Impôt cantonal et communal - NE.ch

Service des contributionsRue du Dr-Coullery 5 CP 69 2301 La Chaux-de-Fonds 032 889 77 77e-mail servicecontributionsnechwwwnechimpots

Impocirct cantonal et communalImpocirct feacutedeacuteral direct

Instructionsgeacuteneacuteralespour remplir la deacuteclaration dimpocirct - Socieacuteteacutes de capitaux- Socieacuteteacutes coopeacuteratives

2020

Eacutetablir et transmettre la deacuteclaration drsquoimpocirct par internet sur wwwGuichetUniquech

SCCO

_D_7

_569

_V1

2

CLIQUER SUR LES IMAGES POUR ACCEacuteDER DIRECTEMENT Agrave CHACUNE DES ANNEXES DE LA DEacuteCLARATION

Annexe 2

Renseignements concernant les administrateurs deacutetenteurs de parts et personnes proches

20xx

Reacutefeacuterences agrave rappeler dans toute correspondance

Raison sociale

1 REgraveGLEMENT DE FRAIS

11 La socieacuteteacute a-t-elle eacutetabli un regraveglement dentreprise en matiegravere de remboursement de frais et de mise agrave disposition des veacutehicules Oui q Non q

12 Le regraveglement a-t-il eacuteteacute approuveacute par le service des contributions du canton de Neuchacirctel

Oui q Date de validation

Non q

Les rubriques ci-apregraves doivent ecirctre compleacuteteacutees mecircme si le regraveglement de frais a eacuteteacute approuveacute par le service des contributions

2 BEacuteNEacuteFICIAIRES DE PRESTATIONS DEacuteTENTEURS DE PARTS ETOU PERSONNES PROCHES

21 No AVS

22 Nom

23 Preacutenom

24 Domicile

25 Fonction

26 Taux dactiviteacute en

27 Salaire net selon certificat de salaire (Fr)

3 FRAIS REMBOURSEacuteS PAR LA SOCIEacuteTEacute (Fr)

31 Frais de repreacutesentation effectifs

32 Frais de repreacutesentation forfaitaires

33 Frais de deacuteplacement effectifs

34 Frais de deacuteplacement forfaitaires

35 Autres frais effectifs

36 Autres frais forfaitaires

37 Exceacutedent de frais rembourseacutes

(Total des 3 colonnes agrave reporter au chiffre 41 de la deacuteclaration dimpocirct)

4 VEacuteHICULES UTILISEacuteS Agrave DES FINS PRIVEacuteES (Fr)

41 Veacutehicule mis agrave disposition Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q

42 Si oui marque et modegravele du veacutehicule

43 Anneacutee dacquisition

44 Prix dacquisition

45 Part priveacutee comptabiliseacutee

46 Part priveacutee non comptabiliseacutee


5 PRESTATIONS EN NATURE NON COMPTABILISEacuteES

51 Mise agrave disposition de locaux par la socieacuteteacute Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q

52 Loyer annuel (sans les charges) payeacute pour les locaux

53 Chauffage et eacutelectriciteacute des locaux utiliseacutes agrave titre priveacute Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q

54 Part priveacutee comptabiliseacutee (pour rubrique 53)

55 Autres Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q


57 Prestations non comptabiliseacutees


Annexe 1

Renseignements compleacutementaires relatifs aux comptes 20xx


Raison sociale

I AMORTISSEMENT DES BIENS MOBILIERS (CORPORELS ET INCORPORELS)

Deacutesignation du bien

Valeurs en francs

Au deacutebut de lexercice

Acquisition ou investissement Alieacutenation Amortissement de lexercice

A la fin de lexercice

Total

II AMORTISSEMENT DES IMMEUBLES

Deacutesignation de limmeuble

No du bien-fonds Cadastre

Valeurs en francs




Total

III STOCK DE MARCHANDISES

Valeurs en francs

Au deacutebut de lexercice A la fin de lexercice

Inventaire au prix dacquisition ou de revient (valeur marchande si infeacuterieure)

Valeur comptable selon bilan - -

Reacuteserve latente en francs

Reacuteserve latente en

IV PASSIFS TRANSITOIRES

Intituleacute du compte Montant en francs

Total

Annexe 3

Reacuteduction pour participations 20xx


Raison sociale

I PARTICIPATIONS DEacuteTERMINANTES Agrave LEacuteCHEacuteANCE DE LEUR RENDEMENT OU Agrave LA FIN DE LA PEacuteRIODE FISCALE

Nbre et genre des titres

Socieacuteteacute de capitaux ou socieacuteteacute coopeacuterative

Participation agrave leacutecheacuteance de son rendement ou agrave la fin de la peacuteriode fiscale

Valeur pour limpocirct

de la participation agrave la fin de la peacuteriode fiscale

Deacutesignation et forme juridique de lentreprise

Montant nominal du capital-actions ou du capital social

Montant nominal de la participation

Participation en

Valeur veacutenale de la participation

En francs En des actifs

A B C D E F G H

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10 Valeur deacuteterminante pour limpocirct de lensemble des actifs agrave la fin de la peacuteriode fiscale 100

11 Total des frais de financement 100

II RENDEMENT NET DES PARTICIPATIONS

Rendement brut

Amortissement en rapport avec le rendement

Rendement deacuteterminant

(colonnes I - J)

Frais dadministration

(colonne K x 5)

Frais de financement

(case G11 x colonne H)

Rendement net

(colonne K - colonnes L et M)

Beacuteneacutefice Perte

I J K L M N O

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10 Rendement net provenant des participations

III DEacuteTERMINATION DE LA REacuteDUCTION EN POUR CENT DE LIMPOcircT SUR LE BEacuteNEacuteFICE

Rendement net des participations (case N10) Beacuteneacutefice net de la socieacuteteacute X 100 = Taux de reacuteduction en pour cent

X 100 =

La reacuteduction en pour cent doit ecirctre reporteacutee aux chiffres 12 et 20 de la deacuteclaration (Tronquer agrave 3 deacutecimales)

Annexe 4

Capital propre dissimuleacute 20xx


Raison sociale

CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute

Actifs

Valeurs deacuteterminantes

Dettes admises Dettes admises

Fr Fr

Liquiditeacutes 100

Creacuteances pour livraisons et prestations 85

Autres creacuteances 85

Stocks de marchandises 85

Autres actifs circulants 85

Obligations suisses et eacutetrangegraveres en francs suisses 90

Obligations eacutetrangegraveres en monnaie eacutetrangegravere 80

Actions coteacutees suisses et eacutetrangegraveres 60

Autres actions et parts de Sagraverl 50

Participations 70

Precircts 85

Installations machines outillage etc 50

Immeubles dexploitation 70

Villas PPE maisons de vacances et terrains agrave bacirctir 70

Autres immeubles 80

Frais de constitution daugmentation de capital et dorganisation 0

Autres actifs immateacuteriels 70

Total

(-) Fonds eacutetrangers (y compris provisions admises fiscalement) -

Creacuteances des actionnaires ou personnes proches maximum admises (agrave reporter dans le tableau ci-dessous)

DEacuteTERMINATION DU CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute FR

Montant cumuleacute des creacuteances des actionnaires ou personnes proches

(-) Creacuteances des actionnaires ou personnes proches maximum admises (report du tableau ci-dessus) -

Capital propre dissimuleacute (agrave reporter au chiffre 29 de la deacuteclaration)

INTEacuteREcircTS SUR LE CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute FR

Montant cumuleacute des inteacuterecircts sur les creacuteances des actionnaires ou personnes proches

(-) Inteacuterecircts calculeacutes (selon lettre-circulaire de lAFC) sur la part des creacuteances admises -

Inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacute (agrave reporter au chiffre 5 de la deacuteclaration)

ANNEXE 2Pages 18 agrave 25




Table des matiegraveres

3

Mode demploi des instructionsListe des abreacuteviations signes conventionnels et renvois utiliseacutes dans les instructions 4

Index des mots-cleacutesAtteindre facilement une rubrique des instructions par un mot speacutecifique 5

Moyens agrave disposition pour remplir la deacuteclaration Piegraveces justificatives agrave joindreEacutetablir la deacuteclaration agrave lrsquoaide du logiciel ou tout simplement manuellementQuels sont les documents neacutecessaires agrave lrsquoautoriteacute fiscale 7

Informations geacuteneacuteralesA quels genres de personnes morales srsquoadressent les preacutesentes directives 8

Impocirct anticipeacute et impocircts agrave la source eacutetrangers Remboursement de lrsquoimpocirct anticipeacute et deacuteclaration des rendements eacutetrangers 9

Explications relatives aux rubriques de la deacuteclaration drsquoimpocirctToutes les informations utiles pour permettre de remplir la deacuteclaration et les annexes

A Deacutetermination du beacuteneacutefice net I Impocirct cantonal et communal 10II Impocirct feacutedeacuteral direct 34III Reacutepartition du beacuteneacutefice net 35

B Deacutetermination du capital et des reacuteservesIV Impocirct cantonal et communal 36V Impocirct feacutedeacuteral direct 38

C Renseignements compleacutementairesVI Reacutepartition intercommunale 39VII Deacutetail du compte de reacutesultat de lrsquoentreprise 39VIII Amortissements drsquoactifs reacuteeacutevalueacutes au cours drsquoexercices anteacuterieurs 39IX Assainissement 39X Renseignements en cas de remboursement drsquoimpocirct 40XI Informations concernant les tranches pour lrsquoanneacutee fiscale en cours 40XII Observations 40

Calcul de lrsquoimpocirct Impocirct cantonal et communal sur le beacuteneacutefice et le capital 41Impocirct feacutedeacuteral direct sur le beacuteneacutefice 43

Infractions et amnistie Informations importantes concernant la fraude fiscale 44


4

Rubriques de la deacuteclarationLes explications relatives agrave chacune des rubriques sont organiseacutees dans les instructions geacuteneacute-rales en fonction de la numeacuterotation adopteacutee dans la deacuteclaration drsquoimpocirct

Exemple Chiffre 233 Attribution aux reacuteserves leacutegales

Liste des abreacuteviations utiliseacutees dans les instructions geacuteneacuteralesCO Code des obligationsCC Code civil suisseGU Guichet uniqueLCdir Loi sur les contributions directes du canton de NeuchacirctelLIFD Loi sur lrsquoimpocirct feacutedeacuteral directICD Impocirct cantonal et communal directIFD Impocirct feacutedeacuteral directIA Impocirct anticipeacuteSA Socieacuteteacute anonymeSagraverl Socieacuteteacute agrave responsabiliteacute limiteacutee

Une notice sur un thegraveme particulierLa Notice A laquo Reacutepartitions des personnes morales raquo est eacutediteacutee seacutepareacutement des instructions geacuteneacute-rales Les renvois agrave ce document sont signaleacutes distinctement dans le texte

NOTICE A laquo Reacutepartitions des personnes morales raquo

Liens utilesLa version eacutelectronique des instructions geacuteneacuterales contient de nombreux liens hypertextes renvoyant lrsquoutilisateur vers drsquoautres applications et divers documents fiscaux qui se trouvent sur le site internet du Service des contributions et de lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions

Mode drsquoemploi des instructions

5

AAbandons de creacuteances 10Abreacuteviations 4Administrateurs 18Amende drsquoordre 44Amnistie 44Amortissements 12Amortissements des immeubles 14Amortissements des participations 31Amortissements non admis fiscalement 12Amortissements sur des actifs reacuteeacutevalueacutes 12Assainissement 10Assainissement de la socieacuteteacute 39Attribution agrave des institutions de preacutevoyance 35Attribution aux fonds de reacuteserve 12Attribution aux reacuteserves leacutegales 35Attribution aux reacuteserves libres 35Attribution aux reacuteserves statutaires 35Autres frais effectifs 19Autres frais forfaitaires 19

BBeacuteneacutefice 10Beacuteneacutefice drsquoassainissement 10Beacuteneacutefice net imposable 29Beacuteneacutefice reporteacute 35Biens priveacutes utiliseacutes par la socieacuteteacute 22Bilan 7Bons de jouissance 30

CCalcul de lrsquoimpocirct 41Capital propre dissimuleacute 26Capital social 36Capital-actions 36Charges ou produits non comptabiliseacutes 10Clocircture des comptes 10Coefficient de lrsquoimpocirct 41Commission de fiducie 25Creacuteances de lrsquoactionnaire envers la socieacuteteacute 24

DDeacuteclaration drsquoimpocirct 7Deacutelits (usage de faux) 44Deacutenonciation spontaneacutee non punissable 44Deacutetail du compte de reacutesultat de lrsquoentreprise 39Deacutetenteurs de parts 18Deacutetermination de la reacuteduction pour participations32

Dettes de lrsquoactionnaire envers la socieacuteteacute 23Dissolution de provisions 17Dividendes 35Dons 11

EEacutecarts de conversion 11Estimation cadastrale 14Exceacutedent de frais rembourseacutes 18

FFrais de deacuteplacements effectifs 19Frais de deacuteplacements forfaitaires 19Frais de repreacutesentation forfaitaires 18Frais geacuteneacuteraux non justifieacutes 11

GGuichet unique 7

HHonoraires et reacutemuneacuterations 18

IImmeubles agrave usage laquomixteraquo 14Impocirct anticipeacute 9Impocirct feacutedeacuteral direct sur le beacuteneacutefice 43Impocircts eacutetrangers agrave la source 9Imputation de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice 42Imputation des pertes 29Indemniteacute forfaitaire 18Informations compleacutementaires 40Infractions 44Inteacuterecircts comptabiliseacutes excessifs 24Inteacuterecircts comptabiliseacutes insuffisants 23Inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacute 27Inteacuterecircts sur les parts sociales 35

LLocaux loueacutes agrave lrsquoactionnaire 21

MMonnaies eacutetrangegraveres 10

NNotice A laquoReacutepartitions des personnes moralesraquo 4

Index des mots-cleacutes

6

PPart priveacutee aux frais de veacutehicules 20Part priveacutee non comptabiliseacutee 21Participations 30Passifs transitoires 17Peacuteriode fiscale 10Perte 10Perte de fusion 11Piegraveces justificatives 7Preacutelegravevements de marchandises 22Prestations appreacuteciables en argent 18Prestations aux actionnaires 18Prestations en nature 21Propres parts du capital 36Provision conjoncturelle 15Provision investissement remplacement 15Provision litige 15Provision non adapteacutee 16Provision pour entretien et reacuteparation drsquoimmeuble 15Provision pour garantie 15Provision recherche et deacuteveloppement 15Provision remploi 15Provision sur deacutebiteurs 15Provision sur participation deacuteterminante 15Provision sur stock de marchandises 17Provisions 14Provisions non admises fiscalement 16

RRappel drsquoimpocirct non punissable 44Reacuteduction de capital 10Reacuteduction pour participations 30Reacuteeacutevaluation drsquoactifs 11Regraveglement de frais 18Rendement net des participations 31Rendements de capitaux eacutetrangers 9Renseignements en cas de remboursementdrsquoimpocirct 40Reacutepartition du beacuteneacutefice net 35Reacutepartition intercantonale 29Reacutepartition intercommunale 29Reacutepartition internationale 34Report de pertes 29Reacuteserve de reacuteeacutevaluation 36

SSocieacuteteacute agrave responsabiliteacute limiteacutee (Sagraverl) 8Socieacuteteacute anonyme (SA) 8Socieacuteteacute en commandite par actions 8Socieacuteteacute coopeacuterative 8Socieacuteteacutes financiegraveres 26Soustraction drsquoimpocirct 44

TTableau des principales provisions 15Tantiegravemes 35Taux de base de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice 41Taux de base de lrsquoimpocirct sur le capital 41Tranches drsquoimpocirct 40

VVariation annuelle des reacuteserves latentes 16Veacutehicule admis commercialement 20Versements beacuteneacutevoles 35Violation des obligations de proceacutedure 44


7

MOYENS Agrave DISPOSITION POUR REMPLIR LA DEacuteCLARATION

Eacutetablir et transmettre la deacuteclaration par le Guichet UniqueLe contribuable peut remplir et transmettre sa deacuteclaration accompagneacutee des piegraveces justificatives numeacuteriseacutees via le Guichet Unique des collectiviteacutes publiques neuchacircteloises

Le Guichet Unique est une plate-forme seacutecuriseacutee sur internet qui permet drsquoacceacuteder aux presta-tions en ligne des administrations publiques de notre canton Il nrsquoest ainsi plus neacutecessaire drsquoen-voyer des documents laquopapierraquo au service des contributions

Toutes les informations relatives agrave cet outil peuvent ecirctre consulteacutees sur WWWGUICHETUNIQUECH

Comment proceacutederPour remplir la deacuteclaration il nrsquoest pas neacutecessaire de teacuteleacutecharger le logiciel Il suffit de se connec-ter au site internet du Guichet Unique et de compleacuteter la deacuteclaration directement laquoen ligneraquo

Remplir la deacuteclaration manuellementLa possibiliteacute est toujours offerte de compleacuteter la deacuteclaration drsquoimpocirct manuellement (sur papier) Seul le formulaire officiel remis par lrsquoautoriteacute fiscale doit ecirctre utiliseacute Les donneacutees des deacuteclara-tions drsquoimpocirct eacutetant enregistreacutees sur support informatique il est indispensable de respecter scru-puleusement les recommandations suivantes

1 Indiquer les montants sans virgule point ou trait2 Ne pas seacuteparer les milliers et les centaines par un point une apostrophe ou une virgule3 Arrondir au franc infeacuterieur (abandon des centimes)4 Laisser en blanc les rubriques non utiliseacutees

PIEgraveCES JUSTIFICATIVES Agrave JOINDRE Agrave LA DEacuteCLARATION

Piegraveces justificativesSeuls les documents indispensables agrave lrsquoadministration fiscale doivent ecirctre joints agrave la deacuteclaration drsquoimpocirct

Il srsquoagit des piegraveces justificatives suivantes

1 Bilan compte de reacutesultat et annexes de lrsquoentreprise

2 Deacutetail des comptes courants ou des precircts accordeacutes agrave lrsquoentreprise par les deacutetenteurs de parts ou des personnes proches

3 Deacutetail des comptes courants ou des precircts accordeacutes par lrsquoentreprise aux deacutetenteurs de parts ou agrave des personnes proches

4 Tableau des cours utiliseacutes si la comptabiliteacute est tenue en monnaie eacutetrangegravere

Moyens agrave disposition pour remplir la deacuteclarationPiegraveces justificatives agrave joindre

8

A QUELS GENRES DE PERSONNES MORALES SrsquoADRESSENT LES PREacuteSENTES DIRECTIVES

Les personnes morales mentionneacutees ci-apregraves doivent remplir la laquo deacuteclaration drsquoimpocirct pour les socieacuteteacutes de capitaux et les socieacuteteacutes coopeacuterativesraquo

1 Socieacuteteacutes de capitaux

Socieacuteteacute anonyme (SA)La socieacuteteacute anonyme est celle qui se forme sous une raison sociale dont le capital-actions est deacutetermineacute agrave lrsquoavance diviseacute en actions et dont les dettes ne sont garanties que par lrsquoactif social Le capital-actions ne peut ecirctre infeacuterieur agrave Fr 100000-

Lors de la constitution de la socieacuteteacute les souscripteurs doivent avoir libeacutereacute 20 au moins de la valeur nominale de chaque action

Dans tous les cas un montant de Fr 50000- au moins doit ecirctre couvert par les apports effectueacutes

Socieacuteteacute agrave responsabiliteacute limiteacutee (Sagraverl)La socieacuteteacute agrave responsabiliteacute limiteacutee est une socieacuteteacute de capitaux agrave caractegravere personnel que forment une ou plusieurs personnes ou socieacuteteacutes commerciales

Son capital social est fixeacute dans les statuts Ses dettes ne sont garanties que par lrsquoactif social

Le capital social ne peut ecirctre infeacuterieur agrave Fr 20000-

Socieacuteteacute en commandite par actionsLa socieacuteteacute en commandite par actions est une socieacuteteacute dont le capital est diviseacute en actions et dans laquelle les associeacutes sont tenus sur tous leurs biens et solidairement des dettes sociales au mecircme titre qursquoun associeacute en nom collectif

Cette forme juridique nrsquoexiste quasiment plus

2 Socieacuteteacutes coopeacuterativesLa socieacuteteacute coopeacuterative est celle que forment des personnes ou socieacuteteacutes commerciales drsquoun nombre variable et organiseacutees corporativement

Elle poursuit principalement le but de favoriser ou de garantir par une action commune des inteacuterecircts eacuteconomiques deacutetermineacutes de ses membres

La constitution de socieacuteteacutes coopeacuteratives agrave capital deacutetermineacute drsquoavance est prohibeacutee

Informations geacuteneacuterales

9

IMPOcircT ANTICIPEacute

Remboursement de lrsquoimpocirct anticipeacuteLe remboursement de lrsquoimpocirct anticipeacute doit ecirctre demandeacute directement agrave lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions (AFC) Division remboursement Eigerstrasse 65 3003 Berne LrsquoAFC deacutelivre eacutegalement la formule 25 requise agrave cet effet

Pour avoir droit au remboursement il faut comptabiliser reacuteguliegraverement les revenus greveacutes de lrsquoimpocirct anticipeacute conformeacutement agrave la Notice S-02104 pour une comptabiliteacute en partie double et agrave la Notice S-02105 pour une comptabiliteacute simplifieacutee

Par ailleurs les rendements bruts de capitaux soumis agrave lrsquoimpocirct anticipeacute doivent ecirctre comptabi-liseacutes comme rendement dans lrsquoanneacutee de la deacuteduction

IMPOcircTS Agrave LA SOURCE EacuteTRANGERS

Rendements de capitaux eacutetrangersLes rendements de capitaux eacutetrangers peuvent ecirctre comptabiliseacutes selon le montant net du bordereau de paiement ou lrsquoavis de creacutedit Dans ce cas les impocircts eacutetrangers agrave la source reacutecu-peacuterables sont comptabiliseacutes comme produit lrsquoanneacutee de leur remboursement

Par contre les associations fondations et autres personnes morales doivent comptabiliser le montant brut des rendements pour lesquels elles demandent lrsquoimputation forfaitaire drsquoimpocirct

Celle-ci entre en consideacuteration pour les dividendes inteacuterecircts et redevances de licences prove-nant de certains Etats

Pour les dividendes et inteacuterecircts priegravere de se reacutefeacuterer agrave la Notice DA-M et la formule DA-2 En ce qui concerne les redevances de licences il srsquoagit de la formule DA-3

Ces documents peuvent ecirctre obtenus aupregraves du Service des contributions

Impocirct anticipeacuteImpocircts agrave la source eacutetrangers

10

I IMPOcircT CANTONAL ET COMMUNAL

Beacuteneacutefice ou perte selon compte de reacutesultat joint agrave la deacuteclarationLe beacuteneacutefice net (+) ou la perte (-) reacutealiseacute durant lrsquoexercice selon le droit commercial doit ecirctre reporteacute agrave cette rubrique de la deacuteclaration Ce champ doit ecirctre rempli dans tous les cas

Lrsquoexercice commercial constitue la peacuteriode fiscale La date de clocircture durant le premier semestre de lrsquoanneacutee est rattacheacutee agrave la peacuteriode fiscale preacuteceacutedente Un bouclement au-delagrave du 30 juin est rattacheacute agrave la peacuteriode fiscale en cours

ExemplesExercice du 01012020 au 31122020 = peacuteriode fiscale 2020Exercice du 01042019 au 31032020 = peacuteriode fiscale 2019

Chaque anneacutee civile excepteacute lrsquoanneacutee de fondation les comptes doivent ecirctre clos et un bilan et un compte de reacutesultat eacutetablis

Lorsque lrsquoexercice commercial comprend plus ou moins de 12 mois il nrsquoy a pas lieu de proceacuteder agrave une conversion du reacutesultat sur une anneacutee pour le calcul du beacuteneacutefice imposable

ExemplesBeacuteneacutefice reacutealiseacute du 01092019 au 31122020 (480 jours) Fr 10000-Beacuteneacutefice imposable pour la peacuteriode fiscale 2020 Fr 10000-

Beacuteneacutefice reacutealiseacute du 01112019 au 30062020 (240 jours) Fr 50000-Beacuteneacutefice imposable pour la peacuteriode fiscale 2019 Fr 50000-

Monnaies eacutetrangegraveresLa comptabiliteacute peut ecirctre tenue dans la monnaie nationale ou dans la monnaie la plus importante compte tenu des activiteacutes de lrsquoentreprise En revanche la deacuteclaration drsquoimpocirct des personnes mo-rales doit ecirctre eacutetablie en francs suisses sur la base des cours suivants

Compte de reacutesultat Cours moyenCapital et reacuteserves issues drsquoapports en capital Cours historiqueAutres reacuteserves Cours de clocircture

Un tableau des cours utiliseacutes doit ecirctre joint agrave la deacuteclaration drsquoimpocirct

Charges ou produits non comptabiliseacutesLes charges (-) etou les produits (+) non enregistreacutes au preacutealable dans les comptes de lrsquoentre-prise doivent ecirctre mentionneacutes dans cette rubrique de la deacuteclaration

Il en est de mecircme en ce qui concerne les charges non reconnues fiscalement ainsi que les pro-duits qui ne constituent pas des revenus imposables enregistreacutes dans la comptabiliteacute

Il srsquoagit geacuteneacuteralement des eacuteleacutements suivants (liste non exhaustive)

Beacuteneacutefice drsquoassainissement improprement ditUne socieacuteteacute de capitaux ou une socieacuteteacute coopeacuterative a besoin drsquoecirctre assainie lorsqursquoelle preacutesente un bilan deacuteficitaire laquo proprement dit raquo Cette situation se preacutesente lorsque des pertes sont consta-teacutees et que la socieacuteteacute ne dispose pas de reacuteserves ouvertes etou de reacuteserves latentes pour les compenser

En principe les beacuteneacutefices reacutesultant drsquoun assainissement laquo improprement dit raquo sont fiscalement neutres Ils sont geacuteneacuteralement reacutealiseacutes agrave la suite des opeacuterations suivantes

bull Reacuteduction de capitalbull Versements agrave fonds perdu par les actionnairesbull Abandons de creacuteances des actionnaires

(Non assimileacutes aux abandons de creacuteances de tiers)

Par conseacutequent les beacuteneacutefices drsquoassainissement laquo improprement dit raquo comptabiliseacutes au creacutedit du compte de reacutesultat doivent ecirctre deacuteduits du beacuteneacutefice imposable

Chiffre 1

Chiffre 11

A Deacutetermination du beacuteneacutefice net

11

Reacuteeacutevaluation drsquoactifsConformeacutement aux dispositions de lrsquoarticle 670 alineacutea 1 du Code des obligations (CO) lorsque la moitieacute du capital-actions et des reacuteserves leacutegales nrsquoest plus couverte par suite drsquoune perte reacutesul-tant du bilan les immeubles ou les participations dont la valeur reacuteelle deacutepasse le prix drsquoacquisi-tion ou le coucirct de revient peuvent ecirctre reacuteeacutevalueacutes au plus jusqursquoagrave concurrence de cette valeur afin drsquoeacutequilibrer le bilan deacuteficitaire

Le montant de la reacuteeacutevaluation doit figurer seacutepareacutement au bilan en tant que laquo reacuteserve de reacuteeacutevaluation raquo

Les reacuteeacutevaluations drsquoimmeubles ou de participations qui nrsquoont pas eacuteteacute comptabiliseacutees par le compte de reacutesultat doivent ecirctre ajouteacutees au reacutesultat de lrsquoentreprise

Perte de fusion laquo improprement dite raquoDans le cadre de lrsquoabsorption drsquoune socieacuteteacute filiale par suite de fusion lorsque le reacutesultat enre-gistre une perte comptable (diffeacuterence entre lrsquoexceacutedent drsquoactifs agrave la valeur comptable de la socieacuteteacute absorbeacutee et la valeur comptable supeacuterieure des droits de participation annuleacutes) cette perte ne peut pas ecirctre deacuteduite fiscalement si elle est compenseacutee par les reacuteserves latentes et le goodwill de la socieacuteteacute reprise Dans ce cas la perte de fusion est qualifieacutee laquo drsquoimproprement dite raquo

Selon le droit commercial une perte de fusion laquo improprement dite raquo peut ecirctre activeacutee comme goodwill En revanche selon le droit fiscal les amortissements effectueacutes sur ce goodwill ne sont pas admis Crsquoest la raison pour laquelle ces derniers sont rajouteacutes au reacutesultat commercial de lrsquoentreprise

Eacutecarts de conversionLes eacutecarts de change issus de la conversion drsquoune monnaie fonctionnelle eacutetrangegravere en francs suisses ne sont pas pris en compte dans le calcul du reacutesultat imposable de lrsquoentreprisePar conseacutequent les eacutecarts de conversion qui ont eacuteteacute comptabiliseacutes par le compte de reacutesultat sont corrigeacutes afin drsquoecirctre fiscalement neutres

Frais geacuteneacuteraux non justifieacutes par lrsquousage commercialLes frais geacuteneacuteraux non justifieacutes par lrsquousage commercial enregistreacutes agrave charge des comptes de la socieacuteteacute doivent ecirctre ajouteacutes au reacutesultat imposable sous cette rubrique

Il srsquoagit en particulier des frais suivants

Amendes fiscales et autres contraventionsLes amendes fiscales sont consideacutereacutees comme des frais geacuteneacuteraux non justifieacutes par lrsquousage com-mercial Les autres amendes ou contraventions sont eacutegalement qualifieacutees de frais geacuteneacuteraux non deacuteductibles du reacutesultat imposable

Dons excessifsLes dons en espegraveces et sous forme drsquoautres valeurs patrimoniales faits agrave des personnes morales qui ont leur siegravege en Suisse et qui sont exoneacutereacutees des impocircts en raison de leurs buts de service public ou drsquoutiliteacute publique ou en faveur de la Confeacutedeacuteration des cantons des communes et de leurs eacutetablissements sont deacuteductibles jusqursquoagrave concurrence de 10 du beacuteneacutefice net imposable pour lrsquoimpocirct cantonal et communal

Les dons mentionneacutes ci-dessus sont deacuteductibles jusqursquoagrave concurrence de 20 du beacuteneacutefice net imposable pour lrsquoimpocirct feacutedeacuteral direct

La part des dons exceacutedent les maximums autoriseacutes est ajouteacutee au reacutesultat commercial de lrsquoentreprise

Chiffre 2


12

Amortissements sur des actifs reacuteeacutevalueacutesLes amortissements opeacutereacutes sur des actifs qui ont eacuteteacute reacuteeacutevalueacutes afin de compenser des pertes de maniegravere injustifieacutee sont ajouteacutes au reacutesultat imposable Voir agrave ce sujet les explications au chiffre 42 des preacutesentes instructions

Attribution aux fonds de reacuteserveLes reacuteserves apparentes qui ont eacuteteacute constitueacutees agrave charge des comptes doivent ecirctre ajouteacutees au reacutesultat de lrsquoentreprise

Modification du reacutesultat influenccedilant les reacuteserves latentesLes reacuteserves latentes imposeacutees sur les amortissements les provisions et autres sont ajouteacutees au reacutesultat commercial de la socieacuteteacute

Si les reacuteserves latentes imposeacutees sur les amortissements les provisions et autres sont dissoutes en augmentation du reacutesultat commercial cette dissolution peut ecirctre deacuteduite du calcul du beacuteneacutefice net imposable

AmortissementsLes amortissements des actifs justifieacutes par lrsquousage commercial sont autoriseacutes agrave condition qursquoils soient comptabiliseacutes ou apparaissent dans un plan speacutecial drsquoamortissement

En regravegle geacuteneacuterale les amortissements sont calculeacutes sur la base de la valeur effective des diffeacute-rents actifs ou doivent ecirctre reacutepartis en fonction de la dureacutee probable de leur utilisation

La laquoNotice A 1995raquo de lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions (AFC) indique les taux drsquoamor-tissement fiscalement admis Cette notice est disponible sur le site internet de lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions WWWESTVADMINCH

Les amortissements effectueacutes sur les diffeacuterents actifs durant lrsquoexercice commercial doivent ecirctre deacutetailleacutes par nature (veacutehicules machines brevets immeubles etc) en compleacutetant les tableaux figurant aux rubriques I et II de lrsquoANNEXE 1

Les propres annexes de lrsquoentreprise ou le deacutetail des comptes peuvent toutefois ecirctre remis agrave lrsquoau-toriteacute fiscale en lieu et place de lrsquoANNEXE 1

Amortissements non admis fiscalementLes amortissements non admis fiscalement sur des biens mobiliers et des immeubles doivent ecirctre deacutetermineacutes en compleacutetant le tableau figurant agrave la rubrique VI de lrsquoANNEXE 1

La variation annuelle ressortant du tableau est ensuite ajouteacutee au reacutesultat de lrsquoentreprise au chiffre 31 de la deacuteclaration ainsi qursquoau capital imposable au chiffre 281 en tant que reacuteserve latente imposeacutee

ExempleDurant lrsquoexercice N la socieacuteteacute Y SA achegravete un brevet agrave une socieacuteteacute tierce pour le montant de Fr 2000000- et lrsquoamortit agrave hauteur de 60 soit Fr 1200000- Selon la notice AFC le taux drsquoamortissement fiscalement admis sur un brevet srsquoeacutelegraveve au maximum agrave 40 soit Fr 800000-dans le cas preacutesent

Lors du controcircle de la deacuteclaration drsquoimpocirct de la socieacuteteacute lrsquoautoriteacute fiscale ajoute au reacutesultat com-mercial et aux fonds propres la part de lrsquoamortissement non admis fiscalement soit Fr 400rsquo000- apregraves avoir compleacuteteacute le tableau de la rubrique VI de lrsquoANNEXE 1 comme suit

Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs

Au deacutebut de lrsquoexercice

Acquisition ou investissement Alieacutenation Amortissement de

lrsquoexerciceA la fin de lrsquoexercice

Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13

VI REacuteSERVE LATENTE IMPOSEacuteE REacuteSULTANT DrsquoAMORTISSEMENT NON ADMIS FISCALEMENT SUR DES BIENS MOBILIERS ET DES IMMEUBLES

Deacutesignation du bien mobilierValeurs en francs

Au deacutebut de lrsquoexercice A la fin de lrsquoexercice Variation

Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000

Totaux agrave reporter dans la deacuteclaration Chiffre 281 Chiffre 31

Lorsque les reacuteserves latentes ne sont pas reacuteinteacutegreacutees dans la comptabiliteacute commerciale par la socieacuteteacute et si lrsquoactif nrsquoest pas vendu la reacuteserve latente deacutejagrave imposeacutee est ajouteacutee au capital impo-sable des exercices futurs au chiffre 281 de la deacuteclaration

ExempleDurant lrsquoexercice N+1 la socieacuteteacute Y SA amortit le brevet acheteacute durant lrsquoanneacutee N au taux de 40 soit Fr 320000- (Fr 800000- x 40 ) Lrsquoamortissement effectueacute durant lrsquoexercice N+1 est conforme aux dispositions leacutegales Toutefois lrsquoamortissement imposeacute durant lrsquoanneacutee N doit ecirctre ajouteacute aux fonds propres de la socieacuteteacute au chiffre 281 de la deacuteclaration


En cas de vente drsquoun actif pour lequel une reacuteserve latente a eacuteteacute imposeacutee lrsquoentreprise doit deacuteduire du reacutesultat imposable ladite reacuteserve latente Celle-ci ne doit eacutegalement plus ecirctre ajouteacutee au capi-tal imposable (chiffre 281)

ExempleDurant lrsquoexercice N+2 la socieacuteteacute Y SA vend le brevet acquis au cours de lrsquoanneacutee N pour un mon-tant de Fr 2500000- Lrsquoamortissement de Fr 400000- effectueacute durant lrsquoanneacutee N ayant deacutejagrave eacuteteacute imposeacute cette reacuteserve latente doit ecirctre deacuteduite du reacutesultat N+2 de la socieacuteteacute au chiffre 31 de la deacuteclaration Drsquoautre part la reacuteserve latente nrsquoest plus ajouteacutee aux fonds propres de lrsquoentreprise vu que lrsquoactif a eacuteteacute vendu



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Amortissements des immeublesLes immeubles drsquoexploitation destineacutes agrave lrsquoactiviteacute industrielle ou commerciale peuvent ecirctre amortis jusqursquoagrave la valeur du terrain

Les immeubles destineacutes agrave lrsquohabitation peuvent ecirctre amortis jusqursquoagrave la valeur de leur estimation cadastrale (= valeur fiscale)

Pour les immeubles agrave usage laquomixteraquo (partiellement destineacutes agrave lrsquoactiviteacute industrielle ou commer-ciale et en partie utiliseacutes pour lrsquohabitation) la limite drsquoamortissement est deacutetermineacutee par lrsquoauto-riteacute fiscale en tenant compte de la proportion du rendement provenant de chaque partie

Pour que des amortissements soient admis fiscalement lrsquoentreprise doit impeacuterativement men-tionner agrave la rubrique II de lrsquoANNEXE 1 lrsquoensemble de ses immeubles selon lrsquoexemple ci-apregraves

Lorsque des amortissements ne sont pas admis fiscalement les reacuteserves latentes sont impo-seacutees selon les regravegles applicables aux biens mobiliers (voir exemples aux pages preacuteceacutedentes)

ProvisionsPour ecirctre admise fiscalement toute provision doit ecirctre justifieacutee par lrsquousage commercial Confor-meacutement au principe de peacuteriodiciteacute la provision doit en outre porter sur des faits dont lrsquoorigine se deacuteroule durant la peacuteriode de calcul

Le deacutetail et lrsquoeacutevolution de toutes les provisions au cours de la peacuteriode fiscale doivent impeacuterative-ment ecirctre mentionneacutes agrave la rubrique V de lrsquoANNEXE 1

Voir agrave la page suivante le tableau des principales provisions reconnues par lrsquoautoriteacute fiscale


Deacutesignation de lrsquoimmeubleNo du bien-fonds Cadastre

Valeurs en francs


Acquisition ou investisse-

mentAlieacutenation Taux

amortAmortissement

de lrsquoexercice A la fin de lrsquoexercice

950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


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Genre de provision Description Conditions agrave remplir

Provision sur stock Abattement forfaitaire de 33 13 Inventaire deacutetailleacute justifiableNon admise sur le stock de placements (meacutetaux preacutecieux) et sur les immeubles

Provision sur deacutebiteurs Ducroire de 5 sur les deacutebiteurs suisses et 10 sur les deacutebiteurs eacutetrangersTaux supeacuterieurs admis si risques speacuteci-fiques

Aucune

Provision pour garantie Uniquement pour lrsquoindustrie et la constructionDoit servir agrave couvrir les risques de deacute-fauts des produits vendus

Maximum 3 du chiffre drsquoaffaires annuelAttribution 50 du beacuteneacutefice avant attribu-tion au maximum

Provision pour entretien et reacuteparation drsquoimmeuble

Frais deacutecoulant du cycle de vie courant drsquoun immeuble Aucune attribution nrsquoest autoriseacutee

Provision investissement remplacement Investissements importants dans ma-chines camions immeubles etc

Autoriseacutee pour des cas exceptionnels Contact preacutealable avec lrsquoautoriteacute fiscale impeacuteratif La socieacuteteacute doit ecirctre agrave jour avec le paiement de ses impocircts

Provision recherche et deacuteveloppement Soutenir les investissements dans ce domaine via des tiers

Mandat confieacute agrave des tiersAttribution maximum 10 du beacuteneacutefice net imposableMontant maximum 1 million ou 20 des fonds propres de la socieacuteteacute

Provision conjoncturelle Uniquement pour lrsquoindustrie et la constructionProvision visant agrave se preacutemunir contre les risques de lrsquoeacutevolution conjoncturelle et du chocircmageAdmises uniquement pour les socieacuteteacutes de plus de 5 collaborateurs non compris les actionnaires et leurs proches

Attribution de maximum 20 du beacuteneacutefice net avant attribution mais au minimumFr 10000mdashProvision de maximum 25 de la masse salariale brute annuelle salaires des ac-tionnaires et des proches deacuteduitsUne contrepartie en termes drsquoactifs fon-gibles doit figurer agrave lrsquoactif du bilanNon admise en cas de sous-capitalisation de la socieacuteteacute

Provision litige dommages-inteacuterecircts procegraves franchise RC

Couvrir les frais relatifs aux actions en justice

Le procegraves doit ecirctre ouvert en fin drsquoexercice avec une issue incertaineSi assurance RC provision limiteacutee au mon-tant de la franchise

Provision ou amortissement sur partici-pation deacuteterminante

Couvrir les pertes de valeur sur les parti-cipations de plus de 10

Articles 62 al 4 LIFD et 88 al 4 LCdir les corrections de valeurs ainsi que les amor-tissements effectueacutes sur le coucirct drsquoinvestis-sement des participations drsquoau moins 10 sont ajouteacutes au beacuteneacutefice imposable dans la mesure ougrave ils ne sont plus justifieacutesUne estimation de la valeur des participa-tions doit ecirctre remise reacuteguliegraverement

Provision remploi Lorsque le remploi nrsquointervient pas dans le mecircme exercice une provision corres-pondant au beacuteneacutefice sur le bien vendu peut ecirctre constitueacutee

Admis seulement sur des actifs neacutecessaires agrave lrsquoexploitationLe remploi doit ecirctre effectueacute au plus tard dans un deacutelai de 2 ans

Reacuteserves de cotisations patronales Versement anticipeacute de cotisations LPP mises agrave charge de lrsquoemployeur selon le regraveglement de la fondation de preacutevoyance

Le versement doit ecirctre effectueacute de maniegravere irreacutevocable agrave la fondation de preacutevoyanceAttribution maximum 5 fois les cotisations annuelles mises agrave la charge de lrsquoemployeur selon les statuts de la fondation de preacute-voyanceLe versement doit ecirctre effectueacute au plus tard agrave la date du bouclement de lrsquoexercicePas de limite de beacuteneacutefice minimum pour que le versement soit admis


16

VII REacuteSERVE LATENTE IMPOSEacuteE REacuteSULTANT DE PROVISIONS NON ADMISES FISCALEMENT

Deacutesignation de la provisionValeurs en francs


Provision frais drsquoentretien drsquoimmeuble 0 100000 100000

Total 0 100000 100000

V PROVISIONS



Provision garantie 0 40000 40000

Total 0 40000 40000

Provisions non admises fiscalementUne provision doit ecirctre dissoute lorsqursquoelle nrsquoest plus justifieacutee commercialement ou qursquoelle a eacuteteacute injustement creacuteeacutee durant lrsquoexercice en cours

Le cas eacutecheacuteant la provision fait lrsquoobjet drsquoune reprise fiscale au cours de la mecircme peacuteriode en eacutetant ajouteacutee au reacutesultat et au capital imposables de lrsquoentreprise en tant que reacuteserve latente imposeacutee

Les reacuteserves latentes imposeacutees sur les provisions non admises fiscalement sont deacutetermineacutees en compleacutetant le tableau figurant agrave la rubrique VII de lrsquoANNEXE 1

La variation annuelle des reacuteserves latentes imposeacutees est ensuite ajouteacutee au reacutesultat de lrsquoentre-prise au chiffre 32 de la deacuteclaration ainsi qursquoau capital imposable au chiffre 282

Exemple 1 (provision non admise)Durant lrsquoexercice N la socieacuteteacute coopeacuterative A a effectueacute une dotation agrave la provision pour entretien drsquoimmeuble drsquoun montant de Fr 100000-

Les frais drsquoentretien faisant partie du cycle de vie ordinaire drsquoun immeuble une provision pour ces frais drsquoentretien nrsquoest donc pas admise fiscalement

Le montant de la provision comptabiliseacutee durant lrsquoanneacutee fiscale N est par conseacutequent ajouteacute au reacutesultat de lrsquoentreprise ainsi qursquoagrave son capital imposable


Exemple 2 (provision non adapteacutee)Durant lrsquoexercice N la socieacuteteacute Z Sagraverl a reacutealiseacute un chiffre drsquoaffaires de Fr 2000000- en forte baisse par rapport aux exercices preacuteceacutedents La socieacuteteacute nrsquoa toutefois pas adapteacute sa provision garantie qui srsquoeacutelevait agrave Fr 100000- en deacutebut drsquoexercice Elle a donc compleacuteteacute la rubrique V de lrsquoANNEXE 1 comme suit

Le montant maximum admis pour une provision garantie srsquoeacutelevant agrave 3 du chiffre drsquoaffaires la provision dans les comptes de la socieacuteteacute Z Sagraverl doit ecirctre porteacutee deacutesormais agrave Fr 60000- (Fr 2000000- x 3 )

La dissolution de la provision par Fr 40000- doit ainsi faire lrsquoobjet drsquoune reprise fiscale durant lrsquoexercice N Ce montant est ajouteacute au reacutesultat et au capital imposable de lrsquoentreprise comme suit


V PROVISIONS

IntituleacuteValeurs en francs

Deacutebut drsquoexercice Attribution Dissolution Fin drsquoexercice

Provision garantie 100000 0 0 100000

Total 100000 0 0 100000


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Provision garantie 40000 0 - 40000

Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs

Au deacutebut de lrsquoexercice A la fin de lrsquoexercice

Inventaire au prix drsquoacquisition ou de revient (valeur marchande si infeacuterieure) 150000 180000

Valeur comptable selon bilan 100000 120000

Reacuteserve latente en francs 50000 60000

Reacuteserve latente en 33 13 33 13

Dissolution de provisions non admises fiscalementLorsqursquoune provision comportant une reacuteserve latente imposeacutee lors drsquoun exercice preacuteceacutedent est dissoute le montant de la reacuteserve latente est deacuteduit du reacutesultat de la socieacuteteacute et nrsquoest plus ajouteacute au capital imposable

Exemple(Suite de lrsquoexemple 2 ci-dessus) Au cours de lrsquoexercice N+2 la socieacuteteacute Z Sagraverl dissout la provision pour travaux de garantie de Fr 100000- pour laquelle lrsquoautoriteacute fiscale nrsquoavait retenu qursquoun mon-tant de Fr 60000-

La part de la provision de Fr 40000- ayant deacutejagrave eacuteteacute imposeacutee cette reacuteserve latente doit ecirctre deacuteduite du reacutesultat N+2 de la socieacuteteacute Elle nrsquoest eacutegalement plus ajouteacutee aux fonds propres de lrsquoentreprise vu que la provision a eacuteteacute entiegraverement dissoute

Le tableau de la rubrique VII de lrsquoANNEXE 1 est ainsi compleacuteteacute comme suit


Provision sur le stock de marchandisesEn regravegle geacuteneacuterale il est admis une provision sur le stock de marchandises de maximum 33sup1sup3 Les reacuteserves latentes de plus de 33sup1sup3 doivent ecirctre justifieacutees Dans tous les cas le tableau figu-rant agrave la rubrique III de lrsquoANNEXE 1 doit ecirctre compleacuteteacute selon lrsquoexemple ci-apregraves

Passifs transitoiresDes provisions ne peuvent en aucun cas ecirctre comptabiliseacutees dans les passifs transitoires Elles sont agrave mentionner impeacuterativement agrave la rubrique V de lrsquoANNEXE 1

Autres Toute autre reacuteserve latente imposeacutee qui ne se rapporte pas agrave un amortissement ou agrave une provi-sion doit ecirctre mentionneacutee dans cette rubrique de la deacuteclaration

Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41

Prestations aux deacutetenteurs de parts et personnes prochesLrsquoANNEXE 2 laquo Renseignements concernant les administrateurs deacutetenteurs de parts et personnes proches raquo doit ecirctre impeacuterativement compleacuteteacutee et jointe agrave la deacuteclaration drsquoimpocirct Ces informations sont indispensables agrave lrsquoautoriteacute fiscale pour eacutetablir la taxation de la socieacuteteacute

Les prestations faites agrave un prix de faveur par la socieacuteteacute aux actionnaires associeacutes ou agrave des per-sonnes qui leur sont proches sont consideacutereacutees comme des distributions dissimuleacutees de beacuteneacutefice et ajouteacutees au reacutesultat de la socieacuteteacute

Lrsquoeacutevaluation des prestations et contre-prestations se fonde sur la comparaison entre tiers (prix du marcheacute)

Regraveglement de fraisLrsquoautoriteacute fiscale invite les socieacuteteacutes agrave eacutetablir un regraveglement pour frais et agrave le lui soumettre pour approbation

Les rubriques 2 agrave 9 de lrsquoANNEXE 2 doivent ecirctre entiegraverement compleacuteteacutees mecircme en cas drsquoagreacute-ment du regraveglement pour frais par lrsquoautoriteacute fiscale Cette obligation incombe eacutegalement aux socieacuteteacutes qui nrsquoont qursquoune succursale dans le canton de Neuchacirctel

Honoraires et reacutemuneacuterationsLes administrateurs les deacutetenteurs de parts ainsi que les proches des deacutetenteurs de parts salarieacutes de la socieacuteteacute doivent ecirctre mentionneacutes dans lrsquoANNEXE 2 comme suit

Exceacutedent de frais rembourseacutes

Principes geacuteneacuterauxLorsque des frais commerciaux tels que les frais de repreacutesentation repas deacuteplacements teacuteleacute-communications etc sont payeacutes directement par les deacutetenteurs de parts ou des personnes proches leur remboursement par la socieacuteteacute doit ecirctre effectueacute sur la base des frais effectifs (piegraveces justificatives agrave lrsquoappui)

Afin de permettre agrave lrsquoautoriteacute fiscale de controcircler lrsquoensemble des frais rembourseacutes aux deacuteten-teurs de parts ou aux personnes proches la socieacuteteacute doit obligatoirement compleacuteter le tableau figurant agrave la rubrique III de lrsquoANNEXE 2

Frais de repreacutesentation forfaitairesEn lieu et place des frais effectifs un remboursement forfaitaire peut ecirctre effectueacute par la so-cieacuteteacute aux deacutetenteurs de parts ou aux personnes proches pour leurs frais de voyages repas heacutebergement et divers Dans ce cas le montant du remboursement forfaitaire doit ecirctre deacuteter-mineacute drsquoentente avec lrsquoautoriteacute fiscale

Lrsquoindemniteacute forfaitaire couvre toutes les menues deacutepenses nrsquoexceacutedant pas un montant convenu mais au minimum Fr 100- par eacuteveacutenement Les diverses deacutepenses eacutechelonneacutees dans le temps ne peuvent donc pas ecirctre additionneacutees mecircme si elles ont eacuteteacute occasionneacutees par une seule et mecircme mission professionnelle


21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642

22 Nom Ingalls Ingalls Ingalls

23 Preacutenom Caroline Charles Laura

24 Domicile Le Locle Le Locle Le Locle

25 Fonction Directrice Comptable Apprentie

26 Taux dactiviteacute en 100 90 100

27 Salaire net selon certificat de salaire Fr 140000- Fr 65000- Fr 9000-


19

Frais de deacuteplacement effectifsSi un veacutehicule priveacute de preacutepondeacuterance priveacutee ou non admis fiscalement est utiliseacute pour des trajets professionnels les frais relatifs agrave ces deacuteplacements peuvent ecirctre deacutefrayeacutes A cette fin un carnet de bord doit ecirctre eacutetabli en tenant compte des kilomegravetres effectueacutes agrave titre pro-fessionnel Les deacuteplacements peuvent ecirctre indemniseacutes au maximum agrave hauteur de Fr 070 par kilomegravetre

Frais de deacuteplacement forfaitairesEn lieu et place des frais effectifs une indemniteacute forfaitaire peut ecirctre verseacutee par la socieacuteteacute aux deacutetenteurs de parts ou aux personnes proches afin de couvrir les frais des trajets profession-nels effectueacutes au moyen drsquoun veacutehicule priveacute

Dans ce cas le montant de lrsquoindemniteacute forfaitaire doit ecirctre deacutetermineacute drsquoentente avec lrsquoautoriteacute fiscale Par ailleurs lrsquoentreprise ne doit porter aucun frais effectif de veacutehicule agrave charge des comptes

Autres frais effectifsIl srsquoagit des autres deacutepenses porteacutees agrave charge des comptes de lrsquoentreprise qui ne sont pas des frais de repreacutesentation ou de veacutehicules Il srsquoagit en particulier des frais de teacuteleacutecommuni-cations des deacutetenteurs de parts ou des personnes proches (teacuteleacutephone internet) Une part pour lrsquoutilisation priveacutee du teacuteleacutephone et drsquointernet doit ecirctre comptabiliseacutee en diminution des frais de lrsquoentreprise

Autres frais forfaitairesEn lieu et place des frais effectifs une indemniteacute forfaitaire peut ecirctre verseacutee par la socieacuteteacute afin de couvrir les autres frais des deacutetenteurs de parts ou des personnes proches Dans ce cas le montant de lrsquoindemniteacute forfaitaire doit ecirctre deacutetermineacute drsquoentente avec lrsquoautoriteacute fiscale

Exceacutedent de frais rembourseacutesLorsque les frais effectivement rembourseacutes aux deacutetenteurs des parts ou aux personnes proches sont consideacutereacutes comme non justifieacutes commercialement lrsquoexceacutedent non admis est qua-lifieacute fiscalement de prestation appreacuteciable en argent

De mecircme lorsqursquoune indemniteacute forfaitaire de deacutefraiement nrsquoa pas eacuteteacute approuveacutee par lrsquoauto-riteacute fiscale et qursquoelle est jugeacutee trop excessive lrsquoexceacutedent non admis fiscalement est eacutegalement qualifieacute de prestation appreacuteciable en argent

Listes des frais consideacutereacutes comme des menues deacutepenses

Invitations de partenaires commerciaux agrave de modestes repas au restaurant ou agrave la maison

Cadeaux offerts agrave loccasion dinvitations damis de lentreprise (fleurs bouteille etc)

Collations et repas pris seul lors des deacuteplacements professionnels

Appels teacuteleacutephoniques agrave partir de la ligne priveacutee

Pourboires

Invitations et cadeaux faits agrave des collaborateurs

Contributions sans quittance verseacutees agrave des institutions des associations etc

Deacutepenses accessoires sans quittance faites pour et avec des clients etc

Menues deacutepenses faites lors dentretiens et de seacuteances

Deacuteplacement en tram bus et taxi

Taxes de stationnement

Frais de porteurs et de vestiaires

Frais de courrier et de teacuteleacutephone

Chambre agrave domicile y compris mateacuteriel logiciel et raccordements informatiques etc


20

Chiffre 42

ExempleAu cours de lrsquoexercice 20xx la socieacuteteacute X SA a verseacute une indemniteacute forfaitaire annuelle pour frais de repreacutesentation de Fr 18000- agrave son actionnaire Sur la base drsquoune comparaison par rapport au mecircme genre drsquoactiviteacute exerceacutee dans une branche similaire et dans une mecircme reacutegion lrsquoautoriteacute fiscale ne reconnaicirct qursquoun montant de Fr 6000- agrave titre de forfait pour les frais de repreacutesentation Le montant exceacutedentaire de Fr 12000- est par conseacutequent qualifieacute de prestation appreacuteciable en argent Il doit ecirctre ajouteacute au reacutesultat commercial de la socieacuteteacute mais eacutegalement aux revenus de lrsquoactionnaire en tant que dividende

Le tableau figurant agrave la rubrique 3 de lrsquoANNEXE 2 est corrigeacute comme suit

Lrsquoexceacutedent de frais doit ecirctre reporteacute au chiffre 41 de la deacuteclaration

Parts priveacutees aux frais de veacutehicules non comptabiliseacutees

Principes geacuteneacuterauxLes veacutehicules appartenant agrave lrsquoentreprise et dont les frais sont porteacutes agrave charge des comptes doivent ecirctre justifieacutes du point de vue commercial Les veacutehicules non neacutecessaires agrave lrsquoentreprise ne sont pas reconnus fiscalement et leurs frais ne sont pas admis comme des charges justifieacutees par lrsquousage commercial

Le type de veacutehicule doit correspondre agrave la nature et la taille de lrsquoentreprise Le genre drsquoactiviteacute professionnelle deacuteployeacutee ainsi que la fonction hieacuterarchique du beacuteneacuteficiaire sont des critegraveres importants pour qursquoun veacutehicule puisse ecirctre admis fiscalement

La valeur est eacutegalement un eacuteleacutement deacuteterminant Lrsquoautoriteacute fiscale compare le prix du veacutehicule mis agrave la disposition drsquoun deacutetenteur de parts ou drsquoune personne proche avec celui qui serait remis ou non agrave une tierce personne occupant la mecircme fonction

Toutefois lorsque la valeur agrave neuf du veacutehicule (y compris les accessoires) deacutepasse le montant de Fr 80rsquo000- il est indispensable de prendre contact avec lrsquoautoriteacute fiscale afin drsquoobtenir la reconnaissance de son caractegravere commercial

Le montant susmentionneacute ne constitue pas une franchise Tout veacutehicule inscrit dans les livres doit respecter les principes de base ici eacutenumeacutereacutes

Deacutetermination de la part priveacuteeEn regravegle geacuteneacuterale un montant forfaitaire annuel correspondant agrave 96 du prix drsquoacquisition (hors TVA) mais au minimum Fr 1rsquo800- par anneacutee doit ecirctre comptabiliseacute en tant que part pour lrsquoutilisation priveacutee du veacutehicule La part priveacutee peut eacutegalement ecirctre deacutetermineacutee sur la base drsquoun carnet de route en fonction des trajets parcourus agrave titre professionnel et les deacuteplacements pour les besoins priveacutes

3 FRAIS REMBOURSEacuteS PAR LA SOCIEacuteTEacute (Fr) DEacuteTENTEURS DE PARTS ETOU PERSONNES PROCHES

31 Frais de repreacutesentation effectifs 3534

32 Frais de repreacutesentation forfaitaires 18000





37 Exceacutedent de frais 12000


21

Chiffre 43

La part priveacutee aux frais de veacutehicule doit ecirctre comptabiliseacutee dans les comptes de lrsquoentreprise en recettes par le deacutebit du compte courant ou du compte salaire Si la part priveacutee deacutepasse le montant du salaire maximum admis fiscalement celle-ci doit ecirctre comptabiliseacutee par le deacutebit du compte courant de la personne concerneacutee

Afin de permettre agrave lrsquoautoriteacute fiscale de controcircler les parts priveacutees aux frais de veacutehicule comp-tabiliseacutees la socieacuteteacute doit obligatoirement compleacuteter le tableau figurant agrave la rubrique 4 de lrsquoANNEXE 2

Part priveacutee non comptabiliseacuteeLorsque lrsquoentreprise met un veacutehicule agrave la disposition drsquoun deacutetenteur de parts ou agrave une personne proche et qursquoaucune part priveacutee nrsquoest comptabiliseacutee lrsquoautoriteacute fiscale requalifie la part priveacutee en tant que prestation appreacuteciable en argent

ExempleLa socieacuteteacute Z met agrave la disposition de son actionnaire et directeur geacuteneacuteral une voiture neuve dont le prix drsquoacquisition srsquoeacutelegraveve agrave Fr 80000- (hors TVA)

Durant lrsquoexercice eacutecouleacute une part priveacutee de Fr 4000- a eacuteteacute comptabiliseacutee pour lrsquoutilisation priveacutee de ce veacutehicule

La part priveacutee annuelle devant correspondre agrave 96 du prix drsquoachat (hors TVA) soit Fr 7680 le montant porteacute dans les comptes de lrsquoentreprise est insuffisant Par conseacutequent la diffeacuterence de Fr 3680- est qualifieacutee de prestation appreacuteciable en argent Elle doit ecirctre ajouteacutee au reacutesultat commercial de la socieacuteteacute mais eacutegalement aux revenus de lrsquoactionnaire en tant que dividende Le tableau figurant agrave la rubrique 4 de lrsquoANNEXE 2 est corrigeacute par lrsquoautoriteacute fiscale comme suit

La part priveacutee non comptabiliseacutee doit ecirctre reporteacutee au chiffre 42 de la deacuteclaration

Prestations en nature non comptabiliseacuteesLes montants figurants aux chiffres 57 et 67 de lrsquoANNEXE 2 doivent ecirctre reporteacutes sous cette rubrique de la deacuteclaration

Mise agrave disposition de locaux par la socieacuteteacuteLorsqursquoune socieacuteteacute loue tout ou partie drsquoun immeuble dont elle est proprieacutetaire au deacutetenteur de parts ou agrave une personne proche le loyer doit correspondre au prix du marcheacute

Si le loyer est infeacuterieur au prix du marcheacute lrsquoautoriteacute fiscale qualifie la diffeacuterence en tant que prestation appreacuteciable en argent Le montant non comptabiliseacute est ajouteacute au reacutesultat de la socieacuteteacute et imposeacute en tant que prestation appreacuteciable en argent aupregraves du deacutetenteur de parts ou de la personne proche Drsquoautre part lorsque la socieacuteteacute paie les charges de chauffage drsquoeacutelectri-citeacute et drsquoeau drsquoun immeuble occupeacute par le deacutetenteur de parts ou une personne proche celles-ci doivent lui ecirctre refactureacutees

Afin de permettre agrave lrsquoautoriteacute fiscale de controcircler le montant du loyer et des charges comptabili-seacutes la socieacuteteacute doit obligatoirement compleacuteter le tableau figurant agrave la rubrique 5 de lrsquoANNEXE 2

ExempleLa socieacuteteacute immobiliegravere K SA deacutetient plusieurs immeubles locatifs Elle met gratuitement un logement agrave la disposition de son actionnaire Les frais de chauffage de cet appartement sont eacutegalement pris en charge par la socieacuteteacute

4 VEacuteHICULES UTILISEacuteS Agrave DES FINS PRIVEacuteES DEacuteTENTEURS DE PARTS ETOU PERSONNES PROCHES

41 Veacutehicule mis agrave disposition Oui Non Oui Non Oui Non

42 Si oui marque et type Citronault Pipo

43 Anneacutee dacquisition 20xx

44 Prix dacquisition 80000

45 Part priveacutee comptabiliseacutee 4000

46 Part priveacutee non comptabiliseacutee 3680


22

Lors de lrsquoeacutetablissement de la deacuteclaration de la socieacuteteacute K SA le mandataire se rend compte qursquoaucun loyer nrsquoa eacuteteacute comptabiliseacute En comparaison avec les loyers factureacutes aux autres loca-taires de lrsquoimmeuble pour des logements semblables le loyer et les frais de chauffages ont eacuteteacute deacutetermineacutes comme suit

Loyer annuel sans les charges Fr 26400-

Charges annuelles de chauffage Fr 3600-

Le montant de Fr 30000- est par conseacutequent qualifieacute de prestation appreacuteciable en argent Il doit ecirctre ajouteacute au reacutesultat de la socieacuteteacute K mais eacutegalement aux revenus de lrsquoactionnaire en tant que dividende

Le tableau de la rubrique 5 de LrsquoANNEXE 2 est compleacuteteacute comme suit

Les prestations non comptabiliseacutees doivent ecirctre reporteacutees au chiffre 43 de la deacuteclaration

Preacutelegravevements de marchandisesLes preacutelegravevements de marchandises dans la socieacuteteacute opeacutereacutes par le deacutetenteur de parts ou une personne proche doivent ecirctre comptabiliseacutes aux montants qursquoil aurait ducirc payer agrave une so-cieacuteteacute tierce mais estimeacutes au minimum selon les dispositions figurant dans la notice N12007 laquo REVENUS EN NATURE DES INDEacutePENDANTS raquo de lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions

Afin de permettre agrave lrsquoautoriteacute fiscale de controcircler le montant des prestations en nature comptabi-liseacutees la socieacuteteacute doit obligatoirement compleacuteter le tableau figurant agrave la rubrique 5 de lrsquoANNEXE 2

Biens priveacutes utiliseacutes par la socieacuteteacuteLorsqursquoun contribuable loue tout ou partie drsquoun immeuble qursquoil possegravede agrave la socieacuteteacute dont il est deacutetenteur de parts ou une personne proche le loyer doit correspondre au prix du marcheacute

Il en est de mecircme si lrsquoobjet loueacute est un bien mobilier (par exemple des machines des veacutehicules etc)

Si le loyer est supeacuterieur au prix du marcheacute lrsquoautoriteacute fiscale qualifie la diffeacuterence entre la loca-tion payeacutee et la location selon le prix du marcheacute en tant que prestation appreacuteciable en argent faite par la socieacuteteacute au beacuteneacuteficiaire La prestation est ajouteacutee au reacutesultat de la socieacuteteacute et imposeacutee en tant que dividende aupregraves de lrsquoactionnaire

5 PRESTATIONS EN NATURE NON COMPTABILISEacuteES DEacuteTENTEURS DE PARTS ETOU PERSONNES PROCHES

51 Mise agrave disposition de locaux par la socieacuteteacute Oui Non Oui Non Oui Non

52 Loyer annuel (sans les charges) 0

53 Chauffage et eacutelectriciteacute des locaux Oui Non Oui Non Oui Non


55 Autres Oui Non Oui Non Oui Non


57 Prestations non comptabiliseacutees 30000


23

Chiffre 44 Inteacuterecircts insuffisants sur cc deacutebiteur inteacuterecircts excessifs sur cc creacuteancier ou commission de fiducie non comptabiliseacuteeLes montants figurant aux rubriques 74 84 et 923 de lrsquoANNEXE 2 doivent ecirctre reporteacutes sous le chiffre 44 de la deacuteclaration drsquoimpocirct

Dettes envers la socieacuteteacutePour qursquoune avance ou un precirct octroyeacute par une socieacuteteacute agrave un deacutetenteur de parts ou agrave une per-sonne proche soit admis du point de vue fiscal la socieacuteteacute doit ecirctre en mesure de justifier si un precirct identique aurait eacuteteacute accordeacute agrave un tiers nrsquoayant aucun lien avec elle

Le deacutebiteur drsquoun tel precirct doit par ailleurs satifsfaire aux exigences suivantes (critegraveres cumulatifs)

bull Le deacutetenteur de parts ou la personne proche doit ecirctre solvablebull Le montant et la dureacutee du creacutedit doivent ecirctre raisonnablesbull Des garanties doivent ecirctre fourniesbull Lrsquoimportance de lrsquoavance ou du precirct doit ecirctre en rapport avec la fortune de lrsquoemprunteur

Les avances ou precircts effectueacutes par une socieacuteteacute au deacutetenteur de parts ou agrave une personne proche doivent obligatoirement ecirctre reacutemuneacutereacutes Le taux drsquointeacuterecirct applicable agrave lrsquoavance ou au precirct doit ecirctre conforme au taux fixeacute dans la lettre-circulaire eacutediteacutee annuellement par lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions (AFC)

Si ces conditions ne sont pas remplies ou que le remboursement de cette avance ou de ce precirct nrsquoest pas envisageacute seacuterieusement par le deacutebiteur lrsquoautoriteacute fiscale considegravere la creacuteance de la socieacuteteacute en tant que precirct laquo simuleacute raquo Dans ce cas le precirct est qualifieacute de prestation appreacuteciable en argent

Afin de permettre agrave lrsquoautoriteacute fiscale de controcircler le montant des precircts accordeacutes aux deacutetenteurs de parts et aux personnes proches comptabiliseacutes la socieacuteteacute doit obligatoirement compleacuteter le tableau figurant agrave la rubrique 7 de lrsquoANNEXE 2

Inteacuterecircts comptabiliseacutes insuffisantsLorsqursquoune socieacuteteacute octroie une avance ou un precirct sans inteacuterecirct ou contre un inteacuterecirct insuffisant au deacutetenteur de parts ou agrave une personne proche elle lui accorde une prestation appreacuteciable en argent La prestation est constitueacutee par la diffeacuterence entre les inteacuterecircts factureacutes par la socieacuteteacute et le montant qursquoelle aurait ducirc calculer en appliquant le taux drsquointeacuterecirct fixeacute annuellement par lrsquoAFC

Cette prestation appreacuteciable en argent doit ecirctre ajouteacutee au reacutesultat de la socieacuteteacute

Exemple 1 (aucun inteacuterecirct comptabiliseacute)Durant lrsquoexercice courant la socieacuteteacute Z SA accorde un precirct de Fr 70000- agrave son actionnaire unique financeacute par un preacutelegravevement sur un compte de liquiditeacutes de lrsquoentreprise Pour la peacuteriode concerneacutee aucun inteacuterecirct nrsquoa eacuteteacute factureacute au deacutetenteur des parts

Pour cette anneacutee fiscale lrsquoAFC a fixeacute un taux drsquointeacuterecirct minimum de 15 lorsque le precirct accor-deacute agrave lrsquoactionnaire est financeacute par des fonds propres et si aucun inteacuterecirct nrsquoest ducirc sur du capital eacutetranger

Par conseacutequent lrsquointeacuterecirct non comptabiliseacute de Fr 1050- (Fr 70rsquo000- x 15 ) repreacutesente une prestation appreacuteciable en argent Ce montant doit ecirctre ajouteacute au reacutesultat commercial de la socieacuteteacute mais eacutegalement aux revenus de lrsquoactionnaire en tant que dividende

Le tableau de la rubrique 7 de lrsquoANNEXE 2 est compleacuteteacute comme suit

Les inteacuterecircts comptabiliseacutes insuffisants doivent ecirctre reporteacutes au chiffre 44 de la deacuteclaration

7 DETTES ENVERS LA SOCIEacuteTEacute DEacuteTENTEURS DE PARTS ETOU PERSONNES PROCHES

71 Montant de la dette en fin dexercice 70000

72 Taux dinteacuterecircts en 15

73 Inteacuterecircts eacutechus 1050

74 Inteacuterecircts comptabiliseacutes insuffisants 1050


24

Exemple 2 (inteacuterecirct comptabiliseacute insuffisant)Durant lrsquoexercice courant la socieacuteteacute X SA accorde un precirct de Fr 70000- agrave son actionnaire unique financeacute par une augmentation de la dette hypotheacutecaire sur les immeubles de placement de lrsquoentreprise Pour la peacuteriode concerneacutee la socieacuteteacute a factureacute et comptabiliseacute un inteacuterecirct de 15 sur le precirct au deacutetenteur des parts soit Fr 1050-

Pour cette anneacutee fiscale lrsquoAFC a fixeacute un taux drsquointeacuterecirct minimum de 15 lorsque le precirct accor-deacute agrave lrsquoactionnaire est financeacute par des fonds propres et si aucun inteacuterecirct nrsquoest ducirc sur du capital eacutetranger Le taux drsquointeacuterecircts sur la dette hypotheacutecaire de la socieacuteteacute X SA est de 21

Bien que la socieacuteteacute X SA ait factureacute un inteacuterecirct au deacutetenteur des parts celui-ci est insuffisant Le precirct ayant eacuteteacute financeacute par des fonds eacutetrangers il aurait ducirc ecirctre reacutemuneacutereacute au taux drsquointeacuterecirct minimum selon lrsquoAFC augmenteacute de 05

Dans le cas preacutesent le taux drsquointeacuterecirct sur le precirct agrave lrsquoactionnaire aurait donc ducirc srsquoeacutelever agrave 26 (21 + 05 ) soit un montant de Fr 1820-

Par conseacutequent lrsquointeacuterecirct comptabiliseacute insuffisant de Fr 770- (Fr 1820 ndash Fr 1050-) repreacutesente une prestation appreacuteciable en argent Ce montant doit ecirctre ajouteacute au reacutesultat commercial de la socieacuteteacute mais eacutegalement aux revenus de lrsquoactionnaire en tant que dividende



Creacuteances envers la socieacuteteacuteAfin de permettre agrave lrsquoautoriteacute fiscale de controcircler le montant des precircts accordeacutes agrave la socieacuteteacute par le deacutetenteur de parts ou une personne proche la socieacuteteacute doit obligatoirement compleacuteter le tableau figurant agrave la rubrique No 8 de lrsquoANNEXE 2

Le deacutetail des creacuteances en fin drsquoexercice doit notamment y ecirctre mentionneacute

Inteacuterecircts comptabiliseacutes excessifsLe taux drsquointeacuterecirct maximum applicable agrave lrsquoavance ou au precirct ne peut exceacuteder le taux fixeacute annuel-lement par lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions (AFC)

Lorsqursquoune socieacuteteacute paie un inteacuterecirct excessif agrave un taux surfait sur les precircts accordeacutes par le deacutetenteur de parts ou une personne proche cet exceacutedent est consideacutereacute du point de vue fiscal comme une prestation appreacuteciable en argent La prestation est constitueacutee par la diffeacuterence entre les inteacuterecircts factureacutes par le creacuteancier et le montant qursquoil aurait ducirc calculer en appliquant le taux drsquointeacuterecirct fixeacute annuellement par lrsquoAFC

Cette prestation appreacuteciable en argent doit ecirctre ajouteacutee au reacutesultat de la socieacuteteacute et aux revenus de lrsquoactionnaire en tant que dividende

ExempleDurant lrsquoexercice courant la socieacuteteacute ABC SA a acquis un nouveau parc de machines Cet in-vestissement a eacuteteacute financeacute en partie par les liquiditeacutes de la socieacuteteacute et le solde par un precirct de Fr 1000000- accordeacute par lrsquoactionnaire Pour la peacuteriode concerneacutee le taux drsquointeacuterecirct sur le precirct de lrsquoactionnaire a eacuteteacute fixeacute agrave 55 La socieacuteteacute ABC SA a donc payeacute et comptabiliseacute un inteacuterecirct de Fr 55000-

LrsquoAFC ayant fixeacute le taux maximum admis sur un precirct de lrsquoactionnaire agrave 375 celui-ci nrsquoaurait pas ducirc facturer un inteacuterecirct exceacutedant Fr 37500- agrave son entreprise La socieacuteteacute ABC a donc payeacute agrave son actionnaire un inteacuterecirct excessif de Fr 17500- (Fr 55000- - Fr 37500-) Ce montant constitue une prestation appreacuteciable en argent Il doit ecirctre ajouteacute au reacutesultat commercial de la socieacuteteacute mais eacutegalement aux revenus de lrsquoactionnaire en tant que dividende

7 DETTES ENVERS LA SOCIEacuteTEacute (Fr) DEacuteTENTEURS DE PARTS ETOU PERSONNES PROCHES






25

Chiffre 45


Les inteacuterecircts comptabiliseacutes excessifs doivent ecirctre reporteacutes au chiffre 44 de la deacuteclaration

Prestations effectueacutees par la socieacuteteacuteLes travaux effectueacutes par la socieacuteteacute pour le deacutetenteur de parts ou une personne proche doivent ecirctre factureacutes au mecircme prix que srsquoil srsquoagissait drsquoun tiers soit au prix du marcheacute

Lorsqursquoune socieacuteteacute de capitaux procegravede agrave des engagements hors bilan ndash par exemple sous la forme de cession de ceacutedules hypotheacutecaires - en vue de permettre agrave un deacutetenteur de parts drsquoobtenir un precirct bancaire personnel la socieacuteteacute doit lui facturer une commission de fiducie

Pour deacuteterminer le montant de la commission de fiducie il est recommandeacute drsquoappliquer un taux de 15 sur la valeur nominale des ceacutedules ceacutedeacutees

Afin de permettre agrave lrsquoautoriteacute fiscale de controcircler le montant des prestations effectueacutees par la socieacuteteacute pour le compte drsquoun deacutetenteur de parts ou une personne proche la socieacuteteacute doit obliga-toirement compleacuteter le tableau figurant agrave la rubrique 9 de lrsquoANNEXE 2

Autres prestationsSous cette rubrique doivent ecirctre deacuteclareacutees toutes les autres prestations qui nrsquoont pas eacuteteacute por-teacutees aux chiffres 41 agrave 44 de la deacuteclaration

8 CREacuteANCES ENVERS LA SOCIEacuteTEacute (Fr) DEacuteTENTEURS DE PARTS ETOU PERSONNES PROCHES

81 Montant de la creacuteance en fin dexercice 1000000

82 Taux dinteacuterecirct 55


84 Inteacuterecircts comptabiliseacutes excessifs 17500


26

Chiffre 5 Inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacute

Principes geacuteneacuterauxEn droit fiscal le capital propre dissimuleacute repreacutesente la part des fonds eacutetrangers qui sont assi-milables agrave des fonds propres Seuls les fonds eacutetrangers provenant directement ou indirecte-ment des deacutetenteurs de parts ou de personnes proches peuvent constituer du capital propre dissimuleacute

Le capital propre dissimuleacute fait partie des fonds propres des socieacuteteacutes de capitaux et des socieacute-teacutes coopeacuteratives Il doit ecirctre ajouteacute au capital imposable

La part des inteacuterecircts passifs imputable au capital propre dissimuleacute fait partie du beacuteneacutefice des socieacuteteacutes de capitaux et des socieacuteteacutes coopeacuteratives Elle doit ecirctre ajouteacutee au reacutesultat imposable

La socieacuteteacute doit obligatoirement compleacuteter lrsquoANNEXE 4 de la deacuteclaration lorsque des fonds eacutetrangers proviennent de deacutetenteurs de parts ou de personnes proches

A voir eacutegalement les dispositions figurant dans la CIRCULAIRE NO 6 laquo CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute DE SOCIEacuteTEacuteS DE CAPITAUX ET DE SOCIEacuteTEacuteS COOPEacuteRATIVES raquo du 6 juin 1997 de lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions (AFC)

Deacutetermination du capital propre dissimuleacutePour permettre la deacutetermination du capital propre dissimuleacute lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions a fixeacute le pourcentage des actifs drsquoune socieacuteteacute de capitaux ou drsquoune socieacuteteacute coopeacute-rative qui peuvent ecirctre financeacutes par des fonds eacutetrangers de tiers

Les pourcentages mentionneacutes dans le tableau ci-apregraves doivent ecirctre calculeacutes sur les valeurs comptables des actifs agrave la fin de la peacuteriode fiscale sauf si des valeurs veacutenales plus eacuteleveacutees peuvent ecirctre deacutemontreacutees

Pour les socieacuteteacutes financiegraveres la limite maximale admissible des fonds eacutetrangers est fixeacutee en regravegle geacuteneacuterale agrave 67egraveme du total du bilan

Actifs de la socieacuteteacute Pourcents

Liquiditeacutes 100








Autres actions et parts de sagraverl 50

Participations 70

Precircts 85



Villas proprieacuteteacutes par eacutetage maisons de vacances et terrains agrave bacirctir 70

Autres immeubles 80




27

Inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacuteLes inteacuterecircts passifs imputables agrave la part de capital eacutetranger assimilable au capital propre font partie du beacuteneacutefice imposable des socieacuteteacutes de capitaux et des socieacuteteacutes coopeacuteratives

Lorsque le precirct du deacutetenteur de droits de participation ou drsquoune personne proche est reacutemu-neacutereacute agrave un taux drsquointeacuterecirct infeacuterieur au taux usuel du marcheacute le montant drsquointeacuterecircts deacuteductible est calculeacute sur le capital eacutetranger admissible au taux maximum fixeacute annuellement par lrsquoAFC pour les avances et les precircts octroyeacutes par les deacutetenteurs de participation ou les personnes proches Seul un surplus eacuteventuel est ajouteacute au beacuteneacutefice de la socieacuteteacute

Exemple 1 (pas de capital propre dissimuleacute)Au 31 deacutecembre de lrsquoanneacutee courante le bilan de la socieacuteteacute immobiliegravere YZ SA se preacutesente comme suit

Lors de lrsquoeacutetablissement de la deacuteclaration pour lrsquoanneacutee fiscale concerneacutee la socieacuteteacute complegravete lrsquoANNEXE 4 comme suit

Dans le calcul du capital propre dissimuleacute seul le montant des creacuteances des actionnaires ou des personnes proches supeacuterieur au total des dettes admises diminueacute des fonds eacutetrangers peut ecirctre qualifieacute de capital propre dissimuleacute

Dans le preacutesent exemple la socieacuteteacute YZ SA nrsquoest donc pas sous-capitaliseacutee

Actifs Passifs

Liquiditeacutes 50000 1243000 Precirct hypotheacutecaire (banque)

Deacutebiteurs 5600 700000 Precirct de lrsquoactionnaire

Stock mazout 15000 100000 Capital-actions

Actifs transitoires 2400 900000 Beacuteneacutefice reporteacute

Immeubles locatifs 3000000 130000 Beacuteneacutefice de lrsquoexercice

Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr

Liquiditeacutes 50000 100 50000

Creacuteances pour livraisons et prestations 5600 85 4760

Stocks de marchandises 15000 85 12750

Autres actifs circulants 2400 85 2040

Autres immeubles 3000000 80 2400000

Total 3073000 2469550

Fonds eacutetrangers (y compris provisions admises fiscalement) - 1243000

Creacuteances des actionnaires ou personnes proches maximum admises (agrave reporter dans le tableau ci-dessous) 1226550

DEacuteTERMINATION DU CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute Fr

Montant cumuleacute des creacuteances des actionnaires ou personnes proches 700000

Creacuteances des actionnaires ou personnes proches maximum admises (report du tableau ci-dessus) - 1226550

Capital propre dissimuleacute (agrave reporter au chiffre 29 de la deacuteclaration) 0


28

Exemple 2 (capital propre dissimuleacute)Au 31 deacutecembre de lrsquoanneacutee courante la socieacuteteacute immobiliegravere X SA preacutesente le bilan ci-dessous Les inteacuterecircts comptabiliseacutes sur le precirct de lrsquoactionnaire ont eacuteteacute calculeacutes agrave un taux de 325 soit Fr 65000-


Le capital propre dissimuleacute de la socieacuteteacute X SA srsquoeacutelegraveve agrave Fr 430450- Ce montant doit ecirctre reporteacute au chiffre 29 de la deacuteclaration drsquoimpocirct de lrsquoanneacutee fiscale concerneacutee en augmentation du capital imposable de la socieacuteteacute

Les inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacute srsquoeacutelegravevent agrave Fr 13990- Ce montant doit ecirctre reporteacute au chiffre 5 de la deacuteclaration drsquoimpocirct de lrsquoanneacutee fiscale concerneacutee en augmentation du beacuteneacutefice imposable de la socieacuteteacute

Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550





Creacuteances des actionnaires ou personnes proche maximum admises (report du tableau ci-dessous) -1569550


INTEacuteREcircTS SUR LE CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute Fr

Montant cumuleacute des inteacuterecircts sur les creacuteances des actionnaires ou personnes proches 65000

(-) Inteacuterecircts calculeacutes (selon lettre-circulaire de lrsquoAFC) sur la part des creacuteances admises Fr 1569550- x 325 51010

Inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacute (agrave reporter au chiffre 5 de la deacuteclaration) 13990


29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11

AutresToutes les corrections du reacutesultat imposable qui nrsquoont pas eacuteteacute mentionneacutees sous drsquoautres rubriques de la deacuteclaration sont agrave inscrire au chiffre 6

Beacuteneacutefice net ou perte de lrsquoexerciceAddition des sommes deacuteclareacutees aux chiffres 1 agrave 6

Solde des reports de pertes des exercices preacuteceacutedentsLes pertes des sept exercices preacuteceacutedant la peacuteriode fiscale peuvent ecirctre deacuteduites du beacuteneacutefice net de cette peacuteriode agrave condition qursquoelles nrsquoaient pas eacuteteacute prises en consideacuteration lors du calcul du beacuteneacutefice net imposable des anneacutees preacuteceacutedentes

ExempleLa socieacuteteacute X SA reacutealise un beacuteneacutefice de Fr 15000- durant lrsquoexercice courant Toutefois les pertes cumuleacutees des exercices preacuteceacutedents drsquoun montant de Fr 25000- sont encore deacuteductibles Le beacuteneacutefice net imposable srsquoeacutelegraveve donc agrave Fr 0- apregraves avoir compleacuteteacute la deacuteclaration drsquoimpocirct comme suit

En conseacutequence et compte tenu du beacuteneacutefice net de lrsquoanneacutee courante le solde des pertes reportables srsquoeacutelegraveve agrave Fr 10000-

Beacuteneacutefice net ou perte nette apregraves imputation des pertesAddition des sommes deacuteclareacutees aux chiffres 7 et 8

Part hors canton selon reacutepartition intercantonale etou internationalePour deacuteterminer la part du beacuteneacutefice non imposable dans le canton de Neuchacirctel il convient de compleacuteter lrsquoANNEXE 5 et la joindre agrave la deacuteclaration Un deacutecompte seacutepareacute peut eacutegalement ecirctre eacutetabli pour les reacutepartitions internationales

Principes geacuteneacuterauxSelon les dispositions en matiegravere de double imposition intercantonale le total du beacuteneacutefice et le total du capital des personnes morales sont reacutepartis entre le canton siegravege et les cantons des eacutetablissements stables et des immeubles de placement

Ainsi apregraves la reacutepartition les cantons concerneacutes nrsquoimposeront globalement pas plus de cent pour cent des beacuteneacutefices totaux et du capital total

Le beacuteneacutefice total et le capital total imposables sont deacutetermineacutes par le canton du siegravege de lrsquoen-treprise Une fois les montants deacutetermineacutes chaque canton a le droit drsquoimposer la quote-part qui lui revient selon le taux correspondant au beacuteneacutefice total ou au capital total

Voir agrave ce sujet la NOTICE A du Service des contributions qui preacutesente de maniegravere deacutetailleacutee les diffeacuterentes situations en matiegravere de reacutepartition

Beacuteneacutefice net imposable dans le canton de NeuchacirctelBeacuteneacutefice net ou perte nette apregraves imputation des pertes au chiffre 9 moins la part non impo-sable dans le canton de Neuchacirctel figurant au chiffre 10


A DEacuteTERMINATION DU BEacuteNEacuteFICE NET Fr

7 Beacuteneacutefice net ou perte de lrsquoexercice = 15000

8 Solde des reports de pertes des exercices preacuteceacutedents

Anneacutee N -7 Anneacutee N -6 Anneacutee N -5 Anneacutee N -4 Anneacutee N -3 Anneacutee N -2 Anneacutee N -1 - 13000 - 5000 - 2000 - 1000 - 4000 0 0 - -25000

9 Beacuteneacutefice net ou perte nette apregraves imputation des pertes = 0

30

Chiffre 12 Reacuteduction pour participations

Principes geacuteneacuteraux Afin drsquoatteacutenuer la multiple imposition eacuteconomique le droit fiscal suisse a preacutevu une reacuteduction de lrsquoimpocirct pour les socieacuteteacutes de capitaux et les socieacuteteacutes coopeacuteratives qui deacutetiennent des partici-pations deacuteterminantes dans drsquoautres socieacuteteacutes

Conformeacutement agrave ce principe lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice est reacuteduit proportionnellement en rapport entre le rendement net des participations et le beacuteneacutefice net total

Pour deacuteterminer le pourcentage de reacuteduction de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice il convient de compleacute-ter lrsquoANNEXE 3 et la joindre agrave la deacuteclaration drsquoimpocirct

A voir eacutegalement les dispositions figurant dans la CIRCULAIRE NO 27 laquo REacuteDUCTION DrsquoIMPOcircT SUR LES RENDEMENTS DE PARTICIPATIONS Agrave DES SOCIEacuteTEacuteS DE CAPITAUX ET SOCIEacuteTEacuteS COOPEacuteRATIVES raquo du 17 deacute-cembre 2009 de lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions (AFC)

ParticipationsLes participations repreacutesentent les parts qursquoune socieacuteteacute possegravede dans le capital-actions ou dans le capital social drsquoautres socieacuteteacutes

Conditions pour beacuteneacuteficier de la reacuteduction pour participationsA Sur les rendements

La reacuteduction drsquoimpocirct est accordeacutee sur les distributions de beacuteneacutefices lorsque

bull La participation repreacutesente au moins 10 du capital-actions ou du capital social drsquoune autre socieacuteteacuteou

bull Elle se rapporte agrave au moins 10 du beacuteneacutefice et des reacuteserves ou

bull La valeur veacutenale de la participation atteint au moins Fr 1000000-

Sont consideacutereacutes comme des participations

les actions

les parts sociales des socieacuteteacutes agrave responsabiliteacute limiteacutee

les parts sociales des socieacuteteacutes coopeacuteratives

les bons de participation au sens de lrsquoarticle 656a CO

les bons de jouissance

les parts au capital drsquoune SICAF

Ne sont pas consideacutereacutes comme des participations

les obligations

les precircts et avances

les instruments financiers hybrides

les autres avoirs drsquoun actionnaire dune socieacuteteacute de capitaux ou drsquoun associeacute dans une coopeacuterative

les parts agrave des placements collectifs de capitaux et les parts aux corporations qui y sont assimileacutees par exemple les parts au capital drsquoune SICAV


31

B Sur le beacuteneacutefice en capitalLes beacuteneacutefices en capital ne sont consideacutereacutes comme des rendements de participations

que lorsque

bull La participation alieacuteneacutee eacutetait eacutegale agrave 10 au moins du capital-actions ou du capital social drsquoune autre socieacuteteacute ou

bull La participation donnait le droit agrave au moins 10 du beacuteneacutefice et des reacuteserves drsquoune autre socieacuteteacute

Dans tous les cas la socieacuteteacute de capitaux ou la coopeacuterative doit avoir deacutetenu la participation pendant au moins 1 an

Par ailleurs le beacuteneacutefice en capital nrsquoentre dans le calcul de la reacuteduction que dans la mesure ougrave le produit de lrsquoalieacutenation est supeacuterieur au coucirct drsquoinvestissement

Rendement brut des participationsLe rendement brut des participations correspond agrave la distribution de beacuteneacutefice de mecircme que le beacuteneacutefice en capital reacutealiseacute sur les participations

Drsquoautre part les preacutelegravevements qui repreacutesentent des distributions de beacuteneacutefice pour lrsquoentreprise qui les verse sont assimilables agrave du rendement de participations

Ne sont pas consideacutereacutes comme des rendements de participations en particulier

1 Les recettes qui repreacutesentent des charges justifieacutees par lrsquousage commercial pour la socieacute-teacute de capitaux ou la socieacuteteacute coopeacuterative qui les verse

2 Les beacuteneacutefices de reacuteeacutevaluations provenant de participations

Rendement net des participationsLe rendement net des participations correspond au rendement brut diminueacute des frais de finan-cement y relatifs et drsquoune contribution de 5 destineacutee agrave la couverture des frais drsquoadministration

Sont consideacutereacutes comme des frais de financement les inteacuterecircts passifs ainsi que les autres frais eacuteconomiquement assimilables agrave des inteacuterecircts passifs

AmortissementsLe rendement drsquoune participation nrsquoentre dans le calcul de la reacuteduction que lorsque cette parti-cipation ne fait lrsquoobjet drsquoaucun amortissement lieacute agrave la distribution du beacuteneacutefice et porteacute en dimi-nution du beacuteneacutefice imposable

ReacuteductionLrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice drsquoune socieacuteteacute de capitaux ou drsquoune socieacuteteacute coopeacuterative est reacuteduit propor-tionnellement au rapport entre le rendement net des droits de participation et le beacuteneacutefice total (apregraves deacuteduction des eacuteventuelles pertes reporteacutees)

Voir lrsquoexemple et les explications relatives agrave la maniegravere de compleacuteter lrsquoANNEXE 3 aux pages suivantes


32

Deacutetermination de la reacuteduction pour participationsLorsque des participations sont deacutetenues par lrsquoentreprise lrsquoANNEXE 3 de la deacuteclaration doit ecirctre compleacuteteacutee selon lrsquoexemple ci-apregraves pour beacuteneacuteficier de la reacuteduction pour participations

Les rendements provenant des participations doivent ecirctre reporteacutes de maniegravere deacutetailleacutee agrave la rubrique II

Le taux de reacuteduction de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice est deacutetermineacute agrave la rubrique III en calculant le pourcentage du rendement des participations par rapport au beacuteneacutefice net de la socieacuteteacute

Le taux de reacuteduction de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice exprimeacute en pour cent doit ecirctre tronqueacute agrave 3 deacuteci-males et reporteacute aux chiffres 12 et 20 de la deacuteclaration drsquoimpocirct

I PARTICIPATIONS DEacuteTERMINANTES Agrave LrsquoEacuteCHEacuteANCE DE LEUR RENDEMENT OU Agrave LA FIN DE LA PEacuteRIODE FISCALE



Participationagrave lrsquoeacutecheacuteance de son rendement ou agrave la fin de la peacuteriode fiscale

Valeur pour lrsquoimpocirctde la participation agrave la fin de la peacuteriode fiscale

Deacutesignation et forme juridique de lrsquoentreprise


Montant nominal de la partici-pation

en Valeur veacutenale de la participation


A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626

3 1 part sociale Z Sagraverl 20000 10000 50 10000 066

4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595

10 Valeur deacuteterminante pour limpocirct de lensemble des actifs agrave la fin de la peacuteriode fiscale 1523456 100

11 Total des frais de financement 46934 100


Rendement brut


Rendement deacuteterminant(colonnes I - J)

Frais drsquoadministra-tion(colonne K x 5)

Frais de financement(case G11 x colonne H)

Rendement net(colonne K - colonnes L et M)


I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0


III DEacuteTERMINATION DE LA REacuteDUCTION EN POUR CENT DE LrsquoIMPOcircT SUR LE BEacuteNEacuteFICE

Rendement net des participations Beacuteneacutefice net de la socieacuteteacute X 100 = Taux de reacuteduction en

263124 555654 X 100 = 47353



33

Explications relatives aux diffeacuterentes rubriques de lrsquoANNEXE 3 (selon exemple agrave la page preacuteceacutedente)


Colonne A Nombre et genre des titresLe genre de titres doit ecirctre speacutecifieacute Actions bons de participations bons de jouissance parts sociales de Sagraverl parts sociales de socieacuteteacutes coopeacuteratives

Colonne B Deacutesignation et forme juridique de lrsquoentrepriseLes personnes morales eacutetrangegraveres sont assimileacutees aux personnes morales suisses dont elles se rapprochent le plus par leur forme juridique ou par leur structure

Colonne C Montant nominal du capital-actions ou du capital socialLe montant nominal du capital-actions ou du capital social est le capital verseacute agrave lrsquoeacutecheacuteance du rendement de participa-tion ou la fin de la peacuteriode fiscale (exercice commercial)

Colonne D Montant nominal de la participationLes bons de jouissance nrsquoont pas de valeur nominale

Colonne E Participation en (Colonne D x 100) Colonne C

Colonne F Valeur veacutenale de la participationLa valeur veacutenale ne doit ecirctre indiqueacutee que pour les participations de moins de 10 La valeur veacutenale eacutequivaut agrave la valeur boursiegravere ou agrave la valeur fiscale deacutetermineacutee sur la base des laquoInstructions concer-nant lrsquoestimation des titres non coteacutes en vue de lrsquoimpocirct sur la fortuneraquo

Colonne G Valeur pour lrsquoimpocirct de la participation agrave la fin de la peacuteriode fiscaleLa valeur pour lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice eacutequivaut agrave la valeur comptable augmenteacutee des eacuteventuelles reacuteserves latentes imposeacutees en tant que beacuteneacutefice

Case G10 Valeur deacuteterminante pour lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice de lrsquoensemble des actifs agrave la fin de la peacuteriode fiscaleLa valeur pour lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice de lrsquoensemble des actifs correspond agrave la somme des valeurs comptables fiscale-ment deacuteterminante apregraves deacuteduction des provisions pour risques de pertes lieacutes agrave des actifs circulants soit en particulier les provisions sur stock marchandise et sur les deacutebiteurs (ducroire) La perte reporteacutee eacuteventuellement mentionneacutee agrave lrsquoactif du bilan nrsquoest pas prise en consideacuteration Elle doit ecirctre deacuteduite des fonds propres

Case G11 Total des frais de financementLes frais de financement comprennent les inteacuterecircts passifs (y compris les inteacuterecircts des dettes non documenteacutes mais agrave lrsquoexclusion des inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacute) ainsi que toutes les deacutepenses encourues agrave la suite drsquoenga-gements de lrsquoentreprise Les charges de loyer ainsi que les inteacuterecircts directement imputables au chiffre drsquoaffaires (par exemple les offres drsquoescomptes des fournisseurs non utiliseacutees) ne peuvent pas ecirctre assimileacutes agrave des frais de finance-ment

Colonne H Valeur pour lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice en des actifs(Colonne G x 100) Case G10


Colonne I Rendement brutNe sont assimilables agrave du rendement de participations que les preacutelegravevements qui pour lrsquoentreprise qui les alloue repreacute-sentent des distributions de beacuteneacuteficeLes rendements de participation seront indiqueacutes aux mecircmes montants que ceux qui sont compris dans le beacuteneacutefice net deacuteclareacute

Colonne J Amortissement en rapport avec la distributionPour deacuteterminer le rendement net de participations les amortissements en rapport avec le rendement doivent ecirctre deacuteduits du rendement de la participation

Colonne L Frais drsquoadministrationPour deacuteterminer le rendement net de participations on deacuteduira du rendement brut une contribution forfaitaire de cinq pour cent pour couvrir les frais drsquoadministration La justification des frais drsquoadministration effectifs reste reacuteserveacutee

Colonne M Frais de financementLa part de frais de financement affeacuterente agrave la participation se calcule en principe selon la proportion entre la valeur deacuteterminante pour le beacuteneacutefice de la participation et la valeur deacuteterminante pour lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice de lrsquoensemble des actifs selon lrsquoeacutetat agrave la fin de la peacuteriode fiscale (Case G11 x Colonne H)

Colonne N BeacuteneacuteficeLe rendement net de participations se deacutetermine sans tenir compte des pertes provenant de participations(exceacutedents de frais de financement)

Case N10 Rendement net de participationsSomme de la colonne N soit les lignes N1 agrave N9

Colonne O PerteLes pertes provenant de participations (exceacutedents de frais de financement) seront reporteacutees dans la colonne O

III REacuteDUCTION EN POUR CENT DE LrsquoIMPOcircT SUR LE BEacuteNEacuteFICE

Rendement net des participationsBeacuteneacutefice totalReacuteduction

La case N10 est agrave reporter sous ce champ

Le beacuteneacutefice net total correspond au beacuteneacutefice net imposable selon les Chiffres 9 et 17 de la deacuteclaration drsquoimpocirctLa reacuteduction de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice exprimeacutee en pour cent agrave trois deacutecimales (tronqueacutees) est agrave reporter sous les chiffres 12 et 20 de la deacuteclaration drsquoimpocirct Si la reacuteduction est supeacuterieure agrave 100 elle est rameneacutee agrave 100


34

II IMPOcircT FEacuteDEacuteRAL DIRECT

Remarque geacuteneacuteraleLes chiffres 13 agrave 20 doivent ecirctre remplis uniquement en cas drsquoeacutecart entre lrsquoimpocirct cantonal et lrsquoimpocirct feacutedeacuteral direct

Total selon chiffre 7 de la deacuteclaration pour lrsquoimpocirct cantonal et communalLe montant du beacuteneacutefice ou de la perte inscrit au chiffre 7 de la deacuteclaration doit ecirctre reporteacute sous cette rubrique

Modification du reacutesultat influenccedilant les reacuteserves latentesIl srsquoagit des corrections effectueacutees sur les amortissements et les provisions diffeacuterentes de celles figurant agrave lrsquoANNEXE 1 de la deacuteclaration

Les reacuteserves latentes imposeacutees sur les amortissements les provisions et autres sont ajouteacutees au reacutesultat commercial de la socieacuteteacute

AmortissementsLes amortissements non admis fiscalement diffeacuterents de ceux figurant agrave lrsquoANNEXE 1 sont agrave reporter agrave cette rubrique

Voir eacutegalement les dispositions et les exemples au chiffre 31 des preacutesentes instructions

ProvisionsLes provisions non admises fiscalement diffeacuterentes de celles figurant agrave lrsquoANNEXE 1 sont agrave repor-ter agrave cette rubrique


AutresToute autre diffeacuterence doit ecirctre mentionneacutee sous cette rubrique




Part agrave lrsquoeacutetranger selon reacutepartition internationalePour deacuteterminer la part du beacuteneacutefice non imposable en Suisse un deacutecompte seacutepareacute doit ecirctre eacutetabli pour les reacutepartitions internationales

Voir eacutegalement la NOTICE A du Service des contributions relative aux reacutepartitions

Beacuteneacutefice net imposable en SuisseBeacuteneacutefice net ou perte nette apregraves imputation des pertes au chiffre 17 moins la part non impo-sable en Suisse figurant au chiffre 18

Reacuteduction pour participationsLorsqursquoune socieacuteteacute de capitaux ou une socieacuteteacute coopeacuterative possegravede des participations deacutetermi-nantes lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice est reacuteduit proportionnellement en rapport entre le rendement net de ces participations et le beacuteneacutefice net total Voir les explications deacutetailleacutees au chiffre 12 des preacutesentes instructions

Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35

III REacutePARTITION DU BEacuteNEacuteFICE NET

Beacuteneacutefice reporteacute de lrsquoexercice preacuteceacutedentLe reacutesultat reporteacute des exercices preacuteceacutedents doit ecirctre mentionneacute sous cette rubrique

Beacuteneacutefice net ou perte selon compte de reacutesultatLe reacutesultat commercial de lrsquoexercice selon le chiffre 1 de la deacuteclaration drsquoimpocirct doit ecirctre reporteacute sous ce point

Total du beacuteneacutefice agrave reacutepartirAddition des sommes deacuteclareacutees aux chiffres 21 et 22

Dividendes parts au beacuteneacutefice ou inteacuterecircts sur les parts socialesIl srsquoagit des distributions apparentes de dividendes aux deacutetenteurs de parts au cours de lrsquoexercice concerneacute

Le dividende ne peut ecirctre fixeacute qursquoapregraves que les affectations aux reacuteserves leacutegales et statutaires aient eacuteteacute opeacutereacutees conformeacutement agrave la loi et aux statuts (art 674 al 1 CO)

TantiegravemesLes membres du conseil drsquoadministration peuvent recevoir des tantiegravemes

Les tantiegravemes attribueacutes ne peuvent ecirctre preacuteleveacutes que sur le beacuteneacutefice reacutesultant du bilan

Attribution aux reacuteserves leacutegalesLes attributions aux reacuteserves leacutegales sont preacuteleveacutees sur le beacuteneacutefice reacutesultant du bilan

Attribution aux reacuteserves statutairesLes attributions aux reacuteserves statutaires sont preacuteleveacutees sur le beacuteneacutefice reacutesultant du bilan

Attribution aux reacuteserves libresLes attributions aux reacuteserves libres sont preacuteleveacutees sur le beacuteneacutefice reacutesultant du bilan La nature de la reacuteserve deacuteclareacutee sous cette rubrique doit ecirctre justifieacutee

Attribution agrave des institutions de preacutevoyance professionnelle en faveur du personnelLes contributions verseacutees agrave des institutions de preacutevoyance professionnelles en faveur du person-nel de lrsquoentreprise sont deacuteductibles agrave la condition qursquoelles nrsquoaient pas deacutejagrave eacuteteacute prises en consideacute-ration comme charges dans le calcul du reacutesultat drsquoexploitation sous le chiffre 1 de la deacuteclaration

Versements beacuteneacutevoles agrave des personnes morales exoneacutereacutees des impocirctsLes versements beacuteneacutevoles sont deacuteductibles dans la mesure ougrave ils nrsquoont pas deacutejagrave eacuteteacute pris en consi-deacuteration comme charges dans le calcul du reacutesultat drsquoexploitation sous chiffre 1 de la deacuteclaration

Voir agrave ce sujet les conditions pour la deacuteductibiliteacute des versements beacuteneacutevoles au chiffre 2 des preacute-sentes instructions

Autres attributions ou reacutepartition du beacuteneacuteficeToute utilisation du beacuteneacutefice reporteacute qui nrsquoest pas mentionneacutee aux chiffres 231 agrave 237 de la deacutecla-ration

Total de lrsquoutilisation du beacuteneacuteficeAddition des sommes deacuteclareacutees aux chiffres 231 agrave 238

Report sur nouveau compteReport du beacuteneacutefice ou de la perte de lrsquoexercice commercial chiffre 23 moins chiffre 239

Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36

IV IMPOcircT CANTONAL ET COMMUNAL

Capital-actions capital-participations capital socialLes socieacuteteacutes de capitaux doivent deacuteclarer le capital-actions ou le capital social libeacutereacute tel qursquoil est inscrit dans le registre du commerce agrave la fin de lrsquoexercice

Les socieacuteteacutes coopeacuteratives doivent deacuteclarer le capital social verseacute Si aucune part sociale nrsquoa eacuteteacute eacutemise la rubrique nrsquoa pas agrave ecirctre compleacuteteacutee

Propres droits de participationLa socieacuteteacute ne peut acqueacuterir ses propres droits de participation que si elle dispose librement drsquoune part de ses fonds propres eacutequivalant au montant de la deacutepense neacutecessaire Par ailleurs la valeur nominale de lrsquoensemble de ses actions ne doit pas deacutepasser 10 du capital-actions

Lorsque des actions nominatives sont acquises en relation avec une restriction de la transmis-sibiliteacute cette limite srsquoeacutelegraveve agrave 20 au maximum Lorsque la socieacuteteacute deacutetient plus de 10 de son capital-actions elle doit ramener cette part agrave 10 en alieacutenant ses propres actions ou en les cancellant par une reacuteduction dans les deux ans

Au niveau de la comptabiliteacute de la personne morale la rubrique laquo Propres droits de participation raquo doit ecirctre porteacutee au bilan en diminution des fonds propres

Reacuteserves ouvertesLes reacuteserves ouvertes ou apparentes figurant au bilan font partie inteacutegrante des fonds propres imposables

Reacuteserve geacuteneacuteraleTant que la reacuteserve geacuteneacuterale ne deacutepasse pas la moitieacute du capital-actions elle ne peut ecirctre utiliseacutee que pour la couverture des pertes ou pour prendre des mesures permettant agrave lrsquoentreprise de se maintenir en temps drsquoexploitation deacuteficitaire drsquoeacuteviter le chocircmage ou drsquoen atteacutenuer les conseacute-quences (art 671 CO al 3)

Cette disposition ne srsquoapplique pas aux socieacuteteacutes dont le but principal consiste agrave deacutetenir des parti-cipations drsquoautres entreprises (holding)

Reacuteserve issue drsquoapports en capitalSont consideacutereacutes comme apports de capitaux les apports agios et versements suppleacutementaires effectueacutes directement par les deacutetenteurs de droits de participation (apports apparents en capital) au bilan commercial de la socieacuteteacute

La preuve de lrsquoaccord de lrsquoAdministration feacutedeacuterale des contributions concernant le montant attri-bueacute agrave la reacuteserve issue drsquoapports en capital doit ecirctre jointe agrave la deacuteclaration drsquoimpocirct

Reacuteserve de reacuteeacutevaluationLa reacuteserve de reacuteeacutevaluation ne peut ecirctre dissoute que par une transformation en capital-actions un amortissement ou une alieacutenation des actifs reacuteeacutevalueacutes

Reacuteserve statutaireLes statuts peuvent prescrire que la reacuteserve soit augmenteacutee de montants supeacuterieurs agrave 5 du beacuteneacutefice de lrsquoexercice et exceacuteder 20 du capital-actions libeacutereacute

Il peut eacutegalement ecirctre preacutevu la constitution drsquoautres reacuteserves leur affectation et usage

Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274

B Deacutetermination du capital et des reacuteserves

37

Reacuteserve libreLrsquoassembleacutee geacuteneacuterale peut deacutecider de la constitution de reacuteserves qui ne sont preacutevues ni par la loi ni par les statuts ou qui en excegravedent les exigences dans la mesure ougrave cela est

1 neacutecessaire agrave des fins de remplacement2 justifieacute pour assurer drsquoune maniegravere durable la prospeacuteriteacute de lrsquoentreprise ou la reacuteparti-

tion drsquoun dividende aussi constant que possible compte tenu des inteacuterecircts de tous les actionnaires

Elle peut aussi en lrsquoabsence de toute disposition statutaire constituer des reacuteserves sur le beacuteneacute-fice reacutesultant du bilan pour creacuteer et soutenir des institutions de preacutevoyance au profit de travail-leurs de lrsquoentreprise ou des institutions analogues

Report de beacuteneacutefice ou de perteLe beacuteneacutefice ou la perte reporteacute(e) du chiffre 24 est agrave mentionner sous cette rubrique

Reacuteserves latentes imposeacutees comme beacuteneacuteficeLes reacuteserves latentes imposeacutees en tant que beacuteneacutefice doivent ecirctre ajouteacutees aux fonds propres

Reacuteserves latentes reacutesultant drsquoamortissements non admis fiscalementLes reacuteserves latentes imposeacutees en tant que beacuteneacutefice reacutesultant drsquoamortissements non admis fiscalement sont agrave reporter de lrsquoANNEXE 1

Reacuteserves latentes reacutesultant de provisions non admises fiscalementLes reacuteserves latentes imposeacutees en tant que beacuteneacutefice reacutesultant de provisions non admises fisca-lement sont agrave reporter de lrsquoANNEXE 1

Autres reacuteserves latentes non admises fiscalementToute autre reacuteserve latente imposeacutee en tant que beacuteneacutefice non mentionneacutee aux chiffres 281 et 282

Capital propre dissimuleacuteLa part des fonds eacutetrangers eacuteconomiquement assimilable au capital propre doit ecirctre reporteacutee de lrsquoANNEXE 4

Capital total imposableAddition des sommes deacuteclareacutees aux chiffres 25 agrave 29

Part hors canton selon reacutepartition intercantonale etou internationalePour deacuteterminer la part du capital non imposable dans le canton de Neuchacirctel il convient de compleacuteter lrsquoANNEXE 5 et la joindre agrave la deacuteclaration Un deacutecompte seacutepareacute doit ecirctre eacutetabli pour les reacutepartitions internationales


Capital imposable dans le canton de NeuchacirctelCapital deacuteterminant total selon chiffre 30 moins la part non imposable dans le canton de Neuchacirctel figurant au chiffre 31

Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38

V IMPOcircT FEacuteDEacuteRAL DIRECT


Total selon chiffre 30 de la deacuteclaration pour lrsquoimpocirct cantonal et communalLe montant du capital total imposable inscrit au chiffre 30 de la deacuteclaration doit ecirctre reporteacute sous cette rubrique

Diffeacuterence sur reacuteserves latentes imposeacutees comme beacuteneacuteficeLorsque les reacuteserves latentes imposeacutees en tant que beacuteneacutefice pour lrsquoimpocirct feacutedeacuteral direct ne cor-respondent pas aux montants deacuteclareacutes aux chiffres 281 282 ou 283 la diffeacuterence doit ecirctre re-porteacutee aux chiffres 341 342 ou 343

Reacuteserves latentes reacutesultant drsquoamortissements non admis fiscalementLorsque les reacuteserves latentes imposeacutees en tant que beacuteneacutefice reacutesultant drsquoamortissements non admis fiscalement pour lrsquoimpocirct feacutedeacuteral direct ne correspondent pas au montant deacuteclareacute au chiffre 281 la diffeacuterence doit ecirctre reporteacutee sous cette rubrique

Reacuteserves latentes reacutesultant de provisions non admises fiscalementLorsque les reacuteserves latentes imposeacutees en tant que beacuteneacutefice reacutesultant de provisions non admises fiscalement pour lrsquoimpocirct feacutedeacuteral direct ne correspondent pas au montant deacuteclareacute au chiffre 282 la diffeacuterence doit ecirctre reporteacutee sous cette rubrique

Autres reacuteserves latentes non admises fiscalementToute autre reacuteserve latente imposeacutee en tant que beacuteneacutefice et non mentionneacutee aux chiffres 341 et 342

AutresTout autre eacuteleacutement de correction du capital imposable et non mentionneacute dans les rubriques preacute-ceacutedentes

Capital deacuteterminant totalAddition des sommes deacuteclareacutees aux chiffres 33 agrave 35

Part agrave lrsquoeacutetranger selon reacutepartition internationalePour deacuteterminer la part du capital non imposable en Suisse il convient drsquoeacutetablir un deacutecompte seacutepareacute et le joindre agrave la deacuteclaration


Capital deacuteterminant en SuisseCapital deacuteterminant total selon chiffre 36 moins la part non imposable en Suisse figurant au chiffre 37

Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39

VI REacutePARTITION INTERCOMMUNALE

Principes geacuteneacuterauxLorsque la socieacuteteacute exploite des succursales ou possegravede des immeubles dans plusieurs com-munes du canton de Neuchacirctel lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice et le capital est reacuteparti entre les diffeacuterents fors fiscaux

LrsquoANNEXE 6 doit ecirctre compleacuteteacutee et jointe agrave la deacuteclaration drsquoimpocirct


VII DEacuteTAIL DU COMPTE DE REacuteSULTAT DE LrsquoENTREPRISE

Chiffre drsquoaffairesLa socieacuteteacute doit indiquer le produit net des ventes de biens et de prestations de service au cours de lrsquoexercice clocirct durant la peacuteriode fiscale

Masse salarialeLe total des charges de personnel de lrsquoentreprise durant la peacuteriode fiscale doit ecirctre mentionneacute sous cette rubrique

VIII AMORTISSEMENTS DrsquoACTIFS REacuteEacuteVALUEacuteS AU COURS DrsquoEXERCICES ANTEacuteRIEURS

Principes geacuteneacuterauxLes amortissements opeacutereacutes sur des actifs qui ont eacuteteacute reacuteeacutevalueacutes afin de compenser des pertes ne peuvent ecirctre deacuteduits que si les reacuteeacutevaluations eacutetaient autoriseacutees par le droit commercial et que les pertes pouvaient ecirctre deacuteduites au moment de lrsquoamortissement

Les amortissements opeacutereacutes sur des actifs reacuteeacutevalueacutes sont attribueacutes drsquoabord au montant de la reacuteeacutevaluation (last in first out) Eacutetant donneacute que la correction du beacuteneacutefice se rapporte agrave une com-pensation de pertes non justifieacutee elle ne srsquoajoute pas agrave la reacuteserve latente imposeacutee et doit donc ecirctre mentionneacutee sous le chiffre 2 de la deacuteclaration

Le tableau figurant agrave la rubrique 42 de la deacuteclaration doit ecirctre compleacuteteacute en indiquant les ren-seignements relatifs aux actifs concerneacutes par une reacuteeacutevaluation au cours drsquoexercices anteacuterieurs

IX ASSAINISSEMENT

Assainissement de la socieacuteteacuteEn matiegravere drsquoimpocirct direct ne sont consideacutereacutes comme assainissements que les versements sup-pleacutementaires (prestations) effectueacutes pour eacuteliminer ou reacuteduire un bilan deacuteficitaire proprement dit

Dans le cadre drsquoun assainissement les prestations peuvent ecirctre fournies par des tiers (assainis-sement laquo proprement dit raquo) ou par les deacutetenteurs de parts (assainissement laquo proprement dit raquo ou assainissement laquo improprement dit raquo)

Les informations demandeacutees sous ce point permettent agrave lrsquoautoriteacute fiscale de deacuteterminer si les prestations effectueacutees peuvent ecirctre qualifieacutees drsquoassainissement laquo proprement dit raquo ou drsquoassainis-sement laquo improprement dit raquo

Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43

C Renseignements compleacutementaires

40

X RENSEIGNEMENTS EN CAS DE REMBOURSEMENT DrsquoIMPOcircT

Restitution drsquoimpocirctIl est indispensable drsquoindiquer sous cette rubrique la relation bancaire ou postale de la socieacuteteacute En cas de remboursement drsquoimpocircts en faveur du contribuable lrsquoautoriteacute fiscale utilise ces coor-donneacutees pour effectuer le versement

XI INFORMATIONS CONCERNANT LES TRANCHES POUR LrsquoANNEacuteE EN COURS

Modifications des tranches drsquoimpocirctLorsque la taxation de la personne morale pour la peacuteriode fiscale eacutecouleacutee aura eacuteteacute eacutetablie les tranches drsquoimpocirct pour lrsquoanneacutee en cours qui nrsquoont pas encore eacuteteacute envoyeacutees seront adapteacutees sur les bases drsquoimposition de lrsquoanneacutee eacutecouleacutee (capital et beacuteneacutefice imposables)

Si le reacutesultat imposable de la personne morale varie de maniegravere importante durant la peacuteriode fiscale en cours par rapport agrave la peacuteriode preacuteceacutedente il est possible de demander une modifi-cation des tranches par lrsquointermeacutediaire du formulaire en ligne laquo Demande drsquoadaptation des tranches agrave lrsquousage des contribuables raquo disponible sur le site du Service des contributions wwwnechimpots

XII OBSERVATIONS

Informations compleacutementairesCette rubrique peut ecirctre utiliseacutee pour communiquer des informations compleacutementaires agrave lrsquoauto-riteacute fiscale en relation avec la deacuteclaration drsquoimpocirct ou la situation eacuteconomique de la socieacuteteacute

Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41

IMPOcircT CANTONAL ET COMMUNAL

Taux de base de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacuteficeLrsquoimpocirct de base sur le beacuteneacutefice des socieacuteteacutes de capitaux et des socieacuteteacutes coopeacuteratives est calculeacute au taux fixe de 36 du beacuteneacutefice imposable

Taux de base de lrsquoimpocirct sur le capitalLrsquoimpocirct de base sur le capital des socieacuteteacutes de capitaux et des socieacuteteacutes coopeacuteratives est calculeacute au taux fixe de 25 permil du capital propre imposable

Taux reacuteduit de lrsquoimpocirct sur le capitalLrsquoimpocirct de base est de 0005permil pour le capital propre affeacuterent aux droits de participations aux precircts consentis agrave des socieacuteteacutes de groupe ainsi qursquoaux brevets et droits comparables

Coefficient de lrsquoimpocirctLrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice et le capital des socieacuteteacutes de capitaux et des socieacuteteacutes coopeacuteratives est deacutetermineacute en appliquant un coefficient au taux de lrsquoimpocirct de base comme suit Coefficient pour lrsquoimpocirct cantonal 125Coefficient pour lrsquoimpocirct communal 75

Impocirct sur le capital ndash exercice de plus ou moins 360 joursLorsque lrsquoexercice commercial comprend plus ou moins de 12 mois (360 jours) il y a lieu de pro-ceacuteder agrave une conversion du montant de lrsquoimpocirct sur le capital par rapport au nombre de jours

(Voir exemple agrave la page suivante)

Calcul de lrsquoimpocirct

42

Exercice commercial de 480 jours


Imputation de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice agrave lrsquoimpocirct sur le capitalLrsquoimpocirct sur le capital nrsquoest ducirc que pour la part qui excegravede le montant de lrsquoimpocirct agrave payer sur le beacuteneacutefice

Lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice est toujours ducirc seul lrsquoimpocirct sur le capital est donc totalement ou par-tiellement reacuteduit

Lrsquoimputation de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice sur le capital ne concerne que les socieacuteteacutes de capitaux et les socieacuteteacutes coopeacuteratives

Exemple No 1 Imputation totale de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice agrave lrsquoimpocirct sur le capital

Calcul de lrsquoimpocirct Montant de lrsquoimpocirct

Impocirct de base sur le capital 124000 x 5permil 62000

Impocirct pour la peacuteriode concerneacutee 62000 360 x 480 82665




Impocirct cantonal Impocirct communal Total

Beacuteneacutefice imposable 6000000 6000000

Taux de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice 36 36

Impocirct de base 216000 216000

Coefficient de lrsquoimpocirct 125 75

Impocirct net sur le beacuteneacutefice 270000 162000 432000

Capital imposable 25000000 25000000

Taux de lrsquoimpocirct sur le capital 25permil 25permil



Impocirct sur le capital avant imputation 78125 46875 125000

(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000

Impocirct sur le capital apregraves imputation 000 000 000

Impocirct cantonal et communal total 432000


43

Exemple No 2 Imputation partielle de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice agrave lrsquoimpocirct sur le capital

Exemple No 3 Aucune imputation de lrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice agrave lrsquoimpocirct sur le capital

IMPOcircT FEacuteDEacuteRAL DIRECT

Impocirct feacutedeacuteral direct sur le beacuteneacuteficeLrsquoimpocirct sur le beacuteneacutefice des socieacuteteacutes de capitaux et des socieacuteteacutes coopeacuteratives est calculeacute au taux de 85 du beacuteneacutefice imposable

Impocirct feacutedeacuteral direct sur le capitalLrsquoimpocirct feacutedeacuteral direct ne preacutelegraveve pas drsquoimpocirct sur le capital












(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS

Violation des obligations de proceacutedure Lrsquoautoriteacute de taxation adresse un rappel et facture un eacutemolument au contribuable qui ne remet pas sa deacuteclaration dans le deacutelai imparti ou prolongeacute Il en est de mecircme lorsque le contribuable a confieacute le remplissage de la deacuteclaration et son deacutepocirct agrave un mandataire professionnel

Si malgreacute cette sommation la deacuteclaration nrsquoest pas retourneacutee dans le nouveau deacutelai imparti lrsquoautoriteacute fiscale procegravede agrave une taxation sur la base drsquoune appreacuteciation consciencieuse (taxation drsquooffice) et lui inflige une amende drsquoordre pouvant srsquoeacutelever agrave Fr 10000- au maximum dans les cas graves ou de reacutecidive

Srsquoil apparaicirct par la suite que la taxation drsquooffice nrsquoa pas atteint complegravetement les eacuteleacutements impo-sables les dispositions concernant la soustraction drsquoimpocirct sont applicables

Soustraction drsquoimpocirctUn contribuable qui intentionnellement ou par neacutegligence fait en sorte qursquoune taxation ne soit pas effectueacutee alors qursquoelle devrait lrsquoecirctre ou qursquoune taxation entreacutee en force soit incomplegravete est tenu de srsquoacquitter de lrsquoimpocirct soustrait y compris lrsquointeacuterecirct de retard Il est en outre puni drsquoune amende pouvant aller jusqursquoagrave trois fois le montant de lrsquoimpocirct soustrait

En cas de tentative de soustraction lrsquoimpocirct se monte aux deux tiers de la peine qui serait infligeacutee si la soustraction avait eacuteteacute commise intentionnellement et consommeacutee

Celui qui intentionnellement incite agrave une soustraction drsquoimpocirct y precircte son assistance la com-met en qualiteacute de repreacutesentant du contribuable ou y participe est puni drsquoune amende jusqursquoagrave Fr 50 000- indeacutependamment de la peine encourue par le contribuable Il reacutepond de surcroicirct solidairement du paiement de lrsquoimpocirct soustrait

Deacutelits (usage de faux)Celui qui dans le but de commettre une soustraction consommeacutee ou une tentative de soustrac-tion fait usage de titres faux falsifieacutes ou inexacts quant agrave leur contenu tels que des livres comp-tables des bilans des comptes de reacutesultat ou des certificats de salaire et autres attestations de tiers dans le dessein de tromper lrsquoautoriteacute fiscale sera en outre puni drsquoune peine privative de liberteacute de trois ans au plus ou drsquoune amende jusqursquoagrave Fr 30 000-

AMNISTIE

Rappel drsquoimpocirct non punissableLrsquoamnistie fiscale est entreacutee en vigueur le 1er janvier 2010 Cette mesure a pour but lrsquoencoura-gement de la deacutenonciation spontaneacutee non punissable En effet cette nouvelle leacutegislation permet agrave chaque contribuable drsquoannoncer spontaneacutement agrave lrsquoautoriteacute fiscale des eacuteleacutements de beacuteneacutefice etou de capital non deacuteclareacutes preacuteceacutedemment En contrepartie lrsquoautoriteacute fiscale renonce agrave toute proceacutedure peacutenale (amende)

Lrsquoamnistie srsquoapplique uniquement agrave lrsquoimpocirct feacutedeacuteral direct et aux impocircts sur le beacuteneacutefice et le capital des cantons et des communes

Tous les autres impocircts et cotisations qui nrsquoont pas eacuteteacute acquitteacutes (TVA impocirct anticipeacute impocirct fon-cier lods etc) restent dus avec les inteacuterecircts moratoires (sans amende)

Deacutenonciation spontaneacutee non punissableEn cas de deacutenonciation spontaneacutee le rappel drsquoimpocirct et les inteacuterecircts moratoires sont preacuteleveacutes au maximum sur les dix derniegraveres peacuteriodes fiscales

La premiegravere fois le contribuable ne fait lrsquoobjet drsquoaucune poursuite peacutenale (pas drsquoamende) agrave condi-tion que les autoriteacutes fiscales nrsquoaient pas deacutejagrave eu connaissance de la soustraction drsquoimpocirct et que la deacutenonciation soit veacuteritablement spontaneacutee et complegravete

Afin de beacuteneacuteficier de lrsquoimpuniteacute le contribuable doit toutefois collaborer sans reacuteserve avec lrsquoad-ministration pour deacuteterminer le montant du rappel drsquoimpocirct et srsquoefforcer drsquoacquitter son ducirc

Le rappel drsquoimpocirct et les inteacuterecircts moratoires restent donc dus seules les poursuites peacutenales sont abandonneacutees

Infractions et amnistie

Titre

2

CLIQUER SUR LES IMAGES POUR ACCEacuteDER DIRECTEMENT Agrave CHACUNE DES ANNEXES DE LA DEacuteCLARATION

Annexe 2

Renseignements concernant les administrateurs deacutetenteurs de parts et personnes proches

20xx


Raison sociale

1 REgraveGLEMENT DE FRAIS

11 La socieacuteteacute a-t-elle eacutetabli un regraveglement dentreprise en matiegravere de remboursement de frais et de mise agrave disposition des veacutehicules Oui q Non q

12 Le regraveglement a-t-il eacuteteacute approuveacute par le service des contributions du canton de Neuchacirctel

Oui q Date de validation

Non q

Les rubriques ci-apregraves doivent ecirctre compleacuteteacutees mecircme si le regraveglement de frais a eacuteteacute approuveacute par le service des contributions


21 No AVS

22 Nom

23 Preacutenom

24 Domicile

25 Fonction

26 Taux dactiviteacute en

27 Salaire net selon certificat de salaire (Fr)

3 FRAIS REMBOURSEacuteS PAR LA SOCIEacuteTEacute (Fr)

31 Frais de repreacutesentation effectifs

32 Frais de repreacutesentation forfaitaires





37 Exceacutedent de frais rembourseacutes


4 VEacuteHICULES UTILISEacuteS Agrave DES FINS PRIVEacuteES (Fr)

41 Veacutehicule mis agrave disposition Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q

42 Si oui marque et modegravele du veacutehicule

43 Anneacutee dacquisition

44 Prix dacquisition


46 Part priveacutee non comptabiliseacutee


5 PRESTATIONS EN NATURE NON COMPTABILISEacuteES

51 Mise agrave disposition de locaux par la socieacuteteacute Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q

52 Loyer annuel (sans les charges) payeacute pour les locaux

53 Chauffage et eacutelectriciteacute des locaux utiliseacutes agrave titre priveacute Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q


55 Autres Oui q Non q Oui q Non q Oui q Non q


57 Prestations non comptabiliseacutees


Annexe 1

Renseignements compleacutementaires relatifs aux comptes 20xx


Raison sociale



Valeurs en francs




Total

II AMORTISSEMENT DES IMMEUBLES

Deacutesignation de limmeuble

No du bien-fonds Cadastre

Valeurs en francs




Total


Valeurs en francs

Au deacutebut de lexercice A la fin de lexercice

Inventaire au prix dacquisition ou de revient (valeur marchande si infeacuterieure)

Valeur comptable selon bilan - -

Reacuteserve latente en francs

Reacuteserve latente en

IV PASSIFS TRANSITOIRES

Intituleacute du compte Montant en francs

Total

Annexe 3

Reacuteduction pour participations 20xx


Raison sociale

I PARTICIPATIONS DEacuteTERMINANTES Agrave LEacuteCHEacuteANCE DE LEUR RENDEMENT OU Agrave LA FIN DE LA PEacuteRIODE FISCALE



Participation agrave leacutecheacuteance de son rendement ou agrave la fin de la peacuteriode fiscale

Valeur pour limpocirct

de la participation agrave la fin de la peacuteriode fiscale

Deacutesignation et forme juridique de lentreprise


Montant nominal de la participation

Participation en

Valeur veacutenale de la participation


A B C D E F G H

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10 Valeur deacuteterminante pour limpocirct de lensemble des actifs agrave la fin de la peacuteriode fiscale 100



Rendement brut


Rendement deacuteterminant

(colonnes I - J)

Frais dadministration

(colonne K x 5)

Frais de financement

(case G11 x colonne H)

Rendement net

(colonne K - colonnes L et M)


I J K L M N O

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10 Rendement net provenant des participations

III DEacuteTERMINATION DE LA REacuteDUCTION EN POUR CENT DE LIMPOcircT SUR LE BEacuteNEacuteFICE

Rendement net des participations (case N10) Beacuteneacutefice net de la socieacuteteacute X 100 = Taux de reacuteduction en pour cent

X 100 =


Annexe 4

Capital propre dissimuleacute 20xx


Raison sociale


Actifs


Dettes admises Dettes admises

Fr Fr

Liquiditeacutes 100








Autres actions et parts de Sagraverl 50

Participations 70

Precircts 85



Villas PPE maisons de vacances et terrains agrave bacirctir 70

Autres immeubles 80



Total

(-) Fonds eacutetrangers (y compris provisions admises fiscalement) -

Creacuteances des actionnaires ou personnes proches maximum admises (agrave reporter dans le tableau ci-dessous)

DEacuteTERMINATION DU CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute FR

Montant cumuleacute des creacuteances des actionnaires ou personnes proches

(-) Creacuteances des actionnaires ou personnes proches maximum admises (report du tableau ci-dessus) -

Capital propre dissimuleacute (agrave reporter au chiffre 29 de la deacuteclaration)

INTEacuteREcircTS SUR LE CAPITAL PROPRE DISSIMULEacute FR

Montant cumuleacute des inteacuterecircts sur les creacuteances des actionnaires ou personnes proches

(-) Inteacuterecircts calculeacutes (selon lettre-circulaire de lAFC) sur la part des creacuteances admises -

Inteacuterecircts sur le capital propre dissimuleacute (agrave reporter au chiffre 5 de la deacuteclaration)






3













4








5








GGuichet unique 7







6







7
















8
















9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

3













4








5








GGuichet unique 7







6







7
















8
















9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

4








5








GGuichet unique 7







6







7
















8
















9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

5








GGuichet unique 7







6







7
















8
















9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

6







7
















8
















9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

7
















8
















9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

8
















9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

9












10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

10




















Chiffre 1

Chiffre 11


11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

11













Chiffre 2


12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

12














Chiffre 3

Chiffre 31



Valeurs en francs




Machines 120000 0 20000 30 30000 70000

Brevets 0 2000000 0 60 1200000 800000

Total 120000 2000000 20000 1500000 870000


13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

13




Brevets 0 400000 400000

Total 0 400000 400000




Brevets 400000 400000 0

Total 400000 400000 0




Brevets 400000 0 - 400000

Total 400000 0 - 400000









14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

14











Valeurs en francs




amortAmortissement


950 Le Locle 500000 0 500000 0 0 0

375 Neuchacirctel 0 1200000 0 15 18000 1182000

435 Genegraveve 3100000 0 0 15 46500 3053500

34 France 700000 0 0 15 10500 689500

Total 4300000 1200000 500000 75000 4925000

Chiffre 32


15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

15




Aucune






















16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

16





Total 0 100000 100000

V PROVISIONS




Total 0 40000 40000













V PROVISIONS




Total 100000 0 0 100000


17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

17





Total 40000 0 - 40000


Valeurs en francs














Chiffre 33


18

Chiffre 4

Chiffre 41













21 No AVS 7565784386442 7565784397642 7565785497642








19













Pourboires











20

Chiffre 42




















21

Chiffre 43





















22





















23





















24





















25

Chiffre 45














26











Liquiditeacutes 100









Participations 70

Precircts 85




Autres immeubles 80




27







Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Totaux


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550








28





Actifs Passifs






Total 3073000 3073000 Total


Actifs


Dettesadmises

Dettes admises

Fr Fr






Total 3073000 2469550












29

Chiffre 6

Chiffre 7

Chiffre 8

Chiffre 9

Chiffre 10

Chiffre 11



















30













les actions







les obligations






31


que lorsque
















32















A B C D E F G H

1 50 actions X SA 100000 50000 50 200000 1313

2 20 actions Y SA 1000000 20000 2 1500000 400000 2626


4 100 actions K SA 500000 500000 100 700000 4595




Rendement brut







I J K L M N O

1 0 0 0 0 6162 0 - 6162

2 0 0 0 0 12325 0 - 12325

3 50000 0 50000 2500 310 47190 0

4 450000 200000 250000 12500 21566 215934 0




263124 555654 X 100 = 47353



33


























34


















Chiffre 13

Chiffre 14

Chiffre 141

Chiffre 142

Chiffre 143

Chiffre 15

Chiffre 16

Chiffre 17

Chiffre 18

Chiffre 19

Chiffre 20


35


















Chiffre 21

Chiffre 22

Chiffre 23

Chiffre 231

Chiffre 232

Chiffre 233

Chiffre 234

Chiffre 235

Chiffre 236

Chiffre 237

Chiffre 238

Chiffre 239

Chiffre 24


36















Chiffre 25

Chiffre 26

Chiffre 27

Chiffre 271

Chiffre 272

Chiffre 273

Chiffre 274


37















Chiffre 275

Chiffre 276

Chiffre 28

Chiffre 281

Chiffre 282

Chiffre 283

Chiffre 29

Chiffre 30

Chiffre 31

Chiffre 32


38













Chiffre 33

Chiffre 34

Chiffre 341

Chiffre 342

Chiffre 343

Chiffre 35

Chiffre 36

Chiffre 37

Chiffre 38


39












IX ASSAINISSEMENT




Chiffre 39

Chiffre 40

Chiffre 41

Chiffre 42

Chiffre 43


40






XII OBSERVATIONS


Chiffre 44

Chiffre 45

Chiffre 46


41









42
























(-) Imputation - 78125 - 46875 - 125000




43

















(-) Imputation - 27000 - 16200 - 43200














(-) Imputation - 000 - 000 - 000




44

INFRACTIONS








AMNISTIE









Titre

Impôt cantonal et communal - NE.ch

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