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Dmarche budgtaireIntroductionla comptabilit financire et la majeure partie de la comptabilit de gestion analysent le pass. L'entreprise est videmment intresse par l'avenir. La gestion prvisionnelle, par l'intermdiaire des budgets, joue ce rle. Qu'est-ce que la dmarche budgtaire et quel est son intrt? Quelle articulation entre les diffrents budgets?PlanI- Linteret de la dmarche budgtaireExplications du suivi budgtaireLes phases de la dmarche budgtaireSchmas de la planification budgtaireII- Etablissement des budgetsLinterdependance des budgetsPrsentation des diffrents budgets

L'intrt de la dmarche budgtaire

Explications du suivi budgtaire

La direction gnrale fixela stratgie de l'entrepriseaprs analyse de l'environnement interne et externe de l'entreprise (voir les cours de management). De cette stratgie dcoule desobjectifs oprationnels. Des plans d'action sont mis en uvre pour atteindre ces objectifs. Cesplans d'actionsont ensuite budgtiss.

Unbudgetest uneprvision chiffredun plan daction. La priode budgtaire correspond gnralement lexercice comptable (12mois). Cependant les budgets peuvent tre dfinis pour des priodes plus courtes (lemois, letrimestre).

Pour chaque mois, il est possible de comparer lesralisationsauxprvisions. Cest une phase decontrle qui met en vidence des carts. Lanalyse des cartspermet de rechercher les causes, dedgager les responsabilits et denvisager des actions de redressement entreprendre pour atteindre les objectifs (initiaux ou modifis).

La dmarche budgtaire permet dimpliquer le personnel, travers les centres de responsabilit, endonnant des objectifs et les moyens de les atteindre.Les phases de la gestion budgtaireEtape danalyse ou prevision :Elle sappuie sur desdonnes internes(capacit, rendement) etexterne(march, prix des matires)Elle ncessite ltude desdonnes antrieures des fins dextrapolation, et ltude de nouvelles hypothses (mise en uvre doutils mathmatiques de gestion)

Les phases de la gestion budgtaireEtape daction / budgtisation :Les budgets se prsente sous la forme de tableaux de chiffres. Ils sont tablis selon le cadre organisationnel de lentreprise. (Centres de cots, de recettes, de profit, dinvestissement). Ils traduisent lengagement de chaque responsable devant la direction de lentreprise.La priode budgtaire est gnralement de 6 mois un an au plus tard. Un dcoupage en priodes plus courtes est souvent opr.Les plans dactions alors sont mis en uvre, aux travers des budgets labors. Les phases de la gestion budgtaireEtape de contrle Schmatiquement, il sagit:de dgager descartsprvisions ralisationsdutiliser ces connaissances pourcorriger la gestionet ventuellement ajuster les prvisions antrieures.De dgager desresponsabilits, ce qui entraine les ncessits suivantes:- associer les responsables aux prvisions- vrifier ladquation des moyens accords- obtenir ladhsion des hommes- adapter le cadre de ltude la structure par fonctions de lentreprise.La phase de contrle consiste comparer les prvisions aux ralisations effectives. Les ventuels carts devront tre expliqus, des actions correctives mises en uvre et les prvisions ultrieures corriges. Schmas de la dmarche budgtaireLa dmarche budgtaire consiste tablir des programmes daction chiffrs (budget) ; elle traduit lengagement des responsables de division de lentreprise devant la direction. Ce mode de gestion peut tre peru comme un outil de motivation (atteindre un objectif) ou comme un outil de sanction (respecter la norme). La gestion budgtaire sinscrit dans une dmarche plus gnrale de planification, c'est--dire de tentative de faonner lavenir.

Schmas de la dmarche budgtaireLe plan oprationnel met en pratique les orientations du plan stratgique. Il quantifie pour chaque direction oprationnelle (direction commerciale, direction de la production, direction des approvisionnements) les objectifs atteindre et les plans daction. Il dfinit des responsabilits. Le plan oprationnel est tabli pour une dure denviron 3 ans, mais est toutefois rvis tous les ans. Chaque anne, les centres de responsabilit sont chargs dtablir leurs budgets. La comparaison des ralisations aux prvisions permet dexpliquer les carts et de procder aux mesures correctrices ncessaires (contrle budgtaire)

Ltablissement des budgets Les budgets sont tablis dans un certain ordre. Ainsi, le budget des ventes est le premier construit. Cest en effet les prvisions de vente qui conditionnent les prvisions de production, et ventuellement, de nouveaux investissements. Cest une procdure itrative du fait, par exemple, dune capacit de production limite ou dune insuffisance de ressources financires. Lensemble des budgets permettra llaboration des tats financiers prvisionnels : - le compte de rsultat prvisionnel o sont reports les charges et les produits rsultat des budgets ; - le bilan prvisionnel, projection de la structure financire de lentreprise ; - le budget de trsorerie qui prvoit les soldes de trsorerie compte tenu des engagements de recettes et de dpenses. 21. Hirarchie et interdpendance des budgets

22. Prsentation des diffrents budgets Le budget des ventes Il exprime les ventes mois par mois. Le budget peut tre prsent par produit, par reprsentation, par rgion, etc. Le budget des ventes recense lesprvisions de ventesde lentreprise en volume et en valeur pour les produits finis ou marchandises. Ces prvisions sont effectues par le service mercatique de l'entreprise.

22. Prsentation des diffrents budgets Le budget de production Il valorise le programme de production et met en relation les ventes, la production et les stocks. Les quantits ncessaires sont dtermines partir dune fiche de cot standard. Dans les entreprises industrielles ou de services, le budget de production rcapitule lesquantits et cots de production HT(hors taxe)pour les mois venir. Ce budget est tabli partir des prvisions de ventes pour pouvoir rpondre la demande prvue.Le budget de production et la stratgie de l'entreprise permettent de connatre lesbesoins en immobilisationset de dterminer les investissements raliser.

22. Prsentation des diffrents budgets Le budget des achats partir des prvisions de production, les achats vont tre planifis en appliquant les modles doptimisation de lagestion des stocks. Le stock minimum, la frquence de rapprovisionnement, les dlais de livraison sont les paramtres prendre en compte.

22. Prsentation des diffrents budgets Le budget des autres chargesLe budget des autres charges (ou budget des autres frais) rcapituleles charges hors approvisionnementqui seront mises en uvre dans le cadre du processus de production venir. Il peut sagir des charges de personnel, des impts Lorsque les charges sont soumises TVA (taxe sur la valeur ajoute), elles sont retenues pour leur montant TTC (toutes taxes comprises).

22. Prsentation des diffrents budgets Le budget de TVALe budget de TVA se construit partir des budgets suivants: lebudget des ventes pour la TVA collecte, le budget des investissements pour la TVA sur immobilisations et les budgets des approvisionnements et autres charges pour la TVA dductible sur autres biens et services.Le budget de TVA rcapitule les prvisions deTVA dcaisser ou de crdit de TVAreporter pour lesmois venir.

Prsentation des diffrents budgets

Les budgets sont tablis de faon hirarchique. Le budget des ventes est tabli en premier et est le pivot des autres budgets (production, investissement, approvisionnement et autres charges). Le budget de TVA rcapitule les prvisions de TVA dcaisser ou de crdit de TVA reporter pour les mois venir.Conclusion