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LE DROIT PATRIMONIAL LUXEMBOURGEOIS ASPECTS CIVILS ET FISCAUX Approche comparative et croisée avec les droits belge et français Sous la direction de François Derème François Derème Avocat au Barreau de Bruxelles Vincent Cornilleau Banquier privé Luxembourg Chargé d’enseignement Université Paris XII François Collon Avocat au Barreau de Bruxelles Jean-Luc Dascotte Avocat aux Barreaux de Bruxelles et Luxembourg Sophie Vanhaelst Avocat au Barreau de Bruxelles Préfaces de Xavier Bettel, Gérard Lecuit et Philippe De Page Troisième édition mise à jour 2016

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LE DROIT PATRIMONIAL LUXEMBOURGEOIS ASPECTS CIVILS ET FISCAUX

Approche comparative et croisée avec les droits belge et français

Sous la direction de François Derème

François DerèmeAvocat au Barreau de Bruxelles

Vincent CornilleauBanquier privé Luxembourg

Chargé d’enseignement Université Paris XII

François CollonAvocat au Barreau de Bruxelles

Jean-Luc DascotteAvocat aux Barreaux de Bruxelles et Luxembourg

Sophie VanhaelstAvocat au Barreau de Bruxelles

Préfaces de Xavier Bettel, Gérard Lecuit et Philippe De Page

Troisième édition mise à jour

2016

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ISBN 978-90-46-58594-8D 2016/2664/283BP/DNOT-BI16001

Editeur responsable: Hans Suijkerbuijk

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Ce livre est à jour au 1er mars 2016.

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Le droit patrimonial luxembourgeois – Aspects civils et fiscaux XV

TABLE DES MATIÈRES

Présentation des auteurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V

Préfaces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX

Table des matières. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV

Introduction générale et avertissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

Livre Ier. Le droit patrimonial luxembourgeois (civil et fiscal) . . . . . . . . 7

Partie Ire. Le droit patrimonial de la famille (droit civil). . . . . . . . . . . . . . . . 9Chapitre Ier. Les régimes matrimoniaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Section Ire. Introduction et généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Sous-section Ire. Régime légal et régimes conventionnels . . . . . . . . . . . 13Sous-section II. Siège de la matière et application ratione temporis . . . 13Sous-section III. Mutabilité des régimes matrimoniaux. . . . . . . . . . . . . 13Sous-section IV. Droit international privé et régimes matrimoniaux . . . 14

Section II. Le régime légal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Section III. Les régimes conventionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Section IV. Régimes matrimoniaux et donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Sous-section Ire. Révocabilité des donations entre époux. . . . . . . . . . . . 18Sous-section II. Assimilation de certains avantages matrimoniaux à des donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

Section V. Régimes matrimoniaux et droit fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20Chapitre II. Le partenariat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

Section Ire. Généralités et siège de la matière . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21Section II. Définition et conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21Section III. Droits et obligations des partenaires légaux . . . . . . . . . . . . . . 22Section IV. Aménagements des effets patrimoniaux du partenariat . . . . . . 22Section V. Fin du partenariat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Chapitre III. Les donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Section Ire. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Section II. Droit international privé et donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Section III. Le droit de retour . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Section IV. La forme des donations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Sous-section Ire. Les donations authentiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Sous-section II. Les dons manuels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Sous-section III. Les donations indirectes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Sous-section IV. Les donations déguisées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26Sous-section V. Les donations faites à des mineurs . . . . . . . . . . . . . . . . 26Sous-section VI. Consentement des époux aux donations mettant en péril les intérêts de la famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26Sous-section VII. Publicité des donations entre époux . . . . . . . . . . . . . 26

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Chapitre IV. Les successions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27Section Ire. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Sous-section Ire. Le lieu d’ouverture de la succession . . . . . . . . . . . . . . 27Sous-section II. Compétence des tribunaux et droit applicable à la succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27Sous-section III. Composition du patrimoine successoral . . . . . . . . . . . 28Sous-section IV. Le rapport des libéralités en droit luxembourgeois . . . 28

Section II. La dévolution légale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29Sous-section Ire. Les héritiers légaux autres que le conjoint survivant . . 31Sous-section II. Le conjoint survivant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Section III. La dévolution volontaire (en présence de dispositions de dernières volontés : la réserve et la quotité disponible) . . . . . . . . . . . . . . . 35

Sous-section Ire. Introduction : généralités, forme et publicité des testaments et dispositions de dernières volontés . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Sous-section II. La masse de calcul du disponible. . . . . . . . . . . . . . . . . 36Sous-section III. Réserve en nature ou par équivalent . . . . . . . . . . . . . . 37Sous-section IV. La réserve des enfants et descendants . . . . . . . . . . . . . 37

Section IV. Le transfert de fonds à la suite du décès du titulaire d’un compte bancaire luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

Sous-section Ire. Les principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40§ 1er. L’acte de décès du client, titulaire du compte . . . . . . . . . . . . . . 41§ 2. L’acte de notoriété . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

Sous-section II. La pratique. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41§ 1er. Existence de comptes joints . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41§ 2. Existence d’héritiers mineurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

Section V. Le mandat post mortem en droit luxembourgeois . . . . . . . . . . . 43Sous-section Ire. Le principe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Sous-section II. L’exception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44Sous-section III. Les commentaires de l’article 1939, § 4 du Code civil . . . . . 45

Section VI. Le secret professionnel des banquiers et assureurs luxembour- geois dans un contexte successoral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Sous-section Ire. Le secret bancaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Sous-section II. Le secret des compagnies d’assurances . . . . . . . . . . . . 47

§ 1er. Le principe et la base légale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47§ 2. Le cas particulier des demandes de renseignements émanant

des héritiers légaux du preneur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48§ 3. Le cas particulier des créanciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49§ 4. Le contrat d’assurance et le droit patrimonial de la famille . . . . 49§ 5. Le cas particulier d’une atteinte à la réserve héréditaire . . . . . . 50

Section VII. L’usufruit et sa conversion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51Sous-section Ire. Les règles traditionnelles d’évaluation de l’usufruit en droit luxembourgeois. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51Sous-section II. Rappel des hypothèses de démembrements successoraux et incidences avec les dispositions légales relatives au partage. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51Sous-section III. Commentaire de la décision du Tribunal d’arrondissement du 6 juillet 2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53Sous-section IV. Tableau comparatif des valorisations d’usufruit en France, Belgique et Luxembourg. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

TABLE DES MATIÈRES

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TABLE DES MATIÈRES

Le droit patrimonial luxembourgeois – Aspects civils et fiscaux XVII

Chapitre V. La protection du patrimoine d’un mineur à la suite du décès de ses parents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

Section Ire. Le droit civil luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55Sous-section Ire. Le droit de jouissance légale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

§ 1er. Notion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55§ 2. Les titulaires du droit de jouissance lé gale. . . . . . . . . . . . . . . . . 56§ 3. Le domaine d’application du droit de jouissance légale. . . . . . . 56§ 4. La nature du droit de la jouissance légale . . . . . . . . . . . . . . . . . 56§ 5. Les charges de la jouissance légale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57§ 6. La fin de la jouissance légale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Sous-section II. L’administration légale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58§ 1er. Le rôle de l’administrateur légal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58§ 2. L’administration légale pure et simple . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58§ 3. L’administration légale sous contrôle judiciaire. . . . . . . . . . . . . 59§ 4. L’administrateur ad hoc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60§ 5. La nomination d’un administrateur par testament ou donation . . . . 60§ 6. La fin de l’administration légale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Sous-section III. La tutelle des mineurs. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61§ 1er. L’ouverture de la tutelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61§ 2. La désignation du tuteur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

I.  La tutelle testamentaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61II.   La tutelle légale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62III. La tutelle dative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

§ 3. Le conseil de famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62I.  La composition du conseil de famille . . . . . . . . . . . . . . . . . 62II.   Le rôle du conseil de famille. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

§ 4. Le subrogé tuteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63Section II. La protection du patrimoine d’un mineur à la suite du décès de ses parents dans un contexte international . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

Partie II. La fiscalité indirecte liée aux transmissions de patrimoines familiaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

Chapitre Ier. Principales incidences du droit des régimes matrimoniaux en fiscalité des successions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67Chapitre II. Les droits de donation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Section Ire. Absence de convention internationale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69Section II. Principes de taxation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69Section III. Taux de taxation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70Section IV. Régime particulier pour les donations d’immeubles situés sur le territoire de la ville de Luxembourg. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

Chapitre III. Les droits de succession et de mutation par décès . . . . . . . . . . 75Section Ire. Absence de convention internationale et élimination de la double imposition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Sous-section Ire. La transmission de biens immeubles étrangers . . . . . . 75Sous-section II. La transmission de biens meubles étrangers . . . . . . . . 76

Section II. Notion d’habitant du Grand-Duché et droits de mutation par décès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

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TABLE DES MATIÈRES

XVIII Wolters Kluwer

Sous-section Ire. La notion d’habitant du Grand-Duché, au sens des droits de succession. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77Sous-section II. Les droits de mutation par décès . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

§ 1er. Les taux et les majorations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79§ 2. Déduction du passif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80§ 3. Abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

Section III. Les fictions fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81Section IV. Les présomptions légales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82Section V. Le passif de la succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83Section VI. Les règles de preuve et les moyens de contrôle. . . . . . . . . . . . 83

Sous-section Ire. L’expertise de contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83Sous-section II. L’expertise préalable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84Sous-section III. L’information par les banques . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

Section VII. Taux de taxation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85Sous-section Ire. Les droits de succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

§ 1er. Entre époux et partenaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85§ 2. En ligne directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87§ 3. Entre frères et sœurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88§ 4. Entre oncles/tantes et neveux/nièces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88§ 5. Entre personnes non parentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88§ 6. Les legs à certaines personnes morales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

Sous-section II. Les droits de mutation par décès . . . . . . . . . . . . . . . . . 89Sous-section III. Les ventilations de droits en cas de démembrement de la dévolution légale ou volontaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91Sous-section IV. Les majorations de taux (§ 1er) et la règle du lissage (§ 2). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

§ 1er. Les majorations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92§ 2. Le lissage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

Chapitre IV. Les obligations légales imposées au banquier luxembourgeois en vue d’assurer la juste perception des droits de succession . . . . . . . . . . . . . 99

Section Ire. Principe et généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99Section II. Le champ d’application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99Section III. L’exception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100Section IV. Le cas particulier de l’héritier habitant à l’étranger. . . . . . . . . 100

Chapitre V. L’imposition au Luxembourg des transmissions par décès d’immeubles dans un contexte franco-belgo-luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . 101

Section Ire. La transmission par décès d’un immeuble situé en France ou en Belgique dépendant de la succession d’un « habitant du Grand-Duché » . . . 101

Sous-section Ire. En droit interne luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101§ 1er. Hypothèse de la détention directe (en personne physique) de

l’immeuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101§ 2. Hypothèse de la détention de l’immeuble par l’intermédiaire

d’une société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Sous-section II. Hypothèse d’un immeuble situé en Belgique . . . . . . . . 102

§ 1er. Hypothèse de la détention directe (en personne physique) de l’immeuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

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TABLE DES MATIÈRES

Le droit patrimonial luxembourgeois – Aspects civils et fiscaux XIX

§ 2. Hypothèse de la détention de l’immeuble par l’intermédiaire d’une société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

Sous-section III. Hypothèse d’un immeuble situé en France . . . . . . . . . 103§ 1er. Hypothèse de la détention directe (en personne physique) de

l’immeuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105§ 2. Hypothèse de la détention de l’immeuble par l’intermédiaire

d’une société étrangère ou d’une chaîne de sociétés . . . . . . . . . 105§ 3. Hypothèse de la détention via une société française ou une

chaîne de sociétés françaises et/ou étrangères . . . . . . . . . . . . . . 109Section II. La transmission par décès d’un immeuble situé au Luxembourg détenu par un résident de France ou de Belgique : les droits de mutation par décès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

Sous-section Ire. En droit interne luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . 110§ 1er. Hypothèse de la détention directe (en personne physique) de

l’immeuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110§ 2. Hypothèse de la détention de l’immeuble par l’intermédiaire

d’une société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110Sous-section II. Hypothèse d’un résident de Belgique. . . . . . . . . . . . . . 111

§ 1er. Hypothèse de la détention directe (en personne physique) de l’immeuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

§ 2. Hypothèse de la détention de l’immeuble par l’intermédiaire d’une société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

Sous-section III. Hypothèse d’un résident de France. . . . . . . . . . . . . . . 112§ 1er. Hypothèse de la détention directe (en personne physique) de

l’immeuble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113§ 2. Hypothèse de la détention de l’immeuble par l’intermédiaire

d’une société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113Section III. Tableaux récapitulatifs – Conclusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

Chapitre VI. Cas pratiques en matière de transmissions immobilières transfrontalières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Section Ire. L’acquisition et la transmission d’un immeuble situé en Belgique par des résidents luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Sous-section Ire. Présentation du casus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117Sous-section II. Conséquences fiscales de la transmission du Bien Immobilier en matière de droit de succession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118

§ 1er. Hypothèse d’une détention en personne physique du Bien Immobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118I. En cas de transmission à titre gratuit entre vifs

(par donation) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118II.  En cas de transmission à titre gratuit par décès  (par

 succession) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119§ 2. Hypothèse d’une détention du Bien Immobilier

par l’intermédiaire d’une société civile luxembourgeoise . . . . . 121I. En cas de transmission des parts ou actions de la société

à titre gratuit par décès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122II. En cas de transmission à titre gratuit entre vifs . . . . . . . . . . 123

§ 3. Conclusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

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Sous-section III. Conséquences, en matière d’impôts directs en Belgique, de la détention du Bien Immobilier par l’intermédiaire d’une société civile luxembourgeoise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

§ 1er. S’agissant du précompte immobilier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126§ 2. S’agissant de l’éventuelle plus-value de cession . . . . . . . . . . . . 126

I. En cas de cession de l’immeuble par la société luxembour-   geoise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

II. En cas de cession des parts de la société luxembourgeoise propriétaire de l’immeuble. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Section II. Transmission d’immeubles situés en Belgique par un couple de résidents luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

Sous-section Ire. Présentation du casus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127Sous-section II. Conséquences fiscales de la transmission d’un patrimoine immobilier belge par le biais d’une clause d’attribution du patrimoine commun au conjoint survivant, à titre onéreux . . . . . . . . 128

Section III. Transmission des parts d’une SCI luxembourgeoise détenues par un non-résident du Grand-Duché de Luxembourg . . . . . . . . . . . . . . . . 134

Sous-section Ire. Régime fiscal des cessions de parts de sociétés civiles immobilières en matière de fiscalité indirecte (droits d’enregistrement) 134

§ 1er. Régime fiscal des cessions à titre onéreux . . . . . . . . . . . . . . . . . 134§ 2. Régime fiscal des cessions à titre gratuit . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

I. Mutation par décès. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135II. Donation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

Sous-section II. Régime fiscal des cessions de parts de sociétés civiles immobilières en matière de fiscalité directe (plus-values) . . . . . . . . . . . 136

Livre II. Les aspects fiscaux du droit patrimonial luxembourgeois . . . . . 139

Partie Ire. La fiscalité des personnes physiques résidentes au Luxembourg. . . . 141Chapitre Ier. L’impôt luxembourgeois sur le revenu des personnes physiques . . . . 147

Section Ire. Le domicile fiscal en droit interne luxembourgeois (art. 2 LIR) . . . 147Sous-section Ire. La détermination du domicile fiscal . . . . . . . . . . . . . . 148Sous-section II. L’imposition similaire des contribuables non-résidents et des contribuables résidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

§ 1er. Première catégorie : les contribuables non- résidents qui doivent déposer une déclaration d’impôt sur le revenu (c’est une obligation) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

§ 2. Deuxième catégorie de contribuables non-résidents : les contribuables qui peuvent déposer une déclaration d’impôt sur le revenu (c’est une possibilité) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

§ 3. Troisième catégorie de contribuables non-résidents : les contribuables qui recourent à la demande de régularisation de l’imposition des salaires par décompte annuel . . . . . . . . . . . 152

Section II. L’imposition des personnes physiques « contribuables résidents » . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

TABLE DES MATIÈRES

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Le droit patrimonial luxembourgeois – Aspects civils et fiscaux XXI

Sous-section Ire. La notion de foyer fiscal (art. 3 et suivants LIR) . . . . . 153§ 1er. Les couples mariés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153§ 2. Le cas particulier des partenariats (art. 3bis LIR) . . . . . . . . . . . 154

Sous-section II. La détermination du revenu global à imposer (art. 7 et suivants LIR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

§ 1er. Les revenus nets provenant d’une occupation salariée (art. 95 et 95, a LIR). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

I.  L’imposition des salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156II.   Les avantages en nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157III. Exonérations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158IV. Le régime fiscal de faveur de certains expatriés . . . . . . . . . 159

§ 2. Les revenus nets provenant de pensions ou rentes (art. 96 LIR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

I.  Régime normal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162II.   Régime spécial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

§ 3. Les bénéfices commerciaux (art. 14 à 60 LIR). . . . . . . . . . . . . . 163§ 4. Les bénéfices agricoles et forestiers (art. 61 à 90 LIR) . . . . . . . 163§ 5. Les bénéfices provenant d’une profession libérale (art. 91 à

94 LIR). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164§ 6. Les revenus de capitaux mobiliers (art. 97 LIR) . . . . . . . . . . . . 164

I.  Qualification fiscale de la nature du revenu . . . . . . . . . . . . 166II.   Les frais d’obtention (art. 105 LIR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171III. Calcul de l’assiette imposable et imposition . . . . . . . . . . . . 172

§ 7. Les revenus de location des biens meubles et immeubles (art. 98 LIR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

I.  Les revenus issus de la location de biens immobiliers . . . . 174II.   Les biens de jouissance : le cas particulier de la résidence

  principale et de la résidence secondaire du contribuable   luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

§ 8. Les revenus nets divers (art. 99 à 102 LIR) . . . . . . . . . . . . . . . . 179I.  Les plus-values mobilières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180II.   Les plus-values immobilières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

Sous-section III. Traitement fiscal du démembrement de propriété : l’article 108bis LIR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Sous-section IV. L’imposition du revenu des personnes physiques au barème de l’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

§ 1er. Les classes d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188§ 2. Le mécanisme d’allégement d’imposition pour enfants (art. 122

et suivants LIR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189§ 3. Paiement de l’impôt sur le revenu et barème . . . . . . . . . . . . . . . 190§ 4. Contributions additionnelles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191§ 5. La possibilité de demander l’avis de l’Administration des

contributions directes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195§ 6. Sanctions (art. 155 et 155bis LIR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

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Chapitre II. Analyse d’une convention fiscale : le cas de la Convention fiscale franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201

Partie II. État des lieux de l’échange de renseignements entre la Belgique et le Grand-Duché de Luxembourg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

Chapitre Ier. Analyse de l’article 26 de l’avenant du 16 juillet 2009 à la convention belgo-luxembourgeoise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237Chapitre II. Le secret bancaire belge. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243Chapitre III. La directive européenne sur la fiscalité des revenus de l’épargne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

Section Ire. Contenu de la directive 2003/48/CE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249Section II. Champ d’application . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

Sous-section Ire. Élargissement ratione personae . . . . . . . . . . . . . . . . . 250Sous-section II. Élargissement ratione materiae . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

Section III. Dispositions transitoires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252Section IV. Transposition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

Sous-section Ire. Droit belge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253Sous-section II. Droit luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254

Chapitre IV. La directive européenne sur la coopération administrative en matière fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255

Section Ire. Préambule . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255Section II. Champ d’application de la directive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255Section III. Contenu de la directive . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

Chapitre V. Conclusions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261

Livre III. Les outils de la gestion de patrimoine en droit patrimonial luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

Partie Ire. Le contrat d’assurance-vie luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . 267Chapitre Ier. Les aspects civils du contrat d’assurance-vie luxembourgeois. . . 273

Section Ire. Un contrat qui comporte un aléa humain et financier. . . . . . . . 273Sous-section Ire. Nature du contrat d’assurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . 273

§ 1er. L’aléa financier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273§ 2. Un engagement dont l’exécution dépend de la durée de la vie

humaine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274§ 3. La validation de la nature juridique du contrat d’assurance-vie 275

Sous-section II. Sanction en cas de non-qualification de contrat d’assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275Sous-section III. Différence avec le contrat de capitalisation . . . . . . . . 276

Section II. Un contrat qui repose sur la mécanique de la stipulation pour autrui . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276Section III. Un contrat insaisissable par les créanciers du preneur (art. 123 de la loi de 1997) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277Section IV. Les parties au contrat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278

Sous-section Ire. La compagnie d’assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278Sous-section II. Le souscripteur ou « preneur d’assurance » . . . . . . . . . 278

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Le droit patrimonial luxembourgeois – Aspects civils et fiscaux XXIII

§ 1er. Les droits politiques du souscripteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278I.   Droit de désigner le bénéficiaire (art. 106 de la loi de 1997) . . . . 278II. Droit de révoquer le bénéficiaire (art. 112 de la loi de 1997) . . . 279III. Gérer et aliéner des capitaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

§ 2. Les droits économiques du souscripteur . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281I.  Le rachat ou « retrait » (art. 114 de la loi de 1997) . . . . . . . 282II.   L’avance (art. 115 de la loi de 1997) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283III. La mise en gage du contrat d’assurance-vie (art. 116 et

suivants de la loi de 1997). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283Sous-section III. L’assuré . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

Section V. Les formes de la souscription du contrat d’assurance-vie luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

Sous-section Ire. La souscription individuelle ou « adhésion simple ». . . 285Sous-section II. La souscription conjointe ou « co-adhésion » . . . . . . . 288

§ 1er. Co-adhésion et règlement du capital au pre mier décès . . . . . . . 288§ 2. Co-adhésion et règlement du capital au second décès . . . . . . . . 288

Sous-section III. La souscription démembrée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290Section VI. La clause bénéficiaire, pierre angulaire de la transmission des capitaux décès . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291

Sous-section Ire. La rédaction de la clause bénéficiaire . . . . . . . . . . . . . 292§ 1er. La désignation du bénéficiaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

I.  Désignation du conjoint (art. 108 de la loi de 1997) . . . . . . 293II.   Désignation des enfants (art. 109 de la loi de 1997) . . . . . . 294III. Désignation des héritiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296IV. Effets de la clause bénéficiaire standard . . . . . . . . . . . . . . . 297V. Le cas particulier de la clause bénéficiaire démembrée. . . . 299

§ 2. Les clauses spécifiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299I.  La clause « plafonnée ». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299II.   La clause « cumulative ». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300III. La clause avec charge ou condition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300IV. Désignation d’un mineur bénéficiaire sous certaines

conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301Sous-section II. Absence de désignation bénéficiaire (art. 107 de la loi de 1997) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302Sous-section III. Prédécès du bénéficiaire (art. 111 de la loi de 1997) . . . . . 303

Section VII. Les droits du bénéficiaire (art. 120 et suivants de la loi de 1997). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

Sous-section Ire. Conséquences de l’acceptation du bénéficiaire . . . . . . 303§ 1er. Le souscripteur ne peut plus modifier la clause bénéficiaire . . . 305§ 2. Le souscripteur ne peut plus racheter son contrat . . . . . . . . . . . 306

Sous-section II. La renonciation au bénéfice du contrat . . . . . . . . . . . . 306Section VIII. La notion de prime manifestement exagérée (art. 124 de la loi de 1997) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

Sous-section Ire. La délicate mesure de l’évidence de l’excès concernant les primes investies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

§ 1er. Excès par rapport aux revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

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§ 2. Excès par rapport au patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309§ 3. Excès compte tenu de la qualité du souscripteur . . . . . . . . . . . . 309§ 4. Utilité de l’opération . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

Sous-section II. Charge de la preuve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310Sous-section III. Évaluation du montant excessif et sanction de l’excès . 310Sous-section IV. Conclusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310

Chapitre II. Les aspects économiques du contrat d’assurance-vie luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313

Section Ire. Le contenant : les frais liés à la vie du contrat . . . . . . . . . . . . . 314Section II. Le contenu : les sous-jacents financiers du contrat . . . . . . . . . . 314

Sous-section Ire. Les contrats « en euros ». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315Sous-section II. Les contrats en unités de compte . . . . . . . . . . . . . . . . . 316Sous-section III. La lettre circulaire 15/3 et la liberté d’investissement . . 318

§ 1er. Extrait de la lettre circulaire 15/3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322§ 2. Le Fonds d’Assurance Spécialisé ou « FAS » . . . . . . . . . . . . . . 324

Section III. La protection de l’épargne investie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326Sous-section Ire. Le « triangle de sécurité » . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326Sous-section II. Le devoir d’information à l’égard du souscripteur (art. 10 de la loi du 27 juillet 1997). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329Sous-section III. Le délai de rétractation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

Chapitre III. Les aspects fiscaux du contrat d’assurance-vie luxembourgeois . . . . 333Section Ire. Fiscalité des rachats. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333

Sous-section Ire. Originalité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Sous-section II. Régime fiscal luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

§ 1er. Exonération au Luxembourg des non-résidents . . . . . . . . . . . . . 334§ 2. Concernant les résidents fiscaux luxembourgeois . . . . . . . . . . . 334

Sous-section III. Incidences des nouvelles normes d’échanges d’informations. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336

§ 1er. L’action de l’Union européenne et la directive 2003/48/CE. . . . 336§ 2. L’action de l’OCDE et la norme commune de déclaration en

matière d’échange automatique d’informations à des fins fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

Section II. Fiscalité en cas de décès. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Sous-section Ire. Dénouement du contrat et liquidation du régime matrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Sous-section II. Dénouement du contrat et droits de succession . . . . . . 341

§ 1er. Traitement fiscal en droit interne luxembourgeois . . . . . . . . . . . 341§ 2. Traitement fiscal dans un contexte franco-international . . . . . . . 342

I. Les règles applicables en droit interne français . . . . . . . . . . 342II. La souscription du contrat d’assurance-vie luxembourgeois

dans le cadre d’une délocalisation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

Partie II. La gestion patrimoniale luxembourgeoise dans le cadre de structures sociétaires et de la fiducie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

Chapitre Ier. La gestion patrimoniale dans le cadre d’une structure sociétaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

Section Ire. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

TABLE DES MATIÈRES

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Le droit patrimonial luxembourgeois – Aspects civils et fiscaux XXV

Sous-section Ire. Généralités . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349Sous-section II. Application luxembourgeoise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352

Section II. La Société de gestion de patrimoine familial (SPF) . . . . . . . . . 353Sous-section Ire. Forme et objet social de la SPF . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355Sous-section II. Objet et activités de la société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356Sous-section III. Les investisseurs éligibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359Sous-section IV. Régime fiscal applicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360

§ 1er.  Régime fiscal applicable à la SPF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360I. Impôt sur le revenu des collectivités, impôt commercial

communal et impôt sur la fortune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360II.  Taxe d’abonnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362

§ 2. Régime fiscal applicable aux revenus versés par la SPF . . . . . . 363I. Concernant les dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363II.  Concernant les plus-values réalisées par les non-résidents . . . 363III.  Concernant les intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364

Sous-section V. Surveillance et contrôle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364Section III. Le Fonds d’investissement spécialisé (FIS). . . . . . . . . . . . . . . 365

Sous-section Ire. Constitution, forme et capital social . . . . . . . . . . . . . . 367Sous-section II. Objet et activités de la société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368Sous-section III. Les investisseurs éligibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369Sous-section IV. Organisation du FIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369Sous-section V. Agrément, surveillance et contrôle du FIS . . . . . . . . . . 370Sous-section VI. Régime fiscal applicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371

§ 1er. Régime fiscal applicable au FIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371I. Impôt sur le revenu des collectivités, impôt commercial

communal et impôt sur la fortune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371II.  Taxe annuelle d’abonnement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372

§ 2. Régime fiscal applicable aux revenus versés par un FIS . . . . . . 372I. Concernant les dividendes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372II.  Concernant les intérêts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

§ 3. Fiscalité internationale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373Sous-section VII. Conclusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374

Chapitre II. Le contrat fiduciaire en droit luxembourgeois . . . . . . . . . . . . . . 375Section Ire. Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375Section II. Régime juridique de la fiducie luxembourgeoise . . . . . . . . . . . 377

Sous-section Ire. Définition et particularité de l’autonomie du patrimoine fiduciaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Sous-section II. Champ d’application de la fiducie . . . . . . . . . . . . . . . . 378Sous-section III. Règles de fonctionnement de la fiducie . . . . . . . . . . . 379Sous-section IV. Convention de La Haye du 1er juillet 1985 relative à la loi applicable au trust et à sa reconnaissance. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380Sous-section V. Régime fiscal de la fiducie luxembourgeoise . . . . . . . . 382

Annexes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385

Annexe 1. Circulaire LIR n° 106/2 du 7 février 2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387

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Annexe 2. Lettre circulaire 15/3 du Commissariat aux assurances relative aux règles d’investissements pour les produits d’assurance-vie liés à des fonds d’investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

Annexe 3. Liste des conventions fiscales signées par le Grand-Duché de Luxembourg (source : Administration des contributions directes luxembourgeoise) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399

Annexe 4. Modèle de convention de démembrement du contrat d’assurance-vie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405

Annexe 5. Modèle de clause bénéficiaire démembrée . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409

Annexe 6. Modèle de convention de dépôt entre la compagnie d’assurance- vie, la banque dépositaire et le Commissariat aux assurances (source : www.commassu.lu) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413

Bibliographie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419

Liens utiles  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

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