Généralités D_audit

7/26/2019 Gnralits D_audit

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Audit: gnralits


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Quest ce que laudit?

Cest une dmarche dinvestigation et

dvaluation motive et indpendante dun

systme, partir dun rfrentiel, incluant un

diagnostic et conduisant ventuellement des

recommandation.


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Le pourquoi de laudit

Dirigeants quest ce quon a fait ? Est-ce quon peut

faire mieux ?

Actionnairesactuels

Quels sont les rsultats et la situation financirede lentit audite. Est-ce quon peut faire

mieux ?Actionnairespotentiels

Est-il opportun de devenir actionnaire?

Salaris Quels sont les rsultats auxquels nous sommesintresss ?

Fournisseurs Est-ce que je serai pay?Clients Serai-je servi durablement ?

Etat Rsultat fscal


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Statut de lauditeur

Auditeur interne Auditeur externe

Salari oufonctionnaire

delorganisation

Professionnelexerant titre

libral

titre lgal

CAC

titrecontractuel

Cabinets

daudit

Audit

Audit interne Audit externe


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Audit interne

Selon l!A":Laudit interne est une activit indpendante et

o#jective qui donne $ une organisation uneassurance sur le degr de matrise de ses

oprations% lui apporte ses conseils pour lesa&liorer% et contri#ue $ crer de la valeurajoute

l aide cette organisation $ atteindre sesobjectifs en valuant% par une approc'esyst&atique et &t'odique% ses processus de&anage&ent des risques% de contr(le% et degouvernement dentreprise% et en )aisant despropositionspour ren)orcer leur e*cacit+


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!inalits de laudit interne

,rois fnalits:

+Assurance.

/+"onseil.0+"ration de la valeur


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Assurance

Laudit interne donne $ uneorganisation une assurance sur ledegr de matrise de sesoprations!l ne sagit pas dune si&ple opinion.l repose sur la confance.l e1ige des diligences accrues+


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"onseil

Laudit interne apporte des conseilspour a&liorer les oprations delorganisation. et ce:

En se &ettant daccord avec la direction surla nature et ltendue du travail en )onctiondu &andat daudit.en ayant la possi#ilit dintervention a priori.Et en aidant la direction $ atteindre seso#jecti)s+


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"ration de la valeur

Laudit donne: 2ne in)or&ation fa#le :

- dans le do&aine fnancier et oprationnel.

- sur le &anage&ent des risques.- sur la prise en c'arge des o#jecti)s+

Et des conseils pour la&lioration de la&a3trise :- des conseils qui sont e*caces .- et que le &anage&ent pourra &ettre en

4uvre+


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Laudit interne5

Laudit interne assiste le&anage&ent et laide $ e1ercere*cace&ent ses &issions en lui apportant

des analyses% des apprciations% desreco&&andations de nature $ a&liorersa &a3trise des activits e1a&ines+

Laudit interne constitue donc unevaluation du niveau de contr(le interne+


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Relation entre audit interneet contr(le interne

Laudit interne englo#e le contr(le interne.il a pour o#jecti) de:

6contr(ler la con)or&it des oprations au1r7gles de lentreprise et au1 lois.6lutter contre la )raude.

6veiller en particulier au bon

enregistrement comptable."audit interne suscite la mise en placedun dispositif de contr#le interne et

value celui$ci en permanence


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"o&paraison entre auditinterne et audit e1terne

Audit interne Audit externe

8andat 9irection gnrale "onseil dad&inistrationou de surveillance ouEtat

Statut ersonnel de lentreprise "A" ou "a#inet daudit

"onte1te &portance des #uts eto#jecti)s de lorganisationconcerne

&portance du conte1telgal et rgle&entaire

Raison d;tre Apporter une valeurajoute et a&liorer le

)onctionne&ent delorganisation

9onner une assurancequant $ la qualit dune

in)or&ation fnanci7re $destination des tiers

8t'ode art des o#jecti)s ou desprocdures poure1pliquer les rsultats

art des rsultats


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typestypologie en ter&es

do#jecti)

Audit de

rgularit ou deconformit

Audit

defficacit

Audit de

management

Audit interne


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Vrification de la

bonne applicationdes rgles internes

de lorganisation

Veille lapplication

correcte desdispositions lgales et

rglementaires

Audit de

rgularit ou deconformit


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Audit defficacit

Apprciation de la qualit

des rgles et procduresmises en place

Analyse des rsultats parrapport aux objectifs

Examen du cot desrsultats obtenus

Examen de la qualit desrsultats obtenus


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Examen de la politique de

lorganisationVrification de la co!rence entrela politique et les moyens mis en

"u#re

Audit de management

A di i di>


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Audit interne: di>rents typestypologie en ter&es de c'a&ps

dapplication

Audit financier Audit

oprationnel

Audit

stratgique

Audit interne


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Audit fnancier

E1a&en auquel proc7de unpro)essionnel co&ptent etindpendant en vue de1pri&er une

opinion &otive sur la rgularit% lasincrit et la %dlit avec laquelleles co&ptes annuels dune entit

traduisent sa situation fnanci7re% entenant co&pte du droit et desusagesdu pays o lentit a son si7ge+


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Audit oprationnel

E1a&en syst&atique des activitsdune organisation en )onction de sesfnalits et o#jecti)s% en vue :

- dvaluer les ralisations


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Audit oprationnel

$!amp

din#estigation

Audit des ressources !umaines% social

Audit des assurances

Audit juridique

Audit fiscal

Audit commercial

Audit des ac!ats et ou des

appro#isionnements

Audit informatique

Audit de scurit

Audit mar&eting

Audit des finances


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Audit stratgique

l value la pertinence de la stratgie eugard $ di>rents )acteurs tels lvolution delenvironne&ent e1terne% ltat de lorganisationinterne ou les ressources disponi#les+

l repose sur une tude rtrospective sur unelongue priode des rsultats o#tenus $ partir despolitiques &ises en 4uvre+

l a pour o#jet lapprciation de la co'renceet du &aintien des politiques $ long ter&e encon)rontant des valuations quantitatives et leurspro#a#ilits respectives +


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Audit interne: )onctionpriodique

La )onction dans lentreprise. et donc dans la'irarc'ie. est une )onction per&anente+

Les &issions daudit sont par contre des missionspriodi&ues e>ectues dans des dures de te&psli&ites< une se&aine. deu1 se&aines. un &ois5etc=. et

selon des )rquences qui seront en )onction du degr desensi#ilit de lactivit et donc de li&portance du risquedans cette activit: activit $ 'aut risque et activit $)ai#le risque+

Le caract7re per&anent de laudit en tant que)onction assure le )ait que lauditeur est rattac' $ sa

)onction et ne doit en aucun cas e1ercer une activit qui)ait lo#jet de lune de ses &issions+ "ela est $ la )ois unencessit pratique et une e1igence dontologique pourassurer le caract7re o#jecti) de la )onction daudit et cellede lauditeur+


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"es normes internationales pour laprati&ue professionnelle de laudit

interne9epuis @B% les Cor&es et le "ode de 9ontologieprescrivent les &t'odes% les principes et les co&porte&entsattendus que les auditeurs internes doivent appliquer dans le cadrede leur &ission+

Les Cor&es et le "ode de 9ontologie% adopts par des

organis&es &ondiau1 dta#lisse&ent de nor&es dans les secteurspu#lics et privs et par tous les ad'rents de lA% reprsentent les)onde&ents de la pro)ession et une #ase de r)rence pourcontr(ler sa qualit+

En ad'rant au1 Cor&es et au "ode de 9ontologie% lesauditeurs internes peuvent )ournir $ leur organisation un servicedassurance et de consultation e*cace et indpendant+

Les co&its daudit qui poss7dent une #onne connaissancedes Cor&es et du "ode de 9ontologie seront &ieu1 placs pourno&&er% valuer% utiliser et soutenir leurs auditeurs internes+


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"rit7res de qualit dune&ission daudit

Les Cor&es dcrivent la nature de lactivit dauditinterne et les caractristiques des acteurs i&pliqus dans cetteactivit+ Elles proposent gale&ent des crit7res de qualit quiper&ettent dvaluer la &ission daudit interne+ :"a mission' les pouvoirs et la responsabilit de lactivitdaudit interne doivent se dfnir de &ani7re )or&elle dans unec'arte% ;tre co'rents avec les Cor&es et dD&ent approuvs parle co&it daudit de lorganisation+La )onction doit ;tre indpendante et les auditeurs internesdoivent ;tre objectifs dans lacco&plisse&ent de leur &ission+

,ous les audits internes doivent ;tre &ens avec comptenceet conscience professionnelle+ Lactivit daudit interne doitpossder ou acqurir collective&ent les connaissances% le savoir-)aire et les autres co&ptences ncessaires $ le1ercice de sesresponsa#ilits+


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Le directeur daudit doit la#orer et maintenir un programmedassurance et damlioration de la &ualit% incluant desvaluations internes et e1ternes+ l doit sassurer que lactivit dauditinterne contribue apporter de la valeur ajoute $ lorganisationet suit une approc(e daudit base sur les ris&ues

Laudit interne doit valuer et contribuer lamlioration desprocessus de gestion du risque% de contr(le et de gouverne&entdentreprise en utilisant une approc'e syst&atique et discipline+

Avant de d&arrer la &ission daudit% les auditeurs internes doiventlaborer un programme de travail qui prcise ltendue destravau1% les o#jecti)s de la &ission% son calendrier et les ressources

utilises+ 9urant la &ission% les auditeurs internes doivent identi%er' anal)ser'

valuer et enregistrer su*sa&&ent din)or&ations pour atteindreles o#jecti)s de la &ission+ lissue de laudit% les rsultats doivent ;treco&&uniqus de &ani7re prcise% o#jective% claire% concise%constructive% co&pl7te et en te&ps opportun+


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Suite $ ces rsultats% la direction doit consentir $ prendre les&esures suscepti#les da&liorer les contr(les et le directeurde laudit interne doit &ettre en place un processus desuivi pour surveiller et sassurer que ces &esures prises parla direction ont t e*cace&ent &ises en 4uvre+

Lorsque le responsa#le de laudit interne pense que ladirection a pris un certain niveau de risque rsiduel quipourrait ne pas ;tre accepta#le pour lorganisation% il doit endiscuter avec la direction+ Si la question nest pas rsolue% ledirecteur de laudit interne et la direction gnrale doivent

porter cette a>aire $ la connaissance du co&it daudit $ desfns de rsolution+


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"e code de dontologieLe "ode de 9ontologie a pour #ut de pro&ouvoir une culture de

lt'ique au sein de la pro)ession daudit interne+l est attendu des auditeurs internes quils respectent et appliquent

les principes )onda&entau1 suivants:*ntgrit ! Lintgrit des auditeurs internes est $ la #ase de la confanceet de la crdi#ilit accordes $ leur juge&ent+

+bjectivit ! Les auditeurs internes &ontrent le plus 'aut degrdo#jectivit pro)essionnelle en collectant% valuant et co&&uniquant lesin)or&ations relatives $ lactivit ou au processus e1a&in+ Les auditeursinternes valuent de &ani7re quita#le tous les l&ents pertinents et nese laissent pas inFuencer dans leur juge&ent par leurs propres intr;ts oupar autrui+

Con%dentialit ! Les auditeurs internes respectent la valeur et laproprit des in)or&ations quils reGoivent . ils ne divulguent cesin)or&ations quavec les autorisations requises% $ &oins quune o#ligationlgale ou pro)essionnelle ne les o#lige $ le )aire+Comptence ! Les auditeurs internes utilisent et appliquent lesconnaissances% les savoir-)aire et e1priences requis pour la ralisation de

leurs travau1+


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*ntgritLes auditeurs internes :

9oivent acco&plir leur &ission avec 'onn;tet%diligence et responsa#ilit+

9oivent respecter la loi et )aire les rvlationsrequises par les lois et les r7gles de la pro)ession+

Ce doivent pas scie&&ent prendre part $ desactivits illgales ou sengager dans des actesds'onorants pour la pro)ession daudit interneou leur organisation+

9oivent respecter et contri#uer au1 o#jecti)st'iques et lgiti&es de leur organisation+


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+bjectivit

Les auditeurs internesCe doivent pas prendre part $ des activits ou ta#lir desrelations qui pourraient co&pro&ettre ou risquer deco&pro&ettre le caract7re i&partial de leur juge&ent+ "e

principe vaut gale&ent pour les activits ou relationsda>aires qui pourraient entrer en conFit avec les intr;tsde leur organisation+Ce doivent rien accepter qui pourrait co&pro&ettre ourisquer de co&pro&ettre leur juge&ent pro)essionnel+9oivent rvler tous les )aits &atriels dont ils ontconnaissance et qui% sils ntaient pas rvls% auraientpour consquence de )ausser le rapport sur les activitse1a&ines+


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Con%dentialit

Les auditeurs internes: 9oivent utiliser avec prudence et protger lesin)or&ations recueillies dans le cadre de leursactivits+ Ce doivent pas utiliser ces in)or&ations pour enretirer un #nfce personnel% ou dune &ani7re quicontreviendrait au1 dispositions lgales ou porteraitprjudice au1 o#jecti)s t'iques et lgiti&es de leur

organisation+


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Comptence

Les auditeurs internes: Ce doivent sengager que dans des travau1

pour lesquels ils ont les connaissances% le savoir)aire et le1prience ncessaires+

9oivent raliser leurs travau1 daudit internedans le respect des Cor&es pour la ratiquero)essionnelle de lAudit nterne

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