Cours Exercices

7/22/2019 Cours Exercices

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LA TVA

I/ Introduction.Quest ce que la TVA ? Taxe sur la valeur ajouteQuest ce que la valeur ajoute ?

Cest la richesse cre par une entreprise

II/ !CA"I#$ %$ LA TVA.

&n producteur cultive des po''es de terre ( laide des plants )ards en rserve (lissue des rcoltes prcdentes. Il vend cette production ( un )rossiste ( raison de * +par ,).

Le )rossiste r-)le par ch-que les * +.Le producteur peut0il utiliser cette trsorerie pour r)lerles salaires du 'ois pour * + ?

Le producteur ne peut pas utiliser cette so''e dar)ent carune partie ne lui appartient pas 1 les + de TVA.

$n e22et3 le producteur ra'asse3 collecte cette taxe pour leco'pte de l!tat

TVA due ( l$tat Calcul 1443. + VA 1 * 5 6 *

TVA 1 * 7 3 8 63

#i le conso''ateur avait achet directe'ent les po''es de terreau producteur3 co'9ien les aurait0il pa:es ?

* + soit * + ;T

Co'9ien lui co


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Quest ce qui justi2ie que le )rossiste puisse 2aire pa:er les po''es de terre > + deplus3 ce que le conso''ateur accepte de pa:er ?

Le )rossiste a netto:3 tri3 cali9r3 e'9all et livr les po''es de terre. Les > + ;Treprsentent la valeur ajoute au produit par le travail du )rossiste.

TVA due ( l$tat Calcul 1VA 1 * > 5 * 6 >44@@3. + TVA 1 > 7 3 8

Anal:se de la 2acture du )rossiste 1

Les + reprsentent la TVA collecte par le )rossisteAttention 1 elle est di22rente de la TVA due puisque la TVA due

est calcule sur la seule richesse cre par le )rossiste

%onc3 co''ent s: prend le )rossiste pour dter'iner la TVA quil doit ( l!tat @@ +B ?

Il a collect + pour le co'pte de l!tat.Le producteur avait dj( collect + prcde''ent pour le )rossiste3 il sa)issait deTVA dducti9leB.%onc le )rossiste ne doit pa:er que la di22rence ( l!tat soit 5 6 @@ +

Conclusion 1

TVA %&$ = TVA Collecte sur ventes 5 TVA %ducti9le sur achats

Rforme STG O. MORENO O. ESNEU 2

PRODUCTEUR GROSSISTE

TVA collecte pour leproducteur 6 %$TT$.

>>* A& C$%IT

TVA dducti9le pour le)rossiste 6 C$A"C$.

>>DD A& %$EIT


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III/ %!T$I"$ L$ F"TA"T %$ LA TVA G HA$.

Vous disposeJ des co'ptes suivants 1

D C D C D C

441,00 1 277,33 223,44

58,80

793,80

441,00 SD 61,74 2 191,67 SD SC 2 688,04

44562 44566 44571

2 068,68

842,80

$l'ents

ontant

sans arrondi

ontant

avec arrondi

CALC&L %$ LA TVA A %$CAI##$

@ *K*3D? +0TVA %ducti9le sur achats de 9iens et services

TVA Collecte @ D3.> +

TVA %ducti9le sur i''o9ilisations

TVA A %$CAI##$

>>*3.. +0

3M? +

@ D3.. +

@ *K@3.. +0

>>*3.. +0

3.. +

!cart 2avora9le 3M +

Les dclarations de TVA ne co'portent ja'ais de 'ontants ( dci'ales 1

- La TVA collecte et la TVA dducti9le sarrondissent ( leuro le plus proche.

A quel 'o'ent lNentreprise va t0elle calculer le 'ontant de la TVA ( Ha:er ?

Lentreprise ta9lit3 ( la 2in de chaque 'ois3 une dclaration de TVA CAMB et lenvoiespontan'ent au centre des i'pOts dont elle dpend3 acco'pa)ne du ch-quecorrespondant au 'ontant de la TVA ( dcaisser

#i TVA Collecte P TVA %ducti9le3 lNentreprise a une dette envers lN$tat >>*B. $llea doit verser lexcdent ( l$tat.

#i TVA Collecte TVA %ducti9le3 lNentreprise a une crance sur lN$tat >>DB. $lle aun crdit de TVA3 cest ( dire que l$tat a une dette envers lentreprise. Lentreprisedduira ce crdit de TVA sur la dclaration du 'ois suivant.

Calcul de la TVA ( dcaisser 1

TVA ( %caisser 6 TVA Collecte sur ventes >>*B5 TVA dducti9le sur i''o9ilisations >>D@B0 TVA dducti9le sur achats de 9iens et services >>DDB

0 Crdit de TVA du 'ois prcdent >>DB



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$xercice * 1

LNentreprise Hri)ourdine ach-te et vend des 'archandises taux nor'al 1 B #onactivit est rsu'e dans le ta9leau ci0dessous 1

Fprations Fcto9re "ove'9re %ce'9re

Ventes ;T @>K... M*.... @K...

Achats ;T *@*... @*@... *?@...

Acquisition

dNi''o9il isations ;T . . D...

Hour chaque 'ois3 calculeJ la TVA ( dcaisser 1

Fcto9re "ove'9re %ce'9re

TVA Collecte

> .> + D. ?D. + >. +

0 TVA %ducti9le sur E/#

0@M ?*D + 0>* @ + 0MM ?*@ +

0 TVA %ducti9le sur

I''o9ilisations

. + . + 0*@ ?>. +

TVA ( %caisser

@ . + *K @. + ** KD +

$xercice @ 1

LNentreprise ondHointe co''unique pour dce'9re les in2or'ations suivantes.

Ventes TTC ( *K3D 8 1 M @>K3DM +

Ventes TTC ( 3 8 1 *D* D@3> +Achats ;T ( *K3D 8 1 *@ DMD3@* +Achats ;T ( 3 8 1 *D DM3K +Acquisition dNi''o9ilisations ;T ( *K3D 8 1 >@ 3 +

CalculeJ la TVA ( pa:er pour dce'9re.



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%ce'9re Arrondi

TVA Collecte *K3D 8 DM D@D3*K + DM D@D3.. +

TVA Collecte 3 8 >@3>@ + >@3.. +

TVA %ducti9le sur AE# *K3D 8

0MM MD3?. + 0MM M?3.. +

TVA %ducti9le sur AE# 3 8

0K@*3K? + 0K@@3.. +

TVA %ducti9le sur I''o

0 MM.3.. + 0 MM.3.. +

TVA ( dcaisser@ KD3K> + @ KD3.. +

$xercice M 1

Calculer la TVA ( pa:er par la socit ( laide des l'ents suivants 1

$xtrait de la Ealance de juin

"R Co'pte Intitul #olde %9iteur #olde Crditeur

>>D@. $tat TVA dducti9le sur I''o9ilisations @ *??3*.

>>DD. $tat TVA dducti9le sur E/# ( *K3D 8 MK MM.3MK

>>DD $tat TVA dducti9le sur E/# ( 3 8 M .K@3>D

>>?*. $tat TVA collecte ( *K3D 8 @D DM@3M?

>>?* $tat TVA collecte ( 3 8 K @??3M

?.**.D Ventes ( 3 8 *D D?K3

?.*@.D Ventes ( *K3D 8 *M ?K3>

Calculer la TVA ( dcaisser pour le 'ois.



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ontant Arrondi

TVA collecte ( *K3D 8 @D DM@3M? + @D DM@3.. +

TVA collecte ( 3 8 K @??3M + K @??3.. +

TVA dducti9le sur E/# ( *K3D 8 0MK MM.3MK + MK MM.3.. +

TVA dducti9le sur E/# ( 3 8 0M .K@3>D + M .K@3.. +

TVA dducti9le sur I''o9ilisations 0@ *??3*. + @ *??3.. +

TVA ( dcaisser 0 DK.3@. + 0 DK.3.. +

IV/ $"$SI#T$ &"$ %!CLAATIF" %$ TVA.

A2in de procder ( lNenre)istre'ent co'pta9le de la TVA ( dcaisser3 nous devonssolder lNense'9le des co'ptes de TVA utiliss pendant la priode.

Hour solder un co'pte 1

- si le co'pte de TVA est d9it3 il 2aut porter la '='e so''e au crdit.- si le co'pte de TVA est crdit3 il 2aut porter la '='e so''e au d9it.

- Hour quili9rer lNopration3 il 2aut utiliser co'ptes suivants 10 >>* 1 TVA ( dcaisser detteB au crdit ou0 >>D 1 Crdit de TVA cranceB au d9it.

$t 0 D ou 1 Char)es ou Hroduits divers de )estion couranteproduitB pour la di22rence d9it/crditB due aux arrondis.

$xercice * 1



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D C D C D C

10 208,46 67 482,38

44562 44566 44571

103 218,16

Quel est le 'ontant de la TVA ( dcaisser ?

#ans arrondi 1 @ @3M@ +

Avec arrondi 1 @ @ +$nre)istreJ la dclaration de TVA au M*/*@.

>>?* *.M @*3*D

D Char)es diverses sur oprations courantes .3D

>>D@ TVA dducti9le sur i''o *. @.3>D

>>DD TVA dducti9le D? >@3M

>>* TVA ( dcaisser @ @3..

M*/*@

TVA collecte

$xercice @ 1

D C D C D C

1 032,15 12 178,79

44562 44566 44571

7 484,28


#ans arrondi 1 0 @D3DD +

Avec arrondi 1 0 @ +

$nre)istreJ la dclaration de TVA au M*/*@.

>>D? Crdit de TVA ?@?3..

>>D@ TVA dducti9le sur i''o * .M@3*

>>DD TVA dducti9le sur AE# *@ *?3?K

? Hroduits )est courante di22rence dNarrondiB .3M>

%claration de TVA de dce'9re

$xercice M 1



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D C D C D C

4 758,12 8 287,79

D C

6 302,00

44567

44562 44566 44571

22 012,00

Quelle est la si)ni2ication du solde du co'pte >>D ?

"ous disposons dun crdit de TVA du 'ois prcdent que nous allons dduire ce'ois0ci


#ans arrondi 1 @ DD>3K +

Avec arrondi 1 @ DD> +

$nre)istreJ la dclaration de TVA au M*/*@.

>>?* @@ .*@3..

>>* TVA ( dcaisser @ DD>3..

>>D@ TVA dducti9le sur i''o > ?3*@

>>DD TVA dducti9le sur AE# @?3?K

>>D? Crdit de TVA D M.@3..

? Hroduits )est courante di22rence dNarrondiB .3.K

M*/*@

TVA collecte


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