GESTION – COMPTABILITE série 3 Patrick MILLAN Expert comptable Marseille 1.
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GESTION – COMPTABILITE série 3 Patrick MILLAN Expert comptable Marseille 1
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1
GESTION – COMPTABILITEsérie 3
Patrick MILLANExpert comptable
Marseille
2
Bilan = Patrimoine
ACTIF
2 - Immobilisations
3 - Stock
4 – Créances sur Tiers
5 - Disponibilités
PASSIF1 - Capitaux propres
ou Fonds associatifs
1 - Résultat
1 - Emprunts
4 - Dettes fournisseurs
4 - Dettes fisc /sociales
5 - Disponibilités
3
Compte de Résultat = Activité
6 - CHARGES
60 Achats
61 – 62 Frais généraux
63 Impôts et taxes
64 Salaires
64 Charges sociales
66 Frais financiers
67 Charges Exceptionnelles
7 - PRODUITS
70 CA ou Prestations activités
70 Cotisations
74 Subventions
76 Produits financiers
77 Produits exceptionnels
4
BILANT1
RESULTAT Période T1 A T2
BILANT2
5
Pratique comptable
LIVRE JOURNAL DES
OPERATIONS
GRAND
LIVRE DES
COMPTES
BALANCE DES
SOLDES
6
T1 : Fin de la Période 1
A. Achat de fournitures, comptant 1.000 €B. Paiement du loyer 4.000 €C. Achat matériel, comptant 4.500 €D. Réalisation d’un emprunt 4.000 €E. Cotisations adhérents 6.000 €F. Paiement salaires 4.000 €G. Participation adhérents /activités5.000 €
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Livre journal : Période 1DATE LIBELLES COMPTES DEBIT CREDIT
05/01/2009 Achats fournitures 6 1.000
Id Fournitures par BQ 5 1.000
07/01/2009 Loyer 1er trim. 6 4.000
Id Loyer par BQ 5 4.000
12/01/2009 Investissement matériel 2 4.500
Id Inv. par BQ 5 4.500
12/01/2009 Mise à dispos. Emprunt 5 4.000
Id Emprunt / Invest. 1 4.000
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Livre journal : Période 1
DATE LIBELLES COMPTES DEBIT CREDIT15/01/2009 Encaiss. Cotisations 5 6.000
Id Cotisations 2009 7 6.000
31/01/2009 Salaires Janvier 6 4.000Id Salaires 01 par BQ 5 4.00031/01/2009 Encaiss. Séjours Pâques 5 5.000
Id Act : Séjours Pâques 7 5.000
Livre journal : Période 1 (suite)
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GRAND LIVRE – CLASSE 1FONDS ASSOCIATIFS et CAPITAUX
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
1/1/2009 Apports en nature Thierry 3.000
1/1/2009 Emprunt Roland 5.000
TOTAUX T0 0 8.000
12/1/2009 Emprunt Investissement 4.000
TOTAUX T1 0 12.000
SOLDE T1 12.000
REPORT DANS LES COMPTES CONCERNES DE CHAQUE OPERATION
10
GRAND LIVRE – CLASSE 2IMMOBILISATIONS
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
1/1/2009 Apport Mobilier par Thierry 2.000
Idem Apport Mat. Infor. Par Thierry 1.000
TOTAUX T0 3.000 0
12/01/2009 Achat matériel 4.500
TOTAUX T1 7.500 0
SOLDE T1 7.500
GRAND LIVRE – CLASSE 5DISPONIBILITES
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
01/01/2009 Remise Roland en banque 5.000
TOTAUX T0 5.000
5/01/2009 Fournitures 1.000
7/01/2009 Loyer 1er Trim 4.000
12/01/2009 Emprunt pour Matériel 4.000
12/01/2009 Investissement matériel 4.500
15/01/2009 Cotisations 2009 6.000
31/01/2009 Salaires Janvier 4.00031/01/2009 Séjours Pâques 5.000
TOTAUX T1 20.000 13.500SOLDE 6.500
GRAND LIVRE – CLASSE 6CHARGES
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
5/01/2009 Fournitures 1.000
7/01/2009 Loyer 1er Trim 4.000
31/01/2009 Salaires Janvier 4.000
TOTAUX T1 9.000 0
SOLDE 9.000
GRAND LIVRE – CLASSE 7PRODUITS
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
15/01/2009 Cotisations 2009 6.000
31/01/2009 Séjours Pâques 5.000TOTAUX T1 0 11.000SOLDE 11.000
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BALANCE EN T1
COMPTES COMPTES DEBIT CREDIT
1 FONDS ASSOCIATIF 3.000
1 EMPRUNTS 9.000
2 IMMOBILISATIONS 7.500
5 DISPONIBILITES 6.500
6 CHARGES 9.000
7 PRODUITS 11.000
TOTAL 23.000 23.000
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BILAN EN T1Report sous forme d’un bilan des soldes
apparaissant dans la balance
ACTIF PASSIF
IMMOBILISATIONS 7.500 FONDS ASSOCIATIFS+RESULTAT T1
3.000
2.000DISPONIBILITES 6.500 EMPRUNT 9.000
TOTAL ACTIF 14.000 TOTAL PASSIF 14.000
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COMPTE DE RESULTAT de T0 à T1
CHARGES PRODUITS
ACHATS 1.000 COTISATIONS 6.000
FRAIS GENERAUX 4.000 PRESTATIONS 5.000
FRAIS PERSONNEL 4.000
TOTAL CHARGES 9.000 TOTAL PRODUITS 11.000
SOLDE = RESULTAT T1
2.000
TOTAL 11.000 TOTAL 11.000
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PLAN COMPTABLE
BILAN
1 - Capitaux
2 – Immobilisations
3 – Stocks
4 – Tiers
5 - Disponibilités
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CHARGES A PAYER
CHARGES D’AVANCE
PRODUITS A RECEVOIR
PRODUITS PERCUS D’AVANCE
DOTATION AUX AMORTISSEMENTS
DOTATION AUX PROVISIONS
QUELQUES NOTIONS COMPLEMENTAIRES
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CHARGES A PAYER
• Congés payés, 13è mois,…
CHARGES D’AVANCE
• Assurance, maintenance annuelle…
PRODUITS A RECEVOIR
• Remboursement assurance, subvention convenue…
PRODUITS PERCUS D’AVANCE
• Prestations vendues et à réaliser
En fin de période, tenir compte des :
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Valeur d’origine
Amortissement =
obsolescence
Provision =
perte subite et incertaine
Valeur nette
DOTATION AUX AMORTISSEMENTS / PROVISIONS
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• Construction > 25 à 50 ans• Agencements > 5 à 10 ans• Véhicule > 5 ans• Informatique > 3 ans • Logiciel > 1 an
AMORTISSEMENT
• Immobilisations• Clients• Stock
PROVISION / DEPRECIATION ACTIF
• Procès - litige• Réparation
PROVISION / RISQUES & CHARGES
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PLAN COMPTABLE
• PLAN COMPA ASSOC revu.pdf
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BILAN EN T1
ACTIF PASSIF
215000 Equipement Technique
4.500 100000 Fonds Associatif 3.000
218300 Matériel informatique
1.000 120000 Résultat T1 2.000
218400 Mobilier 2.000 164001 Emprunt BQ 4.000
512000 Banque 6.500 167001 Emprunt Rolland 5.000
TOTAL ACTIF 14.000 TOTAL PASSIF 14.000
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COMPTE DE RESULTAT de T0 à T1
CHARGES PRODUITS
606800 Achats fournitures
1.000 706000 Prestations 5.000
613200 Loyer 4.000 756000 Cotisations 6.000
641100 Salaires 4.000
TOTAL CHARGES 9.000 TOTAL PRODUITS 11.000
120000 RESULTAT T1 2.000
TOTAL 11.000 TOTAL 11.000
