La pratique du contrôle de gestion

Contrler cest prvoir pour agirCONTRLE DE GESTION La Gestion Prvisionnelle & le Contrle Budgtaire

OBJECTIFS

Le objectifs attendus du sminaire sont : Comprendre des notions de Base du Concept de la Gestion Budgtaire;Savoir formaliser un Plan structurel de Management stratgique;Comprendre la Dmarche Pratique de la Gestion Budgtaire;Savoir piloter le processus budgtaire en sarmant des Aspects Humains;Savoir mener un Contrle Budgtaire et analyser un cart;Dbattre les fondements du Concept comme outil de Performance

LE GESTION BUDGETAIRE Contrler cest prvoir pour agir

LES TROIS FINALITES DE BASE DUN SYSTEME DINFORMATION

PassPrsentAvenirCoordinationContrleDcisionDcision

Contrler cest prvoir pour agirguerGestion BudgtaireMotiverDlguerInformervaluerResponsabiliserContrlerPlanifierPilotageMesure Analyse Interprtation Communication Quoi ?Pourquoi ?Processus

LE PROCESSUS DU MANAGEMENT STRATEGIQUE Contrler cest prvoir pour agir

LES ETAPES CLES DUN PROCESSUS DE MANAGEMENT STRATEGIQUE PREVISIONNEL

ENVIRONNEMENTENTREPRISEOpportunitsMenacesForcesFaiblessesAvantages ConcurrentielsFacteur Cls de SuccsSynthse sur le Diagnostic Environnement - Synthse sur le Diagnostic Entreprise - Modes dActions prvisionnelsQuels sont les Buts de lEntreprise ?( Croissance Rentabilit Survie )MA1 :

Temps Espace Flux Financiers

MA2 :


MA3 :


MA4 :


MA5 :


ForcesFaiblessesForcesFaiblessesForcesFaiblessesForcesFaiblessesForcesFaiblessesSynthse sur la Compatibilit et lIncompatibilitSynthse sur le choix final du Mode dAction et de la nature de la stratgieStratgie Concurrentielle / Stratgie Relationnelle

LES ETAPES CLES DUN PROCESSUS DE PLANIFICATION BUDGETAIRE

Organisation de la chane de valeurSuivi et anticipationSuivi du droulementpar exceptionSchma Directeur de la Stratgie en Modes dActionsObjectifsMoyensChiffrage et Formalisations en Business Plan ( 5 ans )Plan Daction et Budget CommercialPlan Daction et Budget AchatsPlan Daction et Budget ProductionPlan Daction et Budget Ressources HumainesPlan Daction et Budget InvestissementsContrle BudgtaireTableaux de Bord de GestionActions CorrectivesSuiviMesure des Performances BudgtairesSanctions Positives / Ngatives

FINALISATION

PILOTAGE

EVALUATIONBOUCLAGE & APPRENTISSAGE

LE PROCESSUS DU BUDGETISATION Contrler cest prvoir pour agir

ETAPES CLES DU PROCESSUS DE BUDGETISATION

Cadre BudgtairePr BudgetsBudgets FonctionnelsConsolidation des BudgetsMensualisationVentilation des Budgets

LES DIFFERENTES CONCEPTIONS DES BUDGETS

Conceptions Le budget au Sens comptable :Bas essentiellement sur une optique comptableLanalyse se porte sur des chiffres comptables non dtaills et sans consensus sur les ObjectifsLes principaux acteurs dans la gestion du Processus sont : la Direction gnrale et Le directeur Financier

le budget par Fonction au Vu de ce que lon a :Bas essentiellement sur une optique de ngociation restreinteLanalyse se porte sur des Chiffres plus au moins dtaills et avec un consensus limit par la Direction gnrale

la Budget par Fonction au Vu de ce quon Veut :Bas sur une Optique de G.P.P.OLanalyse se porte sur des chiffres trs dtaills et avec consensus total entre la Direction gnrale et les diffrentes responsables

LA CONCEPTION LA PLUS ADAPTEE : LE BUDGET CONTRAT

PROCESSUSPolitiquesRessourcesRsultatsconomieEfficienceEfficacitPerformancesSanctions positives et ngativesUn Budget Contrat pourra tre schmatis comme suit :

LES GRANDES CATEGORIES DE BUDGETS FONCTIONNELS

Programme des Ventes

Programme de ProductionProgramme des Investissements et de Financement

Programme des Activits cots Discrtionnaires

Budget des VentesBudget des Moyens CommerciauxBudget des ApprovisionnementsBudget de Main dOeuvreBudget des Investissements Budget des FinancementsBudget des Charges Calcules Budgets Base Zro

LES GRANDES CATEGORIES DES BUDGETS DE SYNTHESE

LE C.P.C PREVISIONNEL

LE BILAN PREVISIONNELBUDGET DE CONTRLE:BUDGET DE TRESORERIEBudget des ProduitsBudget des ChargesActif Prvisionnel : Immobilisations et BFRPassif Prvisionnel : Capitaux Propres et Endettement NetBudget des Recettes Budget des Dpenses

LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

tape 1 : Recherche dInformations

INFORMATIONS EXTERNES :

-Lanalyse de la conjoncture conomiqueTaux de Croissance,Taux dinflation,Intentions des achats des consommateurs etc ;

Evolution des Clients et des Produits de lentreprisePrvisions des gots de la clientle,La Concurrence,

Evolution des Marchs de lentreprise;Lvolution des parts de Marchs,Etude de March

Les tapes cls de Prvision des Ventes


tape 1 : Recherche dInformations

INFORMATIONS INTERNES :Concernant le March :

Rseaux distribution existantsProduits existantsProduits potentielsMarchs potentiels

Concernant lappareil Productif :

Equipements et capacit apurerMains duvre Moyens FinanciersApprovisionnements



tape 2 : Systme danalyse

Evaluation des informations

Changement de la stratgieChangement des politiquesChangement des plan daction

Ractualisation du plan stratgique

Opportunits mettre en uvreRetraits effectuerFormulation de la stratgie en terme de lespace, du temps et de ressources



tape 3 : Traitement de linformation

Etudes des tendances des ventes par le biais des modles :

En fonction du tempsEn fonction dune variable corrlative ( Promotion, Prix, Distribution)En fonction dune variable contractuelle

Dtermination de lquation de prvision et Ventilation du Budget

Calcul du montant prvisionnel des ventesVentilation du montant en respect de la saisonnalit ( par mois, par trimestre )Ventilation du montant par axes de suivi ( par produit, par point de vente, par Zone, par Reprsentant)



Lanalyse des tendances

LANALYSE DE TENDANCES

Avec a : pente de la courbe

x : variable temps y : Ventes b : variable observe

TENDANCE LINEAIRE: y = ax + b

TENDANCE EXPONETIELLE: y = ax + b

TENDANCE SEMI LOGARITHMIQUE : y = bax


Lanalyse des tendances et modlisation de la PrvisionAPPLICATION PRATIQUE DU MODELE LINEAIRE ?

A LAIDE DU TABLEAUR EXCEL

LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS

LES COMPOSANTES DU COUT DES APPROVISIONNEMENTS Cot total dapprovisionnementCot dachat du stockCot de gestion du stockCot de Passation de Commandes: CPCot de Rupture : Manque gagnerCot de Possession de Stock: CPCot dacquisition des Articles: CA


QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?LA QUANTITE OPTIMALE :Q est la quantit qui minimise le cot total de stockage ?

Le Cot de LANCEMENT des Commandes

Cot Unitaire de Lancement dune Commande x Nombre de Commandes lancer ( CL x N )N = Consommation Annuelle / Q ( chercher )

Le cot de POSSESSION du Stock

Stock Moyen x Valeur unitaire x Taux de Possession%

DETERMINATION DE Q PAR LE MODELE DE WILSON :

CL x N = Q / 2 x VU x TP CL x C/ Q = Q/2 x VU x TP ( CL x C )/ Q2 = (VU x TP)/2= Q2 = 2 x CL x C / VU x TP

=Q= 2 x CL x C / VU x TP


QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?Cas dapplication 1 :

-Soit une consommation annuelle C = 18 000 articlesLe cot unitaire de lancement dune commande CL = 240 dhLe taux de possession du stock CP = 10%Le prix unitaire de stock est de P = 60 dh

Dterminer : La quantit conomique ?Le nombre optimale de commandes lancer?Le cot de possession de stock?Le cot de lancement de commandes? ( sans calcul )


QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?Cas dApplication 2 :

-les dirigeants de la socit Z souhaitent connatre la cadence la plus rentable pour leurs approvisionnements en matires premires.

Le cot de passation de passation dune commande = 100 dhLe taux de possession des stocks est de 15%On estime une consommation annuelle de 25 000 kg de MPLe cot unitaire dun kg en stock est de 102 dh

Dterminer :- La quantit optimale

LES FACTEURS CLES DE SUCCES DU SYSTEME

de ngocier (et non pas imposer) les objectifs atteindre;

dtablir des objectifs raisonnables ;

dtablir des objectifs mesurables ;

dencourager une approche participative en impliquant tous les intervenants;

de bien documenter les prvisions et les estimations.

dtablir un systme de rmunration au mrite quitable;

dquilibrer le systme de sanctions/rcompense.

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