TCFE THEME 4 / LES TRAVAUX D'INVENTAIRE
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THEME 4 L'ELABORATION DES
ETATS FINANCIERS
LES TRAVAUX D'INVENTAIRES
( PRESENTATION GENERALE )
Objectifs :
- Dfinir la notion dinventaire
- Comprendre lintrt des travaux dinventaire.
APPLICATIONS :
TD ILLUSTRATION
I/ OBJET: ()
Selon larticle 9 du Code du Commerce, "tout commerant est tenu deffectuer au moins une
fois par an un recensement exhaustif des lments dactifs et de passif de son patrimoine" :
cest linventaire.
Les travaux dinventaire ont pour objet la prsentation dun tat exact (fidle et sincre) de
la situation de lentreprise et la dtermination correcte des rsultats financiers et fiscaux.
En effet, la balance tablie en fin de priode comptable (balance avant inventaire) prsente
un certain nombre de lacunes et dinsuffisances.
Il faut donc complter les critures passes au cours de lexercice, afin de donner une image
fidle et sincre de la situation financire de l'entreprise en application des principes de la
comptabilit dfinis par le plan comptable gnral et plus particulirement :
- LE PRINCIPE DE PRUDENCE. Ce principe conduit ne pas reporter sur l'avenir
les incertitudes prsentes.
- LE PRINCIPE D'INDEPENDANCE DES EXERCICES. Il conduit considrer
dans les comptes d'un exercice comptable que les charges et les produits qui le concerne.
Rappel : Autres principes comptables fondamentaux :
- Principe de quantification montaire : la comptabilit est tenue en monnaie nationale
- Principe du cout historique : Les lments d'actifs sont inscrit dans le bilan pour leur cout
d'acquisition HT.
- Principe de permanence des mthodes : les mthodes d'valuation retenues ne peuvent tre
modifies d'un exercice l'autre.
- Principe de non compensation : on ne peut pas compenser un compte d'actif avec un
compte de passif ni des comptes de charges avec des produits.
-
Linventaire entrane des rgularisations comptables appeles ECRITURES
DINVENTAIRES.
A lissue de ces diffrents enregistrements de fin dexercice, le BILAN, le RESULTAT et
LANNEXE peuvent tre dresss.
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II/ ORGANISATION DES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE : ()
RAPPELS CLASSE DE 1 STG
+
BALANCE AVANT INVENTAIRE
BALANCE APRES INVENTAIRE
BILAN ANNEXES COMPTE
DE RESULTAT
TRAVAUX
D'INVENTAIRE
Tenir compte de la perte de valeur de
certains postes d'ACTIF DU BILAN :
- Immobilisations (amortissements)
Chap 12
- Immobilisations (dprciations)
Chap 13
- Titres (moins value) Chap 14
- Stocks ( invendus, tat) Chap 14
- Clients (insolvabilit) Chap 14
En vertu du
PRINCIPE DE PRUDENCE
ET DINDEPENDANCE DES
EXERCICES (POUR LES
AMORTISSEMENTS)
Tenir compte de dettes
potentielles qui peuvent intervenir
la suite de litiges avec des
salaris des clients ou le fisc etc..
pouvant donner lieu au versement
de dommages et intrts inscrit au
PASSIF du BILAN
(PROVISIONS POUR
RISQUE)
Chap 13
En vertu du
PRINCIPE DE PRUDENCE
Rgulariser les stocks et les charges
ou des produits issus du
COMPTE DE RESULTAT
en vertu du
PRINCIPE D'INDEPENDANCE
DES EXERCICES
COMPTABLES
Chap 15 et 16
ECRITURES
DINVENTAIRE
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