Comment construire une information financière intelligible par tous ses utilisateurs?
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Les bases du système Les bases du système d’information comptabled’information comptable
Comment construire une information financière intelligible
par tous ses utilisateurs?
Les objectifs de l’information comptablesLes objectifs de l’information comptables
Code du commerce, article L123Code du commerce, article L123 « les comptes annuels doivent être réguliers,
sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise »
- Des achats et des ventes
Conformes aux lois et
conventions
- Le résultat : bénéfice ou perte
Comptes annuels : Réguliers et sincères : Image fidèle :
La comptabilité est un ensemble de comptes qui font état :
La tenue des comptes doit être :
La comptabilité a pour objectif de valoriser à leur juste valeur économique :
- Des encaissements et décaissements
- Des créances et des dettes
- l’état de la trésorerie : situation financière
- Le bilan : état du patrimoine
Les conventions comptablesLes conventions comptables
L’objectifs de l’image fidèle est guidé par le respect des conventions définies par le Plan Comptable Général (PCG)
- Le coût historique : les biens sont comptabilisés à leur coût d’acquisition.
- La continuité d’exploitation : les comptes annuels (bilan et compte de résultat) sont valorisés en partant du principe que l’entreprise continue son activité.
- la périodicité des résultats : les résultat est calculé tous les douze mois à la fin de l’exercice comptable
- La règle de prudence : la valorisation des biens ne doit pas être surévaluée mais doit tenir compte des éventuelles dépréciations encourues.
La construction des comptes annuels
La création de l’entreprise : l’apport de capitaux
Les associés apportent le capital
Les établissements de crédits octroient des emprunts
10 000 €
5 000 €
LES RESSOURCESLES EMPLOIS
L’entreprise dépose sur son compte en banque 15 000 €
Total des emplois 15 000 € 15 000 €Total des ressources
La construction des comptes annuels
La création de l’entreprise : l’achat du matériel
Les associés apportent le capital
Les établissements de crédits octroient des emprunts
10 000 €
5 000 €
LES RESSOURCESLES EMPLOIS
L’entreprise prélève sur son compte en banque
15 000 €
Total des emplois 15 000 € 15 000 €Total des ressources
- 9 000 €
6 000 €
9 000 €Pour investir dans du matériel
Il reste sur le compte en banque
Compte en banque
L’activité : Achats et ventes de biens et de services
capital
emprunts
10 000 €
5 000 €
LES RESSOURCESLES EMPLOIS
9 000 €matériel
banque 6 000 €
Les fournisseurs, l’Etat livrent
6 000 €
LES CHARGES LES PRODUITS
Les achats de marchandises
Les achats de services
Du travail
Grâce à tous ces efforts des ventes sont réalisées :
ventes de marchandises
Ventes de services
5 000 €
1 000 €
1 500 €
8 500 €
100 €
Les salariés fournissent
1 500 €
Sont distribuées
Aux clients 8 600 €
Total des produitsTotal des charges 7 500 € 8 600 €
La trésorerie : les encaissements et décaissements
capital
emprunts
10 000 €
5 000 €
LES RESSOURCESLES EMPLOIS
9 000 €matériel
Banque 6 000 €
Fournisseurs Etat
LES CHARGES LES PRODUITS
Achats de marchandises
Achats de services
Rémunération du travail
ventes de marchandises
Ventes de services
5 000 €
1 000 €
1 500 €
8 500 €
100 €
Les salariés 1 500 €
Clients 8 600 €
Total des produitsTotal des charges 7 500 € 8 600 €
Encaissement des créances
4 800€3 800€
10 800 €Décaissement des dettes
1 000 €
5 000 €9 300 €1 500 €
6 000 €
4 300 €0 €
QUEL EST LE BILAN DE LA SITUATION ?
Capital
Emprunts
10 000 €
5 000 €
LES RESSOURCESLES EMPLOIS
9 000 €Matériel
Banque
Fournisseurs Etat
LES CHARGES LES PRODUITSAchats de marchandises
Achats de services
Rémunération du travail
ventes de marchandises
Ventes de services
5 000 €
1 000 €
1 500 €
8 500 €
100 €
Les salariés
Clients
Total des produitsTotal des charges 8 560 € 8 600 €
3 800€1 000 €
4 300 €0 €
VERIFIONS LE RESULTAT NE NOS EFFORTS
Stocks de marchandises - 740 €
Amortissement du matériel 1 800 €
Amortissement du matériel - 1 800 €
Stocks de marchandises 740 €
NOTRE ACTIVITE A PERMIS DE REALISER UN BENEFICE DE 40 €
Résultat de l’exercice 40 €
FAISONS LE BILAN DE LA SITUATION
PASSIFACTIF
9 000 €Matériel
Banque
Clients 3 800€
4 300 €
Amortis-sements
- 1 800 €
Stocks 740 € Résultat de l’exercice
Le bilan est un document de synthèse élaboré au terme d’un exercice comptable qui présente l’image fidèle du patrimoine de l’entreprise avec : A l’actif : l’ensemble des biens possédés par l’entreprise, l’emploi qu’elle a fait des capitaux qui lui sont confiés par ses partenaires financiers ou économiques. Au passif : l’ensemble des dettes de l’entreprise, ses ressources financières.
BILAN AU 31/12/N
7 200 €
Valeurnette
Valeurbrute
Total de l’actif 16 040 € 16 040 €Total du passif
Il y a nécessairement égalité entre les emplois à l’actif et les ressources au passif
C’est ce que le PCG appelle le principe de la partie double
CapitalEmprunts
10 000 €5 000 €
Fournisseurs EtatLes salariés
1 000 €
0 €
40 €
Valeurnette