7/23/2019 Separation Des Taches
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Cours d’audit
TYPOLOGIE DES FONCTIONS AU POINT DE VUEDES SECURITES RECHERCHEES
Théoriquement au sein d’une entité, on distingue les fonctionssuivantes :
- fonctions de décision ou opérationnelles
- fonction de détention des valeurs et des biens
- fonctions d’enregistrement
- fonctions de contrôle
Fonctions de décision ou opérationnelles
On regroupe dans cette catégorie les personnes qui ont dans
l’entreprise, le pouvoir de décider, de l ‘engager et quieffectuent des opérations sur son patrimoine. Sontnotamment concernées les opérations d’achat, de vente,d’investissement, de fabrication, d’embauche de personnel,…
Fonction de détention des valeurs et des biens
La fonction de certains agents de l’entreprise consiste àdétenir ses valeurs et ses biens dont ils sont en quelquesorte les gardiens. D’autres, sans les avoir sous leur garde, yont accès dans le cadre d’un processus opératoire. Il en estainsi des caissiers, des magasiniers ou des personnes, qui, àl’intérieur d’une procédure administrative quelconque, ont
accès à des chèques, traites ou autres valeurs négociables.
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Fonction d’enregistrement
Cette fonction englobe d’une manière générale la saisie et le
traitement de l’information. En premier lieu, il s’agit descomptables. Mais d’autres agents, dans l’entreprise, peuventaussi, en dehors des fonctions comptables, être amenés àtraiter ou à produire des informations.
Fonction de contrôle
La fonction de contrôle a pour objectif de vérifier‘accomplissement correct des autres fonctions. Bien qu’elle ne soit pas toujours exercée par des agents dontc’est la tâche spécifique, comme c’est le cas pour lesauditeurs interne, du point de vue de contrôle interne, lafonction de contrôle doit être distinguée des autres.
OBJECTIFS DE LA SEPARATION DES FONCTIONS
La règle de séparation des fonctions a pour objectif d’éviter,que dans l’exercice d’une activité de l’entreprise, un mêmeagent cumule les fonctions de décision, de détention matérielle
de biens, d’information (enregistrement) et de contrôle, oumême seulement deux d’entre elles . En effet, un tel cumulfavorise les erreurs, les négligences, les fraudes et leurdissimulation.
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ACHATS – FOURNISSEURS
Tableau des incompatibilités de fonctions
F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle
Demandesd’achats
X
Appel d’offres X
Etablissementdes commandes
X
Autorisationdes commandes
X
Réceptioncontrôle qualitéet quantité
X
Rapprochement
commande-réception-facture
X
Contrôle ducalcul des
factures
X
Bon à payer X
Tenue du journal desachats
X
Liste des BRsans facture
X
Tenue descomptesfournisseurs
X
Rapprochementdes relevés
X
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Cours d’audit
fournisseursavec lescomptes
Rapprochementde la balance
fournisseursavec lescomptescollectifs
X
Emission deschèques
X
Signature deschèques
X
Envoi deschèques
X
Acceptation destraites X
Tenue du journal deseffets à payer
X
Tenue du journal detrésorerie
X
Approbation desretours
X
Contrôle du
calcul des avoirs
X
Accès à lacomptabilitégénérale
X
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VENTES–
CLIENTSTableau des incompatibilités de fonctions
F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle
Réception descommandes
X
Examen de lasolvabilité desclients
X
Expédition X
Facturation X
Rapprochementcommande-expédition-facture
X
Contrôle ducalcul desfactures
X
Tenue du journal desventes
X
Vérification dela continuité desnuméros desfacturescomptabilisées
X
Liste des bonsd’expédition nonfacturés
X
Tenue descomptes clients
X
Etablissement
des relevésclients
X
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Rapprochementdes relevésclients avec lescomptes
X
Etablissement
de la balanceclients parancienneté
X
Relance desclients
X
Rapprochementde la balanceclients avec lecomptecollectif
X
Relevé deschèques reçusau courrier
X
Détention deseffets àrecevoir
X
Tenue du journal deseffets àrecevoir
X
Tenue du
journal detrésorerie
X
Approbation desavoirs
X
Contrôle ducalcul des avoirs
X
Accès à lacomptabilitégénérale
X
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IMMOBILISATIONS–
INVESTISSEMENTSTableau des incompatibilités de fonctions
F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle
Approbationdes budgets
X
Emission descommandes
X
Autorisationdes commandes
X
Réception X
Contrôle qualité X
Rapprochementcommande-réception-facture
X
Bon à payer X
Signature deschèques
X
Acceptationdes traites
X
Tenue desfichesindividuellesdesimmobilisations
X
Rapprochementdes fiches avecla comptabilité
X
Responsabilitéde l’inventaire
physique
X
Rapprochementdes fiches avec
X
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l’inventaire
physique
Approbationdesajustements
aprèsinventaire
X
Autorisation
des cessions
X
Déterminationdes prix decession
X
STOCKS-PRODUCTIONTableau des incompatibilités de fonctions
F.Opérationnelle F.Détention F.Enregistrement F.Contrôle
Magasin X
Réception X
Expédition X
Tenue desfiches de stocken quantité
X
Tenue desfiches enquantité et envaleur
X
Responsabilitéde l’inventaire
physique
X
Rapprochementinventairephysique – inventaire
permanent
X
Approbationdesajustementsaprèsinventaire
X
Responsabilitéde l’évaluation
des stocks
X
Rapport sur les
stocks àdéprécier
X
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Autorisation decession desstocksdépréciés
X
TRESORERIE
Tableau des incompatibilités de fonctions
Fonctions/Catégorie Opérationnelle Détention Enregistrement Contrôle
Détention descarnets dechèques
X
Préparation deschèques
X
Signature deschèques
X
Envoi deschèques
X
Tenue du journaltrésorerie
X
Liste deschèques reçus aucourrier
X
Dépôt en banquedes chèques et
espèces
X
Rapprochement
entre chèquesreçus(registre)et journal detrésorerie
X
Tenue descomptes clients
X
Tenue descomptesfournisseurs
X
Réception desrelevés bancaires
X
Etablissementdes états de
X
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Cours d’audit
rapprochementbancaires
Tenue de lacaisse
X
Détention des
chèques reçusdes clients
X
Accès à lacomptabilitégénérale
X
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