Bilan Et CPC Cours

11

MODULE : MODULE : Comptabilité financière 1 Comptabilité financière 1

M. Yassine HILMIM. Yassine HILMI

Animé par :

2015 - 2016

Ecole Marocaine de BanqueEt de Commerce Internationale

22

BIBLIOGRAPHIEBIBLIOGRAPHIE DIFADI Allal Alain, Comptabilité générale, Centre de recherche en DIFADI Allal Alain, Comptabilité générale, Centre de recherche en

gestion de l’IGA, Editions Toubkal, Casablanca 2008.gestion de l’IGA, Editions Toubkal, Casablanca 2008.

ALHAMANY Bouchaib, Comptabilité générale, Centre de recherche ALHAMANY Bouchaib, Comptabilité générale, Centre de recherche en gestion de l’IGA, Editions TOUBKAL, Casablanca 2006.en gestion de l’IGA, Editions TOUBKAL, Casablanca 2006.

ABOU EL JAOUAD Mohamed, La pratique comptable marocaine, ABOU EL JAOUAD Mohamed, La pratique comptable marocaine, Editions Maghrébines, Dar Enachr Almaghribia, octobre 1999.Editions Maghrébines, Dar Enachr Almaghribia, octobre 1999.

FECHTALI Abderrazek et FOUGUIG Brahim, La comptabilité FECHTALI Abderrazek et FOUGUIG Brahim, La comptabilité générale des entreprises marocaines, Editions Najah El-Jadida, générale des entreprises marocaines, Editions Najah El-Jadida, 1995.1995.

MOUZOURI A., NAS EL FAKIH A., BOUH M., BENSAID C., MOUZOURI A., NAS EL FAKIH A., BOUH M., BENSAID C., AZIRAR A., Le Guide de la comptabilité et les Mathématiques AZIRAR A., Le Guide de la comptabilité et les Mathématiques financières, Société Guerbaoui Distribution, 2007.financières, Société Guerbaoui Distribution, 2007.

HILMI Yassine, 2014, Comptabilité générale, Edition Dar Al Qalam.HILMI Yassine, 2014, Comptabilité générale, Edition Dar Al Qalam.

33

PROGRAMME DU MODULE

1 - Le bilan et le CPC1 - Le bilan et le CPC

2 - Le compte et la balance2 - Le compte et la balance

3 - Le journal 3 - Le journal

4 - La facturation 4 - La facturation

5- Les charges de personnel5- Les charges de personnel

44

Documentsde

base

Documentsde

base JournalJournal Grand-livreGrand-livre

BilanBilan

Compte de Produits

et Charges

Compte de Produits

et Charges

Balances Balances

Preuves des opérations

Chronologie des opérations

Ensembledes comptes

Situation des comptes

Situation de l’entreprise

Activité de l’exercice

Le système classique de comptabilité Le système classique de comptabilité

Travaux quotidiens Travaux périodiques

55

Définition de la comptabilité Définition de la comptabilité

La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet :

- de saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ;

- de fournir, après traitement, des états de synthèse ( bilan et CPC ) qui indiquent le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile , appelée exercice comptable.

66

Définition de la comptabilité générale Définition de la comptabilité générale

Comptabilité générale = système d’organisation de l’information

- saisir, - enregistrer, - classer

dans des comptes

- traiter l’information - fournir desétats de synthèse ( BILAN et CPC )

- indiquer le résultat réalisé au cours de

l’exercice comptable

pour

77

Le bilanLe bilan

88

Le bilan schématiqueLe bilan schématique

ACTIF PASSIF

EMPLOIS

PROVISOIRES

- Biens- Créances- Liquidités

Où se trouve l’argent dans l’entreprise ?

D’où vient l’argent de

l’entreprise ?

RESSOURCES

PROVISOIRES

- Capitaux propres- Emprunts- Autres dettes

99


Matériel

Mobilier

Clients

ACTIF PASSIFMontants Montants

Marchandises

Banque

Total Total 310 000 310 000

Capital

Emprunt

100 000

80 000

60 000

40 000

20 000

170 000

90 000

Caisse 10 000

Fournisseurs 50 000

Exemple 1 – Bilan de départ

Bilan de création de l’entreprise ATLAS au 04/07/2006

Pas de Résultat l’entreprise n’a pas encore commencé son activité

1010


Matériel

Mobilier

Clients


Marchandises

Banque

Total Total 370 000 270 000

Capital

Résultat

110 000

90 000

70 000

30 000

50 000

170 000

+ 100 000

Caisse 20 000

Emprunts 40 000

Exemple 2 – Bilan de clôture

Bilan de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006

Fournisseurs 60 000

Un Résultat apparaît ACTIF < PASSIF PERTEACTIF > PASSIF BENEFICE

ACTIF = PASSIF RESULTAT NUL

370 000

1111


Matériel

Mobilier

Clients


Marchandises

Banque

Total Total 370 000 370 000

Capital

Réserves

110 000

90 000

70 000

30 000

50 000

170 000

100 000

Caisse 20 000

Emprunts 40 000

Exemple 3 – Bilan d’ouverture

Bilan d’ouverture de l’entreprise ATLAS au 01/01/2007

Fournisseurs 60 000

Pas de Résultat l’activité du nouvel exercice n’a pas encore commencé

1212

Le bilan normaliséLe bilan normalisé

TRESORERIE

ACTIF CIRCULANTHORS TRESORERIE

ACTIF IMMOBILISE

TRESORERIE

PASSIF CIRCULANTHORS TRESORERIE

FINANCEMENT PERMANENT

ACTIF PASSIF

2

3

5

1

4

5

CLASSESCLASSES

1313

Le bilan normaliséLe bilan normalisé

PASSIFRUBRIQUESRUBRIQUES

Trésorerie Actif

Titres et valeurs de placement

Créances de l’Actif Circulant

Stocks

Immobilisations financières

Immobilisations corporelles

Immobilisations incorporelles

Immobilisation en non valeurs21

22

23

24/25

31

34

35

51 Trésorerie Passif

Autres provisions pour R & C

Dettes du Passif Circulant

Provisions durables pour R & C

Dettes de financement

Capitaux propres assimilés

Capitaux propres11

13

14

15

44

55

ACTIF

45

1414

Le bilan normalisé - Le bilan normalisé - POSTES DE L’ACTIFPOSTES DE L’ACTIF

Caisses, régies d’avances et accréditifs

Banques, trésorerie générale et chèques Postaux (débiteurs)

Chèques et valeurs à encaisser

Titres et valeurs de placement

Autres débiteurs

Comptes d’associés - débiteurs

Etat - débiteur

Personnel - débiteur

Clients et comptes rattachés

Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes

Produits finis

Matières et fournitures consommables

Marchandises

Titres de participation

Prêts immobilisés

Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers

Matériel de transport

Installations techniques, matériel et outillage

Constructions

Terrains

Fonds commercial

Brevets, marques, droits et valeurs similaires

Immobilisations en recherche et développement

Charges à répartir sur plusieurs exercices

Frais préliminaires

516

514

511

350

348346

345

343

342

341

315

312

311

251

241

235

234

233

232

231

223

222

221

212

211

ACTIF IMMOBILISE

ACTIF CIRCULANTHors Trésorerie

TRESORERIE

1515

Le bilan normalisé - Le bilan normalisé - POSTES DU PASSIFPOSTES DU PASSIF

Banques (soldes créditeurs)

Crédits de trésorerie

554553

Crédits d’escompte

Autres provisions pour risques et charges

Autres créanciers

Comptes d’associés - créditeurs

Etat - créditeur

Organismes sociaux

Personnel - créditeur

Clients créditeurs, avances et acomptes

Fournisseurs et comptes rattachés

Provisions pour charges

Provisions pour risques

Autres dettes de financement

Emprunts obligataires

Provisions réglementées

Subventions d’investissement

Résultat net de l’exercice

Résultat net en instance d’affectation

Report à nouveau

Autres réserves

Réserve légale

Capital social ou personnel

552

450

448446

445

444

443

442

441

155

151

148

141

135

131

119

118

116

115

114

111

FINANCEMENT PERMANENT

PASSIF CIRCULANTHors Trésorerie

TRESORERIE

1616

Le compte de Le compte de produits et chargesproduits et charges

-- CPC -CPC -

1717

Le compte de produits et chargesLe compte de produits et charges

CHARGES PRODUITS

EMPLOIS

DEFINITIFS

- Exploitation- Finance- Non courant

Quelles sont les dépenses supportées

par l’activité ?

Quels sont les revenus rapportés

par l’activité ?

RESSOURCES

DEFINITIVES

- Exploitation- Finance- Non courant

1818


RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

CHARGES

PRODUITS

PRODUITSCHARGES

BENEFICE PERTE

1919


RESULTAT = ACTIF - PASSIF

RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

Bilan

CPC

2020

Bilan et CPCBilan et CPC

CHARGES PRODUITS

EMPLOIS

DEFINITIFS

RESSOURCES

DEFINITIVES

ACTIF PASSIF

EMPLOIS

PROVISOIRES

RESSOURCES

PROVISOIRES

Le bilan est la photographie de la situation de l’entreprise

à la fin de l’exercice

Le CPC est le film de l’activité de l’entreprise

au cours de l’exercice

BILAN CPC

2121


MatérielMobilier

Clients


Marchandises

Banque

Total Total 370 000 370 000

CapitalRésultat

110 000 90 000 70 000 30 000 50 000

170 000 + 100 000

Caisse 20 000

Emprunts 40 000

Exemple 1 – Bénéfice

Bilan schématique de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006

Fournisseurs 60 000

CPC schématique de l’entreprise ATLAS du 01/01/2006 au 31/12/2006

Total 1 083 000

CHARGES Montants PRODUITS Montants

1 083 000 Total

Achats de marchandisesLocationsSalaires Intérêts des empruntsAmendes

Résultat

Ventes de marchandisesCommissionsIntérêts des prêtsDons

300 000 120 000 530 000 25 000 8 000 100 000

650 000 216 000 82 000 130 000

2222


MatérielMobilier

Clients


Marchandises

Banque

Total Total 387 000 387 000

CapitalRésultat

200 000 90 000 40 000 45 000 10 000

120 000 - 58 000

Caisse 2 000

Emprunts 240 000

Exemple 2 – Perte

Bilan schématique de clôture de l’entreprise CHTOUKI au 31/12/2006

Fournisseurs 85 000

CPC schématique de l’entreprise CHTOUKI du 01/01/2006 au 31/12/2006

Total 1 320 000

CHARGES Montants PRODUITS Montants

1 320 000 Total

Achats de marchandisesLocationsSalaires Intérêts des empruntsAmendes

Résultat

Ventes de marchandisesCommissionsIntérêts des prêtsDons

600 000 180 000 490 000 36 000 24 000

58 000

834 000 216 000 82 000 130 000

2323

Le CPC normaliséLe CPC normalisé

CLASSESCLASSES

PRODUITSCHARGES

6 7

2424


PRODUITS

RUBRIQUESRUBRIQUES

Impôts sur les résultats

Charges non courantes

Charges financières

Charges d’exploitation61

63

67

CHARGES

65 Produits non courants

Produits financiers

Produits d’exploitation71

73

75

2525


Autres produits non courants

Subventions d’équilibre

Produits des cessions d’immobilisations

Intérêts et autres produits financiers

Gains de change

Produits des titres de participation …

Autres produits d’exploitation

Subventions d’exploitation

Immobilisations produites par l’entreprise …

Variation des stocks de produits

Ventes de biens et services produits

Ventes de marchandises

Impôts sur les résultats

Autres charges non courantes

Subventions accordées

VNA des immobilisations cédées

Autres charges financières

Pertes de change

Charges d’intérêts

Autres charges d’exploitation

Charges de personnel

Impôts et taxes

Autres charges externes

Achats consommés de matières et fournitures

Achats revendus de marchandises611

612

613/614

616

617

618

631

633

638

651

656

658

670

711

712

713

714

716

718

732

733

738

751

756

758

POSTESPOSTESCHARGESCHARGES PRODUITSPRODUITS

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