Cycle Achats Fournisseurs

5/17/2018 Cycle Achats Fournisseurs - slidepdf.com

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CONTRÔLE INTERNE

ACHATS & FOURNISSEURS

1 - OBJECTIF DE CONTRÔLE

Réalité : toutes les factures enregistréescorrespondent à des achats réels.

RISQUES POTENTIELS

Constatation d'une charge sans sa contrepartie oudouble enregistrement.

PROCÉDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRÉMUNIR

CONTRE CES RISQUES

Lien entre le bon de réception et/ou l'entrée en stocket la facture, ou suivi des prestations reçues et la facture.

Identification des doubles de facturation à la réception(duplicata).

Comptabilisation des originaux des factures

uniquement en présence du bon de commande et dubon de réception.

Rapprochement des quantités commandées, reçues etfacturées.

Concerne la société : tous les achats facturés sonteffectués dans l’intérêt de l’entreprise qui lescomptabilise.

RISQUES POTENTIELS

Engagement d'achats sans rapport avec lesbesoins réels de l'entreprise :

- confusion de patrimoine,

- sur stockage et risque d'obsolescence des stocks.

CONTRE CES RISQUES

Autorisation préalable des commandes et contrôle decette autorisation ; liste des personnes habilitées à

signer les bons de commandes. Procédure permettant le recensement et le suivi desbesoins réels de l'entreprise.

Mise à jour régulière du fichier des fournisseurs.Séparation des fonctions réception et comptabilisation.

Tous les achats sont saisis et enregistrés.

Tous les retours de marchandises aux fournisseurssont saisis et enregistrés.

RISQUES POTENTIELS

Non exhaustivité des enregistrements comptables.

Entrées en stock sans enregistrement de la charge.

Sorties de stock (retours au fournisseur) sansenregistrement du produit.

CONTRE CES RISQUES

Séparation des fonctions réception et comptabilisation.

Sécurité physique des stocks et lien entre l'entrée en

stock et la constatation de la charge.

Rapprochement entre bon de réception, bon d'entréeen stock et/ou mouvement d'inventaire permanent, et

enregistrement de la charge. Prénumérotation des bons de réception.

CONTRE CES RISQUES

Suivi des commandes non livrées par antériorité dedate de commande.

Suivi des réceptions non facturées. Suivi des factures en attente d'approbation.

Identification et appréciation régulière des charges

connexes aux achats (frais de transports, droits dedouane...).

Suivi des retours n'ayant pas donné lieu à l'émissiond'un avoir.

Toutes les livraisons (retours) ne sont facturées

qu’une seule fois.Toutes les factures (avoirs) ne sont comptabiliséesqu’une fois

RISQUES POTENTIELS

Un double enregistrement comptable

CONTRE CES RISQUES

Rapprochement entre bon de réception, bon d'entrée en

stock et/ou mouvement d'inventaire permanent, etfacture.

Destruction des duplicata de facture.

Mention de la comptabilisation portée sur la facture.

Tous les achats ainsi que les produits ou chargesconnexes sont correctement imputés, totalisés etcentralisés.

RISQUES POTENTIELS

Litiges fournisseurs non décelés.

Risque de règlement non justifié.

CONTRE CES RISQUES

Règles d'imputation claires des fonctions mises à ladisposition des personnes chargées de la

comptabilisation et notamment :- code fournisseur

- plan comptable

- distinction charges et immobilisations- codification analytique.

CONTRE CES RISQUES

Contrôle des imputations.

Rapprochement des relevés envoyés par les

fournisseurs avec le compte individuel.

Lettrage régulier des comptes fournisseurs.

Tous les achats enregistrés sont correctement

évalués.

RISQUES POTENTIELS

Litige avec les fournisseurs ou surévaluation du

coût pour l'entreprise.

Mauvaise appréciation des dettes en devises.

CONTRE CES RISQUES Rapprochement des éléments de la facture avec leséléments de la commande (prix, quantités, calcul, TVA).

Suivi et contrôle des rabais, remises et ristournes.

Les taux des devises doivent être régulièrementtransmis au service chargé de la comptabilisation desfactures (au service informatique en cas de conversion

automatique). Les montants en devises doivent être facilementidentifiables pour permettre leur actualisation à laclôture de l'exercice.

Tous les achats ainsi que les produits et chargesconnexes sont enregistrés dans la bonne période.

RISQUES POTENTIELS

Mauvais rattachement des charges et desproduits à l'exercice considéré.

CONTRE CES RISQUES

État des bons de livraison non facturées, lien avecl'entrée en stocks.

État des bons de retour et de réclamation sans avoir,lien avec la sortie de stock.

Dispositif de clôture et procédures d'audit diffusées

pour le recensement des services reçus non encorefacturés.

Méthode d'abonnement des charges récurrentes(loyers, assurances...).

Tous les paiements sont autorisés et correctementenregistrés

RISQUES POTENTIELS

Règlements non justifiés sur des factures enlitiges.

Risque de non recouvrement (fournisseursdébiteurs).

CONTRE CES RISQUES

Autorisation préalable et contrôle des conditions derèglement.

Contrôle et suivi des avances accordées auxfournisseurs par commande.

Séparation des fonctions entre la trésorerie et la

comptabilité fournisseurs. Prénumérotation des titres de paiement et contrôledes séquences sur le journal de trésorerie.

CONTRE CES RISQUES

Rapprochement des titres de paiement avec les pièces

justificatives. Lettrage des règlements avec comptes fournisseurs.

Contrôle des journaux de trésorerie pour éviter lesdoubles règlements.

Mise à jour régulière des signatures autorisées.

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