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2689/0022689/002

Chambre des représentants de belgique

belgisChe Kamer van volKsvertegenwoordigers

DOC 54 DOC 54

C H A M B R E 5 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R EK A M E R 5 e Z I T T I N G V A N D E 5 4 e Z I T T I N G S P E R I O D E 2017 2018

PROJET DE LOI

contenant le budget des Voies et Moyens

de l’année budgétaire 2018

WETSONTWERP

houdende de Middelenbegroting voor het begrotingsjaar 2018

BIJLAGE

INVENTARIS 2015 VAN DE VRIJSTELLINGEN, AFTREKKEN EN VERMINDERINGEN DIE

DE ONTVANGSTEN VAN DE STAAT BEÏNVLOEDEN

ANNEXE

INVENTAIRE 2015 DES EXONÉRATIONS, ABATTEMENTS ET RÉDUCTIONS QUI

INFLUENCENT LES RECETTES DE L’ÉTAT

24 oktober 2017 24 octobre 2017

2689/0022 DOC 54

Abréviations dans la numérotation des publications:

DOC 54 0000/000: Document parlementaire de la 54e législature, suivi du n° de base et du n° consécutif

QRVA: Questions et Réponses écritesCRIV: Version Provisoire du Compte Rendu intégral CRABV: Compte Rendu Analytique CRIV: Compte Rendu Intégral, avec, à gauche, le

compte rendu intégral et, à droite, le compte rendu analy tique traduit des interventions (avec les an-nexes)

PLEN: Séance plénière COM: Réunion de commissionMOT: Motions déposées en conclusion d’interpellations

(papier beige)

Publications officielles éditées par la Chambre des représentants

Commandes: Place de la Nation 2

1008 BruxellesTél. : 02/ 549 81 60Fax : 02/549 82 74

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Officiële publicaties, uitgegeven door de Kamer van volksvertegenwoordigers

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De publicaties worden uitsluitend gedrukt op FSC gecertificeerd papier

Afkortingen bij de nummering van de publicaties:

DOC 54 0000/000: Parlementair document van de 54e zittingsperiode + basisnummer en volgnummer

QRVA: Schriftelijke Vragen en AntwoordenCRIV: Voorlopige versie van het Integraal Verslag CRABV: Beknopt VerslagCRIV: Integraal Verslag, met links het definitieve integraal verslag

en rechts het vertaald beknopt verslag van de toespraken (met de bijlagen)

PLEN: Plenum COM: CommissievergaderingMOT: Moties tot besluit van interpellaties (beigekleurig papier)

N-VA : Nieuw-Vlaamse Alliantie PS : Parti Socialiste MR : Mouvement RéformateurCD&V : Christen-Democratisch en VlaamsOpen Vld : Open Vlaamse liberalen en democraten sp.a : socialistische partij andersEcolo-Groen : Ecologistes Confédérés pour l’organisation de luttes originales – GroencdH : centre démocrate HumanisteVB : Vlaams BelangPTB-GO! : Parti du Travail de Belgique – Gauche d’OuvertureDéFI : Démocrate Fédéraliste IndépendantPP : Parti PopulaireVuye&Wouters : Vuye&Wouters

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Introduction Inleiding

1. Le présent inventaire constitue une actualisation de la liste contenue dans l’avis du Conseil supérieur des Finances au Ministre des Finances, établissant un inventaire complet de toutes les exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat. Cet avis émis le 25 juillet 1985 (1) est à l’origine de cet inventaire dont l’actualisation est effectuée annuellement en tenant compte des dispositions fiscales qui ont été supprimées ou ajoutées depuis cette date. Cet inventaire tient en outre compte, comme les précédents, des dispositions mentionnées à l’article 2 de la loi du 28 juin 1989 modifiant les lois sur la comptabilité de l'Etat.

1. Deze inventaris is een actualisering van de lijst vervat in het advies van de Hoge Raad van Financiën aan de Minister van Financiën houdende een volledige inventaris van alle vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden. Dit op 25 juli 1985 (1) uitgebrachte advies ligt aan de basis van de inventaris die elk jaar wordt aangepast om rekening te houden met de fiscale bepalingen die sinds die datum werden afgeschaft of bijgevoegd. De inventaris houdt daarenboven rekening, net als de vorige, met de bepalingen opgenomen in artikel 2 van de wet van 28 juni 1989 houdende wijzigingen van de wetten op de rijkscomptabiliteit.

En outre, la loi du 22 mai 2003 portant organisation du budget et de la comptabilité de l’Etat fédéral mentionne que l’inventaire des dépenses fiscales doit être joint au Budget des Voies et Moyens (art.47).

Bovendien vermeldt de wet van 22 mei 2003 houdende organisatie van de begroting en van de comptabiliteit van de Federale Staat dat de inventaris van de fiscale uitgaven dient bijgevoegd te worden aan de Middelenbegroting (art. 47).

2. Certaines des « exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat » sont qualifiées de dépenses fiscales. Le Conseil supérieur des Finances a défini comme suit la notion de dépense fiscale :

2. Sommige van die “vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden” worden fiscale uitgaven genoemd. De Hoge Raad van Financiën heeft het begrip fiscale uitgave als volgt bepaald:

« Une moindre recette découlant

d’encouragements fiscaux provenant d’une dérogation au système général d’un impôt déterminé en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales, culturelles, etc. et qui pourrait être remplacée par une subvention directe ».

“Een minderontvangst wegens fiscale tegemoetkomingen voortvloeiend uit een afwijking van het algemeen stelsel van een gegeven belasting ten voordele van zekere belastingplichtigen of van zekere economische, sociale, culturele, … activiteiten en die kan worden vervangen door een rechtstreekse betoelaging”.

La notion de « système général » est donc

l’élément clé de la définition des dépenses fiscales. Cette notion se définit impôt par impôt.

Het begrip “algemeen stelsel” is dus het sleutelbegrip bij de definitie van fiscale uitgaven. Het wordt voor elke belasting apart bepaald.

1 Voir Rapport annuel 1985 du Conseil supérieur des

Finances, Moniteur belge du 18 avril 1986, p. 5.320. 1 Zie jaarverslag 1985 van de Hoge Raad van Financiën,

Belgisch Staatsblad van 18 april 1986, blz. 5.320.

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3. L’impôt des personnes physiques organise la

taxation des revenus de toute nature, nets des charges consenties pour les acquérir et/ou les conserver. Cette taxation est globalisée, sauf pour les revenus non récurrents, ainsi que pour les revenus mobiliers et divers. Le système général inclut la définition de l’unité d’imposition et les dispositions visant à définir la capacité contributive en fonction de la composition de cette unité d’imposition et du nombre de personnes déclarant un revenu. L’impôt des personnes physiques assure la taxation du revenu mondial des résidents, sous réserve de l’application des conventions préventives de la double imposition et des mesures de droit interne visant à éliminer ou réduire la double imposition.

3. De personenbelasting regelt de belasting van enigerlei inkomen, na aftrek van de kosten aangegaan om dat inkomen te verwerven of te behouden. Met uitzondering van de eenmalige inkomsten, roerende inkomsten en diverse inkomsten, worden inkomens globaal belast. Het algemeen stelsel omvat een definitie van de belastingeenheid en bepaalt hoe de fiscale draagkracht wordt bepaald in functie van de samenstelling van die belastingeenheid en van het aantal personen dat inkomsten aangeeft. De personenbelasting ziet erop toe dat het wereldwijde inkomen van de rijksinwoners belast wordt, rekening houdend met de dubbelbelastingverdragen en met de nationale wetsbepalingen gericht op het wegwerken of verminderen van dubbele belasting.

4. L’impôt des sociétés consiste en la taxation des

bénéfices, quelle que soit leur affectation, mais après élimination de la double imposition des bénéfices réservés et distribués et après déduction des pertes antérieures. Les mesures d’application des conventions internationales préventives de la double imposition et les mesures de droit interne poursuivant le même objectif sont considérées comme faisant partie du système général. La déduction pour capital à risque est considérée comme un élément du système général : son instauration constitue un changement de système d’application générale et non une dérogation limitative au système préexistant.

4. De vennootschapsbelasting bestaat in het belasten van bedrijfswinsten, ongeacht de aanwending daarvan, maar na het wegwerken van de dubbele belasting van de uitgekeerde en niet-uitgekeerde winsten en na aftrek van de vorige verliezen. De toepassingsmaatregelen van de internationale dubbelbelastingverdragen en de maatregelen uit de nationale wetgeving die hetzelfde doel nastreven, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De aftrek voor risicokapitaal wordt beschouwd als een bestanddeel van het algemeen stelsel: de invoering ervan houdt een wijziging van het algemeen stelsel in en beperkt zich niet tot een loutere afwijking van het voordien bestaande stelsel.

5. En principe, le précompte professionnel est

retenu par l’employeur et versé intégralement au Trésor. Il est calculé sur base de modalités qui peuvent différer selon la nature des revenus. Ces modalités constituent le système général et le montant retenu est alors intégralement imputable sur l’impôt des personnes physiques. Les dispenses de versement du précompte professionnel dont l’employeur bénéficie constituent des dépenses fiscales.

5. In principe wordt de bedrijfsvoorheffing door de werkgever ingehouden en integraal aan de Schatkist doorgestort. Zij wordt berekend op basis van regels die kunnen verschillen naargelang van de aard van de inkomsten. Deze regels vormen het algemeen stelsel en het ingehouden bedrag is dan integraal aanrekenbaar op de personenbelasting. De vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing die de werkgever kan genieten, zijn fiscale uitgaven.

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6. Le précompte mobilier tient lieu d’impôt final

pour les personnes physiques et les assujettis à l’impôt des personnes morales. Par contre, il constitue toujours pour les sociétés un acompte sur l’impôt final. On considère donc que les exonérations, réductions de taux, etc. qui portent sur le Pr.M. tenant lieu d’impôt final constituent des dépenses fiscales, à l’exception de celles qui visent à supprimer ou à réduire la double imposition au niveau international. Par contre, une mesure réduisant le précompte mobilier ou organisant des exonérations n’est pas une dépense fiscale lorsque le bénéficiaire de revenus est une société soumise à l’I.Soc.

6. De roerende voorheffing is een eindbelasting voor natuurlijke personen en voor personen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Voor vennootschappen blijft ze echter een voorschot op de eindbelasting. Vrijstellingen, tariefverlagingen en dergelijke inzake de als eindbelasting dienende roerende voorheffing (RV) worden dus beschouwd als fiscale uitgaven, tenzij ze tot doel hebben de dubbele belasting op internationaal vlak te vermijden of te verminderen. Een maatregel die de roerende voorheffing verlaagt of vrijstellingen invoert, wordt daarentegen niet beschouwd als een fiscale uitgave als de inkomenstrekker een vennootschap is die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting (VenB).

7. Le système général des accises consiste en

l’application d’un taux par type de produit. Les exceptions ou réductions accordées à certains consommateurs ou selon l’utilisation qui en est faite constituent des dépenses fiscales mais la différenciation des taux par type de produit est constitutive du système général. Les exonérations imposées par les Directives européennes sont considérées comme faisant partie du système général tandis que celles que la Belgique a introduites en raison des possibilités offertes par les Directives européennes, sont considérées comme des dépenses fiscales.

7. Het algemeen stelsel van de accijnzen bestaat erin dat er voor elk soort product een tarief wordt toegepast. De uitzonderingen of verminderingen die aan sommige verbruikers of in functie van het gebruik worden toegekend, zijn te beschouwen als fiscale uitgaven maar de verscheidenheid van de tarieven per soort product vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de Europese richtlijnen worden opgelegd, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door België ingevoerd werden omwille van de door de Europese richtlijnen geboden mogelijkheden, worden daarentegen beschouwd als fiscale uitgaven.

8. Les droits d’enregistrement se définissent par

fait générateur. La différenciation des droits en fonction du fait générateur fait partie du système général mais les exceptions ou réductions accordées pour un droit donné sont des dépenses fiscales. En 2006, le droit d’apport a été ramené à 0%. Ce taux constitue depuis lors le système général et il n’y a donc plus de pertes en recettes provenant de dépenses fiscales.

8. De registratierechten worden gedefinieerd per belastbaar feit. De verscheidenheid van de rechten in functie van het belastbaar feit vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel maar de uitzonderingen of verminderingen die worden toegekend voor een gegeven recht zijn te beschouwen als fiscale uitgaven. Het inbrengrecht werd in 2006 tot 0% gereduceerd. Dit tarief vertegenwoordigt sindsdien het algemeen stelsel en er zijn bijgevolg geen minderontvangsten meer die uit fiscale uitgaven resulteren.

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9. La TVA organise la taxation selon le principe de

la valeur ajoutée incorporée par chaque intermédiaire, des livraisons de biens et des prestations de services faites sur le territoire du pays. Les exonérations imposées par la Directive ne constituent pas des dépenses fiscales mais sont logiquement constitutives du système général. Par contre, celles qui sont autorisées par la Directive et que la Belgique a retenues sont considérées comme des dépenses fiscales. Les règles européennes autorisent un ou plusieurs taux réduits. L’application de ceux-ci est considérée comme une dépense fiscale. La plupart d’entre eux en ont les caractéristiques de base : ils ont un caractère incitatif et/ou constituent des dérogations « en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales et culturelles » et des subventions directes leur sont substituables.

9. De btw, die steunt op het principe dat elke tussenpersoon in de schakel een zekere waarde toevoegt, regelt de belasting op de leveringen van goederen en diensten verricht op het nationaal grondgebied. De door de richtlijn opgelegde vrijstellingen vormen geen fiscale uitgaven maar maken logischerwijs deel uit van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de richtlijn worden toegelaten en door België toegepast, worden beschouwd als fiscale uitgaven. De Europese regels laten een of meerdere verlaagde tarieven toe. De toepassing daarvan wordt beschouwd als fiscale uitgave. Meestal voldoen de verlaagde tarieven immers aan de basiskenmerken van een fiscale uitgave: ze hebben een stimulerend karakter en/of zijn afwijkingen “ten gunste van bepaalde belastingplichtigen of bepaalde economische, sociale en culturele activiteiten” en kunnen vervangen worden door directe subsidies.

10. Outre le fait qu’elle déroge au système général

de l’impôt, une dépense fiscale se caractérise également par le fait qu’elle vise une modification du comportement du contribuable et que cet objectif pourrait également être atteint par une subvention budgétaire directe.

10. Een fiscale uitgave is niet alleen een afwijking van het algemeen belastingstelsel; ze wordt ook gekenmerkt door het feit dat ze het gedrag van de belastingplichtigen wil wijzigen en dat die doelstelling ook bereikt zou kunnen worden door een rechtstreekse budgettaire betoelaging.

11. Les tableaux récapitulatifs présentent d’abord,

par impôt, les dispositions qui, par rapport à la définition précitée, doivent être considérées comme des dépenses fiscales, avant d’aborder les dispositions qui, toujours selon cette même définition, ne doivent pas être considérées comme telles et font donc partie du système de référence.

11. De samenvattende tabellen geven per belastingsoort eerst de bepalingen weer, die volgens bovenvermelde definitie, dienen gezien te worden als fiscale uitgaven, om dan over te gaan naar de bepalingen die, nog steeds volgens dezelfde definitie, niet als dusdanig dienen beschouwd te worden en dus deel uitmaken van het referentiestelsel.

12. Les dispositions fiscales mentionnées dans

l’inventaire sont celles qui sont en vigueur pendant l’année ou pendant l’exercice d’imposition pour lesquels des estimations chiffrées les plus récentes sont disponibles.

12. De in de inventaris opgenomen fiscale bepalingen zijn die welke van toepassing zijn gedurende het jaar of aanslagjaar waarvoor de recentste becijferde ramingen beschikbaar zijn.

Les estimations chiffrées les plus récentes portent sur :

De recentste becijferde ramingen slaan op:

- l’exercice d’imposition 2015 pour l’impôt des personnes physiques (2) ;

- het aanslagjaar 2015 voor de personenbelasting (2);

- l’exercice d’imposition 2015 pour l’impôt des

sociétés (3). A noter que les estimations - het aanslagjaar 2015 voor de

vennootschapsbelasting (3). Er dient te 2 Situation au 30 juin 2016 pour l’exercice d'imposition 2015. 2 Toestand op 30 juni 2016 voor het aanslagjaar 2015. 3 Situation au 30 juin 2016 pour l’exercice d'imposition 2015. 3 Toestand op 30 juni 2016 voor het aanslagjaar 2015.

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chiffrées relatives à l’exercice d’imposition 2014 sont manquantes, étant donné la non-disponibilité des statistiques ISoc pour cet exercice ;

worden opgemerkt dat de becijferde ramingen met betrekking tot het aanslagjaar 2014 ontbreken, wegens de niet-beschikbaarheid van statistieken in de VenB betreffende dat aanslagjaar;

- l’année 2015 pour le précompte mobilier et

pour le précompte professionnel ;

- het jaar 2015 voor de roerende voorheffing en de bedrijfsvoorheffing;

- l’année 2015 pour les impôts indirects. - het jaar 2015 voor de indirecte belastingen. L’inventaire mentionne également les

estimations relatives aux quatre périodes antérieures afin de donner une évolution sur cinq ans. Les tableaux récapitulatifs sont disponibles en format xls sur le site du SPF Finances (4).

De inventaris vermeldt eveneens de ramingen betreffende de vier voorgaande periodes om tot een evolutie over vijf jaren te komen. De samenvattende tabellen zijn beschikbaar in het xls-formaat op de website van de FOD Financiën(3).

Dans les tableaux regroupant les différents impôts repris ci-dessous aux pages 9 et suivantes, la totalisation et les comparaisons entre impôts se font toutefois sur base de la même période imposable.

In de tabellen op blz. 9 e.v. die de verschillende hierna vermelde belastingen hergroeperen, worden de totalen en vergelijkingen tussen de verschillende belastingen onderling echter gemaakt op basis van één en dezelfde aanslagperiode.

Une nouvelle répartition des dépenses fiscales

est présentée dans les tableaux récapitulatifs de cet inventaire. Celles-ci y sont en effet regroupées - par impôt - selon leur finalité. Ces objectifs sont les suivants : autorité-pouvoirs publics ; mesures sociales ; famille; emploi ; investissements – entrepreneuriat ; immobilier ; épargne et crédit ; environnement ; R&D ; dispositions sectorielles spécifiques ; anciennes mesures et une rubrique varia. Le Tableau 3 renvoie à cette classification.

In de samenvattende tabellen van deze inventaris wordt een nieuwe verdeling van de fiscale uitgaven voorgesteld. Ze worden er onderverdeeld – per belastingsoort – aan de hand van hun doelstelling. Deze doelstellingen zijn de volgende: autoriteit-overheid; sociale maatregelen; gezin; werkgelegenheid; investeringen - ondernemingszin; vastgoed; spaarwezen en kredietverstrekking; milieu; R&D; bijzondere sectorale bepalingen; oude maatregelen en een rubriek varia. Tabel 3 verwijst concreet naar deze indeling.

Les tableaux relatifs aux droits d’accise

conservent toutefois leur ancienne présentation, qui nous a semblé plus appropriée.

De tabellen inzake de accijnzen worden evenwel op de oude, klassieke manier voorgesteld, wat ons het meest opportuun leek.

13. L’inventaire fournit également des précisions

quant à la classification par poste budgétaire des dispositions qui ont le caractère de dépenses fiscales (cf. tableaux récapitulatifs). La classification par poste budgétaire correspond à celle qui est utilisée pour les dépenses directes. Cette classification reste toutefois indicative.

13. De inventaris verschaft eveneens bijzonderheden aangaande de indeling per begrotingspost van de bepalingen die de aard van fiscale uitgaven hebben (cf. samenvattende tabellen). De classificatie per begrotingspost is dezelfde als die welke gebruikt voor de directe uitgaven. Deze classificatie blijft echter indicatief.

Cette classification est la suivante : Deze classificatie is als volgt: 4 http://finances.belgium.be/fr/statistiques_et_analyses/

chiffres/inventaire_depenses_fiscales_federales/ 4 http://financien.belgium.be/nl/Statistieken_en_analysen/

cijfers/inventaris_van_de_federale_fiscale_uitgaven/

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- Cellule « autorité » ..................... 1 - Cellule sociale ............................. 2 - Prévoyance sociale .................. .... 2.1 - Famille ....................................... .... 2.2 - Emploi et travail ......................... .... 2.3 - Classes moyennes .................... .... 2.4 - Santé ......................................... .... 2.5 - Autres ........................................ .... 2.6 - Cellule économique .................... 3 - Épargne et crédit ....................... .... 3.1 - Immobilier .................................. .... 3.2 - Investissement des entreprises .... 3.3 - Recherche et développement .... .... 3.4 - Agriculture ................................. .... 3.5 - Communications ....................... .... 3.6 - Énergie et environnement ......... 3.7/3.8. - Autres ........................................ .... 3.9 - Communautés et régions ........... 4 .........

- Autoriteitscel ......................................... 1 - Sociale cel ........................................... 2 - Sociale voorzorg ................................ 2.1 - Gezin .................................... 2.2 - Tewerkstelling en arbeid .................... 2.3 - Middenstand ...................................... 2.4 - Volksgezondheid ............................... 2.5 - Andere ............................................... 2.6 - Economische cel ................................. 3 - Spaarwezen en krediet ..................... 3.1 - Onroerende goederen ....................... 3.2 - Investeringen van ondernemingen ...... 3.3 - Onderzoek en ontwikkeling ................ 3.4 - Landbouw .......................................... 3.5 - Verkeerswezen ................................... 3.6 - Energie en leefmilieu .......................... 3.7/3.8 - Andere ............................................... 3.9 - Gemeenschappen en gewesten ......... 4

14. La quantification est réalisée selon la méthode

dite des « pertes en recettes ». Cette méthode de calcul évalue de quel montant les recettes d’un impôt sont réduites à la marge du fait de l’existence d’une disposition fiscale particulière. Le calcul se fait donc en considérant les dépenses fiscales une par une.

14. De becijfering gebeurt volgens de zogenaamde "minderontvangsten"-methode. Deze berekenings-methode raamt het bedrag van de marginale minderontvangsten verbonden aan het bestaan van een bepaalde fiscale bepaling. De berekening wordt bijgevolg per fiscale uitgave uitgevoerd.

Il s’agit d’un calcul ex-post et statique. Il n’est

donc pas tenu compte des effets de comportements induits par l’existence de la disposition. La quantification étant faite disposition par disposition, certains effets induits « mécaniques » sont pris en compte. Ainsi, la suppression d’une déduction sur le revenu imposable à l’IPP peut modifier le taux ou le montant d’une réduction d’impôt octroyée en aval.

Het gaat hier om een statische ex-post berekening. Er wordt dus geen rekening gehouden met de afgeleide gedragseffecten die voortvloeien uit het bestaan van de bepaling. Doordat de becijfering bepaling per bepaling verricht wordt, worden sommige afgeleide “mechanische” effecten wel in rekening gebracht. Door het afschaffen van een belastingverlaging op het belastbare inkomen bij de personenbelasting kan bijvoorbeeld het tarief of het bedrag van een in een volgende fase toegekende belastingverlaging gewijzigd worden.

15. L’application de cette méthode se fait comme

suit : 15. De toepassing van deze methode geschiedt als

volgt:

- Les calculs concernant l’impôt des personnes physiques sont réalisés, selon le cas, sur base du modèle de micro-simulation SIRe à partir d’un échantillon représentatif de 44.732 déclarations (SIRe revenus 2014) ou sur base des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt. En ce qui concerne le modèle SIRe, le tirage de l’échantillon se fait de manière aléatoire, par Région, avec cependant une différence de taux de tirage entre la Flandre et la Wallonie d’une part (1/200) et Bruxelles d’autre part (1/50), ceci afin d’assurer une meilleure

- Inzake de personenbelasting worden de berekeningen, naargelang het geval, ofwel verricht op basis van het microsimulatiemodel SIRe, dat uitgaat van een representatief staal van 44.732 aangiften (SIRe inkomsten 2014), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting. Wat betreft het SIRe-model, wordt de steekproef willekeurig getrokken, per Gewest. Het trekkingsgetal verschilt echter tussen Vlaanderen en Wallonië (1/200) enerzijds en Brussel anderzijds (1/50), dit om een betere

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représentativité de la Région de Bruxelles-Capitale dans le contexte de la sixième réforme de l’Etat.

representativiteit van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest te verzekeren in de context van de Zesde Staatshervorming.

- Les calculs concernant l’impôt des sociétés sont

réalisés, selon le cas, sur base du modèle de micro-simulation MISis, à partir d’un échantillon représentatif de 24.023 déclarations (MISis 2015), ou sur base des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt.

- Inzake de vennootschapsbelasting worden de berekeningen, naar gelang van het geval, verricht ofwel op basis van het microsimulatiemodel MISis, dat uitgaat van een representatief staal van 24.023 aangiften (MISis 2015), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting.

- Le coût des dispenses de versement de

précompte professionnel est dérivé directement des données statistiques relatives aux déclarations de Pr.P.

- De kosten van de vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing worden rechtstreeks afgeleid van de statistische gegevens betreffende de aangiften van de bedrijfsvoorheffing.

- Les résultats indiqués pour les autres impôts et

taxes sont obtenus par application directe des tarifs normaux aux opérations recensées qui n’ont pas subi ces tarifs.

- Voor de andere belastingen en taksen worden de weergegeven resultaten verkregen door een rechtstreekse toepassing van de normale tarieven op de verrichtingen die niet onderworpen zijn aan deze tarieven.

- En l’absence de données appropriées et

suffisantes disponibles auprès des administrations fiscales, ce sont des données externes qui sont utilisées : c’est notamment le cas pour les revenus exonérés.

- Bij ontstentenis van gepaste en voldoende gegevens bij de belastingadministraties, worden externe gegevens gebruikt; dat is onder meer het geval wat de vrijgestelde inkomsten betreft.

16. Cet inventaire est une annexe au Budget des Voies et Moyens du pouvoir fédéral et vise à informer le Parlement du coût des dépenses fiscales décidées par le pouvoir fédéral. Sur base de ce principe, il ne devrait pas inclure les « abattements, exonérations et réductions » octroyés ou maintenus par les Régions dans le cadre de leurs compétences fiscales. C’est ainsi qu’il n’y a pas, dans cet Inventaire, de chapitres relatifs aux droits de succession, au précompte immobilier ou encore à la taxe de circulation. Les dépenses fiscales régionalisées sont toutefois maintenues dans le chapitre IPP de l’Inventaire afin de donner une vue d’ensemble pour cet impôt pour lequel il existe à la fois des dépenses fiscales fédérales et des dépenses fiscales régionales.

16. Deze inventaris is een bijlage van de federale Middelenbegroting en heeft tot doel het Parlement in te lichten over de kost van de fiscale uitgaven die door de federale overheid beslist zijn. Op basis van dit principe zouden de bedragen van “belastingaftrek, -vrijstelling of -vermindering” die door de Gewesten worden toegekend of gehandhaafd in het kader van hun fiscale bevoegdheden, er dus niet in terug te vinden moeten zijn. Daarom bevat deze Inventaris geen hoofdstukken met betrekking tot de successierechten, de onroerende voorheffing of de verkeersbelasting. De geregionaliseerde fiscale uitgaven blijven echter vermeld in deze Inventaris in het hoofdstuk betreffende de PB, om een overzicht te kunnen geven voor deze belasting waarin zowel federale als gewestelijke fiscale uitgaven bestaan.

17. Toutes les données chiffrées sont mentionnées en millions d’euros dans les tableaux susmentionnés. Une mention « n.b./n.d. » signifie que le montant n’a pu être calculé, aucune donnée statistique n’étant disponible. Les zones grisées indiquent que la mesure soit n’est pas encore entrée en vigueur, soit n’est

17. Alle becijferde gegevens zijn uitgedrukt in miljoenen euro in de voormelde tabellen. Een aanduiding “n.b./n.d.” betekent dat het bedrag niet kon worden berekend doordat er geen enkel statistisch gegeven beschikbaar was. De in het grijs afgebeelde zones geven aan dat de maatregel hetzij nog niet in werking is, hetzij niet

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plus d’application. langer van toepassing is.

18. La description des dispositions fiscales reprise dans les annexes est relative à la dernière année envisagée. Cette information, précédemment publiée dans le document de la Chambre, est désormais disponible sur le site du SPF Finances.

18. De beschrijving van de fiscale bepalingen die in de bijlagen is opgenomen, heeft betrekking op het laatste weergegeven jaar. Deze informatie, voordien gepubliceerd in het document van de Kamer, is voortaan beschikbaar op de website van FOD Financiën.

19. Le détail par Région des estimations relatives aux dispositions reconnues comme dépenses fiscales à l’impôt des personnes physiques fait l’objet d’un chapitre séparé. Ces estimations régionales sont communiquées pour la dernière année disponible, c’est-à-dire l'exercice d’imposition 2015. La ventilation par Région est faite sur base du domicile du contribuable. La Région n’est pas un facteur de causalité, mais un élément de catégorisation. Aussi bien les dépenses fiscales restées fédérales que les dépenses fiscales régionalisées sont reprises dans le tableau général, mais seules les dépenses fiscales régionalisées font l’objet d’un examen détaillé par Région.

19. Het detail per gewest van de ramingen met betrekking tot bepalingen die als fiscale uitgaven inzake personenbelasting worden beschouwd, wordt in een afzonderlijk hoofdstuk behandeld. Deze gewestelijke ramingen worden voor het laatste beschikbare jaar meegedeeld, d.w.z. voor het aanslagjaar 2015. De verdeling per gewest wordt gemaakt op basis van de woonplaats van de belastingplichtige. Het gewest is geen oorzakelijke factor, maar een element van indeling. Zowel de federaal gebleven fiscale uitgaven als de geregionaliseerde fiscale uitgaven worden opgenomen in de algemene tabel, maar alleen de geregionaliseerde fiscale uitgaven worden uitvoerig onderzocht per gewest.

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1. Résultats globaux Comme mentionné dans l’introduction, les estimations les plus récentes dans cet Inventaire portent sur l’exercice d'imposition 2015 (soit l’année 2014 comme période imposable) pour l’impôt des personnes physiques et l’impôt des sociétés, et sur l’année 2015 pour les données relatives au précompte mobilier, au précompte professionnel et aux impôts indirects. Les estimations contenues dans cet Inventaire sont globalisées, impôt par impôt, dans le Tableau 1 pour les dépenses fiscales.

1. Globaal resultaat Zoals aangeduid in de inleiding, slaan de recentste ramingen uit deze Inventaris betreffende het aanslagjaar 2015 (hetzij het jaar 2014 als belastbaar tijdperk) voor de personenbelasting en de vennootschapsbelasting, en op het jaar 2015 voor de gegevens inzake roerende voorheffing, bedrijfsvoorheffing en indirecte belastingen. De ramingen in deze Inventaris zijn per belasting samengebracht in Tabel 1 voor de fiscale uitgaven.

TABLEAU 1 TABEL 1

Pertes de recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

2010 2011 2012 2013 2014 2015

% croiss. annuel moyen depuis 2010

% gemid

d. jaarlijkse

groei sinds 2010

Impôt des personnes physiques

8.022,82 8.911,76 9.703,02 9.846,55 9.647,09 n.d./n.b. 4,7% Personenbelasting

Dépenses fiscales restées fédérales 7.053,72 n.d./n.b. Federaal gebleven

fiscale uitgaven Dépenses fiscales régionalisées 2.593,37 n.d./n.b. Geregionaliseerde

fiscale uitgaven

Impôt des sociétés 1.451,41 1.084,27 1.404,63 n.d./n.b. 1.609,13 n.d./n.b. 2,6% Vennootschaps-belasting

Précompte professionnel 2.564,55 2.756,16 2.877,86 2.969,65 3.095,02 3.181,68

4,4%

Bedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier – impôt final

522,98 557,07 727,80 749,34 659,77 398,93 -5,3% Roerende

voorheffing – eindbelasting

Droits d’accise 2.142,21 2.059,49 2.095,15 2.283,40 1.953,53 2.133,64 -0,1% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 9.060,60 8.918,74 8.561,42 8.502,24 8.887,28 n.d./n.b.

Belasting over de toegevoegde

waarde TOTAL 23.764,57 24.287,49 25.369,88 25.851,82 TOTAAL (*) Signalons pour la série de l’impôt des sociétés l’absence d’estimations chiffrées pour l’année 2013. Er dient te worden vermeld dat

becijferde ramingen voor het jaar 2013 ontbreken voor de reeks van de vennootschapsbelasting.

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TABLEAU 2 TABEL 2

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales, en % du rendement de l’impôt

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven, in % van de opbrengst van de belasting

2010 2011 2012 2013 2014 2015

Impôt des personnes physiques 22,5% 24,0% 24,9% 24,1% 23,1% n.d./n.b Personenbelasting IPP fédéral 21,6% n.d./n.b Federale PB IPP régional 28,1% n.d./n.b Gewestelijke PB

Impôt des sociétés 14,5% 10,0% 12,8% n.d./n.b 13,4% n.d./n.b Vennootschapsbelasting

Précompte professionnel 6,5% 6,5% 6,6% 6,7% 6,8% 7% Bedrijfsvoorheffing Précompte mobilier - impôt final 21,6% 20,7% 21,6% 17,4% 15,3% 10,1% Roerende voorheffing

- eindbelasting Droits d’accise 28,6% 27,7% 27,9% 29,5% 24,4% 25,5% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 35,9% 34,3% 31,9% 31,2% 32,3% n.d./n.b Belasting over de toegevoegde waarde

TOTAL 29,4% 28,9% 28,9% 27,6% TOTAAL

Le Tableau 2 exprime les pertes en recettes en % du rendement de l’impôt correspondant. Pour l’impôt des personnes physiques, le total des dépenses fiscales fédérales est exprimé en % du rendement de l’IPP fédéral, et le total des dépenses fiscales régionales est exprimé en % du rendement de l’IPP régional. Pour l’impôt des sociétés, il s’agit du produit global de l’exercice. Pour les autres impôts, il s’agit du rendement en base SEC 2010. Ceci permet d’avoir un dénominateur cohérent avec le numérateur. Ces pourcentages sont calculés « en dehors » : ils expriment donc l’augmentation du rendement actuel de l’impôt qui résulterait mécaniquement, toute autre chose égale par ailleurs, d’une suppression de toutes les dépenses fiscales dont l’impact a pu être quantifié.

Tabel 2 geeft de minderontvangsten weer in % van de opbrengst van de overeenstemmende belasting. Inzake de opbrengst van de personenbelasting worden de totale federale fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de federale PB en worden de totale gewestelijke fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de gewestelijke PB. Inzake de opbrengst van de vennootschapsbelasting, betreft het de globale opbrengst van het aanslagjaar. Voor de andere belastingen wordt de opbrengst op ESR 2010-basis weergegeven. Zodoende hebben de teller en de noemer een gemeenschappelijke grondslag. Deze percentages worden berekend op de opbrengst “exclusief fiscale uitgaven”: ze geven dus aan met hoeveel de opbrengst van een belasting mechanisch zou verhogen, ceteris paribus, als alle fiscale uitgaven waarvan de impact is kunnen gekwantificeerd worden, afgeschaft werden.

Les conclusions que nous pouvons tirer du Tableau 1 sont limitées étant donné l’absence de certaines données relatives à l’impôt des sociétés (2013) ainsi qu’à la TVA (2015). On peut toutefois noter que le rythme de croissance est très différent d’un impôt à l’autre.

De conclusies die we uit Tabel 1 kunnen trekken zijn beperkt wegens het ontbreken van gegevens met betrekking tot de vennootschapsbelasting. We merken evenwel op dat de stijgingspercentages sterk uiteenlopen naargelang de respectievelijke belasting.

Hormis le cas spécifique du précompte professionnel dont la croissance importante est due au renforcement des mesures en matière de dispenses de versement ces dernières années, c’est au niveau de l’impôt des personnes physiques que la croissance des pertes en recettes quantifiables est la plus élevée, avec un taux de croissance annuel moyen de 4,7% sur la période 2010-2014, et cela malgré la baisse constatée en 2014.

Behalve bij het specifieke geval van de bedrijfsvoorheffing, waarvoor de aanzienlijke groei toe te schrijven is aan de versterking in de afgelopen jaren van de maatregelen inzake vrijstelling van doorstorting, is de stijging van de kwantificeerbare minderontvangsten het grootst bij de personenbelasting, met een gemiddelde jaarlijkse groeivoet van 4,7% over de periode 2010-2014, en dit ondanks de in 2014 vastgestelde daling.

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Pour l’impôt des personnes physiques, on constate en début de période une nette hausse, suivie d’une diminution progressive, du coût des dépenses fiscales lorsque ce coût est exprimé en % du rendement de l’impôt. Par contre, ce ratio est plutôt stable, quoiqu’en légère hausse, pour le précompte professionnel ces dernières années et il est en baisse pour le précompte mobilier et les droits d’accise sur la période. La baisse en 2015 du ratio concernant le précompte mobilier (de 15,3% à 10,1%) s’explique par la forte baisse du montant de la dépense fiscale relative à l’exemption de précompte sur la première tranche des dépôts d’épargne (diminution des taux d’intérêt implicites), ainsi que par la baisse de la dépense fiscale relative à l’exemption de précompte sur les dividendes des intercommunales.

Wat betreft de personenbelasting, wordt er in de beschouwde periode een duidelijke stijging van de kost van de fiscale uitgaven vastgesteld wanneer deze kost in % van de opbrengst van de belasting wordt uitgedrukt. Deze ratio is de laatste jaren daarentegen tamelijk stabiel gebleven – hoewel zij licht is gestegen – voor de bedrijfsvoorheffing en zij vertoont een dalende trend voor de roerende voorheffing en de accijnzen. De daling in 2015 van de ratio met betrekking tot de roerende voorheffing (van 15,3% tot 10,1%) is te verklaren door de sterke afname van het bedrag van de fiscale uitgave met betrekking tot de vrijstelling van voorheffing op de eerste schijf van spaardeposito’s (verlaging van de impliciete interestvoeten), alsmede door de daling van de fiscale uitgave met betrekking tot de vrijstelling van voorheffing op de dividenden van intercommunales.

Le Tableau 3 résume la classification selon l’objectif poursuivi. Ces données sont indicatives, étant donné la difficulté qu’il y a à déterminer l’incidence économique finale de certaines dépenses fiscales. La classification par objectif comprend les pertes en recettes de l’impôt des personnes physiques, tant au niveau de l’IPP fédéral que de l’IPP régional, de l’impôt des sociétés, du précompte mobilier (impôt final), du précompte professionnel, des droits d’accise et de la taxe sur la valeur ajoutée.

Tabel 3 vat de indeling samen per beoogde doelstelling. Deze gegevens zijn indicatief. Het is immers zeer moeilijk de uiteindelijke economische weerslag van sommige fiscale uitgaven te bepalen. De classificatie per doelstelling bevat de minderontvangsten van de personenbelasting, zowel op het vlak van de federale als de gewestelijke PB, de vennootschapsbelasting, de roerende voorheffing (eindbelasting), de bedrijfsvoorheffing, de accijnzen en de belasting over de toegevoegde waarde.

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TABLEAU 3 TABEL 3

Classification par objectif des pertes en recettes

2014

Indeling per doelstelling van de minderontvangsten

2014

Perte en recettes en

millions d’euros -

Minderontvangsten In miljoenen euro

Perte en recettes

en % du total -

Minderontvangsten in % van het totaal

Autorité – Pouvoirs publics / ISBL 491,85 1,9% Overheid / IZW

Mesures à caractère social 11.592,85 44,8% Maatregelen van sociale aard

Famille 157,81 0,6% Gezinnen Emploi 3.534,92 13,7% Werkgelegenheid

Investissements – entrepreneuriat 380,62 1,5% Investeringen - ondernemerschap

Immobilier 4.263,15 16,5% Vastgoed Epargne et crédit 1.574,77 6,1% Spaarwezen en krediet Environnement 123,44 0,5% Leefmilieu

Recherche et développement 1.695,28 6,6% Onderzoek en ontwikkeling

Dispositions sectorielles spécifiques 1.612,94 6,2% Bijzondere sectorale bepalingen

Varia 424,19 1,6% Varia

Les dépenses fiscales dont la perte en recettes peut être quantifiée répondent essentiellement à des objectifs sociaux et économiques. Les mesures à caractère social représentent à elles seules 44,8% du coût des dépenses fiscales. Les incitants relatifs à l’immobilier et à la sphère de l’emploi représentent également des postes importants, avec respectivement près de 16,5% et 13,7% des dépenses fiscales quantifiables. L’essentiel du coût des autres dépenses fiscales recensées est concentré dans les rubriques épargne & crédit, R&D et dispositions sectorielles spécifiques.

De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten gekwantificeerd kunnen worden, beantwoorden vooral aan sociaal-economische doelstellingen. De sociale maatregelen vertegenwoordigen alleen al op zich ongeveer 44,8% van de kost van fiscale uitgaven. De stimulansen inzake vastgoed en werkgelegenheid vormen eveneens grote uitgavenposten, met respectievelijk bijna 16,5% en 13,7% van de meetbare fiscale uitgaven. Het overgrote deel van de kosten van de andere berekende fiscale uitgaven is geconcentreerd in de rubrieken spaarwezen en kredietverstrekking, R&D en bijzondere sectorale bepalingen.

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En ce qui concerne la répartition des dépenses fiscales à l’IPP entre dépenses fiscales restées fédérales et dépenses fiscales régionalisées suite au transfert de compétences fiscales dans le cadre de la LSF, les mesures relatives aux pouvoirs publics, les mesures à caractère social, les mesures relatives à la famille, à l’investissement – entrepreneuriat et celles visant un objectif R&D sont concentrées à 100% au niveau fédéral. Les mesures relatives à la sphère de l’emploi sont en grande majorité (81%) des dépenses fiscales fédérales, tandis que celles relatives à l’immobilier sont quasi exclusivement (96%) des dépenses fiscales régionalisées. Les dépenses fiscales ayant une portée environnementale se partagent encore en 2014 entre niveau fédéral et niveau régional (64% vs 36%), étant donné les régimes restés fédéraux du report des dépenses en économies d’énergie et du crédit d’impôt pour économies d’énergie.

Wat betreft de verdeling van de fiscale uitgaven in de PB tussen de federaal gebleven fiscale uitgaven en de fiscale uitgaven die ingevolge de overheveling van fiscale bevoegdheden in het kader van de BFW zijn geregionaliseerd, zijn de maatregelen met betrekking tot de overheid, de maatregelen van sociale aard, de maatregelen met betrekking tot het gezin, tot investeringen-ondernemerschap en de maatregelen die een O&O-doelstelling beogen, voor 100% gelokaliseerd op federaal niveau. De grote meerderheid (81%) van de maatregelen met betrekking tot de werkgelegenheid zijn federale fiscale uitgaven, terwijl die welke betrekking hebben op vastgoed bijna uitsluitend (96%) geregionaliseerde fiscale uitgaven zijn. De fiscale uitgaven in verband met het leefmilieu zijn in 2014 nog verdeeld tussen het federaal en het gewestelijk niveau (64% vs 36%), gezien de federaal gebleven regelingen inzake overdracht van uitgaven voor energiebesparing en inzake belastingkrediet voor energiebesparingen.

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0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting / DF restées

fédérales

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting / DF régionalisées

Impôt des sociétés -Vennootschapsbelasting

Précompte professionnel -Bedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier, impôt final -Roerende voorheffing, eindbelasting

Droits d'accise - Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée - Belastingover de toegevoegde waarde

En % du rendement de l'impôt - In % van de opbrengst van de belasting

Dépenses fiscales - Fiscale uitgaven

GRAPHIQUE 1 GRAFIEK 1

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

Année 2014 Jaar 2014

GRAPHIQUE 2

GRAFIEK 2

Dépenses fiscales en % du rendement de l’impôt

Fiscale uitgaven in % van de opbrengst van de belasting

Année 2014 Jaar 2014

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2. Les résultats impôt par impôt

2.1 Impôt des personnes physiques

2. De resultaten per belasting

2.1 Personenbelasting

S’agissant de l’Inventaire fédéral des dépenses fiscales, les dispositions commentées ci-après sont essentiellement les dépenses fiscales restées fédérales.

Aangezien dit document de federale Inventaris van de fiscale uitgaven vormt, hebben de hierna toegelichte bepalingen vooral betrekking op de federaal gebleven fiscale uitgaven.

Les réductions d’impôt pour revenus de remplacement constituent toujours le poste de dépenses fiscales le plus important : près de 4,6 milliard d’euros pour les revenus de l’année 2014. La plus grande partie de ces réductions d’impôt concerne les pensions.

De belastingverminderingen voor vervangings-inkomens zijn steeds de belangrijkste post bij de fiscale uitgaven: bijna 4,6 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2014. Het leeuwendeel van deze belastingverminderingen heeft betrekking op de pensioenen.

Viennent ensuite les réductions d’impôt octroyées pour l’épargne à long terme et l’investissement immobilier (3,3 milliards d’euros pour les revenus de l’année 2014). Ce montant global comprend des dispositions fédérales et des dispositions régionalisées. En scindant le volet fédéral et le volet régional, on obtient les montants suivants : 1,1 milliard d’euros pour le fédéral et 2,2 milliard d’euros pour le régional.

Ce montant comprend les réductions pour les primes d’assurance-vie, les remboursements en capital d’emprunt hypothécaire, la réduction pour habitation propre et unique (bonus-logement fédéral et bonus-logement régional), les versements d’épargne-pension, les versements pour l’achat d’actions de la société-employeur et les cotisations personnelles des plans d’assurance-groupe. Certaines de ces rubriques comprennent des volets régionaux et fédéraux.

Daarna komen de belastingverminderingen voor het langetermijnsparen en voor investeringen in vastgoed (3,3 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2014). Dat globale bedrag bevat federale en geregionaliseerde bepalingen. Door een onderscheid te maken tussen het federale en het gewestelijke luik komt men tot de volgende bedragen: 1,1 miljard euro voor het federale niveau en 2,2 miljard euro voor het gewestelijke niveau. Dat bedrag bevat de verminderingen voor levensverzekeringspremies, de kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen, de vermindering voor de enige en eigen woning (federale en gewestelijke woonbonus), de betalingen voor het pensioensparen, de betalingen voor de verwerving van werkgeversaandelen en de persoonlijke bijdragen voor groepsverzekeringen. Sommige van deze rubrieken bevatten gewestelijke en federale luiken.

Ces deux enveloppes de réductions d’impôt constituent à elles seules près de 78% des pertes en recettes quantifiables. Parmi les autres postes importants, signalons le remboursement par l’employeur des frais de déplacement domicile–lieu de travail (378 millions d’euros), la réduction d’impôt pour heures supplémentaires (208 millions d’euros), le système des avantages non récurrents liés aux résultats (207 millions d’euros), la réduction d’impôt pour frais de garde d’enfants (158 millions d’euros), le crédit d’impôt pour faibles revenus d’activité professionnelle (131 millions d’euros), la réduction d’impôt pour libéralités (71 millions d’euros) et le volet fédéral de la réduction d’impôt pour les dépenses en investissements économiseurs d’énergie (66 millions d’euros pour les reports et le crédit d’impôt).

Deze twee enveloppen voor belastingverminderingen vertegenwoordigen alleen al bijna 78% van de kwantificeerbare minderontvangsten. Bij de andere belangrijke posten kunnen nog vermeld worden: de terugbetaling door de werkgever van de kosten van het woon-werkverkeer (378 miljoen euro), de belastingvermindering voor overuren (208 miljoen euro), het stelsel van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen (207 miljoen euro), de belastingvermindering voor de kosten van kinderopvang (158 miljoen euro), het belastingkrediet voor lage inkomsten uit een beroepsactiviteit (131 miljoen euro), de belastingvermindering voor giften (71 miljoen euro) en het federale luik van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven (66 miljoen euro voor de overdrachten en het belastingkrediet).

La dépense fiscale relative à la réduction d’impôt pour investissements économiseurs d’énergie a fortement diminué (passage de 296 millions d’euros à 106 millions d’euros) : s’appliquent uniquement,

De fiscale uitgave met betrekking tot de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen is sterk gedaald (van 296 miljoen euro tot 106 miljoen euro): vanaf het aanslagjaar 2013 zijn

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depuis l’exercice d’imposition 2013, la réduction d’impôt pour l’isolation du toit et les dispositions du régime transitoire pour les dépenses exposées en 2012 dans le cadre d’un contrat signé avant le 28 novembre 2011, mesures transitoires toujours d’actualité pour les revenus 2014 dans le cadre de réductions d’impôt reportées. Cette dépense fiscale englobe donc désormais une réduction d’impôt régionalisée, à savoir la réduction d’impôt pour l’isolation du toit, et des mesures restées fédérales (reports d’économies d’énergie et crédit d’impôt).

alleen nog de belastingvermindering voor de isolatie van daken en de bepalingen van het overgangsstelsel voor de in 2012 gedane uitgaven in het kader van een vóór 28 november 2011 ondertekende overeenkomst van toepassing. De overgangsmaatregelen zijn nog steeds van toepassing op de inkomsten van 2014 in het kader van de overgedragen belastingverminderingen. Deze fiscale uitgave bevat dus voortaan een geregionaliseerde belastingvermindering, namelijk de belastingvermindering voor de isolatie van daken, en federaal gebleven maatregelen (overdrachten van energiebesparingen en belastingkrediet).

Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables ont connu une croissance annuelle moyenne de 4,7% sur la période 2010-2014. La part des dépenses fiscales restées fédérales dans le rendement de l’IPP fédéral correspondant est de 21,6%, tandis que la part des dépenses fiscales régionalisées dans le rendement de l’IPP régional est de 28,1% pour les dépenses fiscales régionalisées.

De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, stegen over de periode 2010-2014 jaarlijks met gemiddeld 4,7%. Het aandeel van de federaal gebleven fiscale uitgaven in de overeenstemmende opbrengst van de federale PB bedraagt 21,6%, terwijl het aandeel van de geregionaliseerde fiscale uitgaven in de opbrengst van de gewestelijke PB 28,1% bedraagt voor de geregionaliseerde fiscale uitgaven.

2.2 Impôt des sociétés

2.2 Vennootschapsbelasting

Parmi les dépenses fiscales importantes, citons le crédit d'impôt pour recherche et développement (620 millions d’euros pour les revenus de l’année 2014) et la déduction pour revenus de brevets (312 millions d’euros en 2014). Le non-assujettissement à l’I.Soc des intercommunales représente quant à lui une perte en recettes de près de 239 millions d’euros en 2014. L’annexe méthodologique en détaille les modalités de calcul. La déduction pour investissement représente également un poste important, avec 97 millions d’euros en 2014.

Onder de belangrijkste fiscale uitgaven kunnen het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (620 miljoen euro voor de inkomsten van het jaar 2014) en de belastingaftrek voor octrooi-inkomsten (312 miljoen euro in 2014) worden vermeld. De niet-onderwerping aan de VenB. van de intercommunales vertegenwoordigt dan weer een minderontvangst van bijna 239 miljoen euro in 2014. De methodologische bijlage detailleert de berekeningsmodaliteiten ervan. De investeringsaftrek vormt met 97 miljoen euro in 2014 eveneens een belangrijke post.

2.3 Précompte professionnel

La dispense de versement du précompte professionnel relative au travail d’équipe ou de nuit et la réduction structurelle constituent de loin les dépenses fiscales les plus importantes en montant absolu.

2.3 Bedrijfsvoorheffing

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing met betrekking tot ploegen- of nachtarbeid en de structurele vermindering vormen verreweg de belangrijkste fiscale uitgaven in absoluut bedrag.

L’année 2015 voit la majoration à 360 heures de la dispense de versement pour heures supplémentaires dans le secteur de l’Horeca sous certaines conditions, ainsi qu’une nouvelle dispense de versement visant les investissements dans une zone d’aide. Les entreprises débutantes peuvent également désormais bénéficier d’une dispense de

Het jaar 2015 wordt gekenmerkt door de verhoging tot 360 uren, onder bepaalde voorwaarden, van de vrijstelling van doorstorting voor overuren in de horecasector, alsmede door een nieuwe vrijstelling van doorstorting voor investeringen in een steunzone. Startende ondernemingen kunnen sindsdien eveneens een

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versement. vrijstelling van doorstorting genieten.

En ce qui concerne le travail d’équipe ou de nuit, la dispense de versement génère une perte en recettes de près de 890 millions d’euros en 2015, le solde (171 millions d’euros) de la perte en recettes étant généré par la dispense de Pr.P additionnelle en faveur du travail en continu.

Wat de ploegen- of nachtarbeid betreft, genereert de vrijstelling van doorstorting in 2015 een minderontvangst van bijna 890 miljoen euro. Het saldo (171 miljoen euro) van de minderontvangsten werd veroorzaakt door de bijkomende vrijstelling van de bedrijfsvoorheffing ten gunste van volcontinuarbeid.

La réduction structurelle génère une perte en recettes de près de 905 millions d’euros en 2015. La réduction structurelle majorée dont peuvent bénéficier les PME au sens du Code des Sociétés avoisine les 129 millions d’euros.

De structurele vermindering veroorzaakt in 2015 een minderontvangst van bijna 905 miljoen euro. De verhoogde structurele vermindering die de kmo’s in de zin van het Wetboek van Vennootschappen kunnen genieten, bedraagt ongeveer 129 miljoen euro.

Viennent ensuite les différentes dispenses de versement accordées dans le domaine de la recherche scientifique (794 millions d’euros en 2015). L’extension des catégories de chercheurs concernés ou des diplômes visés, ainsi que les majorations successives, puis l’uniformisation à 75% en 2009, puis à 80% au 1er juillet 2013, du taux de la dispense de versement, expliquent les hausses régulières de cette dépense fiscale importante. L’augmentation porte principalement sur les chercheurs occupés par des institutions scientifiques agréées et les chercheurs occupés par des entreprises privées, qui possèdent un diplôme de master ou équivalent : la croissance de ces postes sur la période 2010-2015 avoisine respectivement 18% et 15%.

Daarna komen de verschillende vrijstellingen van doorstorting die worden toegekend op het vlak van het wetenschappelijk onderzoek (794 miljoen euro in 2015). De uitbreiding van de categorieën van de betrokken onderzoekers of van de beoogde diploma's, alsmede de opeenvolgende verhogingen en vervolgens de uniformisering tot 75% van het tarief van de vrijstelling van doorstorting in 2009, hetwelk nadien op 1 juli 2013 tot 80% werd verhoogd, verklaren de regelmatige stijgingen van deze belangrijke fiscale uitgave. De toename heeft vooral betrekking op de onderzoekers werkzaam in erkende wetenschappelijke instellingen of onderzoekers werkzaam in privéondernemingen, met een master of ermee gelijkgesteld diploma: de groei van deze posten komt in de buurt van respectievelijk 18% en 15% in de periode 2010-2015.

La dispense de versement du Pr.P relative aux heures supplémentaires passe de 87 millions d’euros en 2009 à 140 millions d’euros en 2015, soit une croissance annuelle moyenne de près de 8%. Et ce par la combinaison de plusieurs facteurs: augmentation des pourcentages de dispense, majorations successives du nombre d’heures supplémentaires prises en considération et extension aux entreprises publiques autonomes.

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing betreffende de overuren stijgt van 87 miljoen euro in 2009 tot 140 miljoen euro in 2015, zijnde een jaarlijks gemiddelde groei van bijna 8%. Dit is toe te schrijven aan de combinatie van verschillende factoren: een toename van de vrijstellingspercentages, opeenvolgende verhogingen van het aantal overuren dat in aanmerking wordt genomen en een uitbreiding tot de autonome overheidsbedrijven.

Les exonérations de Pr.P relatives à des rémunérations payées ou attribuées à des étudiants ou de jeunes travailleurs n’apparaissent pas dans l’Inventaire. En effet, ces exonérations ne constituent pas une perte de recettes sensu stricto, les rémunérations susvisées étant inférieures au minimum imposable.

De vrijstellingen van BV met betrekking tot bezoldigingen uitbetaald of toegekend aan studenten of jonge werknemers worden niet opgenomen in de Inventaris. Deze vrijstellingen vormen immers geen minderontvangst sensu stricto aangezien de betrokken bezoldigingen lager zijn dan het belastbaar minimum.

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2.4 Précompte mobilier

Sont seules envisagées dans le tableau récapitulatif les pertes en recettes pour lesquelles le précompte mobilier tient lieu d’impôt final. Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables sont l’exonération de précompte mobilier sur la première tranche de 1.250 euros (montant de base non indexé) des carnets d’épargne (295 millions d’euros en 2015), la renonciation à la perception du précompte mobilier dans le cadre de l’épargne-pension (39 millions d’euros en 2015) et l’exemption sur la partie des dividendes allouée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet (près de 64 millions d’euros en 2015, voir cependant la note méthodologique page 21 concernant la sous-estimation du montant).

2.4 Roerende voorheffing

In de samenvattende tabel worden slechts de minderontvangsten opgenomen waarbij de roerende voorheffing de eindbelasting is. De fiscale uitgaven met kwantificeerbare minderontvangsten zijn de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van 1.250 euro (niet-geïndexeerd basisbedrag) van spaardeposito’s (295 miljoen euro in 2015), de verzaking aan de inning van de roerende voorheffing in het kader van het pensioensparen (39 miljoen euro in 2015) en de vrijstelling op het aandeel van de dividenden dat aan de overheid of door een intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging aan een andere intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging wordt toegekend (bijna 64 miljoen euro in 2015, zie echter de methodologische nota op blz. 21 over de onderschatting van het bedrag).

Pour le précompte mobilier, il convient de signaler une différence entre les tableaux récapitulatifs et les annexes législatives. Alors que les tableaux récapitulatifs reprennent uniquement les dispositions pour lesquelles le précompte mobilier tient lieu d’impôt final, les annexes détaillent toutes les exonérations.

Voor de roerende voorheffing dient er opgemerkt te worden dat er een verschil is tussen de samenvattende tabellen en de bijlagen omtrent de wettelijke bepalingen. Terwijl de samenvattende tabellen slechts de bepalingen oplijsten waarvoor de roerende voorheffing de eindbelasting vormt, geven de bijlagen alle vrijstellingen weer.

2.5 Droits d’accise

La dépense fiscale la plus importante réside dans l’octroi d’un taux réduit en faveur du mazout de chauffage (gasoil à haute teneur en soufre utilisé comme combustible). La perte s’élève à 1.262 millions d’euros en 2015 et représente à elle seule près de 60% des pertes en recettes quantifiables. Viennent ensuite le taux réduit pour le gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible (441 millions d’euros en 2015) et les taux réduits en faveur du gasoil et du pétrole lampant destinés à des utilisations industrielles et commerciales (141 millions d’euros en 2015). Le remboursement partiel de l’accise spéciale sur le diesel professionnel constitue quant à lui une dépense fiscale à hauteur de 184 millions d’euros en 2015.

2.5 Accijnzen

De belangrijkste fiscale uitgave komt voort uit de toekenning van een verlaagd tarief voor huisbrandolie (gasolie met hoog zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof). De minderontvangst bedraagt in 2015 1.262 miljoen euro en vormt op zich al bijna 60% van de kwantificeerbare minderontvangsten. Daarna volgen het verlaagde tarief voor gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof (441 miljoen euro in 2015) en de verlaagde tarieven voor gasolie en lamppetroleum voor industriële en commerciële toepassingen (141 miljoen euro in 2015). De gedeeltelijke terugbetaling van de bijzondere accijns op professionele diesel vormt anderzijds een fiscale uitgave van 184 miljoen euro in 2015.

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En ce qui concerne plus particulièrement les accises harmonisées ou produits soumis à accise, les dispositions imposées par les Directives européennes sont censées faire partie du système général de référence et ne sont pas décrites dans l’Inventaire. Il s’agit des directives européennes suivantes : la directive 2003/96/CE pour les produits énergétiques et l’électricité, les directives 92/83/CE et 92/84/CE pour l’alcool et les boissons alcoolisées, la directive 2011/64/UE pour les tabacs manufacturés, et enfin la directive 2008/118/CE pour les mouvements des produits soumis à accise.

Wat betreft in het bijzonder de geharmoniseerde accijnzen of accijnsgoederen, worden de door de Europese richtlijnen opgelegde bepalingen geacht deel uit te maken van het algemeen referentiestelstel en worden zij niet beschreven in de Inventaris. Het gaat om de volgende Europese richtlijnen: Richtlijn 2003/96/EG voor energieproducten en elektriciteit, Richtlijnen 92/83/EG en 92/84/EG voor alcohol en alcoholhoudende dranken, Richtlijn 2011/64/EU voor gefabriceerde tabak, en tenslotte Richtlijn 2008/118/EG voor overbrengingen van accijnsgoederen.

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2.6 Taxe sur la valeur ajoutée

2.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Comme indiqué ci-dessus, tous les cas d’application des taux réduits sont considérés comme des dépenses fiscales. Parmi les postes dont le coût est identifié séparément, signalons le taux réduit de 6% pour le secteur immobilier (1.800 millions d’euros pour l’année 2014) et le taux de 12% pour le secteur Horeca. Ce dernier poste s’élève à 300 millions d’euros en 2014.

Zoals hierboven vermeld, worden alle toepassingsgevallen van de verminderde tarieven beschouwd als fiscale uitgaven. Onder de posten waarvan de kost apart wordt geïdentificeerd, vermelden we het verlaagd tarief van 6% voor de vastgoedsector (1.800 miljoen euro voor het jaar 2014) en het tarief van 12% voor de horecasector. Deze laatste post bedraagt 300 miljoen euro in 2014.

Le coût global des taux réduits est de 8,7 milliards d’euros, soit 98,5% des dépenses fiscales quantifiables en TVA. Ce coût comprend celui du taux de 0%, estimé à 166 millions d’euros. Déduction faite de l’impact des taux réduits applicables aux travaux immobiliers, à l’Horeca et à l’électricité, il subsiste donc un solde d’un peu plus de 5,5 milliards d’euros, qui concerne principalement les biens dits « de première nécessité ».

De globale kost van de verlaagde tarieven bedraagt 8,7 miljard euro, hetzij 98,5% van de kwantificeerbare fiscale uitgaven in de btw. Dit bedrag bevat de kost van het nultarief die op 166 miljoen euro wordt geraamd. Na aftrek van de impact van de verminderde tarieven van toepassing op werken in onroerende staat, op de horecasector en op elektriciteit, blijft er bijgevolg een saldo van ruim 5,5 miljard euro over dat hoofdzakelijk betrekking heeft op de zogenaamde “levensnoodzakelijke” goederen.

Il faut également tenir compte dans le calcul des dépenses fiscales TVA du taux de 6% applicable du 1er avril 2014 au 1er septembre 2015 à l’électricité.

Het btw-tarief van 6%, dat van 1 april 2014 tot 1 september 2015 op elektriciteit van toepassing was, moet eveneens in aanmerking worden genomen in de berekening van de fiscale uitgaven inzake btw.

La part des dépenses fiscales TVA dans le rendement de l’impôt correspondant diminue légèrement ces dernières années, passant de 35,9% en 2010 à 32,3% en 2014. Cette diminution est notamment liée à la suppression de l’exemption de TVA pour les notaires, avocats et huissiers de justice.

Het aandeel van de fiscale uitgaven inzake btw in de overeenkomende belastingopbrengst daalt de laatste jaren licht van 35,9% in 2010 tot 32,3% in 2014. Deze afname houdt onder meer verband met de afschaffing van de btw-vrijstelling voor notarissen, advocaten en gerechtsdeurwaarders.

Les dispositions imposées par la Directive européenne 2006/112/CE ne sont plus décrites dans l’Inventaire : elles font partie du système de référence européen par rapport auquel la Belgique n’a aucune possibilité de modification.

De door de Europese Richtlijn 2006/112/EG opgelegde bepalingen worden niet meer in de Inventaris beschreven: zij behoren tot het Europese referentiestelsel en kunnen niet gewijzigd worden door België.

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3. Notes méthodologiques

3.1 Impôt des personnes physiques

3. Methodologische kanttekeningen

3.1 Personenbelasting

Exonération des allocations familiales (IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de kinderbijslag (PB, referentiestelsel)

La perte en recettes provenant de l’exonération d’impôt des allocations familiales est calculée à partir de la base de données du modèle de micro-simulation SIRe. On obtient ainsi, pour l’année 2014, une perte en recettes de 2.064 millions d’euros, soit 33,05% des allocations payées sur la même période (secteurs privé et public).

De minderontvangst die uit de belastingvrijstelling van de kinderbijslag volgt, wordt berekend op basis van de gegevensbank van het micro-simulatiemodel SIRe. De minderontvangst voor het jaar 2014 die daaruit resulteert, is gelijk aan 2.064 miljoen euro, of 33,05% van de kinderbijslag die over dezelfde periode betaald is (privé- en overheidssector).

Exonération des pensions et rentes de guerre et rentes aux invalides du temps de paix (IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de oorlogspensioenen en –renten en renten toegekend aan invaliden in vredestijd (PB, referentiestelsel)

Les données fournies par le service des Pensions de Guerre permettent de distinguer la dépense fiscale liée à l’exonération des rentes octroyées aux invalides du temps de paix de celle relative à l’exonération des pensions et rentes octroyées aux victimes des deux guerres.

Met de door de dienst Oorlogspensioenen aangebrachte gegevens kan een onderscheid worden gemaakt tussen de fiscale uitgave verbonden met de vrijstelling voor renten toegekend aan invaliden in vredestijd en die welke verband houdt met de vrijstelling voor pensioenen en renten toegekend aan slachtoffers van de twee wereldoorlogen.

Pensions et rentes, attribuées en cas d’incapacité permanente, mais ne constituant pas la réparation d’une perte permanente de revenus professionnels (IPP, système de référence)

Pensioenen en renten toegekend in geval van blijvende ongeschiktheid, maar die geen herstel van een bestendig verlies aan beroepsinkomsten uitmaken (PB, referentiestelsel)

L’estimation prend uniquement en compte les indemnisations annuelles liées à un degré d’incapacité permanente inférieur ou égal à 20%.

De raming houdt enkel rekening met de jaarlijkse vergoedingen voor een blijvende arbeidsongeschiktheidsgraad van 20% of minder.

L’exonération des participations des travailleurs au capital et aux bénéfices de leur entreprise (IPP, dépenses fiscales ‘Emploi’) n’a pas pu être évaluée pour l’année 2013, étant donné les données manquantes relatives à l’impôt des sociétés. Dans le système de référence, il y aurait taxation à l’impôt des personnes physiques et déductibilité à l’impôt des sociétés. Dès lors, la dépense fiscale équivaut au rendement de la taxation à l’IPP diminué d’une part de la déductibilité à l’I.Soc et d’autre part du produit de la taxe libératoire.

De vrijstelling van de werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van hun onderneming (PB, fiscale uitgaven ‘Werkgelegenheid’) kon voor het jaar 2013 niet geraamd worden, wegens het ontbreken van de gegevens betreffende de vennootschapsbelasting. In het referentiestelsel zou de participatie belastbaar zijn in de personenbelasting en aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. De fiscale uitgave is dan ook gelijk aan de opbrengst van de taxatie in de personenbelasting verminderd met enerzijds het aftrekbare bedrag in de vennootschapsbelasting en anderzijds de opbrengst van de bevrijdende belasting.

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3.2. Impôt des sociétés 3.2. Vennootschapsbelasting

Déduction pour capital à risque (I.Soc, système de référence)

Aftrek voor risicokapitaal (VenB., referentiestelsel)

L’estimation de la perte en recettes relative à la déduction pour capital à risque a été scindée en deux volets afin de tenir compte du changement législatif intervenu lors de l’exercice d’imposition 2013, à savoir la fin de la possibilité de report en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfices sauf pour les sociétés qui disposaient encore d’un solde de déduction reportable au 31 décembre 2011. La distinction est opérée dans les estimations chiffrées entre la déduction dans l’année même et celle qui provient des prélèvements sur le stock de déductions d’années antérieures.

De raming van de minderontvangst met betrekking tot de aftrek voor risicokapitaal werd in twee luiken gesplitst om rekening te houden met de wetswijziging die gedurende het aanslagjaar 2013 werd aangebracht, namelijk het einde van de mogelijke overdracht indien er geen of onvoldoende winst is, behalve voor de vennootschappen die op 31 december 2011 nog over een overdraagbaar saldo van de aftrek beschikten. Er wordt een onderscheid gemaakt in de becijferde ramingen tussen de aftrek in het jaar zelf en de aftrek uit de onttrekkingen uit de nog aftrekbare bedragen van vorige jaren.

Non-assujettissement des intercommunales à l’impôt des sociétés (I.Soc, dépenses fiscales ‘Pouvoirs publics ou ISBL’)

Niet-onderwerping van de intercommunales aan de vennootschapsbelasting (VenB., fiscale uitgaven ‘Overheid of IZW’)

L’estimation de cette perte en recettes se base sur plusieurs hypothèses de départ. D’une part, les intercommunales sont supposées ne pas respecter les conditions de l’article 15 du Code des sociétés sur les PME et n’ont donc pas droit aux avantages y afférents. D’autre part, on pose l’hypothèse que ces intercommunales n’ont pas de stocks fiscalement admissibles de pertes antérieures, de RDT, de capital à risque ou de DPI. Les données utilisées pour cette estimation proviennent de la base de données Bel-First.

De raming van deze minderontvangst is gebaseerd op verschillende uitgangshypothesen. Enerzijds wordt aangenomen dat de intercommunales de voorwaarden van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen met betrekking tot kmo’s niet vervullen en dat zij bijgevolg geen recht hebben op de eraan verbonden voordelen. Anderzijds wordt ervan uitgegaan dat deze intercommunales geen voorraad aan fiscaal in aanmerking komende vorige verliezen, DBI’s, risicokapitaal en investeringsaftrek hebben. De voor deze raming gebruikte gegevens zijn afkomstig uit de Bel-First databank.

Au niveau du calcul de l’impôt des sociétés, certaines hypothèses de travail ont également été posées :

Op het vlak van de berekening van de vennootschapsbelasting, werd er eveneens uitgegaan van bepaalde werkhypothesen:

- En matière de DNA, des sociétés ayant des résultats avant impôt équivalents ont des dépenses non admises – hors impôts et taxes – équivalentes. Le calcul des proportions des DNA hors impôts, taxes et rétributions régionaux et impôts non déductibles dans le résultat avant impôt a été opéré dans l’échantillon du modèle MISIS. Ces proportions ont été multipliées par le résultat avant impôt des intercommunales correspondantes.

- Wat de verworpen uitgaven betreft, hebben de vennootschappen die gelijkwaardige resultaten vóór belastingen hebben, gelijkwaardige verworpen uitgaven buiten belastingen en heffingen. De berekening van de aandelen van de verworpen uitgaven buiten niet-aftrekbare gewestelijke belastingen, heffingen en retributies in het resultaat vóór belastingen werd in de steekproef van het MISIS-model verricht. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met het resultaat vóór belastingen van de overeenstemmende intercommunales.

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- En matière de RDT, le calcul des proportions de RDT–RME dans le produit des immobilisations financières a été opéré dans l’échantillon MISIS. Ces proportions ont été multipliées par le produit des immobilisations financières des intercommunales correspondantes.

- Wat de DBI’s betreft, werd de berekening van de aandelen DBI’s–VRI’s in de opbrengst van de financiële vaste activa verricht in de MISIS-steekproef. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met de opbrengst van de financiële vaste activa van de overeenstemmende intercommunales.

Nous disposons d’une évaluation de cette dépense fiscale à partir des revenus 2011. Pour les années antérieures, nous avons complété en appliquant au résultat avant impôt des intercommunales un taux implicite d’imposition des intercommunales (calculé à partir des résultats obtenus pour 2011 et 2012).

Wij beschikken over een raming van deze fiscale uitgave vanaf de inkomsten 2011. Voor de vorige jaren werden de gegevens aangevuld door een impliciete aanslagvoet van de intercommunales (berekend op basis van de voor 2011 en 2012 bekomen resultaten) toe te passen op het resultaat vóór belastingen van de intercommunales.

Cette évaluation prendra fin lors de l’assujettissement – sauf exceptions – des intercommunales à l’impôt des sociétés, pour les exercices comptables clôturés au plus tôt à partir du 1er juillet 2015.

Deze raming zal een einde nemen bij de onderwerping – behalve uitzonderingen – van de intercommunales aan de vennootschapsbelasting voor de boekjaren die ten vroegste vanaf 1 juli 2015 zijn afgesloten.

3.3 Précompte professionnel 3.3 Bedrijfsvoorheffing

Par rapport au dernier Inventaire publié, les montants des dispenses de précompte professionnel de l’année 2014 ont été corrigés afin de tenir compte des retards de versement de précompte professionnel.

Ten opzichte van de vorige gepubliceerde Inventaris werden de bedragen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing van het jaar 2014 gecorrigeerd om rekening te houden met de laattijdige stortingen van bedrijfsvoorheffing.

L’estimation de la dépense fiscale relative à la réduction structurelle s’effectue hors « Maribel social », dans la mesure où le versement aux fonds Maribel social neutralise les augmentations successives enregistrées de la dispense de précompte professionnel pour le secteur non-marchand.

De fiscale uitgave betreffende de structurele vermindering wordt buiten “Sociale Maribel” geraamd, in de mate dat de storting aan de Sociale Maribelfondsen de geregistreerde opeenvolgende verhogingen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor de non-profitsector neutraliseert.

3.4 Précompte mobilier 3.4 Roerende voorheffing

Exemption Pr.M. sur la partie des dividendes allouée ou attribuée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet

Vrijstelling van RV op het gedeelte van de dividenden die toegekend of toegewezen worden aan de overheid of door een intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging aan een andere intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging

Les montants mentionnés pour cette dépense fiscale sont très vraisemblablement sous-estimés, vu le manque d’informations dans la base de données utilisée (en l’occurrence l’outil Bel-First du Bureau van Dijk) sur la rémunération du capital et le bénéfice à distribuer des intercommunales.

De vermelde bedragen inzake deze fiscale uitgave zijn zeer waarschijnlijk onderschat. Er ontbreekt immers informatie in de gebruikte gegevensbasis (namelijk het Bel-First instrument van het Bureau van Dijk), meer bepaald over de vergoeding van het kapitaal en de uit te keren winst van de intercommunales.

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Renonciation à la perception du Pr.M. dans le cadre du régime d’épargne-pension

Afstand doen van de inning van de RV in het kader van het stelsel van pensioensparen

Le taux servant à calculer le montant de la dépense fiscale, initialement de 15%, a été adapté d’abord à 21% puis à 25%, ceci afin de tenir compte du changement de taux intervenu lors de la réforme des revenus mobiliers en 2012 puis de la généralisation à 25% du taux de précompte mobilier (revenus payés ou attribués à partir du 1er janvier 2013). Le taux standard de 27% n’étant d’application qu’à partir du 1er janvier 2016, celui-ci n’intervient pas encore dans le présent Inventaire.

Het tarief dat gebruikt werd voor de berekening van de fiscale uitgave, oorspronkelijk gelijk aan 15%, werd eerst aangepast tot 21% en vervolgens tot 25%, om rekening te houden met de tariefwijziging doorgevoerd ter gelegenheid van de hervorming van de belasting op roerende inkomsten in 2012 en vervolgens met de veralgemening naar 25% van het tarief van de roerende voorheffing (vanaf 1 januari 2013 betaalde of toegekende inkomsten). Aangezien het standaardtarief van 27% pas vanaf 1 januari 2016 van toepassing is, wordt dit nog niet opgenomen in deze Inventaris.

Exonération Pr.M. sur la première tranche des dépôts d’épargne

Vrijstelling RV op de eerste schijf van spaardeposito’s

Afin d’estimer l’exemption de précompte mobilier sur la première tranche des revenus afférents aux dépôts d’épargne, la méthode appliquée consiste à calculer les intérêts à partir de la variation trimestrielle d’encours et de la série des taux d’intérêt implicites sur les dépôts d’épargne réglementés, en moyennes trimestrielles (source : BNB). Il est ensuite appliqué à ces intérêts un précompte mobilier de 15% jusqu’en 2011, 21% en 2012 et 25% de 2013 à 2015 inclus.

De methode toegepast om de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van de inkomsten uit spaardeposito’s te ramen, bestaat erin de interesten te berekenen uitgaande van de driemaandelijkse variatie van de uitstaande bedragen en de reeks impliciete rentetarieven op gereglementeerde spaardeposito’s, op basis van een driemaandelijks gemiddelde (bron: NBB). Een roerende voorheffing van 15% tot 2011, 21% in 2012 en 25% van 2013 tot en met 2015 wordt vervolgens toegepast op die rentetarieven.

La série des taux d’intérêt implicites ayant fait l’objet d’une révision méthodologique récente, la dépense fiscale des années antérieures a été réestimée.

Aangezien de reeks impliciete rentetarieven onlangs methodologisch werd herzien, werd de fiscale uitgave voor de vorige jaren herraamd.

La dépense fiscale est cependant quelque peu sous-estimée pour les années 2012 et suivantes. En effet, l’exemption de la première tranche des dépôts d’épargne a été étendue aux dépôts d’épargne auprès des banques de l’Espace économique européen, et cela à partir du 1er janvier 2012. L’estimation réalisée pour les trois dernières années ne comprend pas ces dépôts d’épargne, par manque d’informations disponibles.

De fiscale uitgave is echter enigszins onderschat voor de jaren 2012 en de daaropvolgende jaren. De vrijstelling van de eerste schijf van spaardeposito’s werd vanaf 1 januari 2012 immers uitgebreid tot spaardeposito’s bij banken gevestigd in de Europese Economische Ruimte. Omwille van een gebrek aan beschikbare informatie worden deze spaardeposito’s niet opgenomen in de raming voor de laatste drie jaren.

3.5 Droits d’accise 3.5 Accijnzen

Estimation des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité

Raming van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit

Une méthode d’estimation différente a été appliquée à partir de l’année 2004. Concernant le calcul des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité, la méthode d'évaluation consiste à fixer un taux de référence par type de

Een verschillende ramingsmethode werd vanaf het jaar 2004 toegepast. Voor de berekening van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit bestaat de evaluatiemethode erin een referentietarief vast te leggen voor elk soort product;

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produit; la dépense fiscale est alors évaluée en multipliant les volumes consommés par la différence entre le taux de référence et le taux réduit.

de fiscale uitgave wordt geëvalueerd door de verbruikte hoeveelheden te vermenigvuldigen met het verschil tussen het referentietarief en het verminderde tarief.

Le taux de référence utilisé est un taux complet reprenant l'accise, l'accise spéciale, la redevance de contrôle et la cotisation sur l'énergie.

Het gebruikte referentietarief is een volledig tarief waarin de accijns, de bijzondere accijns, de controleretributie en de bijdrage op de energie worden opgenomen.

Antérieurement, la principale perte en recettes estimée concernait le taux réduit en faveur du gasoil routier avec comme référence la taxation totale en matière de droits d’accise et droits assimilés pour l’essence, mais elle n’était pas considérée comme une dépense fiscale.

Vroeger had de voornaamste geraamde minderontvangst betrekking op het verminderde tarief voor gasolie voor wegvervoer met als referentie de totale belasting inzake accijnzen en gelijkgestelde rechten voor benzine, maar deze minderontvangst werd niet als een fiscale uitgave beschouwd.

La nouvelle méthode définit un taux de référence par type de produit énergétique. Les types de produit retenus sont : les différents produits d’essence, le gasoil routier non mélangé à faible teneur en soufre, le gasoil routier non mélangé à haute teneur en soufre, le gasoil routier complété d’EMAG, le fuel lourd, le pétrole lampant utilisé comme carburant et le LPG-méthane.

De nieuwe methode bepaalt een referentietarief voor elk type energieproduct. De in aanmerking genomen productgroepen zijn: de verschillende benzineproducten, onvermengde gasolie wegvervoer met een laag zwavelgehalte, onvermengde gasolie wegvervoer met een hoog zwavelgehalte, met FAME aangevulde gasolie wegvervoer, zware stookolie, kerosine gebruikt als motorbrandstof en LPG-methaan.

Il n’y a pas de calcul de dépense fiscale pour l’essence, étant donné que tous les produits d’essence sont considérés comme des produits spécifiques, quels que soient leur indice d’octane, leur teneur en plomb et/ou en soufre ou en bioéthanol.

Voor benzine is er geen berekening van de fiscale uitgave aangezien alle benzineproducten worden beschouwd als specifieke producten, ongeacht hun octaan-, lood- en/of zwavel- of bio-ethanolgehalte.

Il en va de même pour les produits de gasoil routier qui sont eux aussi autant de produits spécifiques.

Dit geldt ook voor alle soorten gasolie voor wegvervoer, welke alle eveneens specifieke producten zijn.

Le calcul de dépenses fiscales s’effectue par contre pour les différentes utilisations ou catégories d’utilisateurs d’un même produit (utilisations industrielles ou commerciales ou utilisation comme combustible), qu’il s’agisse du gasoil, du pétrole lampant, du fuel lourd ou du LPG-méthane.

Er worden echter fiscale uitgaven berekend voor de verschillende doeleinden of categorieën van gebruikers van eenzelfde product (industriële of commerciële doeleinden of gebruik als verwarmingsbrandstof); dit geldt zowel voor gasolie als voor kerosine, zware stookolie of LPG-methaan.

Les calculs ont été directement effectués au moyen des données disponibles relatives aux volumes.

De berekeningen werden rechtstreeks uitgevoerd op basis van de beschikbare volumegegevens.

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3.6 Taxe sur la valeur ajoutée 3.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Taux de 0% « journaux et hebdomadaires » 0%-tarief “kranten en weekbladen”

La série de la dépense fiscale relative au taux de 0% pour les journaux et hebdomadaires tient compte d’une perte en recettes par rapport au taux de 21% et non plus par rapport au taux réduit de 6%, depuis le changement de système de référence consistant à considérer désormais tous les taux réduits comme des dépenses fiscales.

De reeks van de fiscale uitgave met betrekking tot het 0%-tarief voor kranten en weekbladen houdt rekening met een verlies aan ontvangsten ten opzichte van het 21%-tarief en niet meer ten opzichte van het 6%-tarief, sinds de verandering van het referentiestelsel volgens hetwelk alle verminderde tarieven voortaan worden beschouwd als fiscale uitgaven.

Classement sous le taux de 0% pour l’achat de voitures pour invalides

Indeling onder het 0%-tarief van de aankoop van voertuigen voor invaliden

Ces biens sont normalement soumis au taux réduit de 6% et étaient donc classés sous cette rubrique pour les Inventaires précédents. Cependant, sous certaines conditions, la TVA portée en compte sur l’acquisition ou l’importation de voitures automobiles pour invalides, est restituée à ces personnes (art. 77 §2 du Code de la TVA), ce qui équivaut dans les faits à une perte en recettes estimée par rapport au taux de 0%.

Deze goederen zijn normaal onderworpen aan het verminderde tarief van 6% en werden in de vorige Inventarissen bijgevolg ingedeeld onder deze rubriek. Onder bepaalde voorwaarden wordt de btw die in rekening werd gebracht op de verwerving of invoer van automobielen voor invaliden, aan deze personen teruggegeven (art. 77 §2 van het Btw-Wetboek). In de praktijk komt dit overeen met een minderontvangst die ten opzichte van het 0%-tarief wordt geraamd.

Secteur de la construction et secteur Horeca Bouw- en horecasector

Il convient de noter que les estimations, sur base des déclarations TVA, des dépenses fiscales relatives au secteur de la construction et au secteur horeca, sont faites sous l’hypothèse d’une part minime de double comptage. Le double comptage intervient uniquement dans la mesure où les biens et les services ne sont pas fournis au consommateur final mais à d’autres intermédiaires assujettis à la TVA. En effet, les ventes brutes tant du premier que du second fournisseur sont reprises dans le fichier des déclarations.

Er dient genoteerd te worden dat de ramingen, op basis van de btw-aangiften, van de fiscale uitgaven betreffende de bouw- en de horecasector uitgaan van een gering aandeel van dubbeltellingen. Dubbeltellingen komen slechts voor in de mate dat goederen en diensten niet aan de eindconsument geleverd worden maar aan andere btw-plichtige tussenpersonen. De bruto verkopen van zowel de eerste als de tweede leverancier worden immers in het aangiftenbestand opgenomen.

Les estimations sont basées sur les chiffres d’affaires à 6% et 12% des déclarations TVA pour les codes correspondants de la classification NACE 2008. Une correction a été apportée afin de tenir compte des notes de crédit.

De ramingen zijn gebaseerd op de omzetcijfers tegen 6% en 12% uit de btw-aangiften voor de relevante codes uit de NACE 2008-classificatie. Er werd een correctie uitgevoerd om rekening te houden met de creditnota’s.

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Exemption terrains à bâtir Vrijstelling bouwgronden

Le montant de la dépense fiscale reflète le coût brut de la perte en recettes résultant de l’exemption de TVA sur les terrains à bâtir. En effet, bien qu’il y ait exonération de TVA, il y a soumission aux droits d’enregistrement. Cependant, le montant de la recette en droits d’enregistrement ne diminue pas le montant de la dépense fiscale mentionnée dans l’Inventaire, car le principe de l’Inventaire des dépenses fiscales est d’estimer les pertes en recettes à l’intérieur d’un impôt donné.

Het bedrag van de fiscale uitgave geeft de brutokost weer van het ontvangstenverlies dat voortkomt uit de btw-vrijstelling op bouwgronden. Er is weliswaar een vrijstelling van btw, maar anderzijds een onderwerping aan registratierechten. Toch vermindert het bedrag inzake ontvangsten van registratierechten het bedrag van de fiscale uitgaven opgenomen in de Inventaris niet. Het principe van de inventaris van fiscale uitgaven bestaat er immers in de verliezen te ramen inzake uitgaven binnen een bepaalde belastingsoort.

Depuis le 1er janvier 2011, les terrains à bâtir attenants à un bâtiment dont la vente est soumise à TVA, ne sont plus exemptés de TVA.

Sinds 1 januari 2011 zijn de bouwgronden die bij een gebouw horen, waarvan de verkoop aan btw is onderworpen, niet meer vrijgesteld van btw.

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201

4

31DOC 54 2689/002

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20

14

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201

4

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3.1.

xx

xx

x

Pre

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3.1.

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xx

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ilier

libé

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3.1.

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3.1.

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Fed

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égio

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kom

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20

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enus

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kom

sten

20

13

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enus

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kom

sten

20

14

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ssifi

catio

n pa

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étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

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an

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ar 2

014

33DOC 54 2689/002

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mill

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145/

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WIB

923.

1.F

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145

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3.1.

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3.1.

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7,75

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6,00

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t. 14

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sen

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mic

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art.

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5/32

WIB

92

3.1.

FE

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. 17

5 C

IR92

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- a

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175

WIB

921

FE

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ses

rela

tives

à la

con

cert

atio

n so

cial

e, a

rtic

les

28sq

. W

et v

an 0

3.07

.200

5 ho

uden

de d

iver

se b

epal

inge

n be

tref

fend

e he

t so

ciaa

l ove

rleg

, ar

tikel

en 2

8 en

vol

gend

e.

3.4.

FE

D1,

281,

121,

561,

471,

75

Exo

néra

tion

de c

erta

ines

bou

rses

de

doct

orat

Vri

jste

lling

van

som

mig

e do

ctor

aats

beur

zen

Cir

cula

ire

du 0

8.10

.200

2 -

Cir

cula

ire

van

08.1

0.20

02 (

Ci.R

H.2

41/4

67.6

77)

3.4.

FE

Dx

xx

xx

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

FED

vs

RE

G

anné

e /

jaar

201

4

Rev

enus

In

kom

sten

20

10

Rev

enus

In

kom

sten

20

11

Rev

enus

In

kom

sten

20

12

Rev

enus

In

kom

sten

20

13

Rev

enus

In

kom

sten

20

14

34 DOC 54 2689/002

En m

illio

ns d

'euro

sIn

miljo

en e

uro

EM

PLO

IW

ER

KG

ELE

GE

NH

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Indem

nités p

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les p

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ns A

LE

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rt.

38,

13°

CIR

92

Verg

oedin

gen v

oor

PW

A-p

resta

ties

- a

rt.

38,

13°

WIB

92

2.3

.F

ED

7,9

27,3

67,0

86,5

95,8

8

Do

mic

ile -

lie

u d

e t

ravail

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oo

n-w

erk

verk

eer

Rem

bours

em

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n

com

mun,

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colle

ctif

org

anis

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u a

utr

e m

oyen d

e tra

nsport

- a

rt.

38,

9°

CIR

92

Teru

gbeta

ling r

eis

koste

n w

oon-w

erk

: o

penbaar

gem

eenschappelijk

verv

oer,

georg

anis

eerd

gem

eenschappelijk

verv

oer

of

ander

verv

oerm

iddel -

art

. 38,

9°

WIB

92

2.6

.F

ED

319,4

5337,8

5351,4

6371,7

0377,9

0

Ind

em

nit

é v

élo

pour

le tra

jet dom

icile

-lie

u d

e tra

vail

- art

. 38,

14°

CIR

92

Fie

tsverg

oedin

g w

oon-w

erk

-art

. 38,

14°

WIB

92

2.3

.F

ED

xx

xx

x

Part

icip

ati

on

s d

es t

ravaill

eu

rs a

u c

apital ou a

ux

bénéfices d

es s

ocié

tés -

art

. 38,

15°

CIR

92 e

t lo

i du 2

2.0

5.2

001

Part

icip

aties v

an

werk

nem

ers

in h

et

kapitaal en in d

e w

inst

van

vennoots

chappen -

art

. 38,

15°

WIB

92 e

n w

et

van 2

2.0

5.2

001

2.3

. /

3.9

.F

ED

-9,4

4-4

,71

-10,2

2n.b

./n.d

.-9

,07

Bo

nu

s s

ala

rial -

art

. 38,

24°

CIR

92

Ava

nta

ges n

on r

écurr

ents

lié

s a

ux

résulta

tsL

oo

nb

on

us

- a

rt.

38,

24°

WIB

92

Nie

t-re

curr

ente

resultaats

gebonden v

oord

ele

n

2.3

.F

ED

118,2

3150,8

7185,8

5177,2

5206,7

6

Inte

rvention d

e l'e

mplo

yeur

dans les t

itre

s-r

ep

as,

ch

èq

ues s

po

rt/c

ult

ure

ou

éco

-ch

èq

ues -

art

. 38,

25°

CIR

92

Tussenkom

st

van d

e w

erk

gever

in d

e m

aaltijd

ch

equ

es, de

spo

rt/c

ultu

urc

hequ

es o

f de e

co

ch

equ

es

- a

rt.

38,

25°

WIB

92

2.3

. /

3.9

.F

ED

xx

xx

x

Pri

mes d

e c

rise /

Allo

cati

on

s d

e lic

en

cie

men

tE

xonéra

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es p

rim

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aitair

es d

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our

ouvr

iers

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encié

sC

risis

pre

mie

s /

On

tsla

gu

itke

rin

gen

Vri

jste

llin

g v

an d

e f

orf

aitair

e c

risis

pre

mie

s v

oor

onstlagen w

erk

lieden

2.3

.F

ED

11,8

418,1

621,7

430,7

423,1

7

Em

plo

yés d

e m

ais

on

/ H

uis

bedie

nden

(*)

- a

rt.

145/3

4 C

IR92 /

art

. 145/3

4

WIB

92

Réduction d

'impôt depuis

l'e

xerc

ice d

'impositio

n 2

013

Bela

stingverm

inderi

ng v

anaf

het

aansla

gja

ar

2013

2.3

.F

ED

0,3

70,3

50,3

10,3

20,2

8

Tit

res-s

erv

ices -

Die

nste

nch

eq

ues -

art

. 145/2

1 C

IR92 /

art

. 145/2

1 W

IB92

Dépenses p

ayées p

our

pre

sta

tions a

vec titre

s-s

erv

ices

Uitgaven in k

ader

die

nste

ncheques

2.3

.R

EG

246,7

4

-> R

ég

ion

fla

man

de

Vla

am

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est

157,3

0

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ion

wallo

nn

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Waals

Gew

est

66,1

4

-> R

ég

ion

de B

ruxelle

s-C

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itale

Bru

ssels

Ho

ofd

ste

delij

k G

ew

est

23,3

0

AL

E /

PW

A -

art

. 145/2

1 C

IR92 /

art

. 145/2

1 W

IB92

2.3

.R

EG

2,3

6

-> R

ég

ion

fla

man

de

Vla

am

s G

ew

est

1,2

3

->

Rég

ion

wallo

nn

e

Waals

Gew

est

1,0

5

-> R

ég

ion

de B

ruxelle

s-C

ap

itale

Bru

ssels

Ho

ofd

ste

delij

k G

ew

est

0,0

8

Reven

us

Inko

mste

n

2010

Reven

us

Inko

mste

n

2011

Reven

us

Inko

mste

n

2012

Reven

us

Inko

mste

n

2013

Reven

us

Inko

mste

n

2014

Cla

ssifi

cation

par

poste

budgéta

ire

Cla

ssifi

catie

per

begro

tingspost

FE

D v

s

RE

G

an

née /

ja

ar

2014

205,6

6233,8

7258,2

6252,9

9

35DOC 54 2689/002

En m

illions d

'euro

sIn

miljo

en e

uro

Réd

ucti

on

d'im

pô

t p

ou

r h

eu

res s

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plé

men

tair

es -

art

. 154bis

CIR

92/

art

. 154bis

WIB

92

Bela

stin

gverm

inderin

g v

oo

r o

veru

ren

2.3

.F

ED

173,2

7184,4

6192,7

5201,3

9207,6

8

Créd

it d

'im

pô

t p

ou

r f

aib

les r

even

us d

'acti

vit

és -

art

. 289te

r C

IR92

Bela

stin

gkredie

t vo

or lage a

ctiviteitsin

ko

men

s -

art

. 289te

r W

IB92

2.3

.F

ED

119,2

4118,5

7124,7

0130,9

5130,9

9

Créd

it d

'im

pô

t p

ou

r t

ravaille

urs à

bas s

ala

ire (

job

bo

nu

s)

- art

.289te

r/1 C

IR92

Bela

stin

gkredie

t vo

or w

erkn

em

ers m

et

lage lo

nen

(w

erkb

on

us) -

art

.289te

r/1

WIB

92

2.3

.F

ED

43,6

441,8

977,6

0111,9

2

Créd

it d

'im

pô

t p

ou

r t

itres-s

ervic

es -

art

.145/2

3 §

2 C

IR92

Bela

stin

gkredie

t vo

or d

ien

ste

nch

equ

es

- a

rt.1

45/2

3 §

2 W

IB92

2.3

.R

EG

com

pris d

ans

estim

ation d

e la

réduction d

'im

pôt

titr

es-s

erv

ices /

in

begre

pen in

ram

ing v

an b

ela

sting-

verm

indering

die

nste

ncheques

com

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estim

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e la

réduction d

'im

pôt

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es-s

erv

ices /

in

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pen in r

am

ing

van b

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sting-

verm

indering

die

nste

ncheques

com

pris d

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estim

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e la

réduction d

'im

pôt

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es-s

erv

ices /

in

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pen in r

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ing

van b

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sting-

verm

indering

die

nste

ncheques

com

pris d

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e la

réduction d

'im

pôt

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es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

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verm

indering

die

nste

ncheques

com

pris d

ans

estim

ation d

e la

réduction d

'im

pôt

titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

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verm

indering

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nste

ncheques

Avanta

ges s

ocia

ux o

bte

nus p

ar

les tra

vaille

urs

sala

riés -

art

. 38,

11° C

IR92

Socia

le v

oord

ele

n v

erk

regen d

oor

werk

nem

ers

- a

rt.3

8,

11° W

IB92

2.6

.F

ED

xx

xx

x

Avanta

ges d

'un p

rêt hypoth

écair

e c

onsenti à

des c

onditio

ns p

réfé

rentielle

s p

ar

un

em

plo

yeur

à s

on p

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onnel

Voord

ele

n h

ypoth

ecair

e lenin

g d

ie e

en w

erk

gever

toekent

aan z

ijn p

ers

oneel

onder

pre

fere

ntiële

voorw

aard

en

2.6

.F

ED

xx

xx

x

Rég

ime P

C p

riv

é /

PC

-priv

é r

egelin

g -

art

. 38/1

7 C

IR92 -

art

.38/1

7 W

IB92

Inte

rvention d

e l'e

mplo

yeur

dans l'a

chat de P

C p

ar

leur

pers

onnel

Tussenkom

st

van d

e w

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gever

voor

de a

ankoop d

oor

hun p

ers

oneel van p

c2.6

.F

ED

xx

xx

x

Exo

nérati

on

po

ur p

erso

nn

el su

pp

lém

en

tair

e P

ME

- a

rt.6

7te

r C

IR92

Exonéra

tion d

es b

énéfices e

t pro

fits

des e

ntr

epri

ses d

e m

oin

s d

e 1

1 tra

vaille

urs

, par

unité d

e p

ers

onnel supplé

menta

ire

Vrijste

llin

g v

oo

r b

ijko

men

d p

erso

nn

eel K

MO

's -

art

.67te

r W

IB92

Vri

jste

llin

g v

an w

inst

en b

ate

n v

an b

edri

jven d

ie m

inder

dan 1

1 w

erk

nem

ers

te

werk

ste

llen,

per

bijkom

end p

ers

oneels

lid

2.3

.F

ED

1,7

51,2

91,2

11,0

21,1

4

Déd

ucti

on

des f

rais

pro

fessio

nn

els

de l'e

mp

loyeu

r à

rais

on

de 1

20%

-

transport

colle

ctif

des tra

vaille

urs

au m

oyen d

e m

inib

us,

auto

bus e

t auto

cars

Aft

rek v

oo

r b

ero

epsko

ste

n v

an

werkgevers t

en

belo

pe v

an

120%

-

gem

eenschappelijk

verv

oer

van d

e w

erk

nem

ers

in m

inib

ussen,

auto

bussen e

n

auto

cars

Loi du 1

0.0

8.2

001 (

MB

20.0

9.2

001),

art

.63 /

Wet

van 1

0.0

8.0

1 (

BS

20.0

9.2

001),

art

.63

3.6

.F

ED

xx

xx

x

ME

SU

RE

S A

CA

RA

CTE

RE

SO

CIA

LM

AA

TR

EG

ELE

N V

AN

SO

CIA

LE

AA

RD

Réd

ucti

on

s d

'im

pô

t p

ou

r p

en

sio

ns e

t reven

us d

e r

em

pla

cem

en

t -

art

. 146-1

54

CIR

92 /

WIB

92

Verm

inderin

gen

vo

or p

en

sio

en

en

en

vervan

gin

gsin

ko

mste

n2.1

.F

ED

Allo

cations d

e c

hôm

age

Werk

loosheid

suitkeri

ngen

360,0

8444,4

3435,5

0459,0

7449,4

9

Indem

nités a

ssura

nce m

ala

die

-invalidité

Uitkeri

ngen z

iekte

en invaliditeit

365,6

8394,5

6483,7

0521,5

3575,4

3

Pensio

ns,

pré

pensio

ns (

pri

ses e

n c

om

pte

à p

art

ir d

es r

evenus 2

004)

et re

venus d

e

rem

pla

cem

ent autr

es q

ue a

llocations d

e c

hôm

age e

t in

dem

nités A

MI

(y c

om

pri

s,

à

part

ir d

u 0

1.0

1.2

004,

allo

cations d

e c

hôm

age a

vec c

om

plé

ment d'a

ncie

nneté

pour

chôm

eurs

âgés)

Pensio

enen,

bru

gpensio

enen (

in a

anm

erk

ing g

enom

en v

anaf

inkom

ste

n 2

004)

en

verv

angin

gsin

kom

ste

n a

ndere

dan d

e w

erk

loosheid

suitkeri

ngen o

f de

verg

oedin

gen inzake Z

IV (

vanaf

01.0

1.2

004:

met

inbegri

p v

an

werk

loosheid

suitkeri

ngen m

et

ancië

nniteitsto

esla

g v

oor

oudere

werk

lozen)

2.2

78,2

02.3

29,7

23.3

94,9

13.6

12,3

93.5

81,0

3

Avan

tag

es r

ésu

ltan

t d

u p

aie

men

t d

irect

par l'IN

AM

I d

e c

oti

sati

on

s o

u p

rim

es

à u

n o

rg

an

ism

e d

e p

en

sio

n -

art.

38,

16° C

IR92

Vo

ordele

n d

ie v

oo

rtv

loeie

n u

it d

e r

ech

tstr

eekse b

eta

lin

g d

oo

r h

et

RIZ

IV v

an

b

ijdragen

of

prem

ies a

an

een

pen

sio

en

inste

llin

g -

art

.38,1

6° W

IB92

2.6

.F

ED

xx

xx

x

Cla

ssific

ation

par

poste

budgéta

ire

Cla

ssific

atie

per

begro

tingspost

FE

D v

s

RE

G

an

née /

ja

ar 2

014

Reven

us

Inko

mste

n

2010

Reven

us

Inko

mste

n

2011

Reven

us

Inko

mste

n

2012

Reven

us

Inko

mste

n

2013

Reven

us

Inko

mste

n

2014

36 DOC 54 2689/002

En m

illio

ns d

'euro

sIn

miljo

en e

uro

INV

ES

TIS

SE

ME

NTS

- E

NTR

EP

RE

NE

UR

IAT

INV

ES

TE

RIN

GE

N -

ON

DE

RN

EM

ER

SC

HA

P

Exo

néra

tio

n p

ou

r p

ers

on

nel su

pp

lém

en

tair

e "

Exp

ort

ati

on

s"

et

"Gesti

on

in

tég

rale

de la q

ualit

é"

- art

. 67 C

IR92

Vri

jste

llin

g v

oo

r b

ijko

men

d p

ers

on

eel vo

or

"Uitvo

er"

en

"In

tegra

le

kwalit

eitszo

rg"

- art

.67 W

IB92

FE

D0,0

40,0

30,0

40,0

30,0

3

Déd

ucti

on

po

ur

investi

ssem

en

t -

art

.69 C

IR92

Investe

rin

gsaft

rek

- art

.69 W

IB92

Déduction d

es b

énéfices

In h

oofd

e v

an w

inst

3.3

.F

ED

19,0

517,3

021,6

319,8

621,3

1

Déduction d

es p

rofits

In h

oofd

e v

an b

ate

n3.4

.F

ED

3,5

44,0

05,9

42,8

12,2

4

Cré

dit

d'im

pô

t p

ou

r n

ou

veau

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art

. 289bis

CIR

92

Bela

stin

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or

nie

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dele

n -

art

. 289bis

WIB

92

3.3

.F

ED

3,7

83,6

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17,2

6

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njo

int

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an

t /

Meew

erk

en

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ch

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art

. 86 C

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IB92

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an d

e

meew

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2.4

.F

ED

2,3

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82,4

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63,2

8

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MIL

LE

GE

ZIN

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is d

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e m

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moin

s d

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art

. 145/3

5 C

IR92

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vo

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n jonger

dan 1

2 jaar

(jonger

dan 1

8 jaar

- zw

are

handic

ap)

- art

. 145/3

5 W

IB92

2.2

.F

ED

137,5

4148,6

8139,8

0160,1

7157,8

1

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VIR

ON

NE

ME

NT

LE

EF

MIL

IEU

Plu

s-v

alu

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art

. 44bis

CIR

92

Meerw

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en o

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art

. 44bis

WIB

92

3.7

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.8.

FE

Dx

xx

xx

Plu

s-v

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es s

ur

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aux

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rt.

44te

r C

IR92

Meerw

aard

en o

p b

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art

. 44te

r W

IB92

3.7

/ 3

.8.

FE

Dx

xx

xx

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n in

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ssem

en

ts é

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'én

erg

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nerg

ieb

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nde u

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3.7

. /

3.8

.F

ED

/ R

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759,2

61.1

50,1

8669,6

4296,3

1

1.

Dépenses f

édéra

les e

n é

conom

ies d

'énerg

ie -

art

. 145/2

4,

§1,

CIR

92

Federa

le e

nerg

iebespare

nde u

itgaven -

art

. 145/2

4,

§1,

WIB

92

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s d

'économ

ies d

'énerg

ieO

verd

rachte

n v

an e

nerg

iebespare

nde u

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2

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dit d

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cert

ain

s tra

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économ

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d'é

nerg

ieB

ela

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t voor

bepaald

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nerg

iebespare

nde w

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*)3.7

. /

3.8

.F

ED

33,3

9

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s e

n é

conom

ies d

'énerg

ie

R

egio

nale

energ

iebespare

nden u

itgaven

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u toit -

art

. 145/4

7,

CIR

92

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ola

tie -

art

. 145/4

7,

WIB

92

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3

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9,4

5

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ég

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ssels

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Inko

mste

n

2010

Reven

us

Inko

mste

n

2011

Reven

us

Inko

mste

n

2012

Reven

us

Inko

mste

n

2013

Reven

us

Inko

mste

n

2014

Cla

ssific

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par

poste

budgéta

ire

Cla

ssific

atie

per

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tingspost

FE

D v

s

RE

G

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2014

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ans e

stim

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ie /

inbre

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am

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an b

ela

stingverm

indering e

nerg

iebespare

nde

werk

zaam

heden

37DOC 54 2689/002

En

mill

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d'e

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iljoe

n eu

ro

Mai

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ion

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nin

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ever

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7. /

3.8

.

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ns p

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ves

pa

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FE

D0,1

70,2

70,3

30,3

30,3

4

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aiso

ns b

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nerg

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nF

ED

0,5

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01,1

21,1

31,2

5

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rt.

145/

28 C

IR92

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hicu

les

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145/

28 W

IB92

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3.7.

/ 3

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FE

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21,1

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1

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SIT

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SP

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IFIQ

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SB

IJZ

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OR

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van

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eren

tieho

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n

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FE

Dx

xx

xx

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Vri

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ies

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tere

st-

en k

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aan

land

bouw

ers

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3.5.

FE

Dx

xx

xx

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et “

Inte

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r ie

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n "S

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me"

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2.6.

FE

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1

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itu

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pro

pre

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7.20

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01.2

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01.

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007)

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s (v

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2007

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oor

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.01.

2007

en

01.0

7.20

07)

3.7

/ 3.

8.F

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Dép

ense

s da

ns le

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s (n

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200

9)2.

4. /

3.3

.F

ED

Dép

ense

s da

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du

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ds t

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eko

st3.

7. /

3.8

.F

ED

Rev

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s In

kom

sten

20

10

Rev

enu

s In

kom

sten

20

11

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kom

sten

20

12

Rev

enu

s In

kom

sten

20

13

Rev

enu

s In

kom

sten

20

14

Cla

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catio

n pa

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ifica

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per

begr

otin

gspo

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FE

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/

jaar

201

4

38 DOC 54 2689/002

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ros

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iljoe

n eu

ro

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tect

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Pro

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xx

xx

x

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ijFo

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ver

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2.6.

FED

xx

xx

x

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en :

3.3.

/ 3

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FED

xx

xx

x

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s-va

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s no

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Mee

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s-va

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tion

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Mee

rwaa

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6,55

9.55

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L dé

pens

es fi

scal

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AL

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le u

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72

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L dé

pens

es fi

scal

es r

égio

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AL

gere

gion

alis

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uitg

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L dé

pens

es fi

scal

es (

disp

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ons

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t le

s re

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ontv

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.-9

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catio

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FED

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RE

G

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e /

jaar

201

4

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enus

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kom

sten

20

10

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enus

In

kom

sten

20

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enus

In

kom

sten

20

12

Rev

enus

In

kom

sten

20

13

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enus

In

kom

sten

20

14

39DOC 54 2689/002

En

milli

ons

d'eu

ros

In m

iljoe

n eu

roTO

TAL

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ILIE

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GLO

BA

LTO

TAA

L O

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OE

RE

ND

2.15

8,65

2.33

3,21

2.41

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2.51

5,85

2.31

7,78

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L IM

MO

BIL

IER

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F FE

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AL

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L IM

MO

BIL

IER

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AL

ON

RO

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EN

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VE

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NTR

EP

R. /

GLO

BA

LTO

TAA

L IN

VE

ST.

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EM

.28

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29,0

633

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L IN

VE

ST.

- E

NTR

EP

R. /

DF

fédé

rale

sTO

TAA

L IN

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ST.

-ON

DE

RN

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.34

,12

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ST.

- E

NTR

EP

R. /

DF

régi

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isée

sTO

TAA

L IN

VE

ST.

-ON

DE

RN

EM

.0,

00

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L E

NV

IRO

NN

EM

EN

T / G

LOB

AL

TOTA

AL

LEE

FMIL

IEU

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521.

152,

1767

2,25

298,

342,

20TO

TAL

EN

VIR

ON

NE

ME

NT

/ DF

fédé

rale

sTO

TAA

L LE

EFM

ILIE

U68

,71

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NV

IRO

NN

EM

EN

T / D

F ré

gion

alis

ées

TOTA

AL

LEE

FMIL

IEU

39,3

3

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L R

EC

HE

RC

HE

ET

DE

V. /

GLO

BA

LTO

TAA

L O

ND

ER

ZOE

K E

N O

NTW

IK.

1,28

1,12

1,56

1,47

1,75

TOTA

L R

EC

HE

RC

HE

ET

DE

V. /

DF

fédé

rale

sTO

TAA

L O

ND

ER

ZOE

K E

N O

NTW

IK.

1,75

TOTA

L R

EC

HE

RC

HE

ET

DE

V. /

DF

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onal

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sTO

TAA

L O

ND

ER

ZOE

K E

N O

NTW

IK.

0,00

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L E

MP

LOI /

GLO

BA

LTO

TAA

L W

ER

KG

ELE

GE

NH

EID

948,

291.

091,

711.

175,

031.

250,

551.

305,

74

TOTA

L E

MP

LOI /

DF

fédé

rale

sTO

TAA

L W

ER

KG

ELE

GE

NH

EID

1.05

6,65

TOTA

L E

MP

LOI /

DF

régi

onal

isée

sTO

TAA

L W

ER

KG

ELE

GE

NH

EID

249,

09

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BL

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TAA

L O

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69,0

265

,16

70,6

776

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TOTA

L A

UTO

RIT

E -

PO

UV

. PU

BLI

CS

/ IS

BL

/ DF

fédé

rale

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TAA

L O

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W76

,64

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L A

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E -

PO

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. PU

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CS

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W0,

00

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In

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20

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20

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12

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20

13

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kom

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20

14

Cla

ssifi

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lass

ifica

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FED

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G

anné

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jaar

201

4

40 DOC 54 2689/002

En m

illions d

'euro

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miljo

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uro T

OT

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2013

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2012

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2013

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n

2014

41DOC 54 2689/002

En m

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2011

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2012

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2013

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2014

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42 DOC 54 2689/002

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FE

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erm

anente

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9,

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epsin

kom

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itm

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art

ikel 39,

§1,

WIB

92

FE

D18,0

118,0

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gsfo

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oor

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ffers

-

art

ikel 38,

22°,

WIB

92

FE

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35,4

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9

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66,5

0

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9

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0

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Inko

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2010

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Inko

mste

n

2011

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us

Inko

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n

2012

Reven

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n

2013

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n

2014

Cla

ssific

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par

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FE

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ja

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2014

43DOC 54 2689/002

En m

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2012

Reven

us

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n

2013

Reven

us

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mste

n

2014

44 DOC 54 2689/002

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45DOC 54 2689/002

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2010

49DOC 54 2689/002

III.

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50 DOC 54 2689/002

IV.

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13

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275/2

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275/4

WIB

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275/1

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2012

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Cla

ssific

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52 DOC 54 2689/002

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2013

53DOC 54 2689/002

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54 DOC 54 2689/002

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55DOC 54 2689/002

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ruik

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184,

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1,03

279,

1127

4,34

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08

(24)

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som

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trepr

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162,

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Ann

éeJa

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Ann

éeJa

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56 DOC 54 2689/002

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ou a

utr

es

entr

epri

ses

ave

c a

ccord

ou p

erm

is e

nvi

ronnem

enta

l - taux

réduits

V

oor

zakelij

k g

ebru

ik,

door

energ

ie-i

nte

nsie

ve b

edri

jven o

f andere

bedri

jven

met

een o

vere

enkom

st

of

een v

erg

unnin

g m

ilieudoels

telli

ng

- ve

rmin

derd

e

tari

eve

n

Gas

oil

uti

lisé

com

me

carb

ura

nt

Gas

olie

geb

ruik

t al

s m

oto

rbra

nds

tof

(5)

Fabri

catio

n,

déve

loppem

ent, e

ssais

et entr

etie

n a

éro

nefs

et navi

res

Verv

aard

igin

g, o

ntw

ikkelin

g, t

este

n e

n o

nderh

oud v

an luchtv

aart

uig

en e

n

schepen

(22)

Gaso

il util

isé c

om

me c

arb

ura

nt pour

util

isatio

ns

indust

rielle

s et com

merc

iale

s -

taux

réduits

G

asolie

gebru

ikt

als

moto

rbra

ndsto

f vo

or

industr

iële

en c

om

merc

iële

doele

inden -

verm

inderd

e t

ari

eve

n

3.9

.190,2

2204,1

0204,9

5232,5

9137,1

4

(6)

Tra

nsp

ort

ferr

ovi

air

e -

exo

néra

tion

Voor

het

verk

eer

per

spoor

- vr

ijste

lling

(36)

Gaso

il util

isé c

om

me c

arb

ura

nt -

cliq

uet in

vers

é

Gasolie

gebru

ikt

als

moto

rbra

ndsto

f -

om

gekeerd

klik

syste

em

Gas

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uti

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com

me

carb

ura

nt

ou

co

mb

ust

ible

:G

aso

lie g

ebru

ikt

als

mo

torb

ran

dsto

f o

f ve

rwar

min

gsb

ran

dsto

f :

(7)

Util

isatio

n c

om

me c

arb

ura

nt ou c

om

bust

ible

pour

navi

gatio

n s

ur

voie

s navi

gable

s in

téri

eure

s -

exo

néra

tion

Voor

gebru

ik a

ls m

oto

rbra

ndsto

f of

verw

arm

ings

bra

ndsto

f vo

or

de v

aart

op

bin

nenw

ate

ren -

vri

jste

lling

(8)

Activ

ités

de d

ragage -

exo

néra

tion

Bij

bagg

erw

erk

en -

vri

jste

lling

(9)

Tra

vaux

agri

cole

s et hort

icole

s, p

iscic

ultu

re e

t sy

lvic

ultu

re -

exo

néra

tion

Land-,

tuin

bouw

, vi

ste

elt e

n b

osbouw

werk

zaam

heden -

vri

jste

lling

3.5

.

(1)

Util

isé d

ans

pro

jets

pilo

tes

(déve

loppem

ent te

chnolo

giq

ue d

e p

roduits

moin

s pollu

ants

) -

exo

néra

tion

Gebru

ikt

bij

pro

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roje

cte

n (

technolo

gische o

ntw

ikkelin

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n

mili

euvr

iendelij

kere

pro

ducte

n)

- vr

ijste

lling

GA

SO

IL D

ES

CO

DE

S N

C 2

710

19 4

1, 2

710

19 4

5 et

271

0 19

49

GA

SO

LIE

VA

N D

E G

N-c

od

es 2

710

19 4

1, 2

710

19 4

5 en

271

0 19

49

(37)

Exe

mptio

n c

liquet posi

tif p

etit

es

quantit

és

V

rijs

telli

ng

positie

f klik

syste

em

kle

ine h

oeve

elh

eden

dép

ense

fis

cale

/

fisca

le u

itg

ave

An

née

Jaar

2014

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le

uit

gav

e

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le

uit

gav

e

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ense

fis

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/ f

isca

le

uit

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e(d

isp

osi

tio

n s

ecto

riel

le -

se

cto

rale

bep

alin

g)

Cla

ssifi

cation

par

poste

budgéta

ire

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ssifi

catie

per

begro

tingspost

syst

èm

e g

énéra

l / a

lgem

een

stels

el

dép

ense

fis

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/ fis

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u

itg

ave

dép

ense

fis

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/ f

isca

le

uit

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e

dép

ense

fis

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/ f

isca

le

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e

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le

uit

gav

e

An

née

Jaar

2013

An

née

Jaar

2012

An

née

Jaar

2011

Nat

ure

de

dép

ense

fis

cale

Aar

d va

n d

e fis

cale

uitg

ave

An

née

Jaar

2015

57DOC 54 2689/002

FIO

UL

LO

UR

DZ

WA

RE

ST

OO

KO

LIE

FIO

UL

LO

UR

D -

TA

UX

RE

DU

ITZ

WA

RE

ST

OO

KO

LIE

- V

ER

MIN

DE

RD

TA

RIE

F

(27)

Pour

consom

mation p

rofe

ssio

nnelle

(sauf

consom

mation p

our

pro

duction

d'é

lectr

icité)

V

oor

zakelijk

gebru

ik (

met

uitzonderi

ng v

an h

et

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oor

de p

roductie v

an

ele

ktr

iciteit)

FIO

UL

LO

UR

D -

EX

ON

ER

AT

ION

SZ

WA

RE

ST

OO

KO

LIE

- V

RIJ

ST

EL

LIN

G

(5)

Fabri

cation,

dévelo

ppem

ent, e

ssais

et entr

etien a

éro

nefs

et navir

es

Verv

aard

igin

g,

ontw

ikkeling,

teste

n e

n o

nderh

oud v

an luchtv

aart

uig

en e

n

schepen

(7)

Utilisation c

om

me c

arb

ura

nt ou c

om

bustible

pour

navig

ation s

ur

voie

s

navig

able

s inté

rieure

s

- exonéra

tion

Voor

gebru

ik a

ls m

oto

rbra

ndsto

f of

verw

arm

ingsbra

ndsto

f voor

de v

aart

op

bin

nenw

ate

ren -

vri

jste

llin

g

(8)

Activités d

e d

ragage -

exonéra

tion

Bij b

aggerw

erk

en -

vri

jste

llin

g

(9)

Tra

vaux a

gri

cole

s e

t hort

icole

s,

pis

cic

ulture

et sylv

iculture

- e

xonéra

tion

Land-,

tuin

bouw

, vis

teelt e

n b

osbouw

werk

zaam

heden -

vri

jste

llin

g

(1)

Utilisé d

ans p

roje

ts p

ilote

s (

dévelo

ppem

ent te

chnolo

giq

ue d

e p

roduits m

oin

s

pollu

ants

) -

exonéra

tion

Gebru

ikt

bij p

roefp

roje

cte

n (

technolo

gis

che o

ntw

ikkeling v

an

milie

uvri

endelijk

ere

pro

ducte

n)

- vri

jste

llin

g

GA

Z D

E P

ET

RO

LE

LIQ

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FIE

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IBA

AR

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MG

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GA

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AU

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ED

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SV

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GA

S -

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RM

IND

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RIE

VE

N1.

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utilisé c

om

me c

arb

ura

nt

V

loeib

aar

petr

ole

um

gas -

gebru

ikt

als

moto

rbra

ndsto

f

(28)

Pour

utilisations industr

ielle

s e

t com

merc

iale

s,

par

entr

epri

ses g

randes

consom

matr

ices o

u a

utr

es e

ntr

epri

ses a

vec a

ccord

ou p

erm

is e

nvir

onnem

enta

l

Voor

industr

iële

en c

om

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iële

doele

inden,

door

energ

ie-i

nte

nsie

ve

bedri

jven o

f andere

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jven m

et

een o

vere

enkom

st

of

een v

erg

unnin

g

milie

udoels

tellin

g

(5)

Fabri

cation,

dévelo

ppem

ent, e

ssais

et entr

etien a

éro

nefs

et navir

es

Verv

aard

igin

g,

ontw

ikkeling,

teste

n e

n o

nderh

oud v

an luchtv

aart

uig

en e

n

schepen

2.

Gaz d

e p

étr

ole

liq

uéfié -

utilisé c

om

me c

om

bustible

Vlo

eib

aar

petr

ole

um

gas -

gebru

ikt

als

verw

arm

ingsbra

ndsto

f3.9

.3,2

23,2

73,1

92,8

23,1

9

(29)

Pour

consom

mation p

rofe

ssio

nnelle

, par

entr

epri

ses g

randes c

onsom

matr

ices

ou a

utr

es e

ntr

epri

ses a

vec a

ccord

ou p

erm

is e

nvir

onnem

enta

l

Voor

zakelijk

gebru

ik,

door

energ

ie-i

nte

nsie

ve b

edri

jven o

f andere

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jven m

et

een o

vere

enkom

st

of

een v

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unnin

g m

ilie

udoels

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g

GA

Z D

E P

ET

RO

LE

LIQ

UE

FIE

- E

XO

NE

RA

TIO

NS

VL

OE

IBA

AR

PE

TR

OL

EU

MG

AS

- V

RIJ

ST

EL

LIN

GE

N(9

) Tra

vaux a

gri

cole

s e

t hort

icole

s,

pis

cic

ulture

et sylv

iculture

- e

xonéra

tion

Land-,

tuin

bouw

, vis

teelt e

n b

osbouw

werk

zaam

heden -

vri

jste

llin

g3.5

.

(11)

Utilisé c

om

me c

arb

ura

nt -

exonéra

tion

G

ebru

ikt

als

moto

rbra

ndsto

f -

vri

jste

llin

g

(1)

Utilisé d

ans p

roje

ts p

ilote

s (

dévelo

ppem

ent te

chnolo

giq

ue d

e p

roduits m

oin

s

pollu

ants

) -

exonéra

tion

Gebru

ikt

bij p

roefp

roje

cte

n (

technolo

gis

che o

ntw

ikkeling v

an

milie

uvri

endelijk

ere

pro

ducte

n)

- vri

jste

llin

g

An

née

Jaar

2011

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

An

née

Jaar

2013

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2012

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/

fiscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

Natu

re d

e d

ép

en

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Aard

van

de f

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uitgave

Cla

ssific

ation

par

poste

budgéta

ire

Cla

ssific

atie

per

begro

tingspost

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

An

née

Jaar

2015

58 DOC 54 2689/002

GA

Z N

AT

UR

EL

AA

RD

GA

S

GA

Z N

AT

UR

EL

- E

XO

NE

RA

TIO

NS

AA

RD

GA

S -

VR

IJS

TE

LL

ING

EN

(13)

Fou

rni à

un

"clie

nt p

roté

gé r

ésid

entie

l à r

even

us m

odes

tes

ou à

situ

atio

n pr

écai

re"

G

elev

erd

aan

een

"res

iden

tiële

bes

cher

mde

kla

nt m

et e

en la

ag in

kom

en o

f in

ee

n kw

etsb

are

situ

atie

"

(5)

Fab

rica

tion,

dév

elop

pem

ent,

essa

is e

t ent

retie

n aé

rone

fs e

t nav

ires

Ver

vaar

digi

ng,

ontw

ikke

ling,

tes

ten

en o

nder

houd

van

luch

tvaa

rtui

gen

en

sche

pen

(9)

Trav

aux

agri

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s et

hor

ticol

es,

pisc

icul

ture

et s

ylvi

cultu

re -

exo

néra

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Lan

d-,

tuin

bouw

, vi

stee

lt en

bos

bouw

wer

kzaa

mhe

den

- vr

ijste

lling

3.5.

(11)

Util

isé

com

me

carb

uran

t - e

xoné

ratio

n

Geb

ruik

t al

s m

otor

bran

dsto

f -

vrijs

telli

ng

(1)

Util

isé

dans

pro

jets

pilo

tes

(dév

elop

pem

ent t

echn

olog

ique

de

prod

uits

moi

ns

pollu

ants

) -

exon

érat

ion

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ruik

t bi

j pro

efpr

ojec

ten

(tec

hnol

ogis

che

ontw

ikke

ling

van

mili

euvr

iend

elijk

ere

prod

ucte

n) -

vri

jste

lling

GA

Z N

AT

UR

EL

- T

AU

X N

UL

AA

RD

GA

S -

NU

LT

AR

IEF

(30)

Util

isé

com

me

carb

uran

t par

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ises

gra

ndes

con

som

mat

rice

s ou

aut

res

entr

epri

ses

avec

acc

ord

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erm

is e

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onne

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pour

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eurs

sta

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aire

s,

etc.

G

ebru

ikt

als

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orbr

ands

tof

door

ene

rgie

-int

ensi

eve

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ijven

of

ande

re

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ijven

met

een

ove

reen

kom

st o

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n ve

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ning

mili

eudo

elst

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g, v

oor

stat

iona

ire

mot

oren

enz

.

(31)

Util

isé

com

me

carb

uran

t par

ent

repr

ises

aut

res

qu'e

ntre

pris

es g

rand

es

cons

omm

atri

ces

avec

acc

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ou p

erm

is e

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onne

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tal,

pour

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eurs

st

atio

nnai

res,

etc

.

Geb

ruik

t al

s m

otor

bran

dsto

f do

or a

nder

e be

drijv

en d

an e

nerg

ie-i

nten

siev

e be

drijv

en m

et e

en o

vere

enko

mst

of

een

verg

unni

ng m

ilieu

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stel

ling,

voo

r st

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nair

e m

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en e

nz.

GA

Z N

AT

UR

EL

- T

AU

X R

ED

UIT

SA

AR

DG

AS

- V

ER

MIN

DE

RD

E T

AR

IEV

EN

(32)

Util

isé

com

me

com

bust

ible

par

des

ent

repr

ises

gra

ndes

con

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mat

rice

s av

ec

acco

rd o

u pe

rmis

env

iron

nem

enta

l, pa

r le

s en

trep

rise

s av

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ccor

d ou

per

mis

en

viro

nnem

enta

l ain

si q

ue p

ar le

s au

tres

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repr

ises

G

ebru

ikt

als

verw

arm

ings

bran

dsto

f do

or e

nerg

ie-i

nten

siev

e be

drijv

en m

et

een

over

eenk

omst

of

een

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unni

ng m

ilieu

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ling,

doo

r an

dere

bed

rijv

en

met

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reen

kom

st o

f ee

n ve

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ning

mili

eudo

elst

ellin

g en

doo

r an

dere

be

drijv

en

An

née

Jaar

2011

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

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étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

An

née

Jaar

2013

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2012

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le

uit

gav

e

dép

ense

fis

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/ f

isca

le

uit

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e

dép

ense

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/ f

isca

le

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dép

ense

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/ f

isca

le

uit

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e

dép

ense

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/ f

isca

le

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e

dép

ense

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/ f

isca

le

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e

dép

ense

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/ f

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le

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Nat

ure

de

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ense

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Aar

d va

n d

e fis

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uitg

ave

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le

uit

gav

e

An

née

Jaar

2015

59DOC 54 2689/002

ELE

CTR

ICIT

EE

LEK

TRIC

ITE

ITE

LEC

TRIC

ITE

- E

XO

NE

RA

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NS

ELE

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ICIT

EIT

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STE

LLIN

GE

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n ut

ilisa

teur

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ge

Gep

rodu

ceer

d do

or e

en g

ebru

iker

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r zi

jn e

igen

geb

ruik

(4)

Pro

duite

par

un

utili

sate

ur p

our

son

prop

re u

sage

dan

s in

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latio

n de

pr

oduc

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com

biné

e de

cha

leur

et d

'éle

ctric

ité

Gep

rodu

ceer

d do

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en g

ebru

iker

voo

r zi

jn e

igen

geb

ruik

en

opge

wek

t ui

t w

arm

tekr

acht

kopp

elin

g

(12)

Fou

rnie

à u

n "

clie

nt p

roté

gé r

ésid

entie

l à r

even

us m

odes

tes

ou à

situ

atio

n pr

écai

re"

Gel

ever

d aa

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(3)

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com

biné

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'éne

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- e

xoné

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n

War

mte

krac

htko

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lling

(6)

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spor

t fer

rovi

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- e

xoné

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n

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r he

t ve

rkee

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r sp

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- vr

ijste

lling

(7)

Util

isat

ion

com

me

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com

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(1)

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vri

jste

lling

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jven

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tra

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éeJa

ar20

12

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nse

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Ann

éeJa

ar20

13

Ann

éeJa

ar20

14

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le

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ave

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fisca

le /

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le

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Ann

éeJa

ar20

11

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le

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le

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le

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le

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Ann

éeJa

ar20

15

60 DOC 54 2689/002

PR

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UIT

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GIE

PR

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UC

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et d

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War

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(9)

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oles

, pis

cicu

lture

et s

ylvi

cultu

re -

exo

néra

tion

L

and-

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nbou

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iste

elt e

n bo

sbou

ww

erkz

aam

hede

n -

vrijs

telli

ng

(1)

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isés

dan

s pr

ojet

s pi

lote

s (d

ével

oppe

men

t tec

hnol

ogiq

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odui

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tech

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ikke

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Ann

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ar20

12

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fisca

le

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fisca

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éeJa

ar20

13

Ann

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14

Ann

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11

Cla

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catio

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r po

ste

budg

étai

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lass

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tie

per

begr

otin

gspo

st

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nse

fisca

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fisca

le

uitg

ave

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nse

fisca

le /

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le

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ave

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Ann

éeJa

ar20

15

61DOC 54 2689/002

B.

AL

CO

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766,7

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(39)

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an n

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(40)

Biè

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ur

- exonéra

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pécia

le

B

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art

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door

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t geconsum

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- v

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tellin

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an a

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an d

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s e

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s m

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e n

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ijn e

n m

oussere

nde w

ijn -

verm

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e

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rieven

(42)

Vin

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vec titre

alc

oom

étr

ique infé

rieur

ou é

gal à 1

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- taxation c

om

me

bois

sons n

on a

lcoolisées

W

ijn m

et

alc

oholv

olu

megehalte v

an n

iet

meer

dan 1

,2%

vol. -

bela

st

als

alc

oholv

rije

dra

nken

(43)

Vin

pro

duit p

ar

un p

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iculier

et consom

mé p

ar

le p

roducte

ur

- exonéra

tion

accis

e e

t accis

e s

pécia

le

W

ijn d

at

door

een p

art

iculier

is g

epro

duceerd

en d

at

door

de p

roducent

word

t geconsum

eerd

- v

rijs

tellin

g v

an a

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n v

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e b

ijzondere

accijns

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(44)

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A

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al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken -

verm

inderd

e

accijnsta

rieven

(45)

Cert

ain

es a

utr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

on -

taxation c

om

me

bois

sons n

on a

lcoolisées

A

ndere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken -

bela

st

als

alc

oholv

rije

dra

nken

(46)

Autr

es b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses o

u n

on p

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ar

un p

art

iculier

et consom

mées p

ar

le p

roducte

ur

- exonéra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

Andere

al dan n

iet

moussere

nde g

egis

te d

ranken d

ie d

oor

een p

art

iculier

is

gepro

duceerd

en d

oor

de p

roducent

geconsum

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- v

rijs

tellin

g v

an a

ccijnzen e

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e b

ijzondere

accijns

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OD

UIT

S IN

TE

RM

ED

IAIR

ES

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SS

EN

PR

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UC

TE

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7)

Cert

ain

s p

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ires -

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oin

dre

B

epaald

e t

ussenpro

ducte

n -

verm

inderd

e a

ccijnsta

rieven

BO

ISS

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S F

ER

ME

NT

EE

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RA

NQ

UIL

LE

S E

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RO

DU

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IN

TE

RM

ED

IAIR

ES

T

RA

NQ

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LE

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MO

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SE

RE

ND

E G

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IST

E D

RA

NK

EN

EN

NIE

T M

OU

SS

ER

EN

DE

T

US

SE

NP

RO

DU

CT

EN

(48)

Taux r

éduit p

ar

rapport

aux b

ois

sons f

erm

enté

es m

ousseuses e

t pro

duits

inte

rmédia

ires m

ousseux

V

erm

inderd

e a

ccijnsta

rieven in v

erg

elijk

ing m

et

die

toegepast

op

moussere

nde g

egis

te d

ranken e

n m

oussere

nde t

ussenpro

ducte

n

VIN

S,

AU

TR

ES

BO

ISS

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S F

ER

ME

NT

EE

S E

T P

RO

DU

ITS

IN

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RM

ED

IAIR

ES

WIJ

N, A

ND

ER

E G

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IST

E D

RA

NK

EN

EN

TU

SS

EN

PR

OD

UC

TE

N(4

9)

Taxation m

oin

dre

que l'a

lcool éth

ylique

V

erm

inderd

e a

ccijnsta

rieven d

an v

oor

eth

yla

lcohol

BIE

RE

, V

IN,

AU

TR

ES

BO

ISS

ON

S F

ER

ME

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EE

S,

PR

OD

UIT

S

INT

ER

ME

DIA

IRE

S E

T A

LC

OO

L E

TH

YL

IQU

EB

IER

, W

IJN

, A

ND

ER

E G

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IST

E D

RA

NK

EN

, T

US

SE

NP

RO

DU

CT

EN

EN

E

TH

YL

AL

CO

HO

L(5

0)

Utilisés c

om

me é

chantillo

ns p

our

analy

ses,

à d

es f

ins s

cie

ntifiques,

médic

ale

s,

etc

. -

exonéra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

le

G

ebru

ikt

als

monste

r voor

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voor

wete

nschappelijk

e d

oele

inden,

medis

che d

oele

inden,

enz.

- vri

jste

llin

g v

an a

ccijnzen e

n v

an d

e b

ijzondere

accijns

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2011

Cla

ssific

ation

par

poste

budgéta

ire

Cla

ssific

atie

per

begro

tingspost

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

(dis

po

sit

ion

secto

rielle -

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rale

bep

alin

g)

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

u

itg

ave

Natu

re d

e d

ép

en

se f

iscale

Aard

van

de f

iscale

uitgave

An

née

Jaar

2012

An

née

Jaar

2015

An

née

Jaar

2013

62 DOC 54 2689/002

C.

TA

BA

CS

MA

NU

FA

CT

UR

ES

GE

FA

BR

ICE

ER

DE

TA

BA

K(5

1) T

abac

à f

umer

rés

ervé

à la

con

som

mat

ion

pers

onne

lle d

u pl

ante

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dro

its

d'ac

cise

réd

uits

R

ookt

abak

bes

tem

d vo

or e

igen

ver

brui

k do

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ante

rs -

ver

min

derd

e ac

cijn

star

ieve

n

(52)

Cig

aret

tes

et p

rodu

its d

estin

és à

rou

ler

des

ciga

rette

s co

nsom

més

à d

es f

ins

méd

ical

es -

exo

néra

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Sig

aret

ten

en p

rodu

cten

voo

r he

t ro

llen

van

siga

rett

en d

ie v

oor

med

isch

e do

elei

nden

die

nen

- vr

ijste

lling

(53)

Dén

atur

és e

t util

isés

à u

sage

s in

dust

riel

s ou

hor

ticol

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exo

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acci

se e

t ac

cise

spé

cial

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Ged

enat

uree

rd e

n ge

brui

kt v

oor

indu

stri

ële

of t

uinb

ouw

kund

ige

doel

eind

en -

vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

(54)

Dét

ruits

sou

s su

rvei

llanc

e ad

min

istr

ativ

e -

exon

érat

ion

acci

se e

t acc

ise

spéc

iale

O

nder

am

btel

ijk t

oezi

cht

vern

ietig

d -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

en v

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e bi

jzon

dere

acc

ijns

(55)

Exc

lusi

vem

ent d

estin

és à

des

test

s sc

ient

ifiqu

es o

u en

rel

atio

n av

ec la

qua

lité

des

prod

uits

- e

xoné

ratio

n ac

cise

et a

ccis

e sp

écia

le

Uits

luite

nd b

este

md

voor

wet

ensc

happ

elijk

e pr

oefn

emin

gen

en v

oor

test

s in

ve

rban

d m

et d

e kw

alite

it va

n de

pro

duct

en -

vri

jste

lling

van

acc

ijnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

(56)

Rem

is e

n oe

uvre

par

le p

rodu

cteu

r -

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érat

ion

acci

se e

t acc

ise

spéc

iale

D

oor

de p

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cent

opn

ieuw

be-

of

verw

erkt

- v

rijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

en v

an

de b

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dere

acc

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MO

UV

EM

EN

T D

ES

PR

OD

UIT

S S

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MIS

A A

CC

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VE

RK

EE

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AN

DE

AC

CIJ

NS

GO

ED

ER

EN

D.

(57)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e ef

fect

ivem

ent s

aisi

s et

con

fisqu

és o

u ab

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nnés

au

Tré

sor

- ex

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de la

det

te a

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ienn

e

Acc

ijnsg

oede

ren

die

wer

kelij

k in

bes

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wor

den

geno

men

en

wor

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eurd

verk

laar

d, o

f aa

n de

Sch

atki

st w

orde

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gest

aan

- te

niet

gaan

ac

cijn

ssch

uld

(58)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

par

des

com

ptoi

rs d

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nte

hors

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s -

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du p

aiem

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e l'a

ccis

e

Acc

ijnsg

oede

ren

die

door

tax

free

shop

s zi

jn g

elev

erd

- vr

ijste

lling

van

de

beta

ling

van

de a

ccijn

zen

(59)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

à bo

rd d

’un

aéro

nef

ou d

’un

navi

re a

u co

urs

du v

ol o

u de

la tr

aver

sée

mar

itim

e ve

rs u

n te

rrito

ire

tiers

ou

un p

ays

tiers

-

exon

érat

ion

du p

aiem

ent d

e l'a

ccis

e

Acc

ijnsg

oede

ren

die

aan

boor

d va

n ee

n lu

chtv

aart

uig

of e

en s

chip

wor

den

gele

verd

tijd

ens

een

vluc

ht o

f ov

erto

cht

naar

een

der

dela

ndsg

ebie

d of

een

der

de

land

- v

rijs

telli

ng v

an d

e be

talin

g va

n ac

cijn

zen

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le

uit

gav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

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l

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le

uit

gav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2012

An

née

Jaar

2011

dout

e qu

ant à

la n

atur

e de

dé

pens

e fis

cale

/ tw

ijfel

om

tren

t de

aard

van

fis

cale

ui

tgav

e

Nat

ure

de

dép

ense

fis

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Aar

d va

n d

e fis

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uitg

ave

dép

ense

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/ f

isca

le

uit

gav

e

dép

ense

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/ f

isca

le

uit

gav

e

dout

e qu

ant à

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atur

e de

dé

pens

e fis

cale

/ tw

ijfel

om

tren

t de

aard

van

fis

cale

ui

tgav

e

An

née

Jaar

2015

An

née

Jaar

2013

63DOC 54 2689/002

E.

A P

AR

TIR

DU

/ V

AN

AF

01.0

7.20

10 :

D

ISP

OS

ITIO

NS

CO

MM

UN

ES

BO

ISS

ON

S N

ON

ALC

OO

LIS

EE

S E

T C

AFE

GE

ME

EN

SC

HA

PP

ELI

JKE

BE

PA

LIN

GE

N A

LCO

HO

LVR

IJE

DR

AN

KE

N E

N

KO

FFIE

(60)

Eau

x de

con

duite

, non

con

ditio

nnée

s po

ur la

ven

te o

u la

livr

aiso

n co

mm

e ea

ux

de b

oiss

on -

exe

mpt

ion

du d

roit

d'ac

cise

Leid

ingw

ater

dat

nie

t ver

pakt

is v

oor

de v

erko

op o

f de

leve

ring

als

drin

kwat

er

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(61)

Des

truct

ion

tota

le a

insi

que

per

te ir

rém

édia

ble

de p

rodu

its d

’acc

ise

plac

és

sous

un

régi

me

susp

ensi

f, po

ur u

ne c

ause

dép

enda

nt d

e la

nat

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mêm

e de

s pr

odui

ts, p

ar s

uite

d’u

n ca

s fo

rtuit

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e fo

rce

maj

eure

A

lgeh

ele

vern

ietig

ing

of o

nher

stel

baar

ver

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van

onde

r ee

n sc

hors

ings

rege

ling

gepl

aats

te a

ccijn

spro

duct

en d

oor

een

oorz

aak

die

met

de

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van

de

prod

ucte

n ve

rban

d ho

udt,

dan

wel

doo

r ni

et te

voo

rzie

ne

omst

andi

ghed

en o

f ove

rmac

ht

(62)

Fab

ricat

ion,

dét

entio

n ou

circ

ulat

ion

de p

rodu

its d

’acc

ise

sous

un

régi

me

susp

ensi

f

V

erva

ardi

gen,

voo

rhan

den

hebb

en o

f ove

rbre

ngen

van

acc

ijnsp

rodu

cten

on

der

een

scho

rsin

gsre

gelin

g

(63)

Boi

sson

s à

base

de

lait

ou d

e so

ja -

exe

mpt

ion

du d

roit

d'ac

cise

Dra

nken

op

basi

s va

n m

elk

of s

oja

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(64)

Sub

stan

ces

man

ifest

emen

t des

tinée

s à

la c

onfe

ctio

n de

boi

sson

s à

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de

lait

ou d

e so

ja -

exe

mpt

ion

du d

roit

d'ac

cise

Sub

stan

tie d

ie k

enne

lijk

best

emd

is v

oor

de v

erva

ardi

ging

van

dra

nken

op

basi

s va

n m

elk

of s

oja

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(65)

Tax

atio

n m

oind

re d

e ce

rtain

es e

aux

Ver

min

derd

e ac

cijn

zen

op b

epaa

lde

wat

er

(66)

Boi

sson

s co

mpo

sées

de

jus

de fr

uits

ou

de lé

gum

es d

estin

ées

à l’a

limen

tatio

n de

s no

urris

sons

Dra

nken

die

sam

enge

stel

d zi

jn u

it vr

ucht

en-

of g

roen

tesa

ppen

bes

tem

d vo

or

de v

oedi

ng v

an z

uige

linge

n

(67)

Pro

duits

d’a

ccis

e de

stin

és à

être

util

isés

pou

r de

s re

cher

ches

, pou

r de

s co

ntrô

les

de q

ualit

é et

des

test

s gu

stat

ifs -

exo

néra

tion

du d

roit

d'ac

cise

Acc

ijnsp

rodu

cten

bes

tem

d om

te w

orde

n ge

brui

kt v

oor

onde

rzoe

k,

kwal

iteits

cont

role

s en

sm

aakt

este

n -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

(68)

Eau

des

tinée

à ê

tre d

istri

buée

gra

tuite

men

t par

des

org

anis

mes

offi

ciel

s lo

rs

de s

inis

tres

- ex

onér

atio

n

W

ater

bes

tem

d om

gra

tis te

wor

den

verd

eeld

doo

r of

ficië

le o

rgan

ism

en n

aar

aanl

eidi

ng v

an r

ampe

n -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le

uitg

ave

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le

uitg

ave

Ann

éeJa

ar20

13

Ann

éeJa

ar20

11

Ann

éeJa

ar20

12

Cla

ssifi

catio

n pa

r po

ste

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

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ème

géné

ral /

alg

emee

n st

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l

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Ann

éeJa

ar20

15

Ann

éeJa

ar20

14

64 DOC 54 2689/002

(69)

Caf

é de

stin

é à

des

usag

es in

dust

riels

autre

s qu

e la

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éfac

tion

et la

pr

épar

atio

n d’

extra

its d

e ca

fé -

exon

érat

ion

Koffi

e be

stem

d vo

or a

nder

indu

strie

el g

ebru

ik d

an h

et b

rand

en o

f het

ve

rvaa

rdig

en v

an k

offie

-ext

ract

en -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

(70)

Circ

ulat

ion

de p

rodu

its d

’acc

ise

sous

le ré

gim

e su

spen

sif

Ove

rbre

ngin

g va

n ac

cijn

spro

duct

en o

nder

de

acci

jnss

chor

sing

sreg

elin

g

(71)

Fab

ricat

ion

de p

rodu

its d

’acc

ise

à pa

rtir d

’aut

res

prod

uits

d’a

ccis

e po

ur a

utan

t qu

e le

mon

tant

du

droi

t d’a

ccis

e af

fére

nt a

u pr

odui

t d’a

ccis

e ob

tenu

soi

t inf

érie

ur

ou é

gal a

u m

onta

nt to

tal d

u dr

oit d

’acc

ise

acqu

itté

préa

labl

emen

t sur

cha

que

prod

uit d

’acc

ise

mis

en

œuv

re

Ver

vaar

digi

ng v

an a

ccijn

spro

duct

en u

it an

dere

acc

ijnsp

rodu

cten

voo

r zov

er

het b

edra

g va

n de

acc

ijns

op h

et b

ekom

en a

ccijn

spro

duct

nie

t mee

r bed

raag

t da

n he

t tot

ale

bedr

ag v

an d

e ac

cijn

s da

t van

tevo

ren

is b

etaa

ld o

p el

k aa

ngew

end

acci

jnsp

rodu

ct

(72)

Opé

ratio

ns d

e to

rréf

actio

n de

caf

é, d

e fa

bric

atio

n d’

extra

its, e

tc. a

insi

que

ce

lles

réal

isée

s en

vue

de

la fa

bric

atio

n de

pré

para

tion

à ba

se d

e ca

fé o

u de

pr

épar

atio

n de

ces

extr

aits

, etc

, pou

r aut

ant q

ue le

dro

it d’

acci

se a

it ét

é ac

quitt

é su

r le

café

non

torr

éfié

ou

le c

afé

torr

éfié

mis

en

œuv

re

Het

bra

nden

van

kof

fie, h

et v

erva

ardi

gen

van

extra

cten

, enz

., al

sook

het

ve

rvaa

rdig

en v

an p

repa

rate

n va

n ko

ffie

of v

an p

repa

rate

n va

n di

e ex

tract

en, e

nz.,

voor

zov

er d

e ac

cijn

s is

bet

aald

op

de a

ange

wen

de o

ngeb

rand

e of

geb

rand

e ko

ffie

(73)

Pro

duits

d’a

ccis

e qu

i, à

la s

uite

d’u

ne c

onst

atat

ion

d’un

e in

fract

ion,

son

t ef

fect

ivem

ent s

aisi

s et

ulté

rieur

emen

t con

fisqu

és o

u, e

nsui

te d

’une

tran

sact

ion,

so

nt a

band

onné

s au

Tré

sor -

exti

nctio

n de

la d

ette

acc

isie

nne

Acci

jnsp

rodu

cten

die

, naa

r aan

leid

ing

van

de v

asts

telli

ng v

an e

en

over

tredi

ng, e

ffect

ief w

orde

n in

bes

lag

geno

men

en

nade

rhan

d w

orde

n ve

rbeu

rdve

rkla

ard

of, b

ij w

ege

van

trans

actie

, aan

de

Scha

tkis

t wor

den

afge

staa

n - t

enie

tgaa

n va

n de

acc

ijnss

chul

d

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

12

Anné

eJa

ar20

11

Clas

sific

atio

n pa

r pos

te

budg

étai

reCl

assi

ficat

ie

per

begr

otin

gspo

st

Natu

re d

e dé

pens

e fis

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Aard

van

de

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le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le

uitg

ave

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

Anné

eJa

ar20

15

65DOC 54 2689/002

F.C

OTI

SATI

ON

D'E

MB

ALLA

GE

ET C

OTI

SATI

ON

EN

VIR

ON

NEM

ENTA

LEVE

RPA

KK

ING

SHEF

FIN

G E

N M

ILIE

UH

EFFI

NG

(74)

Mis

e à

la c

onso

mm

atio

n de

réci

pien

ts in

divid

uels

pour

boi

sson

s ré

utilis

able

s -

cotis

atio

n d'

emba

llage

rédu

ite

H

et in

ver

brui

k br

enge

n va

n in

divi

duel

e he

rbru

ikba

re d

rank

verp

akki

ngen

- ve

rmin

derd

e ve

rpak

king

shef

fing

72,8

167

,83

66,2

665

,84

63,2

5

(75)

Mar

chan

dise

s ef

fect

ivem

ent s

aisi

es o

u co

nfis

quée

s ou

aba

ndon

nées

au

Trés

or -

extin

ctio

n de

la c

otis

atio

n en

viron

nem

enta

le e

t de

la c

otis

atio

n d'

emba

llage

Goe

dere

n ef

fect

ief i

n be

slag

gen

omen

, ver

beur

dver

klaa

rd o

f aan

de

Scha

tkis

t afg

esta

an -

teni

etga

an v

an d

e m

ilieu

heffi

ng e

n va

n de

ve

rpak

king

shef

fing

(76)

Réc

ipie

nts

indi

vidue

ls co

nten

ant u

ne b

oiss

on p

our l

aque

lle u

ne e

xoné

ratio

n en

m

atiè

re d

'acc

ises

est

pré

vue

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néra

tion

de la

cot

isat

ion

d'em

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ge

In

divi

duel

e ve

rpak

king

en d

ie d

rank

en b

evat

ten

waa

rvoo

r een

vrij

stel

ling

inza

ke a

ccijn

zen

is v

oorz

ien

- vrij

stel

ling

van

de v

erpa

kkin

gshe

ffing

2.05

9,49

2.09

5,15

2.28

3,40

1.95

3,53

2.13

3,64

72,8

167

,83

66,2

665

,84

63,2

5

1.71

9,66

1.70

5,73

1.82

0,41

1.46

9,04

1.74

1,67

339,

8238

9,42

462,

9948

4,49

391,

97

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

14

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le

uitg

ave

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

Cla

ssifi

catio

n pa

r pos

te

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

11

Anné

eJa

ar20

12

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

TOTA

L dé

pens

es fi

scal

esTO

TAA

L fis

cale

uitg

aven

TOTA

L sy

stèm

e gé

néra

lTO

TAA

L al

gem

een

stel

sel

Nat

ure

de d

épen

se fi

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eA

ard

van

de fi

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e ui

tgav

e

TOTA

L D

ISPO

SITI

ON

S SE

CTO

RIE

LLES

SP

ECIF

IQU

ESTO

TAA

L B

IJZO

ND

ERE

SEC

TOR

ALE

BEP

ALI

NG

EN

TOTA

L M

ESU

RES

SO

CIA

LES

Anné

eJa

ar20

15

66 DOC 54 2689/002

VII.

TA

RIF

ICA

TIO

N T

AR

IEV

EN

Tau

x d

e 0

%N

ultarie

f (1

)189,2

6165,8

6162,4

2166,2

9166,4

8

DIS

PO

SIT

ION

S S

EC

TO

RIE

LLE

S S

PE

CIF

IQU

ES

BIJ

ZO

ND

ER

E S

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RA

LE

BE

PA

LIN

GE

N-

journ

aux e

t hebdom

adair

es

kra

nte

n e

n w

eekbla

den

1175,7

4152,4

6150,4

1154,5

0155,3

8

ME

SU

RE

S S

OC

IALE

SS

OC

IALE

MA

AT

RE

GE

LE

N-

voiture

s a

cheté

es p

ar

des invalides (

*)

p

ers

onenauto

's a

angekocht

door

invaliden

2.1

.13,5

213,4

012,0

111,7

911,1

0

Tau

x d

e 6

%6%

-tarie

f (2

)8.0

08,3

57.7

83,2

27.7

23,2

48.2

07,3

8n.b

./n.d

.

dont:

waaro

nder:

IMM

OB

ILIE

RO

NR

OE

RE

ND

- im

mobilie

r (s

ecte

ur

de la c

onstr

uction e

t secte

urs

appare

nté

s)

onro

ere

nde (

bouw

secto

r en a

anverw

ante

secto

ren)

3.2

.1.7

68,5

21.8

68,2

31.7

68,6

71.7

99,7

6n.b

./n.d

.

ME

SU

RE

S S

OC

IALE

SS

OC

IALE

MA

AT

RE

GE

LE

N-

entr

etien v

oiture

s a

cheté

es p

ar

des invalides

onderh

oud p

ers

onenauto

's a

angekocht

door

invaliden

2.1

.4,7

54,9

04,6

34,9

84,8

4

DIS

PO

SIT

ION

S S

EC

TO

RIE

LLE

S S

PE

CIF

IQU

ES

BIJ

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ND

ER

E S

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TO

RA

LE

BE

PA

LIN

GE

N-

hore

ca

hore

ca

3.9

.542,0

0553,4

6511,9

2536,5

5n.b

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68 DOC 54 2689/002

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69DOC 54 2689/002

Détail classification par poste budgétaire:Detail classificatie per begrotingspost:Cellule autorité / AutoriteitscelCellule sociale / Sociale cel- 2.1. Prévoyance sociale / Sociale voorzorg- 2.2. Famille / Gezin- 2.3. Emploi et travail / Tewerkstelling en arbeid- 2.4. Classes moyennes / Middenstand- 2.5. Santé / Volksgezondheid- 2.6. Autres / AndereCellule économique / Economische cel- 3.1. Epargne et crédit / Spaarwezen en krediet- 3.2. Immobilier / Onroerende goederen- 3.3. Investissement des entreprises / Investeringen van ondernemingen- 3.4. Recherche et développement / Onderzoek en ontwikkeling- 3.5. Agriculture / Landbouw- 3.6. Communications / Verkeerswezen- 3.7./ 3.8. Energie et environnement / Energie en leefmilieu- 3.9. Autres / AndereCommunautés et Régions / Gemeenschappen en Gewesten

Centrale drukkerij – Imprimerie centrale