Les principaux schémas comptables

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Les principaux schémas comptables •Opérations courantes : – obtention de fonds – investissement – achat (au comptant et à crédit) – vente (au comptant et à crédit) •Opérations d’inventaire : – variation de stocks – amortissement

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Les principaux schémas comptables. Opérations courantes : obtention de fonds investissement achat (au comptant et à crédit) vente (au comptant et à crédit) Opérations d’inventaire : variation de stocks amortissement. Obtention d’un financement. - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: Les principaux schémas comptables

Les principaux schémas comptables

• Opérations courantes :– obtention de fonds– investissement– achat (au comptant et à crédit)– vente (au comptant et à crédit)

• Opérations d’inventaire :– variation de stocks– amortissement

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Obtention d’un financement

• Apport de l’exploitant ou des associés

• Obtention d’un prêt bancaire

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Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

512000 Banque 50 000101000 Capital 50 000

Apport des associés

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?

Page 4: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

512000 Banque 50 000164000 Emprunt 50 000

Obtention d’un prêt

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ?

Page 5: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

512000 Banque 6 000

164000 Emprunt 5 000

Première mensualité

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ?

661000 Intérêts 1 000

Page 6: Les principaux schémas comptables

Investissement

• Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement.

• Plusieurs natures d’immobilisations :– corporelles,– financières,– incorporelles.

Page 7: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

215000 Matériel 4 000

Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

512000 Banque 4 784445600 TVA déduc. 784

Page 8: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

275000 Dépôts 2 000

Versement d’un dépôt de garantie

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

512000 Banque 2 000

Page 9: Les principaux schémas comptables

Achats de biens et services

• Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures.

• Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).

Page 10: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

607000 Achat march. 5 000

Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC)

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

512000 Banque 5 980445600 TVA déduc. 980

Page 11: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

607000 Achat march. 5 000

Même opération mais à crédit

Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?

512000 Banque 5 980445600 TVA déduc. 980

401000 Fournis. 5 980

Page 12: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

401000 Fournisseur 5 980

Règlement du fournisseur

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ?

512000 Banque 5 980

Page 13: Les principaux schémas comptables

Remarque

401000 - Fournisseurs

5 980

Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis crédité lors du paiement.Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur.

Débit Crédit

5 980

5 980 5 980

Total débit = total crédit = 5 980 € solde = 0

Page 14: Les principaux schémas comptables

Ventes de biens et services

Page 15: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

Vente de marchandises :7 000 € HT au comptant

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?

512000 Banque 8 372707000 Ventes 7 000445700 TVA coll. 1 372

Page 16: Les principaux schémas comptables

Même opération mais à crédit

Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ?

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

512000 Banque 8 372707000 Ventes 7 000445700 TVA coll. 1 372

411000 Clients 8 372

Page 17: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

512000 Banque 8 372

Encaissement du client

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?

411000 Clients 8 372

Page 18: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

512000 Banque 500

Dépôt d’espèces en banque

L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ?Encaissement ou décaissement ?Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ?

530000 Caisse 500

Page 19: Les principaux schémas comptables

Les opérations d’inventaire

• Variation de stocks

• Amortissement des immobilisations

Page 20: Les principaux schémas comptables

La variation de stock

• Au compte de résultat nous avons :

• Au compte de résultat nous voulons :

Le montant des biens achetés

Le montant des biens consommés

Page 21: Les principaux schémas comptables

Lien

Montant des biens consommés

= Montant des biens achetés

+

-

Stock initialStock final

Page 22: Les principaux schémas comptables

Écriture comptable

• Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges,

• Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.

Page 23: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

603700 Δ Stock 400

Stock initial de 80 unités à 5 €

…. pour être porté en charges.Le stock initial est retiré de l’actif ….

370000 Stock march. 400

Page 24: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

370000 Stock march. 2 500

Stock final de 500 unités à 5 €

…. pour être porté à l’actif.Le stock final est retiré des charges ….

603700 Δ stock 2 500

Page 25: Les principaux schémas comptables

Amortissement des immobilisations

• Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement.

• Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

Page 26: Les principaux schémas comptables

Consommation

Consommation annuelle=

dotation aux amortissements=

coût d’acquisition durée d’utilisation

Page 27: Les principaux schémas comptables

Écriture comptable

Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif …

…. pour être porté en charges.

Page 28: Les principaux schémas comptables

Compte débité

Compte crédité

Libellé Montant débit

Montant crédit

681100 Dotation amrt. 1 000

Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans

pour être portée en charges.La dotation aux amortissements est retirée de l’actif ….

281500 Amortisst. 1 000