Exercices Planification et contrôle budgétaire 2012
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7/28/2019 Exercices Planification et contrle budgtaire 2012
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EXERCICES
Exemple 1 :
Pour une production donne, la charge budgte est de 2 000 units 4 F lunit. La charge relle
correspondante slve 8 075 F pour 1 900 units.
Questions :
1) calculer lcart global sur charges de la production
2) dcomposer cet cart en cart sur lments montaires et sur lments volumique, qualifier
lcart.
Exemple 2 :
Soit un centre de profit dont les informations budgtes sont les suivantes :
Produit Quantit vendue Prix unitaire
En F CFA
Cot de production
EN F CFA
Autres charges
En F CFA
A
B
C
1 000
1 400
1 200
15
20
29
7
12
16
1
2
7
La comptabilit analytique pour la mme priode fournit les informations suivantes :
Produit Quantit vendue Chiffredaffaires en
F CFA
Cot de productionEn F CFA
Autres chargesEn F CFA
A
B
C
1 200
1 100
1 300
16 800
19 800
41 600
8 730
15 200
19 700
1 070
2 200
7 900
Questions :
1) confectionnez le compte de rsultat analytique budgt et le compte de rsultat analytique
de la priode.2) Calculer lcart sur rsultat
3) Calculer le cot de production prtabli
4) Dcomposer lcart de rsultat en cart de marge sur cots prtablis, en cart sur cot de
production et en cart sur charges de structure
1
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7/28/2019 Exercices Planification et contrle budgtaire 2012
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Exemple : 3
Soit le budget des ventes dune entreprise qui commercialise quatre familles de produits. Le budget
des ventes pour le mois M :
Famille Quantit Prix moyens enF CFA
Chiffre daffairesEn F CFA
A
B
C
D
Total
2 000
4 200
700
500
7 400
150
100
250
400
300 000
420 000
175 000
200 000
1 095 000
Les donnes relles pour la mme priode sont les suivantes :
Famille Quantit Chiffre daffaires en
F CFA
Prix moyen en
F CFA
A
B
C
D
Total
2 500
5 000
800
200
8 500
350 000
500 000
216 000
60 000
1 126 000
140
100
270
300
Questions :
1) calculer lcart sur chiffre daffaires
2) dcomposer cet cart en deux sous carts : cart sur prix et cart volume
3) dcomposer lcart sur volume en cart sur volume global et en cart de composition des
ventes.
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7/28/2019 Exercices Planification et contrle budgtaire 2012
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Exemple 4 :
Soit deux centres C1 et C2 dont lactivit normale est ainsi prvue :
C1 C2
Nature dunit duvre
Nombre units duvreRendement standard
hM
2 5000,5h/produit
hMOD
12500,25h/produit
Le budget mensuel des frais de centre pour lactivit normale est :
Total en F CFA Centre 1(%) Centre 2(%)
Frais fixes :
Appointements
Impts et taxes
Loyer
AmortissementFrais variables :
Entretien
Energie
Divers
40 000
10 000
15 000
5 000
14 000
10 000
16 000
50
40
60
70
50
80
70
50
60
40
30
50
20
30
Question :
1. Etablir le budget standard, en dduire les budgets flexibles pour les activits relles de 2 750
Hm pour le centre C1 et 1 125 h MOD pour le centre C2
2. Si les frais rels du centre C1 slvent 64 840 F CFA pour une production relle de 5 200produits.
a) Calculer lcart global.
b) Calculer lcart sur cot variable.
c) Calculer lcart sur imputation des cots fixes.
d) Calculer lcart sur rendement de travail.
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