Conseil fiscal Expert en - Union hennuyère des ...· Conseil fiscal ‐Expert en TVA Conseil Fiscal

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  • 1

    "Uneapprochealternative,crativeetpragmatique"

    Conseilfiscal ExpertenTVA

    Conseil Fiscal - Expert en TVA

    AlternativeTVAMennig&Soldai

    AurlieSoldai

    Associe

    asoldai@alternativetva.be

    www.alternativetva.be

    02/3573032 0473/737937

    La TVA et les avocats: obligations, formalits et opportunits

  • 2

    1. Assujettissementdesavocats:typologie2. Naturedesoprationsralisespardesassujettis?3. Rglesdeterritorialit?4. ClassificationauregarddelaTVAdesmtiersdelavocat quiddesexemptions?5. LavocatredevabledelaTVAdanssesrelationsavecsesclients?6. LavocatredevabledelaTVAdanssesrelationsavecsesfournisseurs?7. Ledroitdductiondesassujettis?8. Ledroitdductiondesavocats quellesspcificits?9. Commentscurisersondroitdduction?10. LaTVAhistorique opportunit!?11. Ladterminationdelabasedimposition quiddesdbours?12. LefaitgnrateuretlexigibilitdelaTVA13. LorganisationpratiquedelacomptabilitTVA14. Rgimeparticulier facultatifpourlesavocatscollaborateursetstagiaires franchise

    Agenda

    2013AlternativeTVAMennig&SoldaiScSprl 12/12/20133

    Unemthodologie

    2013AlternativeTVAMennig&SoldaiScSprl 12/12/20134

    Assujetti

    Oprationimposable

    Localisation

    Exemption

    Redevable

    PasdeTVAbelge Client Fournisseur

    non non HorsBE oui

    oui

    oui

    Belgique

    non

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    Conseil Fiscal - Expert en TVA

    2013AlternativeTVAMennig&SoldaiScSprl 12/12/2013

    1.Assujettissementdesavocatstypologie

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    Catgoriesdassujettis

    2013AlternativeTVAMennig&SoldaiScSprl 12/12/2013

    +desrgimesparticuliersfranchiss assujettisoccasionnelsavocatscollaborateurs/avocatsstagiaires

    Oprationshorschamp

    Oprationsnonexemptes

    pararticle44CTVA

    Oprationsexemptes

    parart.44CTVA

    AssujettiordinaireNonAssujettiAssujettimixte

    Assujettipartiel

    Assujettiexempt

    6

  • 4

    Principe:lesavocatssontdesassujettisordinaires Cabinet

    Personnephysique Socitcivile Association/Socitsanspersonnalitjuridique

    Particularits Avocatassoci Avocatcollaborateur Avocatstagiaire

    Quiddesassociationsdefrais?

    Assujettissement

    2013AlternativeTVAMennig &SoldaiScSprl 12/12/20137

    Avocatassoci PPouPM Apportesonactivitsoncabinet

    Principe Lavocatassociestunassujettipartentire=>facturelecabinetavecapplicationdeTVA

    Tolranceadministrative Nonidentificationdelavocatassoci

    VautpourlesPPetlesPM Vautpourassociationdansplusieurscabinets

    Larenonciationlatolranceestirrvocable

    Consquencesdelanonidentification Avocatassociestconsidrcommeun nonassujetti Avocatassocirenoncesondroitdduction

    Quidsilavocatassocidisposegalementdunclientlepersonnelle? Doitsefaireidentifierpourcetteactivit Peutcontinuerbnficierdelatolrancepoursonapport

    Assujettissement avocatassoci

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    AvocatcollaborateurestunassujettiordinairequifacturelecabinetavecapplicationdeTVA

    Quidsilecabinetpresteunserviceexemptdemdiationfamiliale? LadministrationadmetquelavocatcollaborateurfacturesoninterventionenexemptiondeTVA Ventilationdesservicesdemaniredtaille Preuvequelecollaborateuraeffectivementfournilesservicesexempts

    Avantagesdelatolrance? Limiterlimpactdelexerciceduneactivitexempteparlecabinet

    Assujettissement collaborateur/stagiaire

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    Associationdefrais=>soutienplusieursavocats Associationdefraisagissantsousdnominationpropre

    Jusquau31/12/13=assujettiexempt Considrecommeunassujetti=>identifielaTVA DoitfacturersesprestationsavecapplicationdeTVA LesfournisseursfacturentlAssociation

    Associationdefraisnagissantpassousunednominationpropre NestpasunassujettietestnonidentifielaTVA

    Associationdefrais

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    Conseil Fiscal - Expert en TVA

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    2.Naturedesoprationsralisesparlesassujettis

    11

    Oprationslasortie Livraisonsdebiens=>Transfertdupouvoirdedisposercomeunpropritaire

    Prestationsdeservices=>Touteoprationquineconstituepasunelivraisondebiens

    Oprationslentre Acquisitionsintracommunautaires Importationsdebiens

    Oprationsassimilesdesoprationstaxables

    Naturedesoprations

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    3.Rglesdeterritorialit

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    Prestationsdeservices

    OndistinguelesprestationsBtoB etBtoC

    BtoB :lelieuolepreneurdeservicesatablilesigedesonactivitconomiqueoulendroitoesttabliltablissementstabledanslamesureolesservicessontfourniespourlesbesoinsdeltablissementstable Ilexistedesexceptionsceprincipedelocalisation

    BtoC:lelieuoleprestataireatablisonsigeconomiqueoulendroitoesttabliltablissementstabledanslamesureolesservicessontfournispartirdeltablissementstable Ilexistedesexceptionsceprincipedelocalisation

    =>Ilestdoncimpratifdebiencernerlaqualitenlaquelleagitleclient

    Rglesdeterritorialit

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    Prestationsdeservices Exception

    Clientassujettiounonassujetti(servicerelatifunimmeuble art.21, 3,1 et21bis, 2,1,CTVA)

    Lelieudelaprestationestsitulendroitosetrouvelimmeuble

    Servicesviss intermdiation dans la vente ou le leasing dun bien immeuble (autre

    quhtel, campings, etc.) ainsi que dans certains intrts dans un bienimmeuble ou de droits rels traits comme biens corporels

    services lgaux relatifs au transfert de titres sur un bien immeuble, decertains intrts dans un bien immeuble ou de droits rels traitscomme biens corporels, tels que services notariaux, ltablissement decontrats pour vendre ou acqurir une telle proprit et mme si latransaction sousjacente na pas finalement lieu

    Rglesdeterritorialit

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    Conseil Fiscal - Expert en TVA

    2013AlternativeTVAMennig&SoldaiScSprl 12/12/2013

    4.ClassificationdesmtiersdelavocatauregarddelaTVAQuiddesexemptions?

    16

  • 9

    Principedetaxation Pasdexemptionsanstextelgal

    ExemptionstrouventleursourcedansladirectiveTVA2006/112/CE Exemptionssontdestricteinterprtation

    Deuxtypesdexemptions Lesexemptionsquiouvrentdroitdduction

    Ex:servicesfourniscertainsorganismesinternationaux Articles3942duCTVA

    Lesexemptionsquinouvrentpasdroitdduction Mdical,social,culture,lafinance,lesassurances,immobilier

    Article44duCTVA

    Causesdexemption

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    Activit Statut TVA CommentaireAdministrateur, grant ou liquidateur (PP)

    Non assujetti Pas de TVA / pas de droit dduction

    Administrateur, grant ou liquidateur (PM)

    Assujetti ordinaire Tolrance : non identification => non assujettiPas de TVA / pas de droit dduction

    Avocat mandataire ad hoc (administrateur provisoire) de socits ou dassociations (PP)

    Non assujetti Pas de TVA / pas de droit dduction

    Avocat mandataire ad hoc (administrateur provisoire) de socits ou dassociations (PM)

    Assujetti ordinaire Tolrance : non identification => non assujettiPas de TVA / pas de droit dduction

    Avocat sigeant comme juge supplant

    Non assujetti Pas de TVA / pas de droit dduction

    Exercice dun mandat au sein de lordre des avocats (PP)

    Non assujetti Pas de TVA / pas de droit dduction

    Exercice dun mandat au sein de lordre des avocats (PM)

    Assujetti ordinaire Tolrance : non identification => non assujettiPas de TVA / pas de droit dduction

    Classificationdesmtiers

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    Activit Statut TVA CommentaireAvocat dsign comme curateur Assujetti ordinaire TVA / droit dduction

    Prestation darbitre Assujetti ordinaire TVA / droit dduction

    Prestation pro deo Assujetti TVA 0% / droit dduction

    Avocat mdiateur de dettes Assujetti exempt (art. 44 2, 2 CTVA)

    Pas de TVA / Pas de droit dduction

    Avocat administrateur provisoire (art. 488bis Cciv)

    Assujetti exempt (art. 44 2, 2 CTVA)

    Pas de TVA / pas de droit dduction

    Avocat tuteur Assujetti exempt (art. 44 2, 2 CTVA)

    Pas de TVA / pas de droit dduction

    Avocat mdiateur familial Assujetti exempt (art. 44 2, 2 CTVA)

    Pas de TVA / pas de droit dduction

    Classificationdesmtiers

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    Activit Statut TVA CommentaireConfrencier Assujetti exempt

    (art. 44 2, 8CTVA)

    Pas de TVA / pas de droit dduction

    Avocat auteur (PP) Assujetti exempt Pas de TVA / pas de droit dductionAvocat auteur (PM) Assujetti ordinaire TVA / Droit dductionAvocat professeur (PP) Non assujetti Pas de TVA / Pas de droit dductionAvocat professeur (PM) Assujetti ordinaire TVA / droit dduction

    Avocat bailleur Assujetti exempt (art. 44 3, 3CTVA)

    Pas de TVA / pas de droit dduction

    Classificationdesmtiers

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    Conseil Fiscal - Expert en TVA

    5.LavocatredevabledelaTVAdanssesrelationsavecsesclients?

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    Lavocatfacesesclients?

    2013AlternativeTVAMennig&SoldaiScSprl 12/12/201322

    Avocat

    Clientsbelges

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    ClientsNEU

    Assujetti

    NonAss

    Assujetti

    NonAss

    Assujetti

    NonAss

    Suisjeredevabledesprestationslasortie?

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    Clientsbelges Enprincipe,factursavecapplicationdeTVA Sauflespr