MP5 Execution Des Recettes Non Fiscales

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SOMMAIRE Exécution des recettes non fiscales Macro processus n°5 Fascicule descriptif à macro maille Edition de janvier 2009

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  • SOMMAIRE

    Excution des recettes non fiscales Macro processus n5

    Fascicule descriptif macro maille

    Edition de janvier 2009

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    Table des Matires

    1. Objet du manuel ..............................................................................................................5 1.1. Prsentation du document .....................................................................................5 1.2. Prsentation du macro-processus dexcution des recettes non-fiscales (MP5) ...................................................................................................................................5

    1.2.1. La finalit du macro-processus...........................................................................5 1.2.2. Les bnfices concrets du macro-processus ......................................................6

    1.3. Les lments structurants du macro-processus .................................................7 1.3.1. La gestion des engagements des tiers ................................................................7 1.3.2. Le partage des informations entre les acteurs.....................................................8 1.3.3. Les processus de rattachement budgtaire.........................................................8 1.3.4. La distinction des fonctions prise en charge et de recouvrement........................9 1.3.5. La comptabilit budgtaire des recettes encaisser / engager .......................9

    1.4. La cohrence entre la comptabilit budgtaire et la comptabilit gnrale ....10 1.4.1. Lautonomie des deux comptabilits sur une anne..........................................10 1.4.2. La cohrence des comptabilits ........................................................................11

    1.5. Les articulations avec les autres macro-processus ..........................................12 1.6. Prsentation des rfrentiels lis au macro-processus ....................................12

    2. La description du macro-processus dexcution des recettes non fiscales ..........14 2.1. Dfinitions ..............................................................................................................14 2.2. Prsentation des rles et segmentation gnrique du macro-processus.......15

    2.2.1. Prsentation des rles .......................................................................................15 2.2.2. Segmentation gnrique du macro-processus ..................................................19

    2.3. Enchanement des groupes dactivits dans le cas gnral .............................20 2.3.1. Initialiser la recette et enregistrer la crance .....................................................20 2.3.2. Recouvrer, encaisser et imputer la recette ........................................................26

    2.4. Variantes du processus dexcution des recettes .............................................28 2.4.1. Crance sans engagement de tiers pralable ...................................................30 2.4.2. Encaissement sans crance pralable ..............................................................34 2.4.3. Recette lie la constatation dun indu .............................................................37 2.4.4. Cession de dpense et prestation simple entre services donnant lieu un rtablissement de crdits en attnuation de dpense ( facturation interne ) ..............41

    3. Les rgles de gestion associes lexcution des recettes non-fiscales ..............47 3.1. Principales rgles de gestion...............................................................................47

    3.1.1. Fonds de concours ............................................................................................47 3.1.2. Attributions de produits ......................................................................................51 3.1.3. Rtablissements de crdits................................................................................53

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    3.2. Typologie des cas de recettes et rgles de gestion associes.........................56 3.2.1. Fonds structurels europens .............................................................................57 3.2.2. Prestations externes ..........................................................................................60 3.2.3. Cessions externes .............................................................................................61 3.2.4. Cessions internes et prestations internes..........................................................61

    3.2.4.1. Cessions internes................................................................................................... 62 3.2.4.2. Prestations internes simples .................................................................................. 62 3.2.4.3. Prestations internes cot composite ............................................................. 62

    3.2.5. Indus ..................................................................................................................63 3.2.6. Rgies de recettes.............................................................................................64

    4. Lorganisation financire associe lexcution des recettes non fiscales...........65 4.1. Prconisations en matire dattribution des rles aux acteurs ........................65

    4.1.1. Le pilote du processus dexcution des recettes ...............................................65 4.1.2. Le service mtier ...............................................................................................66 4.1.3. Le gestionnaire des engagements de tiers........................................................66 4.1.4. Le gestionnaire de la liquidation des recettes....................................................67 4.1.5. Le responsable de la recette .............................................................................68 4.1.6. Le responsable des engagements de tiers........................................................69 4.1.7. Le responsable de la tenue de la comptabilit des recettes..............................69 4.1.8. Le responsable du recouvrement ......................................................................70 4.1.9. Le gestionnaire de lencaissement ....................................................................71 4.1.10. Le responsable du pilotage et de lanimation du recouvrement ........................71 4.1.11. Le contrleur budgtaire externe.......................................................................72

    4.2. Recommandations dorganisations financires.................................................72 4.3. Facteurs cls de succs dans la mise en uvre................................................72

    4.3.1. Les conditions et facteurs cls de succs organisationnels ..............................72 4.3.2. Les conditions et facteurs cls de succs relatifs laccompagnement des personnels.......................................................................................................................73

    5. Principaux textes rglementaires................................................................................74 6. Annexes .........................................................................................................................75

    6.1. Lgende des tableaux et logigrammes du manuel.............................................75 6.2. Prcisions apportes sur les activits lies au recouvrement .........................76 6.3. Typologie des recettes non fiscales (LFI 2009) ..................................................79 6.4. tapes suivre pour une cession immobilire ..................................................81

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    1. Objet du manuel

    1.1. Prsentation du document

    Ce document a pour objet la description macro maille du macro-processus excution des recettes non fiscales. Il est organis comme suit :

    cette premire partie dtaille la finalit et les bnfices attendus du macro-processus, ainsi que ses principaux lments structurants ;

    la partie 2 prsente le macro-processus, travers une description dtaille des processus qui le composent et des rles intervenant dans les diffrentes activits ;

    la partie 3 prsente les rgles de gestion lies au macro-processus ; la partie 4 prsente des recommandations en termes dorganisation la partie 5 rcapitule les textes rglementaires sur lesquels sappuie le macro-

    processus ; enfin, les annexes contiennent des fiches thmatiques permettant daller plus loin sur

    certaines thmatiques.

    1.2. Prsentation du macro-processus dexcution des recettes non-fiscales (MP5)

    1.2.1. La finalit du macro-processus

    Le macro-processus excution des recettes non-fiscales vise : initialiser la recette et constater la crance, que les produits soient attendus et

    identifis ou non pralablement la crance, recouvrer, encaisser et imputer la recette, enregistrer une recette sans crance pralable dans le cas o lencaissement est

    pralable toute constatation de recette, assurer le traitement des impacts comptables et budgtaires et produire les

    informations ncessaires au contrle de gestion.

    Dorigines trs varies, les recettes non fiscales proviennent par exemple des revenus du patrimoine de ltat, de ses exploitations commerciales, industrielles et financires (participation de ltat dans le capital des entreprises), du produit des amendes ou des jeux (casino, PMU, etc.). Dans le projet de loi de finances pour 2009, les recettes non fiscales de ltat reprsentent 22,7 milliards deuros, soit prs de 10 % de lensemble des recettes nettes de ltat, fiscales et non fiscales. Par assimilation, certains cas de gestion sont traits dans ce manuel alors mme quils ne relvent pas du strict champ des recettes non-fiscales de ltat. Il sagit notamment de la rcupration dindus et de la facturation entre services de ltat.

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    1.2.2. Les bnfices concrets du macro-processus

    Les principaux bnfices concrets de la bonne mise en uvre du macro-processus sont les suivants :

    Amliorer la prvision et le pilotage des recettes. Amliorer la prvision et le suivi des recettes. Inciter et responsabiliser les

    gestionnaires mieux initier les recettes. Mettre en place un suivi du dlai de constatation des recettes et prvoir des

    modes dincitation la rduction des dlais de traitement. Amliorer le suivi des crances.

    Amliorer lidentification du redevable. Amliorer la comptabilit auxiliaire des tiers pour la partie recettes. Partager les informations entre les acteurs. Amliorer la visibilit des gestionnaires sur lencaissement des titres. Rduire les dlais de prise en charge (validation/enregistrement de la crance).

    Amliorer le suivi des produits. Mettre en place le principe des droits constats. Simplifier les procdures lies aux oprations internes.

    Amliorer le recouvrement des recettes. Amliorer lidentification du redevable. Professionnaliser le recouvrement. Simplifier et harmoniser les rgles portant sur les crances supplmentaires. Dvelopper les moyens modernes de paiement.

    Simplifier les procdures comptables. Simplifier les procdures dadmission en non-valeur et de remise gracieuse. Simplifier la procdure denregistrement comptable en cas dencaissement

    pralable. Simplifier les procdures budgtaires.

    Prciser, dans le cadre de lapplication de la LOLF les rgles douverture des AE et des CP sur fonds de concours.

    Simplifier les procdures de rattachement et de rtablissement de crdits. Amliorer le suivi de lemploi des crdits attribus par voie de fonds de concours.

    Au-del de ces axes damlioration, lambition est de mettre en uvre, travers la formalisation de ce processus, les principes de la LOLF, de permettre le pilotage du processus, le suivi de la performance et limplication des acteurs. La bonne mise en uvre de ce processus prsage des gains financiers significatifs, par une meilleure gestion des intrts patrimoniaux de ltat dune part et de la chane du recouvrement dautre part.

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    1.3. Les lments structurants du macro-processus

    Le processus dexcution des recettes est articul autour de cinq lments structurants.

    la gestion des engagements des tiers (en symtrie des engagements juridiques de la dpense),

    le partage des informations entre les acteurs, le suivi des crances par tiers et la dmatrialisation des flux,

    les processus de rattachement des crdits budgtaires, la sparation des fonctions prise en charge et recouvrement , la comptabilit des recettes encaisser / recouvrer.

    1.3.1. La gestion des engagements des tiers

    Toutes les recettes de ltat reposent sur des dispositions de droit, quelles relvent du pouvoir rgalien, de la manifestation de sa qualit de prestataire de biens ou de services ou de lexpression de ses droits patrimoniaux. Au-del des prvisions de recettes, les responsables de programmes de lensemble des ministres ont en charge, chacun pour ce qui les concerne, de constater, liquider et mettre en recouvrement les recettes attendues en couverture des dpenses du budget, que ces produits soient verss au budget gnral ou rattachs un programme.

    partir des dispositions rglementaires ou, le cas chant, contractuelles, il est prconis que les produits attendus et identifis fassent a minima (rgle de prudence) lobjet dun enregistrement dans le systme dinformation par lequel seront identifis :

    le ou les tiers redevables concerns, le montant de la recette attendue, les conditions dexigibilit de la crance, son ou ses chances prvisionnelles, son imputation comptable et sa destination budgtaire, le niveau organisationnel responsable de la recette et, le cas chant, bnficiaire de

    limpact budgtaire (rattachement ou rtablissement sur un programme).

    Cet enregistrement, dnomm engagement de tiers (ET) devient llment cl de la gestion des recettes, par symtrie avec lengagement juridique pour les dpenses. Relvent notamment de ce cadre, les fonds de concours, les contrats de ventes et prestations de services, les autres produits centraliss en provenance de divers institutionnels, les contrats entre services de ltat (liste non exhaustive).

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    Lensemble de ces informations constitue un portefeuille de crances qui doit faire lobjet dune gestion attentive et dun suivi durant lexercice budgtaire et dans une dimension pluriannuelle le cas chant. Lexploitation des donnes permet, ds que les conditions dexigibilit seront runies :

    de constater le caractre certain de la recette, de procder aux imputations budgtaires et comptables adquates, de notifier dans les dlais les meilleurs la crance au dbiteur.

    Les crances qui sont matrialises au terme de cette dmarche et dment enregistres dans Chorus forment un encours dont le suivi est partag entre les gestionnaires initialiseurs de la recette et les acteurs chargs du recouvrement.

    1.3.2. Le partage des informations entre les acteurs

    Le processus dexcution des recettes non fiscales sappuie sur un systme dinformation intgr et partag par lensemble des acteurs pour les aspects budgtaires et comptables (Chorus) et un outil ddi au recouvrement (REP). Cette gestion partage contribue :

    la dmatrialisation des flux entre les acteurs de ltat, lacclration des dlais de constatation des crances et le suivi systmatique de ces

    dlais, lamlioration du suivi des avenants et des annulations, une gestion partenariale, au pilotage et laudit des processus, et permet de s'assurer

    de la qualit des dispositifs de contrle interne mis en uvre.

    1.3.3. Les processus de rattachement budgtaire

    Le macro-processus dexcution des recettes facilite la mise en uvre des rgles de rattachement budgtaire. Il sappuie pour cela notamment sur la gestion des engagements de tiers, ceux-ci tant caractriss par la possibilit dy indiquer, outre le tiers, le montant et la nature de la crance :

    limputation budgtaire et comptable de la recette ; laffectation du produit rattach (au niveau du programme, dun BOP, dune UO, dun

    service, dune opration spcifique) en fonction de rgles de gestion et dadministration selon la nature et la destination de la ressource ;

    Le cas chant, la procdure de rattachement : fonds de concours, attribution de produits, rtablissement de crdits en attnuation de dpense.

    Le dtail des rgles de rattachement budgtaire est dcrit dans le chapitre 3 du manuel.

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    1.3.4. La distinction des fonctions prise en charge et de recouvrement

    Il convient de distinguer les fonctions prise en charge et recouvrement selon les principes suivants :

    La fonction prise en charge constitue linterlocuteur privilgi des gestionnaires et responsables du processus recettes dun ministre. Elle est aujourdhui reprsente par le CBCM (Contrleur Budgtaire et Comptable Ministriel) pour lensemble des oprations ralises en administration centrale et par les trsoreries gnrales, pour les oprations ralises par les services dconcentrs. Lacteur charg de la prise en charge est responsable des contrles lis lenregistrement de la prise en charge et des critures comptables.

    Le comptable de la prise en charge transmet la crance lacteur charg du recouvrement.

    La fonction recouvrement est situe au plus proche du lieu de rsidence du dbiteur et en est son interlocuteur unique (lorganisation cible des acteurs du recouvrement nest pas encore dfinie). Elle met en uvre les procdures adquates du recouvrement.

    Le comptable charg du recouvrement est destinataire des encaissements des produits dont il a la charge, soit directement, soit via un centre dencaissement .

    Cette sparation des fonctions nimpose pas ncessairement quelles soient assures par des personnes physiques distinctes.

    1.3.5. La comptabilit budgtaire des recettes encaisser / engager

    Les prvisions de recettes sont constitues des prvisions de recettes engager et de prvisions de recettes encaisser. Celles-ci se distinguent donc totalement des ouvertures prvisionnelles dAE et de CP partir des recettes, qui elles concernent les budgets de dpenses. Dans Chorus, les recettes engager et les recettes encaisser sont portes respectivement par la catgorie budgtaire budget dengagement et budget dencaissement . Lalimentation des budgets prvisionnels de recettes dans Chorus, intervient uniquement dans le cadre de la LFI. Contrairement aux budgets de dpenses, il ny a donc pas dalimentation des prvisions de recettes dans Chorus partir du PLF, dans le cadre de la gestion anticipe. Dans la mesure o la programmation permet dtablir et de suivre prcisment les prvisions de recettes engager et encaisser pour les recettes du budget gnral au niveau de finesse dfini librement par les ministres en fonction de leurs besoins de suivi et de pilotage des recettes , il a t retenu de nintgrer dans Chorus que les prvisions de recettes encaisser pouvant tre transmises par Farandole partir des informations contenues dans la LFI. Il sagit donc uniquement des prvisions de recettes encaisser voies et moyens , que ce soit pour les recettes fiscales ou les recettes non fiscales. Aucun contrle de disponible nest instrument sur le budget prvisionnel de recettes encaisser.

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    Le fait de ne pas alimenter Chorus avec les prvisions de recettes engager ne remet aucunement en cause lexistence dun budget de recettes engager et de recettes encaisser retraant lexcution des recettes et permettant donc deffectuer des restitutions sur les diffrents statuts dexcution de la recette :

    recette engage , recette facture , recette encaisse .

    La comptabilit budgtaire des recettes engager et encaisser fonctionne selon le schma suivant :

    Un service budgte les recettes quil prvoit de recouvrer au cours de lanne suivante. Il prvoit la fois le montant des recettes engager sur lanne (par exemple les recettes pour lesquelles une convention sera signe), et le montant des recettes encaisser sur lanne.

    Chaque engagement de tiers met jour la comptabilit des recettes en rduisant le montant du budget de recettes (restant) engager sur lanne. En contrepartie, cette recette apparat comme une recette engage .

    Chaque encaissement met jour la comptabilit des recettes en rduisant le montant du budget de recettes (restant) encaisser sur lanne. En contrepartie, cette recette apparat comme un recette encaisse .

    Comme pour la dpense, o la budgtisation en AE peut diffrer de la budgtisation en CP, le budget annuel de recettes engager nest pas ncessairement gal au budget de recettes encaisser . Comme pour la dpense, une recette peut tre facture sans pour autant tre encaisse. La prise en charge de la facture par le comptable entrane une criture en comptabilit gnrale, et met jour la comptabilit des recettes engager / encaisser. Toujours comme pour la dpense, le budget de recettes engager / encaisser doit faire lobjet dune reprogrammation le cas chant.

    1.4. La cohrence entre la comptabilit budgtaire et la comptabilit gnrale

    1.4.1. Lautonomie des deux comptabilits sur une anne

    La comptabilit gnrale et la comptabilit budgtaire sont autonomes. Les rgles de rattachement lexercice sont diffrentes, ce qui peut entraner un

    dcalage dexercice entre lenregistrement dune opration en comptabilit gnrale et son enregistrement en comptabilit budgtaire

    Les montants enregistrs pour une mme opration peuvent tre diffrents. Par exemple, un produit mis en recouvrement en N impactera ncessairement le rsultat comptable de N pour son montant total alors quil nimpactera le rsultat budgtaire qu hauteur du montant effectivement recouvr.

    Il existe des oprations spcifiques la comptabilit gnrale comme les reprises sur provisions et dprciations dactif, les produits recevoir ou constats davance qui nont pas dimpact en comptabilit budgtaire.

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    Lexemple des produits recevoir et des produits constats davance Les produits recevoir et les produits constats davance sont des modalits de rattachement lexercice des produits qui impactent la comptabilit gnrale mais nont pas dquivalent en comptabilit budgtaire.

    Les produits recevoir sont des produits pour lesquels le service fait est intervenu sur lexercice mais les titres correspondants nont pas t mis ni les crances enregistres. Ces produits doivent tre rattachs lexercice coul mme sils nont pas encore suivis le processus standard dimputation du produit et de la crance (P1-2 Constater la crance). Par exemple, une prestation de service est effectue par les services de ltat le 20/12/N et le titre excutoire nest pas mis au 31/12/N. Le service fait tant intervenu avant la date de clture de lexercice, le produit de prestation de service doit tre comptabilis au titre de lexercice N par la constatation dun produit recevoir.

    Les produits constats davance sont des produits comptablement constats sur lexercice au vu des pices justificatives affrentes mais pour lesquelles le service fait nest pas intervenu sur lexercice. Ces produits ne doivent pas tre rattachs lexercice coul. Par exemple, ltat a factur, suite lmission dun titre de perception en date du 15/12/N, des produits de location un tiers occupant affrents la priode du 01/01/N+1 au 31/03/N+1. Lenregistrement dun produit constat davance permet de ne pas prendre en compte ce produit au titre de lexercice N mais au titre de N+1, priode sur laquelle interviendra le service fait.

    1.4.2. La cohrence des comptabilits

    Les comptabilits budgtaire et gnrale ne rpondant pas aux mmes objectifs, leurs rsultats sont diffrents. Pour la comptabilit budgtaire, on parlera de rsultat budgtaire ou solde dexcution des lois de finances. Pour la comptabilit gnrale, on parlera de rsultat comptable ou patrimonial, ou encore de solde des oprations de lexercice. Les rgles propres chaque comptabilit permettent dexpliquer le passage dun rsultat lautre.

    La cohrence entre les deux comptabilits est ralise dans Chorus partir dune saisie unique qui met jour les deux comptabilits et assure la traabilit des oprations. Dun point de vue pratique :

    Larticulation entre la comptabilit gnrale et la comptabilit budgtaire est ralise partir de la nomenclature budgtaro-comptable : il sagit dune suite de dcoupages communs des catgories budgtaires et des comptes du PCE pour les niveaux plus fins.

    Un tableau dcrit les modalits de passage du solde dexcution des lois de finances au rsultat patrimonial. Il est prsent en annexe du compte gnral de ltat ainsi que dans le rapport de prsentation des comptes annex au projet de loi de rglement.

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    1.5. Les articulations avec les autres macro-processus

    Les processus dexcution des recettes sont articuls avec les autres macro-processus. Les principaux points dintgration identifis sont les suivants.

    Macro-processus 1, laboration dun budget ministriel : prvisions de recettes, valuation et prise en compte des ressources affectes (fonds de concours et attribution de produits).

    Macro-processus 2, mise disposition des ressources : programmation des recettes par activits (recettes encaisser et mettre), ouverture des crdits (impact en AE et CP) suite lenregistrement des engagements des tiers en matire de fonds de concours et au recouvrement des recettes des fonds de concours, produits attribus et rtablissements de crdits.

    Macro-processus 3, excution des dpenses : constatation dindus, de dpenses faites titre provisoire, facturation et cessions internes entre services de ltat, suivi en dpenses des oprations cofinances par voie de fonds de concours (gestion de projet).

    Macro-processus 9, gestion des actifs et des immobilisations : suivi des oprations dinvestissements cofinancs par voie de fonds de concours (gestion de projet / suivi dopration), cession dactifs immobiliss, gestion des stocks (ventes de lINSEE).

    Macro-processus 4, traitement des oprations de fin de gestion : centralisation des comptes, contrles des comptes, rattachement des produits lexercice, dprciation des crances.

    Macro-processus 7, restitutions et tableaux de bord.

    1.6. Prsentation des rfrentiels lis au macro-processus

    Certains rfrentiels utiliss dans le cadre de ce macro-processus sont dcrits dans le manuel de lecture des macro-processus :

    le rfrentiel Mission programme action , le rfrentiel Titres Catgories Comptes , le rfrentiel de tiers, le rfrentiel dactivits, le rfrentiel de programmation OS / OP / OB / activits , le rfrentiel Programme BOP UO ,

    A ces rfrentiels sajoute le rfrentiel Catgories de produits dcrit ci-dessous.

    Catgories de produits Une refonte importante de la nomenclature des recettes non fiscales est intervenue partir de la LFI 2009. Cette rforme a pour double objectif d'adapter le primtre de cette nomenclature avec celle des recettes fiscales d'une part, et de la simplifier des informations disponibles par ailleurs dans les systmes d'information source (mode et rseau de recouvrement).

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    Les recettes sont rparties en 6 catgories : 1. Dividendes et recettes assimiles 2. Produits du domaine de l'tat 3. Produits de la vente de biens et services 4. Remboursements et intrts des prts, avances et autres immobilisations financires 5. Amendes, sanctions, pnalits et frais de poursuites 6. Divers

    La liste complte des types de recettes non fiscales est reprise en annexe 3.

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    2. La description du macro-processus dexcution des recettes non fiscales

    Le prsent chapitre prsente les processus dexcution des recettes non fiscales. Il prcise tout dabord la segmentation gnrique du macro-processus et la dfinition des rles intervenant dans lexcution des recettes. Il formalise ensuite lenchanement des groupes dactivits dans le cas gnral, avant de dcrire les variantes dans le processus dexcution des recettes.

    Plusieurs schmas et tableaux viennent illustrer les processus dcrits dans ce chapitre. Les lments de lecture de ces schmas se trouvent en annexe du manuel.

    2.1. Dfinitions

    Crance Le terme crance employ dans le manuel permet didentifier un droit de nature financire de ltat sur un tiers (ou inversement une obligation dun tiers envers ltat).

    Titre Le titre de perception, qui matrialise la crance que ltat dtient lencontre dun tiers, constitue le titre excutoire permettant au comptable dengager le recouvrement l'encontre du dbiteur. Cette dfinition s'appuie sur :

    la loi du 9 juillet 1991 portant rforme des procdures civiles d'excution : Art 2 : Le crancier muni d'un titre excutoire constatant une crance liquide et

    exigible peut en poursuivre l'excution force sur les biens de son dbiteur [...]. Art 3, 6: [...] constituent des titres excut oires [] les titres dlivrs par les

    personnes morales de droit public qualifis comme tels par la loi

    l'article L 252 A du Livre des Procdures fiscales : Constituent des titres excutoires les [] titres de perception [] que l'tat, [] dlivrent pour le recouvrement des recettes de toute nature qu'ils sont habilits recevoir. Dans certains cas, les crances peuvent tre acquittes spontanment par le dbiteur. Dans cette hypothse, lmission dun titre excutoire nest pas ncessaire. La recette et le produit correspondants pourront tre enregistrs directement dans le SI Chorus.

    Recettes Le terme recettes est pris dans son sens budgtaire, ensemble des moyens assurant la couverture des dpenses .

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    Produits Le terme produits est pris dans son sens comptable et vise selon sa nature lexploitation (classe 7 ou classe 6 pour une attnuation de charges), la cession dimmobilisations (classe 2) ou des imputations au passif (classe 1).

    Fonds de concours La LOLF de 2001 prcise ainsi le primtre des fonds de concours : Les fonds de concours sont constitus, d'une part, par des fonds caractre non fiscal verss par des personnes morales ou physiques pour concourir des dpenses d'intrt public et, d'autre part, par les produits de legs et donations attribues l'tat.

    Attribution de produits La LOLF de 2001 prcise ainsi le primtre d'application des attributions de produits : les recettes tires de la rmunration de prestations rgulirement fournies, par un service de l'tat, peuvent, par dcret pris par le ministre charg des finances, faire l'objet d'attributions de produits.

    2.2. Prsentation des rles et segmentation gnrique du macro-processus

    2.2.1. Prsentation des rles

    Schmatiquement, le cas gnral du macro-processus 5 excution des recettes et larticulation des diffrents rles et fonctions peuvent tre reprsentes par le schma ci-dessous :

    Articulation des rles et fonctions dans le cas gnral du MP5

    Service mtier

    Gestionnaire desengagements de tiers

    Gestionnairede la liquidation

    des recettes

    Formalisation de lengagement, mise jour des chanciers

    Initialisation de la relation avec le tiers

    Enregistrement de la crance.

    Recouvrement.Encaissement.Gestion du compte tiers

    Responsable desEngagements des tiers

    Validation des engagements Validation imputations budgtaires

    Prparation de la crance.

    Engagement de tiers

    Fait gnrateur

    Crance

    Pilo

    te du

    pr

    oc

    es

    su

    s

    Validation du fait gnrateur

    Fonds de concours :

    ouverture des AE (sous rserve

    dexpertise juridique).

    Eva

    lua

    tion

    / A

    udi

    t / Q

    ua

    lit c

    om

    pta

    ble

    Extinction de la crance

    Fonds de concours : ouverture des CP

    Attribution de produits :Ouverture des AE et CP

    Imputation budgtaire

    Comptable Recouvrement

    Valide la demande douverture et ouvre les crdits par arrt

    Responsable des recettes

    CCCE : Comptable Centralisateur des Comptes de lEtat

    Demande douverture dAE

    CCCE

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    Ce schma prsente le cas le plus gnral du macro-processus 5. Il sagit de lenregistrement et du suivi dun engagement de tiers avec gnration des crances en rfrence cet engagement. Les rles et fonctions intervenant dans ce processus sont les mmes que ceux intervenant dans ses variantes. Pour chaque variante, un schma identique prsente larticulation entre les rles / fonctions.

    Les rles intervenant dans les diffrents cas de gestion de lexcution des recettes non fiscales, sont les suivants :

    N Rles Maille Dfinition

    10 Responsable de la cohrence territoriale de l'tat (Prfet)

    BOP

    Il coordonne l'action des programmes de l'tat, hors les domaines de la dfense, de la justice et des affaires trangres, au niveau dpartemental/ rgional/zonal/interrgional (budget et performance des BOP)

    11 Gestionnaire des rfrentiels

    Supra-programme Programme BOP UO / Service

    En charge de la cration, mise jour et archivage des rfrentiels budgtaires et garant de leur intgrit et de leur cohrence : nomenclature budgtaire (programme/action/sous-action), organisation budgtaire (programme/BOP/UO), tiers, activits,

    12

    Charg de la production des restitutions budgtaires et comptables

    Supra-programme Programme BOP UO / Service

    Produit et/ou consolide les restitutions permettant de piloter le budget (tableaux de bord budgtaires, comparaison programmation/excution en engagements juridiques et en paiements, mouvements de crdit, analyse des cots) et de suivre les comptabilits.

    13 Service mtier UO / Service Il contribue la mise en uvre de la politique du programme et exprime ses besoins en matire de dpenses ou de recettes. Il n'a pas a priori de comptences budgtaire ou comptable particulire.

    16 Tutelle budgtaire oprateurs

    Supra-programme Programme

    Il contrle et supervise l'ensemble des lments de prvision et d'excution budgtaires manant de l'entit oprateur

    28 Pilote de processus

    Supra-programme Programme BOP UO /Service

    Il intervient en supervision du processus. Il sassure de lefficience du processus en termes de qualit, de dlais et de productivit. Il peut tre amen pour cela contrler ou lancer des audits sur lensemble du processus. Il engage, le cas chant, des actions correctives pour traiter les anomalies.

    30 Contrleur externe de la soutenabilit budgtaire

    MinistreBOPUO

    Au niveau central, le rle de contrleur budgtaire externe est exerc par le contrleur budgtaire et comptable ministriel. Au niveau dconcentr, ce rle est tenu par le trsorier-payeur gnral en rgion, assist par un contrleur financier en rgion, qui il dlgue sa signature. Les CBCM visent le document annuel de programmation budgtaire

  • 17

    N Rles Maille Dfinition initiale (PBI) produit par les ministres. Leur visa, fond sur lanalyse des prvisions de dpenses et demplois et leur compatibilit, dans la dure, avec les objectifs de matrise des dpenses publiques, porte plus particulirement sur : l'exactitude des projets de rpartition des emplois

    de chaque ministre et de rpartition des crdits de chaque programme entre les services de l'tat ainsi que sur la cohrence des emplois allous et des crdits de personnels correspondants pour chaque programme ;

    les conditions de prsentation des documents prvisionnels de gestion et de suivi de l'excution budgtaire tablis par les gestionnaires.

    Le CBCM s'assure de la constitution, en tant que de besoin, d'une rserve de crdits destine assurer en excution le respect du plafond global des dpenses (article 51 de la LOLF). Ce visa permet la mise en place auprs des gestionnaires des crdits ouverts chaque programme. Larticle 15-3 du dcret de 2005 institue par ailleurs deux nouvelles comptences du contrleur financier qui ralise : un contrle a posteriori sur les actes de dpense

    paye, dispenss de contrle pralable ; des valuations des circuits et des procdures

    gnrant les actes de dpense et le plan prvisionnel des effectifs.

    La slection des contrles de larticle 15-3 sopre en fonction dindices tablissant ou laissant prsumer des anomalies dans le traitement des oprations de dpense (programmation en fonction des risques budgtaires). Ces indices sont issus du contrle a priori, de lexamen de lexcution budgtaire et comptable, des observations de la Cour des comptes, des ministres ou de la direction du budget. Le contrleur externe de la soutenabilit budgtaire participe la matrise de l'excution de la loi de finances en crdits (AE et CP) et en effectifs par l'identification et la prvention des risques financiers majeurs en fonction de la nature de la dpense et de son montant.Le contrle budgtaire (externe) est centr sur lapprciation de la soutenabilit budgtaire de la dpense travers notamment leur visa sur les programmations budgtaires, et un contrle des actes dengagement limit aux dpenses significatives et excluant les contrles de rgularit juridique (sauf actes de personnel enjeu).

  • 18

    N Rles Maille Dfinition

    38 Responsable pilotage des crdits

    Supra-programme Programme BOP UO

    Le responsable du pilotage des crdits est responsable de loptimisation de la gestion des crdits (animation, coordination et optimisation de la gestion des prvisions en AE et en CP), du suivi de la consommation des AE et des CP et de la gestion des crdits au niveau du programme, du BOP ou de lUO (dtection et alerte en cas de dpassement prvisible de lenveloppe de CP dune UO, dun BOP, du programme) et des arbitrages ventuels, en coordination avec le responsable de programme (choix des activits prioritaires et/ou des fournisseurs payer en priorit, choix des modalits de gestion de la pnurie, possibilit de brider ou non la consommation des AE et des CP au BOP / lUO).

    40 Garant de la tenue des comptabilits

    Il intervient en supervision du processus. Il est garant de la qualit des comptabilits et du respect des procdures comptables. Il peut-tre amen contrler ou lancer des audits sur lensemble du processus.

    41 Comptable charg de lencaissement

    Il traite les moyens de paiement, remet les chques et effets encaissements, ralise les rapprochements automatiques, rsout les anomalies bancaires Il appartient la fonction recouvrement .

    42

    Comptable charg du pilotage et de lanimation du recouvrement.

    Il dfinit les objectifs en termes de recouvrement, le suivi de lactivit et examine les tats de restes recouvrer.

    Il appartient la fonction recouvrement .

    43 Comptable charg du recouvrement

    Il gre lensemble des informations et des crances relatives au redevable. Il ralise les actions de recouvrement, quelles relvent dactions de masse (commandements, poursuites), ou dactions particulires. Il enregistre les encaissements dans lapplication REP. Il appartient la fonction recouvrement .

    44 Comptable responsable de la prise en charge

    Le comptable de la prise en charge est charg de la vrification et de la comptabilisation des lments de la recette dans Chorus. Il peut galement tre amen refuser la comptabilisation de la facture. Il appartient la fonction prise en charge .

    45 Gestionnaire de la liquidation de recettes

    UO

    Il a en charge la gestion des aspects administratifs lis la liquidation des recettes. Cest un rle oprationnel sans responsabilit juridique ni managriale. Il a en charge la formalisation de la crance qui sera transmise au comptable pour enregistrement.

  • 19

    N Rles Maille Dfinition

    46 Gestionnaire des engagements de tiers

    UO

    Il a en charge la gestion des aspects administratifs lis aux engagements des tiers. Cest un rle oprationnel sans responsabilit juridique ni managriale. Il a en charge lenregistrement des engagements de tiers.

    47 Responsable des engagements de tiers

    UO

    Il est le garant de lexcution des recettes au niveau oprationnel dans le respect des rgles budgtaires dfinies par le programme. Il intervient en validation des engagements de tiers et des crances / factures mises.

    48 Responsable des recettes UO

    Le responsable des recettes valide les lments de la recette mise. Il peut galement tre amen les modifier ou les annuler. Il appose le visa lectronique opposable un tiers sur les recettes mises.

    52 Auditeur Ministre BOP UO

    Il value la bonne mise en uvre des processus et procdures associes

    En termes dorganisation, ces rles peuvent tre distribus de diffrentes manires entre les acteurs existants et en fonction des ministres. Ainsi, le responsable des engagements de tiers pourra, selon les programmes, voire selon le type dengagement concern tre un gestionnaire local ou central (cas des conventions dintrt national par exemple). Un tel engagement devra cependant pouvoir tre excut en local (enregistrement des faits gnrateurs, appels de fonds par exemple). Les diffrentes options en termes dorganisation sont reprises dans le chapitre 4 sur les recommandations dorganisation financire associe lexcution des recettes.

    2.2.2. Segmentation gnrique du macro-processus

    Le macro-processus 5 dexcution des recettes est segment en deux processus majeurs : P1 et P2. Le processus P1 a deux droulements possibles (variantes) :

    P1 - Initialiser la recette et constater la crance. P1-VAR1 : avec suivi de lengagement du tiers. P1-VAR 2 : sans suivi de lengagement du tiers. P2 Recouvrer, encaisser et imputer la recette.

    MP5.P1_Initialiser la recetteet enregistrer la crance

    MP5_P2 Recouvrer,encaisser et imputer la

    recette

  • 20

    Un troisime processus rpond au cas de gestion particulier o lencaissement est pralable toute constatation de crance (Cas de gestion 3) Dans ce cas, le macro-processus se rsume en un seul processus consistant en lencaissement et limputation de la recette.

    P3 Enregistrer une recette sans crance pralable.

    MP5.P3_Enregistrerun recette sans

    crance pralable

    2.3. Enchanement des groupes dactivits dans le cas gnral

    2.3.1. Initialiser la recette et enregistrer la crance

    Le cas le plus gnral dexcution des recettes est celui o il existe un engagement pralable. Cest le cas correspondant au schma p.12. Lengagement pralable peut tre de formes diffrentes : il peut sagir dun contrat dans le cadre de prestations de services ou de vente par exemple, dune commande de produits ou de prestations, dune convention dans le cadre de cofinancement, dune lettre dintention signe par la partie versante. Lengagement du tiers comporte en particulier :

    lidentification de la partie versante , les montants attendus et les chanciers, les conditions de ralisation (faits gnrateurs), les imputations comptables et budgtaires des recettes attendues :

    limputation comptable prvue de la recette (celle-ci pourra, le cas chant, tre modifie par le comptable au moment de lenregistrement de la recette en comptabilit gnrale),

    limputation budgtaire par nature selon la nomenclature des voies et moyens, limputation budgtaire par destination (sur la nomenclature Mission/programme/

    action /activits). Cette imputation permet lanalyse des produits par programme, pour les fonds de concours, un compte rendu priodique la partie versante sur

    lutilisation des fonds.

    Lenregistrement de lengagement du tiers est structurant pour la suite du processus. Sur la base de ces lments, valids par les acteurs ad hoc, peuvent tre dclenchs :

    les ouvertures et la mise disposition des autorisations dengagements pour les conventions de cofinancement (fonds de concours),

    lenregistrement des faits gnrateurs et la gnration des appels de fonds et lenregistrement des crances en comptabilit,

    linitialisation du contrat impacte la comptabilit budgtaire sur le budget des recettes engager / encaisser :

  • 21

    diminution du budget de recettes restant engager , augmentation du montant des recettes engages .

    Cet enregistrement permet un vritable pilotage et suivi des recettes, notamment pour les recettes lies au programme (fonds de concours et attribution de produits) ce qui augmente la visibilit du responsable de programme sur les crdits attendus ainsi que la qualit de la programmation.

    Par ailleurs, le suivi dun budget de recettes prvisionnelles permet de piloter la passation des engagements de tiers ou de piloter lmission de crances notamment quand des engagements de tiers ne peuvent tre passs (tiers non identifi avec certitude par exemple). Enfin, lenregistrement des engagements des tiers permet, chance, de lancer des appels de fonds, voire denregistrer automatiquement les crances. Cette gestion amliorera sensiblement les dlais de constatation et de notification des crances.

    Le droulement du processus est le suivant : Lengagement du tiers est communiqu, discut, ngoci avec le service mtier qui a

    en charge la ralisation proprement dite de lacte fondant la recette . Le service mtier transmet ces informations au gestionnaire des engagements de tiers

    qui prend en charge la gestion administrative et lenregistrement de lengagement du tiers.

    Le gestionnaire des engagements de tiers vrifie lexistence du tiers dans la base de donnes ou assure sa cration. Un responsable de lintgrit du rfrentiel tiers participe cette cration en contrlant la qualit et la non redondance.

    Le gestionnaire des engagements de tiers enregistre les donnes de lengagement (type, montant, chancier, imputation comptable et budgtaire, conditions de dclenchement des appels de fonds).

    Lengagement du tiers est ensuite soumis la validation de plusieurs acteurs : Un responsable de lengagement des tiers, qui garantit la cohrence de cet

    engagement avec le programme et les rgles dimputation budgtaire. Si lengagement est de type fonds de concours (convention de

    cofinancement), il peut entraner louverture des autorisations dengagements affrentes. Dans ce cas, il donne lieu une demande douverture anticipe dautorisations dengagement, qui suit un circuit de validation pouvant mener un arrt douverture de crdits.

    Si lengagement est de type interne prestations entre programmes , il est aussi valid par des responsables internes habilits puisquil conduira des rtablissements de crdits par attnuation de dpense entre programmes.

    Le pilote du processus dexcution des recettes du programme peut, tout moment, vrifier les imputations budgtaires des engagements des tiers, les ouvertures de crdits ralises et lensemble des donnes relatives lengagement.

    La validation de lengagement de tiers met jour la comptabilit budgtaire des recettes engager / encaisser : Diminution du budget de recettes restant engager

  • 22

    Augmentation du montant des recettes engages Le contrat est excut par le service mtier qui demande, le cas chant, des

    modifications de lengagement, notamment en cas de dcalage des chanciers. Le fait gnrateur (service fait par exemple ou simple arrive chance de la

    convention) est enregistr par le gestionnaire de la liquidation des recettes, suite aux informations transmises par le service mtier. Ce service fait, qui va dclencher les appels de fonds et lenregistrement de la crance, est vis par le responsable des recettes. Au cas o la clture de lexercice intervient entre le service fait et lenregistrement de la crance, le service fait dclenchera galement une criture dinventaire de produit recevoir.

    La validation du fait gnrateur par le responsable des recettes gnre la crance. La crance ainsi gnre est prise en charge par le comptable responsable de la prise

    en charge et enregistre en comptabilit. La date comptable de la crance en comptabilit gnrale correspond la date de prise en charge par le comptable. A chaque chance un titre est initi pour le montant concern par le cas de recette, sign par le responsable des recettes (en labsence de signature lectronique), pris en charge par le comptable de la prise en charge, et transmis au comptable du recouvrement.

    La prise en charge de la facture dclenche une mise jour du budget des recettes engager et encaisser. Il ne sagit ici que dune mise jour des budgets de recettes engager et encaisser. Le rel impact en comptabilit budgtaire se faisant au paiement de la facture.

  • 23

    Le logigramme des groupes dactivits est le suivant :

    02. Enregistrerl'engagement de

    tiers

    01. Vrifier / grerles informations du

    tiers dbiteur

    Engagement modifiet valid

    Engagement donnantlieu ouverture d'AE

    (FONDS DECONCOURS AEC)

    Engagement nedonnant pas lieu

    ouverture d'AE

    Fiche tiers cre etvrifie

    OU

    OU

    AE mises disposition

    P1-1 : Initialiser la recette

    Tiers dbiteur identifi

    Engagement en coursd'excution

    Engagement de tiersidentifi

    ET

    10 - Mettre dispositiondes crdits lis des

    recettes en cours d'anne

    (*) AEC : Autorisation dEngagement sur Contrat

  • 24

    Suite du logigramme :

    03. Mettre jour, lecas chant,

    l'engagement detiers

    04. Suivrel'engagement de

    tiers et enregistrerle fait gnrateur.

    Engagement modifiet valid

    Fait gnrateurenregistr et validpour enregistrement

    de la crance

    05. Enregistrer lacrance en

    rfrence unengagement de

    tiers

    Crance enregistre etvalide (comptabilit

    impacte)

    06. Emettre etenvoyer l'avis dessommes payer /

    l'appel de fonds audbiteur

    Avis des sommes payer / appel de fonds

    envoy au dbiteur

    P1-2 Constater la crance

    OU

    L'engagement contientdes chancesphysiques de

    ralisation

    L'engagement necontient pas

    d'chance physiquede ralisation

    OU

    Echance financireatteinte

    MP5.P2_Avec crancepralablement enregistre

  • 25

    La matrice des groupes dactivits et rles compltant ces logigrammes est la suivante :

    Les rles associs au processus Les rles structurants dans le droulement de ce processus sont les suivants :

    Le pilote du processus dexcution des recettes du programme dfinit les rgles daffectation des recettes rattaches au programme (fonds de concours et attribution de produits) et exerce un contrle de supervision.

    Le service mtier, lorigine de lacte fondant la recette. Le gestionnaire des engagements de tiers est en charge de la gestion administrative

    de lengagement du tiers. Il lui appartient notamment : de vrifier lexhaustivit des enregistrements constituant son portefeuille de

    crances prvues et attendues, denregistrer immdiatement les avenants entranant la modification des dates

    dexigibilit ou des montants, doprer un rapprochement entre le portefeuille des recettes attendues et la

    constatation des crances, de suivre le versement des produits et de vrifier les modalits de rattachement

    budgtaire quand elles sappliquent. Le responsable de lengagement des tiers est responsable la fois de la validation

    de lengagement et des demandes douverture dAE. Il est galement responsable des services faits.

    Le responsable de la recette est responsable de lmission de la recette. Il signe le titre papier que lui envoie le comptable de la prise en charge.

    Le gestionnaire de la liquidation des recettes a en charge la gestion administrative (gestion dans loutil) des services faits et la gnration des crances. Chorus permet aux gestionnaires, au sein des ministres, de gnrer et denregistrer les crances. Celles-ci seront valides par le comptable avant dimpacter la comptabilit.

    Le comptable responsable de la prise en charge contrle, enregistre et comptabilise la crance.

    Le comptable charg du recouvrement notifie le titre au tiers et mne les actions de recouvrement adaptes.

  • 26

    2.3.2. Recouvrer, encaisser et imputer la recette

    Ce processus sapplique ds quune crance est enregistre. Dans le cas gnral dcrit ici, ce processus fait suite au cas dune crance avec engagement de tiers pralable. Il peut galement faire suite au cas o la crance est enregistre sans engagement de tiers pralable (variante 2 du processus). La crance une fois cre donne lieu validation (Workflow) puis facturation. La facture est cre puis prise en charge (comptabilisation de la facture). La facture est ensuite transmise par interface REP dans lequel est effectu le recouvrement. Lencaissement est ensuite constat dans Chorus par interface retour depuis REP. La crance est intgre au processus de recouvrement des recettes non fiscales.

    Le partage des informations permet aux gestionnaires de suivre la situation des margements (admissions en non valeur) sur les crances enregistres. De la mme faon, le comptable a une vision sur les activits des gestionnaires et les recettes attendues. Ce partage conduit une gestion partenariale du processus. Ce partage des informations facilite la mise en uvre dun audit du processus, qui suivra notamment les dlais de constatation et dextinction des crances.

    Le droulement du processus est le suivant. Soit le tiers adresse son paiement : le moyen de paiement est trait, le tiers est

    identifi et lencaissement est enregistr. Le compte du tiers est sold, la crance teinte et la recette impute budgtairement. La comptabilit des recettes engager et encaisser est mise jour ; diminution du budget des recettes restant encaisser , augmentation du montant des recettes encaisses .

    Le niveau des crdits disponibles (AE, CP et ETPT) est mis jour selon les modalits dcrites dans la partie 3 du manuel.

    Soit le tiers nadresse pas le rglement attendu et des actions de recouvrement doivent tre engages. Celles-ci peuvent tre varies et sarticuler de plusieurs manires et de faon complexe (les grandes natures dactions de recouvrement sont reprises en dehors du logigramme). Les actions de recouvrement dclenchent, de la mme manire, la gestion de crances supplmentaires (frais divers de poursuite, majoration, intrts de retard). Ds que le moyen de paiement du tiers est rceptionn, retour au processus dencaissement dcrit plus haut.

    Les crances supplmentaires (frais de poursuite, majoration, intrts de retard) sont enregistres dans REP. Linterface REP / Chorus cre dans Chorus les pices et les mouvements en comptabilit gnrale.

    Dans le cas dune facture mise en devise trangre, lencaissement ne peut tre pris en compte quen Euros dans REP. Lcart de change entre la crance et le paiement est donc trait dans REP et enregistr dans Chorus par interface retour depuis REP. Lcart de change est enregistr sur le Compte dOpration Montaire (COM) Pertes et bnfices de changes .

  • 27

    Le logigramme des groupes dactivits est le suivant :

    Paiement du tiersNon paiement du tiers

    dans les dlaisimpartis

    Paiement partiel de lacrance

    08. Traiter le moyende paiement et

    enregistrerl'encaissement

    Moyen de paiementtrait et encaissement

    enregistr

    10. Grer lerecouvrement

    (affaires)

    11. Grer lescrances

    supplmentaires

    ET

    ET

    Action derecouvrement ralise

    Crancesupplmentaire

    enregistre et notifie

    Paiement du tiersNon paiement du tiers

    dans les dlaisimpartis

    OU

    OU

    OU

    Extinction de lacrance

    Recette affecte et AEpralablement mises disposition (Fonds de

    concours AEC)

    Recette affecte sansAE pralablemt mises disposition (Attr. de

    pdts/ FDC AEC)Recette non affecte

    OU

    AE et CP mis disposition

    (attnuation dedpense)

    CP mis disposition

    Avis des sommes payer / appel de fonds

    envoy au dbiteur

    MP5.P1_Initier la recetteet enregistrer la crance

    MP2

    P2-1 : Grer l'encaissement et teindre la cranceP2-2 : Grer les actions en recouvrement

    Pilotage

    P2-3 : Raliser les traitements budgtaires

    Compte tiersrapproch (crance /

    encaissement)

    OU

    09. Grer le comptetiers / effectuer lerapprochement

    Audit

    Recette affecte sansAE mises disposition -

    Rtablissement decrdit

    AE et CP mis disposition

    (attnuation dedpense)

    10 - Mettre disposition des crditslis des recettes en

    cours d'anne

    10 - Mettre disposition des crditslis des recettes en

    cours d'anne

    10 - Mettre disposition des crditslis des recettes en

    cours d'anne

  • 28

    La matrice des groupes dactivits et rles compltant ces logigrammes est la suivante :

    * Trait en dehors du logigramme. Des prcisions sur les activits lies au recouvrement sont apportes en annexe 2 du manuel.

    Les rles associs au processus Les rles structurants dans le droulement de ce processus sont les suivants :

    Le comptable charg du recouvrement, responsable de la gestion des affaires du recouvrement. Il est charg de la relation avec le dbiteur, met en place des actions de recouvrement adaptes et veille la cohrence globale des actions engages pour lensemble des crances dues par un mme dbiteur.

    Le comptable charg de lencaissement, traitant les moyens de paiement. Ce rle est, le plus souvent, assum par lacteur dj responsable du recouvrement.

    Le comptable charg du pilotage et de lanimation du recouvrement, participe aux processus complexes.

    2.4. Variantes du processus dexcution des recettes

    Les variantes du processus dexcution des recettes sont prsentes synthtiquement dans le tableau ci-aprs. Ces variantes peuvent reprsenter en nombre dactes de gestion une part aussi importante, voire plus importante, que le cas gnral de la crance avec engagement de tiers pralable. Le tableau ci-dessous prsente, pour chaque variante du processus, les spcificits relatives linitialisation de la recette et la constatation de la crance dune part, et relatives au recouvrement et lencaissement dautre part.

  • 29

    Variante du processus

    Spcificits relatives linitialisation de la recette et la constatation de la crance (P1)

    Spcificits relatives au recouvrement et lencaissement (P2)

    Variante 1 : Crance sans engagement de tiers pralable

    Le fait gnrateur intervient soit avant, soit concomitamment lengagement du tiers. La crance nest pas rattache un engagement de tiers.

    Pas de particularit

    Variante 2 : Encaissement sans crance pralable

    Il ny a pas denregistrement de crance en amont de lencaissement. Ce cas de gestion devrait tre trs rduit par lenregistrement systmatique et au plus prs de lvnement du fait gnrateur.

    Lencaissement est ralis avant lenregistrement dune crance. Chaque fois quil le peut, le comptable ralise limputation dfinitive en comptabilit.

    Variante 3 : Recette lie la constatation dun indu

    Le fait gnrateur de la crance est un flux de dpense (paiement ralis tort). Il y a une interaction avec le macro-processus dexcution des dpenses (MP3)

    La rcupration de lindu se traduit par un rtablissement de crdits en attnuation de dpenses. Dans le cas o le paiement nintervient pas dans les dlais rglementaires, le remboursement est port en recette au budget gnral.

    Variante 4 : Cession de dpense et prestation entre services donnant lieu un rtablissement de crdits en attnuation de dpense

    Il sagit des cas de facturation interne entre services de ltat / entre programmes, voire entre le budget gnral, les budgets annexes ou les comptes spciaux. Une opration de dpense doit pouvoir tre rapproche de la recette. Une convention entre services peut tre signe pour ces oprations. Cette variante ne concerne donc pas les prestations entre services cot composite, pour lesquelles lidentification de la dpense ne peut pas tre rapproche de la recette.

    Il ny a pas de traitement dun flux de trsorerie. Le dnouement de lopration est dordre budgtaire.

  • 30

    2.4.1. Crance sans engagement de tiers pralable

    Toutes les recettes de ltat ne peuvent faire lobjet dun enregistrement pralable. Il sagit par exemple des amendes, des ventes de produits ou de services au comptant dont la survenance ne peut tre raisonnablement anticipe. Toutefois des objectifs en termes dactivit, sinon de performance, peuvent tre tablis sur des bases statistiques partir desquelles peuvent sorganiser un suivi et un pilotage.

    Schmatiquement, le processus pour le cas dune crance sans engagement de tiers pralable et larticulation des diffrents rles et fonctions peuvent tre reprsentes par le schma ci-dessous :

    Articulation des rles et fonctions dans la variante sans engagement de tiers pralable du MP5

    3

    Service mtier

    Gestionnairede la liquidation

    des recettes

    Initialisation relation avec le tiers.Constatation du fait gnrateur

    Enregistrement de la crance,Envoi au tiers.

    Recouvrement.Encaissement.Gestion du compte tiers

    Contrle / validation des ordres de recouvrer

    Crance

    Fait gnrateur

    Prparation de la crance.

    Fonds de concours etattribution de produits :Ouverture des AE et CP

    Pilo

    te du

    pr

    oc

    es

    su

    s

    Eva

    lua

    tion

    / A

    udi

    t / Qu

    alit

    co

    mpt

    abl

    e

    Extinction de la crance

    Imputation budgtaire

    Responsable des recettes Comptable Recouvrement

    CCCE

    N.B. : dans les deux cas, quel que soit le suivi des engagements, le processus de recouvrement / encaissement et imputation de la recette est similaire

    Valide la demande douverture et ouvre les crdits par arrt

    Cette variante du processus dinitialisation de la recette et denregistrement de la crance sapplique par dfaut toutes les recettes pour lesquelles lengagement du tiers na pas fait lobjet dun enregistrement pralable. Il sagit des recettes pour lesquelles laccord formalis du tiers (son engagement ) intervient trs peu de temps avant le fait gnrateur permettant lenregistrement de la crance (pas dchancier suivre, pas de conditions de ralisation) ou des recettes qui ne ncessitent pas daccord pralable. Il peut sagir galement de recettes prvues pour lesquelles le tiers nest connu que lors du fait gnrateur.

  • 31

    Ainsi, les recettes non contractuelles comme une vente ponctuelle (vente mobilire ou immobilire par exemple), une amende, suivent cette variante du processus. Il sagit de procder (comme actuellement) lenregistrement de la crance sur la base dun dossier de recettes fondant le fait gnrateur. Lenjeu de cette variante du processus est denregistrer la crance au plus tt, ds le fait gnrateur constat. La date du fait gnrateur devra tre systmatiquement renseigne afin de contrler les dlais denregistrement et de permettre un audit interne du processus. Elle permettra galement deffectuer, le cas chant, les critures dinventaire permettant de rattacher les produits lexercice au cours duquel intervient ce fait gnrateur.

    Le droulement du processus est le suivant. Le service mtier constate le fait gnrateur dune crance (amende, prestation,

    vente) et constitue un dossier en reprenant les lments (identification du tiers et document fondant la crance).

    Il le transmet au gestionnaire de la liquidation des recettes qui enregistre les lments de la crance et de la recette. La date du fait gnrateur devra tre systmatiquement enregistre afin de mesurer le dlai de traitement des crances. Ce suivi de la performance du processus pourra inciter les gestionnaires dclencher le processus au plus prs du fait gnrateur et mettre en uvre des mesures correctives le cas chant.

    La crance est type afin de rpondre aux besoins danalyse des recettes et de permettre denclencher les traitements budgtaires, une fois lencaissement effectu : fonds de concours, attribution de produits, rtablissement de crdits par attnuation de dpenses.

    Le gestionnaire de la liquidation des recettes indique sur la cration limputation budgtaire (nature et destination).

    Ces lments sont valids par le responsable des recettes, qui garantit la cohrence de cette crance avec le programme et valide la crance.

    La crance ainsi produite est enregistre en comptabilit gnrale par le comptable responsable de la prise en charge. La date comptable de la crance en comptabilit gnrale correspond la date de prise en charge par le comptable. Un titre est initi pour le montant concern par le cas de recette, pris en charge par le comptable de la prise en charge, sign par le responsable des recettes (en labsence de signature lectronique) et transmis au comptable du recouvrement.

    La comptabilit des recettes engager et encaisser est mise jour avec : une baisse du budget de recettes restant engager , une augmentation du montant des recettes engages .

  • 32

    Le logigramme des groupes dactivits est le suivant :

    Fait gnrateurconstat

    Constituer ledossier de recettes

    01. Vrifier / grerles informations du

    tiers dbiteur

    ETET

    ETET

    Fiche tiers cre etvrifie

    Dossier de recettes(PJ, tarifs) constitu

    Crance enregistre etvalide (comptabilit

    impacte)

    06. Emettre etenvoyer l'avis dessommes payer /

    l'appel de fonds audbiteur

    P1-1 : Initialiser la recette

    P1-2 Constater la crance

    Pilotage Audit

    Avis des sommes payer / appel de fonds

    envoy au dbiteur

    Tiers dbiteur identifi

    Pilotage Audit

    07. Enregistrer lacrance sans

    rfrence unengagement de

    tiers

    MP5.P2_Avec crancepralablement enregistre

  • 33

    La matrice des groupes dactivits et rles compltant ces logigrammes est la suivante :

    Les rles associs au processus Les rles structurants dans le droulement de ce processus sont les suivants :

    Le pilote du processus dexcution des recettes du programme, ayant un contrle de supervision.

    Le service mtier, lorigine de lacte fondant la recette. Le gestionnaire de la liquidation des recettes, ayant en charge lenregistrement des

    lments de la crance (liquidation). Le responsable des recettes, responsable de la validation des lments de cette

    crance. Le comptable responsable de la prise en charge prend en charge la crance.

    Le comptable charg du recouvrement notifie le titre au tiers et mne les actions de recouvrement adaptes.

  • 34

    2.4.2. Encaissement sans crance pralable

    Schmatiquement, le processus pour le cas dun encaissement sans crance pralable et larticulation des diffrents rles et fonctions peuvent tre reprsents par le schma ci-dessous :

    Articulation des rles et fonctions dans la variante sans crance pralable du MP5

    Gestionnaire des

    encaissements

    Comptable

    Identification du tiers (individuel ou gnrique),Enregistrement de lencaissement.

    Responsable des recettes

    Identification des produits le cas chant / contrle des produits enregistrs.

    Produit enregistr

    Encaissement

    Fonds de concours etattribution de produits :Ouverture des AE et CPP

    ilote

    du

    pr

    oc

    es

    su

    s

    Identification du produit affrantEnregistrement du produit.

    Eva

    lua

    tion

    / A

    udi

    t / Qu

    alit

    co

    mpt

    abl

    e

    Imputation budgtaire

    CCCE

    Cette variante sapplique chaque fois quil est constat un encaissement qui ne correspond pas une crance pralablement enregistre (et donc un appel de fonds mis). Il faut prciser que ces cas devraient se rduire significativement puisque lenregistrement des engagements des tiers permettra denregistrer les crances au plus tt et donc avant lencaissement de la recette. Sil dtient toutes les informations ncessaires, le comptable charg de la comptabilit peut imputer directement la recette. Le responsable des recettes du ministre constate les produits enregistrs mais na pas dintervention systmatique. Un circuit de validation peut cependant tre dclench pour que les informations dimputations soient compltes si ncessaire.

    Le droulement du processus est le suivant : Le gestionnaire des encaissements reoit le paiement, traite le moyen de paiement,

    identifie le tiers et enregistre lencaissement. Aucune crance relative cet encaissement ntant enregistre, le comptable charg

    de la comptabilit saisit linformation dans Chorus et chaque fois quil le peut ralise limputation dfinitive en comptabilit budgtaire et gnrale de ces versements en classe 7 (ou autre compte de bilan ou dexploitation) sans devoir solliciter systmatiquement lmission dune pice ou dun acte par le gestionnaire. En effet, et dans la plupart des cas, le comptable dispose de toutes les informations ncessaires

  • 35

    pour procder la rgularisation en comptabilit gnrale et budgtaire de lopration enregistre en caisse.

    Sil lui manque des informations, il dclenche un circuit de validation destination du responsable des recettes pour complment ou validation des informations relatives la recette. Certaines de ces recettes peuvent tre rattaches des engagements de tiers pour lesquels le versement est constat avant lenregistrement de la crance (arrive chance).

    La comptabilit des recettes engager et encaisser est mise jour avec : une baisse du budget de recettes restant engager , une augmentation du montant des recettes engages , une baisse du budget de recettes restant encaisser , une augmentation du montant des recettes encaisses .

  • 36

    Le logigramme des groupes dactivits est le suivant :

    Paiement du tiers

    MP1_Elaboration dubudget

    12. Enregistrer larecette en

    comptabilit

    Recette affecteRecette non affecte

    Recette / cranceenregistre

    OU

    08. Traiter le moyende paiement et

    enregistrerl'encaissement

    MP2

    Grer l'encaissement

    Raliser les traitements budgtaires

    Moyen de paiementtrait et encaissement

    enregistr

    Compte tiersrapproch (crance /

    encaissement)

    AE et CP mis disposition

    (attnuation dedpense)

    Aucune crancecorrespondante est

    enregistre

    Enregistrer la recette

    10 - Mettre disposition des crditslis des recettes en

    cours d'anne

    09. Grer le comptetiers / effectuer lerapprochement

    ET

  • 37

    La matrice des groupes dactivits et rles compltant ces logigrammes est la suivante :

    Les rles associs au processus Les rles cls du droulement de ce processus sont les suivants :

    Le comptable charg de lencaissement. Le garant de la tenue des comptabilits. Le responsable des recettes. Le comptable responsable de la prise en charge.

    2.4.3. Recette lie la constatation dun indu

    La constatation dun indu conduit lenregistrement dune crance. Cette crance est type et peut donner lieu, sous rserve de dlais, un rtablissement de crdits en attnuation de dpense. Celle-ci fait rfrence la dpense dorigine (traabilit).

    Dans le cas le plus gnral, si lengagement juridique nest pas sold (et si le solde est suffisant pour en dduire lindu), le gestionnaire peut enregistrer un avoir. Le cas des avoirs, lis un engagement de tiers et sans engagement de tiers, sera dcrit dans les fiches oprationnelles dtailles du MP5. Si lavoir ne peut pas tre utilis, il sagit denregistrer une crance (processus classique denregistrement de crance sans engagement de tiers pralable). Le schma gnral est le suivant.

  • 38

    Articulation des rles et fonctions dans la variante constatation dun indu du MP5

    Service mtier

    Gestionnairede la liquidation

    des recettes

    Constatation dun indu

    Contrle de la dpense initialeEnregistrement de la crance,Envoi au tiers.

    Recouvrement.Encaissement.Gestion du compte tiers

    Contrle / validation des ordres de recouvrer

    Crance

    Indu

    Prparation de la crance.Rappel de la ligne budgtaire sur laquelle les crdits sont tablir

    Rtablissement de crdits en attnuation de dpenseMise jour du disponible en

    AE et CP

    Pilo

    te du

    pr

    oc

    es

    su

    s

    Eva

    lua

    tion

    / A

    udi

    t / Qu

    alit

    co

    mpt

    abl

    e

    Extinction de la crance

    Imputation budgtaire

    Responsable des recettes Comptable Recouvrement

    Ce cas de gestion sapplique lorsquun indu est constat et que la dpense dorigine fait rfrence un engagement de dpenses sold ou pour lequel le solde est insuffisant pour compenser lindu. La rcupration de lindu donne lieu un rtablissement de crdits en attnuation de dpense.

    Le droulement du processus est le suivant : Cas des rcuprations dindus lorsque les dlais ne sont pas forclos :

    Un acteur de la chane de la dpense constate un indu et en transmet les lments au gestionnaire de la liquidation de la recette.

    Le gestionnaire de la liquidation de la recette enregistre une crance : Il renseigne les lignes budgtaires sur lesquelles doit porter lattnuation de

    dpense dans le cas o les dlais sont respects. Il rfrence la dpense initiale (lien avec la pice ou saisie du numro de

    rfrence dorigine). Il sagit dassurer une piste daudit entre les diffrents vnements et permettre au comptable de vrifier ces lments dans Chorus.

    Les champs dimputation doivent tre identiques ceux de la dpense initiale. Le responsable des recettes valide cette crance. Le processus denregistrement de la crance / recouvrement / encaissement est

    classique. Les soldes de crdits disponibles sont mis jour sur limputation budgtaire prcise

    dans la crance, quelle que soit la date de la dpense initiale.

  • 39

    Lcriture est type indu afin de permettre la mise jour du disponible aprs encaissement. Lcriture budgtaire est type rtablissement de crdits . Lindu donne lieu lmission dune facture, lavoir fournisseur est envoy par interface lapplication REP qui ralise son recouvrement. Lencaissement effectu dans REP est intgr dans Chorus par interface pour comptabilisation. Lcriture gnre porte au dbit le compte de trsorerie et au crdit le compte tiers fournisseur. Limpact budgtaire (mise jour de la pice budgtaire au statut pay) est ralis lors de la comptabilisation de la facture et de son encaissement.

    Le schma comptable diffre selon que lindu est constat sur le mme exercice que la dpense dorigine ou bien sur un exercice postrieur celui de la dpense dorigine : dbit du compte tiers fournisseur et crdit dun compte de classe 6 pour les indus

    constat sur le mme exercice que la dpense dorigine, dbit du compte tiers fournisseur et crdit dun compte de classe 609 pour les

    indus constats sur un exercice postrieur celui de la dpense dorigine. Lindu tant typ comme une crance et donnant lieu lmission dune facture, son

    encaissement est ralis dans REP, puis est intgr dans Chorus par interface pour comptabilisation.

    Cas des rcuprations dindus lorsque les dlais sont forclos : Si dans le cas gnral le recouvrement des fonds sur facture dindu donne lieu un

    rtablissement de crdits par attnuation de dpense, en revanche lorsque les dlais rglementaires de rtablissement de crdits (cf. 3.1.3) sont forclos au moment de lencaissement, la procdure de rtablissement de crdits ne peut plus tre mise en uvre et le remboursement des fonds est port en recette du budget gnral.

  • 40

    Le logigramme des groupes dactivits est le suivant :

    Indu constat etcalcul

    Enregistrer lacrance sans

    rfrence unengagement de

    tiers

    Crance enregistre etvalide (comptabilit

    impacte)

    Emettre et envoyerl'avis des sommes

    payer / l'appel defonds au dbiteur

    Avis des sommes payer / appel de fonds

    envoy au dbiteur

    MP5.P2_avec crancepralablement enregistre

    MP3_Excution desdpenses

  • 41

    La matrice des groupes dactivits et rles compltant ces logigrammes est la suivante :

    Les rles associs au processus Les rles associs ce cas de gestion sont identiques lenregistrement dune crance classique :

    Le service mtier, lorigine de lacte fondant la crance. Les divers rles de lexcution de dpenses qui peuvent tre lorigine de la constatation de lindu, jouent le rle de service mtier de la recette.

    Le gestionnaire de la liquidation des recettes, ayant en charge lenregistrement des lments de la crance (liquidation).

    Le responsable des recettes, responsable de la validation des lments de cette crance.

    Le comptable responsable de la prise en charge enregistrant la crance.

    2.4.4. Cession de dpense et prestation simple entre services donnant lieu un rtablissement de crdits en attnuation de dpense ( facturation interne )

    Il sagit du cas o un service refacture un autre service une dpense bien identifie, mais non prvue, et assume budgtairement titre provisoire . Le dnouement de lopration permet de rtablir du disponible sur les crdits sur le service cdant .

  • 42

    Schmatiquement, le processus pour le cas dune cession de dpense et larticulation des diffrents rles et fonctions peuvent tre reprsents par le schma ci-dessous :

    Articulation des rles et fonctions dans la variante cession de dpense et prestation interne simple du MP5

    Gestionnairede la liquidation

    des recettes

    Cration automatique

    Contrle / validation des ordres de recouvrer

    Encaissement

    Crance

    Enregistrement de la crance(client interne)

    Rtablissement de crdits en attnuation de dpense

    Mise jour du disponible en AE et CP

    Extinction de la crance

    Responsable des recettes

    Facture(fournisseur

    interne)

    Responsable des EJ

    Garant de la tenue des

    comptabilits

    Paiement

    Mode de paiement particulier, comptes particuliers (paiement interne)

    Mode dencaissement particulier, comptes particuliers (paiement interne)

    Cration automatique

    Contrle / Validation

    Gestionnaire et responsable

    des DP

    Contrle / Validation des deux pices (crance et facture)

    Imputation budgtaire

    Contrleur du rglement

    Le droulement du processus est le suivant : Cest une refacturation entre des clients et des fournisseurs internes.

    Le gestionnaire de la liquidation des recettes enregistre une crance client : sur un client interne matrialisant le service acheteur . la crance est type rtablissement de crdits cession de dpenses . la crance client porte limputation budgtaire sur laquelle les dpenses doivent

    tre annules et fait rfrence lacte dachat dorigine (ou les actes). La validation de la crance par le responsable des recettes permet lenregistrement

    automatique dune facture fournisseur. Le budget de recette ( encaisser / engager) est mis jour (diminution du budget de

    recettes restant engager , augmentation des montants des recettes engages ).

    La facture fournisseur ainsi gnre est valide par le responsable des engagements du service acheteur puis soumise au contrleur du rglement.

    La validation par le contrleur du rglement permet de valider les deux flux (la crance et la facture fournisseur). Le contrleur du rglement peut contrler lacte dachat dorigine. La crance doit tre automatiquement invalide si le comptable en charge de la dpense refuse la facture (symtrie stricte des actes).

    Le comptable contrleur du rglement dclenche le dnouement de lopration (rglement). le mode de rglement de la facture est budgtaire .

  • 43

    Lenregistrement du virement interne sur le compte tiers dbiteur (Recettes) et son rapprochement avec la crance permet de procder la mise jour du disponible en AE, en CP et en ETPT par attnuation de dpense. Lcriture budgtaire est type rtablissement de crdits .

    Le rapprochement va permettre de mettre jour le budget de recette ( engager / encaisser) du cdant avec une diminution du budget des recettes restant encaisser et une augmentation des recettes encaisses .

    En comptabilit, la charge est annule sur le cdant et impute sur le cessionnaire ou une criture de transfert de charge est enregistre.

    La cession de dpense comme la facturation de prestations simples peuvent faire lobjet dun engagement de tiers interne ltat.

    lenregistrement de cet engagement de tiers interne par le gestionnaire des engagements de tiers intervient alors en amont du processus dcrit ici,

    le responsable des engagements de tiers valide lengagement, le gestionnaire de la liquidation des recettes enregistre la crance client interne en lien

    avec lengagement de tiers existant, la suite du processus est identique au cas sans engagement de tiers interne.

  • 44

    Le logigramme des groupes dactivits est le suivant :

    Oprationinter-programme

    identifie

    13. Enregistrerl'engagement detiers interne pour

    une prestationinterne

    04. Suivrel'engagement de

    tiers et enregistrerle fait gnrateur.

    Fait gnrateurenregistr et validpour enregistrement

    de la crance

    OU

    L'engagement contientdes chancesphysiques de

    ralisation

    L'engagement necontient pas

    d'chance physiquede ralisation

    OU

    Echance financireatteinte

    Cession de dpenseidentifie

    OU

    01. Vrifier / grerles informations du

    tiers dbiteur

    Fiche tiers cre etvrifie

    Tiers dbiteur identifi

    ET

    01. Vrifier / grerles informations du

    tiers dbiteur

    Fiche tiers cre etvrifie

    Tiers dbiteur identifi

    ET

    INITIALISER UNE OPERATION INTER-PROGRAMMES (PRESTATIONS DE SERVICES)

    DECIDER UNE CESSION DE DEPENSES

    14. Validerl'engagement de

    tiers et seslments

    budgtaires

    Elments budgtairesvalids

    Engagements interneenregistr (oprationINTER-PROGRAMME)

  • 45

    Suite du logigramme :

    15. Enregistrer lacrance et gnrerla facture interne.

    Dossier de liquidationinterne enregistr

    Liquider la factureinterne et gnrerle virement interne

    Compte tiersrapproch (crance /

    encaissement)

    09. Grer le comptetiers / effectuer lerapprochement

    Dossier de liquidationinterne pay (virement

    interne)

    AE et CP mis disposition

    (attnuation dedpense)

    TRAITER LA FACTURE INTERNE ET REALISER LES TRAITEMENTS BUDGETAIRES

    10 - Mettre disposition des

    crdits lis desrecettes en cours

    d'anne

  • 46

    La matrice des groupes dactivits et rles compltant ces logigrammes est la suivante :

    Les rles associs au processus Les rles associs ce cas de gestion sont pour partie des rles dexcution de la dpense :

    Le service mtier, lorigine de du protocole entre services de ltat. En cas de cession de dpenses, il peut sagir de rles MP3.

    Le gestionnaire des engagements de tiers est en charge de la gestion administrative des engagements de tiers et de leur enregistrement.

    Le responsable de lengagement des tiers est responsable la fois de la validation de lengagement interne et des services faits dclenchant les factures internes.

    Le responsable de lengagement juridique du service acheteur -rle MP3- valide lengagement interne et la facture interne.

    Le gestionnaire de la liquidation des recettes a en charge la gestion administrative des services faits et lenregistrement des crances ( lorigine des factures internes) en cas de cession de dpenses.

    Le contrleur du rglement contrle et prend en charge la facture interne. Il dclenche le virement interne et la comptabilisation des critures en comptabilit gnrale.

    Le garant de la tenue des comptabilits contrle les critures comptables et budgtaires et garantit leur qualit ainsi que leur cohrence. Il constate le virement interne, effectue le rapprochement avec la crance dorigine et dclenche le rtablissement des crdits.

  • 47

    3. Les rgles de gestion associes lexcution des recettes non-fiscales

    3.1. Principales rgles de gestion

    Ce chapitre traite des fonds de concours lattribution de produits et du rtablissement de crdits en attnuation de dpense. Les mouvements de crdits autres que ces trois procdures rglementaires ne sont pas traits dans ce document mais dans le manuel MP2 (Allocation et mise disposition des ressources).

    3.1.1. Fonds de concours

    Tableau de synthse pour les fonds de concours

    Type de mouvement

    Acte rglementaire Primtre du mouvement

    Plafonnement, limite et association du Parlement

    Fonds de concours (art.17-1)

    Arrt de rattachement

    de crdit

    Au niveau du programme (ou dotation) selon lintention de la partie versante.

    De mme montant que la recette encaisse ;

    Ouverture de crdits en AE et en CP.

    Le rattachement des fonds de concours est rgi par larticle 17 : Les fonds de concours sont constitus, d'une part, par des fonds caractre non fiscal verss par des personnes morales ou physiques pour concourir des dpenses d'intrt public et, d'autre part, par les produits de legs et donations attribus l'tat. Les fonds de concours sont directement ports en recettes au budget gnral, au budget annexe ou au compte spcial considr. Un crdit supplmentaire de mme montant est ouvert par arrt du ministre charg des finances sur le programme ou la dotation concerne. Les recettes des fonds de concours sont prvues et values par la loi de finances. Les plafonds de dpenses et de charges prvus au 6 du I de l'article 34 incluent le montant des crdits susceptibles d'tre ouverts par voie de fonds de concours. L'emploi des fonds doit tre conforme l'intention de la partie versante. A cette fin, un dcret en Conseil d'tat dfinit les rgles d'utilisation des crdits ouverts par voie de fonds de concours. La procdure de rattachement de fonds de concours fait partie, avec lattribution de produits et les rtablissements de crdits, des trois procdures rglementaires permettant dassurer une affectation de recette une dpense au sein du budget gnral, dun budget annexe ou dun compte spcial. Le rattachement dun fonds de concours permet douvrir sur un programme un crdit supplmentaire dun montant gal la recette encaisse.

  • 48

    Les fonds de concours sont verss par des personnes morales ou physiques distinctes de ltat (la partie versante ) pour concourir des dpenses dintrt public ou au titre de legs et donations attribus ltat. Il sagit de fonds caractre non fiscal. La cration dun nouveau fonds de concours seffectue sur la base dune demande crite du ministre prcisant lobjet et la dure ventuelle la direction du budget qui indique en retour les modalits de rattachement (programme et titre) ainsi que le code et le libell du fonds. Les comptables sont chargs de lencaissement des fonds de concours qui sont directement ports en recette au budget de ltat . Lart.51-5 prvoit de faire figurer une estimation des crdits susceptibles d'tre ouverts par voie de fonds de concours dans les bleus budgtaires annexs aux PLF. Cette estimation est prsente par programme et par titre ainsi que, sur laxe par destination, par action.

    Le rattachement des crdits de fonds de concours se fait par un arrt du ministre charg des Finances qui permet louverture de crdits supplmentaires sur les programmes de mme montant en autorisations dengagement et en crdits de paiement lexception des oprations dinvestissement cofinances pour lesquelles les ouvertures dAE peuvent tre ralises ds lmission du titre de perception et les CP aprs lencaissement des fonds. Ce dispositif dautorisations dengagement pralables est prvu par le dcret n 2007-44 du 11 janvier 20 07, pris pour lapplication du II de larticle 17 de la LOLF.

    Lemploi des fonds ainsi rattachs doit respecter lintention de la partie versante dans les conditions fixes par le dcret prcit. En particulier, sauf stipulation contraire, un compte rendu de gestion est tabli annuellement par lordonnateur intress. Il est adress la partie versante la fin du mois suivant la fin de chaque exercice budgtaire. A cet effet, une restitution est prvue dans Chorus.

    Larrt de rattachement est ralis par programme et en indiquant la rpartition entre le titre 2 et les autres titres .

    Le rattachement peut concerner tous les programmes du budget de ltat (y compris les budgets annexes et les comptes spciaux) et les dotations.

    Le rattachement de fonds de concours peut soprer sur tous les titres. Sagissant du rattachement sur le titre 2, le Conseil dtat, dans son avis du 7 juillet 2005, a en effet estim quil nexistait plus dobstacle ce que les fonds de concours puissent concourir au financement de dpenses de personnel ds lors que les trois conditions suivantes sont remplies : a) les dpenses