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LES OPERATIONS D’INVENTAIRE

Pour toutes les applications la date de fin d’exercice est le 30 septembre 2009

1. Evaluation des stocks

En fin d’exercice, il convient d’établir un état des stocks existant dans l’entreprise. Après

avoir réalisé l’inventaire physique des stocks il faut procéder à leur évaluation en choisissant

une des méthodes ci-dessous. Et enfin il faut enregistrer l’écriture de variation des stocks.

Premier entré, premier sorti

Entrées Sorties Stocks Date

Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant

01/01 10 2 20.00

03/02 5

05/03 8 2.5 20.00

07/10 9

10/11 10 1.9 19.00

31/12 8

Coût unitaire moyen pondéré après chaque entrée

Entrées Sorties Stocks Date

Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant

01/01 10 2 20.00

03/02 5

05/03 8 2.5 20.00

07/10 9

10/11 10 1.9 19.00

31/12 8

Annulation du stock initial (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

Constatation du stock final (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

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2. Amortissement des immobilisations

L’amortissement d’une immobilisation est la répartition de son montant amortissable en

fonction de son utilisation.

L’amortissement constitue une charge dite « calculée ». Le montant de cette charge diminue

le résultat de l’exercice et permet le maintien d’une somme équivalente dans le patrimoine de

l’entreprise.

Amortissement linéaire

Base de calcul : Coût d’acquisition du bien (prix d’achat + frais

accessoires)

Durée d’amortissement : Durée de vie estimée du bien

Taux d’amortissement : 100/ durée de vie du bien en %

Début de l’amortissement : Jour de mise en service

ex : Acquisition le 15/03/2005 d’un matériel de 8 000.00, amortissable sur 5 ans ; mise en

service le 20/03/2005

Année Base de calcul Amortissement Amortissement

cumulé

Valeur nette

comptable

2005 8 000.00

2006 8 000.00

2007 8 000.00

2008 8 000.00

2009 8 000.00

2010 8 000.00

Enregistrement de l’annuité 2009 (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

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3. Dépréciations

Une provision pour dépréciation est la constatation comptable d’un amoindrissement de la

valeur d’un élément d’actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.

Sur stock

Calcul : Différence entre la valeur d’acquisition (ou le coût de revient) et la valeur à

l’inventaire (ou le cours du jour)

Ex : Stock de marchandises achetées pour 5 000.00 € en 2008 et dont la valeur s’élève à

4 500.00 € en 2009.

Provision 2009 =

Sur créances

Calcul : Créance x % de perte probable

Ex :

Tiers Créance

HT

% de

perte

Provision N-1 Provision N Ajustement

A 1 000.00 50 400.00

B 1 500.00 20 900.00

C* 1 000.00 100 300.00

C* la créance devient irrécouvrable en 2009

La créance client ne passe en perte que lorsque le tiers devient réellement irrécouvrable (en

général après le jugement de liquidation de l’entreprise).

Enregistrement des provisions 2009 (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

Enregistrement de la perte sur la créance C (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

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4. Provisions

A la clôture de l’exercice, l’association doit recenser les litiges pour lesquels elle risque d’être

condamnée à payer des sommes (indemnités, frais de justice, honoraires, dommages et

intérêts…). Il doit être tenu compte des risques intervenus au cours de l’exercice en constatant

une provision pour litige.

Ex. : Un salarié se pourvoit devant le conseil des Prud’hommes. Le dossier a été confié à un

avocat qui estime que le salarié peut prétendre à des dommages et intérêts s’élevant à deux

mois de salaire soit 2 900.00 €

Provision 2009 =

Enregistrement de la provision 2009 (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

5. Régularisation des charges

Les charges constatées d’avance

Ex : facture du 29/09/2009 de 2 990.00 € relative à une marchandise non reçue au 30/09/2009

Le 29/09/2009 : Enregistrement de la facture (dans le journal des achats)

Date Libellé Compte Débit Crédit

Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

Les charges à payer.

Ex : Le 29/09/2009, réception de marchandises pour une valeur de 1 435.20 €, la facture n’est

pas encore parvenue à la clôture de l’exercice.

Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

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Les opérations de rattachement des charges à l’exercice au cours duquel elles ont été

consommées doivent faire ressortir les intérêts courus et non payés qui sont rattachés aux

dettes dont ils proviennent

Ex : pour un emprunt du 15/10/2003 à rembourser mensuellement le 15 de chaque mois, les

intérêts sont payés à terme échu et s’élèvent pour la période du 15/09/2009 au 15/10/2009 à

250.00 € (selon le tableau d’amortissement)

Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

6. Régularisation des produits

Les produits constatés d’avance

Ex : Le 29/09/2009, une facture a été émise pour des prestations effectuées le 05/10/2009

pour 1 000.00 €

Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit

Les produits à recevoir

Ex : Le 30/09/2009, une subvention reste à percevoir pour un montant de 5 000.00 €

Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)

Date Libellé Compte Débit Crédit