Schéma Général de La Mission d’Audit-les Outils d’Audit-important

8/19/2019 Schéma Général de La Mission d’Audit-les Outils d’Audit-important

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La diversité et l’engagement de l’expert comptable dans le cadre de ses travaux,

entant que professionnel soucieux de sa responsabilité et de son imagerequièrent une réflexion sur le cadre méthodologique, les diligences spécifiques

ainsi que les outils de travail pratiques de la mission. L’instauration d’une

approche harmonisée devient donc une nécessité

Cet effort d’harmonisation qui insiste en premier temps sur la démarche et sur

les outils de travail vise l’instauration d’un label de qualité dans les travaux de

notre cabinet, seule capable de confirmer aux entreprises et au public la

différenciation de nos travaux et d’apporter plus de protection à nos clients

quant à la réalisation des missions

SCHEMA GENERAL DE LA MISSION


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PHASE DE LA MISSION CODE OUTIL SPECIFIQUE

ADC0

Préparation et

préalables à lamission

ADC01

ADC02

- Guide d’acceptation d’une

mission

- Modèle type de lettre de

mission

ADC1Prise de connaissance

généraleADC11

Guide de prise de connaissance

générale

ADC2Planification de la

mission

ADC21

ADC22

ADC23

ADC24

- guide d’éaluation des

ris!ues

- plan type de mission

- "udget temps

- programme de contr#lesspéci$i!ues

ADC3Description du

contrôle interneADC31 Diagrammes de $lu%

ADC4Ealuation du

contrôle interne

ADC41

ADC42

- Guide d’éaluation du

contr#le interne

- Guide d’éaluation du

contr#le interne pour les

petites entreprises

ADC! Contrôle p"#si$ue ADC&1'uestionnaire d’inentaire

p(ysi!ue

ADC%P"ase pré&finale '

confirmation directeADC)1 Guide des con$irmations directes

ADC(P"ase finale ' contrôle

des comptesADC*1 Guide des contr#les des comptes

ADC) *#nt"+se et bouclage

ADC, -apports ADC+1 Modèles de rapports

ADC1

0

Classement et

arc"iage des dossiers

ADC101

ADC102

ADC103

- dossier permanent

- dossier de synt(èse

- dossier annuel de réision


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Les fches synthétiqes !es "ti#s

!’$!it


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1&.b/ectif '

,’o$$re émane généralement du client et en raison mme du climat de con$iance !ui

s’instaure entre le client et l’auditeur. la $orme non écrite est la plus utilisée/ Mais.

cette $orme peut souleer "eaucoup de di$$icultés. surtout en matière de preue/

,’auditeur et son client peuent néanmoins dé$inir par un écrit ou lettre de mission

leurs o"ligations récipro!ues/

Cette lettre de mission doit comporter les éléments suiants

& l’identité des parties

& les o"ligations de l’auditeur

& les o"ligations du client

& des clauses dierses

2&*tructure '

Ce guide comporte les modèles utiliser pour les missions d’audit contractuel d’une part et

pour les commissariats au% comptes d’autre part/ Ces modèles peuent tre utilisés pour les

missions d’une autre nature après adaptation au% caractéristi!ues particulières de c(acune

des missions/

ADC 02-1 %emple lettre de mission commissariat au% comptes

ADC 02-2 %emple lettre de mission au$ commissariat au% comptes/5

3&iming '

C’est la p(ase préala"le c(a!ue mission

4&nterenants '

- Commissaire au% comptes- %pert compta"le

!&Documents supports '

%&*ources '

& 6éision et certi$ication des comptes

& 7e$ec - 8rice 9ater(ouse

Manager ou l’associé


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1& .b/ectif'

,’o":ecti$ de ce guide est de $ournir l’auditeur une liste indicatie des in$ormations et

documents nécessaires la p(ase d’étude préparatoire de l’entreprise et la

constitution d’un dossier permanent/ ,a prise de connaissance par l’auditeur sera plus

au moins appro$ondie selon la mission !ui lui est déolue et le nieau de ris!ue estimé/

2& structure

ADC11-0 ;n$ormations générales

ADC11-1 ;n$ormations :uridi!ues

ADC11-2 ystème compta"le

ADC11-3 ;mmo"ilisations

ADC11-4 8aie et personnel

3& iming '

,’ac!uisition d’une connaissance générale de l’entreprise doit tre préala"le au% autres

p(ases de la mission. puis!u’elle conditionne leur "onne e%écution. elle commence le

plut#t possi"le et par$ois mme aec l’acceptation de la mission. compte tenu de la

masse d’in$ormations ? o"tenir et ma@triser. cette étape de la démarc(e sera

particulièrement importante la première année de la mission

4& nterenant '

&- o#ens '

- 8rise de contact aec le prédécesseur

- 6elations directes aec les dirigeants- Contacts aec les cadres et responsa"les

- Analyse glo"ale des comptes annuels des e%ercices précédents/

%& *ources dinformations internes et eternes '

=isites des lieu% d’e%ploitation

6apports antérieurs du conseil d’administration et du commissaire au% comptes

7udgets. plans du déeloppement et plans de $inancement

ituations intermédiaires

Dierses pu"lications internes

Internes


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6apports d’autres réiseurs

6apports $inanciers d’entreprises similaires e%er?ant dans le mme secteur

8resse $inancière et reues spécialisées

8u"lications des organismes pro$essionnels

(& Documentation '

- 6éision et certi$ication des comptes page 34

- B Audit $inancier

Externes


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1- .b/ectif '

,a mét(odologie du guide repose sur une éaluation des ris!ues in(érents et des

ris!ues liés au contr#le interne propre c(a!ue composant/ Cette éaluation

conditionne la $a?on d’orienter nos traau% sur les ones de ris!ue les plus sensi"les/

,a mission d’audit comporte des ris!ues dont l’importance relèe de l’organisation et

de l’esprit e%istant dans l’entreprise mais aussi et surtout des moyens mis en ure

par le réiseur pour assurer la réalisation complète de ces o":ecti$s/

2& *tructure '

A$in de $aciliter la documentation du traail d’éaluation des ris!ues. on pourra

utiliser des !uestionnaires simpli$iés d’aide l’éaluation des ris!ues/ Ce guide sera

par consé!uent articulé autour des principau% cycles d’e%ploitation de l’entreprise

ADC210 Généralités

ADC211 =entes et comptes clients

ADC212 tocEs

ADC213 ;mmo"ilisations

ADC214 Frésorerie et emprunts

ADC21& 8orte$euille titre

ADC21) Ac(ats et $ournisseurs

ADC21* C(arges de personnel

ADC21> 8roisions ADC21+ pérations dierses et régularisation

3& iming '

,’éaluation des ris!ues est une étape postérieure la prise de connaissance générale

de l’entreprise. cette analyse doit s’e$$ectuer lors de la préparation du programme de

réision et la détermination du calendrier et de l’étendue des traau% de réision !ui

sont appropriés/

4- nterenants '

Compte tenu de l’importance d’une telle étape dans le déroulement postérieur de la

mission d’audit. il incom"e au c(e$ de mission de procéder cette analyse/

&- Documents supports

6é$érence ADC11


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1& .b/ectif '

C’est un guide la rédaction du plan stratégi!ue/ C’est le $il conducteur !ui assurera la

co(érence des traau% en préparant la $euille de stratégie glo"ale/

2& *tructure '

,es grandes lignes !ui seront a"ordées au nieau de ce plan sont les suiantes

ADC 22-1 Dé$inition de la mission

ADC 22-2 Actiité de la société et ris!ues in(érents

ADC 22-3 ystème d’in$ormation

ADC 22-4 nironnement de contr#le

ADC 22-& 8rincipes compta"les

ADC 22-) ;ndications relaties au seuil de signi$ication

ADC 22-* ;ndications relaties la rotation

ADC 22-> Coordination aec les spécialistes

ADC 22-+ rganisation générale de la mission

ADC 22-10 ":ecti$ du serice au client

Ces grandes lignes seront détaillées par la suite/

3& iming '

C’est un outil de plani$ication de la mission. il se $ait directement après la prise de

connaissance générale et l’éaluation des ris!ues/

4& nterenants '

,e directeur de la mission et le c(e$ de mission/

!& Documents supports '

Documents demandés lors de la prise de connaissance générale

,a $ic(e d’éaluation des ris!ues/

%& *ources '

7e$ec. 8rice 9ater(ouse


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1& .b/ectif '

,e document "udget de temps a pour o":ecti$ de entiler les (eures de la mission par nieau d’interenants ainsi !ue par ru"ri!ue/

Le premier document entilation des (eures par nieau d’interenant est utilisée a$in

de préparer l’estimation d’(onoraires et plani$ier la mission/

Le deuxième document entilation des (eures par ru"ri!ue ou par cycle a pour o":ecti$ de reprendre les (eures terrains et pouoir les rapproc(er en $in de mission

aec le document suii du temps !ui centralise les temps passés par c(a!ue

colla"orateur sur c(a!ue ru"ri!ue de la mission/

2& *tructure '

n a présenter ce "udget de temps traers trois $ormulaires

ADC 23-1 =entilation par nieau d’interenants

ADC 23-2 =entilation par ru"ri!ue

ADC 23-3 uii des temps

3& iming '

,e "udget de temps se $ait en parallèle aec le plan type de la mission/

4& nterenants '

,e directeur de la mission en colla"oration aec le c(e$ de la mission/


C’est un traail !ui se $ait en interne. aucun document n’est demandé l’entreprise/

Cependant. l’interenant doit s’appuyer sur le plan de la mission. l’emploi du temps

des colla"orateurs et l’étendue des contr#les/

%& *ources'

7e$ec. 8rice 9ater(ouse


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1& .b/ectif '

Aant l’éla"oration de la stratégie détaillée. l’auditeur doit prendre en considération les

incidences de l’enironnement et les ris!ues associés sur l’étendue des contr#les

élémentaires réaliser/ ;l s’agit donc après éaluation des ris!ues. de déterminer le

c(amp des contr#les enisagés en con$ormité aec l’o":ecti$ d’audit/

2& *tructure '

le document comporte deu% parties. l’une concerne l’éaluation des ris!ues. l’autre le

programme de contr#le proprement dit0// un ta"leau analyti!ue sera par la suite

détaillé pour c(a!ue cycle de l’e%ploitation de l’entreprise/

3& iming '

la période d’interention au cours de la!uelle dera tre réalisée l’étape du traail sera

précisée. il est possi"le de regrouper les étapes de contr#le par période d’interention

intérim. pé-$inal. $inal5

4- nterenant '

,’éaluation des ris!ues ainsi !ue le programme d’audit deront receoir l’appro"ation

du manager aant d’tre mis en ure/


- $ic(e d’éaluation des ris!ues

- "udget du temps- plan de la mission

%& *ources '

- B les tec(ni!ues d’audit compta"le et $inancier

- 7e$ec- 8rice9aterHouse


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1& .b/ectif '

In diagramme est une représentation grap(i!ue d’une suite d’opérations dans la!uelleles di$$érents documents. postes de traail. de décisions. de responsa"ilités.

d’opérations sont représentées par des sym"oles réunis les uns au% autres suiant

l’organisation administratie de l’entreprise/

,es o":ecti$s des diagrammes de circulation sont de

- Donner un enregistrement des procédures et système de l’entreprise et

mettre en relie$ les aspects importants du contr#le interne J

- tre une "ase pour les tests de con$ormité !ui serent éri$ier !ue les

procédures sont "ien appli!uées/

2& *tructure '

ADC 31-1 8résentation du diagramme de circulation

ADC 31-11 ,e diagramme ertical

ADC 31-12 ,e diagramme (oriontal

ADC 31-2 ,es sym"oles utilisés

3& iming '

Directement après la plani$ication de la mission et précisément lors de la description

du contr#le interne/

4& nterenants '

C(e$ de mission et assistants J


Circuits de documents

Description des postes

Manuels de procédures.K etc/

%& *ources '

B Audit et commissariat au% comptes . c(apitre éaluation du contr#le interne


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ADC 4 1 ' guide déaluation du contrôle interne

1& .b/ectif '

;l sert d’étalon l’auditeur pour éaluer si les procédures de l’entreprise auditée

remplissent les o":ecti$s $ondamentau% du contr#le interne/

,e guide se présente sous deu% $ormes

- ,a grille de séparation des $onctions !ui permet de s’assurer !ue les

séparations des $onctions sont su$$isantes/

- ,e !uestionnaire !ui permet l’auditeur grLce un grand nom"red’interrogations précises. de déceler les $orces et les $ai"lesses du

contr#le interne/

2& *tructure '

,e guide d’éaluation du contr#le interne porte sur les cycles suiants

ADC 41-1 Ac(ats-$ournisseurs

ADC 41-2 8aie personnel

ADC 41-3 ;mmo"ilisations

ADC 41-4 tocEs

ADC 41-& =entes - clients

ADC 41-) Frésorerie-DépensesADC 41-* Frésorerie-6ecettes

3& iming '

Aant la réalisation des sondages

4& nterenants '

,e responsa"le de mission/


-Circuits de documents J

-Description des postes J

-Manuels de procédures J ou toute procédure écrite

-documents supports de l’in$ormation

-les rapports $inanciers ou de gestionKK

*ources '

-Audit $inancier J-6éision et certi$ication des comptes/


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1& .b/ectif '

C’est une adaptation du !uestionnaire général pour les "esoins des entreprises

structure légère/

2& Description '

C(a!ue !uestion est rédigée de $a?on ce !u’une réponse I; indi!ue une situation

$aora"le et !u’une réponse indi!ue une situation dé$aora"le/ Ine réponse NA

signi$ie !ue la !uestion n’est pas applica"le/ ,es réponses doient tre données en

$onction des o":ecti$s dé$inis/

Foute réponse . en $onction de la graité du pro"lème. doit tre reprise et

commentée sur B la $euille d’éaluation du système ou la $euille B améliorer et

simpli$ier le système e%istant /,es réponses I; $ont l’o":et d’un sondage de éri$ication du $onctionnement du

système/

3& *tructure '

ADC 42-1 rganisation générale et compta"le

ADC 42-2 Contr#les e%ercés par la direction

ADC 42-3 =entes-clientsADC 42-4 Frésorerie-6ecettes

ADC 42-& Ac(ats-$ournisseurs

ADC 42-) Frésorerie-dépenses

ADC 42-* tocEs

ADC 42-> ;mmo"ilisations

ADC 42-+ 8aie

4& iming '

C’est une étape préala"le au contr#le des comptes et !ui se $ait après la description du

contr#le interne/

!& nterenant '

6esponsa"le de mission

%& Documents supports '

- rganigramme

- ntretiens

- 6apports d’audit interne

(& *ource '

B Audit


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ADC !1 ' $uestionnaire dinentaire p"#si$ue

1& .b/ectif '

,’inentaire p(ysi!ue est le $ait de con$irmer l’e%istence d’un élément d’acti$/ Cette

tec(ni!ue permet de collecter des in$ormations !ui seront une aide pour le contr#le de

la aleur et de la propriété/

Deu% critères doient tre retenus

- ,’importance relatie !ui est l’appréciation du montant du poste pouant $aire

l’o":et d’une o"seration p(ysi!ue et ce par rapport

• au total de l’acti$

• l’incidence sur le résultat annuel cas du stocE5

- ,a relatiité du ris!ue !ui s’apprécie selon la nature mme du poste d’acti$ et selonl’appréciation !ue le réiseur porte sur le poste considéré/

2& *tructure '

ADC &1-1 'uestionnaire d’inentaire p(ysi!ue des stocEs

ADC &1-2 'uestionnaire d’inentaire p(ysi!ue des immo"ilisations corporelles

ADC &1-3 'uestionnaire d’inentaire p(ysi!ue des e$$ets de commerce

ADC &1-4 'uestionnaire d’inentaire p(ysi!ue des espèces en caisse

ADC &1-& 'uestionnaire d’inentaire p(ysi!ue des éléments (ors compta"ilités/

3& iming '

C’est la p(ase d’interention intérimaire

4& nterenants '

C(e$ de mission. assistants



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ADC %1 ' guide des confirmations directes

1& .b/ectif '

;l consiste demander des tiers ayant des liens d’a$$aires aec l’entreprise éri$iée de

con$irmer directement l’auditeur des in$ormations concernant l’e%istence

- d’opérations

- des soldes

- ou tout autre renseignement

2& *tructure '

ADC)1-0 modèle de lettre de con$irmation

ADC )1-1 'uestionnaire

ADC )1-2 Guide de contr#le des procédures de con$irmations directes

ADC )1-21 7an!ues

ADC )1-22 Clients

ADC )1-23


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ADC (1 ' guide de contrôle des comptes

1& .b/ectif '

Ce guide a pour o":ecti$ d’aider l’auditeur préparer un programme spéci$i!ue

c(a!ue client en $onction de ses particularités et des résultats de l’appréciation du

contr#le interne/

,a éri$ication des comptes a pour o":ecti$ de s’assurer dé$initiement de la alidité

des comptes annuels sur les!uels l’auditeur a $ormuler son opinion. c Oest dire de

éri$ier !ue pour c(a!ue o":ecti$ de l’auditeur. les erreurs possi"les n’ont pas eu

d’incidences signi$icaties sur les comptes/

2& *tructure '

Ce guide est diisé par grandes catégories de comptes/ 'uand certains postes du

compte de résultat peuent tre éri$iés aec les postes du "ilan correspondant. les

traau% ont été regroupés dans les ru"ri!ues du "ilan

ADC *1-1 ;mmo"ilisations incorporelles

ADC *1-2 ;mmo"ilisations corporelles

ADC *1-3 Fitres de participation. titres de placement et créances rattac(ées

des participations/

ADC *1-4 Autres immo"ilisations $inancières

ADC *1-& tocEs et traau% en coursADC *1-) =entes-clients

ADC *1-* Frésorerie

ADC *1-> Capitau% propres. réseres. su"entions et proisions réglementées

ADC *1-+ 8roisions pour ris!ues et c(arges

ADC *1-10 mprunts et dettes assimilées

ADC *1-11 Ac(ats-$ournisseurs

ADC *1-12 8aie - personnel

ADC *1-13 Dé"iteurs et créditeurs diers

ADC *1-14 Compte de résultats

ADC *1-1& tat. imp#ts et ta%esADC *1-1) ngagements (ors "ilan

3& iming '

C’est la p(ase d’interention $inale

4& nterenants '

Assistants


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7ilan. compte de résultat et anne%e/

%& *ources '

- B 6éision et certi$ication des comptes

- B Audit $inancier


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1- .b/ectif '

;l est indispensa"le !ue la $irme donne une image uni!ue l’e%térieur/ ,e présent

guide donne des modèles de rapports !ui deront systémati!uement tre utilisés. ces

modèles sont mis :our régulièrement et incorporent aussi "ien la doctrine de l’ordredes e%perts compta"les !ue celle du ca"inet/

De mme !ue la "onne interprétation du rapport se troue considéra"lement

$acilitée lors!ue l’e%istence d’un te%te type permet par rapproc(ement de $aire

automati!uement ressortir les anomalies signalées par le réiseur/

Des modèles répondant des "esoins spéci$i!ues pourront tre $ournis sur

demande

2& *tructure '

ADC+1-1 Modèle de rapport général sur les comptes annuels

ADC+1-2 Modèle de rapport général sur le commissariat au% comptes

ADC+1-3 6apports spéci$i!ues

3& iming '

,e rapport constitue l’a"outissement des traau% du réiseur/ ;l doit apporter une

réponse aussi précise !ue possi"le sur une !uestion non moins précise/

4& nterenant '

&- Documents supports '

en éla"orant le rapport. le réiseur a se "aser sur l’ensem"le des éléments et de

résultats des contr#les e$$ectués lors de la mission

%& *ources '

- B réision et certi$ication des comptes page 1)1

- 7e$ec- 8rice9aterHouse


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1&.b/ectif '

Compte tenu des modes d’organisation de l’audit et des responsa"ilités de l’auditeur.

ses dossiers ont une grande importance. la $ois comme outil de communication et

comme moyen de preue du traail !ui a été e$$ectué/

,’adoption des mmes mét(odes d’inde%ation et de ré$érencement par les é!uipes

d’audit constitue sans doute une aide précieuse pour dérouler le traail de manière

co(érente et organisée/

2&*tructure '

Frois types de dossiers sont préus

1! "ossier #ermanent il contient toutes les in$ormations d’ordre économi!ue.

compta"le. :uridi!ue. $iscal et social d’une part et la description des procédures du

contr#le interne d’autre part/ ,e dossier 8ermanent comprend les sous dossiers

suiants

-Dossier permanent général

-Dossier permanent procédure

$! "ossier annuel de révision % contenant outre les papiers d traail de l’e%ercice.

l’ensem"le des éléments de synt(èse et de plani$ication de la mission/

&! "ossier de s'nthèse % 6eporting. 8lanning et instructions/

(! "ossier de correspondance % dans le!uel sont classés par ordre c(ronologi!ue les

courriers enoyés ou re?us du client ainsi !ue toutes les notes con$identielles relaties

au client/

ADC 101 Dossier 8ermanent ADC 102 Dossier Annuel de réision

ADC 103 Dossier de synt(èse

3&iming '

,’organisation des dossiers est la dernière étape de la mission d’audit/

4&nterenant '

!&Documents supports '

Fout document utilisé tout au long de la mission d’audit sera classé selon sa

destination. sa nature dans l’un des dossiers précités/

%&*ources'

7e$ec - 8rice 9ater(ouse


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éminaire de la superision compta"le dossier de l’e%erciceéminaire de la superision compta"le dossier permanent

Schéma Général de La Mission d’Audit-les Outils d’Audit-important

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