DEP Comptabilité 461-042 - SOFAD · Synthèse du programme d’études en comptabilité Code No...

DEP Comptabilité

Guide d’apprentissage

461-042

CALCUL DE PIÈCESAIDE-MÉMOIRE

TUTEUR

NOM : ____________________________________________________

NUMÉRO DE TÉLÉPHONE : ____________________________________________________

COURRIER ÉLECTRONIQUE : ____________________________________________________

ADRESSE : ____________________________________________________

DISPONIBILITÉ : ____________________________________________________

DEVOIRS DATE D’ENVOI NOTE OBTENUE REMARQUE

√

1 � ___________________ ___________________ ___________________

2 � ___________________ ___________________ ___________________

COMMUNICATIONS AVEC LE TUTEUR

DATE OBJET DE LA COMMUNICATION COMMENTAIRES

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AdministrAtion, commerce et informAtique

Calcul de pièces461-042


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calcul de pièces

Édition revue et mise à jour : AvriL 2013

Première parution : octobre 2001

Production de L’Édition 2013

Gestion du projet : Johanne Chicoine

Rédaction de la mise à jour : Alain Huard

Révision linguistique des contenus mis à jour : Isabelle Pauzé

Correction d’épreuves : Françoise Labelle

Édition : Éditech

Page couverture : BeauGraf

Production de L’Édition 2001

Gestion du projet : André Dumas

Rédaction : Louise Breton et Johanne Chicoine

Collaboration : Nicole Daigneault

Révision de contenu : Sylvie Collard et Jean-Noël Savard

Révision pédagogique : Diane Marcil

Révision linguistique : Lise Dolbec

Coordination : Diane Marcil

Responsable de la production : Carmine D’Amato

Expérimentation : Sylvie Durocher et Ghyslain Dumont

Édition : Éditech

calcul de pièces

iv © SOFAD

notes à l’utilisateur :• Dans le présent document, le masculin est utilisé sans aucune discrimination et uniquement

dans le but d’alléger le texte.• Les mises en situation, les événements, les personnages, les coordonnées et la majorité des entreprisessontpurementfictifs.Touteressemblanceaveclaréaliténeseraitquelefruitduhasard.

• Le site des apprenants vous donne accès à certaines des ressources essentielles à votre cheminement dans le guide : corrigé des exercices, webographie et, s’il y a lieu, contenus mis à jour : http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html

• Aumomentdemettreàjourceguide,laTPSétaitde5 %etlaTVQ,de9,975 % : ce sont ces taux qui ont été utilisés dans les démonstrations et les exercices. À moins d’avis contraire, veuillez doncutilisercestauxdansvoscalculsafinquevosrésultatscorrespondentàceuxducorrigé.Évidemment,lorsquevousserezenentreprise,vousutiliserezlestauxdeTPSetdeTVQenvigueur.

• Ne tenez pas compte d’un écart d’un cent entre le résultat de vos calculs et ceux fournis dans le guide ou le corrigé des exercices. Ce type d’écart est souvent causé par la manière dont certaines calculatrices présentent les nombreuses décimales.

©SociétédeformationàdistancedescommissionsscolairesduQuébec

Tousdroitsdetraductionetd’adaptation,entotalitéouenpartie,réservéspourtouspays.Toutereproduction par procédé mécanique ou électronique, y compris la microreproduction, est interdite sans l’autorisation écrite d’un représentant dûment autorisé de la Société de formation à distancedescommissionsscolairesduQuébec(SOFAD).

Nonobstant cet énoncé, la SOFAD autorise tout centre de formation professionnelle ou d’éducation des adultes qui utilise le guide de la SOFAD Calcul de pièces à rendre disponible sur son réseau ou dans son site Web le fichier PDF du corrigé, à le copier sur un support externe ou à l’imprimer en tout ou en partie pour ses élèves.

Dépôt légal – 2013BibliothèqueetArchivesnationalesduQuébecBibliothèque nationale du CanadaISBN : 978-2-89493-446-3

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table des matières

Table des matières

PréambuleAvant toute chose... bienvenue! ................................................................................................... ixVotreformation .............................................................................................................................. xObjectifsdumodule ...................................................................................................................... xiAvez-vous les préalables? ............................................................................................................. xiiMatériel requis ............................................................................................................................... xiiDurée du module et gestion du temps d’apprentissage ........................................................... xiiiExploration du matériel d’apprentissage ................................................................................... xivÉchéancier de travail ..................................................................................................................... xvÉvaluation sommative .................................................................................................................. xvRenseignementssurlafichederétroaction ................................................................................ xvDémarche d’apprentissage ........................................................................................................... xvPictogrammes ................................................................................................................................. xvi

chapitre 1 Les calculs commerciaux1.1 Opérationsarithmétiquesdebase ................................................................................................. 1.1

Opérationsarithmétiquesappliquéesàdesnombresentiers ................................................. 1.2Pourcentage ................................................................................................................................... 1.3Équivalence des pourcentages en fraction ordinaire et en nombre décimal ......................... 1.4Règledetrois(ouproduitcroisé) ................................................................................................ 1.6

1.2 Utilisation de la calculatrice commerciale ..................................................................................... 1.9Description de la calculatrice ....................................................................................................... 1.9Méthode de doigté ........................................................................................................................ 1.11Description des touches et des fonctions de base de la calculatrice commerciale ................ 1.13Utilisation des touches de base de la calculatrice commerciale .............................................. 1.18

1.3 Utilisation de la calculatrice Windows ............................................................................................ 1.30Description des touches et des fonctions de base ...................................................................... 1.30Utilisation des fonctions de base ................................................................................................. 1.34

1.4 Calculs commerciaux ....................................................................................................................... 1.46Coût de revient commercial ......................................................................................................... 1.46Calcul du coût de revient commercial ......................................................................................... 1.47Prix de vente ................................................................................................................................... 1.48Calcul du prix de vente ................................................................................................................. 1.50Taxesdevente ................................................................................................................................ 1.51Calcul des taxes .............................................................................................................................. 1.52ApplicationdestaxespourdesbiensetserviceslivréshorsduQuébec ................................ 1.52Déclaration des taxes ..................................................................................................................... 1.53

1.5 Autoévaluation ................................................................................................................................. 1.56

chapitre 2 Les pièces justificatives2.1 Règles d’écriture des nombres cardinaux ...................................................................................... 2.1

Vingtetcent .................................................................................................................................... 2.2Mille ................................................................................................................................................. 2.3Traitd’union ................................................................................................................................... 2.3

2.2 Cheminementdespiècesjustificatives ........................................................................................... 2.42.3 Appel d’offres .................................................................................................................................... 2.8

Organismespublicsetparapublics ............................................................................................. 2.8Entreprises privées ........................................................................................................................ 2.8Exemples ......................................................................................................................................... 2.8

AperçuIntroductionet chapitre 4

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2.4 Soumission ......................................................................................................................................... 2.112.5 Demande d’achat .............................................................................................................................. 2.132.6 Bon de commande............................................................................................................................. 2.142.7 Bon de livraison ................................................................................................................................. 2.152.8 Connaissement .................................................................................................................................. 2.162.9 Facture ................................................................................................................................................ 2.172.10 Note de crédit .................................................................................................................................... 2.242.11 État de compte .................................................................................................................................. 2.292.12 Chèque ............................................................................................................................................... 2.31

Description du chèque ................................................................................................................. 2.31Consignes de sécurité ................................................................................................................... 2.33Chèque visé .................................................................................................................................... 2.35Talonduchèque(ousouche) ....................................................................................................... 2.35Registre de chèques ....................................................................................................................... 2.36Chèque avec relevé ....................................................................................................................... 2.37Autres modes de paiement .......................................................................................................... 2.38

2.13 Reçu .................................................................................................................................................... 2.392.14 Relevébancaire(ourelevédecompte) .......................................................................................... 2.42

Utilité du relevé bancaire ............................................................................................................. 2.42Analyse du relevé bancaire .......................................................................................................... 2.43Composantes du relevé bancaire ................................................................................................ 2.43

2.15 Bordereau de dépôt .......................................................................................................................... 2.452.16 Utilisationdespiècesjustificatives ................................................................................................. 2.47

Demande d’achat ........................................................................................................................... 2.47Bon de commande ......................................................................................................................... 2.48Bon de livraison ............................................................................................................................. 2.53Facture ............................................................................................................................................. 2.54Note de crédit ................................................................................................................................. 2.62Chèque ............................................................................................................................................ 2.64

2.17 Productiond’unmodèledepiècejustificativeàl’aided’untableur .......................................... 2.662.18 Autoévaluation ................................................................................................................................. 2.79

chapitre 3 Les réductions3.1 Escompte(decaisse) ......................................................................................................................... 3.1

Définitiondel’escompte ............................................................................................................... 3.1Modalités de paiement .................................................................................................................. 3.2Calcul de l’escompte ...................................................................................................................... 3.3

3.2 Rabais ................................................................................................................................................. 3.9Définitiondurabais ....................................................................................................................... 3.9

3.3 Remise ................................................................................................................................................ 3.11Remise en espèces .......................................................................................................................... 3.11Remise sur quantité ....................................................................................................................... 3.12

3.4 Note de crédit .................................................................................................................................... 3.14Définitiondelanotedecrédit ...................................................................................................... 3.14Donnéesdelanotedecrédit(montanttotaldelafacture) ....................................................... 3.14Donnéesdelanotedecrédit(montantpartieldelafacture) .................................................... 3.19

3.5 Piècesjustificativesrelativesauxpaiements ................................................................................. 3.28Chèqueettalondechèque(ousouche) ...................................................................................... 3.28

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table des matières

Mandat personnel .......................................................................................................................... 3.30Traitebancaire ................................................................................................................................ 3.31Marge de crédit .............................................................................................................................. 3.33Lettre de change ............................................................................................................................. 3.36Reçu ................................................................................................................................................. 3.38

3.6 Autoévaluation ................................................................................................................................. 3.39

chapitre 4 Les paiements internationaux4.1 Devises étrangères ............................................................................................................................ 4.24.2 Paiements internationaux ................................................................................................................ 4.9

Transfertdefonds .......................................................................................................................... 4.10Traiteendeviseaméricaine .......................................................................................................... 4.11

4.3 UnitésmonétairesetcodesinternationauxISO ............................................................................ 4.134.4 Autoévaluation ................................................................................................................................. 4.14

chapitre 5 Les intérêts simples5.1 Calcul des intérêts simples .............................................................................................................. 5.1

Profitréaliséparlesinstitutionsfinancières ............................................................................... 5.1Calcul des intérêts simples sur un emprunt d’un an ................................................................. 5.2Calcul des intérêts simples sur un placement d’un an .............................................................. 5.3Calcul des intérêts simples sur un emprunt de moins d’un an ................................................ 5.3Calcul des intérêts simples sur un placement de moins d’un an ............................................. 5.3Calcul des intérêts simples pour un terme de plus d’un an...................................................... 5.4

5.2 Calcul des variables T, C et D .......................................................................................................... 5.5Calculdutauxd’intérêt(T) ........................................................................................................... 5.6Calculducapital(C) ...................................................................................................................... 5.6Calculdeladuréeduterme(D) ................................................................................................... 5.7

5.3 Calcul du nombre de jours entre deux dates ................................................................................. 5.85.4 Autoévaluation ................................................................................................................................. 5.10

chapitre 6 Les intérêts composés6.1 Calcul des intérêts composés ........................................................................................................... 6.1

Définition ........................................................................................................................................ 6.1Calcul des intérêts composés sur un emprunt de trois ans ....................................................... 6.2

6.2 Équation liée au calcul des intérêts composés ............................................................................... 6.5Fréquencedecapitalisation(M) ................................................................................................... 6.6Utilisation de l’équation pour calculer des intérêts composés ................................................. 6.6

6.3 Tablesfinancières .............................................................................................................................. 6.9Calculdesintérêtscomposéssurunplacementàl’aided’unetablefinancière .................... 6.11Calculdesintérêtscomposéssurunempruntàl’aided’unetablefinancière....................... 6.11

6.4 Calcul de la valeur future avec Excel ............................................................................................... 6.14Tauxd’intérêtpériodique ............................................................................................................. 6.14Nombre de périodes ...................................................................................................................... 6.14Valeurpositiveetvaleurnégative ............................................................................................... 6.15Valeurfutured’unplacement ...................................................................................................... 6.15Valeurfutured’unbillet ................................................................................................................ 6.21

6.5 Calcul du taux d’intérêt avec Excel ................................................................................................. 6.23Tauxd’intérêtsurunplacement .................................................................................................. 6.23Tauxd’intérêtsurunemprunt ..................................................................................................... 6.25

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6.6 Emprunts ........................................................................................................................................... 6.28Versementpériodique(VPM)....................................................................................................... 6.28Partdesintérêtspayésparversementpériodique(INTPER) .................................................. 6.32Partducapitalrembourséparversementpériodique(PRINCPER) ....................................... 6.35Tableaud’amortissementd’unemprunt .................................................................................... 6.37

6.7 Autoévaluation ................................................................................................................................. 6.42

chapitre 7 L’activité synthèse7.1 Activité synthèse ............................................................................................................................... 7.1

chapitre 8 La préévaluation8.1 Activité de préévaluation ................................................................................................................. 8.1

Annexe I MédiagraphieBibliographie .................................................................................................................................. A.1Webographie .................................................................................................................................. A.1

Annexe II Fiche de rétroaction .......................................................................................................... A.3

Annexe III Échéancier de travail ...................................................................................................... A.6

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Préambule

Avant toute chose... bienvenue!

Bienvenue au module Calcul de pièces!

Les connaissances que vous acquerrez dans ce module vous seront fort utiles parce qu’elles sont applicablesdanslecontexted’untravaildecommiscomptable.Vousapprendrezainsiàprépareretàremplirdespiècesjustificatives(desdocumentsservantàétablirlapreuvedetransactionscommerciales)tellesquelademanded’achat,lebondecommande,leconnaissement,lafacture,la note de crédit, etc.; vous aurez également à préparer et à remplir des effets de commerce comme le chèque, le reçu et la traite bancaire. Par la suite, vous verrez comment calculer différentesréductions(commelesescomptes,lesrabaisetlesremises)etproduirelesdocumentsappropriés. De plus, puisque nous sommes à l’ère de la mondialisation des marchés, il vous faut savoir comment effectuer des paiements en monnaie étrangère : euros, dollars américains, pesos, etc. Finalement, vous apprendrez à distinguer le calcul des intérêts simples et celui des intérêts composés.

Nous aimerions remercier tous les membres de l’équipe de production qui ont enrichi ce guide en partageant leurs connaissances et leur expérience.

La chargée du projet,

Johanne Chicoine

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Votre formation

Ce module fait partie du programme menant à l’obtention du diplôme d’études professionnelles en comptabilité et comporte 30 heures d’apprentissage. Le programme se subdivise en 23 modules totalisant 1 350 heures de formation. Consultez le tableau suivant pour mieux connaître le nom des modules et le nombre d’heures prévu pour chacun.

Synthèse du programme d’études en comptabilité

Code No Titre du module Durée Unités*

461-012 1 Métier et formation 30 2

461-024 2 Recherche d’information 60 4

461-034 3 Tableaux et graphiques 60 4

461-042 4 Calcul de pièces 30 2

461-054 5 Mise en page de correspondance 60 4

461-066 6 Mise à niveau en françaisRédaction en français

3060

6

461-074 7 Traitement de pièces 60 4

461-083 8 Gestion de l’encaisse 45 3

461-093 9 Législation des affaires 45 3

461-102 10 Interactions professionnelles 30 2

461-115 11 Communication en anglais 75 5

461-122 12 Production de paies 30 2

461-134 13 Rédaction en anglais 60 4

461-144 14 Traitement de données 60 4

461-154 15 Tâches courantes 60 4

461-165 16 Efficience 75 5

461-175 17 Coût d’un bien et d’un service 75 5

461-185 18 Tâches de fin de période 75 5

461-195 19 Tâches de fin d’année 75 5

461-204 20 Déclaration de revenus 60 4

461-213 21 Système comptable 45 3

461-222 22 Cheminement professionnel 30 2

461-238 23 Intégration au travail 120 8

* Une unité équivaut à 15 heures de formation.

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Préambule

Objectifs du module

Pour connaître les tâches que vous effectuerez durant votre apprentissage, lisez les objectifs du module qui vous sont présentés ci-dessous. Consultez-les aussi souvent qu’il sera nécessaire pour vous situer dans votre démarche d’apprentissage.

Objectifs du module

° Effectuer des opérations arithmétiques de base

° Utiliser une calculatrice commerciale

° Utiliser la calculatrice du logiciel Windows

° Effectuer des calculs commerciaux avec une calculatrice

° Décrirel’utilitédediversespiècesjustificatives:demanded’achat,bondecommande,connaissement, bon de réception, facture, note de crédit, chèque, etc.

° Associerlespiècesjustificativesauxétapesduprocessusdecontrôleinterneliéauxachatset aux ventes

° Àl’aidedutableur,produireunmodèledepiècejustificativeavecuneprésentationsoignée

° Connaître les différents types de réductions accordées au client

° Préparerdespiècesjustificativesrelativesauxpaiements

° Calculer l’escompte avant et après taxes

° Calculer des paiements internationaux et préparer les pièces

° Calculer des intérêts simples

° Calculer des intérêts composés

° Préparer des tableaux d’amortissement d’emprunt avec le tableur

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Avez-vous les préalables?

Pour réussir ce module, vous devez avoir terminé le module Tableaux et graphiques, ou posséder les connaissances nécessaires pour :

° réaliser des tableaux à l’aide d’un tableur;

° enregistrer un classeur;

° imprimer une feuille de calcul.

VousdevezégalementconnaîtrelagestiondesdossiersetdesfichiersdansunenvironnementWindows. Si vous n’avez aucune notion concernant le logiciel d’exploitation de votre ordinateur, vouspouvezvousprocurerunaccèsaucoursenligneconçuparlaSOFAD(http://edusofad.com),intitulé Introduction aux logiciels d’exploitation, qui est un complément aux différents cours de logiciel.

http://edusofad.com/public/fr/default.php

Ce didacticiel vous permettra d’apprendre une méthode de doigté pour le clavier alphanumérique et le clavier numérique.

Vouspossédezlespréalables?Assurez-vousmaintenantd’avoirlematérielrequispoureffectuerconvenablement les tâches reliées à ce module.

Matériel requis

° Unmicro-ordinateurdepuissancesuffisantepourutiliserunlogicieltableuretunlogicieldetraitement de texte

° Une imprimante

° Une clé USB, ou tout autre support externe, si vous n’enregistrez pas votre travail sur le disque dur

° Une calculatrice commerciale, sinon la calculatrice de Windows

Maintenant que vous avez rassemblé le matériel nécessaire à votre apprentissage, récupérez votre échéancierdetravailàlafinduguideetconsultezlaprochainesection.

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Préambule

Durée du module et gestion du temps d’apprentissage

Ce module est d’une durée de 30 heures, incluant l’évaluation sommative nécessaire à l’obtention des deux unités qui y sont liées; cependant, le temps requis pour l’exécution des devoirs et celui qui vous serait éventuellement nécessaire pour vous familiariser avec la micro-informatique et avec Windows ne sont pas comptabilisés dans cette durée. Le nombre d’heures consacrées à chacun des chapitres peut donc varier d’une personne à l’autre, selon ses acquis et sa facilité d’apprentissage. Le tableau suivant vous propose toutefois une répartition du temps qui vous aidera à évaluer le rythme de votre progression.

Calcul de pièces 30 heures

Heures

Chapitre 1 Les calculs commerciaux 4

Chapitre 2 Les pièces justificatives 6

Chapitre 3 Les réductions 4

Devoir 1*

Chapitre 4 Les paiements internationaux 2

Chapitre 5 Les intérêts simples 2

Chapitre 6 Les intérêts composés 4

Chapitre 7 L’activité synthèse 3

Chapitre 8 La préévaluation 2,5

Devoir 2*

Évaluation sommative 2,5

Seuil de réussite : 75 %

* Les devoirs sont réservés aux élèves inscrits à la formation à distance.

Pour que votre apprentissage vous amène à approfondir au maximum vos nouvelles habiletés, nous vous recommandons de suivre le cheminement proposé dans l’échéancier de travail qui se trouveàlafinduguide:cetéchéanciers’échelonnesurunepériodede5semainesetde30heures.Ilvouspermetdeconserverunrythmed’apprentissagerégulierafind’assimilerprogressivementla matière présentée. Une assiduité de 6 heures par semaine, réparties en deux séances de travail, vous permettra donc d’acquérir les nouvelles notions et de les appliquer beaucoup plus aisément. N’oubliez pas, cependant, que vous aurez peut-être à consacrer plus ou moins de temps à votre formation, selon vos connaissances de base et votre facilité d’apprentissage.

Maintenant que vous en savez davantage sur ce module, prenez quelques minutes pour mieux connaître le matériel d’apprentissage qui l’accompagne.

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Exploration du matériel d’apprentissage

Le matériel comprend :

° le guide d’apprentissage;

° lecorrigédesexercices,disponiblesurlesitedelaSOFAD: http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html;

° lesdevoirs(pourlesélèvesquisuiventlaformationàdistance).


Le guide d’apprentissage comprend huit chapitres qui vous permettront d’acquérir les habiletés nécessaires pour atteindre les objectifs du module. Ces chapitres comportent des outils d’apprentissagediversifiésafinderendrevotreétudeetvotrepratiqueaussiagréablesqueprofitables.

° L’étude des notions théoriques vous permettra de connaître et de préparer les pièces justificativesenusagedanslesentreprises.

° Les exercices théoriques vous aideront à consolider les notions apprises.

° Plusieurs exercices pratiques simulent des situations de travail : en les réalisant, vous vous assurerez ainsi de développer une plus grande habileté que vous pourrez aisément mettre en pratique dans un milieu de travail.

° Ce guide se termine par une préévaluation, que nous vous recommandons de faire le plus sérieusementpossibleafindevousprépareràl’évaluationsommative.

Corrigé des exercices

Aprèschaqueexercice,vousdevrezvérifiervotretravailàl’aideducorrigé.Cetteméthodevouspermettra de déceler aussitôt vos lacunes ou de relever les notions mal comprises. Si certains exercices vous ont posé des problèmes, prenez le temps de les refaire. Si des points vous semblent obscurs après avoir fourni des efforts honnêtes, n’hésitez pas à demander conseil à votre enseignant ou à votre tuteur, qui se fera un plaisir de vous aider.

Devoirs pour les élèves de la formation à distance

Cemodulecontientdeuxdevoirs.Vousdeveztouslesréussirpourobtenirl’autorisationdevousprésenter à l’épreuve sommative. Seule la note obtenue pour cette épreuve compte pour obtenir les deux unités associées à ce module.

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Préambule

Échéancier de travail

° Àl’aidedevotreéchéancierdetravail,quifigureàl’annexeIIIdeceguide,déterminezlesdates où vous terminerez l’apprentissage de chacun des chapitres, puis inscrivez-les dans la colonne appropriée.

° Prenez l’habitude de respecter vos échéances. Si vous n’avez pas terminé un chapitre à temps, vous devrez y consacrer plus d’heures, sans toutefois perturber votre échéancier de travail.

Évaluation sommative

Avant de vous présenter à l’évaluation sommative, n’hésitez surtout pas à consulter de nouveau lagrilled’autoévaluationjointeàlapréévaluation(dansledernierchapitreduguide).Profitez-enpourvérifiersivousêtesenmesured’effectuerlestâchesquiserontnotées.

Renseignements sur la fiche de rétroaction

Lorsque vous aurez terminé ce module, nous aimerions connaître votre degré de satisfaction à l’égarddecelui-ci,afindepouvoirl’améliorer.C’estpourquoivousêtesinvitéàremplirlafichede rétroaction qui se trouve à l’annexe II de ce guide. Notez-y en cours de route tout ce que vous aimerieznoussignaler.Vouspouvezremettrecetteficheàvotreenseignantouàvotretuteur(avecvotredernierdevoir)ouencorelaretourneràlaSOFADparlaposteoupartélécopieur.

Démarche d’apprentissage

Ce guide a été conçu pour vous permettre d’adopter une démarche d’apprentissage individualisée. Nous vous recommandons de faire tous les exercices théoriques et pratiques, la synthèse du chapitre 7 et la préévaluation du dernier chapitre.

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Pictogrammes

Familiarisez-vous maintenant avec les pictogrammes du guide.

Énumération des objectifs d’apprentissage d’un chapitre

Indication sur le temps à consacrer à un chapitre

Arrêt obligatoire pour lire attentivement l’information qui l’accompagne

Astuce qui facilitera l’exécution de certaines tâches

Rappel d’une notion traitée précédemment

Adresses Internet contenant des renseignements pouvant être enrichissants pour votre apprentissage

Utilisation d’une calculatrice

Exercice théorique

Exercice à faire à l’ordinateur

Invitation à consulter le corrigé

Devoir à faire pour les élèves de la formation à distance

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chapitre 4

Les paiements internationaux

2 heures

Objectifs d’apprentissage

² Déterminer le taux de change du dollar canadien en devises étrangères ² Déterminer le taux de change d’une devise étrangère en dollars canadiens ² Préparer une traite bancaire

Noussommesàl’heuredelamondialisationdesmarchés.Celasignifiequedeplusenplusde pays font des affaires avec des pays étrangers, pour importer ou exporter des biens et des services.Ainsi,lemarchédesdevisesétrangèresestdeplusenplusflorissant.Maispourquoiuncommiscomptabledevrait-ils’intéresserauxdevisesétrangères?Toutsimplementparcequelesentreprises d’ici doivent payer leurs importations dans la monnaie du pays d’où proviennent les produits. Par exemple, quand une entreprise importe des produits des États-Unis, elle effectue son paiement en dollars américains et non en dollars canadiens.

Danscechapitre,vousvousfamiliariserezavecdiversesdevisesétrangères.Vousapprendrezaussi comment convertir des dollars canadiens en d’autres devises, et vice versa. Finalement, vous verrez comment on effectue des paiements internationaux.

Dans la webographie, visitez le site référencé sous la rubrique CONVERTISSEUR DE DEVISES. Ce site offre des outils qui facilitent le calcul lorsqu’il s’agit de convertir différentes devises.

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4.2 © SOFAD

4.1 Devises étrangères

Savez-vouscombiencoûte,eneuros,unpetitdéjeuneràParis?Oucombiencoûte,enyens,unjeanauJapon?Présentement,ilpeutvousparaîtredifficilederépondreàcesquestionsparceque vous ne connaissez pas la valeur de ces monnaies par rapport au dollar canadien. Pour cela,vousdevezconnaîtreletauxdeconversiondecesdevisesendollarscanadiens($CA).Letableau4.1vousmontreletauxdeconversion(cote)dudollarcanadienparrapportàdiversesdevisesétrangères.Parexemple,vousdevrezdébourserenviron1,31$pouracheter1€(euro),et0,01103$ou1,103¢pouracheter1¥(yen).Celaneveutpasdirequ’ilnecoûtepascherdevivreàParisouàTokyo.Aucontraire,lecoûtdelavieyesttrèsélevé.Parexemple,pourunsimplepetitdéjeuner à Paris – constitué généralement d’un croissant, de quelques morceaux de baguette de pain,d’uncarrédebeurre,d’uncaféetd’unpetitcontenantdeconfiturescellé–vouspaierezde6 à 8 $ CA!

Des facteurs tels que les taxes et le coût de la vie dans les grandes capitales doivent être pris en considération. Mais c’est une tout autre histoire, qui déborde le contexte de ce cours.

Pourdiversesraisons(politiques,économiques,sociologiques),letauxdechangefluctuedurantlajournée,d’unjouràl’autreetmêmeentrelesinstitutionsfinancières.Lecommiscomptableauradoncàfairedesdémarchesafind’obtenirlemeilleurtauxpossible.Pourcela,ilpourraconsulterlachroniquefinancièredesquotidiens,visiterInternetoutéléphoneràunétablissementfinancier.

Le taux de change affiché dans les quotidiens est ce qu’on appelle un taux interbancaire. Il s’agit du taux de change qu’une banque étrangère offre pour sa devise à une banque canadienne : ce n’est pas le taux que le citoyen ordinaire paiera, mais un taux qui s’applique à un marché de gros. Il faut donc s’attendre à payer un peu plus.

Voyonsmaintenantquelquesexemplesdecalculdeconversiondudollarcanadienendevisesétrangères : dollar américain, euro, yen, franc suisse et peso mexicain.

Dans la webographie, visitez les sites référencés sous les rubriques TAUX DE CHANGE – BANQUE DU CANADA et TAUX DE CHANGE – CAISSE DESJARDINS DU QUÉBEC pour connaître les taux de change du jour, et même des dix dernières années…

Le tableau suivant vous montre le taux de change de diverses devises par rapport au dollar canadien; ce taux était en vigueur le 11 janvier 2013.

© SOFAD 4.3


Tableau 4.1 Taux de change et devises (11 janvier 2013)

Pays DeviseÉquivalent de 1 $ CA

Équivalent de1 unité de

devise en $ CA

Allemagne euro 0,76167 1,31290

Australie dollar australien 0,96460 1,03670

Belgique euro 0,76167 1,31290

Danemark couronne danoise 5,68505 0,17590

Espagne euro 0,76167 1,31290

États-Unis dollar US 1,01585 0,98440

France euro 0,76167 1,31290

Hong Kong dollar de Hong Kong 7,87482 0,12699

Italie euro 0,76167 1,31290

Japon yen 90,66183 0,01103

Mexique peso mexicain 12,84027 0,07788

Norvège couronne norvégienne 5,62114 0,17790

Nouvelle-Zélande dollar néo-zélandais 1,21448 0,82340

Royaume-Uni livre sterling 0,63016 1,58690

Suède couronne suédoise 6,57030 0,15220

Suisse franc suisse 0,92799 1,07760

Lorsque vous désirez acheter ou vendre des devises étrangères, il est préférable de vous informer du taux de change avant d’effectuer la transaction. En effet, puisque la valeur du dollar canadien et de la plupart des devises étrangères fluctue beaucoup, vous paierez plus ou moins cher une journée plutôt qu’une autre pour vous procurer, par exemple, des dollars américains.

• Exemple 1Dans cet exemple, nous avons utilisé la devise américaine. Pays : États-UnisDevise : dollaraméricain($US)Cote : 0,9844 $ CA

La cote est en dollars canadiens et on conclut, selon le tableau 4.1, qu’il faut débourser 0,9844 $ CA pour acheter 1 $ US.

Pour déterminer le coût de 100 $ US, effectuez la règle de trois suivante :

1 $ US = 0,9844 $ CA100 $ US = ?

100 $ US × 0,0,9844 $ CA = 98,44 $ CA 1 $ US

Ainsi, une entreprise paierait 98,44 $ CA pour obtenir 100 $ US.

calcul de pièces

4.4 © SOFAD

• Exemple 2Une entreprise importe de France des marchandises valant 20 000 euros. Combien paiera-t-elle en dollars canadiens?Pays : FranceDevise : euro(€)Cote : 1,3129 $ CA

1 = 1,3129 $ CA20 000 = ?

20 000 × 1,3129 $ CA = 26 258 $ CA 1

L’entrepriseverseraàl’institutionfinancière26258$CA(fraisensus)pourqu’elleémetteunetraite de 20 000 €.

• Exemple 3Un importateur d’appareils électroniques achète du Japon des marchandises valant 50 000 $ CA.

Déterminez la valeur à émettre en yens.Pays : JaponDevise : yen(¥)Cote : 0,01103 $ CA

01103 $ CA,0=¥ 1AC $ 000 05=?

1 ¥ × 50 000 $ CA = 4 533 091,57 ¥ 0,01103 $ CA

Danscecas,l’institutionfinancièreémettraunetraitede4533091,57¥,équivalantà50000$CA.

© SOFAD 4.5


• Exemple 4Une entreprise importe du mobilier de la Suisse pour une valeur de 25 000 $ CA. Déterminez la valeur de la traite à émettre en francs suisses.Pays : SuisseDevise : francsuisse(CHF)Cote : 1,0776 $ CA

1 CHF = 1,0776 $ CAAC $ 000 52=?

1 CHF × 25 000 $ CA = 23 199,70 CHF 1,0776 $ CA

• Exemple 5Pays : MexiqueDevise : pesomexicain($)Cote : 0,07788 $ CAUn importateur de vêtements achète pour 100 000 $ CA de marchandises au Mexique. Déterminez, en pesos mexicains, la valeur de la traite à émettre.

1 $ = 0,07788 $ CA? = 100 000 $ CA

1 $ × 100 000 $ CA = 1 284 026,71 $ 0,07788 $ CA

L’institutionfinancièreémettraunetraitede1284026,71$(pesosmexicains)àl’exportateur.

Exercice 4.1 Calculer le montant de devises étrangères

dans cet exercice, vous vous servirez du tableur Excel pour construire un tableau qui calculera la valeur de la monnaie canadienne par rapport à une autre monnaie. Pour ce faire, vous devez consulter le tableau 4.1 qui vous a été fourni précédemment.

1. démarrez Excel.

2. modifiez la mise en page de la feuille de calcul qui s’affiche à l’ouverture d’Excel. sous l’onglet Mise en page, dans le groupe Mise en page, cliquez sur le bouton Marges, puis sélectionnez l’option Étroites dans le menu déroulant. toujours sous l’onglet Mise en page, cliquez sur le bouton Orientation, puis sélectionnez l’option Paysage.

3. sélectionnez les colonnes A à G, puis fixez la largeur de ces colonnes à 17. fixez ensuite la largeur des colonnes c et d à 26.

4. enregistrez votre travail sous le nom de Tableau_conversion, puis effectuez régulièrement des mises à jour.

calcul de pièces

4.6 © SOFAD

5. entrez les données du tableau 4.1. n’hésitez pas à utiliser les commandes Copier/Coller. formatez convenablement les cellules en précisant le nombre de décimales nécessaires pour chaque colonne.

note : dans le tableau suivant, le terme ME signifie Monnaie Étrangère.

© SOFAD 4.7


6. effectuez une mise à jour de votre travail.

7. il ne vous reste plus qu’à entrer les formules nécessaires pour calculer les monnaies converties. mais auparavant, prenez note que certaines monnaies étrangères n’ont pas de subdivision d’unité de monnaie comme au canada. Par exemple, notre dollar est subdivisé en 0,01 $, 0,05 $, 0,10 $, 0,25 $. Le yen japonais, notamment, ne peut pas être subdivisé de cette façon. cependant, pour faciliter l’élaboration du tableau de conversion, nous utiliserons toujours deux décimales après la virgule (peu importe la monnaie convertie). effectuez les opérations suivantes :

a) en B5, entrez la formule suivante : =A5/E5. cette formule permet de convertir, en devises étrangères, le montant en dollars canadiens inscrit dans la cellule A5.

b) en G5, entrez la formule =F5*E5. cette formule permet de convertir, en dollars canadiens le montant en devises étrangères inscrit dans la cellule F5.

c) copiez la formule inscrite dans la cellule B5 vers les cellules B6 à B20.

d) copiez la formule inscrite dans la cellule G5 vers les cellules G6 à G20.

e) Appliquez un format de nombre avec deux décimales aux cellules des colonnes B et G.

f) effectuez une mise à jour de votre travail, puis imprimez le tableau.


référez-vous au tableau 4.1 pour connaître la cote des devises étrangères.

1. L’entreprise Papier Casavant inc. doit payer une facture de 25 000 $ cA en dollars australiens. déterminez la valeur de la traite émise par l’institution financière.

2. combien coûte, en dollars canadiens, une chambre d’hôtel à 786 couronnes pour une nuitée à copenhague, au danemark?

3. une entreprise canadienne paie une facture de 830 $ cA à une firme située en Belgique. déterminez, en euros, la valeur de la traite à expédier.

calcul de pièces

4.8 © SOFAD

4. une entreprise achète pour 200 000 $ cA de marchandises à une société suédoise. déterminez le montant de la traite en devise suédoise.

Le taux de change différera selon que l’institution achète les dollars américains que vous avez en main pour les convertir en dollars canadiens, ou qu’elle vous en vend pour que vous puissiez, par exemple, régler une transaction commerciale avec une entreprise américaine. L’institution financièreimputeletauxleplusbaslorsqu’elleachètedesdollarsaméricainset,inversement,le taux le plus élevé lorsqu’elle vous en vend. Ces deux taux diffèrent si vous effectuez des transactionsparchèque.Letableau4.2montreletauxdechangedudollarcanadienaffichédansuneinstitutionfinancièreenjanvier2013.

Rappelons que ces taux peuvent varier quotidiennement.

Tableau 4.2 Taux de change du dollar canadien (janvier 2013)

ACHAT VENTE

ESPÈCES 0,9560 $ CA 1,0100 $ CA

CHÈQUES 0,9625 $ CA 1,0045 $ CA

Àl’aided’unexemple,voyonscommentinterprétercetableau.Observezqueletableauestconçudemanièreàrefléterlapositiondel’institutionfinancièreentantqu’acheteuseetvendeuse.

• Exemple 1Supposons que vous remettiez à la caissière 100 000 $ US en billets de banque que vous désirez convertir en dollars canadiens. Si l’institution vous les achète au taux de 0,9560 $ CA, elle vous rendra 95 600 $ CA.

100 000 $ US × 0,9560 $ CA1 $ US =95600$CA

• Exemple 2Si vous désirez maintenant qu’on vous verse 100 000 $ US en billets de banque pour effectuer unetransactionàpayerendollarsaméricains,l’institutionfinancièrevouslesvendraetvousréclamera 101 000 $ CA.

100 000 $ US × 1,01000 $ CA1 $ US =101000$CA

© SOFAD 4.9


Remarquezladifférenceentrelesmontants,soit5400$CA(101000$–95600$).L’institutionfinancièreimputedesfraisauclientpourseprocurerladevisevoulue.Cesfraispeuventsemblernégligeables si les sommes en jeu sont minimes, mais ils pourront devenir considérables dans lecasdetransactionsdemillions,voiredemilliardsdedollars.Voilàpourquoilesgrandesentreprises internationales ont accès à des taux de change privilégiés. Ainsi, elles paient moins de frais, toute proportion gardée, par rapport à la petite entreprise ou au citoyen qui fait affaire avec uneinstitutionfinancièredesonquartier…

• Exemple 3Supposonsmaintenantquevousavezenmainunchèquede100000$US.L’institutionfinancièreconvertira cette somme en dollars canadiens au taux de 0,9625 $ CA.

100 000 $ US × 0,9625 $ CA1 $ US =96 250 $ CA

Vousrecevezplusdedollarscanadiensenremettantunchèqueplutôtquedesbilletsdebanque.Pourquoi?Parcequ’unchèque(unseulmorceaudepapier)estplusfacileàmanipulerqu’unlotde billets de banque.

• Exemple 4Finalement,sivotreinstitutionfinancièrevousfaitunchèquede100000$USafindepayeruneentreprise américaine, il vous en coûtera 100 450 $ CA.

100 000 $ US × 1,0045 $ CA1 $ US =100 450 $ CA

Vouspaierezmoinscherquesivousexigezqu’onvousremettelasommeenbilletsdebanque.Eneffet,unchèque(unmorceaudepapier)nécessitemoinsdemanipulationsqu’unlotdebilletsdebanque, tout en occupant peu d’espace.

4.2 Paiements internationaux

En règle générale, les entreprises exportatrices présentent à leurs clients une facture qui devra être réglée dans la devise du pays exportateur. Une entreprise exportatrice canadienne se fait toujours payer en dollars canadiens. Elle ne saurait que faire de lires, de francs, de pesos, de couronnes, etc., en terre canadienne, puisqu’ici, les biens et services se transigent avec la monnaie canadienne, c’est-à-dire le dollar canadien.

Les entreprises importatrices, quant à elles, font le contraire : sur présentation de la facture, elles paient le fournisseur dans la devise du pays exportateur. Si vous achetez des biens en France, vous devrez payer en euros. Il s’agit d’un paiement international, puisqu’il est effectué dans une devise étrangère.

calcul de pièces

4.10 © SOFAD

Il existe plusieurs types de paiements internationaux, dont voici les plus courants :• transfert de fonds;• traite en devise américaine;• traite en devises internationales.

Voyonscequilesdistingue.

Transfert de fonds

Le transfert de fonds est un moyen largement utilisé par les entreprises. Comme son nom l’indique, il sert à transférer une somme d’argent en dollars canadiens, en dollars américains ou en toute autre devise internationale, partout dans le monde.

C’estuneinstitutionfinancièredésignéeparl’entreprisequis’occupedetirerlesfondsducomptepayeuretquiestresponsabled’acheminerlemontantaubénéficiaire.

Poureffectuercetransfertdefonds,l’institutionfinancièreétablituncontactavecl’institutionfinancièreaveclaquellelefournisseurtraite.Voiciunexempledecettesituation:

Nom de l’entreprise : Importation Mégacachou inc.(payeur)Montant: 8283,29réaux(4000$CA)Pays : BrésilBénéficiaire: ExportationNoixBrasilia(bénéficiaire)Institutionfinancièredupayeur: BanqueRoyaleduCanadaInstitutionfinancièredubénéficiaire: BancoBrasilia

L’institutionfinancièrequireprésente Importation Mégacachou inc. signe une autorisation de débiter le compte de l’entreprise de 4 040 $ en devise canadienne : en effet, aux 4 000 $ dus s’ajoutent les frais de transfert de fonds de 40 $.

Notez que les frais de transfert de fonds varient d’une institution financière à l’autre et selon le montant. De plus, ces frais peuvent être négociables à la baisse si le volume des activités commerciales de l’entreprise augmente.

Le responsable de la Banque Royalediminue(débite)lecomptede l’entreprise Importation Mégacachou inc. et transfère les fonds de8283,29réaux(devisebrésilienne)enutilisantlesystèmeinformatique. La somme est transférée à Banco Brasilia, là où le bénéficiairefaitdesaffaires.

Banque Royalediminue (débit) lecompte du payeur

Banque RoyaleToronto

(siège social)

Banco BrasiliaAmérique du Sud

(siège social)

Banco BrasiliaBrésil

Versement(crédit) au compte

du bénéficiaire

Figure 4.1 Transfert de fonds

© SOFAD 4.11


Généralement,l’argentestverséaucomptedubénéficiairelajournéemême.Ilpeuttoutefoisarriver que le délai de transaction soit plus long. C’est le cas, notamment, de certains pays où les institutionsfinancièressontoutrancièrementbureaucratiséesetdeceuxdontlastabilitépolitiqueet économique est fragile et précaire.

Letransfertdefondsd’uneinstitutionfinancièreàuneautrerestelafaçondeprocéderlaplusefficaceetlaplussécuritairepourréglerdespaiementsàl’étranger.

Traite en devise américaine

Toutcommelatraiteenmonnaiecanadienne,latraiteendeviseaméricainesertàeffectuerunpaiement,saufquelesfondssontendollarsaméricains.Lafiguresuivantevousmontreunetraiteen devise américaine.

20

Payez à l'ordre $

Signature autorisée


US

DOLLARSAMÉRICAINS

Objet

LA CAISSE POPULAIRE SAINT-LAURENTCCSLSL 1008, rue Saint-LaurentMontréal (Québec) H2G 1R9Téléphone : 514 045-9210 Télécopieur : 514 045-9215

Figure 4.2 Traite en devise américaine

Voyonsàl’aided’unexemplecommentréaliserunetraiteendollarsaméricains.

mise en situationBénéficiaire: ClaraFournituresinc.Montant : 6 000 $ USObjet: Paiementfacturen°2677Date : 30 octobre 20X9

calcul de pièces

4.12 © SOFAD

L’entreprise Vision 2000 inc.paieunefacturede6000$USaubénéficiaireClara Fournitures inc.

20

Payez à l'ordre $



US

DOLLARSAMÉRICAINS

Objet

Paul LedouxLucie Côté

L2060C4167

Le 30 octobreClara Fournitures inc. 6 000,00

Paiement de la facture no : 2677CAISSE POPULAIRE SAINT-LAURENT

X9

LA CAISSE POPULAIRE SAINT-LAURENTCCSLSL 1008, rue Saint-LaurentMontréal (Québec) H2G 1R9Téléphone : 514 045-9210 Télécopieur : 514 045-9215

Figure 4.3 Traite en devise américaine remplie

La traite en devise américaine ne comporte pas de limite de montant.

Le montant à payer en dollars canadiens est le suivant, sachant qu’il faut 0,9844 $ CA pour acheter 1 $ US.

6 000 $ US × 0,9844 $ CA = 5 906,40 $ CA 1 $ US

L’entreprise Vision 2000 inc. devra donc débourser 5 906,40 $ CA pour payer Clara Fournitures inc.

Comme moyen de paiement, la traite internationale est toutefois moins populaire parce qu’une limite maximale d’achat d’une devise est imposée.


1. L’entreprise Importations Robert Brière inc. doit payer une facture à la compagnie Lee Wang, en chine, au montant de 12 415 renminbis. L’entreprise opte pour le transfert de fonds, qui sera effectué la journée même. quelle est l’information nécessaire, mais non décrite, pour transférer ces fonds?

2. L’entreprise Meubles Paul Comtois inc. règle une facture équivalant à 7 000 $ en fonds canadiens à un exportateur de la finlande. celui-ci exige un paiement dans la devise du pays, c’est-à-dire en euros. déterminez le montant à débourser en euros. référez-vous au tableau 4.1.

© SOFAD 4.13


3. L’entreprise Outils Experts inc. paie un fournisseur des États-unis avec une traite de 10 000 $ en devise américaine. La cote est à 0,9844 $ cA pour 1 $ us. déterminez le coût de la traite en dollars canadiens.

4.3 Unités monétaires et codes internationaux ISO

Dollar canadien, américain, australien… Peso mexicain, cubain, dominicain… Couronne danoise, norvégienne, tchèque…

Difficiledevousyretrouversurlemarchéinternational?Vousvoulezêtrecertainquevotreclientvouspaieendollarscanadiensetnonpasendollarsfidjiens?(Bienquel’idéed’allerauxîlesFidjidépenservotrepéculesembleunbrintentante,non?)C’estdoncpourpalliercetteconfusionque la norme iso 4217 aétéétablie:elledéfinitdescodesdetroislettrespourtouteslesdevisesutilisées dans le monde, ce qui rend chacune unique et internationalement reconnue.

Dans le cadre des paiements internationaux, il est recommandé d’utiliser le code ISO.

Le tableau 4.3 présente quelques codes internationaux.

Tableau 4.3 Codes internationaux ISO

Pays Unité monétaire Symbole monétaire Code international ISO

Canada Dollar canadien $ (ou $ CA) CAD

États-Unis Dollar américain $ (ou $ US) USD

Australie Dollar australien $ (ou $ A, ou $ AU) AUD

Fidji Dollar fidjien $ (ou $ FJ) FJD

Mexique Peso mexicain $ MXN

Cuba Peso cubainPeso cubain convertible

$$

CUPCUC

République dominicaine Peso dominicain $ (ou $ RD) DOP

Danemark Couronne danoise Kr DKK

Norvège Couronne norvégienne Kr NOK

République tchèque Couronne tchèque Kc CZK

En français, le symbole ou le code de l’unité monétaire s’écrit après le nombre, dont il est séparé par un espacement. Par exemple : 500 $ ou 500 $ CA ou 500 CAD.

calcul de pièces

4.14 © SOFAD

Vouspouvezdoncconstaterlecaractèreuniquedechaquemonnaie.Danscemodule,vousn’avez pas à connaître ces codes, mais il est utile que vous soyez informé de leur existence.

Vous voulez en savoir plus sur les codes internationaux ISO? Dans la webographie, visitez le site référencé sous la rubrique CODES INTERNATIONAUX ISO. Ce site explique comment les codes ISO sont formés et donne la liste de toutes les monnaies à travers le monde.

4.4 Autoévaluation

Vérifiezsivousêtesenmesuredemettreenpratiquelesnotionsapprisesdanscechapitre.

ü

² Calculer le montant de devises étrangères

² Convertir des dollars canadiens en devises étrangères

² Convertir des devises étrangères en dollars canadiens

² Préparer une traite bancaire

Si vous n’avez pas coché la case d’un ou de plusieurs énoncés, révisez les notions correspondantes avantd’entreprendrelechapitre5.Parcontre,sivousavezcochétouteslescases,félicitations!Vousêtes prêt à passer à l’étape suivante.

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