Les Mecanismes Comptables 61p

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3. Les mécanismes comptables

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Les Mecanismes Comptables

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Introduction la gestion comptable

3. Les mcanismes comptablesComptabilit en partie doubleChaque opration effectue par lentreprise a une origine et une destination : lorsquelle effectue une opration, elle utilise une ressource dans le but de laffecter un emploi prcis.Origine= moyen = ressource= flux sortant

Destination= but = emploi= flux entrantRemarque importanteLemploi et la ressource reprsentent la mme opration, vue sous deux angles diffrents: son origine et sa destination. Cest pourquoi leur montant doit tre identique.Lgalit montant des emplois = montant des ressources doit toujours tre vrifie. On dit alors que lcriture est quilibre.Distinction importante Oprations sans impact sur le rsultat : touchent uniquement les postes du bilanOprations avec impact sur le rsultat : touchent les produits ou les charges.Application : exercice n3RsultatProduitsChargesDettesLiquiditsRsultatActif circulant Fonds propresImmos Encaissement dun acompteRsultatProduitsChargesDettesLiquiditsRsultatActif circulant Fonds propresImmos Conservation dun acompteRsultatProduitsChargesDettesLiquiditsRsultatActif circulant Fonds propresImmos Remboursement simpleRsultatProduitsChargesDettesLiquiditsRsultatActif circulant Fonds propresImmos Remboursement au doubleLa TVA sur ventesLa TVA collecte nest pas une ressource dfinitive car elle devra tre reverse lEtat.Elle ne doit donc pas tre enregistre en produit au compte de rsultat mais en dette au bilan.Seul le montant HT de la vente a un impact sur le rsultat de lexerciceEnregistrement comptableTTC lactif du bilan : augmentation des crances clients ou des liquidits.TVA au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales.HT au compte de rsultat : augmentation des produits dexploitation.ImmosFonds propresActif circulantDettes financiresLiquiditsAutres dettesChargesProduitsRsultatHTTTCTVAHTHTLa TVA sur achatsLa TVA dductible nest pas un emploi dfinitif car elle sera rembourse par lEtat.Elle ne doit donc pas tre enregistre en charge au compte de rsultat mais en crance au bilan.Seul le montant HT de lachat a un impact sur le rsultat de lexercice.Enregistrement comptableTTC au bilan : diminution des liquidits ou augmentation des dettes fournisseurs.TVA lactif du bilan : augmentation des autres crances.HT au compte de rsultat : augmentation des charges dexploitation.ImmosFonds propresActif circulantDettes financiresLiquiditsAutres dettesChargesProduitsRsultatHTTTCTVAHTHT4. Le fonctionnement des comptesDfinitionLe compte est une fiche comptable qui reprsente un lment de ressource ou demploi de lentreprise. Il permet de connatre tout moment la valeur de cet lment.Illustration

TerrainsStocksDettes fournisseursVentesSalairesPublicit2 types de comptes :Les comptes de patrimoine : matriel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis--vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroups au bilan.Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources dfinitifs, galement appels charges et produits. Ils forment le rsultat de lexercice.Fonctionnement dun comptePour suivre les variations de valeur de ces lments, le compte comporte deux colonnes de valeur: la colonne de gauche sappelle le dbit du comptela colonne de droite sappelle le crdit du compteLe solde (= la valeur) se lit par diffrence.Exemple : clientDbit CrditAcompte reu :100,00Facture mise n25 :556,50Rglement reu :456,50Facture mise n26 :1 587,50Rglement reu :1 287,50Avoir mis n 27 :100,00Total mvts dbit :2 144,00Total crdit :1 944,00Solde dbiteur : 200 Comptabilit en partie doubleChaque opration effectue par lentreprise a une origine et une destination : lorsquelle effectue une opration, elle utilise une ressource dans le but de laffecter un emploi prcis.

Origine= moyen = ressource= flux sortant= crditDestination= but = emploi= flux entrant= dbitExempleMr Paul, entrepreneur, achte un terrain pour une valeur de 50 000 quil paye comptant .

Origine= moyen = ressource= flux sortant= compte bancaire= trsorerie= crditDestination= but = emploi= flux entrant= terrain= immobilisation= dbitNumrotation :bilan1. Financement long terme2. Immobilisations3. Stocks4. Crances et dettes5. TrsorerieNumrotation :compte de rsultat6. Charges60 65 : exploitation66 : financires67 : exceptionnelles7. Produitssubdivisions identiquesExempleMr Paul, entrepreneur, achte un terrain pour une valeur de 50 000 quil paye comptant .

Crdit= compte bancaire= trsorerie= 512000Dbit= terrain= immobilisation= 211000ComptabilisationCompte n211000 :Terrain50 000Compte n512000 : Banque50 000Cette opration naffecte que des compte de patrimoine pas dimpact sur le rsultat de lexercice.Au bilan : augmentation de lactif immobilis et baisse de la trsorerie.Prsentation journalCompte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit211000 Terrain 50 000512000 Banque 50 000Remarque importanteLe dbit et le crdit de lcriture reprsentent la mme opration, vue sous deux angles diffrents: son origine et sa destination. Cest pourquoi leur montant doit tre identique.Lgalit montant au dbit = montant au crdit doit toujours tre vrifie. On dit alors que lcriture est quilibre.Fonctionnement des comptes de bilanACTIF :Dbit (apparition ou augmentation) puis crdit (disparition ou diminution)PASSIF :Crdit (apparition ou augmentation) puis dbit (disparition ou diminution)Fonctionnement des comptes de rsultatCHARGES :Toujours au dbit sauf rares exceptionsPRODUITS :Toujours au crdit sauf rares exceptions5. Les principaux schmas comptablesLes principaux schmas comptablesOprations courantes : obtention de fonds investissement achat (au comptant et crdit) vente (au comptant et crdit)Oprations dinventaire : variation de stocks amortissementObtention dun financementApport de lexploitant ou des associs Obtention dun prt bancaireCompte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit512000 Banque 50 000101000 Capital 50 000Apport en capitalLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme en banque ?Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit512000 Banque 50 000164000 Emprunt 50 000Obtention dun prtLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme en banque ?Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit512000 Banque 6 000164000 Emprunt 5 000Premire mensualitLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi largent vers ?661000 Intrts 1 000InvestissementAcquisition dun bien durable (> 1 an), non consomm immdiatement.Plusieurs natures dimmobilisations : corporelles, financires, incorporelles.Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit215000 Matriel 4 000Achat dune machine de 4 000 HT (4 784 TTC) au comptantLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dpense ?512000 Banque 4 784445600 TVA dduc. 784Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit275000 Dpts 2 000Versement dun dpt de garantieLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dpense ?512000 Banque 2 000Achats de biens et servicesAcquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matires premires, marchandises, fournitures.Par convention : consomms ds lacquisition (les stocks seront rgulariss en fin dexercice).Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit607000 Achat march. 5 000Achat de marchandises au comptant : 5 000 HT (5 980 TTC)Lopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dpense ?512000 Banque 5 980445600 TVA dduc. 980Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit607000 Achat march. 5 000Mme opration mais crditQuelle modification faut-il apporter lcriture prcdente ?512000 Banque 5 980445600 TVA dduc. 980401000 Fournis. 5 980Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit401000 Fournisseur 5 980Rglement du fournisseurLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? A quoi a servi cette dpense ?512000 Banque 5 980Remarque401000 - Fournisseurs5 980Le compte fournisseur a t crdit lors de lachat crdit, puis dbit lors du paiement.Il est prsent sold : lentreprise ne doit plus rien a son fournisseur.DbitCrdit5 9805 9805 980Total dbit = total crdit = 5 980 solde = 0Ventes de biens et servicesCompte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crditVente de marchandises :7 000 HT au comptantLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme ?512000 Banque 8 372707000 Ventes 7 000445700 TVA coll. 1 372Mme opration mais crditQuelle modification faut-il apporter lcriture prcdente ?Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit512000 Banque 8 372707000 Ventes 7 000445700 TVA coll. 1 372411000 Clients 8 372Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit512000 Banque 8 372Encaissement du clientLopration a-t-elle un impact sur la trsorerie de lentreprise ?Encaissement ou dcaissement ?Contrepartie ? Quest-ce qui a permis dobtenir cette somme ?411000 Clients 8 372Les oprations dinventaireVariation de stocksAmortissement des immobilisationsLa variation de stockAu compte de rsultat nous avons :

Au compte de rsultat nous voulons :Le montant des biens achetsLe montant des biens consommsLienMontant des biens consomms = Montant des biens achets +- Stock initialStock finalcriture comptableLe stock initial est retir de lactif pour tre port en charges,Le stock final est retir des charges pour tre port lactif.Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit603700 Stock 400Stock initial de 80 units 5 . pour tre port en charges.Le stock initial est retir de lactif .370000 Stock march. 400Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit370000 Stock march. 2 500Stock final de 500 units 5 . pour tre port lactif.Le stock final est retir des charges .603700 stock 2 500Compte de stock (actif du bilan)370000 - STOCKDCA nouveau 400 400 disparition SISF 2 5002 900400Solde dbiteur : 2 500 Compte de variation de stocks (compte de rsultat)603700 VARIATION DE STOCKSDC400 (SI)2 500 (SF)4002 500Solde crditeur : 2 100 Amortissement des immobilisationsLes achats dimmobilisations sont inscrits lactif car ils ne sont pas consomms immdiatement. Toutefois, ils vont tre consomms par la suite au fur et mesure de leur utilisation.Consommation annuelle=dotation aux amortissements= cot dacquisition dure dutilisationcriture comptableLe montant de la dotation aux amortissements est retir de lactif . pour tre port en charges.Compte dbitCompte crditLibellMontant dbitMontant crdit681100 Dotation amrt. 1 000Machine de 4 000 utilise pendant 4 anspour tre porte en charges.La dotation aux amortissements est retire de lactif .281500 Amortisst. 1 000