Manuel d’impôt des sociétés, 2016-2017 - Wolters Kluwer | … · · 2016-12-013 825 Deduct´...

11 e édition

Guy Lefrançois Analyste fiscal chez Wolters Kluwer Ltée

Manuel d’ impôt des sociétés, 2016-2017

WOLTERS KLUWER CCH Utilisateur: Daniel.Roy Date: 30-NOV-16 Time: 18:09Fichier: D:\CCH\books\mjt2\tabmat\tabmat.dat Style: D:\CCH\books\mjt2\fmt\prepcorp.bst Format: prepcorp.fmtSeq: 1 Commentaire:

MANUEL D’IMPOT DES SOCIETESTABLE GENERALE DES MATIERES

No de paragraphe Page¶

Preface, 11e edition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L-17

15 Liste des acronymes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L-19

30 Calendrier f iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L-23

40 Taux d’imposition federaux et provinciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L-27

100 Categories d’amortissement et taux applicables — Annexe II du Reglement de l’impot surle revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L-59

150 Liste alphabetique des actifs — Categorie et taux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L-101

DECLARATIONS FEDERALES

3 100 LA DECLARATION DE REVENUS DES SOCIETES — T2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

3 110 La declaration reguliere et la declaration abregee . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

3 115 La declaration pays par pays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

3 120 Devise utilisee pour remplir la declaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

3 130 Date de production . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

3 140 Mode et lieu de production . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

3 200 Declaration T2, page 1: Identif ication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

3 210 Identif ication . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

3 215 Residence de la societe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

3 220 Genre de societe a la f in de l’annee d’imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

3 230 Changement de genre de societe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

3 240 Societe professionnelle associee d’une societe de personnes . . . . . . . . . . . . . . . 11

3 250 Societes exonerees d’impot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

3 260 Monnaie fonctionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

3 270 Livres et registres comptables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

3 300 Declaration T2, page 2: Etats f inanciers, questionnaire sur annexes . . . . . . . . . . . 13

3 310 Etats f inanciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

3 320 Questionnaire sur les annexes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

3 400 Declaration T2, page 3: Renseignements supplementaires et revenu imposable . . . . . . 14

3 410 Renseignements supplementaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

3 420 Le calcul du revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

3 500 Declaration T2, page 4: Deduction accordee aux petites entreprises . . . . . . . . . . . 17

3 510 Calcul de la deduction accordee aux petites entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

3 600 Declaration T2, page 5: Reduction d’impot generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

3 610 Reduction d’impot generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

L-3


L-4 Manuel d’impot des societes


3 700 Declaration T2, page 6: IMRTD et autres remboursements . . . . . . . . . . . . . . . 21

3 710 Notion d’impots remboursables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

3 720 La fraction remboursable de l’impot de la partie I et les SPCC . . . . . . . . . . . . . 21

3 730 L’impot en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) . . . . . . . . . . . . . 22

3 740 Remboursement au titre de dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

3 800 Declaration T2, page 7: L’impot de la partie I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

3 805 Calcul de l’impot de la partie I, credits et credit d’impot a l’investissement . . . . . . . . 23

3 810 Impot remboursable sur le revenu de placement des SPCC . . . . . . . . . . . . . . . 24

3 815 Deduction accordee aux petites entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

3 820 Abattement d’impot federal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

3 825 Deduction pour benef ices de fabrication et de transformation . . . . . . . . . . . . . . 24

3 830 Deduction pour societe de placement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

3 835 Deduction supplementaire pour caisses de credit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

3 840 Credits pour impot etranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

3 845 Reductions d’impot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

3 850 Credit pour impot sur les operations forestieres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

3 855 Credit d’impot d’une f iducie pour l’environnement admissible . . . . . . . . . . . . . . 26

3 860 Credit d’impot a l’investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

3 865 Impot payable de la partie I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

3 900 Declaration T2, page 8: Sommaire de l’impot et des credits et attestation . . . . . . . . 27

3 910 Sommaire de l’impot et des credits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

3 920 L’impot federal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

3 930 L’impot provincial et territorial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

3 940 Les credits additionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

3 950 Paiement de l’impot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

3 960 Code de remboursement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

3 970 Numero de TED du preparateur f iscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

3 980 Attestation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

4 100 CONCILIATION DU REVENU NET (PERTE NETTE) — ANNEXE 1 . . . . . . . . . . . . . . 35

4 110 Generalites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

4 120 Restrictions concernant la deductibilite de certaines depenses . . . . . . . . . . . . . . 37

4 200 Provisions pour impots courants et differes — Lignes 101-102 . . . . . . . . . . . . . . 39

4 210 Interets et penalites payes sur impots — Ligne 103 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

4 220 Amortissement comptable — Lignes 104 a 106 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

4 230 Recuperation de la deduction pour amortissement — Ligne 107 . . . . . . . . . . . . . 40

4 240 Gain sur vente d’immobilisation admissible — Lignes 108 et 401 . . . . . . . . . . . . . 40


Table generale des matieres L-5


4 250 Revenu (perte) des coentreprises / societe de personnes — Lignes 129, 132, 205 et 305 40

4 260 Part dans le revenu / perte de f iliales ou de societes associees — Lignes 110 et 306 . . . 46

4 270 Perte sur disposition d’actif — Ligne 111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

4 280 Dons de bienfaisance — Ligne 112 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

4 290 Gain en capital imposable — Ligne 113 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

4 300 Contributions politiques — Ligne 114 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

4 310 Retenue de garantie — Lignes 115 et 408 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

4 320 Frais payes d’avance — Lignes 116 et 409 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

4 330 Ajustement a l’inventaire — Lignes 117 et 410 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

4 340 Depenses de RS&DE deduites selon les etats f inanciers — Lignes 118 et 411 . . . . . . 49

4 350 Interets capitalises — Ligne 119 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

4 360 Contributions et honoraires non deductibles payes a des clubs — Ligne 120 . . . . . . . 49

4 370 Frais de repas et de representation non deductibles — Ligne 121 . . . . . . . . . . . . 49

4 380 Depenses d’automobiles (et d’aeronef ) non deductibles — Ligne 122 . . . . . . . . . . . 53

4 390 Primes d’assurance-vie — Ligne 123 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

4 400 Regimes de retraite de l’entreprise non deductibles — Ligne 124 . . . . . . . . . . . . 56

4 410 Reserves et provisions — Lignes 125, 126, 413, 414 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

4 420 Couts accessoires de construction ou de renovation d’edif ice — Ligne 127 . . . . . . . 58

4 430 Amendes et penalites non deductibles selon l’article 67.6 — Ligne 128 . . . . . . . . . . 58

4 510 Dividendes non imposables selon l’article 83 — Annexe 3 — Ligne 402 . . . . . . . . . 58

4 520 Deduction pour amortissement et perte f inale — Annexe 8 — Lignes 403 et 404 . . . . 58

4 530 Deduction pour MCIA — Annexe 10 — Ligne 405 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

4 540 Perte au titre d’un placement d’entreprise (PTPE) — Ligne 406 . . . . . . . . . . . . . 59

4 550 Deduction d’impot sur le revenu etranger non tire d’une entreprise — Ligne 407 . . . . 59

4 570 Depenses de RS&DE demandees dans l’annee — Ligne 460 du formulaire T661 — Ligne411 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

4 580 Deduction pour ristournes selon la ligne 116 de l’Annexe 16 — Ligne 416 . . . . . . . . 60

4 590 Contribution a un regime de revenu differe — Annexe 15 — Ligne 417 . . . . . . . . . 60

4 610 Dividende a recevoir — Annee precedente / annee courante — Lignes 204 et 303 . . . . 61

4 620 Depense en capital — Ligne 206 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

4 650 Dividendes reputes — Ligne 209 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4 660 Interets reputes sur des prets a des non-residents — Ligne 210 . . . . . . . . . . . . . . 63

4 670 Interets reputes recus — Ligne 211 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

4 690 Rajustement pour dividendes relatifs a la minimisation des pertes — Ligne 213 . . . . . 64

4 720 Frais f inanciers deduits aux livres et frais pour emission d’actions — Lignes 216 et 235 65

4 730 Revenu etranger accumule tire de bien — Lignes 217 et 218 . . . . . . . . . . . . . . . 66

4 750 Gain sur reglement de dettes — Ligne 220 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66




4 770 Perte comme commanditaire — Ligne 222 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

4 790 Depenses de publicite — Lignes 226, 311 et 312 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

4 800 Interets non deductibles — Ligne 227 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

4 810 Frais comptables et legaux non deductibles — Ligne 228 . . . . . . . . . . . . . . . . 74

4 830 Recuperation de la depense de RS&DE — Formulaire T661 — Ligne 231 . . . . . . . . 74

4 835 Pertes agricoles restreintes — Annee courante — Annexe 4 — Ligne 233 . . . . . . . . . 74

4 840 Cotisations des taxes de ventes — Ligne 234 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

4 850 Montants recus a l’egard d’une f iducie pour l’environnement admissible — Lignes 237 et310 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

4 900 Mauvaise creance — Ligne 304 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

4 920 Paiements proportionnels a l’importance des emprunts et interets supplementaires —Annexe 17 — Ligne 315 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

4 930 Deductions pour ressources — Lignes 340 a 345 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

4 999 Autres ajouts, autres deductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

5 200 RECLAMATION D’UN AVANTAGE FISCAL POUR DONS DE BIENFAISANCE ET AUTRESDONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

5 210 Qu’est-ce qu’un don? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

5 220 Montant admissible du don . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

5 225 Regles speciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

5 230 Section 1 — Dons de bienfaisance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

5 240 Section 2 — Calcul de la deduction maximale admissible pour dons de bienfaisance . . . 90

5 250 Section 3 — Dons a l’Etat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

5 260 Section 4 — Dons de biens culturels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

5 270 Section 5 — Dons de biens ecosensibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

5 280 Section 6 — Dons de medicaments . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

5 290 Section 7 — Credit disponible pour un report a une annee suivante selon l’anneed’origine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

6 300 TRAITEMENT DES DIVIDENDES RECUS ET VERSES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

6 310 Section 1 — Dividendes recus pendant l’annee d’imposition . . . . . . . . . . . . . . . 97

6 320 Section 2 — Calcul de l’impot de la partie IV a payer . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

6 330 Sections 3 et 4 — Dividendes imposables verses durant l’annee d’imposition pour unremboursement au titre de dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

6 340 Dividendes — Interpretation et def inition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

6 350 Def initions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

7 200 CALCUL DES PERTES ET REPORT AUX AUTRES ANNEES . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

7 220 Calcul de la perte autre qu’en capital de l’annee courante — Section 1 (premiere partie) 116

7 230 Perte en capital — Section 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

7 240 Pertes agricoles — Section 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119




7 250 Pertes agricoles restreintes — Section 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

7 260 Perte sur des biens meubles determines — Section 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

7 265 Analyse du solde des pertes par annee d’origine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

7 270 Pertes comme commanditaire — Section 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

7 280 Regle anti-evitement — Commerce de pertes accumulees de societes . . . . . . . . . . . 123

8 200 REVENU GAGNE DANS PLUS D’UNE PROVINCE ET CREDITS PROVINCIAUX . . . . . . . 127

8 210 Repartition du revenu imposable — Section 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

8 220 Methode de repartition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

8 230 Etablissement stable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

8 240 Salaires et traitements attribuables a un etablissement stable . . . . . . . . . . . . . . . 129

8 250 Recettes brutes attribuables a un etablissement stable . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

8 260 Impot a payer, credits et degrevements d’impot provinciaux et territoriaux — Section 2 131

9 400 DISPOSITION D’IMMMOBILISATIONS, PTPE ET CHOIX LORS D’UNE ACQUISITION DECONTROLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

9 410 Designation selon l’alinea 111(4)e) de la Loi de l’impot sur le revenu . . . . . . . . . . . 135

9 420 Disposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

9 430 Colonne 1 — Genres d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

9 440 Colonne 3 — Produit de disposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

9 450 Colonne 4 — Prix de base rajuste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

9 460 Colonne 5 — Depenses effectuees . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

9 470 Colonne 6 — Gain (ou perte) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

9 480 Section 1 — Actions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

9 490 Section 2 — Biens immobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

9 500 Section 4 — Autres biens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

9 510 Section 5 — Bien a usage personnel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

9 520 Section 6 — Biens meubles determines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

9 530 Section 7 — Perte au titre d’un placement d’entreprise (PTPE) . . . . . . . . . . . . . . 146

9 540 Section 8 — Calcul des gains (pertes) en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147

9 550 Section 9 — Calcul des gains en capital imposables et du total des pertes en capital . . . 148

9 560 Regles speciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

10 200 REVENU NET DE PLACEMENTS ET REVENU NET EXPLOITE ACTIVEMENT . . . . . . . . . 153

10 210 Societe privee sous controle canadien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

10 220 Section 1 — Calcul du revenu de placement total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

10 230 Fraction remboursable de l’impot de la partie I (FR IP) . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

10 240 Sections 3 et 4 — Revenu de societe de personnes determine . . . . . . . . . . . . . . 156

10 250 Section 5 — Revenu provenant d’une entreprise exploitee activement au Canada . . . . . 157




11 100 DEDUCTION POUR AMORTISSEMENT (DPA) — EXPLICATIONS . . . . . . . . . . . . . . 163

11 110 Sommaire des changements recents a la DPA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

11 200 Regles generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

11 300 Determination du cout en capital d’un bien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

11 400 Disposition d’un bien amortissable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

11 450 Restrictions relatives a la DPA — Regles sur les biens prets a etre mis en service . . . . 186

11 500 Regles particulieres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

11 510 Changement d’usage d’un bien et usage mixte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

11 550 Les ameliorations locatives — Categorie 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

12 200 CONCILIATION DES ECARTS COMPTABLES ET FISCAUX — EXPLICATIONS . . . . . . . . . 199

12 210 Tableau du rapprochement des immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

13 200 DECLARATION DES LIENS ET ASSOCIATIONS INTERSOCIETES . . . . . . . . . . . . . . 203

13 210 Societes liees . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

13 220 Societes associees . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

13 230 Societes aff iliees . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

13 240 La notion de controle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

14 200 CALCUL DE LA DEDUCTION AU TITRE DU MCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

14 205 Elimination du regime applicable aux immobilisations admissibles . . . . . . . . . . . . 213

14 210 Plusieurs entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

14 220 Historique des couts d’acquisition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

14 230 Ligne 222 — Depenses en capital admissibles (DCA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

14 240 Depenses exclues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

14 250 Immobilisations admissibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

14 260 Lignes 226 et 246 — Autres rajustements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

14 270 Ligne 228 — Acquisition aupres d’une personne avec laquelle la societe a un lien dedependance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

14 280 Ligne 224 — Entreprise precedemment exploitee par un particulier qui controle unesociete . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

14 290 Ligne 242 — Disposition d’une immobilisation admissible . . . . . . . . . . . . . . . . 218

14 300 Ligne 244 — Reglement de dette . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

14 310 Ligne 249 — Derniere annee d’exploitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

14 320 Ligne 250 — Deduction pour l’annee courante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220

14 330 Section 2 — Montant a inclure dans le revenu provenant de la disposition . . . . . . . . 221

15 200 DECLARATION DES TRANSACTIONS AVEC DES ACTIONNAIRES, DES CADRES OU DESEMPLOYES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

15 210 Colonne 100 — Lien avec la societe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

15 220 Colonne 200 — Paiements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226




15 230 Colonne 300 — Remboursements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

15 240 Colonne 400 — Prets a recevoir ou dettes a payer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

15 250 Colonne 500 — Biens vendus ou achetes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

15 260 Colonne 550 — L’article 85 s’applique-t-il aux biens vendus ou achetes ? . . . . . . . . 227

16 300 DEDUCTIONS RELATIVES AUX RESSOURCES — EXPLICATIONS . . . . . . . . . . . . . . 231

16 320 Les frais d’exploration au Canada (FEC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

16 330 Section 3 — Compte de frais cumulatifs d’exploration au Canada (FCEC) . . . . . . . . 235

16 350 Les frais d’amenagement au Canada (FAC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

16 360 Section 4 — Compte de frais cumulatifs d’amenagement au Canada (FCAC) . . . . . . . 239

17 200 SUIVI DES PROVISIONS ET RESERVES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

17 210 Provisions et reserves permises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

17 220 Mecanique des reserves et provisions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

17 230 Section 1 — Provision pour gains en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

17 240 Section 2 — Autres provisions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244

19 200 LISTE DES PAIEMENTS RELATIFS A DES REGIMES DE REVENU DIFFERE . . . . . . . . . . 251

19 210 Colonne 100 — Genres de regime . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

19 215 Colonnes 200 a 600 — Autres informations a fournir . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

19 220 Regime de pension agree (RPA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

19 230 Regime enregistre de prestations supplementaires d’assurance-emploi (REPSAE)(anciennement «regime enregistre de prestations supplementaires de chomage») . . . . . 252

19 240 Regime de participation differee aux benef ices (RPDB) . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

19 250 Regime de participation des employes aux benef ices (RPEB) . . . . . . . . . . . . . . 253

19 260 Regimes de pension agrees collectifs (RPAC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

20 200 CALCUL DE LA DEDUCTION POUR RISTOURNES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

20 210 Section 1 — Ristournes versees . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

20 220 Section 2 — Cooperatives agricoles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

20 230 Section 3 — Deduction permise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

21 200 CALCUL DES DEDUCTIONS POUR CAISSES DE CREDIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

21 210 Section 1 — Deduction pour les paiements faits conformement a des repartitionsproportionnelles a l’importance des emprunts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

21 220 Section 2 — Deduction pour les paiements d’interets supplementaires . . . . . . . . . . 263

21 230 Section 3 — Credit supplementaire pour une caisse de credit . . . . . . . . . . . . . . 264

22 200 CALCUL DU REMBOURSEMENT AU TITRE DE GAINS EN CAPITAL . . . . . . . . . . . . . 267

22 210 Societe de placement ou societe de placement a capital variable? . . . . . . . . . . . . 267

22 220 Imposition des societes de placement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269

22 230 Imposition des societes de placement a capital variable . . . . . . . . . . . . . . . . . 269




22 240 Section 1 — Impot en main remboursable au titre de gains en capital (IMRTGC) . . . . 269

22 250 Section 2 — Rachat au titre des gains en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270

22 260 Section 3 — Remboursement au titre des gains en capital . . . . . . . . . . . . . . . . 270

22 270 Remboursement au titre des gains en capital du Quebec . . . . . . . . . . . . . . . . . 271

24 200 IMPOT DE LA PARTIE XIV — IMPOT DE SUCCURSALE . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

24 210 L’impot de la partie X IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

24 220 Calcul du revenu assujetti a l’impot de la partie X IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276

24 240 Exigences administratives . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

25 200 CALCUL ET SUIVI DES CREDITS POUR IMPOT ETRANGER ET POUR IMPOT SUR LESOPERATIONS FORESTIERES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

25 210 Societe residente du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

25 220 Credit d’impot etranger (CIE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

25 230 SPCC, DPE et FR IP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

25 240 Section 1 — Calcul du CIE sur le revenu non tire d’une entreprise . . . . . . . . . . . 282

25 250 Section 2 — Calcul du CIE sur le revenu provenant d’une entreprise . . . . . . . . . . . 284

25 260 Section 5 — Calcul du credit federal pour impot sur les operations forestieres . . . . . . 285

25 270 Section 9 — Calcul du CIE provincial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

26 200 RENSEIGNEMENTS RELATIFS AUX INTERETS DANS DES FIDUCIES DISCRETIONNAIRESNON-RESIDENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289

26 210 Regles applicables aux annees d’imposition de la f iducie commencant avant 2007 . . . . 289

26 220 Regles applicables aux annees d’imposition de la f iducie commencant apres 2006 . . . . 289

26 230 Autres formulaires a completer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

27 200 REPARTITION DU PLAFOND DES AFFAIRES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

27 210 Societe privee sous controle canadien (SPCC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

27 220 Societes associees . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

27 230 Deduction accordee aux petites entreprises (DPE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295

27 240 Plafond des affaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296

27 250 Repartition du plafond des affaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296

27 260 Annee d’imposition abregee — Deux annees d’imposition se terminant dans la memeannee civile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

27 270 Plafond des affaires reduit pour les grandes societes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

27 280 Choix de ne pas etre associee . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

27 290 Date d’echeance du solde d’impot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298


28 200 DECLARATION INITIALE D’UNE SOCIETE OU SUIVANT CERTAINS REMANIEMENTSMAJEURS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

28 210 Section 1 — Nouvelle societe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301




28 220 Section 2 — Fusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

28 230 Section 3 — Liquidation de f iliales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

29 200 INVESTISSEMENTS DANS DES SOCIETES ETRANGERES AFFILIEES . . . . . . . . . . . . . 305

29 210 Annexe 25 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

29 220 Societe etrangere aff iliee (SEA ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

29 230 Formulaire T1134 — Obligation de produire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

29 240 SEA controlee (SEAC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

30 200 REMBOURSEMENT ADMISSIBLE POUR LES SOCIETES DE PLACEMENT APPARTENANT ADES NON-RESIDENTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

31 200 DEDUCTION POUR BENEFICES DE FABRICATION ET TRANSFORMATION AU CANADA . . 319

31 210 Qui peut demander une deduction pour BFT? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

31 220 Activites de fabrication et transformation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

31 230 Activites ne constituant pas une activite de fabrication ou transformation . . . . . . . . 319

31 240 Deduction pour amortissement accelere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320

31 250 Sections 1 et 2 — Methodes de calcul des BFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

31 260 Sections 3 a 7 — Def initions applicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

31 270 Section 9 — Calcul de la deduction pour BFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

32 200 CHOIX DE NE PAS ETRE UNE SOCIETE ASSOCIEE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327

33 200 DECLARATION DES PAIEMENTS A DES NON-RESIDENTS . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

33 210 Paiements vises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

33 220 Honoraires ou frais de gestion ou d’administration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

33 230 Services rendus au Canada — Article 105 R IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332

33 240 Impot de la partie X III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

33 250 Autres formulaires a produire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

34 200 CREDIT D’IMPOT A L’INVESTISSEMENT ET CREDIT POUR LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE ETLE DEVELOPPEMENT EXPERIMENTAL (RS&DE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337

34 210 Section 1 — Investissements, depenses et pourcentages . . . . . . . . . . . . . . . . . 337

34 220 Section 2 — Determination d’une societe admissible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339

34 230 Sections 4 a 7 — Biens admissibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340

34 240 Sections 8 a 17 — Depenses de recherche scientif ique & developpement experimental(RS&DE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

34 250 Sections 18 a 20 — Depenses minieres preparatoires engagees apres 2002 . . . . . . . . 346

34 260 Sections 21 a 23 — Depenses reliees a la creation d’emplois d’apprentis . . . . . . . . . 346

34 270 Sections 24 a 30 — Depenses reliees a la creation de places en garderie . . . . . . . . . 347

34 510 Recherches scientif iques & developpement experimental (RS&DE) . . . . . . . . . . . . 348

34 520 Partie 2 — Donnees du projet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

34 530 Partie 3 — Calcul des depenses de RS&DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349




35 100 CALCUL DU CAPITAL IMPOSABLE UTILISE AU CANADA . . . . . . . . . . . . . . . . . 355

35 120 Calcul du capital imposable utilise au Canada par une societe residente du Canada . . . 357

35 250 Calcul de l’IGS pour les institutions f inancieres et les grandes compagnies d’assurances— Explications . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359

35 450 Annexe 37 — Credit de surtaxe inutilise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362

35 760 Calcul de l’impot de la partie VI — Explications . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362

36 200 IMPOT DES PARTIES IV.1 ET VI.1 SUR LES ACTIONS PRIVILEGIEES IMPOSABLES —ANNEXES 43 ET 45 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

36 210 Exceptions a l’impot de la partie VI.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

36 220 Deduction dans le calcul du revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369

37 200 SOMMAIRE DE CERTAINES TRANSACTIONS IMPORTANTES AVEC ROULEMENT . . . . . . 373

38 200 DECLARATION AU SUJET DES ACTIONNAIRES IMPORTANTS (10 %) . . . . . . . . . . . 377

39 200 IMPOT DE LA PARTIE III.1 SUR LES DESIGNATIONS EXCESSIVES DE DIVIDENDESDETERMINES (ANNEXES 53, 54, 55 ET LE FORMULAIRE T2002) . . . . . . . . . . . . . 381

39 210 Qui doit completer les Annexes 53 a 55? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382

39 220 Dividende determine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383

39 230 Societe eligible au versement d’un dividende determine . . . . . . . . . . . . . . . . . 383

39 240 Designation du dividende determine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383

39 250 Choix ou revocation d’un choix de ne pas etre une societe privee sous controle canadien— Formulaire T2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

39 260 Compte de revenu a taux general (CRTG) — Annexe 53 . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

39 270 Compte de revenu a taux reduit (CRTR ) — Annexe 54 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386

39 280 Impot de la partie III.1 — Annexe 55 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386

40 200 DEMANDE VISANT A SE PREVALOIR DES DISPOSITIONS D’UNE CONVENTION FISCALE . . 391


41 200 IMPOT SUPPLEMENTAIRE DES BANQUES ETRANGERES AUTORISEES — ANNEXE 92 . . . 395

42 200 OPERATIONS IMPLIQUANT L’APPLICATION DES REGLES DE PRIX DE TRANSFERT . . . . . 399

42 210 Le formulaire T106 Sommaire et les feuillets T106 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399

42 220 La declaration pays par pays . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

43 600 CREDITS RELIES A L’INDUSTRIE CINEMATOGRAPHIQUE OU MAGNETOSCOPIQUECANADIENNE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405

43 610 Credit d’impot pour production cinematographique ou magnetoscopique canadienne —Formulaire T1131 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405

43 620 Credit d’impot pour services de production cinematographique ou magnetoscopique —Formulaire T1177 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406

44 200 DECLARATION DES PLACEMENTS ETRANGERS ET DES TRANSACTIONS IMPLIQUANT DESFIDUCIES ETRANGERES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411

44 210 Regles applicables aux annees d’imposition de la f iducie commencant apres 2006 . . . . 411




44 220 Biens etrangers determines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414

45 200 DECLARATION DE RENSEIGNEMENTS D’UNE SOCIETE DE PERSONNES . . . . . . . . . . 417

46 200 CALCUL ET PAIEMENT DES ACOMPTES PROVISIONNELS FEDERAUX . . . . . . . . . . . 425

47 110 DELAIS DE PRODUCTION DES DECLARATIONS ET DU PAIEMENT DES IMPOTS . . . . . . 433

DECLARATIONS DU QUEBEC

75 900 DECLARATION DE REVENUS DU QUEBEC — RENSEIGNEMENTS GENERAUX . . . . . . . 439

75 910 Le guide, les formulaires et les annexes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439

75 920 Frais engages pour realiser des travaux sur un immeuble — Formulaire TP-1086.R .23.12 439

75 930 Assujettissement a l’impot du Quebec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439

75 940 Identif ication et renseignements — Parties 1 et 2 du formulaire CO-17 . . . . . . . . . 441

75 950 Solde a payer ou remboursement — Partie 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443

75 960 Signature de la declaration de revenus — Partie 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444

75 970 Regle generale anti-evitement (RGAE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444

75 980 Cotisations et appels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445

77 200 CALCUL DU REVENU NET — PARTICULARITES QUEBECOISES . . . . . . . . . . . . . . . 449

77 210 Contribution politique — Ligne 30 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449

77 220 Les frais de representation — Ligne 35 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449

77 230 Gain ou perte en capital — Ligne 40 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450

77 240 Frais legaux — Ligne 43 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450

77 250 Deduction pour amortissement (DPA) — Ligne 107 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450

77 260 Depenses de R-D — Ligne 113 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451

77 270 Laissez-passer de transport en commun — Ligne 125 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452

77 275 Mise en place d’un service de transport collectif intermunicipal par un employeur al’intention de ses employes — Ligne 124 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452

77 280 Depenses en capital reliees a la modif ication d’un batiment pour une personnehandicapee — Ligne 126 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452

77 290 Deduction pour impot etranger — Liste supplementaire . . . . . . . . . . . . . . . . . 453

77 295 Deduction additionnelle pour les frais de transport des PME manufacturieres eloignees 453

77 300 Choix quebecois distinct . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454

78 300 CALCUL DU REVENU IMPOSABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459

78 305 Distinctions entre les deductions federales et quebecoises . . . . . . . . . . . . . . . . 459

78 320 Deduction relative aux operations d’un centre f inancier international (CFI) — Grilles decalcul 265-01A et 265-01B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461

78 330 Deduction relative a la realisation d’un grand projet d’investissement — Lignes 265/266,code 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463

78 340 Reserve libre d’impot pour armateurs quebecois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465




78 350 Deduction pour les societes manufacturieres innovantes . . . . . . . . . . . . . . . . . 466

79 200 CALCUL DE L’IMPOT A PAYER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471

79 210 Sommaire de l’impot et des taxes — Parties 4.1 et 4.2 du formulaire CO-17 . . . . . . . 473

80 200 CALCUL DU CAPITAL VERSE DES SOCIETES ORDINAIRES — FORMULAIRE CO-1136 . . . . 479

80 210 Inclusions au capital verse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479

80 220 Deductions dans le calcul du capital verse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482

80 230 Reduction pour placements, prets et avances . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484

80 240 Autres deductions — Lignes 393 et 394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486

81 200 CALCUL DE LA TAXE SUR LE CAPITAL — PARTIE 4.3 DU FORMULAIRE CO-17 . . . . . . . 491

82 200 CREDITS D’IMPOT REMBOURSABLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497

82 210 Changements recents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 498

82 300 Credit d’impot remboursable relatif aux batiments utilises dans le cadre d’activites defabrication ou de transformation par une PME manufacturiere quebecoise . . . . . . . 509

82 310 Credit d’impot remboursable relatif a l’integration des technologies de l’information dansles PME manufacturieres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510

82 320 Credit d’impot remboursable temporaire pour les cabinets en assurance de dommages . . 510

82 330 Credit d’impot remboursable pour l’embauche d’employes par une nouvelle societe deservices f inanciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511

82 340 Credit d’impot remboursable relatif a une nouvelle societe de services f inanciers . . . . 511

82 350 Credit d’impot remboursable relatif a la diversif ication des marches des entreprisesmanufacturieres quebecoises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512

82 360 Credit d’impot remboursable relatif aux ressources . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

82 370 Credit d’impot remboursable favorisant la modernisation de l’offre d’hebergementtouristique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513

82 380 Credit d’impot remboursable pour la production de spectacles . . . . . . . . . . . . . . 514

82 390 Credit d’impot remboursable pour la production d’evenements ou d’environnementsmultimedias presentes a l’exterieur du Quebec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515

82 400 Credit d’impot remboursable relatif aux frais d’emission d’actions lors d’un premier appelpublic a l’epargne dans le cadre du regime d’epargne-actions II . . . . . . . . . . . . . 515

82 410 Credit d’impot remboursable pour l’acquisition ou la location d’un vehicule neufecoenergetique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516

82 420 Credit d’impot remboursable pour la production d’ethanol cellulosique . . . . . . . . . 516

82 430 Credit d’impot remboursable pour la production d’enregistrements sonores . . . . . . . 517

82 440 Credit pour employes d’un centre f inancier international . . . . . . . . . . . . . . . . 518

82 450 Credit d’impot pour services d’adaptation technologique . . . . . . . . . . . . . . . . . 518

82 460 Credit d’impot pour le developpement des affaires electroniques . . . . . . . . . . . . . 518

82 470 Credit d’impot pour la creation d’emplois dans une region designee . . . . . . . . . . . 520

82 480 Credit d’impot pour les grands projets createurs d’emplois . . . . . . . . . . . . . . . . 523

82 490 Credit d’impot pour l’edition de livres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524




82 500 Credit d’impot pour le design . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525

82 510 Credit d’impot pour la production d’ethanol au Quebec . . . . . . . . . . . . . . . . . 525

82 520 Credit d’impot pour la formation de la main-d’oeuvre dans les secteurs manufacturier,forestier et minier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526

82 530 Credit d’impot pour la francisation en milieu de travail . . . . . . . . . . . . . . . . . 527

82 540 Credit d’impot pour stage en milieu de travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527

82 550 Credit d’impot a l’investissement relatif au materiel de fabrication et de transformation 528

82 560 Credit d’impot pour des titres multimedias et credit d’impot pour une societe specialiseedans la production de titres multimedias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531

82 570 Credits d’impot relatifs a la R-D . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533

82 580 Credit d’impot relatif a la declaration des pourboires . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538

82 590 Credit d’impot pour une entreprise de taxi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 538

82 600 Credit d’impot visant a favoriser le rajeunissement du parc de vehicules utilises dansl’industrie du taxi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 539

83 200 CREDITS REMBOURSABLES RELATIFS AU CINEMA ET AU DOUBLAGE . . . . . . . . . . . 543

83 210 Credit pour les productions cinematographiques quebecoises — Lignes 440p a 440y,code 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543

83 220 Credit pour les services de production cinematographique — Lignes 440p a 440y, code29 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545

83 230 Credit pour le doublage de f ilms — Lignes 440p a 440y, code 24 . . . . . . . . . . . . 546

86 200 FORMULAIRES SPECIFIQUES AUX INSTITUTIONS FINANCIERES . . . . . . . . . . . . . . 551

86 210 Calcul du capital verse des institutions f inancieres — Formulaire CO-1140 . . . . . . . 551

86 220 Taxe compensatoire a payer par une institution f inanciere — Formulaire CO-1159.2 . . . 553

87 200 DECLARATION DE RENSEIGNEMENTS DES SOCIETES DE PERSONNES . . . . . . . . . . 557

87 210 Le formulaire TP-600 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557

89 100 DELAIS DE PRODUCTION DES DECLARATIONS ET SANCTIONS ADMINISTRATIVES . . . . . 563

89 200 Penalites en vertu de la Loi sur les impots et de la Loi sur l’administration f iscale . . . . . 565

INDEX . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585

Manuel d’impôt des sociétés, 2016-2017 - Wolters Kluwer | … · · 2016-12-013 825 Deduct´...

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