Modèle Analyse Comptabilite

Les flux auxquels vous tes abonns ne sont pas mis jour automatiquement car ce paramtre est dsactiv.Activer la mise jour automatique des flux RSSVous tes maintenant abonn ce flux.Le contenu mis jour peut tre affich dans Internet Explorer et dans dautres programmes qui utilisent la liste de flux commune.Afficher mes fluxVous tes maintenant abonn ce flux.Formation logiciel comptabiliteVous affichez un flux RSS qui contient un contenu frquemment mis jour. Lorsque vous tes abonns un flux RSS, il est ajout votre liste de flux RSS commune. Les informations mises jour partir du flux RSS sont automatiquement tlcharges sur votre ordinateur et peuvent tre affiches dans Internet Explorer et dautres programmes. En savoir plus sur les flux RSS.Mabonner ce fluxFormation logiciel comptabiliteDfinition bilan comptablemercredi 3 fvrier 2010, 17:00:13 | formation logiciel comptabiliteLe bilan indique le patrimoine d'une entreprise. Il est indispensable : aux cranciers de l'entreprise pour valuer sa capacit financire honorer ses dettes, au crateur d'entreprise ou chef d'entreprise pour analyser (voir analyse du bilan) et anticiper (tablir des bilans prvisionnels) les ressources financires ncessaires son activit.Notion de patrimoinePour illustrer rapidement la notion de patrimoine, il est intressant de calculer celui d'un particulier. En effet, toute personne possde un patrimoine qui comprend des lments positifs et ngatifs et dont le solde indiquera sa richesse" (exercice auxquels se prtent chaque anne les journaux pour dcouvrir l'Homme le plus riche du Monde !).+/-LibellValeur au 31/12/09

lments positifsRsidence principale (valeur de march)230.000

Portefeuille boursier (cotation SICAV au 31/12)22.000

Livret A15.000

Mobilier, Hifi (valeur de revente)1.800

Automobile (argus)8.200

Solde compte courant1.000

TOTAL lments positifs278.000

lments ngatifs align="center"Capital restant d/emprunt immobilier130.000

Capital restant d/emprunt voiture3.000

Dcouvert bancaire0

TOTAL lments ngatifs133.000

TOTALPATRIMOINE 31/12/09145.000

Un patrimoine une date donne est donc constitu : d'lments positifs de patrimoine valus cette mme date : des immobilisations (biens qui ont une dure de vie suprieure 1 an) : rsidence, mobilier, voiture de la trsorerie : compte bancaire, livret, actions en bourse d'lments ngatifs de patrimoine dont la valeur est galement dtermine la date d'valuation du patrimoine : des dettes : emprunts de la trsorerie ngative : dcouvert bancaireLa richesse d'un particulier est la diffrence entre ces lments positifs et ngatifs de patrimoine. On peut donc videmment obtenir un patrimoine ngatif (rsultat d'un surendettement). Bilan d'une entrepriseBILAN AU 31/12/09

ACTIFPASSIF

ImmobilisationsCapitaux propres

Frais de constitution1.000Capital10.000

Fonds de commerce25.000Rserves2.000

Logiciel2.000Rsultat5.000

Amnagements7.000

Mobilier et informatique10.000

Total Immobilisations45.000Total capitaux propres17.000

Crances et disponibilitsDettes

Stocks13.000Emprunt bancaire27.000

Crances clients0Emprunt OSEO4.000

Banque1.700Emprunt M. X6.000

Caisse300Dettes fournisseurs4.000

Dettes fiscales et sociales2.000

Total actif circulant15.000Total dettes43.000

TOTAL ACTIF60.000TOTAL PASSIF60.000

Le patrimoine d'une entreprise une date de clture donne (le plus souvent le 31 dcembre) se compose donc : d'lments d'actif : actif immobilis (d'une dure de vie suprieure 1 an) qui se dcompose en : immobilisations incorporelles, qui n'ont pas d'existence physique (un logiciel informatique par exemple, un fonds de commerce, une licence ou brevet...), immobilisations corporelles (amnagements d'un local, mobilier de bureau, matriel informatique...), immobilisations financires (des participations dans d'autres socits notamment). actif circulant (d'une dure de vie infrieure 1 an) : les stocks, pour les entreprises d'achat vente, valoriss la date de clture aprs inventaire, les crances clients (ce que les clients doivent l'entreprise la date de clture) et les autres crances (les avances et acomptes verss...) la trsorerie de l'entreprise disponible en banque ou en espces (petite caisse). d'lments de passif : les capitaux propres, qui regroupent les dettes de l'entreprise envers ses associs ou actionnaires : le capital, qui correspond l'apport initial du ou des crateur(s) de l'entreprise. Certes, cet apport est un lment positif que l'on aurait donc tendance classer l'actif du bilan. Mais attention, c'est la trsorerie apporte qui a figur l'actif de l'entreprise au jour de cet apport ( la ligne : banque). En revanche, l'entreprise a constat lors de l'apport et continue de prsenter une dette envers le ou les apporteur(s) de capitaux. En cas de liquidation de la socit, celle-ci devra rendre cet ou ces apporteur(s) leur apport initial : le capital constitue donc bien, pour l'entreprise, une dette. les rserves, ce sont les rsultats des annes antrieures que le ou les propritaire(s) de l'entreprise a ou ont dcid de mettre de ct. Comme le capital, les rserves sont donc dues au(x) propritaire(s) de l'entreprise. le rsultat de l'anne figure au bilan puisqu'il est une dette de l'entreprise envers son ou ses propritaire(s). En effet, ce rsultat sera soit distribu, soit mis en rserve. Dans tous les cas, ce rsultat est la proprit du ou des associ(s) ou actionnaires, et figure dans les dettes de l'entreprise la date de clture. les dettes composes : des emprunts : c'est le capital restant d la date de clture qui figure au bilan, des dettes fournisseurs : l'ensemble des factures fournisseurs antrieures la date de clture (au 31 dcembre par exemple) mais non encore rgles cette date, des dettes fiscales et sociales : dettes envers l'Etat (impt payer, TVA reverser...) et dettes sociales (cotisations sociales verser), des autres dettes.Le bilan, c'est le patrimoine de l'entreprise. Le bilan fait partie des tats financiers tablir annuellement. Toute la comptabilit a donc pour but de prparer et permettre ce bilan. A l'inverse, comprendre le bilan c'est comprendre l'un des objectifs de la comptabilit, et le sens de biens des critures comptables.Analyse bilan comptablemercredi 3 fvrier 2010, 17:06:11 | formation logiciel comptabiliteLa lecture du bilan s'impose : au grant de l'entreprise, afin d'analyser ses ressources prsentes et ses besoins futurs, aux partenaires financiers de l'entreprise (banque, personne physique qui a accord un prt l'entreprise lors de sa cration (un proche du crateur de l'entreprise le plus souvent), associs ou actionnaires...), aux partenaires commerciaux de l'entreprise (les fournisseurs ds lors que la commande n'est pas intgralement paye d'avance, les clients lorsque le produit vendu ncessite le versement d'un acompte la commande).Or la lecture d'un bilan ncessite quelques connaissances comptables.Mais avant tout, savoir parcourir un bilan (qui n'est que l'addition de toutes les critures comptables passes durant l'anne) est une condition lorsque l'on souhaite tenir la comptabilit de son entreprise afin de comprendre le sens des critures comptables que l'on aura comptabiliser.Rien de plus faux qu'un bilan exactPour illustrer la notion de patrimoine (article : dfinition bilan), nous avons calcul le patrimoine d'un particulier une date donne. Les lments positifs et ngatifs de son patrimoine ont t valus leur valeur de march cette date. En effet, dterminer la richesse d'une personne en tenant compte, non pas de la valeur de march mais de la valeur d'entre dans son patrimoine de ses lments d'actif, n'aurait pas de sens. Par exemple, tenir compte non pas de la valeur de march de sa rsidence principale mais de sa valeur d'acquisition serait ridicule : un particulier qui aurait achet un appartement de 300m Paris en 1960 aurait un patrimoine immobilier au mieux gal l'acheteur d'un studio de 20m en 2008 dans le mme quartier !C'est pourtant cette pratique comptable qui s'impose aux entreprises. Une entreprise prsente en effet dans son bilan : les valeurs d'acquisition de ses biens immobiliers et mobiliers. La lgislation n'oblige pas la rvaluation des biens figurant au bilan, notamment des biens immobiliers (qui se sont souvent apprcis avec le temps). Au contraire, des amortissements viennent diminuer progressivement dans le temps la valeur de ces biens. Au final, un bien peut donc afficher une valeur nulle au bilan alors que sa valeur de march reprsente l'essentiel du patrimoine de l'entreprise (le cas de locaux le plus souvent). les valeurs d'achat de ses titres et valeurs mobilires de placement (actions d'autres socits), les plus-values potentielles ne figurant pas au bilan.A l'inverse, les pertes potentielles sont obligatoirement inscrites au bilan sous forme de provisions : pertes latentes sur les stocks, pertes estimes sur des crances clients (lorsqu'un client est en liquidation par exemple, ou insatisfait), pertes latentes en raison d'une procdure judiciaire en cours, moins-values latentes sur des titres financiers (contrairement aux plus-values latentes qui n'apparaissent pas au bilan)...Au total, pour estimer le patrimoine d'une entreprise partir de son bilan, il faut se rfrer aux annexes de ce bilan qui apportent des informations complmentaires sur le patrimoine de l'entreprise afin de corriger certaines valeurs comptables et obtenir les valeurs de march correspondantes.Exemple d'analyse d'un bilanExemple 1 : Ressources et besoins de long termeBILAN AU 31/12/09

ACTIFPASSIF


Frais de constitution1.000Capital10.000

Fonds de commerce25.000Rserves2.000


Amnagements7.000





Crances clients0Emprunt OSEO4.000

Banque1.700Emprunt M. X6.000





Le bilan de cette petite entreprise relevant des BIC achat-vente prsente un rsultat positif. C'est un point noter mais davantage analyser partir du compte de rsultat.La cration de cette socit a demand : 1.000 de frais de cration (dpt au greffe, journal annonce lgale...), l'acquisition d'un fonds de commerce pour 25.000 (rachat d'une petite librairie), l'acquisition d'un logiciel de gestion des stocks pour 2.000, divers amnagements et mobiliers pour un total de 19.000 (7.000 d'amnagements (travaux lectricit et cblage informatique du local) + 10.000 de mobiliers de bureau et informatique (tagres, bureau et chaise de bureau, ordinateur).Les valeurs de ces immobilisations figurent au bilan en valeur d'acquisition. Leur valeur de march serait certainement infrieure en raison : de la dprciation du mobilier, du matriel informatique et du logiciel, de la difficult revendre un fonds de commerce en cas de faillite. D'ailleurs, la pratique de la vente des fonds de commerce n'est pas partage dans bien d'autres pays d'Europe. Certes, on peut revendre du matriel (dans tous les mtiers de bouche par exemple), une licence (licence IV)... mais son emplacement et sa clientle, pourquoi ne pas crer le mme commerce dans un autre local ! Pourquoi racheter la clientle d'un libraire quand on est libre de crer sa propre librairie ? Alors quand son prdcesseur a fait faillite et que c'est un liquidateur qui cherche un remplaant, le fonds de commerce n'a gnralement plus beaucoup de valeur... L encore, il faudrait prendre connaissance du compte de rsultat pour juger de la prennit de ce commerce.En revanche, ce que ce bilan indique clairement, c'est que les besoins de long terme de l'entreprise (ses immobilisations, dont le renouvellement ne sera que partiel (on ne renouvelle jamais un fonds de commerce) et diffr dans le temps) sont financs par des ressources de long terme (les capitaux propres, apports initiaux qui ne sont pas destins tre reverss, et les emprunts dont le remboursement s'tale sur plusieurs annes). total besoins de long terme, immobilisations = 45.000 total ressources de long terme = 54.000 regroupant : capitaux propres = 17.000 total des emprunts : 27.000 + 4.000 + 6.000 = 37.000Ce bilan tmoigne donc d'un financement trs sain des investissements qui ont t ncessaires pour crer l'entreprise et d'un excdent de 9.000 de ressources long terme comparativement au montant des investissements initiaux. De ce fait, une partie des charges d'exploitation (cot de possession du stock essentiellement) est couverte par cet excdent de ressources stables et finalement trs peu par le biais de crdits fournisseurs (4.000). Tout crateur d'entreprise sait que cette situation idale est rare. Gnralement, runir des ressources stables pour dmarrer une activit constitue la principale difficult la cration d'entreprise. Mais il faut cependant comprendre que cette rgle de gestion qui exige que les actifs immobiliss soient financs par des ressources stables est une garantie de la prennit d'une entreprise. Dans le cas contraire, l'entreprise sera trs rapidement dans l'obligation de compter sur ses fournisseurs, sur l'Etat ou les caisses de cotisations sociales pour financer son exploitation, autrement dit de ne plus payer ses dettes...Exemple 2 : Besoin en fonds de roulement (BFR)BILAN AU 31/12/09

ACTIFPASSIF


Frais cration entreprise1.000Capital1.000

Fonds de commerce0Rserves0


Amnagements0Compte de l'exploitant0




Stocks0Emprunt bancaire0

Crances clients10.000Emprunt OSEO0

Banque-100Emprunt M. X0

Caisse100Dettes fournisseurs0




Le bilan de cette entreprise individuelle est celui d'une traductrice relevant donc des BNC. Cette activit, exerce domicile, ne ncessite que peu d'investissements si ce n'est en matriel informatique et logiciel spcialis. Les charges du compte de rsultat sont essentiellement constitues par les cotisations sociales de l'entrepreneur individuel (qui figureront au compte de rsultat) qui se traduisent au bilan par des dettes sociales au 31 dcembre (cotisations du dernier trimestre qui sont verser au dbut de l'anne suivante). Aussi, le rsultat de l'activit est approximativement gal son chiffre d'affaires diminu des cotisations sociales s'levant 1/3 du chiffre d'affaires environ. Ces informations relvent du compte de rsultat de l'entreprise (on empite sur la suite mais il est vident que bilan et compte de rsultat s'analysent simultanment !), mais on peut estimer le chiffre d'affaires de cet indpendant 30.000 euros environ (pour obtenir aprs cotisations sociales et autres charges et amortissements un rsultat comptable de 18.000).Aussi, sur cette base d'un chiffre d'affaires de 30.000, les crances clients s'levant 10.000 reprsentent un tiers du chiffre d'affaires annuel. Autrement dit, ce traducteur laisse en moyenne un dlai de paiement de 120 jours ses clients (360 jours x 1/3). Il en rsulte pour lui des difficults de trsorerie pour son entreprise (lger dcouvert bancaire) et l'impossibilit de se verser l'intgralit du rsultat de son activit.Ce besoin de trsorerie permanent li l'exploitation (appel besoin en fonds de roulement) doit donc tre anticip par l'indpendant sous deux angles : professionnellement, cette partie commerciale de relance et de gestion des impays fait partie intgrante de ses fonctions, financirement, ce besoin permanent de trsorerie doit tre couvert par des ressources permanentes, des capitaux propres. Il aurait donc t souhaitable d'apporter initialement le montant moyen de ces crances en capital. Aujourd'hui, pour l'indpendant, ne pas se verser l'intgralit de son rsultat consiste laisser l'quivalent de ce besoin en fonds de roulement dans l'entreprise sous forme de rserves. Par ailleurs, il faut noter que ce besoin en fonds de roulement augmentera avec le chiffre d'affaires ralis. Dans cet exemple, si le traducteur augmente son chiffre d'affaires et que ses clients s'accordent le mme dlai de paiement qu'actuellement de 120 jours, ses crances clients augmenteront et devront trouver s'quilibrer au bilan avec de nouvelles ressources (dcouvert bancaire ou non rmunration de l'exploitant individuel ?).PS : le compte de l'exploitant figure dans les capitaux propres mais avec un solde nul dans cet exemple, cette notion n'tant traite qu'ultrieurement sur ce site.Exemple 3 : Financement des pertes d'exploitationBILAN AU 31/12/09

ACTIFPASSIF


Frais tablissement1.000Capital20.000


Site internet12.000Rport nouveau-7.000

Amnagements0Rsultat-8.000





Crances clients4.000Emprunt OSEO0

Banque-2.000Emprunt M. X0



Total actif circulant12.000Total dettes


Ce bilan est celui d'un site internet de vente en ligne d'articles de pche. Le report nouveau ngatif figurant dans les capitaux propres correspond aux pertes des exercices antrieurs. Cette socit existe donc depuis au moins 2 ans, le premier exercice (ou les premiers) s'tant sold par une perte de 7.000 euros, le dernier exercice affichant une perte de 8.000.C'est le compte de rsultat qui dtaille l'origine de cette perte comptable. Ce rsultat ngatif ne remet pas forcment en cause la poursuite de l'activit. En effet, bien souvent, les salaires verss par l'entreprise ses salaris ( diffrencier de la rmunration des travailleurs non salaris (entrepreneur individuelle) qui est prleve sur le bnfice de leur entreprise) figurent dans les charges annuelles et contribuent ce rsultat ngatif. De plus, le rfrencement d'un site internet ncessite souvent plusieurs annes et sa rentabilit ne peut apparatre qu'aprs plusieurs exercices de pertes. Il faut se souvenir que le site Amazon.com a longtemps cumul les pertes les plus importantes du Nasdaq avant d'imposer son modle conomique.En revanche, le bilan de cette entreprise montre l'urgence de son refinancement. Certes, lors de sa cration, cette entreprise avait bnfici de ressources importantes comparativement ses investissements initiaux : capital de 20.000 plus un emprunt suprieur 15.000 (15.000 tant le solde restant d la date du dernier bilan) pour financer un site internet qui n'a cot que 12.000. Par consquent, les pertes initiales avaient bien t anticipes.Cependant, la situation est aujourd'hui proccupante : le total des capitaux propres de 5.000 est infrieur la moiti du capital social de 20.000 : la recapitalisation de la socit s'impose, le stock (10.000) est intgralement financ par les crdits fournisseurs (8.000) et le dcouvert bancaire (2.000), l'entreprise jongle donc dj entre relance fournisseurs et menace du banquier. Toute baisse des ventes ou tout incident de paiement des clients se rpercutera donc sur la capacit de l'entreprise rgler ses fournisseurs et assurer la continuit de son exploitation, la trsorerie est ngative de 2.000. L'entreprise est donc menace sur tous les fronts : insuffisance de ses capitaux propres, risque sur le financement de son exploitation, besoin de trsorerie court terme.Au total, si la perte de l'exercice antrieur semblait anticipe par l'importance des capitaux propres, la perte du dernier exercice exige des financements nouveaux. Plus grave encore, la poursuite de l'activit semblant d'ores et dj compromise, continuer grer l'entreprise en esprant des jours meilleurs pourrait tre jug comme une faute de gestion qui engagerait la responsabilit personnelle du grant de cette entreprise. Il est indispensable que les associs ou actionnaires apportent des liquidits l'entreprise (par le biais d'une augmentation de capital ou d'apports en compte courant) ou trouvent un partenaire qui souhaiterait entrer au capital.Ce nouvel apport avait d'ailleurs peut-tre t prvu lors de la cration de l'entreprise dans le bilan prvisionnel. A l'inverse, l'absence de business plan et d'tats financiers prvisionnels ne pouvait aboutir qu' une gestion court terme, sans valuation dans le temps des besoins en ressources stables de l'entreprise. Le lecture de plusieurs bilans successifs est donc une ncessit pour analyser et anticiper l'volution du patrimoine d'une entreprise dans le temps et se prononcer sur la prennit de son activit.Le patrimoine d'une entreprise, prsent sous forme de bilan comptable annuel, est l'une des informations ncessaires une banque pour octroyer un prt professionnel ou un dcouvert bancaire, au fournisseur qui doit accorder un dlai de paiement l'entreprise, au client qui redoute un dpt de bilan entre sa commande et la livraison attendue... Le bilan, document de synthse d'une comptabilit annuelle, constitue donc l'une des bases du contrle de gestion.Bilan prvisionnel exemple prvisionnelsmercredi 3 fvrier 2010, 17:50:09 | formation logiciel comptabiliteLe bilan prvisionnel d'une entreprise n'est pas un document comptable obligatoire mais un document de gestion qui s'impose : lors de la cration d'une entreprise, lors de la recherche d'un financement auprs d'une banque, d'une association (prts d'honneur, prts la cration d'entreprise...) ou d'un investisseur priv, toutes les entreprises qui cherchent anticiper les difficults pour ne jamais les rencontrer : toute entreprise dans laquelle existe un service de contrle de gestion tablit chaque anne, voire chaque mois, ses tats financiers prvisionnels.Bilan prvisionnel et boule de cristaltablir le bilan prvisionnel d'une entreprise consiste deviner ce que sera son activit future et en dduire l'volution de son patrimoine. Pour une entreprise existante, les paramtres d'incertitudes sont nombreux : l'environnement conomique, la progression du chiffre d'affaires et donc le montant des stocks, la dlai de paiement des clients... Cependant, le pass permet de construire des scnarii (optimiste, prudent, pessimiste) qui s'appuient sur des donnes internes relativement fiables (saisonnalit du chiffre d'affaires, dlai de rglement moyen des clients, stock exprim en jours de chiffre d'affaires, montant des dettes fiscales et sociales en fonction des rmunrations verses, du chiffre d'affaires...).Lors de la cration d'une entreprise, pour tablir ses tats financiers prvisionnels, le crateur d'entreprise devra s'appuyer sur ses connaissances du secteur d'activit sur lequel il souhaite trouver sa place. S'il ne possde pas d'exprience au sein de ce secteur d'activit, il est vident qu'il lui manquera des informations financires capitales pour tablir son business plan et ce manque de matrise du march qu'il souhaite pntrer l'empchera certainement de convaincre un banquier de le soutenir dans son projet. En effet, s'il est relativement simple d'valuer le cot des immobilisations ncessaires son installation (et donc le montant des capitaux propres correspondants), il faut davantage de recul pour anticiper les besoins lis l'exploitation.A son exprience personnelle s'ajoute l'analyse des comptes de ses concurrents. Dans le cas d'une entreprise d'achat-vente, la valeur des stocks exprime en jours de chiffre d'affaires (par exemple, dans la grande distribution, les stocks reprsentent 18 jours de chiffre d'affaires) devra tre cohrente avec la moyenne du secteur. De la mme faon, les dlais de paiement clients sont statistiquement prvisibles, les dettes sociales sont souvent forfaitaires les deux premires annes de vie d'une entreprise...Les banques, qui collectent de l'information auprs de leurs clients, possdent ces donnes. Des tudes de march les dvoilent parfois galement. On peut galement interroger le greffe sur les comptes de socits concurrentes avant de se lancer.Au total, tablir un bilan prvisionnel demande, bien plus que des dons de voyance, une parfaite matrise de son activit et de son projet. De plus, le bilan prvisionnel illustrera la cohrence financire de ce projet et le respect de quelques rgles lmentaires de gestion : le besoin de fonds de roulement de l'entreprise (BFR) est-il financ et son augmentation (le BFR tant proportionnel au chiffre d'affaires) anticipe ? les ressources stables de l'entreprise sont-elles suffisantes pour financer les emplois stables ? les ressources stables sont-elles suffisantes pour couvrir les pertes des premiers exercices ou un dmarrage plus lent que prvu de l'activit.Exemple de bilan prvisionnelReprenons le bilan 2009 d'un site internet de vente en ligne d'articles de pche analys prcdemment et intgrons ce bilan 2009 l'historique des tats financiers de cette entreprise.BILAN AU 31/12/2010-2011-2012

ACTIFPASSIF

201020112012201020112012


Frais tablissement1.0001.0001.000Capital20.00020.00030.000


Site internet12.00012.00012.000Rport nouveau0-7.000-15.000

Amnagements000Rsultat-7.000-8.0004.000

Mobilier et informatique6.0005.0004.000

Total Immobilisations19.00018.00017.000Total capitaux propres13.0005.00019.000


Stocks8.00010.00014.000Emprunt bancaire17.00015.00012.000

Crances clients2.0004.0008.000Emprunt OSEO000

Banque6.000-2.0001.000Emprunt M. X000

Caisse000Dettes fournisseurs3.0008.0007.000

Dettes fiscales et sociales2.0002.0002.000

Total actif circulant16.00012.00023.000Total dettes22.00025.00021.000

TOTAL ACTIF35.00030.00040.000TOTAL PASSIF35.00030.00040.000

Le patrimoine d'une entreprise, prsent sous forme de bilan comptable annuel, est l'une des informations ncessaires une banque pour octroyer un prt professionnel ou un dcouvert bancaire, au fournisseur qui doit accorder un dlai de paiement l'entreprise, au client qui redoute un dpt de bilan entre sa commande et la livraison attendue... Le bilan, document de synthse d'une comptabilit annuelle, constitue donc l'une des bases du contrle de gestion.Compte de rsultat dfinitionjeudi 4 fvrier 2010, 14:46:24 | formation logiciel comptabiliteNotion de charges et produitsCertains mnages dtaillent leurs charges personnelles mensuelles ou annuelles et les comparent leurs revenus pour tablir des budgets : ils tablissent leur compte de rsultat personnel.+/-LibellTotal 2009

RevenusSalaires0

BNC ou BIC26.000

Revenus fonciers24.000

Allocations3.000

Produits financiers (intrts Livret)500

Revenus exceptionnels (trennes)500

TOTAL revenus54.000

DpensesLoyers16.000

Dpenses alimentaires15.000

Habillement6.000

Automobile7.500

Vacances3.000

Intrts emprunt voiture500

Charges exceptionnelles2.000

TOTAL dpenses50.000

revenus-dpensesrsultat 20094.000

Les charges et produits d'une anne peuvent donc tre divises : en charges et produits courants, lis la vie courante (travailler, se loger, se nourrir, s'habiller, partir en vacances...) en charges et produits financiers qui entraneront une perte financire pour les mnages endetts et un rsultat financier positif pour les mnages qui disposent d'une pargne, en charges et produits exceptionnels qui comprennent tous les lments imprvisibles et non lis au mode de vie habituel (une amende, une franchise lors d'un accident...).Le rsultat d'une anne indique la capacit d'pargne du mnage : un rsultat positif revient mettre de l'argent de ct, un rsultat ngatif aura t combl par une baisse du patrimoine (prlvement sur des conomies, emprunt la consommation...).Compte de rsultat d'une entrepriseCOMPTE DE RESULTAT AU 31/12/09

2010

Produits d'exploitation

Vente de marchandises12.000

Rabais, remises, ristournes accords- 120

Produits des activits annexes600,00

Autres produits exploitation20

Total produits d'exploitation12.500

Charges d'exploitation

Achats

Achats de marchandises14.000

Variation des stocks- 8.000

Fournitures d'entretien et de petit quipement400

Fournitures administratives500

Autres charges externes

Location immobilire6.000

Charges locatives300

Assurances400

Documentation100

Autres services extrieurs

Rmunration d'intermdiaires et honoraires3.000

0

Frais postaux et de tlcommunication900

Commissions bancaires300

Impts et taxes

Taxe professionnelle500

Charges de personnel

Salaires et traitements0

Cotisations de l'exploitant l'URSSAF820

Cotisations de l'exploitant retraite360

Cotisations de l'exploitant autres organismes300

Autres charges de gestion courante

Autres charges20

Total charges d'exploitation19.900

RESULTAT EXPLOITATION- 7.400

Produits financiers

Revenus des obligations0

Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de placement0

Total produits financiers0

Charges financires

Intrts et charges assimiles800

Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement0

Total charges financires800

RESULTAT FINANCIER- 800

Produits exceptionnels

Produits exceptionnels sur oprations de gestion0

Produits exceptionnels sur oprations en capital0

Reprises sur provisions0

Total produits exceptionnels0

Charges exceptionnelles

Charges exceptionnelles sur oprations de gestion0

Charges exceptionnelles sur oprations en capital0

Dotations aux amortissements et provisions2.000

Total charges exceptionnelles2.000

RESULTAT EXCEPTIONNEL- 2.000

RESULTAT NET- 10.200

Le compte de rsultat est la liste des charges et des produits annuels comptabiliss dans une entreprise. Si le compte de rsultat permet d'obtenir le rsultat comptable de l'entreprise (bnfice ou perte suivant que les produits ont t suprieurs ou infrieurs aux charges), il permet surtout de dtailler par type de charges et produits la formation de ce rsultat. Avec le bilan et les annexes, le compte de rsultat est tablir annuellement.Calcul point mort ou chiffre d'affaires critiquejeudi 4 fvrier 2010, 15:30:04 | formation logiciel comptabiliteDfinition charges variables ou charges fixesLes charges variables d'une entreprise sont celles dont le montant va augmenter ou diminuer en fonction des ventes ralises.Par exemple, les commissions perues par les vendeurs seront proportionnelles au montant des ventes.De la mme faon, les cotisations sociales d'un entrepreneur individuel, calcules sur la base de son rsultat d'activit, sont lies son chiffre d'affaires. Plus directement encore, les cotisations sociales de l'auto-entrepreneur ou micro-entrepreneur sont directement calcules sur la base de leur chiffre d'affaires.Pour les entreprises commerciales, les achats de marchandises sont proportionnels au chiffre d'affaires (les marchandises achetes mais non vendues et stockes tant identifies grce au compte de variation de stock). Pour les entreprises de services, bien des achats dpendent galement directement du montant des ventes. Pour les entreprises de vente distance, les frais de port sont lis au chiffre d'affaires.Mais il faut galement noter, parfois, des produits eux aussi proportionnels aux ventes. En effet, le point mort ou chiffre d'affaires critique est exprim en fonction, non pas des ventes, mais du chiffre d'affaires. Or le chiffre d'affaires englobe notamment : les rabais, remises, ristournes, dont l'importance dpend souvent des ventes, les refacturations des frais de port, proportionnels aux ventes pour les entreprises de VPC (vente par correspondance).Aussi, dans l'exemple ci-dessous, le point mort est exprim en fonction des ventes, avant d'tre converti en chiffre d'affaires. Cette nuance complexifie clairement les calculs mais permet d'viter d'induire en erreur d'ventuels acteurs de la VPC.Identification des charges variables et fixes d'une entrepriseDans notre exemple : Les rabais et remises accords sont anticips pour un montant de 1% du chiffre d'affaires (marge de manuvre commerciale pour grer les clients mcontents). Les frais postaux et de tlcommunication comprennent une part fixe (abonnement tlphonique pour 300 par an) et une part variable gale 5% du chiffre d'affaires pour le montant des frais de port dcoulant de cette activit de vente distance. Les produits des activits annexes correspondent la refacturation aux clients des frais postaux et s'lvent donc galement 5% du chiffre d'affaires. Les achats non stocks reprsentent 50% des ventes.Identification des charges variables dans le compte de rsultat suivant :COMPTE DE RESULTAT AU 31/12/09

2010Charges variables ou fixesCalcul des charges variables


Vente de marchandises12.000base des charges variablesVENTES

Rabais, remises, ristournes accords- 120variable-1% ventes

Produits des activits annexes600variable5% ventes

Autres produits exploitation20fixe

Total produits d'exploitation12.500variable + fixe=20(100% - 1% + 5%) ventes + 20soit 104% ventes + 20


Achats

Achats de marchandises14.000variable(marchandises + variation stocks) = 50% ventes

Variation des stocks- 8.000variable

Fournitures d'entretien et de petit quipement400fixe

Fournitures administratives500fixe


Location immobilire6.000fixe

Charges locatives300fixe

Assurances400fixe

Documentation100fixe


Rmunration d'intermdiaires et honoraires3.000fixe

Voyages et dplacements0fixe

Frais postaux et de tlcommunication900fixe + variable300 + 5% ventes

Commissions bancaires300fixe

Impts et taxes

Taxe professionnelle500fixe


Salaires et traitements0fixe

Cotisations de l'exploitant l'URSSAF820fixe

Cotisations de l'exploitant retraite360fixe

Cotisations de l'exploitant autres organismes300fixe


Autres charges20non significatif

Total charges d'exploitation19.900total fixes = 13.300total variables = (50+5)% ventes13.300 fixe + 55% ventes

RESULTAT EXPLOITATION- 7.400(104% ventes + 20) (13.300 + 55% ventes)49% ventes 13.280

Produits financiers




Charges financires

Intrts et charges assimiles800fixe


Total charges financires800fixe

RESULTAT FINANCIER- 800fixe









Dotations aux amortissements et provisions2.000fixe

Total charges exceptionnelles2.000fixe

RESULTAT EXCEPTIONNEL- 2.000fixe

RESULTAT NET- 10.200(49% ventes 13.280) 800 2.00049% ventes - 16.080

Au total, le rsultat net est calcul par la formule suivante :rsultat net = 49% ventes 16.080Calcul du point mortLe point mort ou chiffre d'affaires critique est le montant du chiffre d'affaires raliser pour devenir bnficiaire. La limite dpasser est donc un rsultat gal 0. Or, dans notre exemple, le rsultat sera nul ds lors que le montant des ventes s'lvera :0 = 49% ventes 16.08049% ventes = 16.080ventes = 16.080 / 49%ventes = 32.816,33Pour un montant de ventes de marchandises de 32.816,33, le rsultat sera nul, au-del l'entreprise deviendra bnficiaire.Pour dterminer non pas le montant des ventes mais le chiffre d'affaires raliser afin d'atteindre ce rsultat nul, il faut rutiliser la formule de chiffre d'affaires spcifique ce cas :chiffre d'affaires = ventes rabais,remises,ristournes + produits annexes (refacturation port)chiffre d'affaires = ventes 1% ventes + 5% venteschiffre d'affaires = 104% des ventes.Le chiffre d'affaires critique est donc = 104% x 32.816,33 soit 34.128,98Le point mort s'lve donc 35.000 environ. Pass ce niveau de chiffre d'affaires, le rsultat comptable deviendra positif. Cependant, il faut noter que dans cet exemple les cotisations sociales correspondent aux cotisations sociales minimum du grant de SARL non rmunr. Aussi, il faudrait maintenant poursuivre l'tude du point mort en ajoutant aux frais fixes la rmunration souhaite de ce grant. Pour une rmunration nette proche de 24.000, il faudrait alors anticiper une augmentation des frais fixes de 35.000 environ.Au total, le rsultat net est calcul par la formule suivante :rsultat net = 49% ventes (16.080 + 35.000)rsultat net = 49% ventes 51.080Les ventes raliser pour permettre la rmunration du grant seraient alors de : 0 = 49% ventes 51.08049% ventes = 51.080ventes = 51.080 / 49%ventes = 104.244,90Ce montant de ventes correspond un chiffre d'affaires de : 104% x 104.244,90 soit 108.414,69Le calcul du point mort est donc indispensable afin de dterminer le niveau de chiffre d'affaires atteindre pour devenir bnficiaire et d'apprcier la faisabilit de cet objectif. Inutile d'indiquer que cette information est capitale pour une banque lors de la recherche de financement.Dans cet exemple, la SARL a dgag un chiffre d'affaires de 12.000 durant son premier exercice or celui-ci doit atteindre 110.000 environ (9 fois plus !) pour assurer la prennit de l'entreprise. D'autre part, le grant travaillant sans salari, il devra lui seul gnrer ce montant de chiffre d'affaires. Son tude de march devra le convaincre et prouver ses partenaires financiers la faisabilit de son projet, partir de donnes de la concurrence par exemple (comptes de rsultat de concurrents publis au greffe et analyss, notamment par le calcul du point mort).Si le pourcentage de marge commerciale est dict par la nature de l'activit, l'entreprise conserve la possibilit de limiter ses cots fixes et d'abaisser ainsi son point mort. Dans notre exemple, les stocks sont conservs dans une location dont le cot s'lve 6.000 par an (+ charges et assurance). Ce local s'imposait-il aujourd'hui, alors que la valeur du stock n'atteint que 8.000 ? Cette question illustre le fait que le calcul du point mort est galement un moyen : lors de la rdaction d'un business plan, de rflchir sa cohrence en opposant frais fixes et objectif de chiffre d'affaires, ds le lancement de l'activit, de suivre le montant des frais fixes et de mesurer l'incidence sur le rsultat d'un ventuel dpassement de leur montant par rapport aux charges prvisionnelles.Quand une entreprise sera-t-elle rentable ? Lorsqu'elle aura atteint son point mort. Calculer ce point mort, ou chiffre d'affaires critique, permet donc de connatre le niveau de chiffre d'affaires atteindre pour dgager un bnfice et d'anticiper si un projet est rentable ou non. Ensuite, une fois l'entreprise cre, le suivi du chiffre d'affaires critique obligera la matrise des charges fixes et indiquera au grant quelle variation de rsultat entranera tout cart du chiffre d'affaires ralis par rapport aux tats financiers prvisionnels.Compte de rsultat prvisionneljeudi 4 fvrier 2010, 16:06:43 | formation logiciel comptabiliteNous prsentons ci-dessous le compte de rsultat prvisionnel figurant dans le business plan d'une SARL grant un site internet de vente en ligne.La prsentation de cet tat prvisionnel est base sur la prsentation choisie sur ce site pour prsenter le compte de rsultat. Aussi, on retrouve la distinction entre : produits et charges d'exploitation, produits et charges financires, produits et charges exceptionnelles.Dans un business plan contrairement l'exemple de compte de rsultat prvisionnel ci-dessous, il est inutile d'indiquer les lignes de comptes non utiliss.Exemple de compte de rsultat prvisionnelCOMPTE DE RESULTAT AU 31/12/10-11-12

201020112012


Vente de marchandises12.00020.00035.000

Rabais, remises, ristournes accords- 120- 200- 350

Produits des activits annexes600,001.000,001.750,00

Autres produits exploitation2000

Total produits d'exploitation12.50020.80036.400


Achats

Achats de marchandises14.00012.00021.000

Variation des stocks- 8.000- 2.000- 4.000

Fournitures d'entretien et de petit quipement400100200

Fournitures administratives500200300


Location immobilire6.0006.0006.000

Charges locatives300300300

Assurances400400400

Documentation10000


Rmunration d'intermdiaires et honoraires3.0003.0003.000

Voyages et dplacements00500

Frais postaux et de tlcommunication9001.3002.100

Commissions bancaires300300300

Impts et taxes

Taxe professionnelle500500500


Salaires et traitements000

Cotisations de l'exploitant l'URSSAF820820820

Cotisations de l'exploitant retraite360360360

Cotisations de l'exploitant autres organismes300300300


Autres charges202020

Total charges d'exploitation19.90023.60032.100

RESULTAT EXPLOITATION- 7.400- 2.800+ 4.300

Produits financiers




Charges financires

Intrts et charges assimiles800700600


Total charges financires800700600

RESULTAT FINANCIER- 800- 700- 600









Dotations aux amortissements et provisions2.0002.0002.000

Total charges exceptionnelles2.0002.0002.000

RESULTAT EXCEPTIONNEL- 2.000- 2.000- 2.000

RESULTAT NET-10.200- 5.500+ 1.700

Cohrence d'un compte de rsultat prvisionnelCompte de rsultat prvisionnel et SIGComme indiqu lors de la prsentation des soldes intermdiaires de gestion (SIG), quelques grandes lignes d'un compte de rsultat prvisionnel sont dictes par le secteur d'activit de l'entreprise. Par exemple, le taux de marge devra tre proche des pratiques de la concurrence. Dans notre exemple, le taux de marge commercial s'lve :taux marge = (chiffre d'affaires - (achats + variation des stocks)) / chiffre d'affairestaux marge = (12.000 - (14.000 + - 8.000)) / 12.000taux marge = (12.000 - 6.000) / 12.000 = 50% La notion de variation des stocks sera revue ultrieurement. Le compte de variation de stock permet d'obtenir, par l'addition des achats de l'anne et de la variation des stocks, le montant des achats qui ont rellement t vendus durant l'exercice. Dans notre exemple, sur les 14.000 d'achats de l'exercice, seuls 6.000 d'achats correspondent aux ventes (le solde des achats, soit 8.000, restent dans les stocks).Liens entre compte de rsultat et bilanEtant donn que le compte de variation de stock corrige les achats de l'exercice du montant des achats de l'anne encore en stock la date de clture (c'est compliqu mais cette notion est rellement complexe ! Dans notre exemple, sur 14.000 d'achats effectus durant l'exercice, 8.000 correspondent des marchandises non vendues et encore stockes au 31 dcembre) les stocks figurant l'actif du bilan dpendent des achats de l'exercice corrigs de ce compte de variation de stocks.Si l'on reprend notre exemple, le compte de variation des stocks est ngatif lors du premier exercice pour diminuer le montant des marchandises achetes puis revendues durant l'exercice : toutes les marchandises achetes n'ont pas t vendues. Une variation des stocks ngatives indique donc une augmentation des stocks (la constitution du stock initial en l'occurrence). Le stock figurant l'actif du bilan de cette entreprise la clture du premier exercice s'lve donc 8.000. La seconde anne, le compte de variation de stock tant ngatif pour 2.000, le stock au bilan sera de 10.000. Enfin, la troisime anne, le stock augmentera encore de 4.000 pour atteindre un montant d'actif de 14.000.Les dotations aux amortissements qui figurent dans les charges exceptionnelles doivent correspondre aux immobilisations inscrites l'actif du bilan. La notion d'amortissements sera tudie ultrieurement, les dotations aux amortissements correspondant l'usure thorique des immobilisations acquises. Dans notre exemple, une immobilisation acquise 10.000 et dont la dure de vie thorique de 5 ans entrane des charges d'amortissement de 2.000 par an durant les 5 premires annes.Les dettes fournisseurs au passif du bilan sont lies au montant des achats annuels et la dure du crdit fournisseur que l'on peut attendre (information recueillir lors de l'tude de march). Par exemple, si le dlai de paiement fournisseurs s'lve 30 jours, des achats annuels de 14.000, soit un peu plus de 1.100 chaque mois, entraneront une dette fournisseurs du mme montant environ la clture de l'exercice.Il en est de mme des crances clients : le montant des crances clients l'actif du bilan dpendront directement du chiffre d'affaires et du dlai de paiement moyen des clients. Dans cet exemple d'un site internet de vente en ligne, le dlai de paiement clients est nul puisque ces derniers rglent leurs achats avant livraison.Les dettes sociales au passif du bilan sont gales aux cotisations sociales du 4me trimestre (rgles durant le premier trimestre de l'anne suivante) ou, selon les cas, aux cotisations sociales du dernier mois de l'exercice pour les cotisations appeles mensuellement. Le montant annuel des cotisations sociales quant lui dpend du statut social du crateur d'entreprise : rgime des travailleurs non salaris (TNS), grant de SARL minoritaire salari, grant de SARL majoritaire non rmunr. Ce dernier cas correspond notre exemple : le grant ne se verse aucune rmunration et acquitte les cotisations sociales minimum s'levant environ 1.500 par an.Les charges d'intrts correspondent aux intrts pays durant l'anne et compris dans les mensualits de l'emprunt apparaissant au passif du bilan (chancier de l'emprunt reconstituer).Enfin, le rsultat final du compte de rsultat correspond videmment au rsultat figurant au passif du bilan.Charges variables et charges fixesCertaines charges sont proportionnelles au chiffre d'affaires. Ces charges sont appeles charges variables. Dans notre exemple : Les rabais et remises accords sont anticips pour un montant de 1% du chiffre d'affaires (marge de manuvre commerciale pour grer les clients mcontents). Les achats non stocks (achats + variation des stocks) reprsentent 50% des ventes. Les frais postaux et de tlcommunication comprennent une part fixe (abonnement tlphonique pour 300 par an) et une part variable gale 5% du chiffre d'affaires pour le montant des frais de port dcoulant de cette activit de vente distance. Les produits des activits annexes correspondent la refacturation aux clients des frais postaux et s'lvent donc galement 5% du chiffre d'affaires. Le montant de ces charges variables dpend donc directement des prvisions de chiffre d'affaires.A l'inverse, le montant des charges fixes est totalement indpendant du chiffre d'affaires ralis et n'augmenteront que peu significativement d'un exercice l'autre. C'est le cas dans notre exemple du montant : du loyer et charges locatives qui seront indiqus dans le bail commercial, des assurances, mme si leur montant est souvent revaloris chaque anne, des honoraires (expert-comptable pour la ralisation de la liasse fiscale de cette SARL) fixs par contrat, des frais de tlcommunication, de la taxe professionnelle minimum... Toutes ces charges fixes seront justifies par des donnes collectes durant l'tude de march.Le compte de rsultat prvisionnel l'activit d'une entreprise pour les annes venir. Pour un crateur d'entreprise, c'est le document tablir imprativement partir des informations collectes lors de l'tude de march. Pour le grant d'entreprise, c'est la synthse de tableaux de bord lui permettant d'analyser l'activit passe et d'anticiper l'avenir.Modle annexes comptables exemple BNCjeudi 4 fvrier 2010, 16:34:57 | formation logiciel comptabiliteObjectifs analyse des comptes d'une entreprise individuelleLe modle d'annexes comptables ci-dessous est un exemple rdig pour une entreprise individuelle (activit relevant des BNC) et volontairement succinct pour inciter les entrepreneurs individuels allergiques aux chiffres se lancer malgr tout dans un travail indispensable d'analyse de leurs comptes.Les comptes de bilan ont tous t analyss, le but tant pour l'indpendant de s'assurer de la cohrence des soldes de son bilan (d'anticiper le travail de son centre de gestion agr).En ce qui concerne le compte de rsultat, ce traducteur indpendant a pris l'habitude d'observer la dcomposition de son chiffre d'affaires par clients.Ces annexes tmoignent des analyses suivantes : analyse du bilan : Compte de l'exploitant : l'entrepreneur individuel a vrifi le montant de ses prlvements annuels en comparant ses relevs bancaires professionnels et ses relevs bancaires individuels. Immobilisations : les plans d'amortissement (effectus sur tableur, Excel par exemple) des immobilisations confirment que le total des montants brut des immobilisations (valeurs d'acquisitions que l'on peut justifier par des factures) diminu des amortissements (voir chapitre Immobilisations et Amortissements) donne la valeur nette de ces immobilisations. Stocks : il n'existe pas de stock dans cette entreprise. Fournisseurs : les trois factures dates de 2009 mais non rgles la date de clture et qui expliquent le solde Fournisseurs de 830,43 au 31/12/09 ont t identifies. L'une d'elles est signale comme non rgle en raison d'un litige avec le fournisseur et cette information laisse entendre que des critures de rgularisation seront peut-tre comptabilit en 2010. Clients : le solde clients au bilan s'lve 7.758,87. Toutes les factures clients mises en 2009 mais dont le rglement n'tait pas parvenu l'entrepreneur individuel la date de clture ont t listes. Ce travail a t d'autant plus facile de cet entrepreneur individuel suit sur tableur ses factures (en indiquant notamment pour chacune sa date d'mission et sa date de rglement). Dans les annexes, cette liste de factures a t reprise par type de factures (France et UE) et par clients (permettant d'identifier les cranciers de l'entreprise les plus importants). Dettes sociales : plusieurs cas apparaissent des ces comptes annuels : RAM : un avoir" a t constat durant l'exercice car une rgularisation des cotisations d'un exercice antrieur va entraner un remboursement de cotisations. Ce remboursement tant certain, un bordereau justificatif permettant de le prouver, cet avoir" a t comptabilis durant l'exercice. URSSAF : un avoir" de 312 euros a diminu d'autant le montant total des cotisations appeles au titre du dernier trimestre. Or l'entrepreneur individuel n'a pas compris la justification de cet avoir. Aussi, en attendant davantage d'information de la part de l'URSSAF et le prochain appel de cotisations, une dette de 312 euros envers l'URSSAF est reste dans les comptes de l'entreprise. CSG CRDS : l'appel de cotisation reu au dbut de l'anne 2010 laisse apparatre une rgularisation de CSG-CRDS pour 191 euros. Cette charge concernant 2009 et justifie a t comptabilise dans l'exercice 2009. Une dette de 191 euros, justifie par un bordereau d'appel de cotisations, apparat donc dans les comptes de l'entreprise au 31/12/09. Dettes fiscales : des charges pour un montant de 218,70 euros hors taxes et 42,85 euros de TVA ont t comptabilises en 2009 sans pice comptable pour les justifier. Or la rgle comptable est : pas de pice, pas d'criture. En effet, sans pice comptable, il ne peut y avoir de charges dductibles (lors d'un contrle sur pices) et surtout pas de TVA dductible (lors d'un contrle de TVA). L'entrepreneur individuel s'engage donc retrouver ces pices comptables ( les imprimer pour les achats internet) ou les redemander ses fournisseurs (France Telecom dans le cas prsent).Le solde de la TVA dcaisser au 31 dcembre 2009 correspond bien la dclaration du 15 janvier 2010.Le contrle du solde de la TVA rgulariser par rapport au solde clients France a t effectu et ce compte de dette envers l'Etat ainsi justifi. Produits recevoir : l'impt sur le revenu est prlev la source par l'tat espagnol. Or ce prlvement n'est pas justifi pour cet entrepreneur individuel qui paye son impt en France. Aussi, en attendant un remboursement par l'Etat espagnol, le bilan de cette entreprise individuelle indique une crance recevoir de 2.175,66 euros. Banque : le rapprochement bancaire a t effectu (voir chapitre Rapprochement bancaire). Caisse : l'inventaire de caisse justifie bien le solde comptable de la caisse. analyse du compte de rsultat : Charges non justifies par des pices comptables : la liste des factures manquantes a t reprise. RAM : le dtail du compte est expliqu, notamment l'absence de cotisations au quatrime trimestre. URSSAF : le dtail non plus du solde mais du montant des cotisations URSSAF de l'anne est expliqu. Le chiffre d'affaires a t dcompos en chiffre d'affaires FranceUE et par clients pour reprendre le tableau de suivi des facturations mis jour quotidiennement par l'entrepreneur individuel. Ce rapprochement entre tableau de bord (suivi des factures mises sur tableur) et comptabilit (solde des comptes 7xx de ventes) permet de valider ces deux documents.Exemple annexes pour entreprise individuelleComptabilit 20091. Compte de l'exploitantTotal des prlvements de l'anne : 18600 EURRsultat de l'anne : 28586,132 . ImmobilisationImmobilisation : 2.190 et aucune acquisition durant l'exerciceAmortissement : 1.898Valeur nette comptable : 29240 . FournisseursFournisseursn facturesdate facturedate rglementMontant TTC

Tout Pour le BureauF2009/09/007854330/09/2009non rglelitige frais port745,00

France TelecomDec. 2009Dec. 2009Jan. 200935,43

Cotisation EGENSITn0001037931/12/0917/01/1050,00

TOTAL FOURNISSEURS 31/12/09830,43

41 . ClientsClientsn facturesdate factureMontant TTC

Agence TradosF3531/10/091.249,96

Agence TradosF3930/11/09619,82

Agence TradosF4130/12/091.917,41

Agence TradosTOTAL3.787,19

Easy TradeF3331/10/09209,30

Easy TradeTOTAL209,30

TOTAL CLIENTS FRANCE3.996,49

Comptes clients FranceComptes clients Union EuropenneClientsn facturesdate factureMontant TTC

ImpressorF3130/09/09497,44

ImpressorF3631/10/09323,38

ImpressorF4031/12/091.830,37

ImpressorTOTAL2.651,19

Dixit companieF3730/11/09637,73

Dixit companieTOTAL637,73

Language et caeteraF3830/11/09473,46

Language et caeteraTOTAL473,46

TOTAL CLIENTS UE3.762,38

NB : On constate que des numros de factures se rptent d'une anne sur l'autre (F001, F002...). Pour 2120, il faudra plutt adopter une numrotation squentielle qui se poursuit d'une anne sur l'autre, soit prcder le numro squentiel de l'anne (ex : 2010-46).43 . Scurit sociale et autres organismes sociauxRAMLe crdit de 201 EUR correspond la rgularisation des charges 2008 et le remboursement a t encaiss en janvier 2010.URSSAFSur l'appel du dernier trimestre 2009, une dduction de 312 euros figurait sur le bordereau URSSAF. En attendant un justificatif de cette dduction, ce montant reste au crdit du compte.Par ailleurs, 2.500 euros ont t mis en charge au titre des cotisations provisionnelles de 2009.Au crdit galement a t comptabilise la rgularisation de la CSG/CRDS pour un montant de 191 euros qui sera prlev avec le 1er trimestre 2010.Au total, le solde du compte URSSAF fait apparatre un solde crditeur de :312 + 191 = 50344. Etat - TVATVA dductible non dclar :La TVA des factures sans pices et celle de l'avoir France Telecom n'ont pas t dclares sur 2009, elles sont donc inclure dans la dclaration du 1er trimestre 2010 (une fois les justificatifs retrouvs).DateFournisseursMontant HTMontant TVAMontant TTC

19/02/09C-Discount119,6023,44143,04

06/03/09NORTON54,8310,7565,58

01/07/09FRANCE TELECOM26,765,2432,00

01/08/09FRANCE TELECOM26,765,2432,00

01/09/09FRANCE TELECOM31,346,1437,48

24/09/09AVOIR FRANCE TELECOM- 40,59- 7,96- 48,55

TOTAL218,7042,85261,55

TVA collecte : solde 0TVA dcaisser : solde au 31 dcembre 2009 correspond la dclaration du 15 janvier 2010.TVA rgularisersolde clients France : 3996,11solde thorique : 3996,11/1,196*0,196 = 654,88solde balance 654,94 : contrle ok46 . Produits recevoirDette du Trsor public espagnol sur impt prlev la source : 2.175,66.51 . BanqueBanque France : 11.657,1553 . CaissePas de solde crditeur.En 2010, les factures payes par la caisse seront classes et numrotes distinctement des factures payes par le compte bancaire.6 . ChargesFactures saisies sans pices :DateFournisseursMontant HTMontant TVAMontant TTC

19/02/09C-Discount119,6023,44143,04

06/03/09NORTON54,8310,7565,58

01/07/09FRANCE TELECOM26,765,2432,00

01/08/09FRANCE TELECOM26,765,2432,00

01/09/09FRANCE TELECOM31,346,1437,48

24/09/09AVOIR FRANCE TELECOM- 40,59- 7,96- 48,55

TOTAL218,7042,85261,55

Cotisations sociales de l'exploitant :RAM3 trimestres ont t comptabiliss et pays : 3 trimestres x 230 = 690Le 4 me trimestre n'a pas t prlev par la RAM volontairement.Le crdit de 201 EUR correspond la rgularisation des charges 2008 et le remboursement a t encaiss en janvier 2010.URSSAFReport nouveau : 1683 EUR , le paiement effectu en 2009 tait de 1684, l'ajustement a t comptabilis.2009 : le document rcapitulatif de l'URSSAF indique des cotisations provisionnelles 2009 pour 2500 EUR. Sur le dernier trimestre une dduction de 312 EUR figurait sur le bordereau URSSAF, en attendant sa justification cette dduction n'est pas prise en compte.La rgularisation de CSG/CRDS 2008 pour un montant de 191 EUR est passe en charge sur 2009.7 . ProduitsClientsCA H.T.

Clients France

Agence Trados- 21.341,73

Easy Trade- 999,66

TOTAL clients France- 22.341,39

Clients UE

Generali Interpretation- 300,00

Impressor- 6.648,84

Dixit Companie- 2.298,09

Language et caetera- 5.149,14

TOTAL clients UE- 14.396,07

TOTAL CA- 36.737,46

Une petite entreprise doit, comme les plus importantes, justifier le solde de ses comptes de bilan la date de clture. Ce modle d'annexes est un exemple de ce qu'une entreprise individuelle peut produire comme annexes pour tmoigner de ce travail d'analyse de ses comptes annuels.Dfinition annexes bilan et compte rsultatvendredi 5 fvrier 2010, 14:38:59 | formation logiciel comptabilitePrsentation des annexes du bilan et compte de rsultatLorsqu'on est actionnaire d'une socit cote, on est convi chaque anne l'assemble gnrale d'approbation des comptes annuels (comme tout associ d'une SARL, d'une SCI, tout actionnaire d'une SA ou SAS...). A cette convocation des actionnaires sont joints les documents comptables qui sont approuver : le bilan, le compte de rsultat et les annexes. Les annexes font partie intgrante des tats financiers d'une socit. Elles donnent des informations sur les comptes de bilan et sur certains postes du compte de rsultat. Il n'existe pas de modle d'annexes comptables dict par l'ordre des experts-comptables ou l'administration fiscale comme pour le bilan et le compte de rsultat. Dans ces grandes entreprises, la rdaction des annexes relvent donc de la responsabilit de la direction et ces annexes sont audites par le commissaire aux comptes qui en vrifie l'exactitude.Dans une entreprise individuelle, pourquoi rdiger des annexes ? Pour conserver une trace crite de la justification des comptes de bilan et de l'analyse de certains postes du compte de rsultat. En effet, les annexes sont une synthse du dossier d'analyse comptable constituer chaque anne.Il est donc vivement recommand de toujours joindre des annexes ses tats financiers, quitte rdiger manuellement ces annexes (qui peuvent prendre la forme d'une ou deux pages manuscrites, en en-tte d'un petit dossier d'analyse des comptes regroupant des feuilles de travail). Ces annexes aideront l'entrepreneur individuel, le grant de SCI... se remmorer le travail effectu : pour tablir les comptes de l'anne suivante selon les mmes mthodes comptables, en cas de contrle fiscal.Justification des comptes de bilanTous les comptes de bilan sont justifier, ce qui signifie que le solde de tout compte de bilan doit pouvoir tre expliqu. Tous ces justificatifs de comptes constituent le dossier d'analyse d'un expert comptable. Lorsque l'on tient soi-mme sa comptabilit, en fin d'anne, il faut donc galement assembler ses notes pour construire ce dossier d'analyse. Les annexes seront alors la reprise des conclusions de ce dossier d'analyse des comptes.Compte de l'exploitantL'entrepreneur individuel doit contrler les prlvements de trsorerie qu'il a effectu durant l'anne en s'assurant de la concordance entre relevs bancaires professionnels et relevs bancaires individuels.Immobilisations et amortissementsLe plan d'amortissement de chaque immobilisation inscrite au bilan doit tre tabli. Il sera joint au dossier d'analyse des comptes de chaque exercice, tant que cette immobilisation restera inscrite au bilan. Il faut donc vrifier que les additions des plans d'amortissement (valeurs brutes, amortissements, valeurs nettes) correspondent bien aux informations du bilan.StocksLes stocks font obligatoirement l'objet d'un inventaire physique. A la date de clture, tous les articles prsents en stock sont compts. La valorisation des stocks se fait au cot d'achat. Le total de la valorisation des stocks figure au bilan. Le dossier d'analyse des comptes comportera donc cet inventaire physique des stocks (comptage par article, valorisation de chaque ligne). Les annexes en revanche pourront prsenter le stock par type de produits, par fournisseur... apportant ainsi une information complmentaire la seule valorisation globale des stocks.FournisseursExpliquer le solde du compte fournisseurs consiste dtailler la dette qu'une entreprise a envers chacun de ses fournisseurs la date de clture (liste des factures fournisseurs non rgles la date de clture classes par nom de fournisseur).Lorsque l'on ne possde que trs peu de fournisseurs, ce dtail peut tre report dans les annexes. S'ils sont plus nombreux (au-del de cinq), les annexes pourront chercher une autre prsentation en regroupant par exemple : les factures par mois d'mission : des factures de plus 3 mois la date de clture sont en effet suspicieuses, les factures par date de rglement : en effet, les comptes sont tablis concrtement une date postrieure la date de clture ; or il est intressant d'identifier les factures fournisseurs qui n'ont toujours pas t rgles deux ou trois mois aprs la clture.ClientsDe la mme faon que pour les fournisseurs, toutes les factures clients mises durant un exercice et non rgles la date de clture doivent tre identifies (listes, avec une photocopie de ces factures de prfrence).Dans les annexes, il peut tre intressant de montrer la date de clture la rpartition des crances clients par clients, par type de prestation, par origine des clients, en fonction du dlai de paiement qui a t accord... D'une faon gnrale, les annexes devront reprendre les informations suivies tout au long de l'anne par le grant de l'entreprise dans ses tableaux de bord. Par exemple, si des dlais de paiement diffrents sont accords aux clients suivant qu'il s'agit d'entreprises ou de particuliers, c'est cette distinction qui sera reprise dans les annexes.Dettes socialesLes cotisations sociales des entreprises individuelles sont appeles forfaitairement durant leurs deux premires annes d'existence puis rgularises la troisime anne. Ensuite, sur le mme principe, de nombreuses cotisations appeles sont rgularises d'une anne sur l'autre. Le solde des comptes correspondant aux caisses de cotisations sociales doivent donc tre justifis par les diffrentes rgularisations attendues. Ces rgularisations de charges d'une anne figurent gnralement sur le premier appel de cotisations de l'anne suivante, que l'on reoit souvent avant d'avoir clturer ses comptes. On peut alors ajouter dans son compte de rsultat les charges correspondantes ou les remboursements de charges attendus et modifier le solde de ses dettes sociales au bilan.Dettes fiscalesLorsque l'entreprise est soumise l'impt sur le revenu, cet impt n'est pas comptabiliser dans la comptabilit de l'entreprise puisqu'il est dclar sur la dclaration de revenus de l'entrepreneur individuel. Les dettes fiscales se limitent alors la TVA.La TVA dcaisser qui apparat au bilan dans les dettes la date de clture doit correspondre au montant de TVA paye lors de la dclaration suivante (du mois ou du trimestre suivant).Lorsque l'entreprise individuelle relve du rgime de la TVA sur les encaissements, le solde de la TVA rgulariser (TVA sur les factures clients non encore encaisses) doit correspondre la TVA incluse dans les crances clients. En effet, si un client doit 119,60 TTC, ce montant apparatra en crance (actif du bilan) et une dette fiscale de 19,60 (passif du bilan) indiquera que les 19,60 de TVA attendus seront reverser l'Etat. Au total, l'entreprise a bien une crance nette de 100 sur son client.Ainsi le solde thorique de TVA rgulariser s'lve donc :solde thorique : solde crances clients France/1,196*0,196Produits recevoir et charges payerLes produits et charges certains, justifis par des pices comptables, concernant l'exercice N mais dont le rglement interviendra durant un exercice ultrieur seront malgr tout comptabiliss en N et dtaills au bilan.BanqueUn rapprochement bancaire doit tre effectu la date de clture pour expliquer les diffrences entre : le solde bancaire du relev de compte la date de clture, le solde de la banque indiqu l'actif du bilan. Les carts proviendront essentiellement des rglements et encaissements effectus par l'entreprise la fin de l'exercice (chque mis, remises de chques) et qui n'apparatront que sur les relevs bancaires du dbut de l'anne suivante.CaisseUn inventaire de caisse doit obligatoirement tre effectu la date de clture et indiquer le nombre de pices et de billets contenus dans la petite caisse (nombre de pices de 1 centime, 2 centimes, 5 centimes... et total dtenu en espces). Le montant de la caisse indiqu au bilan doit videmment correspondre cet inventaire.Durant l'anne, la caisse ne peut jamais tre ngative (crditrice). Cette information peut tre vrifie dans le grand-livre (voir Organisation comptable).Explication de comptes du compte de rsultatIl n'y a pas d'obligation de justifier les lignes du compte de rsultat qui se trouvent justifis indirectement par l'analyse des comptes de bilan. Si les soldes fournisseurs sont justifis, le montant des achats comptabilits le seront aussi.En revanche, tous les postes de charges et de produits pour lesquels des variations significatives sont constates et ne peuvent s'expliquer par la variation du chiffre d'affaires peuvent faire l'objet de commentaires.Les annexes comptables apportent des informations complmentaires sur le bilan et le compte de rsultat. Les annexes sont la preuve que les postes du bilan et du compte de rsultat ont t analyss. Ces annexes sont en effet une synthse du dossier d'analyse des comptes constituer chaque anne.Afficher tous les lmentsAffichage8/8

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