Les Travaux de Fin d'Exercice
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SOMMAIRE
I- INTRODUCTION
II- LA BALANCE AVANT INVENTAIRE
1- Inventaire des investissements
2- Inventaire des stocks
3- Inventaire des crances
!- Inventaire des dettes
"- Les #rovisions
$- Les r%&'arisations
1
III- LE( ECRETURE( DE DETER)INATION DE( RU(ELTAT(
1-Balance après inventaire
2- La détermination des résultats
Regroupement des carges et des produits
!étermination du résultat par les comptes scémati"ues
• Les documents de s#ntèse et documents anne$es %
!ocuments de s#ntèse
!ocuments anne$es
&l'tures des comptes de (ilan
IV- La #artie #rati*&e
Conc'&sion
1
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NTRODUCTION
Avant de procéder ) l*arr+té tous les comptes en vue d*éta(lir le (ilan et le
compte des résultats, ous devrons .aire les travau$ de .in l*e$ercice "ui co/nciden
avec la .in d*année
&*est-)-dire avant de dresser la (alance dé.initive au 01 décem(re il est
o(ligatoire d*e..ectuer des corrections régularisations reclassement de tous les
comptes "ue ce soit des comptes de (ilan ou des comptes de gestion c*est les travau$
de .in d*e$ercice ou l*inventaire compta(le
2
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I- LA BALANCE AVANT INVENTAIRE
Elle séta(lir comme les (alances de véri.ications précédentes, Elle est la
résultante de toutes les écritures de le$ercice et réunit les éléments de (ase du (ilan il
est donc de la plus aute importance "uelle soit rigoureusement 3uste dans cette
(alance on doit trouver tous les comptes dacti. et du passi. du (ilan ainsi "ue les
comptes de gestion 4 carges et produits 5 tenus dans les livres de lentreprise ellerassem(le les sommes de tous les mois précédents,
1- Inventaire des investissements
Ils constituent lensem(le des (iens et valeurs dura(les meu(les et immeu(les
ac"uis ou crées par lentreprise a.in d+tre utiliser comme mo#en de$ploitation
Les investissements déprécient daprès lusage et daprès le temps cette gestion
de linvestissement ac"uis sopère au mo#en des deu$ documents suivants %
• 6n .icier des investissements• 6n registre dinventaire
1+1- Les amortissements des investissements ,
!u point de vue compta(le lamortissements pour dépréciation des
immo(ilisations et la constatation compta(le dun amortissement de la valeur dun
élément acti. résultant de lusage du temps de lévolution des tecni"ues et de tout
autre cause 3ugée irréversi(le,
Lamortissement est donc la constatation compta(le dune dépréciation
irréversi(le cette constatation se situe ) la .in de le$ercice compta(le elle conduit )
un calcul de lamortissement puis ) sa compta(ilisation
Lamortissement peut +tre dé.ini selon autres aspects %
A- As#ect conomi*&e ,
Lamortissement consiste a récolte le co7t du (ien sur sa durée pro(a(le
dutilisation
B- As#ect inancier ,
Lamortissement est une ressource interne contri(uant au renouvellement des
investissements
1-2 - Les direntes cat%ories d.amortissements
A- L.amortissement 'inaire o& constant %
La valeur dorigine de linvestissement est répartie par .ractions égales sur
toute la durée dutilisation lors"ue linvestissement a été ac"uis en cours
de$ercice lannuité damortissement doit +tre calculée au prorata du temps réel
dutilisation pendant le$ercice
0
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8aleur
Résiduelle
9emps
Le tau$ damortissement linéaire so(tient gr:ce ) la relation suivante %
9au$ ; 1 &oe..icient déterminé par loi .iscale
&e coe..icient est .onction de la durée de vie de limmo(ilisation amortie %
- 1? pour une durée de 0 et @ ans
-
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• F? trans.erts de carge de production comptes < ) 2D
• FG trans.erts de carge de$ploitation comptes 0 ) GD
A la .in des @ années successives on constate une dotation e$ceptionnelle au dé(it
du compte 4 HH dotations e$ceptionnelles 5 par le crédit du compte 4 2
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3- Inventaire des crances %
&ette classe comprend l*ensem(le des droits ac"uis par l*entreprise lors de ses
relations avec les tiers
&e poste est également important dans le secteur industriel puis"ue très souvent ilreprésente plusieurs mois de ci..re d*a..aires
A cette occasion l*entreprise devra passer en revue toute sa clientèle pour
éta(lir ) ca"ue client une situation .inancière précise,
a- Le com#te /an*&e %
Il est nécessaire de se procurer auprès de la (an"ue un relevé de compte arr+té
au 01 décem(re or les comptes (ancaires tenus par l*entreprise peuvent ne pas
correspondre au$ soldes des e$traits de compte (ancaire envo#é par les (an"uesc*est-)-dire "ue ces opérations n*ont été enregistrées ni par la (an"ue ni par le
compta(le de l*entreprise dans ce cas on va éta(lir un état de rapprocement,
/- Le com#te caisse %
Il est dé(ite du montant des recettes et crédité du montant des dépenses non soldé
est tou3ours dé(iteur car il ne peut sortir de la caisse plus d*espèces "u*il n*# entrent,
Les recettes et les dépenses sont 3usti.iées par inscription sur un livre de caisse
et par les pièces compta(les,
c- Les c0*&es #osta& %
Il su..it de consulter le dernier relevé de compte puis"ue l*administration
adresse un relevé pour ca"ue opération e..ectuée,
d- Les c'ients %
Il s*agit de contr'ler l*e$actitude de la compta(ilité par apport ) la réalité
régulariser les avances clients avec les règlements correspondants anal#ser et
régulariser les comptes clients "ui présentent des soldes créditeurs,
!*autre part il convient de déterminer les créances litigieuses généralement en
pourcentage du montant de la créance pour les créances irrécouvra(les noms des
dé(iteurs montant des créancesD
Jar consé"uent ) l*inventaire on étudie ca"ue client si on pense avoir des
di..icultés pour se .aire pa#er on vire la créance du compte client au compte créances
litigieuses pour ensuite constituer une provision ceci permet de distinguer trois t#pes
de créances %
• &réances saines
• &réances irrécouvra(les
• &réances partiellement irrécouvra(les
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e- Les titres %
6n titre de participation est une possession d*une part du .ond social d*une
entreprise "ui donne droit ) la participation ) la gestion de l*entreprise,
Les di..érentes #potèses de compta(ilisation ) e$aminer %• !*une part le co7t d*acat
• Et d*autre part le pri$ du marcé en cours du 3our de l*inventaire
Si la valeur d*estimation est supérieure au pri$ d*acat on ne compta(ilise pas la
plus-value par contre si elle est in.érieure on enregistre la dépréciation "ui .igurera
dans le (ilan en soustraction du pri$ d*acat,
! - Inventaire des dettes %
Les dettes sont l*ensem(le des o(ligations contractées par l*entreprise par suite deses relations avec les tiers,
L*action consiste ) l*éta(lissement d*une liste d*e..ets ) pa#er en circulation
valeurs nominales et écéancesD et ceci ) l*aide de l*écéance,
En autre concernant les .ournisseurs et des créditeurs divers il est nécessaire
de dresser et de véri.ier les relevés correspondants en incluant les dépenses non
encore .acturées par les créances ceu$-ci doivent +tre compta(ilisés au$ comptes de
dettes intéressés, !e la m+me .aon "ue les créances la situation des .ournisseurs
des investissements des stocs de service seront e$aminés dans les détails .aisant
ressortir pour ca"ue t#pe de dette une situation .inancière précise,
"- Les #rovisions %
Notion de #rovision %
Les provisions correspondent ) des carges comportant "uel"ues incertitudes
"uand ) leur montant et par.ais "uant ) leur e$istence m+me
&es carges sont simplement pro(a(les mais elles sont nées au cours de le$ercice
"ui sacève elles doivent +tre compta(ilisées ) la .in de le$ercice pour "ue lerésultat de lentreprise soit aussi e$act "ue possi(le,
"-1- rovision #o&r d#rciation d.acti
A- rovision #o&r d#rciation des investissements %
&es provisions concernant les investissements non amortissa(les 4 .onds de
commerce et terrains autres "ue les carrières et gisements 5 la dépréciation devrait
résulter de .aits signi.icati.s tels "ue %- La dépréciation du .onds de commerce révélée par la .orte diminution
du ci..re da..aires et des résultats de lentreprise
F
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- La dépréciation du pri$ des terrains ) la suite de la modi.ication des
plans dur(anisme,
B- rovision #o&r d#rciation des stocks ,
Il arrive "ue par suite dune (ase des cours des matières premières et marcandises
par suite de vieillissement ou de détérioration .ortuite la valeur réelle de ces (iens )la date de linventaire soit in.érieur ) leur co7t dacat 4 "uand il sagit de
marcandise ou de matières et .ournitures 5 ou ) leur co7t de production 4 "uand il
sagit de produits .a(ri"ués par lentreprise elle-m+me 5 lentreprise doit alors
constituer une provision pour dépréciation des stocs,
Les montant de la provision est égal au %
&o7t réel dacat - valeur réelle au 3our de linventaire
Com#ta/i'isation %
HH dotation e$ceptionnelles > 0H HH
0H provision pour dépréciation > > >
des stocs
C- Les #rovisions #o&r d#rciation des titres
Les titres sont compta(ilisés ) leur pri$ dacat, Les .rais de ces derniers sont
compta(ilisés au niveau du compte ? 4 .rais dacat des titres 5
A la date de linventaire la valeur des titres peut +tre in.érieure ) leur pri$
dacat dans ce cas lentreprise constitue une provision pour dépréciation les
provisions constituées pour ca"ue catégorie de titres su3ets ) moins valeurs sont
égales ) la di..érence entre leur valeur réelle et leur pri$ dac"uisition,
Les provisions pour dépréciation des titres sont enregistrées au dé(it ducompte HH 4 dotation e$ceptionnelles 5 par le crédit du compte 4 @H21 5 ou 4 @H20 5
provisions pour dépréciation des titres
HH dotation e$ceptionnelles >> @H21 ou @H20 HH
@H21 provision pour dépréciation
>> > >
!es titres de participation
@H20 provision pour dépréciation >>
!es titres de placement
D- Les #rovisions #o&r d#rciation des crances s&r c'ients %
G
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Les créances sur les clients sont également su3ettes ) des moins-valeurs lors"ue
certains .aits permettent de douter de la solva(ilité de dé(iteur 4 cessation de
paiement ou mise en .aillite 5 on procède ) une estimation de la perte pro(a(le
dé.inie le plus souvent en pourcentage du montant de la créance, HH dotation e$ceptionnelles >> @HF< HH
@H@F provision pour dépréciation > > > >
!es créances sur clients
"-2- #rovision #o&r #ertes et c0ar%es ,
&e t#pe de provision correspond ) des pertes et ) des carges prévisi(les ) la
.in de le$ercice mais dont le montant ou la date de réalisation sont encore incertains,
&es provisions constituent des dettes pro(a(les de lentreprise et "uil .aut
enregistrer dans le souci de .aire appara/tre le passi. e$igi(le ma$imal de lentreprise,
&es provisions sont donc constituées dans un souci de prudence le J,&, a prévu
deu$ comptes divisionnaires pour ce t#pe de provisions %• 1H< % provision pour partes pro(a(les
• 1H? % provision pour carges ) répartir sur plusieurs e$ercices
A- 'es #rovisions #o&r #ertes #ro/a/'es %
&es provisions correspondent ) des ris"ues asse variés comme les carges
supportées ) loccasion de litiges avec les tiers de lentreprise 4 amendes pénalités
dommages et intér+ts etc,N 5 Et les ris"ues de cange courants ) la suite
dopérations réalisées avec les tiers non résidents, Ils sont enregistrés au dé(it de compte 4 HH dotations e$ceptionnelles 5 par le
crédit du compte 4 1H< provisions pour pertes pro(a(les 5
HH dotation e$ceptionnelles > >
1H< provision pour pertes >>
Jro(a(les
B- Les #rovisions #o&r c0ar%es 4 r#artir s&r #'&sie&rs eercices ,
&e t#pe de provision correspond ) des carges prévisi(les "ui étant donné leur
nature et leur importance ne seraient logi"uement +tre supportées par le seul e$ercice
au cours du"uel elles sont engagées le plus souvent il sagit de provisions constituées
en prévision de grosses répartitions
Le montant de ca"ue provisions doit +tre enregistré au crédit du compte 4 1H?
provisions pour carges a répartir sur plusieurs e$ercices 5 par le dé(it du compte G?
4 dotations au$ provisions 5
H
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G? dotation au$ provisions > >
1H? provision pour carge >>
$- Les r%&'arisations ,
$-1- La r%&'arisation des stocks %
On compare létat des stocs avec celui "ui est .ourni par la compta(ilité
4 inventaire permanent 5 si on constate une di..érence entre linventaire permanent et
linventaire e$tra-compta(le on régularise les comptes de stocs concernés
- Sil # a des man"uants dans les stocs on crédité ces comptes et on dé(ite le
compte de carges ors e$ploitation 4 HG carges e$ceptionnelles 5
HG carges e$ceptionnelles >>
0> S9O&S >>
- Sil # a des e$cédents on dé(ite les comptes de stocs et on crédite le compte
de produits ors e$ploitation
0$ S9O&S >>
FHG produits e$ceptionnelles >>
A- r%&'arisation d& com#te 35 6 Ac0ats 7
Si le compte 4 0G acats 5 nest pas soldé au 3our de linventaire deu$ situations
peuvent présenter %
• Rce#tion de marc0andises et act&re non re8&e ,
!ans ce cas le compte 0G créditeur la régularisation se .era par le (iais du compte ?0G
4 .acture ) recevoir 5
01,12,$$
0G< acats de marcandises >>
0G1 acats de marcandises et >>
.ournitures
?0G ) .acture ) recevoir >>
• Rce#tion de act&re sans marc0andises ,
1
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La régularisation de cette situation en crédité le compte 0G 4 acats 5 par le
dé(it de compte 0F 4 stocs 5
01,12,$$
0F stocs ) le$térieur >>
0G< acat de marcandises >>
0G1 acat de matières et .ournitures >>
B- R%&'arisation des ventes ,
Les ventes compta(ilisées par la .acturation et la sortie de marcandises en
stocs dans ce cas deu$ situations peuvent se présenter %
• 9act&res envo:es et #rod&its vend&s non 'ivres %
Le compte F2 4 produits stocés 5 sera dé(ité par le crédit du compte 0?
4 produits .inis 5
• )arc0andises 'ivres et 'a act&re 4 ta/'ir %
!ans ce cas en dé(itant le compte @FG 4 .acture ) éta(lir 5 par le crédit du
compte F< 4 vente de marcandises 5 oP le compte F1 4 production vendue 5
C- R%&'arisation des com#tes des /an*&es %
Le solde du relevé de compte adressé ) lentreprise par la (an"ue coQncide très
rarement avec la position du compte 4 (an"ue 5 ouvert en contre partie dans le livres
de lentreprise les di..érences constatées peuvent provenir notamment des
circonstances suivantes %
o Le compta(le na pas enregistré certaines opérations
o !iverses opérations ont été omises par le compta(le ou par la (an"ue
dautres comportent des erreurs
o Il est donc indispensa(le de..ectuer un travail de rapprocement entre la
(an"ue et le compte 4 (an"ue 5 ouvert dans les livres de lentreprise
o &ertaines écritures passées par lentreprise lors des derniers 3ours
précédents la cl'ture de le$ercice ne trouve pas leur contrepartie dans
le$trait envo#é par la (an"ue 4 remise ) lencaissement de cè"ues ou
de..ets de commerce remises ) lescompte de..ets virements tirage
des cè"ues sur la (an"ue N etc, 5
&e travail e$ige un pointage minutieu$ des documents a.in de déceler les
anomalies "ui e$istent de part et dautre et déta(lir la concordance "ui doit +tre
3usti.iée par un état de rapprocement dressé ors livres 4 e$tra-compta(le 5
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$-2-Les com#tes !; et ";
A- Le com#te !; 6 com#te d/ite&r d& #assi 7
Au moment de le$amen et du passage en revue de tous les comptes de
le$ercice il peut appara/tre des comptes de passi. dé(iteurs alors "ue la normale des
coses veut "ue ces comptes soient créditeurs,
Jour ne pas .aire .igurer au passi. des comptes dé(iteurs le plan compta(le
national a prévu de trans.érer ces soldes au sein du compte @< 4 compte dé(iteur passi. 5,
B- Le com#te "; 6 com#te crdite&r de '.acti 7 ,
A la .in de le$ercice il peut se présenter des comptes dacti. présentant des
soldes créditeurs alors "ue la normale des coses est "uils présentent des soldes
dé(iteurs,
&ette situation peut résulter dun dou(le paiement e..ectué par lentreprise elle-
m+me au pro.it dun .ournisseur dans ce cas le compte individuel de ce .ournisseur
présentera au sein de la compta(ilité de lentreprise un solde créditeur "ui ne peut se positionner dans lacti. du (ilan son solde sera versé dans le compte ?< 4 créditeur
de lacti. 53us"u) louverture des comptes du procain e$ercice,
E$ception .aits des comptes (ancaires créditeurs "ui sont ) virer au compte ?GG,
$-3- R%&'arisation des c0ar%es et des #rod&its ,
Le principe dindépendance des e$ercice est ) la (ase de la détermination du
résultat compta(le il consiste ) rattacer ) ca"ue e$ercice les carges et produits le
concernant ainsi "ue les carges et produits a..érents normalement ) des e$ercices
antérieurs mais "ui par erreur ou omission nont pas été compta(ilisé,
Il consiste également ) ressortie du résultat les carges et les produits constatés
davance,
La régularisation des carges et des produits a pour o(3et de procéder ) ces
réa3ustements,
A- R%&'arisation des c0ar%es %
!eu$ principes sont ) respecter "uand on compta(ilise des carges %
o Lévidence des .aits "ui veut "ue rien ne doit +tre compta(ilise sans pièce
3usti.icative
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o Lautonomie des e$ercices "ui veut "ue le$ercice ne supporte "ue les carges
"ui le concernent,
!ans ce cadre deu$ cas se présentent %
-A&%menter 'e montant des c0ar%es %
A la .in de le$ercice toutes les pièces 3usti.icatives concernant des carges
réellement engagées pendant le$ercice ne parviennent pas ) lentreprise pour
di..érentes raisons et notamment ) cause des délais de$péditions trop longs des
documents ou du s#stème de .acturation lui-m+me,
!ans ce cas on dé(itera les comptes de carges concernées $ par le crédit du
compte ?0G 4 .acture ) recevoir 5,
- Dimin&er 'e montant des c0ar%es %
Inversement ) la situation précédemment décrite il est .ré"uent dans la
prati"ue "ue les carges soient compta(ilisées et prises en carges alors "uelles ne
concernent pas ou pas uni"uement le$ercice dont on éta(lit le (ilan
!ans ce cas on dé(itera le compte @G$ 4 .rais compta(ilisés davancé 5 par le crédit
de compte de carges préala(lement augmenté,
B- R%&'arisation des #rod&its
Les produits peuvent +tre compta(ilisés dans le courant de le$ercice alors"uils concernent le$ercice suivant % dans cette situation deu$ cas sont ) e$aminer %
- A&%mentation des #rod&its
Il sagit de rattacer ) le$ercice dont on éta(lit les produits le concernant mais
non encore compta(ilisés cest le cas des remises ) o(tenir des produits ) recevoir
!ans cette situation laugmentation de produit se .era par le crédit du compte de
produit concerne par le dé(it du compte de créances intéressé @0G 4 remises )
o(tenir 5 ou @2F 4 produits ) recevoir 5
- Dimin&tion des #rod&its ,
Il sagit de$clure de le$ercice les produits compta(ilisés mais "ui ne le
concernent pas et "ui sont ) reporter sur le$ercice ) venir
!ans ce cas la diminution du produit se .era par lintermédiaire du compte ?FG
4 produits compta(ilisés davance 5 "ui sera crédité par le dé(it du compte de produit
concerné,
o Remises 4 accorder ,
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Si une entreprise accorder ) un client une remise sur ses acats de le$ercice en
cours alors "ue la .acture davoir nest délivrée "ue durant lannée suivante on utilise
le compte ?FF 4 remises ) accorder 5 si un .ournisseur accorde ) lentreprise une
remise dans ce cas on utilise le compte @0G 4 remise ) o(tenir 5
III- LE( ECRETURE( DE DETER)NATION DE( RU(ELTAT(
1- Ba'ance a#rs inventaire %
Les écritures de redressement acevées 4 travau$ de régularisation 5 on peut
éta(lir une (alance générale dinventaire puis"ue la position de tous les comptes est
aussi e$acte "ue possi(le donc dans cette (alance le total des soldes dé(iteurs et
celui des soldes créditeurs des comptes de (ilan donne le résultat "ui doit +tre égal )
celui "ui ressort du compte 4 résultat de le$ercice GG 5 cest le principe m+me de la partie dou(le,
Les soldes dé(iteurs des comptes de (ilan indi"uent ce dont lentreprise
dispose 4 acti. 5 et les soldes créditeurs ce "uelle doit "u propriétaire individuel ou
au$ associés et au$ tiers 4 passi. 5 le résultat par sa position doivent réaliser légalité
du (ilan,
Acti. ; passi. pro.it
Acti. perte ; passi.
Scémati"uement la (alance après inventaire se présente ainsi
&as de (éné.ice &as de perte
S,! S,& S,! S,&&lasse 1
&omptes
!e
Lacti.
&omptes
!u
Jassi.
&lasse 1
&omptes
!e
Lacti.
&omptes
!u
passi.
&lasse 2 &lasse 2
&lasse 0 &lasse 0
&lasse @ &lasse @
&lasse ? &lasse ?&lasse
&lasse F Jro.it
&lasse
&lasse F perte
&lasse G > &lasse G >
2- La dtermination des rs&'tats %
Le J,&, retient ) cet e..et le principe consistant ) déterminer les résultats de
lentreprise par stades de réalisation
1@
Soldés Soldés
-
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&ette nouvelle 4 arcitecture des comptes des classes F et G correspond ) la
nouvelle conception de lanal#se de gestion de lentreprise 5 les auteurs du J,&,
insistent sur le .ait "ue la gestion de lentreprise ne pourrait +tre appréciée sur la (ase
dun seul résultat,
1- Re%roement des c0ar%es et des #rod&its ,
-La mar%e /r&te , 6 com#te N< 5; 7 %
La marge (rute représente la di..érence entre le pri$ de la revente en létat des
marcandises et le pri$ dacat des ces m+mes marcandises
Marge (rute 4 le compte G< 5 reoit ) son dé(it le solde du compte <
4 marcandises consommées 5 et il reoit ) son crédit le solde du compte F< 4 ventes
de marcandises 5 en suite il est viré au compte G1 4 valeur a3outée 5
< G< F<
Soldes
8irement au compte G1 4 valeur a3outée 5
- La va'e&r a=o&te 6 com#te N< 51 7 ,
La valeur a3outée permet de mesurer la création de la valeur apportée par
lentreprise et le..icacité des .actures de production travail capitalD
&ette valeur a3outée correspond ) une conception de compta(ilité nationale
elle correspond ) la di..érence entre la production et la consommation
!onc la valeur a3outée reoit ) son dé(it le montant des consommations
intermédiaires et ) son crédit le montant de la production de lentreprise,
G
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8iré au compte GG< 4 résultat (rut de le$ercice 5
- Le rs&'tat 0ors-e#'oitation 6 com#te N< 5! 7
&e compte reoit ) son dé(it le solde dé(iteur du compte H 4 carges ors-
e$ploitation 5 et il reoit ) son crédit le solde créditeur du compte FH 4 produits ors
e$ploitation le solde de ce compte est viré ensuite au compte GG< 4 résultat (rut de
le$ercice 5
H G@ FH
Solde
8iré au compte GG< 4 résultat (rut de le$ercice 5
- Le rs&'tat de '.eercice 6 com#te N< 55 7
&e compte est su(divisé en deu$ comptes divisionnaires %
- Le rs&'tat /r&t de '.eercice 6 com#te 55; 7 ,
&e compte reoit ) son dé(it ou (ien ) son crédit les soldes respecti.s des comptes
G0 4 résultat de$ploitation 5 et G@ 4 résultat ors-e$ploitation 5
G@
G0 et G@ G0 et G@
- L.im#>t s&r 'es /nices 6 IB( 7 6 com#tes 55? 7
&e compte est dé(ité du montant des imp'ts dus se rapportant au$ (éné.ices de
le$ercices ou des e$ercices antérieurs par le crédit du compte ?@ 4 imp'ts
de$ploitations dus 5
Le solde dé(iteur de ce compte est ensuite viré au dé(it du compte GG
4 résultat de l e$ercice 5
?@ GGH
1
-
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> >
Le compte GG 4 résultat de le$ercice 5 regroupe le solde des comptes GG< et
GGH son solde e$prime le résultat net de le$ercice,
2-2- Dtermination d& rs&'tat #ar 'e com#te sc0mati*&e %
C'asse @
Les #rod&its
C'asse 5
Les rs&'tats
C'asse $
Les c0ar%es
F<
F1F2F0F@F?
FF et FG
FH
G< marge (rute
Solde viré
G1 valeur a3outée
Solde viré
G0 résultat de$ploitation
Solde viré
G@ résultat ors-e$ploitation
Solde viré
GG< résultat (rut de le$ercice
S,! S,&
GG résultat de le$ercice
Jerte Bene.ice
<
1 et 2
0@?G
H
3- Les doc&ments de s:nt0se et doc&ments annees %
1F
-
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Le plan compta(le national prévoit un ensem(le de documents .inancières de
s#ntèses "ui sont le (ilan le ta(leau des comptes de résultats et le ta(leau des
mouvements patrimoniau$ ainsi "ue des documents anne$es complétant ces derniers
3-1- Doc&ments de s:nt0se %
- Le /i'an ,
Il recense lensem(le des (iens de lentreprise 4 investissements stocscréances 5 ou coté acti. et les ressources mo(ilisées pour leur .inancement 4 .ond
propres dettes 5
- Le ta/'ea& des com#tes de rs&'tat ,
Il constitue un ta(leau de (ord des per.ormances .inancières avec des soldes
intermédiaires signi.icati.s calculés par cascades successives
- Le ta/'ea& de mo&vements #atrimonia& %
Il saisit et isolé les .lu$ .inancières générés en cours de$ercice et séparent les deu$ (ilans successi.s
3-2- Doc&ments annees %
les états de s#ntèse sont complétés par des documents anne$es de support destinés
) les détailler par une in.ormation désagréger
&es in.ormations sont regroupées en trois sous-s#stèmes de support %
A- (:stme d.annees a& /i'an %
• 9a(leau des investissements document T @D
• 9a(leau des créances document T FD
• 9a(leau des .onds propres document T GD
• 9a(leau des dettes document T HD
• 9a(leau des stocs document T 1
-
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• 9a(leau des résultats sur cessions dinvestissements document T 1?D
• 9a(leau des engagements document T 1D
• 9a(leau des renseignements divers document T 1FD
3-3 - C'>t&res des com#tes de /i'an ,
Les comptes de (ilan et les comptes de gestion sont regroupés dune par une
écriture dans le 3ournal dautre part lors de léta(lissement du (ilan m+me "ui
constitue un ta(leau de regroupement
Le regroupement des comptes de (ilan dans le 3ournal se..ectue par deu$
métodes %
A- Uti'isation de com#te 6 ;; /i'an de c'>t&re 7
01,12
>
?- !ettes >>
G- Résultat cas de (éné.iceD >>
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IV- La #artie #rati*&e
La (alance après inventaire au 01C12C2
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Le total du 3ournal s*élève ) 2?02
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(D $33+33 (D 51!5+$@ "32 (D 31552
@@; !$3 !5@"32 !"; 2"$2 !";
(C "32 (D !"; (D 2112
2-Ba'ance a#rs inventaire ,
N< des
Com#tes
Dsi%nation des com#tes (D (C
1; 9onds socia' @" ;;;
1?" rovision #o&r c0ar%es 4 r#artir s&r #'&sie&rs
eercices
$ ";;
2!; BFtiments !; ;;;
2!! )atrie' de trans#ort 2; ;;;2!" E*&i#ements de /&rea& 5 ;;;
2?!; Amortissements des /Ftiments $ ;;;2?!! Amortissements d& matrie' de trans#ort 1; ;;;
2?!" Amortissements des *&i#ements de /&rea& 2 !;;
3; )arc0andises 25 3?$31 )atires et o&rnit&res 2 !"?
!23 Titres de #'acement 1 552!$3 Avances a& #ersonne' !";
!$5 9rais com#ta/i'iss dGavance $33+33!@? Eets 4 reco&vrer ! @;;!5" B N A 31 552
!5@ Caisse 2 112"3; 9o&rnisse&rs 21 ;3;
"! Dtention #o&r com#te 1 !";
"$2 Crdite&rs de services 1 "3;"$3 ersonne' 2 53;
"53 Eets 4 #a:er 2 @5;$; )arc0andises consommes 1!" 13;
$1 )atires et o&rnit&res consommes $ 255
$2 (ervices 2 53;$3 9rais d& #ersonne' !! 23;
$! Im#>ts et taes $! 52;
$" 9rais inanciers 2 23;$$; Ass&rances 5 1!5+$@
$5 Dotations a& amortissements et #rovisions @ 5;;@; Ventes de marc0andises 2!@ 52;
@! restations o&rnies !! 111
@@; rod&its inanciers "32
T O T A U H DE LA BALANCE !21 ??1 !21 ??1
22
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3- Ta/'ea& des com#tes de rs&'tats ,
N< des
Com#tes
Dsi%nation des com#tes D/it Crdit
@; Ventes de marc0andises 2!@ 52;
$; )arc0andises consommes 1!" 13;
5; )ar%e /r&te 1;2 $?;
5; )ar%e /r&te 1;2 $?;
@1 rod&ction vend&e -
@2 rod&ction stocke -@3 rod&ction de 'Gentre#rise #o&r e''e-mme -
@! restations o&rnies !! 111@" Transert de c0ar%es de #rod&ction -
$1 )atires et o&rnit&res consommes $ 255
$2 (ervices 2 53;
51 Va'e&r a=o&te 13@ $53
51 Va'e&r a=o&te 13@ $53@@ rod&its divers "32
@5 Transert de c0ar%es dGe#'oitation -$3 9rais d& #ersonne' !! 23;
$! Im#>ts et taes $! 52;$" 9rais inanciers 2 23;
$$ 9rais divers 5 1!5+$@
$5 Dotations a& amortissements et #rovisions @ 5;;
53 Rs&'tat dGe#'oitation 1; ?5$+33
@? rod&its 0ors e#'oitation -
$? C0ar%es 0ors e#'oitation -
5! Rs&'tat 0ors e#'oitation -53 Rs&'tat dGe#'oitation 1; ?5$+335! Rs&'tat 0ors e#'oitation -
55; Rs&'tat /r&t de 'Geercice 1; ?5$+3355? Im#>ts s&r 'es /nices -
55 Rs&'tat de 'Geercice 1; ?5$+33
20
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!- Bi'an a& 31J12J2;;3 ,
A C T I 9 A ( ( I 9
N< et dsi%nation descom#tes )ontant
Br&te
Amort-
sements
et#rovisio
ns
)ontant
net
N< et dsi%nationDes com#tes )ontant
net
II- Investissements %2@
-
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CONCLUTION
En tant "ue tecni"ue la compta(ilité a comme un très .ort développement lors
des dernières
Jour permettre le (on déroulement de la prise d*inventaire et la régularité de ces
résultats il .aut mettre en place dans ca"ue unité une concision d*inventaire
L*inventaire ) pour o(3et essentiel l*éta(lissement du (ilan et la détermination du
résultat d*e$ercice en .onction d*une part des écritures compta(les d*autre part des
constatations matérielles résultant l*inventaire &es travau$ se classe comme %
• Eta(lissement d*une (alance avant inventaire
• Inventaire e$tra-compta(le ou éta(li les documents
o Investissements
o Stocs
o &réances
o !ettes
o &arges et produits
• Ecritures de régularisation %
Elle ont pour o(3et d*après les données de l*inventaire e$tra-compta(le de mettre les
soldes des di..érents comptes en %
o Uarmonie avec la réalité
o Ecritures de reclassement
o Eta(lissement de la (alance après inventaire
o Ecritures de cl'ture et éta(lissement des documents de s#ntèse,
A la .in est après avoir passé les écritures de régularisations dans le 3ournal ainsi
"ue la détermination du résultat net et suite a l*éta(lissement de la (alance aprèsinventaire ou éla(oré le (ilan,
2?
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Appréciation du ma/tre de stage %
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V
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