Cas de Synthese - MASTER Volet 1
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Enoncés cas sur le Contrôle des Comptes – A PRESENTATION GENERALE Pr. Samir ERRABIH 1 1 ARUM A - Présentation générale Énoncé Présentation de la société La société ARUM est une société industrielle qui produit et commercialise des parfums en France (Grands Magasins et Petits Commerçants) ainsi qu’à l’étranger (Europe principalement). Cette société a été rachetée par le groupe TAZIEF en 1996. Le Directeur Financier actuel M. J-L MATIQ est en poste depuis Mars 2005. L’équipe comptable est supervisée par Mme C.GIRAUD depuis début 2004. Cette équipe était stable les premières années et subit des changements réguliers depuis le passage à l’an 2000. Pour des raisons de réorganisation interne au Groupe TAZIEF, la société ARUM a cédé en 2006 sa branche « Recherche & Développement » et a externalisé son service « Informatique ». Le Chiffre d’affaires de cette société est en constante progression depuis 1996. Au 31.12.2005, il s’établit à 20 939 K€ (91 % réalisé en France). MAZARS a été mandaté il y a deux ans pour auditer les comptes de cette société. Les Comptes consolidés du Groupe sont audités par le Cabinet KPMG Audit. Final 31/12/2006 C. GIRAUD vous a préparé dans votre salle la liste des documents nécessaires à votre audit, documents que votre RM lui avait demandés la semaine précédente. En amont de l’intervention, la balance générale a été intégrée dans Audit Soft. Un exemplaire des états financiers générés par Audit Soft vous est transmis. Ce dernier a été rapproché : 1. des états financiers établis par la société ARUM au 31/12/2006. 2. du rapport général émis par le cabinet pour les comptes clos le 31/12/2005 Vous avez été planifiés sur la mission ARUM pour l’exercice 2006. L’équipe est composée d’un RM, d’AC et de vous. Le mémo d’approche stipule que vous êtes en charge de l’audit des cycles suivants : - Trésorerie - Immobilisations corporelles - Clients -Ventes - Stocks – Assistance à l’inventaire physique - Capitaux propres - Fournisseurs -Achats Click here to buy A B B Y Y P D F T r a n s f o r m e r 3 . 0 w w w . A B B Y Y . c o m Click here to buy A B B Y Y P D F T r a n s f o r m e r 3 . 0 w w w . A B B Y Y . c o m
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Enoncés cas sur le Contrôle des Comptes – A PRESENTATION GENERALE Pr. Samir ERRABIH 1
1
ARUM
A - Présentation générale
Énoncé
Présentation de la société La société ARUM est une société industrielle qui produit et commercialise des parfums en France (Grands Magasins et Petits Commerçants) ainsi qu’à l’étranger (Europe principalement). Cette société a été rachetée par le groupe TAZIEF en 1996. Le Directeur Financier actuel M. J-L MATIQ est en poste depuis Mars 2005. L’équipe comptable est supervisée par Mme C.GIRAUD depuis début 2004. Cette équipe était stable les premières années et subit des changements réguliers depuis le passage à l’an 2000. Pour des raisons de réorganisation interne au Groupe TAZIEF, la société ARUM a cédé en 2006 sa branche « Recherche & Développement » et a externalisé son service « Informatique ». Le Chiffre d’affaires de cette société est en constante progression depuis 1996. Au 31.12.2005, il s’établit à 20 939 K€ (91 % réalisé en France). MAZARS a été mandaté il y a deux ans pour auditer les comptes de cette société. Les Comptes consolidés du Groupe sont audités par le Cabinet KPMG Audit. Final 31/12/2006 C. GIRAUD vous a préparé dans votre salle la liste des documents nécessaires à votre audit, documents que votre RM lui avait demandés la semaine précédente. En amont de l’intervention, la balance générale a été intégrée dans Audit Soft. Un exemplaire des états financiers générés par Audit Soft vous est transmis. Ce dernier a été rapproché :
1. des états financiers établis par la société ARUM au 31/12/2006. 2. du rapport général émis par le cabinet pour les comptes clos le 31/12/2005
Vous avez été planifiés sur la mission ARUM pour l’exercice 2006. L’équipe est composée d’un RM, d’AC et de vous. Le mémo d’approche stipule que vous êtes en charge de l’audit des cycles suivants :
- Trésorerie - Immobilisations corporelles - Clients -Ventes - Stocks – Assistance à l’inventaire physique - Capitaux propres - Fournisseurs -Achats
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Documents mis à disposition Pour l’intervention finale sur les comptes au 31 décembre N, la société vous a préparé un dossier justificatif de clôture et a édité l’ensemble des documents demandés par le RM du dossier la semaine précédente, en préparation de cette intervention. 1/ Vous trouvez dans les dossiers Mazars les documents suivants :
La Balance Générale N (Annexe A1) La Balance Générale N-1 (Annexe A2)
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Annexe A1
Balance Générale au 31/12/N
N° de comtpe Libellé 31/12/N Solde
101000 CAPITAL - 1 000 000.00
106110 RESERVE LEGALE - 100 000.00
106800 AUTRES RESERVES - 15 000.00
110000 REPORT A NOUVEAU - 1 253 456.00
120000 COMPTE DE RESULTAT -
151100 PROVISIONS POUR RISQUES - 10 003 993.09
164000 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit - 4 361 796.00
165000 Dépôts et cautionnements reçus - 4 550.00
168000 ICNE - 18 906.00
211000 TERRAINS ET CONSTRUCTIONS 15 054 000.00
212000 AGENCEMENTS DES CONSTRUCTIONS 2 620 000.00
215000 MATERIEL 7 451 000.00
218000 AUTRES IMMOBILISATIONS 4 420 000.00
281000 AMORTISEMENTS TERRAINS ET CONSTRUCTIONS - 2 501 000.00
281200 AMORTISEMENTS AGENCEMENTS ET CONSTRUCTIONS - 1 596 000.00
281500 AMORTISSEMENTS MATERIELS - 4 500 000.00
281800 AUTRES IMMOBILISATIONS - 2 719 000.00
310000 MATIERES PREMIERES 1 250 346.00
326000 ARTICLES DE CONDITIONNEMENT 4 084 567.00
351000 PRODUITS SEMI OUVRES 1 834 563.00
355000 PRODUITS FINIS 1 543 459.00
326100 EMBALLAGES PERDUS 290 034.00
401001 FOURNISSEURS BIENS ET SERVICES - 1 160 500.00
403001 EFFETS A PAYER JANVIER - 38 010.00
403002 EFFETS A PAYER FEVRIER - 26 450.00
403003 EFFETS A PAYER MARS - 12 625.00
403004 EFFETS A PAYER ECHEANCES POSTERIEURES - 15 725.00
404001 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS - 8 350.00
408100 FOURNISS FACT NON PARVENUES - 763 063.00
408400 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS FNP - 4 528.00
409100 AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR COMMANDES 42 510.00
409800 RABAIS REMISES ET RISTOURNES A OBTENIR 46 500.00
411110 CLIENTS EXPORT 1 588 449.54
411120 CLIENTS France GRANDS MAGASINS 5 476 881.69
411130 CLIENTS France PETITS COMMERCANTS 963 012.45
413000 CLIENTS EFFETS A RECEVOIR 1 315 218.27
416000 CLIENTS DOUTEUX 154 898.29
419110 ACOMPTES RECUS EXPORT - 320 000.00
419120 ACOMPTES RECUS France GRANDS MAGASINS - 2 670.00
421000 DETTES PERSONNEL - 318 043.00
428200 PERSONNEL PROV CONGES PAYES - 233 333.00
430000 DETTES ORGANISMES SOCIAUX - 456 987.00
438000 PERSONNEL PROV CONGES PAYES CHARGES SOCIALES - 105 000.00
445600 TVA A RECUPERER 455 346.00
445700 TVA COLLECTEE - 765 234.00
448690 ETAT DIVERS A PAYER - 886 500.00
455100 Compte courant société mère - 14 735 885.00
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476000 ECART DE CONVERSION ACTIF 1 300.00
477000 ECART DE CONVERSION PASSIF - 900.00
491000 PROVISION POUR CREANCES DOUTEUSES - 107 742.15
503500 VMP 35 464.00
512100 Banque 130 206.00
601100 ACHATS DE MATIERES PREMIERES 5 369 000.00
601101 AUTRES ACHATS 3 579 000.00
610000 ACHATS SERVICES EXTERIEURS -
630000 IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES 432 543.00
641110 Salaires et appointements 2 470 000.00
641210 CP versés 38 700.00
641220 Prov CP 40 000.00
641300 Primes 119 500.00
641400 Indemnités diverses 115 400.00
641650 Indemnité licenciement 22 800.00
641710 Avantages en nature 39 400.00
641870 Régul et prov appointements - 29 200.00
641900 Indemnités reçues 35 000.00
645100 URSSAF 665 000.00
645200 Mutuelles 70 900.00
645300 Retraites 276 000.00
645410 Assedic 97 000.00
645450 Autres organismes 22 200.00
645800 Divers 18 000.00
647000 Primes de transport 85 100.00
648000 Autres charges 1 400.00
650000 AUTRES CHARGES DE GESTION COURANTE 673 252.87
660000 CHARGES FINANCIERES 1 441.12
675000 Valeur comptable des éléments d'actifs cédés 360 000.00
681101 DOTATIONS TERRAINS ET CONSTRUCTIONS 601 978.00
681102 DOTATIONS AGENCEMENTS DES CONSTRUCTIONS 331 742.00
681103 DOTATIONS MATERIELS 1 203 145.00
681104 DOTATIONS AUTRES IMMOBILISATIONS 906 633.00
681500 DOTATION PRC 5 000 000.00
681730 DOT PROV DEPRECIAT STOCKS -
681740 DOT PROV DEPREC CREANCES 42 760.55
686620 DOT PROV POUR DEP IMMO FINANCI 780.00
695000 IMPOTS S\BENEFICES 180 627.25
695900 CREDIT D'IMPOT -
701100 VENTES France - 21 091 861.61
701200 VENTES EXPORT - 1 431 277.18
713500 VAR STOCKS PRODUITS FINIS - 695 869.00
758000 PRODUITS DE GESTION -
761500 INTERETS C/COURANT -
762000 PRODUITS FINANCIERS - 747.00
767000 PRODUITS NETS CESSION VMP -
771800 PRODUITS EXCEPTIONNELS - 35 400.00
775000 PRODUIT CESSION ELEMENTS CEDES - 50 000.00
775800 Autres éléments d'actifs - 167 457.00
781730 REPRISE/PROV DEP,STOCKS -
781740 REP PROV CREANCES - 20 000.00 Fichier informatique correspondant : MAAD 2007 Cas Enonces BG 3112N.xls
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Annexe A2
Balance Générale au 31/12/N-1
N° de compte Libellé 31/12/N-1 Solde
101000 CAPITAL -1 000 000.00
106110 RESERVE LEGALE -90 000.00
106800 AUTRES RESERVES -15 000.00
110000 REPORT A NOUVEAU -1 409 226.00
120000 COMPTE DE RESULTAT
151100 PROVISIONS POUR RISQUES -5 003 993.00
164000 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit -3 912 256.48
165000 Dépôts et cautionnements reçus -4 550.00
168000 ICNE 17 034.00
211000 TERRAINS ET CONSTRUCTIONS 12 530 000.00
212000 AGENCEMENTS DES CONSTRUCTIONS 2 110 000.00
215000 MATERIEL 6 411 000.00
218000 AUTRES IMMOBILISATIONS 3 020 000.00
281000 AMORTISEMENTS TERRAINS ET CONSTRUCTIONS -1 899 000.00
281200 AMORTISEMENTS AGENCEMENTS ET CONSTRUCTIONS -1 264 000.00
281500 AMORTISSEMENTS MATERIELS -3 297 000.00
281800 AUTRES IMMOBILISATIONS -1 812 000.00
310000 MATIERES PREMIERES 1 020 456.00
326000 ARTICLES DE CONDITIONNEMENT 5 019 748.00
351000 PRODUITS SEMI OUVRES 1 641 846.00
355000 PRODUITS FINIS 1 740 816.00
326100 EMBALLAGES PERDUS 275 972.00
401001 FOURNISSEURS BIENS ET SERVICES -1 223 480.00
403001 EFFETS A PAYER JANVIER -4 202.00
403002 EFFETS A PAYER FEVRIER -22 015.00
403003 EFFETS A PAYER MARS -6 200.00
403004 EFFETS A PAYER ECHEANCES POSTERIEURES -8 312.00
404001 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS -9 525.00
408100 FOURNISS FACT NON PARVENUES -629 058.00
408400 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS FNP -10 210.00
409100 AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR COMMANDES 53 230.00
409800 RABAIS REMISES ET RISTOURNES A OBTENIR 47 221.00
411110 CLIENTS EXPORT 1 175 901.26
411120 CLIENTS France GRANDS MAGASINS 4 691 971.15
411130 CLIENTS France PETITS COMMERCANTS 961 845.84
413000 CLIENTS EFFETS A RECEVOIR 980 713.16
416000 CLIENTS DOUTEUX 151 607.49
419110 ACOMPTES RECUS EXPORT -100 000.00
419120 ACOMPTES RECUS France GRANDS MAGASINS
421000 DETTES PERSONNEL -653 987.00
428200 PERSONNEL PROV ONGES PAYES -193 000.00
430000 DETTES ORGANISMES SOCIAUX -552 328.82
438000 Provisions Charges sociales sur congés payés -87 000.00
445600 TVA A RECUPERER 456 789.00
445700 TVA COLLECTEE -657 890.00
448690 ETAT DIVERS A PAYER
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Enoncés cas sur le Contrôle des Comptes – A PRESENTATION GENERALE Pr. Samir ERRABIH 6
6
455100 Compte courant société mère -17 938 819.00
491000 PROVISION POUR CREANCES DOUTEUSES -84 981.60
512100 Banque 234 123.00
503500 VMP 1 990.00
601100 ACHATS DE MATIERES PREMIERES 4 563 000.00
601101 AUTRES ACHATS 3 042 000.00
603100 VAR STOCKS MATIERES PREMIERES 0.00
603200 VAR STOCKS AUTRES APPROV 0.00
603700 VAR STOCKS MARCHANDISES 0.00
610000 ACHATS SERVICES EXTERIEURS 0
630000 IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES 320 000.00
641110 Salaires et appointements 3 056 000.00
641210 CP versés 79 100.00
641220 Prov CP 18 400.00
641300 Primes 223 000.00
641400 Indemnités diverses 102 000.00
641650 Indemnité licenciement 1 900.00
641710 Avantages en nature 28 700.00
641870 Régul et prov appointements -44 200.00
641900 Indemnités reçues 81 700.00
645100 URSSAF 823 600.00
645200 Mutuelles 80 300.00
645300 Retraites 312 000.00
645410 Assedic 168 700.00
645450 Autres organismes 9 400.00
645800 Divers 4 800.00
647000 Primes de transport 102 800.00
648000 Autres charges 19 400.00
650000 AUTRES CHARGES DE GESTION COURANTE 1 555 173.60
660000 CHARGES FINANCIERES 1 441.12
681101 DOTATIONS TERRAINS ET CONSTRUCTIONS 554 000.00
681102 DOTATIONS AGENCEMENTS DES CONSTRUCTIONS 324 000.00
681103 DOTATIONS MATERIELS 1 156 234.00
681104 DOTATIONS AUTRES IMMOBILISATIONS 409 999.00
681500 DOTATIONS PRC 4 000 000.00
681740 DOT PROV DEPREC CREANCES 895.31
686620 DOT PROV POUR DEP IMMO FINANCI 1 585.97
695000 IMPOTS S\BENEFICES 163 557.00
695900 CREDIT D'IMPOT -120
701100 VENTES France -19 105 316.00
701200 VENTES EXPORT -1 833 725.00
713500 VAR STOCKS PRODUITS FINIS -450 321.00
758000 PRODUITS DE GESTION 0
761500 INTERETS C/COURANT 0
767000 PRODUITS NETS CESSION VMP 0
771800 PRODUITS EXCEPTIONNELS -320 000.00
775000 PRODUIT CESSION ELEMENTS CEDES -104 234.00
781730 REPRISE/PROV DEP,STOCKS 0
781740 REP PROV CREANCES 0 Fichier informatique correspondant : MAAD 2007 Cas Enonces BG 3112N-1.xls
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