Rapport 50 nuances dvasion fiscale Novembre 2015

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RAPPORT GLOBAL 2015

50 nuances dvasion fiscale au sein de lUnion europenne TABLE DES MATIRES

Vue densemble .................................................................................................................................................. 4

2015 : une anne de scandales et de promesses .................................................................................. 6

1.1 Limprobable qute dune rforme de la fiscalit internationale ........................................................ 7

1.2 BEPS : Rformer pour que rien ne change ........................................................................................... 7

1.3 Le plan daction BEPS mettra-t-il un terme lvasion fiscale ? .......................................................... 9

1.4 Une rforme inclusive de la fiscalit internationale .......................................................................... 11

1. Pourquoi les questions de fiscalit internationale sont importantes pour les pays en

dveloppement ................................................................................................................................ 12

2. Le rle de lEurope dans le maintien dun systme fiscal international injuste ............................. 14

3.1 Le secret bancaire et les problmes dchanges dinformations ....................................................... 14

3.2 Ne pas partager les informations relatives aux activits des multinationales avec les pays en

dveloppement ........................................................................................................................................ 16

3.3 Les socits botes aux lettres ............................................................................................................ 18

3.4 Rgimes fiscaux prfrentiels pour les revenus issus de la proprit intellectuelle (Patent boxes) . 21

3.5 Conventions fiscales ........................................................................................................................... 22

3.6 Rescrits fiscaux ................................................................................................................................... 24

3.7 Exclusion des pays en dveloppement des prises de dcisions ......................................................... 26

3.8 Renforcer les capacits ou aboutir au consensus ?............................................................................ 27

3.9 Les propritaires cachs des entreprises et des trusts ...................................................................... 28

3. Recommandations aux Etats membres et aux institutions de lUnion europenne ...................... 29

Le Parlement europen .................................................................................................................................... 32

Contexte .......................................................................................................................................... 32

Politiques fiscales ............................................................................................................................. 33

Entits ad hoc ........................................................................................................................................... 33

Rgimes fiscaux prfrentiels sur les revenus issus de la proprit intellectuelle ( patent boxes ) .... 33

Rescrits fiscaux ......................................................................................................................................... 33

Conventions fiscales ................................................................................................................................. 33

Transparence financire et des entreprises ....................................................................................... 34

Proprit effective .................................................................................................................................... 34

Rapport 50 nuances dvasion fiscale Novembre 2015

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Reporting pays par pays public ................................................................................................................ 34

Echange automatique dinformations ...................................................................................................... 35

Les solutions de lUE ......................................................................................................................... 35

Des solutions internationales ............................................................................................................ 36

Conclusion ........................................................................................................................................ 36

La Commission europenne ............................................................................................................................. 37

Vue densemble ................................................................................................................................ 37

Les politiques fiscales ....................................................................................................................... 37

Rgimes fiscaux favorables aux brevets (patent boxes) .......................................................................... 38

Rescrits fiscaux (ou tax rulings) ................................................................................................................ 39

Transparence des entreprises et transparence financire ................................................................... 39

Reporting pays par pays public ................................................................................................................ 39

Bnficiaires effectifs et propritaires rels ............................................................................................ 40

Echange automatique dinformations ...................................................................................................... 40

Les solutions de lUE ......................................................................................................................... 40

Des solutions mondiales ................................................................................................................... 41

Conclusion ........................................................................................................................................ 41

Rapport 50 nuances dvasion fiscale Novembre 2015

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Vue densemble

Lorsquils sont utiliss pleinement, et associs de bonnes dpenses publiques, les impts peuvent

permettre de financer lducation de nos enfants, des systmes de sant dignes de ce nom et contribuer

crer des socits plus stables, plus galitaires, plus dmocratiques et plus prospres. A linverse,

quand les impts sont rgressifs et punitifs, ils peuvent contribuer laugmentation des ingalits et de

la pauvret.1 Il est donc ncessaire de mettre en place des systmes dimposition qui soient justes et

quitables. Dans les pays en dveloppement dans lesquels le taux de pauvret est lev et les ingalits

trs importantes, et o les services sociaux font particulirement dfaut, la mise en place de systmes

dimposition efficaces et justes est dautant plus essentielle. Les questions fiscales ont aussi une

dimension internationale, tant donn que les politiques fiscales dun pays peuvent mettre mal le

recouvrement des impts dans dautres pays.2 Le prsent rapport se concentre sur les aspects

internationaux des systmes dimposition, en analysant notamment la manire dont lEurope peut

favoriser et protger le recouvrement des impts dans les pays en dveloppement en adoptant des

politiques dimposition justes et responsables en Europe. Ce faisant, lEurope ne contribuerait pas

uniquement au dveloppement de certaines des rgions les plus pauvres du monde, elle permettrait

galement de mettre un terme aux injustices lies lvasion fiscale en Europe. En bref, ce rapport porte

sur notre besoin commun de justice fiscale.

Ces dernires annes les dbats autour de la fiscalit ont t

particulirement intenses. Plusieurs rvlations scandaleuses

portant sur le manque dimpts pays par les entreprises

multinationales, et sur la responsabilit dun certain nombre

de pays europens dans ces scandales, ont permis de

maintenir le sujet de lvasion fiscale sur le devant de la scne

pendant toute lanne 2015. Alors que certains de ces

scandales concernent la fraude fiscale terme qui dfinit des

pratiques illgales plusieurs autres sont lis des pratiques

dvasion fiscale. Il sagit du terme utilis pour dcrire les

pratiques qui nimpliquent pas une violation dlibre des lois

fiscales, mais qui consistent davantage agir lencontre de lesprit de la loi par une planification fiscale

agressive, ce qui est dans la plupart des cas est parfaitement lgal.4 Mais malgr sa lgalit, cette pratique

courante chez les multinationales se produit souvent une si large chelle que de nombreuses personnes

la considrent profondment immorale et devant tre combattue.5

En rponse ces scandales, qui ont attir lattention du public, le monde politique a multipli les

promesses : dclarations du G20,6 projets de lOrganisation pour la Coopration et le Dveloppement

Economique (OCDE)7, plans daction de lUE8, a