Piutang

Materi

04-1@Kris-AA YKPN, 2009

PiutangPiutangPiutangPiutang

Materi


Piutang DagangPiutang DagangPiutang DagangPiutang Dagang

Pengakuan piutang dagangPengakuan piutang dagang

Penilaian piutang dagangPenilaian piutang dagang

Disposisi piutang dagang Disposisi piutang dagang

Penyajian dan analisisPenyajian dan analisis

Materi


Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang pada tanggal tertentu di masa yang akan datang.

Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain untuk uang, barang, atau jasa.

Janji lisan oleh pembeli untuk membayar

pembelian barang dan jasa.

Piutang DagangPiutang DagangPiutang DagangPiutang Dagang Piutang WeselPiutang WeselPiutang WeselPiutang Wesel


Materi


Contoh:

Piutang non-usaha

1. Piutang kepada karyawan.

2. Piutang kepada perusahaan anak.

3. Deposit untuk menutup potensi rusak atau kerugian.

4. Deposit sebagai jaminan.

5. Piutang dividen dan bunga.


Materi


Pengakuan Piutang DagangPengakuan Piutang DagangPengakuan Piutang DagangPengakuan Piutang Dagang

Trade DiscountsTrade Discounts

Pengurangan harga jual

Tidak dicatat dalam catatan akuntansi

Pelanggan ditagih sebesar nilai bersih

Trade DiscountsTrade Discounts

Pengurangan harga jual

Tidak dicatat dalam catatan akuntansi

Pelanggan ditagih sebesar nilai bersih

10 % Discount for new Retail Store

Customers

Materi


Cash Discounts

Dorongan untuk segera membayar

Gross Method vs. Net Method

Cash Discounts

Dorongan untuk segera membayar

Gross Method vs. Net Method

Payment terms are 2/10, n/30

Pengakuan Piutang DagangPengakuan Piutang Dagang

Materi


Contoh: Pada tanggal 3 Juni, PT Bermuda menjual barang kepada PT Chelsea seharga $5,000 dengan termin 2/10, n/60, f.o.b. shipping point. Pada tanggal 12 Juni, PT Bermuda menerima sebuah check untuk pelunasan piutang dari PT Chelsea. Buatlah jurnal pada PT Bermuda dengan metoda gross dan metode net.

Pengakuan Piutang DagangPengakuan Piutang DagangPengakuan Piutang DagangPengakuan Piutang Dagang

Materi


Bagaimana rekening ini disajikan di Neraca?Bagaimana rekening ini disajikan di Neraca?Bagaimana rekening ini disajikan di Neraca?Bagaimana rekening ini disajikan di Neraca?

Piutang DagangCadangan Kerugian

Piutang

500 25

500 25

Akuntansi Piutang DagangAkuntansi Piutang DagangAkuntansi Piutang DagangAkuntansi Piutang Dagang

Materi


AktivaAktiva

Aktiva Lancar:Aktiva Lancar:

Kas Kas $ 346 $ 346

Piutang DagangPiutang Dagang 500500

Dikurang CKPDikurang CKP 25 25 475 475

PersediaanPersediaan 812 812

Biaya DDMBiaya DDM _ 40 _ 40

Total aktiva lancarTotal aktiva lancar 1,673 1,673

Aktiva tetap:Aktiva tetap:

Peralatan KantorPeralatan Kantor 5,679 5,679

MebelairMebelair 6,600 6,600

Dikurang: Akumulasi depresiasiDikurang: Akumulasi depresiasi (3,735) (3,735)

Total aktiva tetapTotal aktiva tetap 8,544 8,544

Total AktivaTotal Aktiva $10,217 $10,217

AktivaAktiva


Kas Kas $ 346 $ 346


Dikurang CKPDikurang CKP 25 25 475 475










Materi


AktivaAktiva


Kas Kas $ 346 $ 346

Piutang Dagang Bersih minus CKPPiutang Dagang Bersih minus CKP 25 25 475 475










AktivaAktiva


Kas Kas $ 346 $ 346











Materi


Jurnal utk menctt penjualan kredit sebesar $100?Jurnal utk menctt penjualan kredit sebesar $100?


PenjualanPenjualan 100 100

Jurnal utk menctt penjualan kredit sebesar $100?Jurnal utk menctt penjualan kredit sebesar $100?


PenjualanPenjualan 100 100


Piutang

500 25

500 25

Akuntansi PiutangAkuntansi PiutangAkuntansi PiutangAkuntansi Piutang

Materi


Jurnal untuk mencatat penjualan kredit sebesar $100?

Piutang Dagang 100

Penjualan 100

Jurnal untuk mencatat penjualan kredit sebesar $100?

Piutang Dagang 100

Penjualan 100


Piutang

500 25

600 25

Penj 100


Materi


Diterima pelunasan piutang sebesar $333Kas 333

Piutang Dagang 333


Piutang Dagang 333


Piutang

500 25

600 25

Penj 100


Materi



Piutang Dagang 333


Piutang Dagang 333


Piutang

500 25

267 25

Penj 100


333

Materi


Penyesuaian BKP sebesar $15

Biaya Kerugian Piutang 15

Cadangan Kerugian Piutang 15






Piutang

500 25

267 25

Penj 100 333

Materi










Piutang

500 25

267 40

Penj 100 333 15

Materi




Piutang

500 25

267 40

Penj 100 333 15

Dihapus piutang dagang sebesar $10Cadangan Kerugian Piutang 10Piutang Dagang 10

Dihapus piutang dagang sebesar $10Cadangan Kerugian Piutang 10Piutang Dagang 10

Materi




Piutang

500 25

257 30

Penj 100 333 15

Dihapus piutang dagang sebesar $10Dihapus piutang dagang sebesar $10Cadangan Kerugian PiutangCadangan Kerugian Piutang 1010Piutang Dagang Piutang Dagang 1010

Dihapus piutang dagang sebesar $10Dihapus piutang dagang sebesar $10Cadangan Kerugian PiutangCadangan Kerugian Piutang 1010Piutang Dagang Piutang Dagang 1010

10 10

Materi


AktivaAktiva


Kas Kas $ 679 $ 679











AktivaAktiva


Kas Kas $ 679 $ 679











Materi


Penilaian Piutang DagangPenilaian Piutang DagangPenilaian Piutang DagangPenilaian Piutang Dagang

Pelaporan Piutang

Klasifikasi

Penilaian (net realizable value)

Piutang Tidak Tertagih

Penjualan kredit memiliki risiko tidak tertagih

Materi


Piutang Tidak TertagihPiutang Tidak TertagihPiutang Tidak TertagihPiutang Tidak Tertagih

Metoda CadanganMetoda CadanganKerugian diestimasi:

Persentase dari penjualanPersentase dari saldo piutang

Metoda Akuntansi untuk Piutang Tidak Tertagih

Penghapusan LangsungPenghapusan Langsung

Secara teoritis tidak tepat:

no matching

Piutang tidak dinyatakan sebesar net realizable value

Materi


Income Statement Approach

Income Statement Approach

Balance Sheet

Approach

Balance Sheet

Approach

Persentase PenjualanPersentase Penjualan

Matching

Penjualan --- BKP

Persentase PiutangPersentase Piutang

Net Realizable Value

Piutang - CKP


Materi


Contoh

Penjualan kredit $500,000

Estimasi % penjualan tak tertagih 1.25%

Saldo piutang dagang $72,500

Estimasi % piutang tak tertagih 8%

Saldo CKP:

Kasus IKasus I $150 (Saldo kredit)$150 (Saldo kredit)

Kasus 2Kasus 2 $150 (Saldo debit)$150 (Saldo debit)

Contoh

Penjualan kredit $500,000

Estimasi % penjualan tak tertagih 1.25%

Saldo piutang dagang $72,500

Estimasi % piutang tak tertagih 8%

Saldo CKP:

Kasus IKasus I $150 (Saldo kredit)$150 (Saldo kredit)

Kasus 2Kasus 2 $150 (Saldo debit)$150 (Saldo debit)

Piutang Tidak TertagihPiutang Tidak Tertagih

Materi


Persentase Penjualan:Ringkasan

Estimasi BKP dihubungkan dengan rekening nominal (Penjualan), saldo awal rekening CKP diabaikan.

OKI, metoda ini sesuai dengan prinsip proper matching of cost and revenues.

Persentase Piutang:Menghasilkan penilaian piutang yang lebih akurat di neraca.

Metoda ini dapat juga diterapkan dengan menggunakan skedul umur piutang.


Materi


Proses evaluasi impairment

Perusahaan mengevaluasi kemungkinan piutang tak tertagih setiap periode. Kemungkinan kerugian terjadi karena:

1. Ada masalah yg signifikan pada pelanggan.

2. Gagal membayar

3. Penjadwalan kembali karena pelanggan kesulitan keuangan.

4. Turunnya jumlah yang dapat ditagih dari sekelompok piutang. Dalam hal ini tidak dapat diidentifikasikan ke piutang individual.

Materi

04-26@Kris-AA YKPN, 2009LO 5LO 5

Impairment diakui pada saat ada akibat negatif

terhadap jumlah piutang yang tertagih. IASB

mensyaratkan assesment sebagai berikut:

1. Piutang Dagang yang signifikan diakui tak

tertagih secara individual

2. Piutang dagang individu yang signifikan

tetapi tidak impair digabung dengan

kelompok piutang dagang yang lainnya.

3. Piutang dagang yang telah dikelompokkan

baru dihitung yang tidak tertagih.

Materi

04-27@Kris-AA YKPN, 2009LO 5LO 5

Illustration: Hector Co. memiliki piutang dagang,

beberapa signifikan dan ada yang dikelompokkan

Hector co. Memutuskan piutang Yaan’s co. sebesar

$15,000, tak tertagih dan piutang Blanchard’s Ltd.

seluruhnya tak tertagih. Sedangkan kedua piutang

lainnya tdk ada masalah. Perusahaan menentukan

Piutang tak tertagih dari kelompok piutang dagang

sebesar 2%.

Materi


Piutang yang tidak dapat ditagih sebagai berikut:

Illustration 7-10

Materi


Masalah-masalah khusus PiutangMasalah-masalah khusus PiutangMasalah-masalah khusus PiutangMasalah-masalah khusus Piutang

Pilihan penggunaan nilai wajar

Perusahaan dapat memilih untuk

melaporkan aset keuangan dan liabilitas

termasuk Piutang sebesar nilai wajar.

IASB meyakini bahwa penggunaan nilai

wajar lebih relevan dan dapat dipercaya

karena lebih mencerminkan nilai kas

sekarang.

Materi


Penilaian nilai wajar

► Piutang dicatat sebesar nilai wajar.

► Laba/rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai “Other income and expense” pada Laporan Laba/Rugi

► Jika perusahaan memilih memakai nilai wajar maka harus digunakan sampai Piutang tersebut tidak dimiliki lagi.

► Jika perusahaan tidak menggunakan nilai wajar pada saat perolehan, maka tidak perlu menggunakan nilai wajar untuk piutang tertentu pada periode berikutnya.

Materi


Illustration (Pencatatan nilai wajar): Escobar

Co. memiliki piutang wesel yang memiliki nilai

wajar $810,000 dan nilai perolehan $620,000.

Pada tanggal 31 Desember 2011 perusahaan

memilih menggunakan nilai wajar. Jurnal yang

dibuat perusahaan sebagai berikut:

LO 8 LO 8 Understand special topics related to receivables. Understand special topics related to receivables.

Materi


Perusahaan mentransfer piutang kepada perusahaan lain karena:

Kompetisi.

Kesulitan uang (money is tight)

Penagihan piutang memerlukan waktu dan biaya.

Transfer piutang dapat dilakukan dengan:

1. Secured borrowing (Penjaminan)

2. Sale of receivables (Penjualan)

Disposisi Piutang

Materi


Dalam penjaminan perusahaan dan kreditur membuat sebuah agreement untuk menyepakati hal-hal berikut:

Siapa yang akan menerima pelunasanBeban keuangan (selain bunga)Rekening khusus yang bertindak sebagai

pengamanan Perlu tidaknya memberitahu transaksi

penjaminan ini kepada debitur

Penagihan piutang yang dijaminkan ini umumnya dilakukan oleh pihak yang menjaminkan (assignor)

Penjaminan Piutang DagangPenjaminan Piutang DagangPenjaminan Piutang DagangPenjaminan Piutang Dagang

Materi


PenjaminanPenjaminanPenjaminanPenjaminan

Ilustrasi:Ilustrasi: Pada tanggal 1 Maret 2008, PT Indiana

menjaminkan piutangnya sebesar $700,000 sebagai sebuah collateral untuk sebuah utang kepada Citizens Bank sebesar $500,000. PT Indiana akan menerima pelunasan dari debitur sehingga debitur tidak perlu diberitahu adanya penjaminan ini. Citizens Bank membebani beban keuangan sebesar 1% dari nilai piutang dan bunga wesel sebesar 12%. Pelunasan utang wesel ini dilakukan oleh PT Indiana ke bank secara bulanan.

Materi


Perusahaan menerima pelunasan piutang yang dijaminkan pada bulan Maret sebesar $440,000 dikurangi potongan tunai $6,000. diterima pula retur penjualan senilai $14,000:


Materi


Pada tanggal 1 April, dilunasi utang wesel ditambah bunga


Materi


Pada bulan April diterima pelunasan sisa piutang yang dijaminkan dikurangi $2,000 yang dihapus karena tidak tertagih.:


Materi


Pada tanggal 1 Mei, dilunasi utang wesel yang jatuh tempo senilai $66,000 (500,000 – 434,000) ditambah bunga.


Materi


Factors adalah perusahaan keuangan atau bank yang membeli piutang dari perusahaan dengan memperoleh fee.

Penjualan (Transfer) Piutang DagangPenjualan (Transfer) Piutang DagangPenjualan (Transfer) Piutang DagangPenjualan (Transfer) Piutang Dagang

Materi


Penjualan (Transfer) Tanpa Garansi

Pembeli menghadapi risiko penagihan

Transfer merupakan penjualan putus piutang

Penjual mencatat kerugian penjualan

Penjual menggunakan rekening Due from Factor (piutang kepada factor) untuk menampung potongan, retur dan pengurangan harga


Materi


Contoh penjualan tanpa garansi

Pada tanggal 1 Mei, PT Andika memfaktorkan piutang senilai $500,000 ke Commercial Factors, Inc. dengan syarat tanpa garansi.

Catatan piutang ditransfer ke Commercial Factors, Inc. yang nantinya akan menerima pelunasan.

Commercial Factors menetapkan beban keuangan sebesar 3% dari nilai piutang dan menahan uang sejumlah 5% dari piutang.


Materi


Perusahaan tetap menangani transaksi retur, allowance, dan lain-lain.

Perusahaan tidak mencatat kerugian piutang

Dalam proses penagihan piutang, factor memberitahu diskon penjualan namun membebankannya ke perusahaan dengan mendebit rekening piutang kepada perusahaan


Materi


Transaksi bulan Mei dan Juni: Factor menerima pelunasan sebesar $483,800; retur dan potongan penjualan $9,500; potongan tunai penjualan $2,600; dan tidak tertagih sebesar $4,100 dihapus oleh factor:

Transfer tanpa GaransiTransfer tanpa GaransiTransfer tanpa GaransiTransfer tanpa Garansi

Materi


Penyelesaian akhir antara PT Andika dan Commercial Factors

Transfer tanpa GaransiTransfer tanpa GaransiTransfer tanpa GaransiTransfer tanpa Garansi

Materi


Penjualan (Transfer) Dengan Garansi

Penjual menjamin pembayaran ke pembeli

Digunakan pendekatan komponen keuangan untuk mencatat transfer

Materi


Transfer piutang diperlakukan sebagai sebuah Penjualan 0

Transfer dengan GaransiTransfer dengan GaransiTransfer dengan GaransiTransfer dengan Garansi

Pada tanggal 1 Mei, PT Andika mentransfer piutang senilai $500,000 ke Commercial Factors, Inc. dengan syarat dengan garansi. Commercial Factors menetapkan beban keuangan sebesar 3% dari nilai piutang dan menahan uang sejumlah 5% dari piutang.

Materi


Transaksi bulan Mei dan Juni: Factor menerima pelunasan sebesar $483,800; retur dan potongan penjualan $9,500; potongan tunai penjualan $2,600; dan kerugian piutang $4,100.


Materi


Pengakuan kerugian piutang


Materi


Penyelesaian akhir antara PT Andika dan Commercial Factors


Materi


LatihanLatihanLatihanLatihan

Pada tangga 1 Maret 2009, PT Tiara mentransfer sebagian piutang dagang senilai Rp250.000.000 dengan Bank Miranda dengan syarat dengan garansi. Bank Miranda menetapkan beban keuangan sebesar 2% dari nilai piutang dan menahan sebagian kas perusahaan sebesar 15% dari piutang. Perusahaan memperlakukan transfer ini sebagai penjualan.

Materi


Pada tanggal 15 Maret 2009, debitur melunasi kewajibannya kepada factor, potongan tunai 2%, retur dan potongan Rp5.000.000, dan piutang yang tidak tertagih sebesar Rp10.000.000.

Pada tanggal 20 Maret dilakukan penyelesaikan akhir.

Piutang

Documents

Transcript of Piutang