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P1C03 – Les opérations de trésorerie

Les moyens de règlementsRèglement en espèces (53 – caisse -), par chèque bancaire, virement bancaire ou carte bancaire (512 –

banque -) ou par chèque postal ou virement postal (514 – compte chèques postaux -).Chez le client, le numéro de compte retenu dépend de la provenance de l’argent (vient-il de la banque, de la

caisse ou du compte chèque postal ?).Chez le fournisseur, le numéro de compte retenu dépend de la destination de l’argent (vais-je le déposer à la

banque, dans la caisse ou sur un compte chèque postal ?).

Les effets de commerceLa lettre de change : C’est un écrit par lequel le créancier (tireur) demande au débiteur (tiré) de payer à

une date donnée (l’échéance) une somme déterminée.L’escompte : Ce sont les intérêts prélevés par le banquier pour se rémunérer de l’argent qu’il va avancer

entre la date de remise à l’escompte et la date d’échéance.Remise à l’escompte : vente de la lettre de change au banquier avant la date d’échéance, pour obtenir des

liquidités, moyennant des agios.Remise à l’encaissement : présentation, à l’échéance, de la lettre de change au banquier afin qu’il se

charge de son recouvrement pour notre compte.Escompte = (date d’échéance – date de remise à l’escompte) * taux annuel d’escompte / 365Agios = escompte + commissions ttc

La lettre de change Chez le client

Chez le fournisseur

Cas d’une remise à l’encaissementEtape 1-0 : L’enregistrement de la facture

Le 20/09 le fournisseur Afrance vend pour 1 000,00 euros ht de marchandises au client TCG.

Chez le fournisseur Afrance20/09

411TCG Client TCG 1 196,00707 Ventes de marchandises 1 000,0044571 TVA collectée 196,00

Fact n°Chez le Client TCG

20/09607 Achat de marchandises 1 000,0044566 TVA déductible sur autres biens et services 196,00

401Afrance Fournisseur Afrance 1 196,00Fact n°

Etape 1-1 : L’acceptation de la lettre de changeP1C03 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.fr.net - 19/05/2023 – sur 8

http://www.afrance.fr.net/

Le 27/09 acceptation de la lettre de change n° 1 par le client TCG


413 Clients – effets à recevoir 1 196,00411TCG Client TCG 1 196,00

Lettre de change n° 1Chez le client TCG

27/09401Afrance Fournisseur Afrance 1 196,00

403 Fournisseurs – Effets à payer 1 196,00Lettre de change n° 1

Etape 1-2 : La remise à l’encaissementLe 28/11, le fournisseur Afrance remet la lettre de change n°1 à l’encaissement. La date d’échéance est le

30/11.


5113 Effets à l’encaissement 1 196,00413 Clients – effets à recevoir 1 196,00

Lettre de change n° 1

Aucune écriture chez le client.

Etape 1-3 : L’avis de la banqueLe 03/12, le fournisseur Afrance reçoit un avis de crédit de sa banque pour la remise à l’encaissement de la

lettre de change n°1. Les commissions s’élèvent à 5,00 euros ht. Le même jour, le client TCG reçoit un avis de débit de sa banque concernant la remise à l’encaissement de la lettre de change n°1.


512 Banque 1 190,02627 Services bancaires 5,0044566 TVA déductible sur autres biens et services 0,98

5113 Effets à l’encaissement 1 196,00Avis de crédit n°

Chez le Client TCG03/12

403 Fournisseurs – Effets à payer 1 196,00512 Banque 1 196,00

Avis de débit n°

Cas d’une remise à l’escompteP1C03 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.fr.net - 19/05/2023 – sur 8


Etape 2-0 : L’enregistrement de la factureLe 20/09 le fournisseur Afrance vend pour 1 000,00 euros ht de marchandises au client TCG.






Etape 2-1 : L’acceptation de la lettre de changeLe 27/09 acceptation de la lettre de change n° 1 par le client TCG


413 Clients – effets à recevoir 1 196,00411TCG Client TCG 1 196,00

Lettre de change n° 1Chez le client TCG


403 Fournisseurs – Effets à payer 1 196,00Lettre de change n° 1

Etape 2-2 : La remise à l’escompte de la lettre de changeLe 10/10, le fournisseur Afrance – qui a besoin de liquidités - remet à l’escompte la lettre de change n° 1

auprès de sa banque.


5114 Effets à l’escompte 1 196,00413 Clients – effets à recevoir 1 196,00

Lettre de change n° 1


Etape 2-3 : L’avis de crédit de la banqueLe 13/10, le fournisseur Afrance reçoit un avis de crédit de sa banque pour la remise à l’escompte du 10/10.

Taux d’escompte : 8% - Commissions ht : 5,00 euros.

Nombre de jours d’escompte du 10/10 au 30/11 = 22 + 29 = 51 joursMontant de l’escompte = 1 196,00 * 8% * 51/365 = 13,37 euros

Chez le fournisseur AfranceP1C03 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.fr.net - 19/05/2023 – sur 8


13/10512 Banque 1 176,65661 Charges d’intérêts 13,37627 Services bancaires 5,0044566 TVA déductible sur autres biens et services 0,98

5114 Effets à l’escompte 1 196,00Avis de crédit n°


Etape 2-4 : L’avis de débit de la banqueLe 03/12, le client TCG reçoit un avis de débit de sa banque concernant la remise à l’encaissement de la

lettre de change n°1.

Chez le Client TCG03/12

403 Fournisseurs – Effets à payer 1 196,00512 Banque 1 196,00

Avis de débit n°Aucune écriture chez le fournisseur.

La lettre de change magnétiqueChez le client

Chez le fournisseur

Cas d’une remise à l’encaissementEtape 1-0 : L’enregistrement de la facture







Etape 1-1 : L’acceptation de la lettre de change magnétique

P1C03 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.fr.net - 19/05/2023 – sur 8


Le 27/09 acceptation de la lettre de change magnétique n° 1 par le client TCG

Aucune écriture, que ce soit chez le fournisseur ou chez le client.

Etape 1-2 : La remise à l’encaissement de la lettre de change magnétiqueLe 28/11, le fournisseur Afrance remet la lettre de change n°1 à l’encaissement. La date d’échéance est le

30/11.


Etape 1-3 : L’avis de la banqueLe 10/10, le fournisseur Afrance reçoit un avis de crédit de sa banque pour la remise à l’encaissement de la

lettre de change magnétique n°1. Le même jour, le client TCG reçoit un avis de débit de sa banque concernant la remise à l’encaissement de la lettre de change n°1.


512 Banque 1 196,00411TCG Client TCG 1 196,00

Avis de crédit n° 1Chez le client TCG


512 Banque 1 196,00Avis de débit n° 1

Cas d’une remise à l’escompteEtape 2-0 : L’enregistrement de la facture







Etape 2-1 : L’acceptation de la lettre de change magnétiqueLe 27/09 acceptation de la lettre de change magnétique n° 1 par le client TCG


Etape 2-2 : La remise à l’escompte de la lettre de change magnétiqueLe 10/10, le fournisseur Afrance – qui a besoin de liquidités - remet à l’escompte la lettre de change n° 1

auprès de sa banque.

Aucune écriture, que ce soit chez le fournisseur ou chez le client.Etape 2-3 : L’avis de crédit de la banque



Le 13/10, le fournisseur Afrance reçoit un avis de crédit de sa banque pour la remise à l’escompte du 10/10. Taux d’escompte : 8% - Commissions ht : 5,00 euros.

Nombre de jours d’escompte du 10/10 au 30/11 = 22 + 29 = 51 joursMontant de l’escompte = 1 196,00 * 8% * 51/365 = 13,37 euros


512 Banque 1 176,65661 Charges d’intérêts 13,37627 Services bancaires 5,0044566 TVA déductible sur autres biens et services 0,98

5192 Concours bancaires courants 1 196,00Avis de crédit n°


Etape 2-4 : L’échéanceLe 30/11, règlement du client TCG et remboursement du crédit bancaire.


512 Banque 1 196,00411TCG Client TCG 1 196,00

Règlement facture n° 1Chez le fournisseur Afrance

30/115192 Concours bancaires courants 1 196,00

512 Banque 1 196,00Remboursement du crédit bancaire

Chez le client TCG30/11

401Afrance Fournisseur Afrance 1 196,00512 Banque 1 196,00

Règlement facture n° 1

Le lettrage des comptesLe lettrage permet de justifier le solde d’un compte en déterminant à quelles opérations il correspond. Il

consiste à rapprocher un mouvement débit à un ou plusieurs mouvements crédits ou un mouvement crédit à un ou plusieurs mouvements débits en leur affectant la même lettre. Exemple :

L’état de rapprochementP1C03 - Réalisé par Stéphane GOZE – http://www.afrance.fr.net - 19/05/2023 – sur 8


L’état de rapprochement a pour objet de vérifier que le solde du compte 512 banque correspond bien au solde du relevé de compte envoyé par la banque. Certaines opérations apparaissent sur le relevé de compte mais pas dans le compte 512 (ex : agios lors de la remise à l’escompte d’une lettre de change), d’autres apparaissent dans le compte 512 mais pas à la banque (ex : chèque qui aurait été perdu par l’un de nos fournisseurs) ou apparaissent à des périodes (mois) différentes (ex : chèque comptabilisé en octobre dans l’entreprise – dans le compte 512 - mais en novembre à la banque – dans le relevé de compte -). L’état de rapprochement permet de tenir compte de ces différences pour rapprocher les soldes et vérifier qu’il n’y a pas d’erreur.

Étape 0 : Repérer le document concernant le compte 512 Banque édité par l’entreprise. Indiquer « 512 entreprise » dans le titre du document. Repérer ensuite le document correspondant au relevé de compte expédié par la banque. Indiquer « Relevé de compte banque » dans le titre du document.

Étape 1 : Pointer les opérations mentionnées à la fois dans le document « 512 entreprise » et dans le document « relevé de compte banque », en les passant au stabilo jaune, par exemple. Les mouvements pointés doivent être de sens contraire (ex : au débit dans le document « 512 entreprise » et au crédit dans le document « relevé de compte banque »). Attention, des mouvements de même montant et à une même date peuvent concerner des opérations différentes. Bien lire la description du mouvement avant de pointer l’opération.

Étape 2 : Pointer les opérations mentionnées à la fois dans le document « 512 entreprise » et dans le document « relevé de compte banque » pour des montants différents, en les passant au stabilo vert, par exemple. Il s’agira principalement de remises à l’escompte. Dans ce cas, le document « 512 entreprise » mentionnera le montant brut de la remise et le document « relevé de compte banque » mentionnera le montant net (après déduction des agios). Inscrire la différence sur le document où elle n’a pas été prise en compte (dans le cas de la remise à l’escompte d’une lettre de change, la différence constituée par les agios sera inscrite sur le document « 512 entreprise » puisque l’entreprise n’a connaissance du montant des agios prélevés par la banque qu’au travers du relevé de compte que lui envoie cette dernière).

Étape 3 : Vérifier que les soldes de début de période (mois en général) sont identiques et de sens contraire. Si tel est le cas, passer directement à l’étape 5. Les soldes de début de période sont généralement indiqués en haut du document. Dans le cas d’une période qui est le mois, il s’agira du solde au 01/m (ex : 01/11). Ne pas confondre avec le solde de fin de mois qui lui est généralement mentionné en bas de document, après la liste des mouvements de la période.Si l’état de rapprochement de la période précédente vous est fourni, pointer en orange, par exemple, les opérations mentionnées dans l’état de rapprochement « 512 entreprise » et dans le document « relevé de compte banque », puis les opérations mentionnées dans l’état de rapprochement « relevé de compte banque » et dans le document « 512 entreprise ».

Étape 4 : Rapprocher les soldes de début de période. L’on ne prendra ici en compte que les opérations non pointées (non surlignées) de début de période. Remplir conjointement (en même temps) les 2 tableaux. Les sommes figurant au débit dans le document « 512 entreprise » sont inscrites au débit du tableau de rapprochement « relevé de compte banque » et celles figurant au crédit du document « 512 entreprise » sont inscrites au crédit du tableau de rapprochement « relevé de compte banque ». Même principe pour le document « relevé de compte banque ». Cela permet de pointer, en orange par exemple, les opérations qui ont été comptabilisées le mois précédent par l’entreprise ou par la banque.

Exemple :



Étape 5 : Rapprocher les soldes de fin de période (ex : solde au 31/11/N qui figure généralement en bas du document). L’on ne prendra ici en compte que les opérations non pointées (non surlignées) de la période. Remplir conjointement les 2 tableaux. Les sommes figurant au débit dans le document « 512 entreprise » sont inscrites au crédit du tableau de rapprochement « relevé de compte banque » et celles figurant au crédit du document « 512 entreprise » sont inscrites au débit du tableau de rapprochement « relevé de compte banque ». Même principe pour le document « relevé de compte banque ».

Étape 6 : Procéder à l’enregistrement comptable des opérations figurant dans l’état de rapprochement « 512 entreprise » dans la comptabilité de l’entreprise. Passer 2 écritures : une pour les mouvements débits et une pour les mouvements crédits. Les soldes (avant et après rapprochement) ne font pas l’objet d’enregistrement (ne sont pas pris en compte dans les écritures).


Soldes rapprochés De même montant et de sens contraire

Soldes de début de mois 01/m

Soldes de fin de mois 31/m

Soldes rapprochésDe même montant et de sens


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