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Systme dInformation Financier et

comptable

-Ecole Nationale de Commerce et de

Gestion de Casablanca

Par Abderrahim Makhlouf

Mars 2015.

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Systme dInformation Financier et Comptable.

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SOMMAIRE

1 INTRODUCTION................................................................................................................................................................ 3

2 FONDEMENTS CONCEPTUELS ET QUALITE........................................................................................................................ 6

3 DEFINITION ET FINALITES DU SI...................................................................................................................................... 14

4 PROGICIEL (ERP, PRGI) : SUPPORT DU SYSTEME DINFORMATION................................................................................. 17

5 LES TROIS SOUS-SYSTEMES DE BASE............................................................................................................................... 43

6 DESCRIPTION DU SYSTEME D'INFORMATION FC............................................................................................................. 46

6.1 Elments F inanciers de comptabil itgnrale............................................................................................ 46

6.2 Elments F inanci ers de comptabi l itanalytique......................................................................................... 50

6.3 Elments f inanciers prvisionnels................................................................................................................ 51

6.4 Rsumdes troi s niveaux :........................................................................................................................... 52

6.5 Etats de Synthse.......................................................................................................................................... 53

7 PRINCIPE DE CONSOLIDATION :...................................................................................................................................... 55

8 NORMALISATION ET REGLEMENTATION........................................................................................................................ 58

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Introduction

La Gestion Financire est un, Ensemble des activits de gestion se rapportant aux problmes de

financement de l'entreprise ou de l'organisme (analyse financire, valuation des besoins

financiers, recherche des sources de financement et plan de financement) et de l'utilisation de

ses ressources financires (placements, investissements, budgets, contrle des dpenses,

gestion de la trsorerie, etc.).

Aussi, lInformation Financire a rendu obligatoire la mise en place de dispositifs de Contrle

interne et dAudit. Cette contrainte a eu un effet positif. L'exprience a montr que le

renforcement des procdures a eu un certain cot mais, si cette dmarche est bien manage,

elle peut en rapporter encore plus. C'est un investissement rentable en rationalisation et en

renforcement de l'efficacit de l'entreprise. L'allgement des structures est devenu un enjeu

primordial. L'amlioration des processus les rend plus performantes. Il est pour cela ncessaire

de disposer de procdures internes efficaces et de matriser les risques.

La mise en place de dispositif de contrle interne repose en grande partie sur le contrle de

l'informatique. C'est un point de passage oblig. En effet, dans la plupart des grandes et des

moyennes entreprises, la quasi-totalit des procdures repose aujourd'hui sur des traitements

informatiques, des serveurs, des bases de donnes, . La mise en place de diffrents dispositifs

de contrle interne efficaces se fait et se fera de plus en plus l'aide de systmes d'information

conus cet effet. Toutes les applications informatiques existantes doivent en tenir compte et le

cas chant doivent tre revues pour prendre en compte des rgles de contrle interne et pour,

ventuellement, corriger d'ventuelles fragilits des dispositifs de contrle interne en place.

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La loifait aujourd'hui obligation de mettre en place et de dvelopper des dispositifs de contrle

interne. Ceci exige danalyser et de perfectionner les principaux processus de l'entreprise et de

mettre en place des dispositifs de contrle interne. C'est le cur de la dmarche. Il est aussi

ncessaire de renforcer le contrle des donnes car l'exprience montre que c'est un domaine

encore fragile qui ncessite des dispositifs de contrle rigoureux.

Il est pour cela ncessaire de plonger dans les applications informatiques et des bases de

donnes de faon imaginer des solutions plus sres, plus efficaces, plus productives, C'est le

rle de l'audit informatique. C'est un des moyens les plus efficaces pour s'assurer que les bonnes

pratiques en matire de systme d'information sont effectivement appliques. Cette dmarche

garantit que les contrles et les scurits ncessaires sont en place et donnent les rsultats

attendus.

Le dveloppement du contrle interne va donc se faire, en grande partie, grce au renforcement

les dmarches de contrle et d'audit informatique. Il faut s'y prparer et s'organiser en

consquence. Il est pour cela ncessaire de mettre en place un programme de renforcement des

pratiques grce un plan d'action qui doit tre planifi et men dans la dure.

Aussi, les nouvelles technologies de linformation permettent lintgration des processus et de

toutes les fonctions de lentreprise.

Ces volutions technologiques sont maintenant la porte des moyennes et petites entreprises.

Ce mouvement a un impact majeur sur la fonction comptable et financire de lentreprise.

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Lobjectif est damener ltudiant la comprhension des relations intgres entre les processus

de lentreprise et les domaines comptable et financier ncessitant une approche transversale de

domaines de comptences : comptabilit, finance, mtiers de lentreprise et nouvelles

technologies.

La mise en place d'un contrle interne efficace passe par la comprhension dtaille, de bout en

bout, des activits de l'entreprise. A cette fin, la reprsentation des processus s'impose comme

un outil performant. La cartographie des processus distingue ceux qui:

- concernent l'activit principale de l'entreprise,

- assurent un rle de support,

- remplissent un rle de pilotage.

Dans une entreprise il faut vendre, acheter, produire,.et aussi tenir la comptabilit et grer les

ressources humaines. Il existe diffrentes manires de reprsenter et de modliser une

entreprise et ses processus. Chaque entreprise tant diffrente, la cartographie de ses processus

lui est spcifique.

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Fondements conceptuels et Qualit

Linformation comptable est destine aider les personnes intresses prendre des dcisions

conomiques, notamment en matire de rpartition des ressources. La comptabilit recense les

faits et oprations caractrisant l'activit conomique d'une entit et, par des procds de

mesure, de classification et de synthse, transforme ces donnes brutes en un nombre

relativement restreint de renseignements intimement lis et hautement significatifs. Lorsque

rassembls et prsents adquatement, ces renseignements dcrivent la situation financire de

l'entit, ses rsultats d'exploitation ou de fonctionnement et l'volution de sa situation

financire.

Les utilisateurs de linformation comptable comprennent notamment:

les investisseurs individuels et institutionnels ;

les prteurs publics et privs ;

le comit de direction et les gestionnaires ;

le personnel, les gouvernements, ainsi que les personnes intresses.

Fondements Conceptuels :

Il sagit dun ensemble des fondements conceptuels sur lesquels reposent la formulation et

l'application des principes comptables suivis dans la prparation et la prsentation des tats

financiers et autres informations financires destins tre publis. Le cadre thorique, le plus

souvent dfini par des organismes normalisateurs, traite notamment de l'objectif des tats

financiers, des diverses qualits de l'information que ceux-ci contiennent, de la dfinition des

diffrentes composantes des tats financiers, ainsi que des critres de constatation et de mesure

des lments prsents dans les tats financiers.

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Les postulats sont les hypothses fondamentales concernant l'environnement conomique,

politique et sociologique dans lequel baigne la comptabilit, hypothses qui sont considres

comme incontestables sans pour autant pouvoir ou devoir tre dmontres. Les postulats

comptables font partie de la grande famille des principes comptables, et ils revtent un

caractre transcendant sur les autres principes.

l'entreprise s'appuie pour la prparation des tats financiers et selon laquelle l'entit poursuivra

ses activits dans un avenir prvisible et sera en mesure de raliser ses actifs et de s'acquitter de

ses obligations dans le cours normal de ses activits.

Le postulat de la continuit de l'exploitation justifie en partie l'valuation des lments de l'actif

un montant qui est fonction de leur utilisation par l'entit plutt que de leur vente ou de leur

liquidation. Diverses conventions d'valuation, par exemple les valeurs de ralisation nettes,

peuvent tre appropries dans les cas o il est vraisemblable que l'entit cessera ses activits

dans un avenir prvisible.

Indpendance des exercices :

Hypothse fondamentale selon laquelle l'activit conomique d'une entit peut tre dcoupe

en priodes gales et arbitraires que l'on appelle exercices. Ce postulat implique la ncessit de

dterminer l'appartenance de chaque opration ou fait un exercice donn.

Personnalit de lentit:

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Hypothse fondamentale portant sur la relation entre, d'une part, l'entreprise et, d'autre part,

son propritaire exploitant, ses associs ou ses actionnaires, en vertu de laquelle on constate

une existence propre chacun, permettant de comptabiliser l'activit de l'entreprise d'une

manire spare de son propritaire exploitant, de ses associs, de ses actionnaires ou de toute

autre entit conomique.

Unit montaire stable

Dans le modle comptable traditionnel de la comptabilit au cot historique, hypothse qui

consiste respecter la valeur nominale de l'unit montaire sans tenir compte des variations de

son pouvoir d'achat.

Les principes comptables :

Bonne information :

Principe comptable voulant que l'entit fournisse tous les lments d'information financire qui

sont suffisamment importants pour tre susceptibles d'influencer le jugement ou les dcisions

d'un utilisateur averti. Ce principe reconnat que la nature et l'tendue de l'information

prsente dans les tats financiers dcoulent bien souvent de compromis. Ainsi, l'entit doit

s'efforcer de produire des tats financiers suffisamment dtaills pour prsenter tous les aspects

qui peuvent influer sur les dcisions de l'utilisateur et suffisamment condenss pour qu'il soit

facile de les consulter, tout en gardant l'esprit les cots de prparation et d'utilisation

Cot historique :

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Principe voulant que la comptabilit soit tenue et les tats financiers soient tablis sur la base

du cot historique de prfrence toute autre base de mesure. Ainsi, les oprations et les faits

sont enregistrs au montant des liquidits verses ou reues ou la juste valeur qui leur a t

attribue au moment o ils se sont produits. Une fois qu'on l'a tabli, le cot historique est

maintenu dans les comptes tant que l'lment demeure dans l'entit. Le principe du cot

historique n'est crdible que si on adopte le postulat de la continuit de l'exploitation de l'entit.

Il est de peu d'utilit si on envisage la liquidation de celle-ci. Le grand avantage du cot

historique sur toutes les autres bases d'valuation est sa fiabilit : son utilisation aboutit

normalement des informations objectives et vrifiables

Comptabilit dexercice:

La comptabilit dexercice consiste tenir compte, dans la dtermination du bnfice net dune

entreprise, des produits et des charges dcoulant des oprations dun exercice lorsque les

produits sont gagns et les charges engages, sans considration du moment o les oprations

sont rgles par un encaissement ou un dcaissement ou de toute autre faon. Il en est aussi de

mme pour toutes les variations dans les comptes dactifs, de passifs et de capitaux propres.

Importance relative :

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Principe suivant lequel certains lments des tats financiers, seuls ou ajouts d'autres, sont

importants pour la fidlit de l'image que ces tats donnent de la situation financire et des

rsultats selon les principes comptables gnralement reconnus. De faon gnrale, dans le

contexte de la publication d'informations financires, il convient d'apprcier l'importance

relative par rapport au caractre significatif d'un lment d'information ou d'un ensemble

d'lments d'information contenus dans les tats financiers pour les utilisateurs s'appuyant sur

cette information dans leur prise de dcisions. Ainsi, une omission, une inexactitude ou une

erreur releve dans les tats financiers est importante lorsqu'il est probable que la personne qui

utilise l'information agirait diffremment si elle tait mise au courant de cette omission,

inexactitude ou erreur. Si un lment est ngligeable dans son contexte, il n'est pas ncessaire

d'en tenir compte. La comptabilit n'a pas suivre en dtail les mouvements de valeurs ne

revtant pas de caractre significatif au niveau d'information recherch.

Primaut de la substance sur la forme :

En comptabilit, principe voulant que les oprations et les faits soient comptabiliss et prsents

d'une manire qui exprime leur substance ou la ralit conomique qui les sous-tend plutt que

leur forme juridique.

Rapprochement des produits et des charges

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Principe comptable en vertu duquel on dtermine le moment o les cots doivent tre passs en

charges, dans la mesure o les cots peuvent tre lis des produits par un rapport de cause

effet. Si on peut tablir une telle relation, directement ou par rpartition systmatique et

logique, les cots sont passs en charges et rapprochs des produits dans l'exercice o les

produits qu'ils ont contribu gnrer ont t constats. Ils sont alors pris en compte dans le

calcul des rsultats au cours du mme exercice, contribuant une mesure plus approprie du

bnfice (ou rsultat) net de l'exercice

Qualits de linformation comptable:

Les quatre principales qualits qui caractrisent l'information financire sont la

comprhensibilit, la pertinence, la fiabilit et la comparabilit

Comparabilit :

Qualit essentielle de l'information contenue dans les tats financiers, qui permet aux

utilisateurs de relever les analogies et les diffrences entre les informations fournies dans

plusieurs jeux d'tats financiers. La comparabilit est de premire importance lorsque

l'utilisateur doit tablir un parallle entre les tats financiers d'entits distinctes ou entre les

tats financiers d'une mme entit ayant trait des exercices diffrents ou dresss des dates

diffrentes.

Comprhensibilit :

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Qualit essentielle de l'information contenue dans les tats financiers voulant que, pour tre

utile, cette information soit facilement intelligible pour les utilisateurs, compte tenu du fait que

ceux-ci sont rputs avoir une bonne comprhension des activits commerciales et conomiques

et de la comptabilit, ainsi que la volont d'tudier l'information d'une faon raisonnablement

diligente.

Fiabilit :

Qualit essentielle de l'information contenue dans les tats financiers, qui fait que les

utilisateurs peuvent avoir confiance que la prsentation des oprations et des faits sous-jacents

est conforme la ralit et raisonnablement exempte d'erreurs et de parti pris. La fiabilit de

l'information est fonction des qualits particulires suivantes : l'image fidle, la vrifiabilit et la

neutralit, qui est tempre par la prudence en cas d'incertitude.

o

Image fidle :

Expression s'appliquant aux tats financiers qui traduisent de manire adquate et complte la

ralit de la situation, des oprations et des faits, conformment aux principes comptables

gnralement reconnus ou d'autres rgles comptables appropries communiques au lecteur.

o Vrifiabilit :

Qualit de l'information financire qui fait qu'elle donne d'une opration ou d'un fait une image

dont des observateurs comptents et indpendants conviendraient qu'elle concorde avec

l'opration ou le fait rel sous-jacent, avec un degr raisonnable de prcision.

o Neutralit :

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Qualit d'une information financire exempte de tout parti pris susceptible d'amener les

utilisateurs prendre des dcisions qui seraient influences par la faon dont l'information est

mesure ou prsente.

o Prudence :

Principe voulant que l'on choisisse, parmi les diffrentes mthodes gnralement admises pour

comptabiliser une opration ou un fait, celle qui risque le moins de survaluer l'actif ou le

bnfice ou de sous-valuer le passif ou la perte. La prudence se justifie notamment lorsque l'on

doit poser des jugements ou procder des estimations dans des situations susceptibles de

grever le patrimoine et les rsultats. Cependant, la prudence ne justifie pas une sous-valuation

dlibre de l'actif net et du rsultat net. Selon ce principe, une moins-value, une charge ou une

perte est constate ds lors qu'elle entre dans le domaine des ventualits. En revanche, une

plus- value, un produit ou un profit n'est constat que s'il est effectivement ralis

Pertinence :

Qualit essentielle de l'information contenue dans les tats financiers, qui fait que cette dernire

est de nature influer sur les dcisions conomiques que sont appels prendre les utilisateurs

en les aidant valuer l'incidence financire des oprations et des faits passs, prsents ou

futurs, ou en permettant de confirmer ou de corriger des valuations antrieures. La pertinence

de l'information est fonction des qualits particulires suivantes : la valeur de prvision ou la

valeur de confirmation, ainsi que la rapidit de publication.

Valeur de prvision :

Qualit de l'information financire qui aide ceux qui elle est destine prvoir ce qui rsultera

d'vnements passs, prsents et futurs.

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Valeur de confirmation :

Qualit de l'information financire qui permet ceux qui elle est destine de confirmer ou de

corriger des valuations antrieures.

Rapidit de publication :

Qualit de l'information financire qui fait qu'elle parvient l'utilisateur un moment o elle est

encore susceptible d'influencer ses dcisions. L'utilit de l'information pour la prise de dcisions

diminue avec le passage du temps

3Dfinition et Finalits du SILe systme d'information ( SI ) est un ensemble d'lments ( personnel, matriel, logiciel...)

permettant d'acqurir, traiter, mmoriser et communiquer des informations".

Le systme d'information permettant de rassembler et de communiquer des informations

caractre essentiellement financier, le plus souvent chiffres en units montaires, concernant

l'activit conomique des entreprises et des organismes.

Le SI est le centre nerveux des entreprises. Il est gnralement spontan dans les entreprises de

taille rduite, mais il fait l'objet d'une attention toute particulire dans les grandes entreprises.

En effet, son rle a grandi du fait d'un environnement changeant, de l'mergence de trs

grandes entreprises internationales et du dveloppement des applications et de la capacit des

traitements informatiques.

ATTENTION : le systme informatique n'est qu'un sous ensemble du systme d'information.

Le SI a une double finalit :

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une finalit fonctionnelle : le SI est un outil de communication et de coordination entre

les diffrents services et domaines de gestion de l'entreprise. Il doit produire et diffuser

des informations ncessaires aux oprations d'une part et aux choix stratgiques et

tactiques d'autre part.

une finalit sociale : le SI doit favoriser la connaissance de l'entreprise et la

comprhension des choix stratgiques par l'ensemble du personnel. De plus, il permet de

dvelopper un "esprit d'entreprise" chez les salaris en facilitant, par la diffusion de

l'information, une vie sociale et une culture d'entreprise.

Le systme dinformation, dans ses finalits Finance et Comptable, permet la construction dune

reprsentation de lentreprise par lidentification, lvaluation, le classement et lenregistrement

de transactions. Il permet de fournir des informations pertinentes au regard des besoins des

diffrents utilisateurs afin danalyser la situation financire de lentreprise et de prparer les

dcisions de gestion quel quen soit le niveau.

Il comporte des dimensions humaines, techniques et organisationnelles. Son tude est

ncessaire afin de comprendre comment linformation financire et de gestion est produite,

comment elle circule, est stocke et mise disposition des utilisateurs.

Le SI permet de :

construire une image de lentreprise ;

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Le systme dinformation financier est une des modalits de reprsentation de lentreprise. Pour

satisfaire les diverses finalits de ce systme dinformation et faciliter les changes avec la

varit des partenaires concerns (banques, tat, fournisseurs, clients, salaris, actionnaires, ),

il est ncessaire de fixer des rgles et des conventions de construction et de lecture afin

daboutir un langage commun.

Il sagit ici de montrer comment le systme dinformation comptable permet leur

enregistrement afin de construire une image fidle de la vie de lentreprise. Aprs la mise en

place des notions de base de la construction du systme dinformation financier, celles-ci sont

appliques deux processus fondamentaux de la vie des entreprises, lun relevant du cycle

dexploitation et lautre du cycle dinvestissement-financement.

La logique des traitements automatiss et leur impact sur lorganisation des entreprises sont

notamment apprhends par lutilisation de progiciels et la simulation de situations comptables.

Lintrt du contrle de l'information et des procdures est mis en vidence cette occasion.

analyser la situation financire de lentreprise ;

Un des objectifs de la production des tats financiers est de fournir priodiquement aux

dcideurs internes et partenaires externes une image financire synthtique et reprsentative

de lentreprise pour rpondre aux contraintes lgales mais aussi aux impratifs de gestion : il est

donc ncessaire darrter rgulirement les comptes.

Les comptes annuels doivent tre tablis avec rgularit et sincrit partir de principes

permanents qui permettent la comparaison dans le temps et dans lespace.

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Linformation financire issue des tats de synthse, complte ventuellement de donnes

conomiques et comptables dorigine interne ou externe, permet de porter un jugement sur la

sant financire de lentreprise.

Dans ce cadre, deux angles danalyse sont retenus :

o celui de la rentabilit (conomique et financire) ;

o celui de lquilibre financier.

Llaboration des documents de synthse et lanalyse de la situation financire sont notamment

apprhendes par lutilisation de progiciels et la simulation de situations comptables.

accompagner la prise de dcision.

Lanalyse de la situation financire de lentreprise met en vidence les besoins de financement

des cycles dinvestissement et dexploitation. Le choix des modes de financement et du niveau

dactivit relve de dcisions darbitrages visant assurer lquilibre de la structure financire

sur le long terme dune part et lquilibre de la trsorerie sur le court terme dautre part.

Lanalyse de la formation des cots dans le cadre dactivits donnes dune entreprise permet

daider la prise de dcision dans des situations telles que :

- la rorganisation des activits de lentreprise ;

- lacceptation dune commande supplmentaire.

4Progiciel (ERP, PRGI) : Support du Systme

dInformation Historique de linformatique dentreprise

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Durant ces trente dernires annes, linformatique de gestion a subi des bouleversements

considrables. Les avances technologiques du traitement de linformation ont eu des

consquences capitales sur le rle de loutil informatique.

Si les premires applications ont permis dautomatiser les activits oprationnelles des

organisations (gestion de production, gestion commerciale et financire, ressources humaines),

aujourdhui les systmes dinformation prennent en charge des niveaux de gestion de plus en

plus stratgiques. Les innovations technologiques ont fait voluer les architectures

informatiques

les annes 60-70 et le mainframe (informatique dentreprise) : il ne sagit cette poque que de

grer des volumes gigantesques de donnes ; les applications de gestion automatisent les

processus oprationnels et rptitifs ; le march des systmes informatiques est domin par

quelques grands constructeurs ; les gros systmes sont propritaires et centralisent la

puissance de traitement.

les annes 80 et les mini systmes (informatique de dpartement) : le march de linformatique

souvre aux PME ; lre des minis permet galement un grand nombre dutilisateurs daccder

aux donnes aux travers dapplications couvrant des besoins plus spcifiques ; lutilisateur

dispose dune interface texte pour linteraction avec le systme (terminaux passifs).

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les annes 90 et le client serveur (informatique individuelle): cest le plein essor des ordinateurs

personnels, de la bureautique, et lexplosion des rseaux et des tlcommunications; le partage

de linformation devient le dfi majeur ; les applications bureautiques disponibles (traitement de

texte et tableur) rpondent des besoins de traitement de linformation jusqu prsent non

pris en compte ; les terminaux passifs sont peu peu remplacs par des micro-ordinateurs

capables de les muler; au-del du rseau local, les applications client-serveur donnent

loccasion de rpartir les traitements entre les machines les plus adaptes : les applications

bureautiques sur les postes de travail et les applications critiques (ainsi que les bases de

donnes) sur les serveurs ; la connexion entre le rseau local et le site central seffectue par des

liaisons tlinformatiques proposes par loprateur institutionnel ; le micro-ordinateur devient

nomade grce aux portables, capable ainsi de se connecter au rseau local ou distance au

systme informatique de lentreprise.

les annes 2000 et le boum de lInternet : aujourdhui le poste de travail, nomade ou fixe, est

connect au rseau local de lorganisation mais il est aussi ouvert sur lextrieur grce

lInternet ; la communication entre les ordinateurs seffectue grce un ensemble de protocoles

normaliss ; les technologies de lInternet deviennent des normes pour la mise en place tant des

systmes informatiques dentreprise (intranet) que des systmes informatiques interconnects

avec les partenaires (extranet) ; les applications mtier obissent au standard du web ; le poste

de travail, quip seulement dun navigateur, peut accder par le rseau lensemble des

applications client ; le systme dinformation de lentreprise est accessible depuis un poste de

travail banalis mais galement depuis de nouveaux quipements comme le tlphone mobile.

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Le principe d'un progiciel de gestion intgr est de construire des applications informatiques

(comptabilit, Finance) de manire modulaire, c'est--dire avec des modules indpendants entre

eux, tout en partageant une base de donnes commune. Les donnes sont standardises et

partages (par exemple les rfrences des fournisseurs), afin d'carter l'ventualit

d'incohrence et d'viter de saisir plusieurs fois une mme donne.

Le march des PGI est actuellement domin par deux acteurs : SAP (diteur allemand) et

ORACLE (diteur amricain).

Aujourdhui, les mtiers sadaptent vraiment aux volutions techniques et conomiques. Les PGI

(progiciels de gestion intgre) comptables sont des outils de plus en plus performants.

Les PGI ou ERP (enterprise ressources planning), permettent, de faon interactive, de grer,

stocker et centraliser tous les flux dinformation relatifs lensemble des processus mtier

(procdures appliques par tche) des entreprises dans une base de donnes commune.

Paralllement aux activits de gestion, les directions financires (contrleur de gestion,

directeur financier, DAF, responsable comptable) se sont quipes dapplicatifs dcisionnels

connects aux PGI permettant de traiter des donnes en temps rel et de fournir des analyses

multidimensionnelles visant la performance (anticipation des risques, contrle des cots, suivi

des objectifs, analyse de la rentabilit).

Ainsi une dmatrialisation croissante des documents est largement avance pendant nos

jours.

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Une grande partie des documents comptables sont aujourdhui numriss (facturation,

virement), les oprations sont soumises au tltraitement (dclarations, transmissions), et les

signatures sont devenues lectroniques. Grce lautomatisation des procdures, les quipes

comptables gagnent en temps, traabilit et scurisation de leurs oprations.

Des processus sont constamment en transformation :

Le dveloppement des PGI dans les entreprises a facilit laccs aux donnes et permis de

rduire les dlais et les risques derreurs grce des procdures automatises et normalises.

Mieux adaptes aux mtiers, les procdures se diversifient et se complexifient, ncessitant

cependant une multiplication de contrles internes.

Dans les PME-PMI, le responsable comptable dispose aujourdhui doutils de contrle et

danalyse (donnes, statistiques, graphiques,) et peut ainsi se consacrer des analyses

complmentaires (cots, carts, risques et prvisions budgtaires).

Dans les grandes organisations, le contrleur de gestion se consacre davantage lanalyse et la

prvision des rsultats.

LExternalisation de certaines tches est en pleine expansion:

De nouveaux modes de travail se mettent en place, sous limpulsion des directions financires.

Pour rduire les cots et allger les structures, les directions se recentrent sur leurs activits

cur de mtier , externalisant les activits priphriques, en sappuyant sur des audits ou du

conseil confis des cabinets extrieurs.

Au sein dun grand nombre de petites et moyennes entreprises, les fonctions comptabilit et

paie sont totalement externalises.

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Les groupes sorganisent en CSP (centre de services partags) pour mutualiser des prestations

au service de leurs filiales : comptabilit gnrale, clients/recouvrements,

fournisseurs/immobilisations, paie/RH, trsorerie)

Dfinition d'un ERP :

L'ERP vient de langlais Enterprise Ressource Planning .

On utilise parfois dans le monde francophone la dnomination PGI (Progiciel de gestion intgr)

mais la terminologie anglo-saxonne prime.

Un Enterprise Ressource Planning (ERP ou Progiciel de Gestion intgr) est un logiciel qui permet

de grer l'ensemble des processus d'une entreprise, en intgrant l'ensemble des fonctions

comme la gestion des ressources humaines, la gestion comptable et financire, la relation client,

les achats, la gestion des stocks, la distribution, l'approvisionnement, le commerce lectronique.

Un progiciel ERP induit gnralement une rponse rapide (time to market) aux besoins des

entreprises.

LERP est bas sur la construction des applications informatiques de lentreprise (comptabilit,

gestion de stocks,etc.) sous forme de modules indpendants. Ces modules partagent une base

de donnes commune, permettant la communication de donnes entre les applications.

Principes de base d'un ERP

A linverse dune architecture dapplications usuelles (applications ddies), les donnes sont ici

standardises et partages, ce qui limine les saisies multiples et vite l'ambigut lie

lexistence de donnes multiples de mme nature assurant ainsi une cohrence de linformation.

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Un ERP se caractrise galement par l'usage systmatique dun moteur de workflow (systme

permettant dautomatiser un flux dinformation au sein dune organisation) pas toujours visible

par lutilisateur, il permet, lorsqu'une donne est entre dans le systme d'information, de la

propager dans tous les modules du systme qui en ont besoin, selon une programmation

prdfinie.

Dfinition "formelle"

On parle d'ERP lorsqu'on est en prsence d'un systme dinformation compos de plusieurs

applications partageant une mme base de donnes, par le biais d'un systme automatis

prdfini, ventuellement paramtrable (un moteur de workflow).

Le traitement de linformation dans lentreprise est en pleine mutation. Aujourdhui, toutes les

entreprises, aussi bien nationales et internationales que les PME et les PMI sont confrontes

aux besoins changeant du march tels que : acquisitions, fusions, solutions collaboratives,

monnaie unique europenne, extension europenne, concurrence

Ces enjeux sont tels quils ncessitent une remise en question complte des systmes existants.

Lors de cette migration, bon nombre dentreprises choisissent dabandonner leurs solutions

applicatives "sur mesure" pour se tourner vers le monde des ERP "prts implanter".

Caractristiques d'un ERP

Il est issu dun concepteur unique.

Une modification sur un module provoque une mise jour en temps rel

des autres modules lis.

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Un ERP garantit lunicit des informations, grce la centralisation des

donnes dans une base unique, accessible tous les modules applicatifs.

Un ERP facilite laudit en cas de dysfonctionnement, permettant

didentifier facilement le ou les modules concerns; il est facile de

retrouver et danalyser lorigine de chaque information.

Un ERP peut suffire couvrir la totalit des besoins de lentreprise en

termes de systme dinformation (la nature modulaire de lERP permet

galement de limplmenter progressivement, module par module, selon

les besoins).

Il garantit lunicit, la cohrence desinformations quil contient puisquil na quune seule base

de donnes au sens logique.

Le concept dERP (Enterprise Resource Planning) a t introduit il y a maintenant plus quune

quinzaine dannes.

Il rpondait notamment aux attentes des responsables financiers et logistiques des grandes

entreprises qui se trouvaient confronts dune part des besoins de ractivit exprims par

leurs Directions et/ou leurs Clients et dautre part des systmes dinformation composs de

nombreuses applications ne communiquant pas toujours entre elles et parfois installes sur des

plateformes htrognes.

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Les ERP ou PGI (Progiciels de Gestion Intgrs), ont connu leur essor en profitant de lvolution

ncessaire des systmes dinformation pour le passage de lan 2000 puis pour la mise en place

de leuro. En effet, il tait sduisant de remplacer tous les logiciels de gestion de lentreprise par

un intgr offrant ltat de lart plutt que dengager des corrections des programmes

existants plus ou moins anciens.

Prsent aux Informaticiens et futurs utilisateurs comme le systme unique quils attendaient,

lERP fut pour tous une bonne nouvelle, car il allait enfin leur permettre de disposer et de

partager des informations fiables, mises jour en temps rel et ainsi dtre plus efficace dans

leur travail. Mais les premiers projets dimplmentation, pousss par la peur du bogue de lan

2000, leur fit dcouvrir que si lERP tait un progiciel intgr, sa mise en uvre sous-entendait

que toutes les fonctions impliques dans un processus devaient travailler ensemble,

communiquer franchement et faire tomber les cloisons bties entre les services.

Les ERP sont des applications dont le but est de coordonner lensemble des activits dune

entreprise (activits dites verticales telles que la production, lapprovisionnement ou bien

horizontales comme le marketing, les forces de vente, la gestion des ressources humaines, etc.)

autour dun mme systme dinformation. Ils offrent lentreprise, une solution globale et

transversale.

Plus quun simple logiciel, un ERP est un vritable projet demandant une intgration totale dun

outil logiciel au sein dune organisation et dune structure spcifique et donc des cots

importants dingnierie. Dautre part, sa mise en place dans lentreprise entrane des

modifications importantes des habitudes de travail dune grande partie des employs. Ainsi on

considre que le cot de loutil logiciel reprsente moins de 30% du cot total de mise en place

dun tel systme.

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Le principe fondamental dun ERP est de construire des applications informatiques (paie,

comptabilit, gestion de stocks, des achats, des ventes) de manire modulaire (modules

applicatifs indpendants entre eux gnralement signs par le mme diteur) tout en

partageant une base de donnes unique et commune (Donnes de base).

Adopter un ERP implique plus quun contrat : cest un mariage avec lditeur; ce mariage

comporte des obligations et il sera plus difficile den sortir que dy entrer.

Dans la classification des logiciels, lERP est un package destin, a priori, tous les secteurs,

toutes les fonctions des entreprises industrielles comme de services; les adaptations ncessaires

se faisant par paramtrage.

Les ERP disposent de forts arguments commerciaux pour sduire les dirigeants (ils proposent de

mettre un terme au dsordre du systme dinformation et de rgler des problmes

dorganisation sans effort politique). Cette offre sduisante par sa qualit et sa cohrence se

rvle lusage plus risque que lon avait pu limaginer : elle ne peut tre efficace que si lon

accepte les contraintes quelle impose. Sa mise en uvre comporte des difficults et des piges.

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La difficult travailler ensemble, avoir une vision globale commune ainsi qu remettre en

cause sesprocessus pour appliquer les bonnes pratiques proposes par les ERP furent lorigine

de bien des retards et mme des checs de mise en uvre, largement colportes par les mdias

spcialiss, dautant que les premiers ERP taient des ERP Gnralistes au paramtrage

compliqu et long. Lintgration financire des PGI se limitait auparavant au transfert

automatis des critures comptables du journal des ventes. Quelques progiciels plus

sophistiqus , mais en nombre limit, proposaient nanmoins une intgration forte du journal

dachat entre les fonctions ncessaires au contrle de factures (enregistrement pralable

larrive de la facture, rapprochement des rceptions, bon payer , traitement des carts...).

Lapparition des ERP a apport dans cedomaine une richesse de fonctionnalits nouvelles qui

correspondait mieux aux attentes des entreprises. Outre lautomatisation du journal dachats

qui liminait la traditionnelle opration de traitement des Bons de rception valoriss

(consistant imputer manuellement le dtail des rceptions pour saisie ultrieure par la

comptabilit), les grandes entreprises, rompues la tenue dune comptabilit analytique des

stocks, demandaient plus et notamment lintgration automatique de tous les flux.

Les ERP daujourdhui tirent parti du Web. Les utilisateurs peuvent accder ces systmes au

moyen dun navigateur. Ces progiciels sont de plus en plus orients vers lextrieur et sont

capables de communiquer avec les clients, les fournisseurs et dautres organisations.

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Longtemps les PME nont pas exprim un tel besoin, tant peu familiarises avec une telle

comptabilit. Aujourdhui encore si les services comptables nont pas dj eu loccasion de la

pratiquer, ils sont souvent hsitants mettre en uvre cette intgration automatique (les

schmas comptables analytiques tant nouveaux pour eux), ou dlguent volontiers, ne

matrisant pas ce paramtrage. Alors que dautres pays europens sont rompus ces

techniques depuis longtemps, comme de valoriser automatiquement les stocks et les encours

dans la comptabilit gnrale.

Le rle dun ERP

Les progiciels de gestion intgrs (ou les ERP) sont aujourdhui lpine dorsale du systme

dinformation de toute grande entreprise et dun nombre croissant de PME. Cest un s ujet "en

vogue" dans ces entreprises. Cest un symbole de "modernisation" et de progrs.

Mais notre exprience nous montre quen effet, cest un sujet mal matris en termes de

"business" et de "management". Peu de gens ont compris ce quest un progiciel de gestion et

quoi il sert. Pour ne pas dire que beaucoup ne se posent mme pas de questions telles que :

"A quel besoin de gestion et de management rpond un PGI ?"

"Quel avantage comptitif peut apporter un PGI pour mon Business ?"

La premire question laquelle le dcideur doit rpondre cest :

Ai-je besoin dun ERP, PGI ?

Cette question ne se posait pas lorsque les ERP ntaient accessibles quaux grandes entreprises.

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Mais aujourdhui les PME / PMI doivent se la poser compte tenu du caractre stratgique de ce

choix.

On ne peut donc viter, pour rpondre cette question et prparer les questions suivantes, une

analyse stratgique: (Environnement / Entreprise : Risques / Opportunits ; Forces / Faiblesses):

Quels sont les axes stratgiques, les objectifs de lentreprise, les processus cl, les

indicateurs cls?

Cette analyse doit permettre de rpondre aux questions suivantes :

De quel niveau dintgration ai-je besoin, (vente / finance ; logistique finance, inter sites

) ?

Quelle solution, quelprogiciel me permettra datteindre mes objectifs ?

La mise en uvre dun ERP est un projet dentreprise dont la finalit est latteinte des objectifs

stratgiques retenus et non seulement la russite du projet SI.

Le but est de construire ou renforcer son avantage concurrentiel grce la dmarche de mise en

uvre du SI intgr.

De nombreuses directions dentreprises et de nombreux informaticiens considrent les PGI

comme un systme dinformation "prfabriqu" qui, en vitant les dveloppements spcifiques

et en rduisant lhtrognit des environnements, peut rduire les cots informatiques. Ils

souhaitent donc les mettre en uvre vite et pas cher. Quelle erreur !

La mise en uvre dun PGI cote gnralement cher. Un prix lev qui trouve toute sa

justification si la mise en uvre dun PGI est accompagne dune dmarche stratgique et un

travail sur lorganisation visant mieux satisfaire les clients.

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Un PGI nest pas seulement une solution pour rduire les cots, mais une solution pour survivre

et amliorer sa performance globale (qualit, dlais, cots).

Ce sont les gains de qualit et de dlais, essentiels pour survivre en affaires aujourdhui, qui sont

la vraie valeur ajoute apporte par un PGI.

Pourquoi les entreprises sont-elles passes dun systme dinformation constitu de diffrents

logiciels distincts, des solutions de type comptabilit, ressources humaines puis vers le tout

intgr ? Pourquoi sont apparus les PGI ?

Parce que de lorganisation verticale par fonctions (commercial, production, recherche -

dveloppement, comptabilit - finances, ressources humaines) nous sommes passs

lorganisation horizontale par processus (chane logistique et flux transversaux en parcourant

plusieurs fonctions) oriente Client. Ce nouveau modle suppose lintgration de principaux

processus de lentreprise pour mieux servir le Client.

Intgration des processus de lentreprise ralise avec un Progiciel de Gestion Intgr et Intranet

/ Extranet.

Le modle dorganisation a chang car lenvironnement a chang; il sest complexifi,

internationalis, mondialis ; les changements sacclrent ; les conomies deviennent inter

dpendantes, les marchs instables et les clients exigeants, la concurrence sexacerbe...

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Il y a 15-20 ans les choses taient encore relativement simples. La demande tait croissante

selon des lois prvisibles et la problmatique principale tait de faire des conomies dchelle

pour augmenter les marges contributives. Il fallait donc assurer un meilleur rendement pour

chaque fonction de lentreprise. Un systme dinformation existait pour chaque fonction et il

rpondait des objectifs de rendement : des logiciels DE la production, des logiciels de la

distribution, des logiciels de comptabilit, des logiciels de ressources humaines,... La chane de la

valeur tait oriente vers lamlioration des produits et loptimisation des directions

fonctionnelles.

Le Client est aujourdhui au cur du modle conomique.

Il est maintenant trs exigent et ces exigences sont en changement continu. Il ne veut pas

seulement un prix bas, mais des dlais plus courts et une meilleure qualit (ensemble de

caractristiques du produit qui le satisfassent). Et de plus, il faut innover frquemment pour

apporter au Client une qualit et la diffrence quil ne trouve pas ailleurs.

Pour rpondre ce dfi, il faut vhiculer une information homogne et enrichie sur les clients sur

chaque maillon de la chane informationnelle de la prise de la commande,

lapprovisionnement et la production, il faut avoir un rfrentiel de donnes commun. Il faut

matriser la valeur ajoute, apporte au Client. Cette valeur ajoute est la somme de la valeur

ajoute cre dans les diffrents processus (productifs, commerciaux ou administratifs). Et dans

ce contexte, le progiciel de gestion intgr est la solution, le support matriel, pour relier le

rseau des processus. Cest par lintermdiaire du PGI quon assure le pilotage et la cohrence

du rseau de processus.

Cest un outil de cration de valeur par excellence.

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Cest pour ces raisons, et non pas pour la rduction des cots informatiques, que le systme

dinformation dentreprise volue dune multitude de systmes informatiques indpendants au

progiciel de gestion intgr.

Les bnfices dun ERP

Avant de mettre en place un ERP, chaque service avait son propre systme dinformation. pour

faire le lien entre ces diffrents systmes, les situations suivantes se produisaient :

Double voire triple saisie des mmes informations dans des

systmes dinformation distincts.

Au mieux, lentreprise faisait dvelopper des interfaces informatiques entre

ses diffrents SI.

Consquences nfastes :

En cas de double saisie, on constatait un nombre lev derreurs et dincohrences entre les

diffrents systmes dInformation. En cas dinterface entre diffrents SI, la mise jour ne se

faisait pas en temps rel. Des dperditions de donnes survenaient parfois, du fait dun

plantage informatique au moment du transfert de donnes. Des erreurs humaines survenaient

aussi rgulirement (transfert du mauvais fichier, doublons dus deux transferts successifs

malencontreux ) Dans certaines grandes entreprises, des contrleurs de gestion taient

spcifiquement embauchs pour lanalyse et la correction des incohrences entre ces systmes

dinformation.

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Par exemple, chez un grand constructeur de matriel informatique, un analyste des stocks

devait rconcilier les carts entre le systme enregistrant les entres et les sorties physiques de

stock dun ct et les critures comptables correspondantes de lautre. Des carts de plusieurs

dizaines de milliers deuros taient rgulirement constats et devaient tre expliqus puis

corrigs. Ce mode de fonctionnement inacceptable, cotait trs cher lentreprise.

Pour mettre fin cette situation, les entreprises ont dcid dimplmenter un ERP.

Les bnfices dun ERP pour lentreprise sont les suivants :

Eviter la redondance dinformations entre diffrents SI de lentreprise.

Cohrence et homognit des informations

Disposer dun outil multilingue et multidevises (trs adapt aux

multinationales comme aux PME PMI qui veulent exporter)

Eviter des restitutions dinformations divergentes entre diffrents services

et donc apaiser les conflits qui en rsultaient

Une meilleure coordination des services et un meilleur suivi du processus

de commande qui inclut la prise de commande, lenregistrement dune

sortie de stock, lexpdition de la commande et lmission dune facture

Une meilleure matrise des stocks

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Une normalisation de la gestion des Ressources Humaines, en particulier

pour les entreprises qui grent de nombreuses entits, parfois

gographiquement disperses.

Cration dun environnement de travail standardis, identique pour tous.

Optimisation des processus de gestion

Intgrit et unicit du Systme dinformation

Communication interne et externe facilite par le partage du mme

systme dinformation

Minimisation des cots (formation et maintenance)

Mise disposition dindicateurs, de tableaux de bord plus fiables que

lorsquils taient extraits de plusieurs systmes diffrents.

Meilleure coordination des services et clarification des processus (par

exemple du processus de commande de la prise de commande

lmission dune facture en passant par lenregistrement dune sortie de

stock et lexpdition de la commande) ;

Harmonisation de la gestion des ressources humaines, notamment pour

les entreprises "multi entits", parfois gographiquement disperses.

Globalement, meilleur fonctionnement des processus de lentreprise donc meilleure rponse aux

attentes clients en terme de qualit, de service voire de cot des produits.

Cette situation nouvelle produit, bien entendu, de meilleurs rsultats conomiques pour

lentreprise.

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Les ERP sont des systmes de gestion intgrs de plus en plus courants dans les organisations

qui visent optimiser la fois leurs standards d'efficacit, de performance et de service la

clientle.

Les ERP peuvent tre extrmement utiles et mme s'avrer indispensables, car ils peuvent

rduire les erreurs, les dlais coteux et augmenter l'efficacit oprationnelle. Un ERP

performant et bien intgr, qui automatise des processus efficaces, peut contribuer

considrablement comprimer tout le cycle des produits, allant de la conception la vente ainsi

qu' la production, la logistique et au service aprs-vente.

Une entreprise qui se dote d'un tel avantage concurrentiel est donc plus agile, rapide, efficace,

et performante qu'elle ne l'tait auparavant. Elle se dmarque donc de ses concurrents.

Pour une entreprise qui veut tre parmi la meilleure dans son secteur et qui veut contrer

efficacement la concurrence l'chelle locale ou internationale, un bon ERP n'est donc plus une

option, mais une ncessit.

Globalement, l'ERP confre deux types d'avantages : une vision d'ensemble de l'activit de

l'entreprise (un dirigeant peut avoir accs des statistiques et analyses lui permettant d'tre

aid dans ses prises de dcisions) et la standardisation du fonctionnement interne.

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Comprendre les enjeux et le fonctionnement d'un ERP

Aujourd'hui, l'intgration de toutes les donnes de l'entreprise est indispensable pour garantir le

service au client.

Le systme intgr de gestion ERP : enjeux et stratgie

Accrotre l'agilit de l'entreprise.

Mettre en vidence des gisements de progrs.

Amliorer le taux de satisfaction du client par une planification globale et

une excution en temps rel.

Rpondre rapidement et efficacement aux changements.

Mettre le client au centre de la Supply Chain.

Suivre en temps rel les performances de lentreprise

Les donnes fiabiliser

Les donnes dynamiques :

- les prvisions de ventes pour btir le Plan Industriel et

Commercial et le Programme Directeur de Production

- les stocks (matires premires, encours et produits finis,

Les donnes statiques : lments cls du fichier article, nomenclatures, les

gammes.

Identifier les outils matriser

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- Raliser le calcul de besoin net pour passer de la demande du

client aux articles acheter ou fabriquer.

- Les rgles de l'quilibrage charge/capacit en fonction de

l'horizon de planification.

- Les rgles de planification fine : enclenchement et

jalonnement (PERT et GANTT).

Contribuer fiabiliser et intgrer le systme de gestion dans l'entreprise

- Identifier les informations fournir et utiliser.

- Participer l'amlioration continue du systme.

Les ERP permettent lintgration des donnes et des processus, condition ncessaire mais non

suffisante pour aboutir une organisation ractive.

Les risques lis la mise en uvre dun E R P

Dpendance diteur

Ncessit de travailler ensemble

Difficult dune vision globale

Remise en cause des processus existants

retards, checs

Les cots

Blocage de lentreprise

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Le premier lment quil faut toujours avoir lesprit :

Lorsque lERP sarrte lentreprise sarrte aussi !Le risque majeur parat alors vident.

Par contre quand le fonctionnement de lERP est optimal le potentiel de lentreprise lest aussi.

LERP et ses clients:

LERP incorpore une expertise professionnelle et permet lentreprise de sassurer quelle a

introduit dans ses processus des mthodes conformes ltat de lart. Toutefois les fournisseurs

de lERP ne peuvent pas accumuler une comptence universelle dans leur produit; dans les

domaines o lentreprise est particulirement pointue elle dispose donc dune expertise

meilleure que celle que lERP peut incorporer. Il sera ainsi ncessaire danalyser ladquation :

ERP / Processus cur de mtier de lentreprise.

Par ailleurs adopter un ERP implique plus quun contrat : cest un mariage avec lditeur; ce

mariage comporte des obligations et il sera plus difficile d'en sortir que d'y entrer. Si lditeur a

cr un club dutilisateurs, lentreprise aura intrt y faire participer ses propres experts et

cela leur prendra du temps.

Les limites de lERP:

Tout ERP a des frontires ; il est invitable quelles ne concident pas avec ce que lentreprise

aurait souhait. Il manque des choses lERP par rapport vos besoins, et par ailleurs il fait des

choses dont vous navez pas besoin.

Les choses que lERP fait en trop sont ventuellement gres dans votre entreprise par d'autres

espaces fonctionnels; il faudra traiter les redondances et chevauchements qui en rsultent.

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Ce qui manque, mais qui vous est ncessaire, devra tre fait ailleurs tout en tant cohrent avec

lERP : cela occasionnera un travail supplmentaire d'architecture fonctionnelle.

Enfin le progiciel est fourni avec ses propres solutions en ce qui concerne le rfrentiel

(catalogue des produits, rfrentiel des clients et fournisseurs, inventaire des stocks etc.); si vous

aviez mis en place des solutions diffrentes, il vous faudra y renoncer car le rfrentiel est au

cur du systme dinformation, est il est moins coteux de sadapter lERP que dadapter

celui-ci lentreprise.

Il se peut enfin que l'diteur de lERP nait pas fait les mmes choix que l'entreprise en ce qui

concerne les logiciels systme (systme d'exploitation, SGBD etc.) Ladoption de lERP peut vous

contraindre soit grer en parallle plusieurs versions de ces produits, soit vous plier

entirement aux choix faits pour lERP.

Les versions successives :

Ladoption dun progiciel ne reprsente pas un seul projet. Le fournisseur publiera des versions

successives, diffrentes les unes des autres, et le passage dune version la suivante est un

vritable projet.

Lors de la sortie dune nouvelle version, il faut en effet :

Faire linventaire de ce qui est propos, valuer ce qui est intressant,

choisir.

Evaluer le cot des travaux de reconception : la compatibilit

ascendante relve plus du discours commercial que de la ralit et il

faudra refaire la plupart des paramtrages.

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Evaluer leffet du changement de version sur tout ce qui se trouve la

priphrie du progiciel, et quil impacte comme dans les processus

internes lentreprise.

Ngociation du contrat

Avant de conclure le mariage , il faut prendre des prcautions ; la ngociation du contrat est

dlicate. Il convient de raliser dabord une tude de faisabilit approfondie, et il faudra lutter

pour obtenir de lditeur des informations avant la signature du contrat. Il faut vrifier la

capacit de lditeur accompagner lentreprise dans la dure et partager avec elle son

expertise sur le mtier.

Il faut savoir que certains des enjeux de lentreprise ne pourront tre atteints. Il faut donc que la

matrise douvrage du SI soit encore plus forte que lorsque lon conoit un logiciel spcifique, car

de nombreuses demandes dadaptation de lERP vont sexprimer et il va falloir leur rsister.

Le dialogue avec les responsables des mtiers devra tre approfondi. Si par exemple il savre

que lERP ne permet pas de mettre en uvre les rgles souhaites par le marketing en matire

de facturation, il faut pouvoir sassurer de laccord de la direction marketing.

Enfin, le mariage tant de longue dure, il faut que lentreprise acquire une comptence sur

lERP. Lorsquune entreprise achte un ERP, elle na pas payer seulement les licences : elle doit

aussi sassocier un cabinet de consulting et cest de loin la dpense la plus importante.

Lentreprise fera appel un intgrateur lors du premier projet mais elle doit se former pour

pouvoir tre aussi autonome que possible lors des projets quelle devra conduire ultrieurement

loccasion des changements de version.

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Conditions de succs et causes dchec:

Lutilisation de lERP russit souvent mieux dans les PME que dans les grandes entreprises, car

les PME ont un budget plus restreint et savent aller droit lessentiel.

Dans les grandes entreprises, la premire cause dchec est le caractre versatile de la matrise

douvrage, qui modifie trop souvent son expression de besoins et ses priorits ; la deuxime

cause dchec est le conflit de pouvoir entre matrise douvrage et matrise duvre

informatique de manire gnrale la technologie est rarement lorigine de lchec;

lorganisation et la matrise sociale de la technologie sont les causes beaucoup plus sournoises

et puissantes de lchec de la mise en uvre de lERP.

Un constat inluctable : pourquoi telle solution ERP fonctionne trs efficacement dans telle

entreprise et choue totalement dans telle autre ?

Les ERP ne sont pas exempts dinconvnients. Ils sont difficiles et longs mettre en uvre car ils

demandent la participation de nombreux acteurs ; ils sont relativement rigides et dlicats

modifier.

Le projet ERP initi natteint pas son objectif initialement prvu (exemple : promesse

davantage comptitif ou rduction des cots annoncs quoique ce qui est recherch

avec la solution ERP n'est pas toujours financier, mais davantage li un meilleur

pilotage, une meilleure visibilit des activits, une clarification des modes opratoires et

une amlioration de la productivit).

Les cots et dlais de mise en uvre sont souvent dpasss.

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Les fonctions prvues sont inoprantes ou manquantes dans le produit final.

Ltat de dpendance induit par les solutions ERP cls en main, pour lesquelles

lentreprise ne peut plus faire marche arrire, au risque de devoir revoirune fois de plus

la totalit de ses structures et mthodes de travail.

Le cot lev (cependant, il existe des ERP/PGI qui sont des logiciels libres, les seuls cots

tant alors la formation des utilisateurs et le service ventuellement assur par le

fournisseur du logiciel)

Le progiciel est parfois sous-utilis

La lourdeur et rigidit de mise en uvre

Les difficults dappropriation par le personnel de lentreprise

La ncessit dune bonne connaissance des processus de lentreprise,

La ncessit dune maintenance continue

La captivit vis vis de lditeur

etc

LERP et la performance de lentreprise

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Pour avoir une ide prcise des avantages que lentreprise peut attendre de l'implmentation

dune solution ERP de gestion d'entreprise, il faut tout d'abord comprendre l'impact des

problmes actuels sur les rsultats de lorganisation, ainsi que les objectifs pour

l'implmentation de lERP. Par exemple, il est possible que la socit veuille rduire les erreurs

de facturation et acclrer l'acquisition de comptes clients ou simplifier le processus des ventes

pour accrotre le revenu par client. En quantifiant ces avantages, nous obtenons une ide plus

claire du retour sur investissement.

5Les trois sous-systmes de baseOn peut toujours dcomposer une organisation en trois sous-systmes : le systme oprant, le

SI et le systme de pilotage.

Le systme oprant

Il est aussi qualifi de systme technologique ou physique ou de production. Il se trouve la

base de toute organisation car c'est lui qui effectue les oprations de transformations

permettant d'atteindre les finalits retenues. C'est le niveau de la production, des oprations, de

chaque service, chaque unit ou chaque entreprise considrs.

Le systme de pi lotage

Il est aussi dnomm systme de management ou de gestion ou de commande ou encore de

dcision. Il se situe la tte de toute organisation car c'est lui qui pilote le systme oprant car

c'est lui qui fixe les objectifs et prend les dcisions.

Exemple : systme de management des ventes, de la gestion de la production ...

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Le SI

Il intervient entre les deux autres. Il apporte les informations oprationnelles ncessaires aux

activits et les informations indispensable la gestion ( contrle, ordres ... ) : l'information

apparat ainsi comme la base de la dcision. C'est pourquoi on dsigne souvent le SI comme le

Systme d'Information pour le Management ou parfois Systme d'Information pour la Gestion.

Les trois sous-systmes interagissent entre eux de la manire suivante :

Systme depilotage

Systmed'information

Systme oprant

Informations decontrle

Informations decommande

Communication

avec le reste

de l'entreprise

Communication

avec l'extrieur

de l'entreprise

Reste del'entreprise

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Description du systme d'information FC

Le systme d'information comptable et financier est un sous-systme de l'entreprise.

L'activit de l'entreprise apparait aujourd'hui comme un systme d'information et, ce titre,

les besoins de gestion des responsables d'entreprise ncessitent la combinaison des

informations en provenance de la comptabilit gnrale, de la comptabilit analytique et de la

comptabilit gnrale. Le gestionnaire joue le rle d'interface entre les services commerciaux,

techniques et financiers.

6.1 Elments F inanciers de comptabil i tgnrale

Dfinition de l'exercice comptable

Une entreprise a besoin, ne serait-ce que pour elle, de faire le point priodiquement sur sa

situation. Un exercice comptable correspond une priode qui spare la prsentation de deux

situations. En gnral, la priode comprend douze mois et correspond l'anne civile.

Une obligation rglementaire

Rglementairement, une entreprise doit justifier de sa situation comptable auprs de

l'administration fiscale. Elle doit obligatoirement lui rendre compte de son activit une fois par

an, et lui prsenter un bilan de sa situation.

- Le rsultat de l'exercice permettra de calculer l'impt sur les bnfices auquel est soumis une

entreprise dont l'activit est bnficiaire.

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- Le bilan permettra de rendre compte de la sant (bonne ou mauvaise) de l'entreprise :

situation de trsorerie, endettement, etc. Le bilan peut prendre un aspect patrimonial (bilan

comptable) ou un aspect fonctionnel (bilan fonctionnel).

L'indpendance des exercices

Le rsultat de l'activit pour un exercice comptable doit prendre en compte tous les biens et

services consomms d'une part et vendus d'autre part pendant la priode considre.

Pour pouvoir comparer des rsultats d'activit, il est vident que les priodes considres

doivent tre de mme dure.

Les principaux documents comptables

La comptabilit sappuie sur le Plan Comptable Gnral (PCG) qui fournit une liste de comptes

codifis, rationnellement classs, et dfinis par des rgles prcises de fonctionnement. A chaque

compte est affect un numro de compte.

Plan Comptable Gnral

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Numro I nti tu ldu compte Numro I nti tu ldu compte

Classe 1 COMPTES DE CAPI TAUX Classe 6 COMPTES DE CHARGES

101 Capital 601 Achats de matires premires108 Compte de l'exploitant 602 Achats consommables et emballages

12 Rsultat de l'exercice 603 Variation des stocks

164 Emprunts auprs des Ets de crdits 604 Achats d'tudes et prest. de services

606 Achats non stocks (eau, nergie...)

Classe 2 Comptes d'I MMOBI L I SATI ONS 607 Achats de Marchandises

205 Brevets, Licences, Marques ... 613 Locations

211 Terrains 615 Entretiens et rparations

213 Constructions 616 Primes d'assurances

215 Installations, matriels industriels 621 Personnel extrieur l'entreprise

2182 Matriel de transport 623 Publicit

2183 Matriel de bureau et informatique 624 Transports

2184 Mobilier 626 Frais postaux et tlcommunications

274 Prts 627 Services bancaires et assimils

275 Dpts et cautionnements 63 Impts & taxes

28 Amortissements des immobilisations 64 Charges de personnel

(2805 Amt des brevets, 2811 desterrains...)

65 Autres charges de gestion courante

66 Charges financires

Classe 3 Comptes de STOCKS & En-Cour s 661 Charges d'intrts

310 Stocks de matires premires 665 Escomptes accords

326 Emballages 67 Charges exceptionnelles

350 Stocks de produits 675 Valeur comptable des lments d'actifcds

681 Dotations aux amts et provisions

Classe 4 COMPTES DE TI ERS (charges d'exploitation :immobilisations...)

401 Fournisseurs

411 Clients Classe 7 COMPTES DE PRODUI TS

421 Personnel - Rmunrations dues 701 Vente de produits finis431 Scurit sociale 706 Prestations de services

4456 TVA dductible 707 Ventes de marchandises

4457 TVA collecte 708 Produits des activits annexes

709 Rabais, remises, ristournes accords

Classe 5 COMPTES FINANCI ERS 713 Variation des stocks de produits

50 Valeurs Mobilires de Placement 72 Production immobilise

512 Banques 76 Produits financiers

514 Chques postaux 77 Produits exceptionnels

530 Caisse 77 Produits exceptionnels

781 Reprises sur amts et provisions (expl.)

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Le Grand Livre (Compte en T) prsente, tous les mouvements sur chaque compte

sous la forme suivante :E Banque R

Le journal est compos dune suite dcritures et son trac est, en principe, lesuivant :

530

7010

28/09/N

Caisse

Vente de pdts finis

1 892

1 892

Facture 5689

Numros des

comptes

Nom du compte

dbit

Nom du compte

crdit

Date du jour Dbit Crdit

Libell

Le total de la colonne des dbits doit tre gale au total de la colonne des crdits.

La balance des comptes est un document prsentant la liste des comptes utiliss

par une entreprise ainsi que la situation de chacun deux une date donne. Le

trac de ce document nest pas normalis. La balance est tablie de faon

priodique (par exemple chaque mois).

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Comptes Totaux des comptes Soldes de

Numro IntitulTotal

des dbits

Total

des crdits

Soldes

dbiteurs

La balance permet donc de vrifier les galits :

Total des dbits = Total des crdits

Total des soldes dbiteurs = Total des soldes crditeurs

Il existe dautres documentscomptables, dits documents de synthse rcapitulant

les synthses financires.

6.2 Elments F inanciers de comptabi l i tanalytique

Les flux externes sont des flux physiques ou montaires qui interviennent entre l'entreprise et son

environnement extrieur (clients, fournisseurs, banques, personnel, etc...) C'est la comptabilit

gnrale qui prend en compte les flux externes.

Il existe aussi des flux internes. Leur origine et leur destination sont situes toutes deux l'intrieur de

l'entreprise. Les flux internes sont des flux physiques, sans contrepartie montaire.

Le flux internes sont mesurs par la comptabilit de gestion ou comptabilit analytique. Pour tre

comptabiliss, les flux internes doivent cependant tre valoriss. Il y a l une difficult car on ne

dispose pas d'un flux montaire qui indiquerait leur valeur.

Exemple : Du tissu stock dans le magasin de matires premires a t achet diffrentes dates et

des prix diffrents. Des frais d'approvisionnement (transport, salaire du magasinier, etc...) se sont

ajouts au prix d'achat. Nous ne connaissons pas quelle est la valeur prcise de la pice de tissu

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transfre l'atelier. Cette valeur doit tre calcule partir des diffrents prix et des frais

supplmentaires. Ce calcul est invitablement approximatif.

L'objet de la comptabilit analytique est de calculer la valeur des flux internes.

Rappelons que les flux de biens et de services consomms par l'entreprise constituent des charges. Le

rseau des flux internes nous montre comment les flux physiques d'entre (ou charges) circulent et se

ramifient l'intrieur de l'entreprise. Les charges se rpartissent ainsi entre les lments du rseau

des flux internes (magasins et ateliers).

La somme des charges aboutissant un lment dfini dans le rseau des flux internes est appele

cot : on parlera ainsi de cut de production, de cot d'achat ...: la comptabilit analytique permet

donc de calculer des cots.

6.3 Elments financiers prvisionnels

Rgulirement, un diagnostic du fonctionnement de l'entreprise doit tre tabli. Des

indicateurs conomiques, calculs et regroups dans un document appel tableau de bord sont

interprts et constituent une aide la dcision.

Il n'existe pas de tableau de bord normalis : la structure du document est propre chaque

entreprise. A partir des indicateurs retenus, les dirigeants tireront un diagnostic conomique et un

diagnostic financier.

De faon gnrale, toute entreprise doit se projeter dans l'avenir afin de faire une estimation

de ses futures dpenses et des ses futures recettes. Pour cela, elle tablit des budgets pour la plupart

de ses grands centres : investissements, approvisionnements, ventes ..... Par la suite, ces budgets

pourront tre compars, via des tableaux de bord, aux sommes rellement perues ou dpenses.

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6.4 Rsumdes troi s niveaux :

Niveau comptable Tous les jours Rgulirement( tr imestr e, anne ...) Ds qu' une prise dedcision s'impose

Comptabilit gnrale Grand Livre

Journal

Balance

Bilan

Rsultat

Bilan

Rsultat

Comptabilit analytique Calcul des cots d'achats, de

production ....

Calcul des cots de

production

Comptabilit

prvisionnelle

Budgets

Tableaux de bord

Budgets

Tableaux de bord

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6.5 Etats de Synthse

Les faits conomiques, dans une entreprise, peuvent tre matrialiss par des flux qui ont une

origine (la ressource ) et une destination (lemploi).

Afin de suivre leurs volutions, les emplois et ressources sont accumuls dans des comptes.

L'tat, un instant donn, d'un compte, constitue le solde de l'lment considr.

Le bilan est compos des ressources investies ( capital, dettes ... ) et des emplois constitutifs de

l'entreprise ( biens, valeurs ).

Le rsultat est obtenu essentiellement par diffrence entre les ressources nes de l'activit

(ventes... ) et les emplois qui s'y rattachent (achats, frais .... ).

le bilan comptable

Le gestionnaire financier puise dans le systme d'information comptable les informations ncessaires

l'analyse financire.

Le bilan est le document central de cette analyse. Etudier sa structure financire, c'est mesurer

ses grandes masses et ses grands quilibres avec, comme objectif, la rentabilit de l'entreprise.

Le bil an comptable

Le bilan se prsente comme un tableau des moyens de l'entreprise, un instant donn, classs

sous deux aspects :

PASSIF = RESSOURCE (do vient largent)

ACTIF = EMPLOI (o va largent)

Un bilan est structur ainsi :

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ACTIF PASSIF

Actif immobilis : Capitaux propres

immobilisations incorporelles Provisions pour risques et charges

Immobilisations corporelles Dettes :Immobilisations financires dettes financires

Actif circulant : dettes dexploitation

Stocks dettes diverses

Crances

Disponibilits financires

Les postes de lactif sont les suivants :

-lactif immobilis: une immobilisation est un bien destin servir de faon durable lactivit

de lentreprise.

immobilisations corporelles : biens physiquement matrialiss : terrains, constructions,

installations techniques, matriels...

immobilisations incorporelles : frais de recherche et de dveloppement, brevets, licences...

immobilisations financires : prts, droit au bail...

- lactif circulant: biens ne restant que trs peu de temps dans lentreprise.

Stocks,

crances : crances clients,

disponibilits financires : argent disponible tout moment.

Pour chaque poste de lactif, le bilan comptable prsente leur valeur brute, les amortissements et

provisions dduire, ainsi que la valeur nette.

Les postes du passif sont les suivants :

- Capitaux propres : ce sont les ressources stables de lentreprise apportes par le propritaire

de cette entreprise ou par les associs, le rsultat de lexercice...

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- Provisions pour risques et charges : ces provisions sont lies des vnements exceptionnels,

comme par exemple un redressement fiscal, un litige juridique qui doit aboutir une amende...

- Dettes :

dettes financires : emprunts,

dettes dexploitation: dettes fournisseurs,

dettes diverses : dettes fiscales.

Il existe une autre technique de comptabilisation des dprciations : les provisions. Elles concernent

les lments d'actif qui connaissent des dprciations probables : les stocks, les valeurs mobilires, les

crances clients. La dprciation est enregistre ds qu'elle est probable,

7Principe de Consolidation :Dans le cas de plusieurs socits et si on souhaite connatre la relle sant financire du groupe,

les comptes consolids permettront davoir une vision rapide et prcise de la situation

conomique, du patrimoine et du rsultat du groupe. Vritable outil de pilotage pour le chef

dentreprise et de communication vis--vis des banquiers et des associs, la consolidation

permettra doptimiser la stratgie de dveloppement et de prendre des dcisions en toute

connaissance de cause.

Les experts du ple consolidation proposent des solutions personnalises pour mieux rpondre

aux attentes et objectifs. On ralise lensemble des travaux de consolidation depuis la collecte

des donnes jusquaux tats de synthse.

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Ltablissement des comptes consolids suit un processus de collecte et de traitement de

linformation comptable. Les procdures lies ce processus doivent garantir la traabilit et le

respect des rgles de prsentation des comptes. Lors du contrle des comptes consolids, le

commissaire aux comptes value et teste les procdures encadrant la collecte et de traitement

de linformation comptable des filiales. Une des difficults provient de lhtrognit des plans

comptables et des systmes dinformation de gestion (PGI) en vigueur au sein des diffren tes

filiales (dans le cas dun systme non unifi et non centralis). En fonction du rsultat de ses

travaux, le commissaire aux comptes dfinit son risque daudit et dtermine son programme de

travail. Cette phase dapproche est similaire celle dploye pour le contrle des comptes

individuels.

Parmi les diffrentes procdures de collecte et de traitement aborder, deux peuvent tre cites

:

Procdure de collecte des oprations et soldes intragroupe : lexhaustivit de llimination des

oprations intragroupe sans incidence sur le rsultat revt un caractre particulier tant cette

opration a potentiellement une incidence significative sur les postes caractristiques des

tats financiers (chiffre daffaires, dettes financires); postes que les tiers scrutent avec

attention. La procdure de collecte doit garantir lexhaustivit de llimination des

mouvements de lexercice (chiffre daffaires, achats), des flux de trsorerie (augmentations

et baisses des dettes financires) et des soldes (dettes et crances intragroupe).

Procdure de traitement des comptes individuels : la balance gnrale de chaque entit incluse

dans le primtre de consolidation est intgre dans le logiciel de consolidation. Les numros

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de compte sont convertis en code rubrique. Il est essentiel de rviser le plan de conversion afin

de sassurer que les montants des comptes individuels sont affects dans les rubriques de

consolidation adquates (notamment pour les postes sensibles comme les dettes financires),

dautant que gnralement les plans de conversion social/consolidation sont paramtrables

par lutilisateur.

En rsum les actions sont les suivantes :

Mise en place et dfinition des normes applicables dans le cadre dune premireconsolidation,

Cration de liasses de consolidation pour les socits trangres,

Accompagnement la mise en place dun nouveau rfrentiel comptable : simulation,

chiffrage des impacts, identification des divergences de traitement comptable Assistance au

choix dun logiciel de consolidation adapt,

Rdaction de manuel de procdures dtablissement de comptes consolids,

Formation des quipes lapplication des normes consolides nationales et internationales,

Rponse des consultations techniques sur lapplication des normes en vigueur,

Assistance ponctuelle sur des oprations techniques : variation de primtre, changement de

mthodes,

fiscalit diffre, tableau de flux de trsorerie

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Normalisation et Rglementation

Les Principes comptables gnralement reconnus (PCGR) sont des principes ou normes comptables en

vigueur dans un espace juridique donn, dont l'existence a t reconnue formellement par un

organisme responsable de la normalisation en comptabilit ou par des textes faisant autorit, ou dont

l'acceptation est attribuable un prcdent ou un consensus. Ce sont ces principes et ces normes

qui guident la prparation des tats financiers.

Au Canada, les normes comptables sont tablies par le Conseil des normes comptables et le Conseil

sur la comptabilit et la vrification dans le secteur public de l'Institut Canadien des Comptables

Agrs. Aux tats-Unis, c'est le Financial Accounting Standards Board qui a la responsabilit de

formuler les normes comptables. La Securities and Exchange Commission (SEC)peut galement

intervenir si elle le juge ncessaire. Sur la scne internationale, l'International Accounting Standards

Committee (IASC) publie des normes comptables dans le but de promouvoir l'harmonisation de la

comptabilit l'chelle internationale.

La comptabilit doit galement permettre lentreprise de satisfaire aux exigences lgales et fiscales

des diffrents paliers de gouvernement et des organismes rglementaires.

La rglementation comptable et financire est en volution permanente :

La rglementation comptable et financire ne cesse dvoluer. La mondialisation, les changes

internationaux, la multiplication de firmes multinationales imposent aux diffrents tats une

rglementation commune en matire de comptabilit.

Les normes IFRS : un rfrentiel comptable vocation internationale :

Le changement majeur de ces dix dernires annes en termes de rglementation comptable est

ladoption des normes IFRS.

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Ce projet dharmonisation des rfrentiels comptables est lanc en 1973, date laquelle les instituts

comptables de 10 pays (Allemagne, Australie, Canada, Etats- Unis, France, Grande-Bretagne, Irlande,

Japon, Mexique, Pays-Bas) dcident de fonder lIASCF (International accounting standards

committee). Cet organisme sera remplac ensuite par lIASB.

LIASB (International Accounting Standards Board) est un organisme priv sous tutelle de lI.A.S.C.F.

(International Accounting Stand

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