Budget 2014 - Evaluations préalables

7/27/2019 Budget 2014 - Evaluations pralables

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Note explicative

Cette annexe prsente les valuations pralables des articles du projet de loi de finances, en application de larticle 51 (8)de la loi organique du 1eraot 2001 relative aux lois de finances (LOLF)1.

Prsentes pour la premire fois au Parlement loccasion du projet de loi de finances pour 2010, ces valuations rsultentdune obligation prvue par la loi organique n 2009-403 du 15 avril 2009 relative lapplication des articles 34-1, 39 et 44 dela Constitution. Cette rforme a inscrit dans la LOLF lobligation daccompagner dune valuation pralable chaquedisposition ne relevant pas du domaine exclusif des lois de finances. Lexercice dvaluation pralable a cependant ttendu certains articles qui appartiennent au domaine exclusif des lois de finances, afin dassurer la meilleure informationpossible du Parlement.

Pour chaque article soumis une valuation pralable sont ainsi prsents :- le diagnostic des difficults rsoudre et les objectifs de la rforme envisage, en mettant en lumire les limites du

dispositif existant ;

- les diffrentes options envisageables, leurs avantages et inconvnients respectifs, afin de mettre en vidence lesraisons ayant prsid au choix de la mesure propose ;

- le dispositif juridique retenu, en prcisant le rattachement de la mesure au domaine de la loi de finances, sonarticulation avec le droit europen et ses modalits dapplication dans le temps et sur le territoire ;

- limpact de la disposition envisage, en distinguant, dune part, les incidences (conomiques, financires, sociales etenvironnementales) pour les diffrentes catgories de personnes physiques et morales intresses et, dautre part, lesconsquences (budgtaires, sur lemploi public et sur la charge administrative) pour les administrations publiquesconcernes ;

- les consultations menes avant la saisine du Conseil dtat, quelles aient un caractre obligatoire ou facultatif ;

- la mise en uvre de la disposition, en indiquant la liste prvisionnelle des textes dapplication requis, les autres moyensventuellement ncessaires la mise en place du dispositif, ainsi que ses modalits de suivi.

Ces diffrentes catgories ont t renseignes avec pour but dclairer au mieux larticle auquel elles se rapportent. Chaquevaluation pralable suit ainsi un principe de proportionnalit, en mettant laccent sur les incidences les plus significatives,variables dune disposition lautre.

1 Larticle 51 (8) de la LOLF dispose quest jointe au projet de loi de finances de lanne, pour les dispositions relevant du 2 du I et du 7du II de larticle 34, une valuation pralable comportant les documents viss aux dix derniers alinas de larticle 8 de la loi organiquen 2009-403 du 15 avril 2009 relative lapplication des articles 34-1, 39 et 44 de la Constitution.


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Table des matires

Article 2 : Indexation du barme de limpt sur le revenu de lanne 2014 et revalorisation exceptionnelle de ladcote .............................................................................................................................................................................10

Article 3 : Abaissement du plafond de lavantage procur par le quotient familial ...........................................................17Article 4 : Suppression de la rduction dimpt pour frais de scolarit .............................................................................26Article 5 : Suppression de lexonration fiscale de la participation de lemployeur aux contrats collectifs de

complmentaire sant.....................................................................................................................................................31Article 6 : Suppression de lexonration dimpt sur le revenu des majorations de retraite ou de pension pour

charges de famille...........................................................................................................................................................36Article 7 : Baisse du taux de taxe sur la valeur ajoute applicable aux entres dans les salles de cinma ....................41Article 8 : Amnagement des droits de mutation par dcs en cas de dfaut de titre de proprit immobilire .............45Article 9 : Taxe exceptionnelle de solidarit sur les hautes rmunrations verses par les entreprises .........................51

Article 10 : Instauration dune contribution sur lexcdent brut dexploitation pour les entreprises ralisant un chiffredaffaires suprieur 50 M ...........................................................................................................................................58

Article 11 : Rforme du rgime dimposition des plus-values de cession de valeurs mobilires ou de droits sociauxdes particuliers................................................................................................................................................................64

Article 12 : Amortissements acclrs des robots acquis par des PME...........................................................................78Article 13 : Rforme du rgime de dfiscalisation des investissements productifs et des logements sociaux outre-

mer ..................................................................................................................................................................................84Article 14 : Lutte contre loptimisation fiscale au titre des produits hybrides et de lendettement artificiel .....................102Article 15 : Mesures de lutte contre la fraude et lvasion fiscales : prix de transfert .....................................................107Article 16 : Instauration de lautoliquidation de la TVA dans le secteur du btiment et cration dun mcanisme de

raction rapide en cas de risque de fraude ..................................................................................................................111Article 17 : Suppression de dpenses fiscales inefficientes ou inutiles..........................................................................117Article 18 : Rforme du rgime dimposition des plus-values immobilires....................................................................126Article 19 : Abaissement du taux de TVA applicable la construction et la rnovation de logements sociaux..........134Article 20 : Amnagement des taxes intrieures de consommation sur les produits nergtiques ...............................143Article 21 : Introduction de nouvelles substances donnant lieu assujettissement la TGAP Air................................162Article 22 : Suppression progressive de la dfiscalisation des biocarburants et modification du rgime de TGAP

biocarburants ................................................................................................................................................................169Article 23 : Relvement du taux de la taxe de risque systmique ..................................................................................176Article 24 : Fixation pour 2014 de la dotation globale de fonctionnement (DGF) et des allocations compensatrices

dexonrations dimpts directs locaux (IDL)................................................................................................................181Article 25 : Affectation de nouvelles ressources dynamiques aux rgions en substitution de la dotation gnrale de

dcentralisation l ie la formation professionnelle......................................................................................................190Article 26 : Mise en oeuvre du Pacte de confiance et de responsabilit entre ltat et les collectivits territoriales

pour les dpartements et renforcement de la prquation...........................................................................................197Article 27 : Compensation des transferts de comptences aux rgions par attribution dune part du produit de la taxe

intrieure de consommation sur les produits ptroliers (TICPE)..................................................................................204Article 28 : Modification des droits compensation des dpartements, dont Mayotte, au titre des transferts de

comptences.................................................................................................................................................................212Article 29 : Dotation de compensation lie au processus de dpartementalisation de Mayotte ....................................234Article 31 : Fixation des plafonds 2014 des taxes affectes aux oprateurs et divers organismes chargs de

missions de service public ............................................................................................................................................240Article 32 : Prlvement sur le fonds de roulement des agences de leau.....................................................................251Article 33 : Prlvement exceptionnel sur le fonds de roulement du Centre national du cinma et de limage anime256Article 34 : Contribution des chambres de commerce et dindustrie leffort de rtablissement des comptes publics

et rtrocession aux entreprises de la baisse du plafond de leurs taxes affectes .......................................................260Article 36 : Augmentation de la taxe de solidarit sur les billets davion ........................................................................267Article 37 : Modification du barme du malus automobile ..............................................................................................273Article 38 : Amnagement des ressources du compte daffectation spciale Services nationaux de transport

conventionns de voyageurs .....................................................................................................................................278Article 39 : Relations financires entre ltat et la scurit sociale.................................................................................282Article 40 : Garantie des ressources de laudiovisuel public...........................................................................................289

Article 42 : Gouvernance du second programme dinvestissements davenir ................................................................294Article 53 : Rforme du plan dpargne en actions (PEA) en vue du financement des petites et moyennesentreprises (PME) et des entreprises de taille intermdiaire (ETI) ..............................................................................300

Article 54 : Mesures de simplification de lassiette du crdit dimpt recherche : dpenses relatives aux jeunesdocteurs et frais affrents aux titres de proprit industrielle.....................................................................................310

Article 55 : Cration dun rgime fiscal favorisant linvestissement institutionnel dans le logement intermdiaire ........317


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Article 56 : Rforme du crdit dimpt en faveur du dveloppement durable (CIDD) et amnagement de lco-prt taux zro (co-PTZ) ..................................................................................................................................................... 323

Article 57 : Amnagement de la cotisation foncire des entreprises due par les petites entreprises............................ 331

Article 58 : Octroi aux dpartements dune facult temporaire de relvement du taux des droits de mutation titreonreux (DMTO) .......................................................................................................................................................... 340

Article 59 : Renforcement du poids des territoires industriels dans la rpartition de la cotisation sur la valeur ajoutedes entreprises (CVAE) ............................................................................................................................................... 345

Article 60 : Fonds de soutien aux collectivits territoriales ayant contract des produits structurs ............................. 350Article 61 : Dmatrialisation partielle de la propagande lectorale .............................................................................. 360Article 62 : Renforcement de lquit pour lattribution de la carte du combattant au titre de la guerre dAlgrie et des

combats dAfrique du Nord........................................................................................................................................... 367Article 63 : Extension du primtre du Fonds de prvention des risques naturels majeurs (FPRNM).......................... 372Article 64 : Modification du barme des aides personnelles au logement..................................................................... 379Article 65 : Simplification du circuit de financement du Fonds national daide au logement (FNAL) par Action

Logement ..................................................................................................................................................................... 385Article 66 : Modification des conditions dassistance technique de ltat aux communes et leurs groupements....... 390Article 67 : Abrogation du jour de carence et renforcement du contrle des arrts maladie dans la fonction publique 396

Article 68 : Dissolution de lAgence nationale pour lindemnisation des Franais dOutre-mer..................................... 404Article 69 : Renforcement de lquit en matire daide juridictionnelle......................................................................... 409Article 70 : Recentrage sur les bas salaires de lexonration des cotisations employeurs outre-mer........................... 417Article 71 : Prolongation et extension du rgime dexonrations sociales accordes aux jeunes entreprises

innovantes (JEI) ........................................................................................................................................................... 424Article 72 : Rpartition de la baisse de la dotation globale de fonctionnement (DGF) et accroissement de la

prquation .................................................................................................................................................................. 433Article 73 : Modification des critres de prlvement et de reversement au titre du Fonds national de prquation

des ressources intercommunales et communales (FPIC) et du Fonds de solidarit des communes de la rgion le-de-France (FSRIF)....................................................................................................................................................... 440

Article 74 : Prennisation de la dotation spciale de construction et dquipement des tablissements scolaires Mayotte......................................................................................................................................................................... 446

Article 75 : Modification des modalits de calcul de laide aux collectivits et organismes grant des aires daccueildes gens du voyage..................................................................................................................................................... 451

Article 76 : Financement par le Fonds national des solidarits actives (FNSA) de la partie socle du revenu desolidarit active (RSA) en faveur des jeunes actifs ..................................................................................................... 457Article 77 : Suppression des indemnits compensatrices forfaitaires (ICF) et cration dune prime lapprentissage 463Article 78 : Recentrage de lexonration des cotisations employeurs en faveur des organismes dintrt gnral et

associations en zone de revitalisation rurale ............................................................................................................... 469


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PLF 2014 9Projet de loi de finances

VALUATIONS PRALABLES


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Ar ticle 2 :

Indexation du barme de limpt sur le revenu de lanne 2014 et revalorisation exceptionnellede la dcote

Le I de larticle 197 du code gnral des impts est ainsi modifi :

1 Le 1 est ainsi rdig :

1. Limpt est calcul en appliquant la fraction de chaque part de revenu qui excde 6 011 le taux de :

5,50 % pour la fraction suprieure 6 011 et infrieure ou gale 11 991 ;

14 % pour la fraction suprieure 11 991 et infrieure ou gale 26 631 ; 30 % pour la fraction suprieure 26 631 et infrieure ou gale 71 397 ;

41 % pour la fraction suprieure 71 397 et infrieure ou gale 151 200 ;

45 % pour la fraction suprieure 151 200 .

2 Au 4, le montant 480 est remplac par le montant 508 .

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficul ts rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle

1.1.1 Le barme de limpt sur le revenu et la dcote

Le calcul de limpt sur le revenu rsulte de lapplication au revenu imposable dun barme dont les taux sont progressifs,de 0 % 45 %, par tranche :

Tranches actuelles de revenus(en euros)

Taux actuels

Jusqu 5 963 0

De 5 963 11 896 5,5 %

De 11 896 26 420 14 %

De 26 420 70 830 30 %

De 70 830 150 000 41 %

Plus de 150 000 45 %

Ce barme sapplique par part de quotient familial 2, lavantage fiscal retir des majorations de quotient familial tant

plafonn.

2 Un enfant mari ou charg de famille rattach ouvre droit pour le foyer fiscal auquel il se rattache un abattement sur le revenu global aulieu dune demi-part supplmentaire de quotient familial (article 196 B du CGI)


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Les contribuables modestes bnficient dune dcote applicable aux droits issus du barme et aprs plafonnement des effetsdu quotient familial (mais avant imputation des rductions et crdits d'impt), qui permet dattnuer les effets de lentre dansle barme progressif de limpt sur le revenu.

L'impt d est diminu dans la limite de son montant, de la diffrence entre le plafond de la dcote fix 480 depuis landernier et la moiti de son montant3. La dcote est applicable aux impositions infrieures 960 , soit le double de 480 .Elle permet d'annuler l'impt lorsque la cotisation calcule avant dcote ne dpasse pas les deux tiers du montant de ladcote, soit 320 . Les contribuables dont limpt avant dcote est compris entre 320 et 960 bnficient dune rductionde limpt dont le montant diminue au fur et mesure que limpt est plus important.

Plusieurs plafonds ou limites dans le domaine de limpt sur le revenu mais aussi dans dautres domaines (fiscaux ou autres)voluent de plein droit en fonction de lvolution de la limite suprieure de la premire tranche du barme de limpt sur lerevenu4.

1.1.2 La non-indexation du barme de limpt sur le revenu au cours des annes prcdentes

La prcdente majorit a dcid de renoncer la revalorisation du barme de limpt sur le revenu et des seuils et limitesassocis, qui tait traditionnellement prvue par les lois de finances, pour limposition des revenus de 2011 et de 2012.

La situation des finances publiques na pas permis au Gouvernement de proposer la remise en cause de cette dcision pourlimposition des revenus de 2012. Toutefois, afin dattnuer les consquences de cette non indexation du barme de limptsur le revenu pour les mnages les plus modestes et prserver leur pouvoir dachat, larticle 2 de la loi de finances pour 2013a procd une revalorisation de la dcote (au bnfice de prs de 7,4 millions de mnages), des plafonds de revenusdterminant le montant des abattements dont peuvent bnficier les contribuables modestes, gs ou invalides, ainsi quedes plafonds, limites et abattements applicables en matire de fiscalit directe locale (dgrvement et exonration de taxedhabitation et de taxe foncire) et pour le bnfice des exonrations de CSG et de CRDS sur les revenus de remplacement.Le cot de cette mesure slve 510 millions deuros en 2014.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification

Dispositif juridique en vigueur : Le barme de limpt sur le revenu et la dcote sont prvus par les 1 et 4 du I de larticle 197du code gnral des impts (CGI)

Date de la dernire modification : La loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 instaure une nouvelletranche dimposition au taux de 45 % pour la fraction des revenus par part de quotient familial qui excde 150 000 etrevalorise de 9 % le montant de la dcote en la portant de 439 480 .

Larticle 16 de la loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011 de finances rectificative pour 2011 a supprim lindexationdu barme initialement envisage dans la loi de finances pour 2012 et reconduit le barme de limpt sur le revenuapplicable aux revenus de lanne 2010 pour limposition des revenus des annes suivantes.

La dernire revalorisation du barme de limpt sur le revenu rsulte de larticle 2 de la loi n 2010-1657du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 et concerne limposition des revenus de lanne 2010.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit deprocder une nouvelle modification des dispositifs existants

Labsence de revalorisation du barme de limpt sur le revenu aboutit augmenter limpt des mnages dont les revenus

ont augment comme linflation et rendre imposables des contribuables qui ne ltaient pas lanne prcdente et dont leniveau de revenu rel na pas augment.

En outre, elle emporte des consquences sur de nombreux seuils et limites indexs sur le barme de limpt sur le revenu et,en particulier, sur des rgimes drogatoires en matire de fiscalit directe locale ou de contributions sociales cibls sur desmnages modestes, qui sont placs soit sous condition de ressources indexes sur le barme de limpt5, soit souscondition de cotisation dimpt.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention)

Le prsent article propose dindexer les tranches de revenus du barme de limpt sur le revenu comme lvolutionde lindice des prix hors tabac de 2013 par rapport 2012, soit 0,8 %.

Cette mesure permet de prserver le pouvoir dachat des mnages en rduisant leur impt sur le revenu par rapport celuiqui aurait t calcul selon le barme applicable aux revenus de 2012. Elle bnficie galement aux mnages modestes

3 Soit la formule de calcul suivante : I = DS (480 - DS/2) avec I = impt aprs dcote, DS = droits simple avant dcote. 4 Voir la liste infra au 3.2.1.5 Voir la liste infra au 3.2.1.


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bnficiaires de dispositifs drogatoires en matire de fiscalit directe locale ou de contributions sociales dont les seuils etlimites voluent comme la premire tranche du barme de limpt sur le revenu.

Le prsent article propose galement une revalorisation de 5,8 % du montant de la dcote, soit 5 % de plus que lindexationsur les prix, pour rduire limposition des mnages modestes et soutenir leur pouvoir dachat.

Les montants traditionnellement revaloriss dans la loi de finances lis au mcanisme du quotient familial ne sont,en revanche, pas indexs compte tenu du projet de rforme prvu par un autre article du prsent projet de loi de finances.

Le prsent article sapplique compter de limposition des revenus de 2013.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles

Trois options sont envisageables :

Option n 1: indexation de lensemble des tranches du barme de limpt sur le revenu comme lindice des prix hors tabacde 2013 par rapport 2012, soit 0,8 % ;

Option n 2: non indexation du barme mais indexation de la dcote ;

Option n 3: indexation du barme et revalorisation de la dcote au-del de linflation.

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options

Option n 1: Cette option permet de maintenir le niveau dimposition des contribuables dont les revenus ont augmentcomme linflation.

Option n 2 : Cette option permet dattnuer laugmentation de limposition des mnages les plus modestes lie la non indexation du barme de limpt sur le revenu.

Toutefois, elle ne permet pas de prendre en compte les mnages aux revenus moyens qui subissent une haussede leur imposition.

Option n 3: Cette option permet de combiner les avantages des deux options.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose

Loption n 3 permet de prserver la situation de lensemble des mnages tout en rduisant limposition des mnages lesplus modestes.

Lindexation du barme est simple, lisible et conforme la pratique historique en matire dimpt sur le revenu.

La revalorisation de la dcote au-del de linflation constitue une mesure de soutien supplmentaire du pouvoir dachat desmnages modestes.

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances

Larticle 34 de la loi organique n2001-692 du 1eraot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de financesde lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectentlquilibre budgtaire .

La disposition propose, affectant lquilibre budgtaire se rattache par consquent la premire partie de la loi de financespour 2014.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger

Modification de larticle 197 du CGI.Par ailleurs, plusieurs dispositifs fiscaux ou non comportent des dispositions qui prvoient une volution des seuils, plafondsou abattements en fonction de la revalorisation du barme de limpt sur le revenu. Ces montants seront donc actualiss enconsquence.


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La liste ci-dessous numre les articles du CGI et les dispositifs concerns.

3.2.1 Dans le domaine de limpt sur le revenu :

- limites dexonration concernant les contribuables revenu modeste (article 5.2bis) ;

- seuils de chiffre daffaires du rgime micro-entreprise (article 50-0.1) ;

- limite dexonration des titres-restaurant (article 81.19) ;

- dduction forfaitaire des frais professionnels du revenu brut (article 83.3) ;

- seuil de recettes annuelles du rgime de la dclaration contrle (article 96. I) ;

- seuil de recettes annuelles du rgime dclaratif spcial (article 102 ter1) ;

- rgime de lauto-entrepreneur (article 151-0)

- modalits dimputation des dficits agricoles (article 156.I.1) ;

- dductibilit du revenu global dune somme reprsentative des avantages en nature des personnes ges de plus

de 75 ans vivant sous le toit du contribuable (article 156. II -2 ter) ;

- abattement forfaitaire sur le revenu en faveur des personnes modestes invalides ou ges de plus de 65 ans(article 157 bis) ;

- abattement applicable aux pensions et retraites (article 158.5.a) ;

- valuation forfaitaire minimale du revenu imposable daprs certains lments du train de vie (article 168.1) ;

- retenue la source sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres de source franaise servis des personnesqui ne sont pas fiscalement domicilies en France (article 182 A) ;

- rduction dimpt accorde au titre de certains dons faits par les particuliers (article 200.1 ter) ;

- seuil de chiffre daffaires pour le rgime simplifi dimposition en BIC (302 septies A bis) ;

- seuil dexigibilit des acomptes provisionnels (article 1664.1).

3.2.2 En matire de fiscalit directe locale :

Les articles 1414 A et 1417 du CGI prvoient des mcanismes de dgrvement doffice ou dexonration de taxedhabitation (TH) ou de taxe foncire (TF) pour les foyers fiscaux les plus modestes et notamment :

- lexonration de TH affrente lhabitation principale des titulaires de lallocation adulte handicap (AAH),des contribuables gs de plus de 60 ans ainsi que les veufs et veuves, de ceux atteints dune infirmit ou dune invalidit(article 1411 I du CGI) ;

- lexonration de la TF sur les proprits bties en faveur des personnes ges de plus de soixante-quinze ans, affrente leur habitation principale (article 1391 du CGI) ;

- le dgrvement d'office de 100 de la taxe foncire sur les proprits bties affrente lhabitation principaledes redevables gs de plus de soixante-cinq ans au 1er janvier de l'anne d'imposition (article 1391 B CGI) ;

- le dgrvement de la fraction de la cotisation de taxe foncire sur les proprits bties affrente lhabitation principalesuprieure 50 % des revenus (article 1391 B terdu CGI).

Par ailleurs, les contribuables peuvent bnficier dun plafonnement de la cotisation de TH pour la fraction de leur cotisationqui excde 3,44 % de leur revenu fiscal de rfrence, diminu dun abattement variable selon le nombre de parts de quotientfamilial (I de larticle 1414 A du CGI).

Les plafonds de revenus, limites et abattements prvus par les articles 1414 A et 1417 voluent chaque anne commela limite suprieure de la premire tranche du barme de limpt sur le revenu.

3.2.3 Dans dautres domaines fiscaux :

- barme de la taxe sur les salaires (article 231-2 bis) ;

- seuil de chiffre daffaires pour la franchise en base en matire de TVA (article 293 B) ;

- seuil de chiffre daffaires pour le rgime simplifi dimposition en TVA (article 302 septies A) ;

- seuils dexonration de limpt de solidarit sur la fortune de certains immeubles donns bail long terme ou bail cessible(article 885 H) ;

- taxe spciale dquipement au profit de lagence pour la mise en valeur despaces urbains (articles 1609 C et 1609 D) ;


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- exigibilit de la taxe sur les salaires pour les associations (article 1679 A) ;

3.2.4 Dans des domaines autres que fiscaux :

- ouverture ou prolongation dun compte sur livret dpargne populaire (article L.221-15 du code montaire et financier).

Enfin, lindexation en fonction de lvolution du barme de limpt sur le revenu des seuils et limites en matire de fiscalitdirecte locale prvus aux articles 1414 A et 1417 prcits entrane la revalorisation automatique de plusieurs dispositifs,fiscaux ou non, qui font rfrence ces seuils et limites.

Il sagit notamment :

- des seuils de revenus pour lexonration de contribution laudiovisuel public de certains contribuables modestes(article 1605 bis du CGI)

- de lexonration de CSG et CRDS des pensions de retraite et dinvalidit et des allocations de chmage (1 et 2 du III delarticle L. 136-2 du code de la scurit sociale).

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat)Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatibleavec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant,des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)

Ces dispositions sont applicables compter de limposition des revenus de lanne 2013 et donc limpt sur le revenu payen 2014.

Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer :

Guadeloupe Application de plein droit

Guyane Application de plein droit

Martinique Application de plein droit

Runion Application de plein droit

Mayotte Application de plein droit

Appl ication ventuelle dans les collect iv its d outremer :

SaintBarthlemy NON

SaintMartin NON

SaintPierreetMiquelon NON

Wallis et Futuna NON

Polynsie franaise NON

NouvelleCaldonie NON

Terres australes et antarctiques franaises NON

4. Impact de la disposition envisage

4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses

4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modificationdes comportements, )

Cette mesure permet de soutenir le pouvoir dachat des mnages et, notamment, des mnages faiblement imposs. Elle estainsi favorable la croissance.


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5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, )La mise en place de ce dispositif ne requiert aucune consultation obligatoire.

5.2 Consultations facultatives

Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la dispos ition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires

Aucun texte dapplication nest ncessaire

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos(formalits administratives, volution de lorganisation administrative, )

Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation)

Mesure annuelle applicable pour limposition des revenus 2013.


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Cette rduction complmentaire a t instaure par larticle 4 de la loi de finances pour 2013 pour neutraliser leffet de labaisse du plafonnement du quotient familial sur les personnes veuves ayant des personnes charge qui bnficient dumaintien du quotient conjugal.

Ainsi, lavantage maximum en impt procur par le maintien du quotient conjugal pour les personnes veuves ayant desenfants charge est rest fix au seuil en vigueur avant la loi de finances pour 2013, soit 4 672 .

Ces contribuables bnficient, par ailleurs, dune ou plusieurs demi-parts de droit commun au titre des enfants charge ourattachs leur foyer fiscal.

- Avantage de quotient familial accord aux contribuables clibataires ou divorcs vivant seuls ayant des enfants charge( parents isols ) (DF 110110) :

Les contribuables qui vivent seuls et supportent effectivement la charge principale ou exclusive de leurs enfants bnficientdune part entire de quotient familial, au lieu dune demi-part, pour le premier dentre eux, conformmentau II de larticle 194 du code gnral des impts (CGI).

Par exception au plafonnement gnral, lavantage maximal en impt procur par cette part de quotient familial attacheau premier enfant charge est fix 4 040 .

Ce plafond spcifique na pas t modifi par larticle 4 de la loi de finances pour 2013. Ainsi, auparavant nettement plus basque le plafond de droit commun (4 672 pour limposition des revenus 2011), ce plafond spcifique est devenu relativementplus lev suite la loi de finances pour 2013, le plafond de droit commun ayant t abaiss 4 000 .

- Avantage de quotient familial accord aux contribuables clibataires, veufs ou divorcs vivant seuls ayant des enfantsimposs sparment ( vieux parents ) (DF 110102) :

Les personnes clibataires, veuves ou divorces qui vivent effectivement seules et qui nont pas de charge de famille sontimposes l'IR en fonction dune part et demie de quotient familial au lieu dune part :

- lorsquelles ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant lobjet dune imposition distincte dont elles ont support titreexclusif ou principal la charge pendant au moins cinq annes au cours desquelles elles vivaient seules ;

- lorsquelles ont eu un ou plusieurs enfants qui sont morts, condition que lun dentre eux ait atteint lge de 16 ans ou soitdcd par suite de faits de guerre, dont elles ont support titre exclusif ou principal la charge pendantau moins cinq annes au cours desquelles elles vivaient seules ;

- lorsquelles ont adopt un enfant, la condition que, si ladoption a eu lieu alors que lenfant tait g de plus de 10 ans,cet enfant ait t la charge de ladoptant comme enfant recueilli dans les conditions prvues larticle 196 du CGI depuislge de 10 ans. Cette disposition nest pas applicable si lenfant adopt est dcd avant davoir atteint lge de 16 ans ou sil'enfant adopt n'a pas t la charge exclusive ou principale des contribuables pendant au moins cinq annes au coursdesquelles ceux-ci vivaient seuls.

Cas gnral : Pour ces contribuables, la rduction dimpt rsultant de lapplication du quotient familial ne peutexcder 897 .

Ce plafond spcifique na pas t modifi par larticle 4 de la loi n 2012-1509 de finances pour 2013.

Dispositif transitoire : Les contribuables ayant prcdemment bnfici dune majoration de quotient familial et qui ont perdule bnfice de cet avantage parce quils ne remplissaient pas la condition d'avoir assum seuls pendant cinq ans la chargede leurs enfants, ont droit un avantage spcifique au titre de limposition des revenus des annes 2009 2012, sous laforme dun maintien transitoire de la demi-part de quotient familial supplmentaire, sous rserve de respecter certaines

conditions.

A compter de limposition des revenus de lanne 2013, les contribuables concerns ne bnficient plus de cet avantage lIR.

1.1.3 Rduction dimpt complmentaire accorde aux contribuables bnficiant de certaines demi-parts supplmentairesde quotient familial

Les contribuables invalides (DF 110104) ou ayant des enfants charge invalides (DF 110109) ainsi que les contribuables (etleurs veuves) de plus de 75 ans titulaires de la carte dancien combattant (DF 110103) bnficient dune demi-partsupplmentaire de quotient familial qui est soumise au plafonnement gnral de 2 000 .

Ils bnficient galement dune rduction dimpt complmentaire susceptible de complter celle rsultant de la majorationde quotient familial dont le montant est fix 997 .

En effet, larticle 4 de la loi de finances pour 2013 a major de 336 le montant de cette rduction dimpt complmentaire

pour neutraliser leffet de la baisse du plafonnement gnral des effets du quotient familial.

Le montant de lconomie dimpt est gal, dans la limite du plafond fix pour chaque demi ou quart de part supplmentaire, la diffrence entre le montant de limpt calcul en fonction du quotient familial du contribuable avant plafonnement de ses


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effets et le montant de la cotisation dimpt rsultant de lapplication du plafonnement. La rduction dimpt ne sappliquedonc pas si le contribuable ne subit pas les effets du plafonnement gnral.


1.2.1 Plafonnement gnral

Dispositif juridique en vigueur : Article 197-I-2, al 1erdu CGI

Date de la dernire modification : larticle 4 de la loi de finances pour 2013 (n 2012-1509 du 29 dcembre 2012) a abaiss, compter de limposition des revenus de lanne 2012, le plafonnement gnral des effets du quotient familial de 2 336 2 000 pour chaque demi-part accorde pour charges de famille.

1.2.2 Plafonnements spcifiques

- Maintien du quotient conjugal pour les personnes veuves ayant des enfants charge :

Dispositif juridique en vigueur : Articles 194 et 197 du CGI

Date de la dernire modification: larticle 4 de la loi de finances pour 2013 (n 2012-1509 du 29 dcembre 2012) a mis enplace, compter de limposition des revenus de lanne 2012, une rduction dimpt complmentaire dun montant de 672 pour neutraliser leffet de la baisse du plafonnement du quotient familial sur les personnes veuves ayant des personnes charge qui bnficient du maintient du quotient conjugal.

- Avantage de quotient familial procur par le premier enfant charge des contribuables clibataires ou divorcs vivantseuls :

Dispositif juridique en vigueur : Articles 194 et 197 du CGI.

Date de la dernire modification6 : imposition des revenus de 2003 (article 30 de la loi de finances rectificative pour 2002,loi n 2002-1576 du 30 dcembre 2002).

- Avantage de quotient familial accord aux contribuables clibataires, veufs ou divorcs vivant seuls ayant des enfantsimposs sparment :


Date de la dernire modification : les nouvelles rgles de dtermination du quotient familial des contribuables ayant levdes enfants et vivant seuls sappliquent depuis limposition des revenus de 2009. Elles rsultent de lamnagement apportpar larticle 92 de la loi de finances pour 2009 (loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008) et par larticle 4 de la loi de financespour 2011 (loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010).

1.2.3 Rduction dimpt complmentaire accorde aux contribuables bnficiant de certaines demi-parts supplmentairesde quotient familial (invalides, anciens combattants)


Date de la dernire modification : larticle 4 de la loi de finances pour 2013 (n 2012-1509 du 29 dcembre 2012) a portde 661 997 , compter de limposition des revenus de lanne 2012, le montant de la rduction dimpt complmentaireaccorde aux contribuables bnficiant de certaines demi-parts supplmentaires de quotient familial (invalides, anciens

combattants) pour compenser les effets de la baisse du plafonnement gnral des effets du quotient familial.


Des mesures sont ncessaires pour mettre en uvre la rforme de la politique familiale en confortant son financement etredressant ses comptes tout en la rendant plus juste.

Or, le quotient familial attnue la progressivit du barme de lIR. Cest pourquoi un plafonnement de lavantage qui en estretir a t introduit en 1981.

Le plafonnement du quotient familial ne concerne que les foyers disposant des revenus les plus importants.

Ainsi, le revenu imposable partir duquel le quotient est actuellement plafonn est au moins de 69 474 pour un couplemari avec deux enfants charge.

Au total, le mcanisme de plafonnement gnral des effets du quotient familial ne sapplique qu un nombre limitde contribuables et leur permet de bnficier dune rduction dimpt importante au regard de leurs revenus ou encomparaison du montant des prestations familiales.

6 Il nest pas tenu compte des revalorisations des montants rsultant de lindexation annuelle du barme vote en loi de finances.


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Par ailleurs, lavantage maximal en impt procur par la part de quotient familial attache au premier enfant charge descontribuables clibataires ou divorcs vivant seuls ayant des enfants charge fix 4 040 est devenu, suite labaissement du plafond de lavantage procur par le quotient familial adopt en loi de finances pour 2013, plus lev que le

plafond de droit commun.


Afin dassurer la prennit du financement de la politique familiale et de renforcer sa dimension de redistribution verticale, enprservant luniversalit des allocations familiales, le prsent article diminue lavantage en impt maximal rsultant delapplication du quotient familial.

Ainsi, le plafonnement gnral des effets du quotient familial est abaiss de 2 000 1 500 pour chaque demi-partaccorde pour charges de famille. Lavantage maximum en impt procur par la part de quotient familial attache aupremier enfant charge accorde aux contribuables clibataires ou divorcs vivant seuls ayant des enfants charge(dispositif dit du parent isol ) est abaiss du mme montant de 500 , soit de 4 040 3 540 .

En revanche, le montant du plafonnement gnral des effets du quotient familial pour chaque demi-part ou part accorde enapplication des dispositions particulires lies la situation du contribuable (anciens combattants, invalides, maintien du

quotient conjugal des veufs en cas denfant charge) est inchang, lavantage en impt procur par chacune deces demi-parts ou parts additionnelles tant maintenu par la majoration des rductions dimpt complmentaires prvuespour compenser les effets du plafonnement.

Le plafond spcifique de 897 prvu pour les contribuables clibataires, veufs ou divorcs vivant seuls ayant des enfantsimposs sparment (dispositif dit vieux parents ) est inchang. Il en est de mme de labattement au titre des enfantsmaris et chargs de famille et, par suite, du plafond de dduction des pensions alimentaires.

Cet article sapplique compter de limposition des revenus de lanne 2013 et permet de raliser un gain budgtairede 1,03 Md.


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Option n 1: Dans ce schma, une partie des familles de deux enfants ou plus, gs de 20 ans au plus, perdrait le droit aux

allocations familiales, qui perdraient ainsi leur caractre universel.Option n 2: Le mcanisme actuel du quotient familial est conserv mais les plafonds actuels diminuent pour accrotre lajustice fiscale et rduire lavantage qui bnficie titre principal aux revenus les plus levs.


Loption n 2 permet sans remettre en cause larchitecture de la politique familiale actuelle, de rendre plus juste lemcanisme des demi-parts supplmentaires en abaissant lavantage en impt maximal rsultant de lapplication du quotientfamilial pour les foyers disposant de revenus les plus levs, sans affecter les foyers bnficiant de demi-partssupplmentaires sans lien avec des charges de famille.

Elle permet de prserver le principe duniversalit des allocations familiales et de renforcer la dimension de redistributionverticale de la politique familiale, en consolidant son financement.



Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1eraot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances delanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibrebudgtaire .

La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de l'anne 2014.


Modification de larticle 197 du CGI.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat)

Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatibleavec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.


Ces dispositions sont applicables compter de l imposition des revenus de lanne 2013 et donc lIR pay en 2014.








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Appl ication ventuelle dans les col lec tivi ts doutremer :

SaintBarthlemy NON

SaintMartin NON









La rforme propose permet de prserver la politique familiale, en garantissant son financement.

Elle se traduit par une hausse du prlvement opr au titre de limposition des revenus des personnes physiques titulairesde hauts revenus qui bnficient de demi-part(s) supplmentaire(s) de quotient familial. A ce titre, elle amliore laprogressivit de lIR.

4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne

La rforme propose aura un impact sur les personnes physiques disposant de revenus levs ayant des enfants mineursou majeurs charge ou rattachs. Elle naura pas dincidence sur ces foyers lorsquils sont non imposables ou que

lavantage en impt procur par la demi-part est infrieur aux nouveaux plafonds.

Environ 1,4 million de foyers fiscaux ayant des enfants charge seront concerns par la baisse du plafond de droit communet subiront une augmentation moyenne de leur impt de 825 environ 10. Ces foyers prsentent les caractristiques derevenus suivantes :

Baisse du plafond du quotient familial de droit commun au titre des enfants charge 1500 par demi-part

Dernier revenu non plafonnRevenu partir duquel l'augmentation

d'impt est maximale (500 par demi-part)

Situation defamille

Nombretotal departs du

foyerfiscal

Dont nombrede parts desparents non

concernes parle

plafonnementdu QF

Dont nombrede partsenfants

concernes parle

plafonnementdu QF (1500

par 1/2 partsoit 3 000 /part)

Salairesdclars

(1)mensuels

Salairesdclars

(1)annuels

Revenu net

imposabledu foyer (2)

Salairesdclars

(1)mensuels

Salairesdclars

(1)annuels

Revenu net

imposable du foyer(2)

Mari 1 enfant 2,5 parts 2 0,5 5 373 64 481 58 033 5 663 67 953 61 158

Mari 2 enfants 3 parts 2 1 5 854 70 248 63 223 6 433 77 193 69 474




Revenus 2012 - Lgislation 2013

Mtropole

10 Chiffrage ralis sur un chantillon reprsentatif de 500 000 dclarations dimpt sur les revenus de 2011 non viei llis, danslenvironnement lgislatif LF2012 amnage des mesures dj votes applicables aux revenus de 2013.


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Lecture :- les foyers concerns par l'abaissement du plafond 1 500 sont, pour un couple mari avec un enfant, les foyers ti tulaires de salairesdclars suprieurs 64 481 , soit 58 033 de revenus imposables.

- les foyers pour lesquels l'abaissement du plafond entrane une augmentation d'impt de 500 par demi-part (soit le maximum) parrapport la lgislation actuelle sont, pour un couple mari avec un enfant, les foyers titulaires de salaires dclars suprieurs ou gaux 67 953 , soit 61 158 de revenus imposables

Notes :

(1) Les salaires dclars correspondent aux salaires imposables (aprs dduction de la fraction dductible de la cotisation socialegnralise (CSG) avant dduction des frais professionnels.

(2) Les frais professionnels sont ici dduits par application de l'abattement de droit commun de 10 %.

La mesure aura galement un impact sur les parents isols et les veufs ayant des enfants charge avec des revenuslevs. Elle naura pas dincidence sur ces foyers lorsquils sont non imposables ou que lavantage en impt procur par lapart de quotient familial attache au premier enfant charge est infrieur au nouveau plafond.

Sous rserve de ne pas bnficier de demi-parts au titre denfants charge, la mesure est sans incidence pour les foyersbnficiant dun avantage en impt drogatoire sous forme de demi-part supplmentaire en raison de la situation spcifique

de lun des membres du foyer (invalide, ancien combattant, veuve de guerre) ainsi que pour les personnes ayant des enfantsmajeurs maris ou chargs de famille rattachs et celles qui versent des pensions alimentaires leurs enfants majeurs.

4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes

La mesure propose est dpourvue dincidence substantielle en termes dgalit entre les hommes et les femmes.

4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoirpour leur mise en uvre, )

La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap.

4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier)

La rforme propose contribue prserver le financement de la politique familiale tout en ayant un impact rduit sur lergime des aides aux familles ds lors que le nombre de familles concernes est limit (13 % des foyers fiscaux avec

enfants mineurs charge ou majeurs rattachs), quil sagit des familles ayant les revenus les plus levs et que lincidencefinancire est limite (500 par demi-part et par an au maximum).

4.1.6 Incidences environnementales

La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnement.

4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes

4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)

Le gain budgtaire est estim 1,03 Md compter de 2014 .

Augmentation net te (+) ou dim inut ion nette (-) des recettes f iscales, expr ime en mi ll ions deuros

2014 2015 2016Augmentation prenne (+)ou diminution prenne (-)

Etat +1,03Md +1,03Md +1,03Md +1,03Md

Collectivits territoriales

Scurit sociale

Autres administrations publiques

To tal pou r l ensemble des APU +1,03Md +1,03Md +1,03Md +1,03Md

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative

Aucune incidence sur lemploi public.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise

Les chiffrages ont t raliss par simulations, revenus constants, partir dun chantillon reprsentatif Mtropole et DOMde 500 000 dclarations dimpt sur les revenus de 2011, dans lenvironnement de la loi de finances 2012 amnage desmesures dj votes applicables aux revenus de 2013.


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Sur cette base, le gain budgtaire en mission se dcompose comme suit :

- 1 Md au titre de la baisse de 500 du plafond de droit commun, hors effet sur les demi-parts drogatoires ;

- 46 M au titre de la baisse de 500 du plafond spcifique applicable aux parents isols.

Soit un gain budgtaire total de 1,03 Md aprs application dun coefficient de recouvrement de 0,985.


5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, )

La mise en place de ce dispositif ne requiert aucune consultation obligatoire.



6. Mise en uvre de la disposi tion


Ce dispositif ne ncessite pas de texte dapplication spcifique.




Mesure prenne applicable compter de limposition des revenus de 2013.


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Ar ticle 4 :

Suppression de la rduction d impt pour frais de scolarit

Le code gnral des impts est ainsi modifi :

1 Larticle 199 quaterF est abrog ;

2 Au b du 2 de l'article 200-0 A, la rfrence : 199 quaterF, est supprime.




Les contribuables qui ont leur domicile fiscal en France bnficient dune rduction dimpt sur le revenu (IR), lorsqueles enfants quils ont leur charge poursuivent des tudes secondaires ou suprieures durant lanne scolaire en coursau 31 dcembre de lanne dimposition.

Lavantage fiscal consiste en une rduction dIR fixe forfaitairement :

- 61 par enfant frquentant un collge ;

- 153 par enfant frquentant un lyce denseignement gnral et technologique ou un lyce professionnel ;

- 183 par enfant suivant une formation suprieure.

Ces montants sont diviss par deux lorsque lenfant est rput charge gale de lun et lautre de ses parents imposssparment.


Dispositif juridique en vigueur : article 199 quaterF du code gnral des impts (CGI).

Date de la dernire modification : larticle 30 (IV B et VIII) de la loi n 2002-1576 du 30 dcembre 2002 a modifi le dispositifpour prvoir le partage de la rduction dimpt lorsque lenfant est rput charge gale de lun et lautre de ses parentsimposs sparment.


Un rexamen de la lgitimit et de lefficacit des dpenses fiscales en faveur des familles et des tudiants et, en particulier,de la rduction dimpt pour les frais de scolarit11 a t effectu, loccasion des confrences fiscales prparatoiresau projet de loi de finances pour 2014.

Les dpenses scolaires relvent de lobligation dentretien et dducation qui incombe aux parents lgard de leurs enfants.

Or, lIR, ces dpenses sont rputes couvertes par les majorations de quotient familial attribues au titre des enfants charge. De mme, la charge induite par les tudes suprieures des enfants est prise en compte pour ltablissement de

11 Dpense fiscale 110215 : rduction dimpt pour frais de scolarit dans lenseignement secondaire.Dpense fiscale 110242 : rduction dimpt pour frais de scolarit dans lenseignement suprieur.


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limpt par ces mmes majorations de quotient familial, qui sappliquent jusqu lge de 25 ans pour les enfants poursuivantleurs tudes suprieures.

La rduction dimpt se cumule galement, le cas chant, avec dautres dispositifs concourant au mme objectif, telsla majoration des allocations familiales pour enfant de plus de 14 ans, lallocation de rentre scolaire (dont le montant estrevaloris de 1,2 % en 2013 aprs une revalorisation exceptionnelle de 25 % pour la rentre 2012) et les bourses sur critressociaux (dont les conditions dattribution ont t largies et les montants revaloriss pour la rentre 2013).

Par ailleurs, ces rductions dimpt offrent des avantages qui ne profitent quaux contribuables imposables. Il en rsulte queles contribuables non imposables, dont les revenus sont les plus faibles, ne bnficient daucun avantage au titre de cesrductions dimpt.

Ds lors, la rduction dimpt a t cote 0 (inefficace) dans son volet enseignement secondaire et 1 (peu efficace)dans son volet enseignement suprieur par le comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales de juin 2011.

La suppression de ces rductions dimpt est une mesure dquit. De plus, elle concourt, partir de 2015 et hauteur de235 M, la prennisation de la politique familiale en confortant son financement et en redressant ses comptes. Ellecontribue galement au financement de la revalorisation des bourses sur critres sociaux dans lenseignement suprieur.


Le prsent article supprime la rduction dIR pour frais de scolarit dans lenseignement secondaire et suprieur (collge,lyce et enseignement suprieur) qui est peu efficace et redondante avec dautres dispositifs en faveur des familles et destudiants.

Cette suppression permet de contribuer lobjectif de rduction des dpenses fiscales pas ou peu efficaces.

Elle concourt terme au financement de la politique familiale et prennise sa dimension de redistribution verticale,en prservant luniversalit des allocations familiales. Elle contribue galement au financement de la revalorisationdes bourses sur critres sociaux dans lenseignement suprieur.

Cet article sapplique compter de limposition des revenus de lanne 2013 et permet de raliser un gain budgtairede 440 M.

2. Options possib les et ncessit de lgifrer

Compte tenu des objectifs de la mesure, seule loption retenue est possible.



Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1eraot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de financesde lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectentlquilibre budgtaire .

La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de lanne 2014.


Abrogation de larticle 199 quaterF du CGI.

Modification de larticle 200-0 A du CGI relatif au plafonnement global des avantages fiscaux afin de supprimer la rfrencedevenant sans objet larticle 199 quaterF.


Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes.

Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.


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Ces dispositions sont applicables compter de l imposition des revenus de lanne 2013 et donc lIR pay en 2014.Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer :







SaintBarthlemy NONSaintMartin NON









La suppression de cette rduction dimpt se traduit par une hausse limite du prlvement opr sur les foyers fiscauxayant des enfants charge scolariss dans lenseignement secondaire ou suprieur lorsque ces foyers sont imposables.

4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne

La rforme propose aura un impact sur les foyers fiscaux ayant des enfants charge scolariss danslenseignement secondaire ou suprieur. Elle naura pas dincidence sur ces foyers lorsquils sont non imposables.

Environ 2 380 000 foyers fiscaux seront concerns par la rforme propose. Laugmentation de limpt atteint

au maximum 61 par enfant collgien, 153 par enfant lycen et 183 par enfant suivant une formationdenseignement suprieur.

Le gain de la suppression de la rduction dimpt pour frais de scolarit est estim :

- dans l'enseignement secondaire 235 M en 2014. 1 738 000 contribuables seraient perdants pour un montant moyende l'ordre de 136 ;

- dans l'enseignement suprieur 205 M en 2014. 970 000 contribuables seraient perdants pour un montant moyende 217 .

4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes

La rforme propose na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes.

4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoirpour leur mise en uvre, )

La mesure propose na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap.


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La rforme propose contribue prserver le financement de la politique familiale et permet de renforcer le dispositif

de bourses sur critres sociaux dans lenseignement suprieur.


La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnement.



Augmentation net te (+) ou dim inut ion nette (-) des recettes f iscales, exprime en mi ll ions deuros

2014 2015 2016Augmentation prenne (+) ou

diminution prenne (-)

Etat + 440 M + 440 M + 440 M + 440 M

Collectivits territoriales

Scurit sociale


Total pour lensemb le des APU + 440 M + 440 M + 440 M + 440 M


La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative.


Le gain budgtaire rsultant de la suppression de la rduction dimpt pour frais de scolarit dans lenseignement secondaireet suprieur a t dtermin par simulation partir dun chantillon reprsentatif de la Mtropole et des DpartementsdOutre-Mer de 500 000 dclarations dimpt sur les revenus de 2011 (donnes disponibles les plus rcentes)actualises 2013, en calculant la diffrence entre, dune part, limpt d par les contribuables dclarant des enfantsscolariss au collge ou au lyce lorsque lavantage fiscal est accord, et, dautre part, limpt d par ces mmescontribuables en labsence de ce dispositif.

Aprs recalage de lchantillon sur le fichier exhaustif des dclarants en 2011 et application duncoefficient de recouvrement de 0,985, le gain budgtaire ainsi obtenu pour 2012 slve 440 M en recouvrementdont 235 M au titre de la rduction dimpt dans lenseignement secondaire et 205 M au titre de la rduction dimptdans lenseignement suprieur.


5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, )

Aucune consultation obligatoire nest ncessaire.


La mesure fait suite au rapport de B. Fragonard sur les aides aux familles et aux travaux du Comit interministrielde modernisation de laction publique sur les aides aux tudiants.



Ce dispositif ne ncessite pas de texte dapplication spcifique.


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Il sagit dune mesure prenne applicable compter de limposition des revenus de 2013.


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Ar ticle 5 :

Suppression de lexonration f iscale de la partic ipation de lemployeur aux contrats co llectifsde complmentaire sant

Le 1 quaterde larticle 83 du code gnral des impts est ainsi modifi :

1. Au premier alina, les mots : auxquels le salari est affili titre obligatoire sont remplacs par les mots collectifs et obligatoires au sens du sixime alina de larticle L. 242-1 du code de la scurit sociale ;

2. Aprs le premier alina, sont ajouts deux alinas ainsi rdigs :

Les cotisations ou primes mentionnes lalina prcdent sentendent, sagissant des cotisations la chargede lemployeur, de celles correspondant des garanties autres que les frais de sant. Les cotisations la charge de lemployeur correspondant des garanties frais de sant sont ajoutes la rmunration prise en compte pour la dtermination des bases dimposition.

3. Le dernier alina est ainsi rdig :

Les cotisations ou les primes mentionnes aux alinas prcdents sont dductibles dans la limite, y comprisles versements de lemployeur mentionns au deuxime alina, dun montant gal la somme de 5 % dumontant annuel du plafond mentionn larticle L. 241-3 du code de la scurit sociale et de 2 % de larmunration annuelle brute, sans que le total ainsi obtenu puisse excder 2 % de huit fois le montant annuel duplafond prcit. En cas dexcdent, celui-ci est ajout la rmunration.


1. Diagnostic des difficu lts rsoudre et objectifs de la rforme envisage


En application du 1 quaterde larticle 83 du code gnral des impts (CGI), les salaris qui sont affilis titre obligatoire un rgime de prvoyance complmentaire dentreprise caractre collectif peuvent dduire de leurs revenus imposables,sous condition de plafond, les cotisations verses ces rgimes et ce quil sagisse de leurs cotisations personnelles ou dela participation de lemployeur.

Le plafond est gal la somme de 7 % du plafond annuel de la scurit sociale (PASS) et de 3 % de la rmunrationannuelle brute, sans que le total obtenu ne puisse dpasser 3 % de huit fois le PASS. Lexcdent ventuel est ajout larmunration imposable du salari.


CGI : 1 quater de larticle 83 modifi en dernier lieu par la loi 2007-1786 du 19 dcembre 2007 de financement dela scurit sociale pour 2008.


Laccs une complmentaire sant de qualit joue aujourdhui un rle important dans laccessibilit financire des soins.


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3.1 Rattachement au domaine de la loi de financesLarticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1eraot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances delanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibrebudgtaire .



Article 83 du CGI.


La mesure est compatible avec le droit de lUnion europenne (UE) en vigueur.


La mesure sapplique aux revenus perus en 2013.







Appl ication ventuelle dans les col lec tivi ts doutremer :

SaintBarthlemy NON

SaintMartin NON









La rforme maintient un rgime fiscal favorable pour les cotisations salariales aux contrats collectifs de complmentairesant.

4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerneLes salaris concerns vont voir leur revenu imposable augmenter de faon mesure. En effet, le montant moyen de prime


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un contrat de complmentaire sant collectif dentreprise slve 40 par mois et par personne 12.Seule la participation delemployeur au cot de ce contrat, soit environ 60 % de ce montant (24 par mois), deviendrait imposable.

4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes

La mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes.

4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoirpour leur mise en uvre)

La mesure na pas impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap.


La mesure na pas dincidence directe sur lemploi et le march du travail.


La mesure na pas dincidence sur lenvironnement.



La mesure a un effet direct sur les recettes dimpt sur le revenu (IR), estim 960 M.

Augmentation net te (+) ou dim inut ion nette (-) des recettes f iscales, expr ime en mi ll ions deuros

2014 2015 2016Augmentation prenne (+) ou

diminution prenne (-)

Etat 960 960 960 960

Collectivits territorialesScurit sociale


Total pour lensemble des APU 960 960 960 960


La mesure na pas dincidence sur l emploi public et la charge administrative.


Lassiette des cotisations sant verses dans le cadre de contrats collectifs tait de 13,13 Mds en 2011 (donnes FFSA-CTIP-FNMF-GEMA).

On peut considrer quentre 2011 et 2013 cette assiette aura progress de 8 % : ce chiffre est conforme la fois au rythmede progression constat dans le pass et aux dernires prvisions dvolution de lassiette du forfait social (dont une partimportante correspond aux contributions employeurs aux contrats collectifs sant). Sur cette base, lassiette 2013 devraitatteindre 14,2 Mds.

Au sein de ces 14,2 Mds, la part des contrats obligatoires est de 80% (selon les donnes communiques par lesfdrations dorganismes assureurs). La part des cotisations aux contrats collectifs paye par lemployeur est en moyennede 60 % selon lIRDES.

Lassiette rintgre est de 6,8 Mds.

En appliquant un taux marginal dimposition moyen de 14 %, le rendement est estim 960 M.

12 Source : rapport du Snat sur le projet de loi de scurisation de lemploi, p.51.


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5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, )Aucune consultation obligatoire





Aucun texte dapplication nest ncessaire.


Les logiciels de paie utiliss par les employeurs pour communiquer aux salaris et la direction gnrale des financespubliques les montants de salaire imposables devront tre adapts pour y intgrer les cotisations patronales lacomplmentaire sant. Ces sommes sont toutefois dj connues et suivies par les logiciels de paie car elles sont assujetties la contribution sociale gnralise (CSG).

Les DADS ne ncessiteront pas dadaptation, les cases existantes suffisant dclarer les nouvelles sommes imposables.

Les organismes de prvoyance complmentaire adhsion obligatoire devront galement adapter leurs logiciels.


Disposition prenne.


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Ar ticle 6 :

Suppression de lexonration dimpt sur le revenu des majorations de retraite ou de pensionpour charges de famille

Le 2 terde larticle 81 du code gnral des impts est abrog.




Les rgimes de retraite de base et les rgimes de retraite complmentaire lgalement obligatoires (principalementARRCO (Association pour le rgime de retraite complmentaire des salaris) et AGIRC (Association gnrale des

institutions de retraites des cadres)) accordent aux retraits ayant eu ou lev au moins trois enfants une majoration dedroits.

Certains rgimes tels que le rgime gnral dassurance vieillesse et les rgimes aligns limitent lavantage une majorationde 10 %, quel que soit le nombre denfants. Dautres rgimes (rgimes de pensions des fonctionnaires, autres rgimesspciaux, AGIRC) accordent un pourcentage suprieur selon le nombre denfants. LAGIRC et lARRCO ont dcid en 2011de les soumettre un plafond de 1 000 pour une carrire complte, par rgime et par an et ce pour les nouveaux pointsacquis.

Le bnfice de la majoration de retraite ou de pension est accord aux deux parents. Ces majorations concernaient en 2004prs de 42 % des retraits de plus de 54 ans ayant des droits propres, soit environ 5,4 millions de personnes, pour unmontant mensuel moyen de 89 , soit 123 pour les hommes et 56 pour les femmes (48 % pour les retraits de droitdriv, soit 1,6 million de personnes bnficiaires au titre des pensions de reversion, pour un montant moyende 50 par mois)13.

Alors que les pensions et retraites sont normalement imposables limpt sur le revenu (IR), aprs application dunabattement de 10 % qui ne peut excder 3 660 par foyer fiscal, les majorations de retraite ou de pension servies par lesrgimes de retraite de base et complmentaire lgalement obligatoires sont, depuis une loi de 194114, exonres dIR.

Ainsi que le constate le rapport de Mme Yannick Moreau sur lavenir des retraites de juin 2013, ces majorations,proportionnelles au niveau des pensions, profitent donc gnralement davantage aux hommes, qui ont des pensions plusleves que les femmes15. Pour le dernier dcile des pensions, elles reprsentent 4 % de la retraite (soit prs de 800 enmoyenne) contre moins de 2 % (reprsentant des sommes trs faibles en euros) pour les premiers dciles16. Cesmajorations peuvent parfois excder, de manire paradoxale, le montant annuel des prestations familiales verses pendantlducation effective des enfants17.

13 Source : 6me rapport du Conseil dorientation des retraites (COR) du 17 dcembre 2008, Retraites : droits familiaux et conjugaux. 14 Loi du 13 janvier 1941, art. 91-2.15Cour des comptes - rapport scurit sociale 2012, septembre 2012 4me partie chapitre XV les dispositifs fiscaux et sociaux propres

aux retraites p. 444-44516 Etude de lEcole dconomie de Paris juin 2008 politiques familiales et droits familiaux de retraite . 17 Ainsi un cadre suprieur du secteur public ou priv ayant trois enfants charge ne percevra que des allocations familiales non-soumises conditions de ressources, soit environ 3 478 par an en 2012. Paralllement, un salari de ce niveau partant en retraite la mme anne, siltouche par exemple une pension de 4 600 mensuels, recevra un supplment de retraite dfiscalis de lordre de5 500 par an.


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Les pensions et retraites sont imposables lIR dans la catgorie des traitements, salaires, pensions et rentes viagres en

application de larticle 79 du code gnral des impts (CGI) et selon les rgles prvues au 5 de larticle 158 du mme code.Lexonration dIR des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille est prvue par le 2ter delarticle 81 du CGI.


Les majorations de droits, qui sont laccessoire dune pension en principal elle-mme imposable, constituent un lment durevenu des intresss. Leur exonration de lIR aboutit donc asseoir celui-ci sur un revenu mconnaissant leur capacitcontributive relle. Ces majorations supportent dailleurs la contribution sociale gnralise (CSG) et lacontribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) dans les conditions de droit commun tandis que les lments destraitements et salaires verss, le cas chant, aux pres et mres de famille raison du nombre denfants (par exemple, lesupplment familial de traitement des fonctionnaires) sont imposables lIR dans les conditions de droit commun.

Cet avantage fiscal est, compte tenu de la progressivit de limpt, dautant plus important que le revenu du foyer fiscal estlev et napporte, en revanche, aucun avantage aux contribuables les plus modestes, non imposs. Ce caractreanti-redistributif de lavantage fiscal sajoute au fait que ces majorations sont proportionnelles la pension en principal.

On peut estimer que la moiti du cot de lavantage fiscal bnficie aux mnages des deux derniers dciles de niveau de vietandis que les mnages des trois premiers dciles nen bnficient quasiment pas.

Si la majoration de pension elle-mme peut rpondre lobjectif de compenser, pour les familles, les sacrifices supportspendant la vie active lis lducation et lentretien des enfants (perte de revenus, non-constitution de droits pleins retraite, absence de patrimoine), de manire dautant plus efficace quelle sera progressivement rforme selon lesorientations annonces par le Gouvernement, lexonration dIR est inefficiente au regard de cet objectif, ds lors quelleprocure un avantage nul ou faible ceux dont les revenus sont les plus faibles au cours de leur priode de retraite,notamment lorsque cette situation rsulte des efforts raliss pour lever des enfants, par exemple par les femmes ayantinterrompu leur carrire professionnelle.

Ds lors, il est propos de soumettre lIR les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille au mme titre

que la retraite ou la pension perue en principal, ainsi que le prconise le rapport de Mme Yannick Moreau sur lavenir desretraites de juin 2013 afin de contribuer au rtablissement de lquilibre financier des rgimes de retraite dici 2020.

Il convient de noter que lexonration dIR des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille constitue unedpense fiscale cote 0 (inefficace et inefficiente) par le comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches socialesen juin 2011.


Lexonration des majorations de retraites ou de pensions pour charges de famille ntant pas justifie, le prsent article apour objet de la supprimer afin de contribuer au rtablissement de lquilibre financier des rgimes de retraites dici 2020.

2. Options possib les et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles

Option n 1 : fiscalisation totale des majorations de retraites pour charges de famille verses depuis le 1 er janvier 2013.

Option n 2 : fiscalisation progressive des majorations de retraites pour charges de famille verses depuisle 1er janvier 2013, hauteur de 20 % par an compter du 1er janvier 2013. Cette option conduit une imposition de latotalit de la majoration compter du 1er janvier 2017.


Option n 1 : rendement budgtaire pour lEtat plein ds 2014. Lquit fiscale serait galement pleinement rtablieds 2014.

Option n 2 : rendement budgtaire pour lEtat progressif, chelonn entre 2014 et 2018. La dpense fiscale continuerait produire ses effets jusquen 2017, malgr son caractre inquitable.


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Les objectifs budgtaire et dquit poursuivis conduisent retenir loption n 1.



Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1eraot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances delanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibrebudgtaire .



Abrogation du 2 terde larticle 81 du CGI.


La mesure est compatible avec le droit de lUnion europenne en vigueur, elle ne vise pas transposer en droit interne desnormes juridiques europennes.









SaintBarthlemy NON

SaintMartin NON


Wallis et Futuna NONPolynsie

Budget 2014 - Evaluations préalables

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