7/31/2019 Cours d'introduction la comptabilit-Seances_3_et_4
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Module AUD13.100
Cours d'introduction la comptabilit
H. KOULAYOM
.
F. VIBERT
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ance etLes opration courantes de
'1 cours : Cours n6 : Les oprations courantes
2
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an u cours nu
I. Les achats et les ventes.
III.La TVA.
V. Autres charges et produitsVI. Les rglements et le financement del'ex loitation
3
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ntro uct on Oprations courantes :
Acheter Vendre Payer ses salaris
Payer ses impts Objectif : enregistrer chacune de ces oprationsen comp a
4
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ntro uct on Rappel du raisonnement pour comptabiliser une
Quels comptes sont concerns ?-
Pour cela, doit-on les dbiter ou les crditer ?' -,
des dbits = somme des crdits) ?
5
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
Lorsque l'entreprise achte : une charge Impact sur le bilan et le compte de rsultat
6
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
Nom fournisseur Nom client Rfrence facture
Dates Dtail des marchandisesfactures Le terme DOIT
7
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
607 achats de marchandises 401 Fournisseurs (ou un compte banque)
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
r
607 Achats de marchandises 2195
44566 430,22
comp es
Etat-TVA dductible
401 Fournisseurs 2625,22
Facture n019
9
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. es ac a s e es ven es
A) La facture d'achat Chez le fournisseur ? Ecriture inverse
TVA collecte
10
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. es ac a s e es ven es
A) La facture d'achatComptes concerns : 707 Ventes de marchandises
44571 Etat TVA collecte 411 Crances clients
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
03/01/2002 Dbit Crdit
411 Crances clients 2625,22
N comptes
44571 430,22
707 Ventes marchandises 2195
Etat TVA collecte
Facture n78
12
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. es ac a s e es ven es
A La facture d'achatCas particulier : la facture d'avoir tablie lorsque l'on rectifie une facture
prcdente Plusieurs cas : retour de marchandise,rductions commerciales, rductions
financires Nous allons voir le retour de marchandises
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
14
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'. es ac a s e es ven es
La facture d'avoir : traitement comptable totalement l'criture de l'opration prcdente
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
(6000 HT)3 sont dfectueux et doivent tre
retourns (facture d'avoir)
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. es ac a s e es ven esa acture ac at
17/03 Dbit CrditN comptes
607 Achats de marchandises 6000
44566 1176
401 Fournisseurs 7176
Etat-TVA dductible
Facture D n74
18/03
401 Fournisseurs 4305,60
44566 705,60
607 Achats marchandises 3600
Etat-TVA dductible
Facture AV n75
17
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. es ac a s e es ven esa acture ac at
Comment rgler une facture ? pas e r g ement, on a une ette enversle fournisseur => compte 401
r g ement mm at, compte 5 anque(ou 53 Caisse) our compta ser e r g ement une acture
Dbit du compte fournisseurs (extinction de lette Crdit du compte banque
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. es ac a s e es ven esA) La facture d'achat
d'achat :
' Crditer un compte de dette (classe 4) ou un
immdiat
,cf plus loin)
19
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. es ac a s e es ven esB) Vendre :
Lorsque l'entreprise vend : un produit
20
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. es ac a s e es ven esB) Vendre :
Quels comptes sont concerns ?
44571 Etat, TVA collecte
Exem le : vente le 17 se tembre 2009 de 1000de marchandises, payable fin de mois. TVA 19,6%
21
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. es ac a s e es ven es
B Vendre :17/09/2009 Dbit CrditN comptes
411 Clients 1196
44571 196
707 Ventes de marchandises 1000
Etat-TVA collecte
Facture n...
22
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. es ac a s e es ven es
B) Vendre :
Comme dans le cas d'un achat :
Pour comptabiliser le rglement d'une facture=> Crdit du compte 411 Clients (extinction de lacrance)
=> dbit du compte 512 BanqueRemarque : le rglement peut tre partiel ou fractionn
23
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. es ac a s e es ven esB) Vendre :
N comptes 17/09/2009 Dbit Crdit
411 Clients 1196
44571 Etat-TVA collecte 196
20/09/2009
707 Ventes de marchandises 1000
Facture n...
512 Banques 1196
411 Clients 1196
Chque n.....
24
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. es r uc ons sur
A) Les rductions commerciales (RRR)Trois types : Les remises
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. es r uc ons surA) Les rductions commerciales (RRR)
Si c'est une facture de doit, on dduit le,
sur le prix H.T.' ' ,
compte 6097 ou 7097 (RRR accords ou
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. es r uc ons sur
B) Les rductions financires On appelle rduction financire l'escompte On pratique l'escompte en cas de rglement
anticip
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A lications sur les RRR :. es r uc ons sur1) Le 10/04/2009, achat de marchandises d'un montant de1000 HT (facture de doit), rduction de 20% (TVA : 19,6%)
Comptabilisation dans la comptabilit de l'entreprise :
10/04/09 Dbit Crdit
607 Achats de marchandises 800
44566 156 80
N comptes
Etat-TVA dductible
401 Fournisseurs 956,80
Facture d'achat n...
28
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. es r uc ons sur1) Le 10/04/2009, achat de marchandises d'un montant de
1000 HT (facture de doit), rduction de 20% (TVA : 19,6%)
Comptabilisation dans la comptabilit du fournisseur :(principe de symtrie)
10/04/09 Dbit CrditN comptes
411 Clients 956,80
44566 156,80
707 Ventes de marchandises 800
Etat-TVA collecte
Facture de vente n...
29
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Applications sur les RRR (facture d'avoir) :., , , .
Le 16/04/2009, rabais de 20% accorde (facture d'avoir)
Com tabilisation dans la com tabilit de l'entre rise :12/04/09 Dbit Crdit
607 Achats de marchandises 1000
N comptes
44566 196
401 Fournisseurs 1196
Etat-TVA dductible
Facture d'achat n...
401 Fournisseurs 239,20
44566 39,20Etat-TVA dductible
Facture d'avoir n...
30
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Applications sur les RRR (facture d'avoir) :., , , .
Le 16/04/2009, rabais de 20% accorde (facture d'avoir)
Com tabilisation chez le fournisseur rinci e de s mtrie :12/04/09 Dbit Crdit
411 Clients 1196
N comptes
44571 196
707 Ventes de marchandises 1000
Etat- TVA collecte
Facture de vente n...
709 200
44571 39,20
RRR accords
Etat- TVA collecte
,
Facture d'avoir n...
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Applications sur les RRR (escompte) :., ,
(facture n622) ; Sur la facture n622, un escompte de 3% est pratiqu car
l'entreprise rgle son fournisseur au comptant par chque. Comptabilisation dans la comptabilit de l'entreprise :
Net commercial : 7500 (net de tous les RRR obtenus)=
Net financier : 7500 225 = 7275 Calcul de la TVA sur ce montant : 7275 x 19,6% = 1425,90 , = ,
32
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Applications sur les RRR (escompte) :. , ,(facture n622) ; Sur la facture n622, un escompte de 3% est pratiqu car
l'entreprise rgle son fournisseur au comptant par chque. Comptabilisation dans la comptabilit de l'entreprise :
22/05/2009 Dbit Crdit
607 Achats de marchandises 7500
44566 1425,90
N comptes
Etat-TVA dductible
512 Banque 8700,90
765 Escompte obtenus 225
Facture d'achat n622
33
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Applications sur les RRR (escompte) :. , ,(facture n622) ; Sur la facture n622, un escompte de 3% est pratiqu car
l'entreprise rgle son fournisseur au comptant par chque. Comptabilisation chez le fournisseur (principe de symtrie) :
22/05/2009 Dbit Crdit
512 Banque 8700,90
665 Escomptes accords 225
N comptes
44571 1425,90
707 Vente de marchandises 7500
Etat TVA collecte
Facture de vente n...
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A lications sur les RRR et escom te : rsum :.Calcul du net commercial = Ventes les RRR
Calcul du net financier= Net commercial - escompte
Calcul du net payer = Net financier + TVA calcule sur net financier
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. aA) Dfinition et mcanismes
TVA : taxe sur la valeur ajoute '
Supporte par le consommateur final, mais paye parles entreprises Concerne les livraisons de biens et les prestations deservices , ,
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. aA) Dfinition et mcanismes
Valeur ajoute = Production consommations intermdiaires
besoin de 6000 de bois, de clous et de colle. Valeur ajoute :10000 6000 = 4000 La TVA est un taux qui s'applique sur la valeur ajoute crepar les entreprises
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. aA) Dfinition et mcanismes
Consommateurfinal
Magasin demeubles
Usine de chaisesFournisseur de
bois
Valeur a oute cre cha ue ta e :20 + 30 + 60 = 110= prix pay par le consommateur final
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. aA) Dfinition et mcanismes
Admettons que le taux de TVA = 10% TVA totale perue : 110 x 10% = 11
Fournisseur de bois : 20 x 10% = 2 Usine : 50 - 20 x 10% = 50 x 10% - 20 x 10% = 3 Magasin : (110 - 50) x 10%= (110 x 10%) - (50 x 10%) = 6 Total : 2+3+6 = 11
TVA reue du client
TVA paye au fournisseur
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. aA) Dfinition et mcanismes
On a donc :
TVA payer = TVA collecte TVA dductible
orsque 'entrepr sevend
orsque 'entrepr seachte
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. aB) Rglementation fiscale :
Il existe 2 moments dans la perception de la TVA : Fait gnrateur x g
En nral le fait nrateur et l'exi ibilit ont lieu en mmetemps. Mais exceptions.
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. aB) Rglementation fiscale :
Type d'opration Fait gnrateur Exigibilit
Livraison de biens meubles Dlivrance du bien Dlivrance du bien
Prestations de services ettravaux immobiliers Achvement de laprestation Encaissement du prix
Acquisitionsintracommunautaires
Dlivrance du bien Le 15 du mois suivant le faitgnrateur (ou date facture)
Livraison soi-mme 1re utilisation 1re utilisation
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Oprations non soumises la TVA
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Oprations non soumises la TVA
Exportations et livraisons (client)
Activits mdicales et paramdicales, prestationssoc a es, oyers a a on e au res op ra onssociales
Activits denseignement
O rations relevant dune fiscalit articulireoprations bancaires et financires (crdits etdpts de fonds), assurances, rassurance
Activits des mdecins et des auxiliaires
12/11/2009Bordeaux Ecole de 43
,
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. aB) Rglementation fiscale :
Echances pour une entreprise : Le calcul de la TVA payer se fait mensuellement aque mo s :
=
TVA collecte sur ventes du mois MTVA dductible paye sur achats du mois M
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. aB) Rglementation fiscale :
Contraintes : L'entreprise doit payer la TVA du mois avant le 25u mo s su van
La TVA n'est dductible que pour les biens et services'
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. aC) Enregistrement comptable
Lorsque l'on achte : TVA dductible Lors ue l'on vend : TVA collecte
A la fin du mois : n ca cu e e o a e a co ec e ans e mo s Idem pour la TVA dductible
= - On solde le compte 44551 pour rgler la dette auprs duTrsor
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. aC) Enregistrement comptable
03/01/2009 Dbit CrditN com tes
601 Achats stocks matires premires 2000
44566 392
Etat-TVA dductible
Facture n15
07/01/2009
411 Crances clients 3588
44571 588
707 Ventes marchandises 3000
Etat TVA collecte
Facture n37
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. aC) Enregistrement comptable
30/01/2009 Dbit CrditN com tes
44571 588
44566 392
Etat TVA collecte
Etat TVA dductible
dclaration CA janvier02/02/2009
44551 196
512 Banque 196
Etat TVA dcaisser
Chque n....
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. aC) Enregistrement comptable
Remarques : Les comptes de TVA dductible se distinguent selon quec es une op ra on sur mmo sa ons comp e ou
une opration sur autres biens et services (compte 44566)
Si TVA collecte < TVA dductible : crdit de TVA Enregistrement dans le compte 44567 (crdit de TVA reporter) ; ce crdit de TVA est en gnral report aumois suivant
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. es ra s accesso res Ce sont tous les frais lis aux achats et auxve es Exemples : frais de transport, frais d'installation,
a s assu a ce, e cou age, e c.
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. es ra s accesso resA) Les frais sur achats
2 possibilits :
comptes d'achat concerns (systme dvelopp)6163 Assurance transport6221 omm ss ons et courtages sur ac ats6226 Honoraires6241 Transports sur achats
ra s enreg str s en compte 608 ra saccessoires d'achat)
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. es ra s accesso resA) Les frais sur achats
Exemple : r607 Achats de marchandises 2500
6241 Transports sur achats 200
comp es
44566 529,20
401 Fournisseur 3229,20
Etat TVA dductible
Facture n...
30/09/2009 Dbit Crdit
607 Achats de marchandises 2500
N comptes
'44566 529,20
401 Fournisseur 3229,20
Etat TVA dductible
Facture n...
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. es ra s accesso resB) Les frais sur ventes
Ventes aux conditions dpart
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. es ra s accesso resB) Les frais sur ventes
Exemple : ventes conditions dpart :
27/09/2009 Dbit Crdit
411 Clients 3229,20
707 Ventes de marchandises 2500
N comptes
708 Produits des activits annexes 200
44571 529,20Etat TVA collecte
Facture n...
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. es ra s accesso resB) Les frais sur ventes
Exem le : ventes conditions arrive avec refacturation desfrais engags auprs des tiers, si le fournisseur a un contrat demandat qui le lie son client) :
27/09/2009 Dbit CrditN com tes
411 Clients 3229,20
707 Ventes de marchandises 2500
467 Autres com tes dbiteurs 239 2044571 490Etat TVA collecte
Facture n...
55
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. es ra s accesso resB) Les frais sur ventes
Exem le : ventes conditions arrive avec refacturation desfrais engags auprs des tiers, sans contrat de mandat qui lieLe fournisseur son client) :
27/09/2009 Dbit CrditN com tes
411 Clients 3229,20
707 Ventes de marchandises 2500
708 Produit des activits annexes 20044571 529,20Etat TVA collecte
Facture n...
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. es ra s accesso resB) Les frais sur ventes
Exem le : ventes conditions arrive avec refacturation desfrais engags auprs des tiers, sans contrat de mandat qui lieLe fournisseur son client)
u re poss : recr er e comp e e c arges u s pour
Payer la prestation refacture au client :27/09/2009 Dbit CrditN com tes
411 Clients 3229,20
707 Ventes de marchandises 2500
44571 490Etat TVA collecte6242 Transport sur ventes 200
44566 39,20
Etat TVA dductible
Facture n...
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.A) Rappels
Charges (classe 6) : emplois dfinitifscorrespondant la consommation de biens etservices Produits (classe 7) : ressources internes cresdans le cadre de l'activit de l'entreprise
Rsultat net = produits - charges
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.
B) Principes d'enregistrement des chargeset produits1) Engagement d'une chargelorsque l'on enregistre une charge : On dbite un compte de charges (classe 6) pourun montant hors taxes On dbite le compte 44566 Etat TVA dductible On crdite un compte 401 Fournisseurs (sipaiement crdit), ou un compte de trsorerie (sipaiement au comptant)
59
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.
B) Principes d'enregistrement des chargeset produits1) Engagement d'une charge
Remarques : Les charges se classent en 3 catgories :
Charges d'exploitation (comptes 60 65) Charges financires (comptes 66) Charges exceptionnelles (comptes 67)
60
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.
B) Principes d'enregistrement des chargeset produits1) Engagement d'une charge
Remarques : Sur certaines charges, la TVA n'est pas dductible
On fait figurer le montant TTC, sans utiliser lecompte 44566
61
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.'
et produits
' lorsque l'on enregistre un produit :
pour un montant hors taxes On dbite un compte 411 Clients (si paiement
,au comptant)
62
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.'
et produits
'
Les produits sont classs, comme les charges,, ,exceptionnels)
63
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.
1) Exemples de charges :
N comptes 28/09/09 Dbit Crdit
661 Charges d'intrt 550
512 Banque 550
Echancier
Attention, pas de TVA
Sur les oprations financires !
30/09/09
627 Services bancaires 100
Etat TVA dductible ,512 Banque 119,6
relev de frais bancaires
64
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.
1) Exemples de charges :
N comptes 28/09/09 Dbit Crdit
63 Impts et taxes 380
512 Banque 380
Avis fiscal
Remarque : pour l'impt sur les socits, on utilise leCompte 695, avec un enregistrement particulier
65
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.
1) Exemples de charges :
Voir autres exemples dans Disle, Maso, Mau p 148
66
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.
2) Exemples de produits :
N comptes 28/09/09 Dbit Crdit
512 Banque 230
76 Produits financiers 230
Echancier
Remar ue : comme our les char es, les roduits financiersne sont pas soumis TVA. En revanche, les commissions suroprations financires le sont.
67
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.
2) Exemples de produits :
'N comptes 28/09/09 Dbit Crdit
512 Banque 476
7717 Dgrvement d'impts 476
Echancier
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.de l'exploitation
A) Les rglements
1) Les rglements classiques
Rglements par chque g emen s en esp ce Rglements par virement g e e s pa ca e e c
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements
1) Les rglements classiquesObligations lgales : Pour les commerants, interdiction de payer enespces pour :
Les transactions suprieures 1100 HT Le paiement de salaire suprieur 1500
Pour les particuliers, interdiction de payer enespces pour un achat suprieur 3000 HT
70
VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements
1) Les rglements classiquesComptes concerns :
Compte 53 Caisse Compte 512 Banque Compte 5112 Chques encaisser Compte 5115 Cartes de crdit encaisser
Remarque : il n'y a pas de compte pour les virements, on utiliseLe com te 512
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements1) Les rglements classiques
09/28/09 Dbit Crdit
512 Banque 1196
N comptes
411 Clients 1196
Chque n/ Ordre de virement n...
29/09/2009
401 Fournisseur 11,96
53 Caisse 11,96
Facture n
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements1) Les rglements classiques
29/09/2009 Dbit Crdit
5112 1196
N comptes
Chques encaisser
411 Clients 1196
Chque n...
512 Banque 1196
5112 Chques encaisser 1196
Bordereau n
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements1) Les rglements classiques
N comptes 29/09/09 Dbit Crdit
5115 Cartes de crdit encaisser 1196
707 Vente de marchandises 1000
44571 196
facture n...
Etat TVA collecte
512 Banque 1172,08
627 Services bancaires 20
,5115 Cartes de crdit encaisser 1196
avis de crdit n...
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptes
Les avances Les acomptes Les arrhes
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesa) Les avances sur commandes de biens et services
Sur commandes de biens : Un compte de charges (classe 6) Le compte 4091 Fournisseurs avances etacomptes verss sur commandes Le Compte 401 Fournisseurs
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesa) Les avances sur commandes de biens et services
Sur commandes de services : la TVA est exigibiblesur tout versement d'acompte, contrairement auxcommandes de biens.
Compte transitoire : 44580 Etat TVA
rgulariser sur acomptes
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesa) Les avances sur commandes de services :
L'entreprise demande un fournisseur : Prestation de services : 1000 HT (TVA : 196 ) Acompte vers : 200 HT, soit 239,20 TTC Paiement du solde : 800 HT, soit 956,80 TTC
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesa) Les avances sur commandes de services : Paiement de l'acompte (09/10/2009) :N comptes 09/10/09 Dbit Crdit
4091 Fournisseurs avances et acomptes 239,2
512 Banque 239,2
09/10/09
44566 39.2
44580 39.2
Etat TVA dductible
Etat TVA rgulariser sur acomptes
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesa) Les avances sur commandes de services : Facturation (19/10/2009) :N comptes 19/10/09 Dbit Crdit
617 1000Etudes et recherche
44580 39,2
44564 156,8
401 Fournisseurs 1196
Etat TVA rgulariser sur acomptes
Etat TVA dductible sur encaissements
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesa) Les avances sur commandes de services : Encaissement du solde (23/10/2009) :N comptes 23/10/09 Dbit Crdit
401 Fournisseurs 1196
,
4091 Fournisseurs avances et acomptes 239,2
23/10/09
44566 156,8
44564 156,8
Etat TVA dductible
Etat TVA dduc. Sur encaissements
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesb) Les avances sur commandes d'immobilisations :Comptes utiliss : 237 et 238 : Avances et acomptes verss sur
immobilisations (corporelles ou incorporelles) 4191 : Avances et acomptes reus sur commandes
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesb) Les avances sur commandes d'immobillisations : Pour le client :
Dbiter le compte 237 ou 238 pour constater le
paiement de l'acompte Enregistrer normalement la facture Au rglement du reste du prix, solder le compte
237 ou 238
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationA) Les rglements2) Les avances et acomptesb) Les avances sur commandes d'immobillisations : Pour le fournisseur : l'avance est enregistre dansle compte 4191 Clients avances et acomptes reus
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :
3 possibilits : Les concours bancaires courants Les effets de commerce L'affacturage
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :1) Les concours bancaires courants
Sur courte priode Autorisations de dcouverts, facilits de caisse
Enregistrs au crdit du compte 512 Si la clture de l'exercice le compte 512est crditeur, il est vir dans le compte
519 Concours bancaires courants
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) Les effets de commerce- sont des traites
'
Mobilisables bnficiant de garanties spcifiques
Le droit cambiaire : Relations uridi ues issuesdu tirage d'un effet de commerce- Obligations entreLes signataires (recours cambiaires
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VI. R lements et financement
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de l'exploitation'2) Les effets de commerce- Traite
La ettre e c ange est un sur support pap erpar lequel le TIREUR (Fournisseur- Crancier)
' une autre personne- e
(Client- Dbiteur) de payer une certaine chancene somme term n e un qu est
Tireur (ou un autre TIERS)
e pr sente e t tre auAfin que ce dernier s'engage payer
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationDans la lettre de change, le TIREUR est l'metteurEt doit envoy le titre au TIREUR pour acceptation
Le billet ordre est un sur support papierpar eque une personne appe e
s'engage payer une certaine chancene somme term n e un
e ent- teur est c
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VI. R lements et financement
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de l'exploitation2 supports : La LCR (lettre de change relev) Le BOR (billet ordre relev)
Relev Car permet le recouvrement d'une crance
sans faire circuler matriellement le titre-Les banques ne traitent que ces oprations
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) Les effets de commerce
Crance ordinaire sur un client Cration d'un effet de commerce : la crance
devient mobilisable Mobilisable =
Endosse au profit d'un tiers Remise l'escompte ( vendue )
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VI. R lements et financement
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) Les effets de commerce
Fournisseur ClientLCR
Banque
Crancier (tireur) Dbiteur (tir)
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VI. R lements et financement
d l l i i
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) Les effets de commerce : chez le tireur
25/10/2009 Dbit Crdit
413 1400
N comptes
Clients effets recevoir
411 Clients 1400
27/10/2009
de l'effet
'5113 1400
413 1400
Effets remis l'encaissement
Clients effets recevoir
Transmission la banque
des frais bancaires(compte 6275 frais sur effets)
512 Banque 1400
5113 1400Effets remis l'encaissement
Paiement l'chance
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VI. R lements et financement
d l' l it ti
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) Les effets de commerce :
Remarques : Si le client de paie pas, la LCR tombe et l'effet remis
l'encaissement redevient une crance ordinaire (crdit 5113 ;
Le tireur peut vouloir vendre l'effet la banque(remise l'escompte). Dans ce cas :
ev en e s escomp e La banque prlve des frais et un agio (comptes 6275 etcom te 6616
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VI. R lements et financement
d l' l it ti
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) L'affacturage :
Principes : L'entreprise peut vouloir rduire ses dlais
d'encaissement auprs de ses clients Transfert d'une crance un facteur (entreprise spcialise dans le recouvrement de
crances)
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VI. R lements et financement
d l' l it ti
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) L'affacturage :
Principe :Crance
Entreprise ClientVente
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VI. R lements et financement
de l'e ploitation
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de l'exploitationB) Le financement de l'exploitation :2) L'affacturage :
Traitement comptable :voir Disle Maso Mau p 213-214
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VI. R lements et financement
de l'exploitation
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de l'exploitationC) Le rapprochement bancaire
Le compte comptable 512 Banque et lescomptes bancaires de l'entreprise fonctionnent defaon symtrique
Ncessit de vrifier si les enregistrements encomptabilit correspondent aux relevsbancaires C'est le rapprochement bancaire (document tat de rapprochement bancaire)
100
VI. R lements et financement
de l'exploitation
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de l'exploitationC) Le rapprochement bancaireDmarche pour tablir l'tat de rapprochement : Reporter les soldes initiaux du 512 et du relevbancaire
s son gaux, pas eso n e rapproc emen
Si on constate une diffrence :comptabiliss sur le relev bancaire Inscrire ct relev bancaire les montants non
comptabiliss dans le 512 Banque
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VI. R lements et financement
de l'exploitation
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de l exploitationC) Le rapprochement bancaireEtat de rapprochement :
Si des oprations ont t inscrites du ct512 Banques, il faut rgulariser en comptabillit
criture de rgularisation en fin d'exercice(voir cours sur les oprations d'inventaire)
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VI. R lements et financement
de l'exploitation
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de l exploitationC) Le rapprochement bancaireExemple d'tat de rapprochement :
Compte 512 Relev bancaire
Dbit Crdit Oprations Dbit Crdit
o es n t aux au 31 12
100 Agios
50 Frais bancaires
s car e eue r s
4350 Soldes 4350
103
onc us on
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onc us on Oprations courantes principales
C. Disle, R. Maso et M. Mo,
Introduction la comptabilit gnrale , Ed. Dunod, 2009.
La paie (cf p154) L'ac uisition de titres cf . 197 Les oprations en devises (cf p 227) Les emballa es cf 237
104
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