Passage de La CG Et CAE

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PASSAGE DE LA COMPTABILITE GENERALE A ANALYTIQUE Chantal Jaquet, Renata Guido, David Oberson, Didier Wicht Séminaire de Sierre 2003

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PASSAGE DE LACOMPTABILITE GENERALE

AANALYTIQUE

Chantal Jaquet, Renata Guido, David Oberson, Didier Wicht

Séminaire de Sierre 2003

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INTRODUCTION

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Comptabilité générale

Enregistre tous les flux relatifs à son environnementéconomique

activité d’exploitation et hors exploitation

•Liquidités

•Clients

•Fournisseurs

•Créanciers

•Etat

•Propriétaires

•Sous-traitants

Classification des comptespar nature

Présentation des résultatsà plusieurs degrès

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Comptabilité analytique

Enregistre les flux internesactivité d’exploitation

• Charges• Produits

Pour déterminer:

• Les marges d’exploitation• Les résultats nets d’exploitation

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DIFFERENCE ENTRECG ET CAE

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Comptabilité générale

Différence entre CG et CAE

Comptabilité analytique

• ObligatoireObligatoire

• Contrainte juridiqueContrainte juridique

• Lente périodicité

• Instrument d’usage interne etexterne

• Fonctions d’enregistrement,de contrôle et d’information

• FacultativeFacultative

• Aucune contrainte juridiqueAucune contrainte juridique

• Calcul périodique

• Instrument de gestion fondamental

• Rationaliser les prises de décision

• Améliorer les performances

• Optimiser la rentabilité

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Comptabilité

Analytique

Comptabilité

Générale(charges)

Chargescommunes

Charges nonincorporables

Chargessupplétives

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DIFFERENCESENTRE LES

CHARGES SUPPLETIVES,INCORPORABLES ET NON

INCORPORABLES

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Charges incorporablesCharges relatives à l’activité principale de l’entreprise, constatéespar la comptabilité financière et attribuables directement ouindirectement à un coût.

Charges non incorporables / neutresCharges à caractère extraordinaire ou résultant d’une activitéaccessoire (hors exploitation).

Charges supplétivesCharges prises en compte uniquement en comptabilité analytiqueafin de déterminer l’intégralité du coût d’une activité ou d’un produit.

Les différents types de charges

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Charges non incorporablesCharges ou pertes extraordinaires

Frais d’administration d’un portefeuille titres

Charges et produits d’immeubles locatifs

Exemples de charges non incorporableset supplétives

Charges supplétivesRémunération du travail de l’exploitant (Raison individuelle)

Rémunération théorique des fonds propres

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Coûts à répartir

Charges de la comptabilité générale

Charges neutres /non incorporables Charges incorporables

Coûts de base/ajustement à la période Coûtssupplétifs

Coûts de la CAE

Passage des charges financière au coûtd’exploitation

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COUTSBUDGETES ET CALCULES

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Charges périodiques et non périodiques

Coûts Budgetés Coûts Calculés

Chargesselon CG

Chargesbudgétisées

Chargesbudgétisées

Chargescalculées

La différence représente unactif ou passif transitoire

Différence virée àExploitation III

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Exemples : intérêts et amortissements

80- 201001000Amortisse-ments

503020-424Intérêts

Chargescalculés

Chargesbudgetés

TransitoiresChargescomptabilisés

Charges àrépartir

Ajustementmodifiant le

résultat

Chargesde la

période

Ajustementmodifiant le

bilan

Chargesde la CG

Libellés

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COMPTE DE LIAISON

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Comptabilité articuléeSANS compte de liaison

Décompte d’exploitation partiel

Libellés Charges et

Produits de la CG

Ajustements modifiant le bilan

Charges de la période

Ajustements modifiant le

résultat

Charges à répartir ou à

imputer

Remarques Montants

comptabilisés en CG

Variation de stocks, transitoires Montants budgétés

Charges supplétives et non

incorporables Montants calculés

Matières 1'500 200 1'700 0 1‘700

Salaires 10'000 0 10’000 1’500 11’500

Intérêts 150 -20 130 45 175

Amortissements 0 200 200 -55 145

Etc …

Présentation d’un décompte d’exploitation

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Comptabilité articuléeAVEC compte de liaison

Comptabilité articulée avec compte de liaison :

Les comptes de liaison fonctionnent chaque fois qu’une opération faitintervenir simultanément la comptabilité financière et la comptabilitéd’exploitation.

Avantage :Permet de tenir la comptabilitéfinancière au bureau et lacomptabilité d’exploitation àl’atelier, lorsque les deux sontéloignés l’un de l’autre.

Inconvénients :Pour que les deux comptabilités soientsynchronisées, bureaux et ateliersdoivent être en constante relation ;cette méthode exige davantage detemps et présente plus de risquesd’erreurs.

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Comptabilité articuléeAVEC compte de liaison

Int. calculés 100 Int. calculés 75Section administration Section production

Répartitiondans les sections

20Compte de liaison CG

MatièresTransitoires 1’500Salaires 10'000Intérêts 150V. Stock 200Amort. 200

150Intérêts Transitoires 20Int. calculés 175

Intérêts

Viré à Exploitation3e degré 45

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Comptabilité articuléeAVEC compte de liaison

Comptabilité générale Comptabilité analytique

1'500

10'000

Matières

Salaires

Matières 1'500Salaires 10'000

Cpte de liaison

1'500Matières

10'000Salaires

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Exercice

Intérêts Budgetés Intérêts Calculés

Les 20.- représente un actiftransitoire

Les 45.- sont viré àExploitation III

150 130 130 17520 45

Intérêts CG 150.- Intérêts budgetés 130.- Intérêts calculés 175.-

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