LF_2015_IACE

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LOI N 2014-59 du 26 DECEMBRE 2014

PORTANT LOI DE FINANCES

POUR LANNEE 2014

1

I E

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2/100

P

REMIERE

P

ARTIE

ENVIRONNEMENT ECONOMIQUE &

CONJONCTURE DE LA

PRPARATION

DU BUDGET 2015

DEUXIEME PARTIE

LA LOI DE FINANCES 2015

-Dispositions budgtaires

- Principales dispositions

fiscales.

- Dispositions des prcdentes

LF entres en vigueur en 2015

2

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3/100

3

Contexte et conjoncture

Nationale dlaboration

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4

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5/100

PREEMINENCE DU POLITIQUE SUR

LECONOMIQUE

INSTANCE VERITE & DIGNITELOI ELECTORALE

ELECTIONS ISIE -

CODE DES INVESTISSEMENTS LOI SUR LES PPP LOI SUR LE REDRESSEMENTDES ENTREPRISES CAPITALISATION DES BANQUES

SGA

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6/100

PREEMINENCE DU

POLITIQUE SUR LECONOMIQUE

59 LOISORDINAIRES

& LOISORGANIQUES

35 : Ratification de protocoles, conventions etdaccords, de prts, garanties, coopration et

changes de lettres

CODE DES ASSURANCESINST. MICRO FINANCES

LFC 2014

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7

Au cours des trois annes ayant suivi la rvolution, la Tunisie aralis dimportants progrs sur le plan politique, qui ont abouti ladoption consensuelle dune nouvelle Constitution. Cependant,

le systme conomique qui existait sous Ben Ali na pas

vritablement chang et les revendications des Tunisiensconcernant laccs aux opportunits conomiques restent

insatisfaites.

Le politique prime lconomique dprime

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8

Les privilges et les rentes associs au

systme actuel sont profondment enracins

et les lobbies sopposeront fortement tout

changement qui les privent de leur privilges.

Il ne sera pas facile de changer

de modle de dveloppement

.

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9/100

9

La prsidente de lUTICA a estim que la situation

conomique en Tunisie na pas connu

damlioration. Elle a appel cette occasion lepeuple plus defforts et donner plus de priorit

au travail au sein des secteurs public et priv poursortir de la crise.

13/10/2014

The Economist (lune des revues les plus influentesau monde) a class, jeudi 18 dcembre 2014, la

Tunisie comme le pays de l'anne 2014 grce larussite de sa transition dmocratique.The Economist a justifi ce classement par la russite des deuxlections tenus durant l'anne. La Tunisie fait l'exception parmiles pays du printemps arabe grce au bon sens de sa classe

politique, titre l'hebdomadaire britannique.

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ANALYSE DE LA CROISSANCE

10

Rappel : Le PIB recense la fois la production marchande et la production

non marchande, compose exclusivement des services rendus par lesadministrations publiques valus leu cout de production (salairesservis). TUNISIE : SM : 0,8 / SNM : 0,2

Contributions 2012 2013 2014 2015

N P N P N P N PActivits marchandes 3,6 3,8 1,75 1,4 1,75 1,4 2,7 2,16

Activits non marchandes 5 1 4,5 0,9 4 0,8 4,2 0,84

Taux de croissance (1) 3,9 2,3 2,2 3

1- La baisse du taux de croissance en 2014, rsulte de la baisse des activits non marchande2- La contribution des activits non marchandes est en rgression par rapport 20123- La croissance attendue en 2015 rsulterait dune volution importante des activitsmarchandes ( de 1.75 2,7 soit une augmentation de 0.54% en nominal)

(1) Source : Projet LF 2015 Ministre de lconomie et des finances 10/2014

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ANALYSE DE LA CROISSANCE

11

(1) Source : Projet LF 2015 Ministre de lconomie et des finances 10/2014

Agricole+8%

IM 3,9%

INM2,3 %

Carburant+1,5%

Activitsmarchandes : 2,7%

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LA NOTATION SOUVERAINE : UNE

DEGRADATION MAITIRSEE

12

S&P FITCH MOODYS R & I

2010 &AVANT

BBB / P. Stables BBB / P. Stables Baa2 / P Stables A- / P. Stables

2011BBB- / P.

Ngatives BBB- / P. Ngatives Baa3 / P Ngatives

BBB // S.S /

P. Ngatives

2012 BB / P. Ngatives BB+ / P. Ngative Baa3 / P. Ngatives BBB- / P. Stables

2013 B /P Ngatives25/2 16-8

BB - / P. Ngatives30/10

Ba 1 / P. N (28/2)Ba2 / P.N (29 mai)Ba3 / P.N (25/11)

BBB- /PN (26.2)BBB - / SS/IN (27.11)

2014BB - / P. Ngatives

24/10BBB- SS/IN (24.3)

BBB - / P. N (15/10)

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INDICATEURS ECONOMIQUES

MONETAIRES

13

INDICATEURS 2014 2013 2012

1 Taux de croissance 2,2% 2,3% 3,9%

2 Taux de chmage 15,2% 16% 17%

3 Taux dinflation (30/11) 5,5% 6,1% 5,5%

4 Dficit budgtaire 5% 6,8% 5,1%

5 dettes / PIB 51,6% 47,2% 46,1%

6 Investissement / PIB 21,9 22,1% 22,2%

7 Epargne / PIB 16,7 15% 15,5%

8

Taux de change DT / Euro (31/12)DT / $DT/ DH

2,2621,8612.062

2,2661,6462.010

2,0471,55061,8325

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INDICATEURS ECONOMIQUES

MONETAIRES

14

INDICATEURS 2014 2013 2012

9 TUNIDEX (points) 5.090 4.381 4.586

10 CDL (en %) 16,5% 19%

11 IDE [au 31.10] (y compris Port.) 1.481 1.693 1.295

12 Taux de couverture 67,3% 70,1% 69,3%

13 Pression fiscale 22,6% 21,4% 21,3%14 Rserves en devises au 31.12 112 J 106 J 114 J

15 Recettes touristiques (en Md DT) 3,6 3,23 3,17

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15/100

LES CLASSEMENTS DES THINK THANK

AUTRES ORGANISMES

15

2014 2013 201216 WEF FORM DE DAVOS 87me 83me NC

Effets du terrorisme 133/144 137/148

Effets crime et violence 107/144 117/148

Crime organis 103/144 100/148

Solidit des banques 128/144 /148

Rigidit de lemploi 119/144 120/148

17 DOING BUSINESS 60me 56me 50me

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16/100

LES CLASSEMENTS DES THINK THANK

AUTRES ORGANISMES

16

2014 2013 2012

18 Global Peace index 79me

77me

72me

19 Indice de prosprit (inst.B) 92me 91me 78me

20

Indice de la corruption

Rang

Score (43 en 2010)

7940

7741

7541

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EVOLUTION DES CLASSEMENTS

INDICATEURS

17

P N

2 1 5

3 6 8

4 11 12

7 13 16

9 17 18

10 19 20

1415

1- Taux de croissance2- Taux de Chmage3- Taux dinflation4- Dficit budgtaire5- Dettes / PIB6- Investissement /PIB

7- Epargne /PIB8- Taux de change9- Tunindex10- Taux des CDL

11- IDE12- Taux de couverture13- Pression fiscale14- Rserves en devise15- Recettes tourist.16- WEF- Davos

17- Doing business18- GPI19- Indice de prosp.20- Indice de corrup.

712

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ENVIRONNEMENT NATIONAL

Quelle thrapie ?

18

EVOLUTION PLUTT NEGATIVE

Dfavorables Balance commercialeInvt anmique Activit minire

Climat social tendu

Favorables

Activit soutenue

Bonne saison agricole

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LES ELEMENTS

FAVORABLES

19

UNE ACTIVITE SOUTENUE

BONNE SAISON AGRICOLE

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20/100

LES ELEMENTS MOTEURS

20



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LA RELANCE DE LACTIVITE

21

Lactivit conomique a poursuivi son

dynamisme repris en 2013 qui est traduit par

les performances des socits cotes en

bourse ralises au 30.09.2014 et compares

celles de

lanne

passe la mme date,

comme il est indiqu dans les tableaux

suivants.

Par ailleurs, linvestissement a ralis une nette

amlioration par rapport 2013.

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LA RELANCE DE L

ACTIVITE

22

BANQUE, LEASING & ASSURANCE

30.09.2014 30.09.2013 %

P.N.B ( 9 banques) 1.654 1.594 3,74%

Encours crdit 41.826 39.565 5,7%

PNL (7 compagnies) 123 100 22,6%

Mise en force 1.070 931 15%Primes mises (4c) 387 348 11%

Produits placement 51 43 19,6%

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LA RELANCE DE LACTIVITE

23

30 Septembre

%2014 2013

COMMERCE DE DIST (5 Sts)

Chiffre daffaires (M DT) 1.307 1.113 17,4%

Charges du personnel 77 67 15%

INDUSTRIE (7 sts)

Chiffre daffaires (m DT) 256.068 239.905 6,8%

Investissement (m DT) 17.411 12.479 39,5%

IMMOBILIER (3 sts)

Chiffre daffaires 43 41 6,2%

EBE 14 7 100%

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LES ELEMENTS MOTEURS

24



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RECOLTE & PRODUCTION AGRICOLE

25

La production de la campagne 2013/14 a tvalue 23.1 millions de quintaux enregistrantainsi une hausse de (+79%) par rapport cellede 2012/13 o elle avait t de 12.9 millions dequintaux.

F

La moyenne nationale des rendements craliers a t de 18.4qx/ha (17qx/ha en 2012/13).

Produits 2013/2014 2012/2013 Variations

Bl dur 12,3 M qx 7,9 M qx + 55%

Bl tendre 2,8 M qx 1,8 M qx + 55%

Triticale 8 M qx 3,2 M qx + 150%

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26

DATTES : Hausse de la production de

12,2 par rapport la campagne

coule avec 223 milles tonnes

produites dont 160 M tonnes de deglet

ennour contre 198,8 mille tonnes la

saison passe.

F

Les exportations ralises jusqu fin septembre

2014 ont t de 87 milles tonnes, pour une valeur

de 382 Millions de Dinars, contre 103 mille tonnes

pour 362 MD en 2013

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27

Vigne de cuve : production de 37,5 mille

tonnes contre 32 M tonnes en 2013 : +17

Tomate : la production est estime 966

mille tonnes contre 800 mille tonnes en

2012/2013 soit + 20

La quantit industrialise a t de 715 M

tonnes (contre 623 M tonnes la saison

passe soit : + 14,7 .

F

Grenades : production de 77 mille tonnes

contre 67 M tonnes en 2013 :+ 15 .

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28

SAISON : Octobre 2013 fvrier 2014

Production huile dolive en baisse (-63 )

et surtout exportation : 2 premiers mois

2014 : 45,4MDT contre 224,1 MDT 2013

dfavorable

F

SAISON : Octobre 2014

fvrier 2015

la prochaine campagne olicole sera exceptionnelle en

termes de production qui pourrait dj excder 280 mille

tonnes. En plus les prix lexport seront en hausse avec

la chute de la production en Espagne qui a rgress de

1, 4 million de tonnes 750 mille tonnes, et la baisse

estime de la production mondiale (- 19 : 2,56 millions

de tonnes)

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LES FACTEURS

HANDICAPANTS

29

BALANCE COMMERCIALE

INVESTISSEMENTS

ACTIVITES MINIERES

CLIMAT SOCIAL

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30/100

LES FACTEURS

HANDICAPANTS

30

BALANCE COMMERCIALE

INVESTISSEMENTS

ACTIVITES MINIERES

CLIMAT SOCIAL

COMMERCE EXTRIEURD

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COMMERCE EXTRIEUR

Fin novembre Variations

2014 2013 2014/13

Exportations

Importations

Solde

Couverture

PIB

25.860

38.426

_______

-12.566

67,5

15,2

25.460

36.002

________

-10.542

72,1

+1,2

+6,7

31

19%

D

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LES FACTEURS

HANDICAPANTS

32

BALANCE COMMERCIALE

INVESTISSEMENTS

ACTIVITES MINIERES

CLIMAT SOCIAL

L I

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33/100

LES INVESTISSEMENTS

Fin octobre

2014 2013

2014/13

Investissement direct

tranger IDE

Invest. en portefeuille

Fin novembre

Investissements

dclars (APII)

Industries

Services

1.341

140

2014

2.852

1.438

1.570

123

2013

3.035

1.308

-12,5

-1,2

33

D

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LES FACTEURS

HANDICAPANTS

34

BALANCE COMMERCIALE

INVESTISSEMENTS

ACTIVITES MINIERES

CLIMAT SOCIAL

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35

PRODUCTION PHOSPHATE MINES

Communiqu de presse

20-12-2014

Une situation critique que vit le secteur des

phosphates depuis la rvolution dont la production :

tait de 8 millions de tonnes en 2010.

est de 15 millions en capacit nominale

nat en 2014 que de 3,9 millions de tonnes

Conseil ministriel 18/2/2014 : Arrt de lactivit du

GCT : 76 jours en moyenne / volution effectif :

2010 2013CPG 4 898 7 391 51%

GCT 4 433 7 424 67%

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36

PRODUCTION PHOSPHATE MINES

Non assainissement total du climat social

dans le bassin minier, empchant la

confirmation de la reprise de lactivit de

production et dexportation des produits

phosphats

En contre partie :

Un accord conclu entre DG et partenaires

syndicaux pour lintgration de 27.000 agents

partir du 1/3/2015.

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LES FACTEURS

HANDICAPANTS

37

BALANCE COMMERCIALE

INVESTISSEMENTS

ACTIVITES MINIERES

CLIMAT SOCIAL TENDU

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38

UN CLIMAT SOCIAL TENDU

B.News : Rapport interne du gouvernement

Le nombre de grves recenses durant les dix

premiers mois de lanne 2014 a connu une

augmentation de 16 par rapport la mme

priode de 2013.

Consquences :

Perte de lquiv lent de 312.000 jours de travail

contre 181.000 jours en 2013 (+72 );

Perte de lquiv lent de 17 annes d tivit pour

une entreprise de 50 salaris.

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39

UN CLIMAT SOCIAL TENDU

Les 312.000 jours de grve ont pour

effet :

-Une perte de 3,6 MDT de salaires au

SMIG

Et ont concern tant les entreprises

publiques que les entreprises prives :

SONEDE, TUNISAIR, STEG, CPG.

Seule 50 des mouvements de grevs

taient juridiquement lgales.

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BUDGET 2015 : LES HYPOTHESES

2015 2014 A 2014 LFC

Budget (MDT) 29.000 27.331 27.775

Croissance 3% < 2,5% 2,8%

Prix du Baril 95 $ 107 $ 110 $

Cours du $ 1d.800 1d.670 1d.650

Dficit budgtaireTaux

4.3914,9%

4.1395%

4.8425,8%

Endettement public (MDT)Taux

47.30652,9%

42.56051,5%

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42

EVOLUTION DU BUDGET

DANS LE TEMPS

2015 2014 2013 2012 2011

Total budget 29.000 27.331 26.415 23.261 20.750

Evolution 6,1% 3,4% 13,5% 12% 16%

Le go inefficaceLe retour la raison

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43

EVOLUTION DU BUDGET :

PRINCIPALES COMPOSANTES

2015 2014 2013 2012

Rmunrations 11.197 10.575 9.608 8.655

% 5,9% 10% 11% 12,7%

Compensations 3.742 4.455 5.514 3.652% -16% -19,2% 52% 26,4%

Dep. dveloppt 5.800 4.708** 4.394 4.766

% 23,2% 7,1% -7,8% 0,8%

** Au 31 octobre (10/12) les utilisations nont t que de

2.277 soit 48%. Est-il raliste de prvoir pour 2015 lemontant de 5.800 ? A-t-on la capacit dexcution requise?

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44

L

ES

D

EUX

C

OMPOSANTES

HANDICAPANTES

Rmunrations Compensation Rm. + Comp

2015 2014 2015 2014 2015 2014

BUDGET 38,6% 38% 12,9% 20,7% 51,5% 58,7%

RESSOURCES PROPRES 51,8% 51,6% 17,3% 28% 69,1% 79,6%

DEP. DE FONCTIONN. 62,3% 60% 20,8% 33% 83,1% 93%

DEP. DVELOPPEMENT 193% 197% 64,5% 108% 257% 305%

PIB 12,5% 12,7% 4,2% 7,6% 20,1% 20,3%

La compensation est mieux matrise que les rmunrations publiques.

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45

ANALYSE DU BUDGET : LES

COMPOSANTES

2015 20142013

5 4

RESSOURCES PROPRES 21.595 20.390 19.960 6%

RESSOURCES DEMP. 7.405 6.941 6.455 6,7%

29.000 27.331 26.415 6,1%DEP. FONCTIONN. 17.970 17.648 17.439 1,8%

DEP. DE DEV. 5.800 4.708 4.394 23%

SERVICE DE LA DETTE 5.130 4.675 4.406 9,7%AVANCE TRSORERIE 100 300 176 -

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46

LES RESSOURCES PROPRES

2015 2014 2013

RECETTES FISCALES [+ 5,5%]** 19.820 18.733 16.334

RECETTES NON FISCALES 1.775 1.657 3.626

TOTAL DES RESSOURCES PROP. 21.595 20.390 19.960

% TOTAL RECETTES 74,4% 74,6% 75,5%

** Malgr la baisse du taux de lIS et la non reconduction de la contributionconjoncturelle et de la redevance de compensation

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47

LES RESSOURCES PROPRES :

RECETTES FISCALES

2015 2014 2013 %

IMPOTS DIRECTS 8.672 8.456 7.118 2,6%

Impt sur le revenu 4.430 4.136 3.710 7,1%

IR / Traitement & sal. 3.629 3.300 3.378 + 9,9%

IR / Autres revenus 801 836 738

- 4,2%Impt sur les socits 2.652 2.552 1.698 3,9%

Impt / socits P 1.590 1.768 1.710 -10,1%

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48


RECETTES FISCALES

2015 2014 2013 %

IMPOTS INDIRECTS 11.148 10.277 9.216 8,5%

TVA 5.338 4.885 4.449 9,3%

DC 1.841 1.676 1.547 9,8%

DD 844 860 729 -1,9%

AUTRES(y compris FST)

3.125dont 792

2.856 2.490 9,4%

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49


RECETTES NON FISCALES

2015 2014 2013Revenus participations 568 465 1.071

Red. Gazoduc 242 130 110

Privatisation & dons 211 198 222Produits confiscation 200 100** 524

Transfert P.C T. Tlcom 1.070

Autres recettes 554 664 6621.775 1.657 3.626

** Aucun encaissement fin octobre

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50/100

50

LES RESSOURCES DEMPRUNT

2015 2014

EMPRUNTS INTERIEURS 3.000 3.923EMPRUNTS EXTERIEURS 4.405 3.637

SUKUKS ISLAMIQUES 525

FMI 792Banque Mondiale 900

U.Europenne 468

BAD 360

MARCHE INTERNATIONAL 796

AUTRES (dont 100 au titre derecouvrement du principal du prt)

564

7.405 6.940

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51

DETTES PUBLIQUES

2014 2015

SOLDE NET DE DPART 35.002 42.560

DBLOCAGES 6.941 7.405

REMBOURSEMENT (3.200) (3.425)

AJUSTEMENTS 3.817 766

42.560 47.306

38% intrieur62% extrieur

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52

LES DEPENSES :

DEPENSES DE FONCTIONNEMENT

(1) Soutien familles ncessiteuses (474) Bourse et prtsuniversitaires (135 MD) //109.000 Etudiants ; soutien descollectivits locales (385), ISIE (60)

(2) Lvolution des rmunrations inclut laugmentation des salaire

de 2015 pour 110 MDT soit 1,05%

2015 2014 2013 15/14

RMUNRATIONS 11.197 10.505 9.606 692(2)

SERVICES PUBLICS 1.099 991 972 108

INTERVENTIONS HORS SUBV. 1.626(1) 1.620 1.384 6

SUBVENTIONS 3.742 4.145 5.514 - 421

IMPRVUES 306 269 - 37

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53

SUBVENTIONS

2015 2014

SUBVENTIONS CARBURANT 1.826 2.353

SANS COMPENSATION 3.277

AJUSTEMENT PRIX 356(1)

SUB. PRODUITS DE BASE 1.500 1.407

SUBVENTION TRANSPORT 416 385

3.742 4.145

(1)Carburant 150Electricit / Gaz 206

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54

DEFICIT BUDGETAIRE

2015 2014

ENDETTEMENT ADDITIONNEL 3.980 3.741

PRIVATISATION & DONS 211 298

REVENU CONFISCATION 200 1004.391 4.139

% P I B (DB) 4,9% 5%

COUVERTURE DES DEPENSES

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55

COURANTES

2015 2014 2013

DPENSES COURANTES 19.675 19.123 20.082

DEP. DE FONCTIONNEMENT 17.970 17.648 17.476

INTRTS DES EMPRUNTS 1.705 1.475 1.411

ARRIRS - - 1.195

RECETTES COURANTES 21.184 19.992 18.102

RECETTE FISCALES 19.820 18.733 16.334

R.N.F ORDINAIRES (horsprivatisation dons & confisc)

1.364 1.259 1.768

EXCDENT 1.509 869 (1.980)

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57/100

57

ANALYSE DES DISPOSITIONS

Nombre total darticles 46

Articles rgissant le budget 10

Articles rejets par lIPCCPL 04

Assises financires des banques 02

Date dapplication de la loi 01

Dispositions fiscales 29

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58

HARMONISATION DES

TAUX DE LA R/S AVEC

LIMPOT ANNUEL

1 Art.17

HARMONISATION DES TAUX DE

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59/100

LA R S AVEC LIMPOT ANNUEL

59

EXPORTATION IMPOSABLE COMPTER DE 2014

Article 51 LF 2014 :

Honoraires, commissions, courtages, loyer &

rmunration des activits non commerciales

provenant

doprations dexport

R/S : 5 .

LF 2015

Le taux de la retenue (5 ) tant trop lev par

rapport au taux

dimposition

(10 ) Ramen

de 5 2,5 .

HARMONISATION DES TAUX DE

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60/100

LA R S AVEC LIMPOT ANNUEL

60

EXPORTATION IMPOSABLE PARTIR DE 2014

Article 51 LF 2014 :

Montants pays pour acquisitions, dans un rgime

exportateur, de matriel, marchandises, quipements

et services pour des montants suprieur ou gaux

1.000 D R/S 1,5 .

LF 2015

Le taux de la retenue (1,5 sur CA TTC) tant lev par

rapport au taux

dimposition

: Ramen de 1,5 0,5 .

Ces dispositions

sappliquent

aux montants

pays compter 1/1/2015.

7/23/2019 LF_2015_IACE

61/100

61

MESURES DE SOUTIEN

DES ETE

2 Art.18

MESURES DE SOUTIEN DES ETE

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62/100

62

Art 16 CII

Les entreprises totalement exportatrices

peuvent tre autorises effectuer des

ventes ou des prestations de services sur le

march local portant sur une partie de leur

propre production dans une limite ne

dpassant pas 30 de leur CA

lexportation, dpart usine, ralis durant

lanne civile prcdente.

MESURES DE SOUTIEN DES ETE

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63/100

Pour aider les ETE notamment face la crise du

march europen et libyen, le lgislateur a toujours

agi sur ce taux comme rgulateur.

Ainsi les pourcentages des ventes sur le march

local ont volu comme suit :

2010 & avant 30%

2011 50%

2012 40%

2013&2014 30%

2015 50%LF 2015

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64

ASSOUPLISSEMENT DE

LA RESTITUTION

DU CREDIT DIMPOT

3 Art.19

ASSOUPLISSEMENT DE LA

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65/100

RESTITUTION

65

* Socits (CAC) : relevant de la DGE

Restitution intgrale et sans vrification

approfondie pralable et dans un dlai de

7 jours :

Respect des conditions gnrales

+

Rapport spcial du CAC relatif laudit

du crdit objet de la restitution.

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66

SUPPRESSION DE

LIMPUTATION DU

MINIMUM DIMPOT

4 Art.22

SUPPRESSION DE LIMPUTATION DU

7/23/2019 LF_2015_IACE

67/100

MINIMUM DIMPOT

67

Minimum

dimpt

0,2 CA local brut ralis par :

Les Sts et PP et ne provenant pas des ventes de

produits homologus ou de

lexport

Les entreprises non soumise lIS*

Minimum imputable sur lIS ou lIR d ou ultrieurement

dans la limite de 5 ans.

La possibilit

dimputation

est supprime

Le MI

nest

plus imputable.

LF 2014

LF 2015

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68/100

68

GENERALISATION DE LA R/S

LIBERATOIRE AUX

ETABLISSEMENTS STABLES

EN TUNISIE DES ENTREPRISES

ETRANGERES

5 Art.24

GENERALISATION DE LA R/S LIBERATOIRE AUX

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69/100

ETABLISSEMENTS STABLES EN TUNISIE DES

ENTREPRISES ETRANGERES

69

PERSONNES NON RSIDENTES + MEMBRE DE

GROUPEMENT

[selon convention : 6 mois et/ou 10 montage]

Ralisant :

TRAVAUX DE CONSTRUCTION

OPERATION DE MONTAGEACTIVITES DE SURVEILLANCE

IMPOSITION R/S

5%

10%15%


7/23/2019 LF_2015_IACE

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70

Personne non rsidentes dont la priode

dexercice de lactivit ne dpasse pas 6 mois.

Imposable par voie de R/S au titre des sommes

leur revenant (il n

ya plus de liste limitative) :

tous les montants rmunrant des travaux,

prestations, tudes, dont la dure est infrieure

6 mois font lobjet dune retenue la source au

taux conventionnel ou dfaut au taux de 15

LF 2015


ENTREPRISES ETRANGERES


7/23/2019 LF_2015_IACE

71/100

71

Tous les services R/S au taux

conventionnel ou dfaut au taux

de 15 .

Maintien de la possibilit dopter pour le

rel comme sil sagit dun

tablissement stable.


ENTREPRISES ETRANGERES (suite)

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72/100

72

EXTENSION DE LA R/S

AU TITRE DES REVENUS

DISTRIBUES

PAR LES ETABLISSEMENTS

STABLES DES ENTREPRISES

ETRANGERES

6Art.25

EXTENSION DE LA R/S AU TITRE DES REVENUS

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73/100

73

Imposition des dividendes par voie de R/S

au taux de 5

DISTRIBUES PAR LES ETABLISSEMENTS

STABLES DES ENTREPRISES ETRANGERES

LF 2014

Dividendes bnfices non affects aux rserves ni

incorpors au capital.

LF 2015

Les bnfices des tablissements stables

en Tunisie sont prsums tre distribus

au profit des associs non domicilis

soumis R/S.

EXTENSION DE LA R/S AU TITRE DES REVENUS

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74

DISTRIBUES PAR LES ETABLISSEMENTS STABLES

DES ENTREPRISES ETRANGERES (suite)

Pas de convention : 5

(paradis fiscal) : 25

Bnficiaires ressortissant dun

pays signataire dune convention :

dispositions conventionnelles :

Attribution du droit dimposer au pays de rsidence de

la mre : Belgique / Italie/ Pays Bas (conforme au modle

de lOCDE) : Pas de R/S

Attribution au pays de la source (France, GB..)du droit

dimposer : retenue selon convention sans dpasser 5 .

Dlai dpt

dclaration

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75

CONTRIBUTION

EXCEPTIONNELLE

CONJONCTURELLE

7 Art.26

CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE

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76/100

76

D

CALAGE

E

NTRE

E

XERCICE

C

OMPTABLE

E

T

A

NNE

C

IVILE

Certaines entreprises ont pay les acomptes avant

LFC ou lont pay en 2015.

CONJONCTURELLE

Date du clture 30 juin 2013 28 fvrier 2014

dpt DUR 25 septembre 2013 25 Juin 2014

1er Acompte 25 dcembre 2013 25 aot 20142me Acompte 25 mars 2014 25 novembre 2014

3me Acompte 25 juin 2014 25 fvrier 2015


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77/100

77

2

me

& 3

me

acompte intervenu avant

promulgation de la loi nont donn lieu

aucune contribution conjoncturelle.

CONJONCTURELLE (Suite)

LF 2015

La contribution (15 de lacompte) demeure

exigible en 2015 si elle

na

pas t paye sur

les acomptes ds en 2014.


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78

Dclaration trimestrielle des bnfices.

Contribution 10 de limpt exigible au titre

des dclarations des 2

me

& 3

me

trimestre

(fin sept / fin dc).

minimum de 10.000 D par dclaration

~ 10 de 50 de limpt exigible.

CONJONCTURELLE

LF 2014

ENTREPRISES PETROLIERES


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79/100

79

Les socits qui ont dpos leur

dclaration avant les dlais sus-indiqus,

payeront en 2015 une contribution gale

10 de la moiti (50 ) de limpt ptrolier

exigible au titre de l

anne 2014 [avec un

minimum de 20.000 DT]

CONJONCTURELLE (SUITE)

LF 2015

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80/100

80

ELARGISSEMENT DU CHAMP

DAPPLICATION

DE LIS

08 Art.21

ELARGISSEMENT DU CHAMP DAPPLICATION

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81/100

81

DE LIS

Les associations sont rgies par le

dcret loi n 2011-88 du 24/9/2011.

Leurs activits :

Elles doivent exercer leurs activits

conformment aux textes les

rgissant [la loi n abord que

lexer i e de l tivit]

ELARGISSEMENT DU CHAMP DAPPLICATION

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82

DE LIS

Tout exercice non conforme la

lgislation rgissant

lassociation

entraine une requalification de

celle-ci et la rend soumise

lIS

(25 ).

LF 2015

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83

RENFORCEMENT

DES GARANTIES

DES CONTRIBUABLES

09Art.31

&32

RENFORCEMENT DES GARANTIES DES

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84/100

84

CONTRIBUABLES

VERIFICATION PRELIMINAIRE Rponses

Avant LF Aprs LF

Demande par crit des renseignements

claircissement ou justifications 10 jours 20 jours

Demande ncessitant lobtention

dinformations auprs dune entreprisetablie ltranger et ayant un lien avec

lentreprise qui la demande est adresse

15 jours 20 jours


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85/100

VERIFICATION PRELIMINAIRE

85

Obligation pour ladministration de

notifier au contribuable les rsultats

de lopration de vrification

prliminaire dans un dlai ne

dpassant pas 90 jours compter de

la date limite pour prsenter sa

rponse.

CONTRIBUABLES (suite)

LF 2015


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86


VERIFICATION APPROFONDIE RPONSES CRITE

Avant LF Aprs LF

Demande dclaircissement 10 jours 15jours

Le contribuable doit rpondre par crit

aux rsultat de la vrification fiscale 30 jours 45jours

Ladministration doit rpondre par crit lopposition du contribuable (1re

opposition)

Sans dlai 6 mois


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87

Ce dlai (6 mois) est dcompt

compter du 1

er

janvier 2015 pour

les rponses des services fiscaux

aux oppositions prsentes avant

cette date.


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88

TIMBRE FISCAL FORFAITAIRE

SUR LES VOYAGES

10 Art.34

TIMBRE FISCAL FORFAITAIRE SUR LES

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89/100

89

Il est possible dopter pour le payement

dune taxe de 1.000 DT pour chaque anne

civile nonobstant le nombre de voyage

ltranger payable par voie de quittance de

payement mentionnant obligatoirement

lidentit

complte de la personne

concerne, le numro de son passeport et la

VOYAGES

LF 2015

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90/100

90

MESURES DES LOISDE FINANCES DE

2014 RECONDUITESOU ENTREES EN

VIGUEUR EN 2015

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91/100

91

IMPOSITION DES

DIVIDENDES

1

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92

PROROGATION DU DELAIDE REGULARISATION

POUR BENEFICIER DE

LAMNISTIE FISCALE

2

LE RECP DE LAMNISTIE

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93/100

LE RECP DE LAMNISTIE

INSUFFISANCE(en rgle au

niveau dpt)

Dclarationrectificative :

Majoration de20% au moins

Dispense pnalit deretard + contrle pour IS

et IR. Autres imptsexigibles

Forfait BIC & BNCDfaut de dptdes dclarations

Minimum pardclaration :

1.000 DT &2.000DT

Amnistie totale :Impt pay :libratoire

BIC & BNC (forfaitou rel) Dfaut

dimmatriculation

Minimum pardclaration :

1.000 DT &2.000DT

Amnistie totale :Impt pay :libratoire

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94/100

94

APPUI DE LA TRANSPARENCE &LUTTE CONTRE LEVASION

FISCALELEVEE DU SECRET BANCAIRE, CCP, CIEDASSURANCE & INTERMEDIAIRES EN

BOURSE

3

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95/100

95

SUPPRESSION DE

LA MAJORATION

DE LA TVA DE 25%

4

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96/100

96

REGLEMENT DES

DEPENSES EN ESPECES

5

REGLEMENTS DES DEPENSES EN ESPECES

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97/100

Le montant de 20.000 DT (HT) est ramen :

10.000 DT en 2015

5.000 DT partir de 2016

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98

RATIONALISATION DU

BENEFICE DU REGIMEFORFAITAIRE

6

BENEFICE DU REGIME FORFAITAIRE

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99/100

LF 2014

Exclusion du RF de certaines activits fixes par

dcret 2014-2939 du 1

er

aot 2014

- Date

deffet

: 1

er

janvier 2015 (article 2)

-

Annexe : liste des activits relevant des

secteurs :

* industriel

* de commerce

* de service

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100/100

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