Azegagh

7/23/2019 Azegagh

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A u d i t d e P r o c e s s u s « T r é s o r e r i e »

Université Ibn Tofail

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion de Kénitra

Réalisé par

AHOGBO Jean Marcel

DIDI Mohamed

KHATTABI Kawthar

MENJAH Malak

OUAZZANI Doha

RAFIQ Ikram

Encadré par

Prof. M. AZZEGAGH Jalal

ANNÉE UNIVERSITAIRE

2015 - 2016

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Sommaire

Chapitre 1 : Description du processus Trésorerie………………. 2

Chapitre 2 : Dispositif du Contrôle interne lié auprocessus de

Trésorerie………………………………………………………….8

Chapitre 3 : Audit du processustrésorerie…………………….. 17

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Chapitre 1

DEC!"#T"$% D& #!$CE& T!E$!E!"E

Cette partie sera consacrée ' la description du c(cle de trésorerie del)entreprise * + ,- nous errons les o/0ectifs de la politiue de crédit du +-les interenants ainsi ue les actiités enées dans le c(cle trésorerie-ainsi ue la description des diérentes phases du processus de 4estion detrésorerie.

Section a: Description du processus deTrésorerie :

1. Objectifs du processus de gestion detrésorerie

Ce processus décrit les dispositions ' prendre au sein de l)entreprise+ en ati5re de trésorerie. 6es o/0ectifs poursuiis sont de :

)assurer ue chaue acteur du processus 0oue sa partition deani5re correcte

)assurer ue les odalités de 4estion de trésorerie sont

respectées

)assurer d)une 4estion optiale de la trésorerie

)assurer ue les conditions de décaisseent ou d)encaisseent

sont respectées aant toute opération

2. Les intervenants de la gestion detrésorerie :

6es interenants de la 4estion de trésorerie et leurs rôles peuenttre décrits coe suiant :

i. Le directeur Financier et Comptable

"l est char4é de l)e9écution de la politiue nanci5re du centre- del)éla/oration- du suii de l)e9écution du /ud4et et par ricochet de la4estion de la trésorerie du centre.

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ii. Le sous-directeur Contrôleur de gestion

on rôle principal est d)e9ercer le contrôle /ud4étaire- de cordonnerl)éla/oration du /ud4et et de faire le suii /ud4étaire.

iii.Le sous-directeur Finance et Budget

Celui;ci est char4é des iputations /ud4étaires- de la 4estion de latrésorerie et la 4estion nanci5re. #our ener ' /ien cette fonction- il asous son autorité :

&n responsa/le du /ud4et

&n responsa/le de recoureent

&n responsa/le de la trésorerie

3. Les fonctions du processus de trésorerie

6es diérentes fonctions du processus de trésorerie de l)entreprise +se présente coe suit :

i La fonction budgétisation

6a <= est assuré par la ous;Direction Contrôle de 4estion de concertaec les autres Directions. 6e /ud4et de trésorerie est la s(nth5se de tousles autres /ud4ets de l)entreprise.

iv. La fonction encaissement

Cette fonction est tenue par la caisse ui est placée sous l)autoritédu Trésorerie ui est lui;e sous l)autorité du D<=. 6e processusd)encaisseent est le suiant :

Processus d’encaissement

Intervenant Description détaillée des taches Support

utilisés

Comptable Délivre le reçu de versement en quatre copies Reçu de

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versement

Caissière Vérifie le reçu et vérifie la somme

Si la somme concorde avec le reçu ,elle signe et cachette lereçu de versement

lle remet l!original au client et garde la copie rose

S!il n!" a pas concordance

#nnule le reçu et le tourne $ la comptabilité

Comptable Délivre un nouveau reçu avec le montant e%act

Caissière ncaisse les fonds

Processus de décaissement :

Intervenant Description détaillée des taches Supportutilisés

D!D"#!# Signent les notes de dépense et les envoie auSD"$

%otesde

dépense

&gent'ecouvrement

Dés réceptions des notes établi la D(D D(D

Sur la base de la D(D élabore l’OP OP

(tablit ensuite un dossier: D(D )OP )factures) notes

"actures

(nvoie le dossier au D !D"#!# pour signature

!D"#!# Signent la D(D et l’OP et renvoient le dossierau recouvrement

&gent'ecouvrement

'etire la D(D et transmet le reste du dossier autrésorier

Trésorier Dés la réception du dossier! et programme les

paiements! il saisit les factures sur le *chier frset envoie le dossier + la caisse pour paiement

>

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#aissi,re (tablit le bon de caisse en - copies! fait signerle béné*ciaire et *nalement signe et décaisseles fonds

Processus paiement par transfert

Intervenant Description détaillée des tachesSupportutilisés

Trésorier Ela/ore le pro0et d)ordre de transfert u)il souetau D<=

D<= Apr5s lecture et éentuels aendeents enoiele pro0et au secrétariat du D<C

ecrétariatD<C

aisit l)ordre de transfert et enoie pour si4natureau D<=- D<C-et ?

$rdre detransfert

D<=-D<C-? i4nent l)ordre de transfert et le renoient au Trésorier

Trésorier Dépose le dossier ' la /anue pour r54leent

Processus paiement par virement bancaire

Intervenant Description détaillée des taches Support utilisés

Trésorier Eta/lit le /on de ireent et la uittanceu)il enoie au D<=-D<C et ? poursi4nature

=on de ireent

D<C-D<=-? i4nent le /on de ireent et la uittance @uittance

ecrétariatD<C

!eoit le dossier et rédi4e la lettred)accopa4neent

D<C i4ne la lettre d)accopa4neent etrenoie le dossier au Trésorier

6ettred)accopa4neent

Trésorier Dépose la lettre et le /on de ireent ' la/anue du /énéciaire

Processus encaissement de che.ue

B

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Intervenant

Description détaillée des tachesSupportutilisés

Copta/le Délire le reu de erseent @uittance

depaieent

Caissi5re érie le reu et érie la soe Cheue

Caissi5re i le ch5ue n)est pas /arré- elle le fait aussitôt $#

Caissi5re i4ne et cachette le reu de erseent

Caissi5re !eet l)ori4inal au client et 4arde la copie- les autrescopies ont ' la copta/ilité

Caissi5re 6e lendeain- reet les ch5ues ' l)a4ent derecoureent ou au trésor trésorier pourencaisseent

Processus contr/le de caisse

Intervenant Description détaillée des taches Supportutilisés

&uditeur0SD"$

1éri*er les encaisses 2uittancedepaiement

1éri*e les re3us et les bons de caisse #h,.ue

"aire le rapprochement entre le soldeph4si.ue et le solde théori.ue

OP

S’il 4 a des erreurs! faire un rapport + la

hiérarchie et donner des instructions pourtrouver la source de l’écart

Si l’erreur n’est pas retrouvée! demanderau caissier de rembourser ou passer desécritures en perte et pro*t

S’il n’4 a pas d’écart! valider le solde

Processus suivi de la trésorerie

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Intervenant

Description détaillée des tachesSupportutilisés

Trésorier 'etire le relevé bancaire + la $#(&O cha.ue

matin

'elevé

bancaire

Trésorier (laboration de l’état de rapprochement

Trésorier 5ise + jour de la situation bancaire + partirdu logiciel de suivi .ui comprend : "ichier frs!clts! situation journali,re de la trésorerie

Chapitre 2

Dispositif du Contrôle interne lié au

processus de Trésorerie

a #aractéristi.ues du contr/leinterne lié au processus de6 Trésorerie 7

6e s(st5e de contrôle interne sur la trésorerie et les opérations detrésorerie doit o/tenir l)assurance ue :

6es paieents sont faites ' des ns autorisées et par un no/reliité de personnes contrôle des paieentsF

6es encaisseents font l)o/0et d)un suii contrôle desencaisseentsF

6es actifs liuides sont suGsaent proté4és du ol ou dedétourneent protection et conseration des aleursF

6es opérations de trésorerie sont correcteent enre4istrées

enre4istreents copta/les des opérations de trésorerieF 6a trésorerie est 4érée de ani5re eGcace 4estion de trésorerieF.

Ces o/0ectifs du contrôle interne de l)entreprise étant rappelés-e9ainons pour chacun d)tre eu9 les éléents ui perettent de lesatteindre de ani5re satisfaisante.

1 #ontr/le des paiements

6a plupart des r54leents eectués ha/ituelleent dans uneentreprise le sont au0ourd)hui par ch5ue ou par traite. Cette pratiuesHe9pliue par la coodité ue présente ce ode de paieent- aisaussi par les aanta4es uHil ore ' l)entreprise en ati5re de contrôle.

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6es fonds /ancaires sont par nature oins accessi/les ue les esp5cesdéposées dans une caisse. En outre- les oueents /ancaires sontretracés sur des états tenus par un tiers- la /anue- et eno(ésré4uli5reent ' la société ui peut les contrôler.

"l en résulte ue- si le contrôle interne est /on- les sorties de caissene concernent ue des soes réduites ou nécessitant une e9treur4ence- telles les aances sur frais- petites fournitures- enus frais detransports- %otons cependant ue- dans certaines entreprises- une partiportante des salaires est pa(ée par caisse.

>. Paiements par ch,.ue ou virements

Ie si le fait dHeectuer tous les r54leents par ch5ues ore ensoi une sécurité des procédures copléentaires de contrôle internedoient tre préues. "" est iportant en eet ue tous les ch5ues éis

soient si4nés uniueent par des personnes autorisées- ue soientpréues des pi5ces 0usticaties attestant leur /ien fondé- enn ue leurenre4istreent et leur e9pédition soient enés rapideent etcorrecteent.

a.6es si4natures autorisées

6es personnes ui disposent de la si4nature des ch5ues a4ré4éesaupr5s des /anues- doient tre liitatieent dési4nées proc5s;er/au9 du conseil d)adinistration- pouoirs transis au9 /anuesF. "l

sera utile de préoir soit la nécessité d)une dou/le si4nature ' partir d)unecertaine soe- soit un ontant a9iu pour chaue si4nature.

6es si4natures ne doient pas aoir acc5s ' la préparation et 'l)enre4istreent des ch5ues et- lorsu)est possi/le- il est souhaita/leu)ils ne soient pas ha/ilités ' approuer les pi5ces autorisant unr54leent.

/.Eta/lisseent des ch5ues ou des ordres deireent

6es ch5ues présentés au9 si4nataires doient tre /arrés et éta/lisau no des /énéciaires noéent dési4nés donc non * au porteur ,ou * en /lanc ,.

6a responsa/ilité de leur conseration 0usu)au oent oJ ils sonteno(és ' leurs destinataires inco/e au9 si4nataires ou ' des personnesen dépendant directeent. "ls ne doient en aucune circonstance treretournés ' la personne ui les a préparés : il est préconisé de les eno(erle plus rapideent possi/le.

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c.E9aen et annulation des pi5ces 0usticaties

6es personnes ne doient si4ner les ch5ues u)apr5s aoir érié

leur /ien;fondé- c)est;';dire e9ainé les éléents 0usticatifs 0oints. Ces 0usticatifs doient en principe tre- soit un siple ori4inal de la facturecorrespondante si l)appro/ation par les diérents serices responsa/lesdes calculs- pri9- uantités lirées et conditions ( 4urent de ani5reclaire- soit la facture ori4inale ériée et enliassée aec les docuents uiportent ces indications. Dans cas coe dans l)autre- les si4natairesdoient refuser les docuents 0usticatifs ui ne constitueraient pas desori4inau9.

&ne fois le ch5ue correspondant au9 pi5ces 0usticaties éis- cespi5ces doient tre annulées par une ention de paieent inscrite

anuelleent ou aec lHaide dHun tapon.

6es si4nataires des ch5ues- en e9ainant ces pi5ces- peuent ainsioir iédiateent si elles ont dé0' fait l)o/0et d)un r54leent : lesdou/les r54leents- pré0udicia/les ' l)entreprise et ' son ia4e dearue- sont de la sorte éités.

B. Paiement par caisse

a #rincipe de /ase

En ati5re d)opérations de caisse- un principe fondaental decontrôle interne est ue les encaisseents reus ne doient pas treaectés directeent au paieent des dépenses.

/ i4natures autorisées

6es autorisations de dépenses peuent tre le fait de personnesdiérentes- selon leur nature ou le serice de l)entreprise concerné.%éanoins- il est nécessaire de préoir une or4anisation stricted)autorisations ui doient tre le fait de personnes liitatieent

dési4nées.

d.E9aen et annulation des pi5ces 0usticaties

6e caissier doit s)assurer ue les pi5ces ui lui sont présentées- ande 0ustier la dépense- ont été dKent autorisées en coparant lessi4natures ( 4urant aec les od5les dont il dispose préala/leent.

"l doit é4aleent s)assurer de l)identité du /énéciaire- notaent

pour les aances- les salaires et le re/ourseent de frais le /énéciairedoit o/li4atoireent si4ner un reu ue lui présere le caissier et uecelui;ci conserera- ou encore il lui faudra contresi4ner des pi5ces

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0usticaties lui faisant reconnaMtre u)il a /ien reu les soesdeandées.

Aant l)enre4istreent copta/le des dépenses- le caissier doitaussi annoter les 0usticatifs- an de préenir leur réutilisation. Ceci peut

tre le fait d)une ention anuscrite telle ue * pa(é par caisse le … , etd)une nuérotation. 6es pi5ces sont ensuite copta/ilisées ou fontl)o/0et préala/leent d)un récapitulatif par périodeF et classées selon leursuite nuériue- ce ui constitue une défense eGcace contre les risuesd)oission ou de dou/le enre4istreent.

. #ontr/le des encaissements

a Encaisseents par ch5ues

6e courrier doit parenir non décacheté ' un serice * réception ducourrier * ou secrétariat de directionF dont les e/res ne doient enaucun cas aoir acc5s ' la trésorerie et au9 coptes * clients ,. 6esch5ues doient tre s(stéatiueent /arrés s)ils ne le sont pas etcoplétés si la ention du /énéciaire n)( 4ure pas.

e.Encaisseents par caisse

v. Principe de base

Ce principe est le e ue celui énoncé par les décaisseents :

6es recettes de caisse ne doient pas tre aectées au paieent desdépenses. 6)application de ce principe peret un contrôle renforcé desdiérents t(pes de recettes.

$n peut distin4uer deu9 caté4ories d)encaisseents :

Ceu9 eectués par des a4ents de l)entreprise lireurs-représentants- …F ou par des tiers

Ceu9 proenant des entes de archandises au coptant enusines- dépôts ou a4asins.

vi.Les ventes au comptant

6)entreprise doit d)a/ord s)assurer u)elle poss5de un contrôle surtoutes les recettes proenant de entes au coptant. A cet eet- il luifaudra recenser les diérents points de ente dépôts- usines- a4asinsF.6ors de la récupération des fonds- elle pourra alors s)assurer- parcoparaison aec le recenseent priitieent eectué- ue toutes lesrecettes ont été centralisées ' la caisse principale et reises en /anue.

6es contrôles ' préoir porteront ensuite sur les deu9 phases

constituties d)une ente au coptant- c)est;';dire - d)une part- laliraison de la archandise et le paieent du client ' la caisse du lieu

1N

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d)éission- d)autre part- le suii copta/le de l)opération et le transfertdes fonds.

Tous les fonds reus esp5ces ou ch5uesF doient tre reisrapideent au caissier principal. 6e endeur doit aussi eno(er ses fonds

' la n de chaue 0ournée- sous déduction éentuelle d ,un ontant 9eautorisé par la direction et destiné ' assurer son * fonds de rouleent ,et ui dera tre 0ustié par des pi5ces copta/lesF. &ne personne desserices copta/les n)a(ant pas acc5s ' la trésorerie copare alors letotal de la /ande d)enre4istreent relatie au9 transactions de la 0ournéeaec les soes reues par le caissier ou aec le /ordereau de reise en/anue reis au trésorier copte tenu du fonds 9e de rouleentF.

Toute diérence au;del' d)un seuil de tolérance 9é doit faireiédiateent l)o/0et d)inesti4ations et éentuelleent d)un rapport 'une personne responsa/le.

Enn- le caissier reet iédiateent en /anue les fonds ainsicollectés sans les iputer au paieent des dépenses.

7. Protection et conservation des valeurs

a Conseration des carnets de ch5ues

6es carnets de ch5ues non utilisés ou en serice doient treconserés en lieu sur core fortF sous la seule responsa/ilité de la

personne char4ée de leur préparation.

6es chéuiers utilisés et terinés seront 4ardés plusieurs années-an de conserer ainsi une des traces du paieent. 6es ch5ues annulésdoient tre eu9 aussi conserés apr5s aoir été détériorés pour préenirleur réutilisation. &ne pratiue courante est d)accrocher le nuéro duch5ue- apr5s l)aoir découpé- au talon du chéuier.

f. Dépôts des ch5ues et des esp5ces en/anue

Des instructions internes doient préoir une reise en /anueaussi rapide ue possi/le des esp5ces et des ch5ues. "l s)a4ira4énéraleent d)une reise 0ournali5re.

Cette disposition peret de liiter le ontant des fonds en * transit, et les risues aérents de perte ou de fraude elle constitue é4aleentpour l)entreprise un 4ain de trésorerie et une réduction d)a4ios ' pa(er. &n/on contrôle interne sur les opérations de recettes en /anue ipliue

ue les personnes ui assurent de dépôt en /anue des ch5ues et l,enre4istreent des oueents passés au9 coptes * clients , soientindépendantes.

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6e suii de l)entreprise ne s)arrte pas au oent oJ la reise en/anue est eectuée. "l conient de contrôler par sonda4e es écritures decrédit passées par la /anue dans les 0ours ui suient le dépôt et- deérier- pour un certain no/re de reises- les /ordereau9 de reises-les ais de crédit et les releés correspondants ainsi ue les dates de

aleur serant ' calculer les a4ios.

8. (nregistrement comptable des opérationsde trésorerie et leur suivi

a éparation des tOches et superision

6es 0ournau9 de trésorerie doient tre éta/lis par un serice ou unepersonne n)a(ant pas acc5s au9 coptes * clients , ou * fournisseurs ,- 'l)éta/lisseent et ' la si4nature des ch5ues- ainsi u)' l)ouerture du

courrier et au dépôt des fonds en /anue. Cette distinction entre lesfonctions de caissier ou de trésorierF et de tenue de 0ournau9 detrésorerie est fondaentale. En l)a/sence de cette distinction- lespossi/ilités de fraude s)a5rent no/reuses. Dans les cas oJ cetteséparation des tOches ne pourrait tre o/tenue cas de la petiteentrepriseF- il est nécessaire pour l)entreprise de préoir des contrôlescopléentaires.

#ar ailleurs- les personnes responsa/les de l)éta/lisseent des 0ournau9 de trésorerie ne deraient pas éta/lir seules les rapprocheents/ancaires. Toutefois- lorsue le serice copta/le dispose d)eectifsrestreints petite sociétéF- cette duplication des tOches peut tre adise 'condition ue les rapprocheents /ancaires soient ériés ré4uli5reentpar une autre personne- de la copta/ilité 4énérale- ui ( appose alorsson ise. 6a séparation des tOches est donc dans ce cas accopa4née ousupplée par une superision.

4.Contrôles sur les enre4istreents

6)enre4istreent des ch5ues éis selon une suite nuériue. En

pointant les 0ournau9 de trésorerie- et éentuelleent- les coparant

aec les talons des chéuiers ou les listes récapitulant les ch5ues éispour identication des ch5ues annulésF- il est alors possi/le de

érier ue tous les ch5ues ont été enre4istrés

6)utilisation d)un 0ournal diérent- d)autre part- pour chacune des

deises ui constituent l)encaisse.

&ne copta/ilisation rapide des enre4istreents. 6es ch5ues doient

tre copta/ilisés d5s leur éission et les soes reues d5s leur

réception- ceci an d)éiter tout ou/li ou retard.

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h.6es rapprocheents /ancaires

6es soldes des coptes de /anue doient tre ré4uli5reentrapprochés des ontants apparaissant sur les releés /ancaires- an dedétecter les erreurs éentuelleent coises par la /anue ou par la

société.

6es soldes des coptes de /anue et ceu9 4urant sur les releésne sont en eet pratiueent 0aais identiues- car un certain no/red)opérations peuent ne pas aoir été enre4istrées proisoireent soit en/anue- soit dans les coptesF.

6es réconciliations /ancaires 0ouent un rôle fondaental dans lecontrôle interne. Elles ne sont pleineent eGcaces u)' certainesconditions ue l)on récapitulera en fonction des déeloppeentsprécédents :

6eur éta/lisseent doit tre ré4ulier- une fois par ois se/letre un iniu counéent pratiué

6)eplo(é responsa/le ne doit aoir aucun acc5s ' la réception et' la anipulation des ch5ues éis ou reu. 6es releés/ancaires en particulier celui de n de oisF doient lui parenirdirecteent de la /anue pour éiter ue des odicationsuelconues ( soient apportées

i l)eplo(é responsa/le passe é4aleent les écritures sur les 0ournau9 de trésorerie les rapprocheents doient tre ériés et

superisés par une personne indépendante 6a procédure de réconciliation coprendra non seuleent une

récapitulation des éléents en suspens ais é4aleent uneérication de l)authenticité de ces éléents.

Section b: Principau8 ris.ues de fraude

1 1ols 0 détournements des esp,ces9caisse

CHest le risue de fraude le plus fréuent au nieau de la caisse. 6a

personne responsa/le de la 4estion des esp5ces peut tre tentée par

lHutilisation dHune partie des fonds pour son propre copte et les rendre

ou nonF ultérieureent une sorte de PprtP dHapr5s les fraudeursF.

DHautres personnesen cas dHacc5s non sécurisé au9 esp5ces- peuent

oler de lHar4ent et lHopération sera identiée ultérieureent.

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L. Détournement d;encaissements

6es encaisseents clients peuent tre détournés par le personnel

de lHentreprise. 6es encaisseents en esp5ces et les encaisseents par

ch5ues sont les plus touchés par ce risue de fraude.

#our les encaisseents en esp5ces- ils sont plus faciles ' détourner.

6e fraudeur 4énéraleent le caissierF peut oettre olontaireent

de constater des recettes. "l peut aussi encaisser les esp5ces et

annuler carréent la créance client et le produit copta/ilisé-

directeent sHil a acc5s ' la copta/ilitéF ou par un coplice. i la

copta/ilisation des factures se fait apr5s lHencaisseent- et sur la

/ase des pi5ces fournies par le caissier dont un e9eplaire des

factures encaisséesF- ce dernier peut facileent détruire des

factures ou les falsierF et ne pas constater lHencaisseent encopta/ilité.

#our les encaisseents par ch5ues- le détourneent peut

sHeectuer lors de la réception des ch5ues par courrier auaise

foi de la personne char4ée du suii du courrierF. "l peut tre eectué

par le trésorier ui peut détourner les ch5ues sans /énéciaires ou

endosser les ch5ues reus des clients pour son propre utilisation.

1N. Détournement de décaissements

6es r54leents fournisseurs peuent tre détournés au prot dHun

e/re du personnel ou dHun tiers coplice. 6es techniues utilisées pour

cette fraude sont ultiples et peuent tre résuées dans les points

suiants:

Chan4eent de la référence /ancaire du fournisseur par une

référence personnel ou celle dHun tiers coplice acc5s non proté4és

' la /ase de données fournisseursF-

Collusion aec le fournisseur pour éettre des factures cties oudes factures en dou/le perettant des décaisseents non 0ustiés

par l)entreprise.

11. <tilisation non autorisée des mo4ensde paiements

6es personnes responsa/les de la 4estion et la conseration des

o(ens de paieent principaleent les ch5uesF peuent falsier la

si4nature de la direction et encaisser indKent de lHar4ent aupr5s des

/anues. 6e contrôle de la si4nature par les /anues étant une opération

occasionnelle.

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12. Surévaluation *ctive des comptes detrésorerie

Certains diri4eants recourent ' la copta/ilisation dHencaisseents

ctifs pour donner une ia4e positie de la trésorerie de leur entreprise.6e fraudeur peut copta/iliser des encaisseents ui ne correspondent

pas ' des créances en passant par des coptes non anal(sés ou par des

écritures anuelles dans des coptes autoatiues ue les auditeurs

e9ternes ne érient 4énéraleent pas car ils sont 4énérés par le s(st5e

inforatiue préala/leent audité.

Chapitre 3

Audit du processus Trésorerie

a La mise en =uvre de l’audit du

Processus Trésorerie1 Démarche générale de l’auditeur :

Dans sa déarche- l)auditeur ne doit pas procéder directeent aupointa4e s(stéatiue des opérations. "l faut u)il s)appuie sur lesdispositifs de contrôle interne de l)entreprise pour /Otir son pro4rae detraail. Cependant- "l est nécessaire d)eectuer un contrôle approfondi encas de défaillance du contrôle interne et de crainte de fraudes. "l doit tenircopte d)éentuelles incidences des autres opérations de l)entreprise surla trésorerie le odule trésorerie Q carrefour des autres odulesF.

13. Prise de connaissance du processus

6es caractéristiues d)un /on contrôle interne en ati5re detrésorerie étudiées précédeent perettent ' l)auditeur de 9er leso/0ectifs de sa ission et de ci/ler les risues essentiels au9uelsl)entreprise peut tre confrontée. Autreent dit tout audit du processustrésorerie- nécessite sa prise en connaissance copl5te. Cela doitperettre ' l)auditeur d)appréhender le circuit de traiteent anuel ouinforatiue de l)inforation et cela depuis l)initiation d)une opération

0usu)' sa traduction dans les coptes annuels de l)entreprise. 6eséaluations de l)auditeur porteront sur les risues et seront concentrer surtous les actions de aMtrise de risues.

1B

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1>. 'is.ues générau8 + cibler

6)identication des risues peuent tre eectuée ' traers l)anal(sedes diérentes coposantes du processus trésorerie ' saoir :

la /ud4étisation la non éla/oration de /ud4et- le suiiiparfaiteent assuré ou non assuré du /ud4et…F

l)encaisseent les détourneents par anipulation des coptesde recettes- des erreurs ou oissions dans l)enre4istreent desrecettes- diGcultés d)assurer un contrôle correct des encaisses…F

le décaisseent détourneent par alersation des coptes depaieents- Erreurs ou oissions dans l)enre4istreent desdépensesF

et la 4estion des coptes /ancaires !isue de détourneentd)aoirs en /anue et de falsication des états de rapprocheent/ancaire…F.

1B. #artographier les ris.ues

6a carto4raphie des risues des risues est un outil ui peret declasser- de coparer et d)hiérarchiser des risues entre eu9- de ettre enplace des plans d)action pour les 4érer en fonction des ressources

disponi/les- d)en assurer le suii. ?rosso odo- la carto4raphie desrisues peret de dénir de ani5re approfondie les ipacts potentielsdes risues- les facteurs ui déclenchent la surenance du risue etc.…..

1. La véri*cation de l’adé.uation desris.ues

Apr5s cela l)auditeur doit érier l)adéuation des procédures au9o/0ectifs ' atteindre en teres de contrôle. A ce nieau- c)est l)utilisationde uestionnaire de contrôle interne ui peret ' l)auditeur d)identier les

forces et les fai/lesses. Cette étape a pour o/0ectif de conrer ue ledescriptif représente /ien la procédure réelle ui est préue parl)entreprise.

6a érication de ces procédures passe par :

6)e9aen de l)éidence du contrôle : test ui peret de érier ueles procédures utilisées sont respectés en peranence

6a répétition des traiteents et des érications : l)auditeur refait lecontrôle réalisé pour s)assurer ue le traiteent et éricationeectué par le personnel sont réels

6)o/seration : cette étape peret ' l)auditeur de ieu9coprendre la faon dont le contrôle est réalisé et de érier sone9écution correcte.

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17. L’évaluation des ris.ues

6)éaluation des risues consiste ' l)identication et ' l)anal(se desfacteurs suscepti/les d)aecter la réalisation des o/0ectifs- il s)a4it d)unprocessus ui peret de déteriner coent ces risues deraient tre

4érés.

Section c: 5éthodologie de l’audit desprocédures du processustrésorerie

6)étude des procédures du processus trésorerie- nécessite uneéthodolo4ie. Celle;ci est /asée non seuleent sur le od5le d)anal(se

ais aussi sur les outils et techniues.

1 Le mod,le d’anal4se :

#our ieu9 cerner les roua4es du processus trésorerie- nous aonsdéni un od5le ui nous perettra de érier étape par étape lesprocédures de contrôle interne ises en place par l)entreprise A=C-notaent au nieau processus trésorerie. %ous aons ainsi déni uncertain no/re d)outils et de techniues.

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18. Les outils de collecte des données :

a 6)entretien :

"l peret ' l)auditeur de faire prise de connaissance de l)entitéauditée et d)orienter sa ission en présélectionnant les ci/les. 6atechniue d)entretien consiste ' recueillir des inforations ui perettentl)e9plication et le coentaire et donc apporte une plus;alue iportante' la collecte des inforations et éléents d)anal(se et de 0u4eent.

6es inforations peuent tre collectées aupr5s des personnes suiantes :

6e trésorier 6)auditeur interne 6e caissier 6)a4ent nancier char4é du /ud4et Directeur nancier et copta/le 6e copta/le 6e contrôleur de 4estion

i. 6a recherche docuentaire :

Elle a pour o/0ectif- l)e9aen des docuents de l)entreprise tels ueles pi5ces 0usticaties des opérations eectuées.

Elle peret de s)assurer ue :

6es enre4istreents copta/les sont appu(és de pi5ces 0usticaties conférant un caract5re pro/ant ' la copta/ilité

6es risues potentiels sont correcteent proisionnés 6)entreprise respecte les o/li4ations lé4ales ou ré4leentaires

6a recherche docuentaire peut porter sur la consultation des docuentstels ue :

6es dossiers de trésorerie- les docuents internes tels ue lesanuels de procédures- rapports des issions…F ainsi ue les diérentes

pi5ces copta/les relaties ' toutes les opérations de trésorerie.

Apr5s aoir eectué la recherche docuentaire- nous nous soesintéressés ' l)o/seration ph(siue an de oir concr5teent la réalité decertaines procédures.

0. 6)o/seration ph(siue :

Elle peut tre dénie coe étant la constatation de la réalitéinstantanée de l)e9istence et du fonctionneent d)un processus.

Elle consiste ' l)o/seration de l)e9écution de certaines tOchesérication des dossiers- érication de l)état des coptes selon le t(pede r54leent…F

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R.@uestionnaire de contrôle interne :

Cet outil ise ' érier et ' éaluer les procédures de contrôleinterne. "l peret cependant de érier la réalité des * oui , atérialisantla force et l)ipact de l)ipact des * non , s(/olisant la fai/lesse. Donc-

c)est une 4rille d)anal(se ui coporte des uestions relaties ' l)entitéauditée aec des * oui , et * non , perettant ' l)auditeur d)apprécier lenieau du contrôle interne de l)entité ou de la fonction auditée.

C)est un outil de préparatoire des forces et fai/lesses et un o(enpour eectuer l)anal(se des risues. "l est /Oti pour ue les réponsesné4aties dési4nent les porter points fai/les du dispositif de contrôle et deun dia4nostic sur le dispositif de contrôle interne de l)entité ou de lafonction auditée.

1L. La méthode d’anal4se des résultats :

6)anal(se des résultats peret d)e9pliuer et d)interpréter lesrésultats o/tenus forces et fai/lesseF lors de la réalisation de l)audit.

Elle a pour o/0ectif d)apprécier le caract5re raisonna/le des donnéeschirées et de porter un 0u4eent au9 réponses o/tenues dans leuestionnaire de contrôle interne.

Elle peret de recueillir les e9plications aupr5s de la direction del)entreprise sur des aria/les inha/ituelles ou anorales ises enéidence.

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Bibliographie

Ouvrages

!enard Sacues 2NNF- * Théorie et prati.ue de l’auditinterne ,- 5e édition- Edition d)$r4anisation.

6ero( Iichel 1LLLF- * estion de Trésorerie ,- Edition

d)$r4anisation.

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