Démarche de l’Audit Interne

7/24/2019 Dmarche de lAudit Interne

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Dmarche de

laudit interne


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Plan

Lorganisation des supports de travail

Techniques et outils

Droulement des missions daudit interne

Audit interne, taches et champs dintervention

Lexercice de laudit interne: dontologie et normes de comportement


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Audit interne, taches et champs dintervention

Lexercice et emploi de laudit interne: dontologie et normes de

comportement




Plan de la prsentation


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Prsentation de la fonctiondaudit interne

Dnition:Laudit interne consiste en lexamen discontinu des

difrents systmes de gestion en vue daider laDirection amliorer la rentabilit et lecacit de lagestion. et examen est assur !ar des !ersonnesind!endantes de la hirarchie non res!onsables delorganisation et de la gestion des systmes "uelles

contr#lent.


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Organigramme:


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Prsentation de la fonction daudit interne

Domaines, missions et modes dintervention de laudit interne

La dfinition des taches des auditeurs internes

Lexercice et emploi de laudit interne : dontologie et normes de

comportement






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DOMAINES, MISSIONS E MODESDINE!"ENION DE #A$DI INE!NE

Domaines de%ercice de la fonction dAuditinterne

LAudit interne apporte sa contribution lensemble des activits. Il a donc

vocation intervenir, dans le cadre des missions qui lui sont rgulirementconfies, dans toutes les units et dans toutes les installations , pour tout type

de problmes touchant au fonctionnement interne de lorganisation, ainsi

quau relations entre les oprations et lenvironnement !notamment au

interfaces dordre administratif, dordre contractuel et commercial avec les

fournisseurs, les clients, les usagers de services publics, etc..."


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&aractristi'ues des missions de lAuditinterne$

Les facteurs#cls de lanalyse des situations soumise audit sont $

Lconomie et lefficience dans lutilisation des ressources Le terme

de % ressources & est utilis ici dans le sens de % moyens & humains,

matriels !investissements, approvisionnements", financiers, intellectuels!mthodes,..." mises la disposition de lunit, de lactivit ou de la

fonction,

La qualit et la sret du fonctionnementet sa scurit vis##vis des

risques pouvant na'tre de lenvironnement spcifique de lactivit ou de

lunit,Lefficacit des rsultats otenus, cest dire leur conformit au

ob(ectifs pralablement fis.


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#imites des missions de lAudit interne

)entrent pas dans les attributions de la fonction dAudit interne $

La vrification courante systmatique de leactitude des tats financiers et des

tableau de bord de gestion priodiques

Le contr*le rgulier des inventaires et de la situation des actifs

La prise en charge de fonctions permanentes dorganisation interne, ou la

participation directe la ralisation de programmes particuliers dorganisation

ou de rorganisation, dcids en application de recommandations concluant des

missions daudit antrieures !ce qui ne dispense pas lAudit interne de sa

mission de conseil de la hirarchie pour lapplication de ses recommandations",

Ainsi que toute fonction permanente de surveillance ou de supervision

lintrieur de organisme


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Audits ()erticau% et audits (*ori+ontau%

#approc*e )erticale: cible laudit sur une partie de lastructure $ petite ou grande unit, dans laquelle seront eamins un ou

plusieurs aspects de son fonctionnement ou dont il sera fait une

valuation globale.

Lapproche hori!ontale ou thmatique : cible laudit sur un thme

commun !une activit, une fonction, un problme de fonctionnement",

concernant plusieurs units ou lensemble de lorganisation.

+ans la mesure o une approche thmatique hori-ontale permet de

dgager des lments de synthse sur un plan gnral, il estsouhaitable que les missions confies lAudit interne privilgient

aussi souvent que possible ce mode dapproche de lorganisation.


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Modes dinter)ention de la fonctiondAudit interne

Missions programmes :L Audit interne agit soit dans le cadre de missions programmes sur la

base dun plan daudit interne. Les missions programmes ont pour

lessentiel un caractre rcurrent. lle refltent les eamens

systmatiques qui doivent porter sur les systmes de gestion et plus

largement sur le /contr*le interne de lorganisation.

Missions spci'ues, *ors programmes:

0orrespondent des besoins depertise ou dvaluation particuliers,

souvent urgents et trs ponctuels. 0ertaines de ces missions,conscutives des fraudes ou des malversations, ont pour ob(et de

dmonter le mcanisme utilis afin de renforcer les procdures et

dviter la rptition dincidents du m1me type


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comportement





t t t


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a n t on es tac es es au teursinternes

#e super)iseur: %nime et su!ervise dune manire gnrale les activits de la cellule dauditinterne &

'tablit le !lanning des missions moyen terme &

Plani(e les missions et interventions )dtermine le service ou la *onction auditer+ la !riode et la dure de la mission+ dsigne le che* de mission et le)s,

assistant)s, et !rend les rende-vous, & Prsente et commente les !ro/ets de ra!!orts la Direction 0nrale et le cas

chant aux autres directions &

Partici!e aux missions s!ciales con(es !ar la Direction 0nrale &

1e!rsente la cellule daudit interne dans ses relations avec la Direction

0nrale et dans les difrents comits et runions aux"uels il !artici!e.


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#e c*ef de mission

2ixe les grandes lignes des !rogrammes de travail &

1dige ou com!lte les !rogrammes de travail dtaills &

'ncadre l"ui!e 3 sur le terrain 4 &

1alise ltude et lvaluation du systme !our les *onctions les !lus im!ortantes&

1evoit le travail des auditeurs et (nalise la *orme du dossier et les conclusions &

1dige le !ro/et de ra!!ort &

Discute le !ro/et avec les services 3 audits 4.

#auditeur conrm

'fectue les travaux con*ormment aux !rogrammes de travail "ui lui sontremis.

#auditeur assistant

5l assiste les auditeurs dans la ralisation de leurs missions daudit.


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comportement






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comportement

!gles de conduite des 'uipes dAudit:

6ur le !lan !ro*essionnel et techni"ue+ les "ui!esdaudit interne doivent *aire !reuve de$

O-.ecti)it

&omptence

!igueur et de a-ilit

Discrtion


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6ur le !lan thi"ue et !sychologi"ue+ ces "ui!esdoivent *aire !reuve de $

7uverture aux o!inions des audits

5ntgrit et de loyaut


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comportement






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Droulement des missionsdaudit interne

Phaseex!loratoir

e

7rganisationet lancementdes t8ches

2ormalisation destravaux devri(cation

6ynthse

et cl#turedesmissions


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P*ase e%ploratoire

Eta-lissement de lordre de mission:

Lordre de mission est un document *ormalisant lemandat donn laudit interne. 5l a !our *onction $

din*ormer les res!onsables des *onctions delintervention de laudit interne+

dindi"uer lorigine de la demande et lob/et de lamission+

daccrditer l"ui!e daudit.

Le !rinci!e est "ue lauditeur interne ne dcide !as luim9me de ses missions. :n modle dordre de missionest /oint en %nnexe ;.


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Prise de connaissance prala-le du domaine / auditer:

#a prise de connaissance prala-le de la mission impli'ue dta-lirun plan dapproc*e dont les o-.ectifs sont principalement de

0 dnir les o-.ectifs de la p*ase dtude,

0 de dgager des rsultats / lissue de la p*ase de prise de connaissance1

#a p*ase de prise de connaissance consiste / collecter lesinformations utiles tels 'ue :

0 les points mar'uants sur l*istoire du domaine audit,

0 les donnes importantes sur len)ironnement 2rglementation34,

0 les informations sur le mtier et les facteurs cls de succs,

0 les mt*odes de gestion et s5stme dinformation du domaine audit,

0 les rapports daudit antrieurs et autres anal5ses,

0 lorganigramme et la dnition de fonction1

&ette anal5se d-ouc*e sur :

0 lta-lissement du ta-leau des forces et fai-lesses apparents,

0 ltat des lieu% des forces et fai-lesses relles ou potentielles,

0 la *irarc*isation des ris'ues et la prparation du rapport dorientation1


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Anal5se des ris'ues$

Principes


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Organisation et lancementdes t6c*es

&*oi% des o-.ectifs:Le ra!!ort dorientation)voir annexe >,$

Le choix des ob/ecti*s est re?t dans le ra!!ortdorientation "ui !rsente $

les axes dinvestigation de la mission+

les ob/ecti*s atteindre !ar laudit.

6a structure$

7b/ecti*s gnraux+

7b/ecti*s s!ci("ues+

ham! daction.


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Dtermination des t6c*es:

Les t8ches efectuer *ont lob/et dun !rogramme de

vri(cation "ui d(nit les travaux mener bien !arl"ui!e daudit a(n datteindre les ob/ecti*s dura!!ort dorientation.

Le !rogramme de vri(cations liste les actions telles

"ue $ les entretiens conduire

les tudes *aire

les tests efectuer+

les "uestions se !oser

les contr#les valider les ris"ues viter


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#a planication $

'lle !ermet de$ organiser la mission dans le tem!s et dans les!ace

tablir un tat davancement rgulirement mis /our

Les lments suivants doivent 9tre correctement intgrs danscette !hase $

le budget avec une estimation du tem!s ncessaire la ralisationde cha"ue t8che

la r!artition des t8ches entre auditeurs

le !lanning avec une !rvision des dates et sites de ralisation dest8ches

le contr#le de lavancement des travaux travers llaboration destats davancement

7ormalisation des tra)au% de


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7ormalisation des tra)au% de)rication

Les difrents travaux sont consigns dans deux tats*ondamentaux $

La *euille de couverture La 21%P


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#a feuille de cou)erture 2)oir lanne%e 84:

Principe$

'lle dcrit les modalits de ralisation de cha"ue t8che et met en videnceles conclusions des travaux.

Structure:

ha"ue *euille de couverture doit com!orter $

Le ou les ob/ecti*s recherchs+

Les travaux efectus+

Les conclusions de laudit.

Dmarc*e:

La *euille de couverture est tablie en deux ta!es $

avant laction+ lauditeur dcrit le but de laction et les modalits !rvues !ourson excution+

a!rs laction+ lauditeur !rsente les !rinci!aux rsultats et conclusions+ il rendcom!te des ventuelles modi(cations "uil a du efectuer en les /usti(ant.


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#a 7!AP:

Principe:

La *euille de rvlation et danalyse des !roblmesdite 21%P est un deuxime document essentieldans le cadre de lexcution de la mission. 5l sagitdun document !ar le"uel lauditeur !rsentecha"ue dys*onctionnement+ le documente et

dvelo!!e ses recommandations.Structure:


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S5nt*se et cl9ture desmissions

ette !hase de bouclage se divise en trois ta!es $

La !rsentation au res!onsable de lentit audite desobservations les !lus im!ortantes+ :ne synthse efectue !ar le che* de mission.

om!terendu

(nal sur

site

Le ra!!ort daudit interne est labor !artir des !roblmes(gurant sur les 21%P )%nnexe @, et les conclusions (gurant surles *euilles de couverture.

1a!!ortdauditinterne

5l !ermet de $ sassurer de la bonne com!rhension de la !art des servicesaudits+ a!!rcier si les actions de !rogrs !rvues sont !ertinentes etsusantes+ tenir /our un tat davancement des actions de !rogrs

'tat desactions

de!rogrs

Pl d l t ti


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comportement






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E&NI;$ES E O$I#S

5l existe difrentes catgories de tests daudit $

les tests de conformit : ils a!!ortent des

!reuves en matire de contr#le interne. 5ls servent

!rouver "ue les contr#les cls existent et sonta!!li"us de manire efective et !ermanente. Parexemple : linterview, le questionnaire de contrleinterne, les jeux dessai

#es tests su-stantifs : 5ls a!!ortent des !reuvesde nature substantive+ cAestdire "uils a!!ortentdes !reuves directes de la validit des o!rationsefectues ou des soldes com!tabiliss. Parexemple : lanalyse globale, la vrifcationdtaille.


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Diagramme de circulation ou


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#inter)ie=P*ases de mise en >u)re :

LintervieB !eut 9tre utilise divers moments dunemission $

En p*ase dEtude: elle est essentielle dans ladescri!tion "ui !ermettra dtablir les *orces et les*aiblesses a!!arentes et dobtenir des lments

dorientation gnrale de la mission. LintervieB estnotamment loutil !rivilgi !our llaboration dundiagramme de circulation +

En p*ase de )rication, elle !eut 9tre soit unetechni"ue de test !rvu dans les Programmes de


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#e diagnostic

Dnition

Le diagnostic est un moyen !our lauditeur da!!ro*ondir saconnaissance de la *onction auditer. 5l consiste analyser lesin*ormations concernant le domaine audit a(n didenti(er lessecteurs ris"ues et les *aiblesses !otentielles.

P*ases de mise en >u)re

Le diagnostic est tabli essentiellement lors de la Phased'tude notamment !our llaboration du


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Dnition

Lanalyse globale consiste tudier et valuer des in*ormationsen les com!arant avec dautres donnes !ertinentes. 'lle !ermetgalement de com!rendre lvolution de la *onction ou de lentitaudite+ den situer lim!ortance et de dtecter certains ris"uesglobaux )volutions in"uitantes+ ratios dangereuxC,.

P*ase de mise en >u)re:Lanalyse globale est une techni"ue daudit "ui savre utile $

en Phase dtude+ en situant le domaine audit dans soncontexte et en mesurant son im!ortance et les ris"ues globaux+elle aide laborer la!!roche daudit &

lors de la Phase de ri(cation+ elle est ecace !our valuer la

vraisemblance de certaines donnes ou de leur volution.

Modalits de mise en >u)re

%nalyse des tendances

%nalyse des ratios

#anal5se glo-ale


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La con(rmation externe)ou circularisassions des tiers,

Laudit des !ices /usti(catives

Lobservation !hysi"ue

La r!tition

#a )rication dtaille

#e 'uestionnaire de contr9le


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#e 'uestionnaire de contr9leinterne 2;&I4

Le E5 com!orte une liste de "uestions "ui auront !ourr!onse 3 oui 4 ou 3 non 4.


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E%emple pour la fonction Ac*ats :

7b/ecti* de ralit $ toutes les rce!tions corres!ondenttelles des !restations ralises F

7b/ecti*s dexhaustivit $ toutes les !restations demandes etexcutes ontelles t bien rce!tionnes F

Gb/ecti*s de s!aration des t8ches $ les !ersonnes charges des

rce!tions sontelles ind!endantes des !ersonnes du serviceachat et du service com!tabilit F

?nralement, le ;&I sinterroge galement sur $

les res!onsabilits )"ui est dsign+ !our "uelle res!onsabilit F , &

la "ualit des in*ormations )!euventelles 9tre altres oudgrades F,

la "ualit des traitements )(abilit+ exhaustivit+ etc.,.

Autres tests


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Autres tests

Le ra!!rochement


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#O!?ANISAION DESS$PPO!S DE !A"AI#

Les dossiers com!rennent cha"ue ta!e de lamission les in*ormations rcoltes ou !roduites. 5lssont de trois ty!es $

le dossier de travail+ le dossier de synthse+

le dossier !ermanent.


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#e dossier de tra)ail:

e dossier re!rend les lments issus de la Phase deri(cation savoir les !a!iers de travail des auditeurs etles documents ou co!ies reHus des servicesIdirectionsaudits.

7n y trouve donc $

Les Programmes de


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#e dossier de s5nt*se :

Le dossier de synthse sert classi(er les donnes ncessaires laudit en cours et renseigner sur les audits venir. 5l com!rend

toutes les donnes ncessaires llaboration du ra!!ort. Leslments constituti*s du dossier de synthse sont $

La lettre de mission+

les in*ormations o!rationnelles ou (nancires rcentes+

lensemble des conclusions de la Phase d'tude $

Les intervieBs de la Phase d'tude & Le


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#e dossier permanent

omme son nom lindi"ue+ il centralise tous les renseignements gnrauxdordre histori"ue+ /uridi"ue ou autres. 5l contient galement les ra!!ortsdes consultants extrieurs.

5l com!rend en outre $

lorganigramme et lannuaire dtaills de lentit audite+

lactivit de lentit+

le manuel des !rocdures et ses mises /our+

les contrats+ conventions+ notes de services+ circulaires etc. +

les documents (scaux im!ortants+

les budgets afects lentit et les ralisations con*rontes au budget+

la date de la dernire visite de l%udit 5nterne+ les chifres cls+

les corres!ondances diverses.


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Documents

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