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  • IUT GEA S2 - 721 - Travaux de fin dexercice - Laffectation des rsultats - Daniel Antraigue - Page n 1 / 19

    LAFFECTATION DES RESULTATS

    Objectif(s) : o Affecter un rsultat selon la forme juridique de l'entreprise (individuelle ou socit).

    Pr-requis : o Double dtermination du rsultat.

    Modalits : o Principes, o Exemples simples dans le cas d'entreprises individuelles ou de socits, o Synthse.

    TABLE DES MATIERES

    INTRODUCTION. ............................................................................................................................. 3 Chapitre 1. RESULTAT COMPTABLE ET RESULTAT FISCAL. ........................................... 3

    1.1. Entreprises individuelles et socits de personnes. ...................................................... 3 1.1.1. Bnfice fiscal ou imposable. ........................................................................... 3 1.1.2. Corrections extra-comptables. ........................................................................ 3 1.1.3. Paiement de l'impt. ......................................................................................... 4

    1.2. Socits de capitaux. ........................................................................................................ 4 Chapitre 2. IMPT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IS). ............................................ 4

    2.1. Principes de calcul de l'IS. .............................................................................................. 4 2.2. Comptabilisation de l'IS. ................................................................................................ 5 2.3. Acomptes provisionnels. ................................................................................................. 5

    EXEMPLE 01. .................................................................................................................................... 5 Enonc et travail faire. ........................................................................................................ 5 Annexe. .................................................................................................................................... 5 Correction. .............................................................................................................................. 5

    Travail 1. ..................................................................................................................... 6 Travail 2. ..................................................................................................................... 6 Travail 3. ..................................................................................................................... 6

    Chapitre 3. AFFECTATION DU RESULTAT. .............................................................................. 6 3.1. Entreprises individuelles et socits de personnes. ...................................................... 6 3.2. Socits de capitaux. ........................................................................................................ 6

    3.2.1. Bnfice distribuable. ....................................................................................... 6 3.2.2. Diffrentes affectations du bnfice. ............................................................... 7 3.2.3. Affectation d'une perte. ................................................................................... 8

    EXEMPLE 02. .................................................................................................................................... 8 Enonc et travail faire. ........................................................................................................ 8 Documents. .............................................................................................................................. 9

    Document 1. ................................................................................................................ 9

  • IUT GEA S2 - 721 - Travaux de fin dexercice - Laffectation des rsultats - Daniel Antraigue - Page n 2 / 19

    Document 2. ................................................................................................................ 9 Annexes. ................................................................................................................................ 10

    Annexe 1. ................................................................................................................... 10 Annexe 2. ................................................................................................................... 10

    Correction. ............................................................................................................................ 11 Travail 1. ................................................................................................................... 11 Travail 2. ................................................................................................................... 11

    EXEMPLE 03. .................................................................................................................................. 12 Enonc et travail faire. ...................................................................................................... 12 Annexes. ................................................................................................................................ 12

    Annexe 1. ................................................................................................................... 12 Annexe 2. ................................................................................................................... 13 Annexe 3. ................................................................................................................... 13

    Correction. ............................................................................................................................ 14 Travail 1. ................................................................................................................... 14 Travail 2. ................................................................................................................... 14 Travail 3. ................................................................................................................... 14

    Chapitre 4. MODIFICATIONS DU CAPITAL. ........................................................................... 15 4.1. Entreprises individuelles et socits de personnes. .................................................... 15 4.2. Socits de capitaux. ...................................................................................................... 15

    EXEMPLE 04. .................................................................................................................................. 16 Enonc et travail faire. ...................................................................................................... 16 Annexes. ................................................................................................................................ 16

    Annexe 1. ................................................................................................................... 16 Annexe 2. ................................................................................................................... 17

    Correction. ............................................................................................................................ 17 Travail 1. ................................................................................................................... 17 Travail 2. ................................................................................................................... 18

    Chapitre 5. SYNTHESE. ................................................................................................................. 19

  • IUT GEA S2 - 721 - Travaux de fin dexercice - Laffectation des rsultats - Daniel Antraigue - Page n 3 / 19

    INTRODUCTION.

    A lissue des travaux comptables dinventaire, aprs prsentation des documents de synthse et dtermination du rsultat comptable de lexercice, certaines taches comptables et fiscales doivent tre ralises :

    dtermination du rsultat fiscal, valuation de limpt sur les socits, affectation du rsultat net de lexercice, modification ventuelle des capitaux propres.

    Chapitre 1. RESULTAT COMPTABLE ET RESULTAT FISCAL.

    1.1. Entreprises individuelles et socits de personnes.

    1.1.1. Bnfice fiscal ou imposable.

    Les entreprises individuelles et les socits de personnes (Socits en Nom Collectif) ne disposent pas de la personnalit fiscale. La dclaration du rsultat est faite par lentrepreneur ou par chaque associ en proportion de ses droits dans la socit, dans le cadre du rgime de lImpt sur le Revenu, et selon la nature de lactivit exerce, principalement dans lune des catgories de revenus suivantes :

    des BIC (Bnfices Industriels et Commerciaux), des BA (Bnfices Agricoles), des BNC (Bnfices Non Commerciaux).

    Il faut donc dterminer le bnfice servant de base au calcul de limpt. En effet, le bnfice comptable obtenu par diffrence entre les produits et les charges de lexercice, est rarement identique au bnfice fiscal ou imposable. En effet, la loi fiscale (Code Gnral des Impts) a fix des rgles de dductibilit des charges et dimposition de certains produits diffrentes de celles du Plan Comptable Gnral.

    1.1.2. Corrections extra-comptables.

    Il faut donc procder certaines corrections extra-comptables (hors comptabilit) :

    1) des rintgrations (ajouts au rsultat comptable) par exemple pour certaines charges constates en comptabilit mais non d