Annexe n°2 « Tome budgétaire - collectivites-locales.gouv.fr · 2018-01-17 · instruction...
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Annexe n°2
« Tome budgétaire »
Table des matières
INSTRUCTION BUDGETAIRE ET COMPTABLE M. 57 - TOME II ................................................ 1
INTRODUCTION – LE CHAMP D’APPLICATION DU REFERENTIEL M. 57 ............................. 2
TITRE 1 - LE BUDGET ............................................................................................................................. 3
CHAPITRE 1 LES PRINCIPES BUDGETAIRES .................................................................................. 4
1. L’ANNUALITE BUDGETAIRE ........................................................................................... 4
1.1. LA PREVISION ................................................................................................................................... 4
1.2. LA PLURIANNUALITE BUDGETAIRE : LES AUTORISATIONS DE PROGRAMME ET LES
AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT ..................................................................................................... 5
1.2.1. Les autorisations de programme et les crédits de paiement .................................................... 5
1.2.2. Les autorisations d’engagement et les crédits de paiement .................................................... 6
1.2.3. Le règlement budgétaire et financier ..................................................................................... 6
1.3. L’EXECUTION ............................................................................................................................... 7
1.3.1. L’exécution des dépenses avant l’adoption du budget ........................................................... 7
1.3.2. La journée complémentaire du 1er au 31 janvier de l’année N+1 (articles L. 1612-
11, D. 5217-3, R. 71-111-2 et R. 72-102-2 du CGCT) ........................................................... 7
1.3.3. La poursuite d’exécution du budget sur l'exercice suivant : Les restes à réaliser ................... 8
2. L’UNITE BUDGETAIRE ..................................................................................................... 9
2.1. LES SERVICES PUBLICS GERES OBLIGATOIREMENT SOUS FORME DE BUDGET ANNEXE
SONT : ............................................................................................................................................. 10
2.2. LES SERVICES PUBLICS GERES FACULTATIVEMENT SOUS FORME DE BUDGET ANNEXE
SONT : ............................................................................................................................................. 11
3. L’UNIVERSALITE BUDGETAIRE .................................................................................. 12
CHAPITRE 2 LES AUTORISATIONS BUDGETAIRES .................................................................... 13
1. LA DÉFINITION DES CHAPITRES ET ARTICLES PAR NATURE ............................ 14
1.1. LES CHAPITRES ET ARTICLES .......................................................................................................... 14
1.1.1. La définition du chapitre .................................................................................................... 14
1.1.2. La définition de l’article ..................................................................................................... 15
1.2. LES CHAPITRES DE DEPENSES « OPERATION » DE LA SECTION D’INVESTISSEMENT ....................... 15
1.2.1. Présentation de la notion d’opération ............................................................................... 15
1.2.2. La définition budgétaire de l’opération ............................................................................ 15
1.2.3. Exemple ............................................................................................................................... 16
1.3. LES CHAPITRES GLOBALISES .......................................................................................................... 16
1.3.1. Pour la section d’investissement ........................................................................................ 16
1.3.2. Pour la section de fonctionnement .................................................................................... 17
1.4. LES CHAPITRES BUDGETAIRES PARTICULIERS ................................................................................ 19
1.4.1. Le chapitre 204 « Subventions d’équipement versées » .................................................. 19
1.4.2. Les opérations pour le compte de tiers ............................................................................. 19
1.4.3. Le chapitre 6586 « Frais de fonctionnement des groupes d’élus » ................................. 19
1.4.4. Les chapitres codifiés 02. .................................................................................................... 20
1.5. LES LIGNES BUDGETAIRES CODIFIEES 00. ....................................................................................... 20
2. LA DÉFINITION DES CHAPITRES ET ARTICLES PAR FONCTION ....................... 20
2.1. LES OPERATIONS VENTILABLES ...................................................................................................... 21
2.1.1. La définition du chapitre .................................................................................................... 21
2.1.1.1. Section d’investissement ......................................................................................... 21
2.1.1.2. Section de fonctionnement ..................................................................................... 22
2.1.2. La définition de l’article ..................................................................................................... 22
2.1.2.1. Section d’investissement ......................................................................................... 22
2.1.2.2. Section de fonctionnement ..................................................................................... 22
2.2. LES OPERATIONS NON VENTILABLES .............................................................................................. 23
2.1.3. La définition du chapitre .................................................................................................... 23
2.1.3.1. Section d’investissement ......................................................................................... 23
2.1.3.2. Section de fonctionnement ..................................................................................... 24
2.1.4. La définition de l’article ..................................................................................................... 26
2.3. LES CHAPITRES DE PREVISIONS SANS REALISATION ....................................................................... 26
2.4. LES LIGNES BUDGETAIRES CODIFIEES 00. ....................................................................................... 27
CHAPITRE 3 CONTENU ET PRESENTATION ................................................................................ 28
1. LE BUDGET PRIMITIF .................................................................................................... 28
1.1. LES DEPENSES ET LES RECETTES..................................................................................................... 28
1.1.1. La section d’investissement ................................................................................................ 28
1.1.1.1. Équipement ............................................................................................................. 29
1.1.1.2. Opérations financières ........................................................................................... 29
1.1.1.3. Opérations pour compte de tiers ............................................................................ 29
1.1.2. La section de fonctionnement ............................................................................................ 29
1.1.3. Les transferts entre les deux sections ................................................................................ 30
1.2. LA PRESENTATION DES DOCUMENTS BUDGETAIRES ....................................................................... 32
1.2.1. La première partie du budget : informations générales .................................................. 33
1.2.2. La deuxième partie du budget : présentation générale ................................................... 34
1.2.2.1. Vue d’ensemble de la totalité du budget ................................................................ 35
1.2.2.2. Les informations sur la pluriannualité .................................................................. 35
1.2.2.3. Récapitulation par groupe fonctionnel (vote par fonction) .................................. 35
1.2.2.4. L’équilibre financier du budget ............................................................................. 35
1.2.3. La troisième partie du budget : le vote du budget ........................................................... 36
1.2.3.1. Les budgets votés par fonction ............................................................................... 37
1.2.3.2. Les budgets votés par nature .................................................................................. 38
1.2.4. La quatrième partie du budget : les annexes.................................................................... 39
2. LES DECISIONS MODIFICATIVES ................................................................................ 41
3. LE BUDGET SUPPLEMENTAIRE ................................................................................... 41
TITRE 2 - L’EXECUTION BUDGETAIRE .......................................................................................... 42
CHAPITRE 1 LA DÉTERMINATION ET L’AFFECTATION DU RÉSULTAT ............................. 43
1. LE RÉSULTAT (SECTION DE FONCTIONNEMENT) ................................................. 43
2. LE SOLDE D’EXÉCUTION (SECTION D’INVESTISSEMENT) .................................. 44
3. LES RESTES À RÉALISER ............................................................................................... 45
4. L’AFFECTATION DU RÉSULTAT .................................................................................. 45
5. EXEMPLES ............................................................................................................... 46
6. LE CAS PARTICULIER DE LA REPRISE ANTICIPEE DES RESULTATS. .............. 48
TITRE 3 LA TENUE DES COMPTABILITES ..................................................................................... 50
CHAPITRE 1 LA COMPTABILITE DE L’ORDONNATEUR ........................................................... 51
1. PRINCIPES ............................................................................................................... 51
2. LA COMPTABILITÉ DES DÉPENSES ENGAGÉES ..................................................... 51
2.1. PRESENTATION GENERALE ............................................................................................................. 51
2.2. LES NOTIONS RELATIVES A L’ENGAGEMENT .................................................................................. 51
2.2.1. Engagement juridique et comptable ................................................................................. 51
2.2.2. Engagements ponctuels et provisionnels ........................................................................... 52
2.2.3. Engagement anticipé........................................................................................................... 52
2.2.4. Engagement spécifique et engagement global .................................................................. 52
2.2.5. Les cas particuliers ............................................................................................................. 53
2.2.5.1. Les engagements et mandatements dans le cadre des AP/CP et AE/CP .............. 53
2.2.5.2. Les engagements relatifs aux subventions versées ................................................ 53
2.3. TENUE DE LA COMPTABILITE DES DEPENSES ENGAGEES ................................................................ 54
2.3.1. Niveau de constatation et de suivi de l’engagement ......................................................... 54
2.3.2. Déroulement des opérations d’engagement ...................................................................... 54
2.3.2.1. L’engagement sur le fondement d’une autorisation d’engagement ou de
programme .............................................................................................................. 54
2.3.2.2. Constatation du service fait .................................................................................... 56
2.3.2.3. Mandatements ......................................................................................................... 56
2.3.2.4. Arrêt des inscriptions .............................................................................................. 56
2.3.2.5. Rattachement des charges ...................................................................................... 56
2.3.2.6. Établissement de l’état des restes à réaliser ........................................................... 57
2.3.2.7. Production de l'état des dépenses engagées non mandatées en cours
d'exercice ................................................................................................................ 57
3. COMPTABILISATION DES ÉMISSIONS DE MANDATS ET DE TITRES
DE RECETTES ............................................................................................................... 58
3.1. COMPTABILISATION DES MANDATS ................................................................................................ 58
3.2. COMPTABILISATION DES TITRES DE RECETTES ............................................................................... 58
4. COMPTABILITÉ DES RECETTES GREVÉES D’AFFECTATION
SPÉCIALE ............................................................................................................... 58
5. CONFECTION DES ETATS SPÉCIAUX DE FIN D’EXERCICE ................................. 59
5.1. ETAT DES TRAVAUX D’INVESTISSEMENT EFFECTUES EN REGIE ..................................................... 59
5.2. ETATS DES PRODUITS RATTACHES ET DES CHARGES RATTACHEES. ............................................... 60
5.2.1. Etat des charges rattachées. ............................................................................................... 60
5.2.2. Etat des produits rattachés. ............................................................................................... 60
6. ÉTABLISSEMENT DU COMPTE ADMINISTRATIF .................................................... 60
6.1. PRESENTATION MATERIELLE .......................................................................................................... 60
6.1.1. Le corps du compte administratif permet d’apprécier les réalisations de
l’exercice par rapport aux prévisions ............................................................................... 61
6.1.1.1. Budget voté par nature ........................................................................................... 61
6.1.1.2. Budget voté par fonction ........................................................................................ 62
6.1.2. La présentation croisée nature-fonction ........................................................................... 62
6.1.3. Les Etats annexes et les informations générales ............................................................... 62
6.1.4. La situation des autorisations de programmes et des autorisations
d'engagement. ...................................................................................................................... 62
6.2. LES RESTES A REALISER .................................................................................................................. 63
6.2.1. En section d’investissement................................................................................................ 63
6.2.2. En section de fonctionnement ............................................................................................ 64
7. LE VOTE DU COMPTE ADMINISTRATIF .................................................................... 64
7.1. LA PRODUCTION ET LE VOTE DU COMPTE DE GESTION ................................................................... 64
7.2. LE VOTE DU COMPTE ADMINISTRATIF ............................................................................................ 64
7.3. LE REJET DU COMPTE ADMINISTRATIF ............................................................................................ 65
7.4. LE COMPTE ADMINISTRATIF : EQUILIBRE ET SINCERITE ................................................................. 65
7.4.1. Le contrôle de l’équilibre du compte administratif (L. 1612-14) ................................... 65
7.4.2. Le contrôle de la sincérité du compte administratif ........................................................ 66
TITRE 4 – LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE .................................................................... 67
CHAPITRE 1 LES PRINCIPES GENERAUX ...................................................................................... 68
1. l’objectif D’UN CLASSEMENT PAR FONCTION ........................................................... 68
2. LE CHAMP D’APPLICATION DE LA NOMENCLATURE
FONCTIONNELLE ............................................................................................................... 68
3. PRÉSENTATION DE LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE .............................. 68
3.1. PRINCIPES GENERAUX ..................................................................................................................... 68
3.2. CRITERES DE CLASSEMENT ............................................................................................................. 69
CHAPITRE 2 LES COMMENTAIRES DE LA CODIFICATION FONCTIONNELLE ................. 71
1. FONCTION 0 – SERVICES GÉNÉRAUX ........................................................................ 71
Sous-fonction 01 – Opérations non ventilables ...................................................................................... 71
Sous-fonction 02 – Administration générale .......................................................................................... 71
Rubrique 020 – Administration générale de la collectivité ............................................................. 71
Rubrique 021 – Personnel non ventilé ............................................................................................ 72
Rubrique 022 – Information, communication, publicité ................................................................. 72
Rubrique 023 – Fêtes et cérémonies ............................................................................................... 72
Rubrique 024 – Aide aux associations ............................................................................................ 72
Rubrique 025 – Cimetières et pompes funèbres.............................................................................. 72
Rubrique 026 – Administration générale de l’Etat.......................................................................... 72
Rubrique 028 – Autres moyens généraux ....................................................................................... 73
Sous-fonction 03 – conseils .................................................................................................................... 73
Rubrique 031 – Assemblée délibérante ........................................................................................... 73
Cette rubrique comprend notamment les frais de fonctionnement de l’assemblée locale,
y compris les indemnités des élus. ........................................................................................ 73
Rubrique 032 – Conseil économique et social régional ou Conseil de développement .................. 73
Rubrique 033 – Conseil de la culture, de l’éducation et de l’environnement ................................. 73
Rubrique 034 – Conseil économique, social, environnemental, de la culture et de
l’éducation ............................................................................................................................ 73
Sous-rubrique 0341 : Section économique, sociale et environnementale ............................. 73
Sous-rubrique 0342 : Section de la culture, de l’éducation et des sports .............................. 73
Rubrique 035 – Conseil de territoire ............................................................................................... 73
Rubrique 038 – Autres instances..................................................................................................... 73
Sous- Fonction 04 – COOPERATION DECENTRALISEE ET ACTIONS
INTERREGIONALES, EUROPEENNES ET INTERNATIONALES ......................................... 73
Rubrique 041 – Actions relevant de la subvention globale ............................................................. 74
Rubrique 042 – Actions interrégionales .......................................................................................... 74
Rubrique 043 – Actions européennes ............................................................................................. 74
Rubrique 044 – Aide publique au développement .......................................................................... 74
Rubrique 048 – Autres actions ........................................................................................................ 74
2. FONCTION 0-5 – gestion des fonds européens ................................................................. 74
Rubrique 051 – FSE ........................................................................................................................ 74
Rubrique 052 – FEDER .................................................................................................................. 74
Rubrique 058 – Autres .................................................................................................................... 74
Sous-rubrique 0580 : FEADER ............................................................................................ 74
Sous-rubrique 0581 : FEAMP .............................................................................................. 74
3. FONCTION 1 – sécurité ...................................................................................................... 74
Sous-fonction 10 – Services communs .................................................................................................. 74
Sous-fonction 11 – POLICE, SECURITE, JUSTICE ............................................................................ 74
Sous-fonction 12 – INCENDIE ET SECOURS ..................................................................................... 75
Sous-fonction 13 – HYGIENE ET SALUBRITE PUBLIQUE ............................................................. 75
Sous-fonction 18 – AUTRES INTERVENTIONS DE PROTECTION DES PERSONNES
ET DES BIENS .............................................................................................................................. 75
4. FONCTION 2 – ENSEIGNEMENT, FORMATION PROFESSIONNELLE ET
apprentissage ............................................................................................................... 75
Sous-fonction 20 – Services communs .................................................................................................. 76
Sous-fonction 21 – Enseignement du premier degré .............................................................................. 76
Rubrique 211 – Écoles maternelles ................................................................................................. 76
Rubrique 212 – Écoles primaires .................................................................................................... 77
Rubrique 213 – Classes regroupées ................................................................................................ 77
Sous-fonction 22 – Enseignement du second degré ............................................................................... 77
Rubrique 221 – Collèges ................................................................................................................. 77
Rubrique 222 – Lycées publics ....................................................................................................... 77
Rubrique 223 – Lycées privés ......................................................................................................... 77
Sous-fonction 23 – Enseignement supérieur .......................................................................................... 78
Sous- fonction 24 – cités scolaires ......................................................................................................... 78
Sous-Fonction 25 – Formation Professionnelle ..................................................................................... 78
Sous-Fonction 26 – Apprentissage ......................................................................................................... 78
Sous-Fonction 27 – Formation sanitaire et sociale ................................................................................ 79
Sous-fonction 28 – Autres services périscolaires et annexes ................................................................. 79
Rubrique 281 – Hébergement et restauration scolaires ................................................................... 79
Rubrique 282 – Sport scolaire ......................................................................................................... 79
Rubrique 283 – Médecine scolaire .................................................................................................. 79
Rubrique 284 – Classes de découverte ............................................................................................ 79
Rubrique 288 – Autres services annexes de l’enseignement .......................................................... 80
Sous-fonction 29 – Sécurité ................................................................................................................... 80
5. FONCTION 3 – CULTURE, vie sociale, jeunesse, SPORTS ET LOISIRS ...................... 80
Sous-fonction 30 – Services communs .................................................................................................. 80
Sous-fonction 31 – Culture .................................................................................................................... 80
Rubrique 311 – Activités artistiques, actions et manifestations culturelles .................................... 80
Rubrique 312 – Patrimoine ............................................................................................................. 81
Rubrique 313 – Bibliothèques, médiathèques ................................................................................. 81
Rubrique 314 – Musées ................................................................................................................... 81
Rubrique 315 – Services d’archives ................................................................................................ 81
Rubrique 316 – Théâtres et spectacles vivants................................................................................ 81
Rubrique 317 – Cinémas et autres salles de spectacles ................................................................... 81
Rubrique 318 – Archéologie préventive ......................................................................................... 82
Sous- fonction 32 – Sports (autres que scolaires) .................................................................................. 82
Rubrique 321 – Salles de sport, gymnases ...................................................................................... 82
Rubrique 322 – Stades .................................................................................................................... 82
Rubrique 323 – Piscines .................................................................................................................. 82
Rubrique 324 – Centres de formation sportifs ................................................................................ 82
Rubrique 325 – Autres équipements sportifs ou de loisirs .............................................................. 82
Rubrique 326 – Manifestations sportives ........................................................................................ 82
Sous-fonction 33 – Jeunesse (Action socio-éducative…) et Loisirs ...................................................... 83
Rubrique 331 – Centres de loisirs ................................................................................................... 83
Rubrique 332 – Colonies de vacances ............................................................................................ 83
Rubrique 338 – Autres activités pour les jeunes ............................................................................. 83
Sous-fonction 34 – vie sociale et citoyenne ........................................................................................... 83
Rubrique 341 – Égalité femmes et hommes.................................................................................... 83
Rubrique 348 – Autres .................................................................................................................... 83
Sous-fonction 39 – sécurité .................................................................................................................... 83
6. FONCTION 4 – santé et action sociale (HORS APA, RSA ET
REGULARISATIONS RMI) ............................................................................................................... 83
Sous fonction 41 – Santé ........................................................................................................................ 83
Rubrique 410 – Services communs ................................................................................................. 83
Rubrique 411 – PMI et planification familiale................................................................................ 83
Rubrique 412 – Prévention et éducation pour la santé .................................................................... 84
Rubrique 413 – Sécurité alimentaire ............................................................................................... 84
Rubrique 414 – Dispensaires et autres établissements sanitaires .................................................... 84
Rubrique 418 – Autres actions ........................................................................................................ 84
Sous- fonction 42 – Action sociale ........................................................................................................ 85
Rubrique 420 – Services communs ................................................................................................. 85
Rubrique 421 – Famille et enfance ................................................................................................. 85
Sous-rubrique 4211 : Actions en faveur de la maternité ................................................................. 85
Sous-rubrique 4212 : Aides à la famille .......................................................................................... 85
Sous-rubrique 4213 : Aides sociales à l’enfance ............................................................................ 85
Sous-rubrique 4214 : Adolescence .................................................................................................. 86
Rubrique 422 – Petite enfance ........................................................................................................ 86
Sous-rubrique 4221 : Crèches et garderies ........................................................................... 86
Sous-rubrique 4222 : Multi accueil ...................................................................................... 86
Sous-rubrique 4228 : Autres actions en faveur de la petite enfance ..................................... 86
Rubrique 423 – Personnes âgées ..................................................................................................... 86
Sous-rubrique 4231 : Forfait autonomie ......................................................................................... 86
Sous-rubrique 4232 : Autres actions de prévention ........................................................................ 86
Sous-rubrique 4238 : Autres actions en faveur des personnes âgées .............................................. 86
Rubrique 424 – Personnes en difficulté .......................................................................................... 86
Rubrique 425 – Personnes handicapées .......................................................................................... 87
Rubrique 428 – Autres interventions sociales ................................................................................. 87
7. FONCTION 4-3 – APA ....................................................................................................... 88
Rubrique 430 – Services communs ................................................................................................. 88
Rubrique 431 – APA à domicile ..................................................................................................... 88
Rubrique 432 – APA versée aux bénéficiaires en établissement .................................................... 88
Rubrique 433 – APA versée à l’établissement ................................................................................ 88
8. FONCTION 4-4 – RSA – Régularisations de RMI ............................................................ 88
Rubrique 441 – Insertion sociale..................................................................................................... 88
Rubrique 442 – Santé ...................................................................................................................... 88
Rubrique 443 – Logement ............................................................................................................... 88
Rubrique 444 – Insertion professionnelle ....................................................................................... 89
Rubrique 445 – Évaluation des dépenses engagées ........................................................................ 89
Rubrique 446 – Dépenses de structure ............................................................................................ 89
Rubrique 447 – RSA allocations ..................................................................................................... 89
Rubrique 448 – Autres dépenses au titre du RSA ........................................................................... 89
9. FONCTION 5 – Aménagement des territoires et habitat ................................................... 89
Sous-fonction 50 – Services communs .................................................................................................. 89
Sous fonction 51 – Aménagement et services urbains ........................................................................... 89
Rubrique 510 – Services communs ................................................................................................. 89
Rubrique 511 – Espaces verts urbains ............................................................................................ 89
Rubrique 512 – Éclairage public ..................................................................................................... 90
Rubrique 513 – Art public .............................................................................................................. 90
Rubrique 514 – Électrification ........................................................................................................ 90
Rubrique 515 – Opérations d’aménagement ................................................................................... 90
Rubrique 518 – Autres actions d’aménagement urbain .................................................................. 90
Sous-fonction 52 – Politique de la ville ................................................................................................. 90
Sous-fonction 53 – Agglomérations et villes moyennes ........................................................................ 90
Sous-fonction 54 – Espace rural et autres espaces de développement ................................................... 90
Sous- fonction 55 – Habitat (logement) ................................................................................................. 90
Rubrique 551 – Parc privé de la collectivité ................................................................................... 90
Rubrique 552 – Aide au secteur locatif ........................................................................................... 90
Rubrique 553 – Aide à l’accession de la propriété .......................................................................... 90
Rubrique 554 – Aire d’accueil des gens du voyage ........................................................................ 90
Rubrique 555 – Logement social .................................................................................................... 90
Sous-fonction 56 – Actions en faveur du littoral ................................................................................... 91
Sous-fonction 57 – Technologies de l’information et de la communication .......................................... 91
Sous-fonction 58 – Autres actions ......................................................................................................... 91
Rubrique 581 – Réserves foncières ................................................................................................. 91
Rubrique 588 – Autres actions d’aménagement ............................................................................. 91
SOUS-FONCTION 59 – SECURITE .................................................................................................... 91
10. FONCTION 6 – action économique ................................................................................... 91
Sous-fonction 60 – Services communs. ................................................................................................. 91
Sous-fonction 61– Interventions économiques transversales. ................................................................ 91
Sous-fonction 62 – Structure d’animation et de développement économique ....................................... 91
Sous-fonction 63 – Actions sectorielles ................................................................................................. 91
Rubrique 631 – Agriculture, pêche et agroalimentaire ................................................................... 91
Sous-rubrique 6311 : Laboratoire ......................................................................................... 91
Sous-rubriques 6312 : Autres ............................................................................................... 92
Rubrique 632 – Industrie, commerce et artisanat ............................................................................ 92
Rubrique 633 – Développement touristique.................................................................................... 92
Sous-fonction 64 – rayonnement et attractivité du territoire .................................................................. 93
Sous-fonction 65 – insertion économique et économie sociale et solidaire ........................................... 93
Sous-fonction 66 – Maintien et développement des services publics .................................................... 93
Sous-fonction 67 – recherche et innovation ........................................................................................... 93
Sous-fonction 68 – Autres actions ......................................................................................................... 93
11. FONCTION 7 – Environnement ......................................................................................... 93
Sous-fonction 70 – Services communs .................................................................................................. 93
Sous-fonction 71 – Actions transversales .............................................................................................. 93
Sous-fonction 72 – Actions en matière des déchets et de propreté urbaine ........................................... 93
Rubriques 720 – Services communs de la collecte et de la propreté ......................................... 94
Rubrique 721 – Collecte et traitement des déchets ......................................................................... 94
Sous-rubrique 7211 : Actions de prévention et de sensibilisation ........................................ 94
Sous-rubrique 7212 : Collecte des déchets ........................................................................... 94
Sous-rubrique 7213 : Tri, valorisation et traitement des déchets .......................................... 94
Rubrique 722 – Propreté urbaine .................................................................................................... 94
Sous-rubrique 7221 : Actions de prévention et de sensibilisation ........................................ 94
Sous-rubriques 7222 : Action en matière de propreté urbaine et de nettoiement ................. 94
Sous-fonction 73 – Actions en matière de gestion des eaux .................................................................. 94
Rubrique 731 – Politique de l’eau ................................................................................................... 95
Rubrique 732 – Eau potable ............................................................................................................ 95
Rubrique 733 – Assainissement ...................................................................................................... 95
Rubrique 734 – Eaux pluviales ....................................................................................................... 95
Rubrique 735 – Lutte contre les inondations .................................................................................. 95
Sous-fonction 74 – Politique de l’air ...................................................................................................... 95
Sous-fonction 75 – politique de l’énergie .............................................................................................. 95
Rubrique 751 – Réseau de chaleur et de froid ................................................................................ 95
Rubrique 752 – Énergie photovoltaïque ......................................................................................... 95
Rubrique 753 – Énergie éolienne .................................................................................................... 95
Rubrique 754 – Énergie hydraulique .............................................................................................. 95
Rubrique 758 – Autres actions ........................................................................................................ 95
Sous-fonction 76 – Préservation du patrimoine naturel et gestion des risques technologiques ............. 95
Sous-fonction 77 – Environnement des infrastructures de transport ...................................................... 95
Sous-fonction 78 – Autres actions ......................................................................................................... 96
12. FONCTION 8 – TRANSPORTS ......................................................................................... 96
Sous-fonction 80 – Services communs .................................................................................................. 96
Sous-fonction 81 – Transports scolaires ................................................................................................ 96
Sous-fonction 82 – transports publics de voyageurs .............................................................................. 96
Rubrique 820 – Services communs ................................................................................................. 96
Rubrique 821 – Transport sur route ................................................................................................ 97
Rubrique 822 – Transport ferroviaire ............................................................................................. 97
Rubrique 823 – Transport fluvial .................................................................................................... 97
Rubrique 824 – Transport maritime ................................................................................................ 97
Rubrique 825 – Transport aérien ..................................................................................................... 97
Rubrique 828 – Autres transports ................................................................................................... 97
Sous-fonction 83 : Transport de marchandises ...................................................................................... 97
Rubrique 830 – Services communs ................................................................................................. 97
Rubrique 831 – Fret routier ............................................................................................................. 97
Rubrique 832 – Fret ferroviaire ....................................................................................................... 97
Rubrique 833 – Fret fluvial ............................................................................................................. 97
Rubrique 834 – Fret maritime ......................................................................................................... 97
Rubrique 835 – Fret aérien .............................................................................................................. 97
Rubrique 838 – Autres transports ................................................................................................... 97
Sous-fonction 84 – Voirie ...................................................................................................................... 97
Rubrique 841 – Voirie nationale ..................................................................................................... 98
Rubrique 842 – Voirie régionale ..................................................................................................... 98
Rubrique 843 – Voirie départementale ........................................................................................... 98
Rubrique 844 – Voirie métropolitaine ............................................................................................ 98
Rubrique 845 – Voirie communale ................................................................................................. 98
Rubrique 846 – Viabilité hivernale et aléas climatiques ................................................................. 98
Rubrique 847 – Équipements de voirie ........................................................................................... 98
Rubrique 849 – Sécurité routière .................................................................................................... 98
Sous-fonction 85 – Infrastructures ......................................................................................................... 98
Rubrique 851 – Gares routières et autres infrastructures routières ................................................. 98
Rubrique 852 – Gares et autres infrastructures ferroviaires ............................................................ 98
Rubrique 853 – Haltes fluviales et autres infrastructures fluviales ................................................. 98
Rubrique 854 – Ports et autres infrastructures portuaires ............................................................... 98
Rubrique 855 – Aéroports et autres infrastructures aéroportuaires ................................................. 98
Sous-fonction 86 – Liaisons multimodales ............................................................................................ 98
Sous-fonction 87 – Circulations douces ................................................................................................. 98
Sous-fonction 89 – sécurité .................................................................................................................... 98
13. FONCTION 9 – Fonction en réserve .................................................................................. 98
TITRE 4 ..................................................................................................................................................... 99
ANNEXES DU TOME II .......................................................................................................................... 99
ANNEXE N° 1 : LISTE DES CHAPITRES BUDGETAIRES DES BUDGETS VOTES
PAR NATURE ........................................................................................................................................... 99
ANNEXE N° 2 : LISTE DES CHAPITRES BUDGETAIRES DES BUDGETS VOTES
PAR FONCTION ...................................................................................................................................... 99
ANNEXE N° 3 : LISTE DES OPERATIONS D’ORDRE BUDGETAIRES (LISTE NON
EXHAUSTIVE) ......................................................................................................................................... 99
ANNEXE N° 4 : LISTE DES OPERATIONS D’ORDRE NON BUDGETAIRES (LISTE
NON EXHAUSTIVE) ............................................................................................................................... 99
ANNEXE N° 5 : LISTE DES OPERATIONS MIXTES (LISTE NON EXHAUSTIVE) ................... 99
ANNEXE N° 6 : LES GARANTIES D’EMPRUNTS ACCORDES PAR L’ENTITE ........................ 99
ANNEXE N° 7 : RECETTES GREVEES D’AFFECTATION SPECIALE ........................................ 99
ANNEXE N° 8 : LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE ........................................................... 99
INSTRUCTION BUDGETAIRE ET COMPTABLE M.
57 - TOME II
INTRODUCTION – LE CHAMP D’APPLICATION DU REFERENTIEL
M. 57
Le référentiel M. 57 est applicable de plein droit à la collectivité territoriale de Guyane, à la
collectivité territoriale de Martinique, aux métropoles et aux collectivités territoriales à statut
particulier en vertu des textes qui leur sont applicables.
Toutefois, les collectivités territoriales, qui le souhaitent, peuvent appliquer, de manière
définitive, ce cadre budgétaire et comptable en application du décret n° 2015-1899 du 30
décembre 2015 portant application du III de l’article 106 de la loi du 7 août 2015 portant
nouvelle organisation territoriale de la République. La collectivité faisant ce choix applique
donc les dispositions prévues aux articles L. 5217-10-1 à L. 5217-10-15 et L. 5217-12-2 à L.
5217-12-5 du code général des collectivités territoriales.
Cependant et conformément au décret précité, la collectivité reste toutefois soumise aux
dispositions spécifiques qui la régissent en matière de dépenses obligatoires. Ainsi :
- les communes et les EPCI restent soumis à l’article L. 2321-21 ;
- les départements sont soumis à l’article L. 3321-2 ;
- les régions à l’article L. 4321-1 du CGCT.
L’utilisation de la M. 57 n’a donc aucune conséquence sur les règles de provision et
d’amortissement des collectivités. En effet, l’obligation de provisionner et/ou d’amortir
découle de la liste des dépenses obligatoires définie pour chaque catégorie de collectivités.
1 Pour les EPCI, à l’exclusion des métropoles de droit commun qui sont régies par l’article L. 5217-12-1.
TITRE 1 - LE BUDGET
CHAPITRE 1
LES PRINCIPES BUDGETAIRES
Le budget de l’entité est l’acte par lequel l’entité prévoit et autorise les dépenses et les recettes
de l’exercice. Il se matérialise par des documents sur lesquels sont indiquées les recettes
prévues et les dépenses autorisées pour la période considérée.
1. L’ANNUALITE BUDGETAIRE
1.1. LA PREVISION
Le budget est voté chaque année pour un exercice budgétaire N qui s’étend du 1
er janvier au
31 décembre N.
Il peut être adopté jusqu’au 15 avril de l’exercice auquel il s’applique (ou jusqu’au 30 avril,
l’année du renouvellement de l’assemblée délibérante).
Le budget est dit primitif dans la mesure où il peut connaître des ajustements tout au long de
l’exercice. En effet, il peut être modifié par un budget supplémentaire et/ou des décisions
modificatives ;
- Le budget supplémentaire (BS), est l’acte d’ajustement et de report permettant à l’entité de
retranscrire les résultats cumulés de l’année précédente (excédents, déficits…) dégagés par
le compte administratif adopté avant le 30 juin de l’exercice N+1. Le budget
supplémentaire doit être voté lors de la première réunion de l’assemblée délibérante qui
suit le vote du compte administratif. Le budget supplémentaire n’a pas lieu d’être si le
compte administratif est voté en même temps que le budget primitif. Le budget
supplémentaire reprend la structure du budget primitif.
- Les décisions modificatives (DM) correspondent à la modification des prévisions inscrites au
budget primitif ou au budget supplémentaire. Elles peuvent être adoptées à tout moment, après le
vote du budget primitif.
Des modifications permettant d’ajuster les crédits de la section de fonctionnement peuvent
être apportées au budget par l’assemblée délibérante pour régler les dépenses engagées avant
le 31 décembre et inscrire les crédits nécessaires à la réalisation des opérations d’ordre de
chacune des deux sections du budget ou entre les deux sections, dans le délai de vingt et un
jours suivant la fin de l’exercice budgétaire N.
Les délibérations relatives à ces modifications budgétaires doivent être transmises au
représentant de l’Etat, au plus tard cinq jours après le délai limite visé ci-dessus, c’est-à-dire
avant le 26 janvier de l’exercice N+1 (article L. 1612-11 du CGCT).
Les mandatements découlant des modifications budgétaires de l’exercice N ainsi décidées
doivent être achevés, au plus tard, le 31 janvier de l’exercice N+1.
Les délibérations prises après le 21 janvier N+1 ou transmises postérieurement au 26 janvier
N+1 n’ont, de par la loi, aucun effet juridique.
Pour les communes de 3 500 habitants et plus, les établissements publics administratifs de ces
communes (article L. 2312-1 du CGCT), les groupements comprenant au moins une
commune de 3 500 habitants (article L. 5211-36 du CGCT) et dans les départements (article
L. 3312-1 du CGCT), l’examen du budget doit être précédé d’un débat de l’assemblée
délibérante sur les orientations budgétaires dans les deux mois qui précèdent le vote du
budget. Pour les régions, les métropoles de droit commun, la métropole de Lyon, la
collectivité de Corse, la collectivité territoriale de Guyane et la collectivité territoriale de
Martinique, ce débat a lieu dans les mêmes conditions mais dans les dix semaines qui
précèdent le vote du budget2.
Ce débat doit s’effectuer sur la base d’un rapport sur les orientations budgétaires, les
engagements pluriannuels envisagés, la structure et l’évolution des dépenses et des effectifs
ainsi que sur la structure et la gestion de la dette.
Le CGCT précise les informations devant nécessairement être décrites dans le rapport.
L’article D. 2312-3 du CGCT est applicable aux métropoles de droit commun et aux
collectivités utilisant le droit d’option (l’article L. 5217-10-4 renvoie à l’article L. 2312-1 dont
les dispositions d’application sont prévues par l’article D. 2312-3). Il n’y pas de formalisation
du rapport pour la collectivité territoriale de Guyane ainsi que pour la collectivité territoriale
de Martinique.
1.2. LA PLURIANNUALITE BUDGETAIRE : LES AUTORISATIONS DE PROGRAMME ET LES
AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT
1.2.1. Les autorisations de programme et les crédits de paiement
Les dotations budgétaires affectées aux dépenses d’investissement peuvent prendre la forme
d’autorisations de programme et de crédits de paiement.
Les autorisations de programme (AP) 3 correspondent à des dépenses à caractère pluriannuel
se rapportant à une immobilisation ou à un ensemble d’immobilisations déterminées, acquises
ou réalisées par l’entité, ou encore à des subventions d’équipement versées à des tiers.
Les AP sont définies comme la limite supérieure des dépenses pouvant être engagées pour le
financement des investissements. Elles demeurent valables sans limitation de durée, jusqu’à
ce qu’il soit procédé à leur annulation ; elles peuvent être révisées4.
Les crédits de paiement (CP) correspondent à la limite supérieure des dépenses pouvant être
ordonnancées ou payées pendant l’année, pour la couverture des engagements contractés dans
le cadre des AP correspondantes.
L’équilibre budgétaire de la section d’investissement s’apprécie en tenant compte des seuls
crédits de paiement.
L’assemblée délibérante est compétente pour voter les AP, les réviser et les annuler. Les AP
sont votées au niveau du chapitre budgétaire. L’assemblée délibérante affecte au cours de
l’exercice budgétaire les AP à des opérations d’investissement. Toutefois, l’assemblée
délibérante peut fixer des modalités de péremption et d’annulation automatique des AP dans
le règlement budgétaire et financier (voir § 1. 3. 3. du présent chapitre).
2Articles L. 5217-10-4 (métropoles de droit commun et collectivités utilisant le droit d’option), L. 3661-4,
(métropole de Lyon), L. 4425-5 (collectivité de Corse), L. 71-111-3 (collectivité territoriale de Guyane), L.
72-101-3 (collectivité territoriale de Martinique). 3Articles L. 5217-10-7 (métropoles de droit commun et collectivités utilisant le droit d’option), L. 3661-7
(métropole de Lyon), L. 4425-9 (collectivité de Corse), L. 71-111-6 (collectivité territoriale de Guyane), L.
72-101-6 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT.
Des AP de « dépenses imprévues » peuvent être votées par l’assemblée délibérante pour faire
face à des événements imprévus en section d’investissement dans la limite de 2% des
dépenses réelles de la section d’investissement. Ces mouvements sont pris en compte dans le
plafond des 7,5% des dépenses réelles de la section limitant les mouvements de crédits de
chapitre à chapitre. En cas d’événement imprévu, l’assemblée délibérante peut affecter ces AP
à des opérations d’investissement rendues nécessaires par cet événement (dépenses directes
d’investissement et subventions d’équipement). En l’absence d’engagement, constaté à la fin
de l’exercice, l’AP est obligatoirement annulée à la fin de l’exercice.
1.2.2. Les autorisations d’engagement et les crédits de paiement
Les dotations affectées aux dépenses de fonctionnement peuvent comprendre des
autorisations d’engagement et des crédits de paiement.
Cette procédure est réservée aux seules dépenses résultant de conventions, de délibérations ou
de décisions au titre desquelles l’entité s’engage, au-delà d’un exercice budgétaire, dans le
cadre de l’exercice de ses compétences, à verser une subvention, une participation ou une
rémunération à un tiers et à l’exclusion des frais de personnel.
Les autorisations d’engagement constituent la limite supérieure des dépenses qui peuvent être
engagées pour le financement des dépenses de fonctionnement précitées. Elles demeurent
valables sans limitation de durée, jusqu’à ce qu’il soit procédé à leur annulation. Elles peuvent
être révisées.
Les crédits de paiement constituent la limite supérieure des dépenses pouvant être mandatées
pendant l’année pour la couverture des engagements contractés dans le cadre des autorisations
d’engagement correspondantes.
Les modalités de vote et d’affectation des AE sont soumises aux mêmes règles que celles
afférentes aux AP (cf. ci-dessus).
Concernant la section de fonctionnement, le dispositif prévu pour les dépenses imprévues
s’applique dans les mêmes conditions que pour les AP.
L’équilibre budgétaire de la section de fonctionnement s’apprécie en tenant compte des seuls
crédits de paiement.
1.2.3. Le règlement budgétaire et financier 5
A l’occasion de chaque renouvellement de ses membres, l’entité doit se doter d’un règlement
budgétaire et financier valable pour la durée de la mandature, avant le vote de la première
délibération budgétaire qui suit le renouvellement ; il doit pouvoir être révisé. Ce règlement
budgétaire et financier fixe notamment6 :
les modalités de gestion interne des AP, des AE et des CP, dans le respect du cadre
prévu par la réglementation. A ce titre, il fixe les règles relatives à la caducité des AP et AE,
hormis pour les AP et AE de dépenses imprévues qui deviennent obligatoirement caduques en
fin d’exercice.
5L. 5217-10-8 (métropoles de droit commun et collectivités utilisant le droit d’option), L. 3661-7 (métropole de
Lyon), L. 4425-10 (collectivité de Corse), L. 71-111-7 (collectivité territoriale de Guyane), L. 72-101-7
(collectivité territoriale de Martinique) du CGCT. 6 Cf. Guide pour la rédaction d’un règlement budgétaire et financier pour les collectivités territoriales et leurs
groupements réalisé par le comité national de fiabilité des comptes locaux.
les modalités d’information de l’assemblée délibérante sur la gestion des engagements
pluriannuels au cours de l’exercice (BP, BS et DM). 7
Un bilan de la gestion pluriannuelle de l’entité est présenté par le président de l’exécutif de
l’entité à l’occasion du vote du compte administratif sur les modalités de gestion des
autorisations des crédits de paiement y afférant
1.3. L’EXECUTION
Le budget s’exécute du 1er
janvier au 31 décembre (année civile). Toutefois, des dispositifs
spécifiques permettent d’exécuter le budget avant son adoption et d'en poursuivre l'exécution
sur l'exercice suivant
1.3.1. L’exécution des dépenses avant l’adoption du budget
L’article L. 1612-1 du CGCT dispose que le président de l’exécutif de l’entité est en droit, du
1er
janvier de l’exercice jusqu’à l’adoption du budget, de mettre en recouvrement les recettes
et d’engager, de liquider et de mandater les dépenses de la section de fonctionnement (hors
autorisation d’engagement) dans la limite de celles inscrites au budget de l’année précédente.
Il est en droit de mandater les dépenses afférentes au remboursement en capital des annuités
de la dette venant à échéance avant le vote du budget.
En outre, en l’absence d’adoption du budget avant le 15 avril (30 avril pour l’année du
renouvellement des organes délibérants), ou jusqu’à l’adoption du budget, le président de
l’exécutif de l’entité peut engager, liquider et mandater les dépenses d’investissement (hors
autorisation de programme), sous réserve de l’autorisation de l’entité précisant le montant et
l’affectation des crédits, dans la limite du quart des crédits ouverts au budget de l’exercice
précédent et à l’exception des crédits afférents au remboursement de la dette.
Pour les dépenses à caractère pluriannuel comprises dans une autorisation de programme ou
dans une autorisation d’engagement, le président de l’exécutif de l’entité peut, jusqu’à
l’adoption du budget ou jusqu’à son règlement, en cas de non-adoption du budget, liquider et
mandater les dépenses d’investissement et les dépenses de fonctionnement correspondant aux
autorisations ouvertes au cours des exercices antérieurs, dans la limite d’un montant de crédits
de paiement par chapitre, égal au tiers des autorisations ouvertes au cours de l’exercice
précédent. Les crédits correspondants sont inscrits au budget lors de son adoption ou de son
règlement.
1.3.2. La journée complémentaire du 1er au 31 janvier de l’année N+1 (articles L. 1612-
11, D. 5217-3, R. 71-111-2 et R. 72-102-2 du CGCT)
Bien qu’il ne s’agisse que d’une simple faculté, il est possible de prolonger fictivement la
journée comptable du 31 décembre N jusqu’au dernier jour du mois de janvier de l’année N+1
pour suivre :
- l’exécution des opérations intéressant la section de fonctionnement, afin de permettre
l’émission des mandats correspondant à des services faits au cours de l’exercice considéré et
des titres de recettes correspondants à des droits acquis à l’entité au cours dudit exercice,
l’exécution des opérations d’ordre de chacune des deux sections.
7Articles L. 5217-10-8 (métropoles de droit commun et collectivités utilisant le droit d’option), L. 3661-8
(métropole de Lyon), L. 4425-10 (collectivité de Corse), L. 71-111-7 (collectivité territoriale de Guyane), L.
72-101-7 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT.
Elle ne s’applique pas aux crédits de la section d’investissement pour régler les dépenses
engagées non mandatées avant le 31 décembre N.
Les crédits affectés aux dépenses de chaque exercice ne peuvent être employés pour un
exercice ultérieur. Les dépenses engagées non mandatées à la clôture de l’exercice N sont
reportés au budget de l’exercice N+1. Elles peuvent être mandatées dans la limite des restes à
réaliser de l’exercice N.
À cet effet, l’exécutif fait établir au 31 janvier de l’exercice N+1 l’état des dépenses qui,
engagées avant le 31 décembre de l’année N dans la limite des crédits inscrits au budget,
n’ont pas donné lieu à mandatement avant la clôture de l’exercice N. Cet état vaut ouverture
provisoire des crédits jusqu’à la reprise de ces derniers au budget N+1.
Après le dépôt du projet de budget N+1, les créances qui ne figuraient pas sur cet état ne
peuvent être payées qu’au moyen de crédits nouveaux votés par l’assemblée délibérante.
1.3.3. La poursuite d’exécution du budget sur l'exercice suivant : Les restes à réaliser
Les restes à réaliser (RAR) correspondent :
– En investissement, aux dépenses engagées non mandatées et aux recettes certaines n’ayant
pas donné lieu à l’émission d’un titre de recette au 31 décembre de l’exercice N telles qu’elles
ressortent de la comptabilité des engagements.
Les RAR en dépenses sont justifiés par un état détaillé des dépenses engagées non mandatées
établi au 31 décembre de l’année N ; en recettes, ils sont justifiés par un état faisant apparaître
les recettes certaines n’ayant pas donné lieu à émission de titres.
L’ordonnateur transmet un exemplaire signé de cet état au comptable assignataire qui vaut
ouverture de crédits budgétaires pour les dépenses qui y sont mentionnées permettant ainsi
leur exécution avant l’adoption du budget primitif de l’exercice N+1.
L’ordonnateur joint un exemplaire de cet état au compte administratif pour justifier le solde
d’exécution de la section d’investissement à reporter.
Les RAR constatés au compte administratif N doivent être repris à l’identique dans le budget
primitif N+1 ou dans le budget supplémentaire en même temps que les résultats budgétaires
cumulés de l’année N.
Ils sont pris en compte dans l’affectation des résultats. En effet, le besoin de financement de la
section d’investissement intègre les RAR en dépenses et en recettes.
– En fonctionnement, aux dépenses engagées n’ayant pas donné lieu à service fait et non
mandatées ou n’ayant pas fait l’objet d’un rattachement à l’exercice au 31 décembre N. En
recettes, ils correspondent aux recettes certaines au 31 décembre N et non mises en
recouvrement ou rattachées à l’issue de la journée complémentaire.
Les RAR sont repris dans le budget primitif de l’exercice N+1, ou dans le budget
supplémentaire en même temps que les résultats budgétaires cumulés de l’année N.
Le montant des RAR en section d’investissement comme en section de fonctionnement, est
déterminé à partir de la comptabilité d’engagement.
La définition des RAR s’applique indifféremment que les crédits de paiement soient ou non
compris dans une autorisation d’engagement ou une autorisation de programme.
Dans un cadre pluriannuel, la constitution des RAR porte sur les crédits de paiement afférents
à une autorisation de programme ou d’engagement votée, affectée et engagée (adossés à un
engagement juridique).
En principe, les crédits de paiement compris dans une autorisation d’engagement ou une
autorisation de programme non engagés en fin d’exercice ont vocation à tomber.
Toutefois, pour ces crédits de paiement, le règlement budgétaire et financier peut prévoir des
reports de crédits de paiement d’une année sur l’autre.
2. L’UNITE BUDGETAIRE
L’ensemble des dépenses et des recettes de l'entité doit figurer sur un document unique.
Néanmoins, cette règle comporte deux exceptions :
- le budget primitif peut être modifié au cours de l’exercice par d’autres décisions
budgétaires ;
- certaines activités et certains services publics peuvent faire l’objet d’un suivi dans des
budgets distincts annexes du budget principal.
On peut qualifier de budget annexe le budget d’une régie, créé en vertu des dispositions de
l’article L. 2221-1 et suivants du CGCT, distinct du budget principal proprement dit,
autonome financièrement, mais voté par l’assemblée délibérante de l’entité.
Par conséquent, les budgets annexes regroupent principalement :
- les budgets relevant d’une régie disposant de la seule autonomie financière en vertu
des articles L. 2221-11 et suivants du CGCT (applicables à l’ensemble des collectivités
locales en vertu des articles L. 1412-1 et L. 1412-2 du CGCT) ;
- les budgets relevant des régies simples ou directes, prévues par l’article L. 2221-8 du
CGCT (applicable à l’ensemble des collectivités locales en vertu des articles L. 1412-1 et L.
1412-2 du CGCT). Pour mémoire, il s’agit de régies créées avant 1926. Elles ne disposent pas
obligatoirement de l’autonomie financière.
- les budgets retraçant les activités de lotissement et d’aménagement, ne disposant pas
nécessairement de l’autonomie financière.
Les budgets annexes se distinguent des budgets autonomes ou propres qui sont établis par les
régies disposant de l’autonomie financière et de la personnalité juridique. En effet, les budgets
propres des régies disposant de la personnalité juridique et de l’autonomie financière ne sont
pas votés par l’organe délibérant de l’entité mais par l’organe délibérant de la régie.
Les activités ou services gérés en budgets annexes ont un budget et une comptabilité distincts
du budget principal et de la comptabilité de l’entité.
L’exécution de ces budgets donne lieu à l’émission de titres et de mandats, dans des séries
distinctes de celles du budget principal.
Les résultats du budget principal et des budgets annexes font l’objet d’une présentation
agrégée en annexe du compte administratif.
2.1. LES SERVICES PUBLICS GERES OBLIGATOIREMENT SOUS FORME DE BUDGET
ANNEXE SONT :
Les budgets annexes relatifs aux régies des services publics industriels et
commerciaux (SPIC)
Les règles budgétaires et comptables applicables sont définies par l’instruction budgétaire et
comptable M. 4.
L’individualisation de la gestion d’un SPIC en budget annexe a pour objectif de dégager le
coût réel du service qui doit être financé par l’usager. Il est obligatoirement doté de
l’autonomie financière.
Le Conseil d’État a jugé que « les tarifs des services publics à caractère industriel et
commercial, qui servent de base à la détermination des redevances demandées aux usagers en
vue de couvrir les charges du service, doivent trouver leur contrepartie directe dans le service
rendu aux usagers. » (CE, 30 septembre 1996, Société stéphanoise des eaux – Ville de Saint-
Étienne).
Les budgets annexes relatifs aux activités de lotissement ou d’aménagement de
zone
Les opérations de lotissement ou d’aménagement de zone sont caractérisées par leur finalité
économique de production, et non de constitution d’immobilisations, dans la mesure où les
lots aménagés et viabilisés sont destinés à être vendus. Ces opérations sont enregistrées dans
des comptes de charges et de produits que peuvent temporairement lier les comptes de stocks
jusqu’au dénouement complet de la commercialisation. Elles sont soumises à un régime fiscal
particulier.
L’entité regroupe l’ensemble des opérations au sein d’un seul budget annexe par type
d’opération (lotissement, ZAC…).
Pour répondre aux dispositions fiscales spécifiques qui imposent que chaque opération de
lotissement et d’aménagement de zone fasse l’objet d’un secteur distinct pour l’application
des droits à déduction et d’une déclaration de TVA distincte, l’entité met en place un suivi
extra-comptable pour chaque opération par lotissement et par aménagement, sous forme de
registres annexes des données permettant d’établir et de justifier chaque déclaration TVA
(acquisitions, cessions, montant des opérations imposées, non imposées).
• Les services relevant du secteur social et médico-social
Les dispositions des articles L. 315-1 à L. 315-18 du CASF prévoient les règles budgétaires à
retenir en fonction du mode de gestion des services relevant du secteur social et médico-social
retenu par l’entité qui le crée.
En effet, elle a le choix entre la création d’un établissement public autonome ou la gestion en
régie directe. Il s’ensuit deux grandes catégories de structures :
- les établissements publics autonomes qui sont dotés de la personnalité juridique ;
- les services non personnalisés qui sont rattachés à une entité sous forme de budgets
annexes.
Les CCAS et CIAS peuvent également créer et gérer directement de tels services, qui font
l’objet d’un budget annexe relié par un compte de liaison au budget principal.
Dans les deux cas, les règles budgétaires et comptables applicables sont définies par
l’instruction budgétaire et comptable M. 22, sauf dans le cas des activités sociales et médico-
sociales non soumises à tarification ; dans ce cas, l’établissement peut opter pour la M. 57 ou
la M. 22.
Cette mesure permet de doter les établissements sociaux et médico-sociaux d’une
nomenclature identique, quelle que soit la catégorie de pensionnaires qu’ils hébergent, et évite
des changements de nomenclatures selon que les établissements sont ou non habilités à gérer
l’aide sociale.
Le décret n° 99-317 du 26 avril 1999 relatif à la gestion budgétaire et comptable des
établissements hébergeant des personnes âgées dépendantes apporte des précisions quant aux
modalités de présentation, d’adoption et de contrôle des budgets afférents à ce type
d’établissements. Ce décret a été modifié par le décret n° 2001-388 du 4 mai 2001, afin que
les établissements sociaux et médico-sociaux non autonomes, gérés en budgets annexes d’un
CCAS, CIAS ou d’une entité, aient leur propre section d’investissement.
Enfin depuis le décret n° 2003-1010 du 22 octobre 2003, les services d’aide à domicile (dont
les services d’aide ménagère) sont soumis à tarification du conseil général et doivent donc de
ce fait être individualisés dans des budgets annexes M. 22.
2.2. LES SERVICES PUBLICS GERES FACULTATIVEMENT SOUS FORME DE BUDGET
ANNEXE SONT :
• Les budgets annexes relatifs aux régies des services publics administratifs (SPA)
Pris en application des articles L. 2221-10 et L. 2221-14 du CGCT (applicable à l’ensemble
des collectivités locales par renvoi de l’article L. 1412-1), le décret n° 2001-184 du 23 février
2001, codifié aux articles R. 2221-1 et suivants du même code, autorise les entités locales à
créer une régie dotée de la seule autonomie financière pour la gestion de ses services publics
administratifs.
• Les services publics assujettis à la TVA
Ces opérations sont suivies par services, par l’émission de séries de bordereaux distinctes de
titres et de mandats hors taxes qui sont récapitulés sur un état joint au compte administratif.
Certains services sont assujettis à la TVA, soit de plein droit (articles 256 et 256 B du CGI),
soit sur option (article 260 A du CGI). Dans tous les cas, les entités assujetties à la TVA sont
soumises aux obligations fiscales suivantes :
- obligations déclaratives : l’entité est responsable de l’établissement des diverses
déclarations exigées par les services fiscaux en matière de TVA (déclaration d’existence,
de cessation, d’option pour l’assujettissement à la TVA…) ;
- obligations d’ordre comptable : l’article 201 octiès de l’annexe II au CGI dispose que
chaque service assujetti à la TVA doit faire l’objet d’une comptabilité distincte s’inspirant
du plan comptable général. Cette comptabilité doit faire apparaître un équilibre entre,
d’une part, l’ensemble des charges du service, y compris les amortissements techniques
des immobilisations et, d’autre part, l’ensemble des produits et recettes du service.
Les services publics assujettis à la TVA ne nécessitent pas obligatoirement un suivi sous
forme de budget annexe.
Lorsqu'elles ne sont pas isolées dans un budget annexe, les opérations de ces services devront
faire l’objet de séries distinctes de bordereaux de titres et de mandats retraçant le montant hors
taxes des prestations ainsi que la TVA applicable. Un code service TVA devra être créé afin de
suivre les opérations de TVA afférentes. Ces opérations seront récapitulées sur un état joint au
compte administratif.
3. L’UNIVERSALITE BUDGETAIRE
Le budget de l’entité doit comprendre l’ensemble des recettes et des dépenses.
Cette règle suppose :
- La non-contraction entre les recettes et les dépenses
Chacune d’entre elles doit intégralement figurer au budget pour leur montant brut.
- La non-affectation d’une recette à une dépense
Les recettes doivent être rassemblées en une masse unique et indifférenciée couvrant
indistinctement l’ensemble des dépenses.
Toutefois, certaines recettes sont affectées, de par la loi ou des règlements, à des dépenses
particulières. Elles font l’objet d'un suivi particulier sur une annexe budgétaire dédiée jointe
au budget primitif et au compte administratif.
De même, les subventions d’équipement reçues par l’entité sont affectées à un équipement ou
à une catégorie d’équipements particuliers et doivent conserver leur destination.
Enfin, les recettes finançant une opération pour compte de tiers sont affectées à cette
opération.
CHAPITRE 2
LES AUTORISATIONS BUDGETAIRES
Les crédits sont votés par chapitre ou, si l’assemblée délibérante en décide ainsi, par article8.
Les dispositions citées ci-dessous concernent les crédits annuels votés par l’assemblée
délibérante (crédits de paiement dans le cadre des engagements pluriannuels et crédits hors
engagements pluriannuels). Elles ne concernent pas les modalités de vote des AP ou AE qui
obéissent à un régime particulier (cf. titre I, chapitre 1, point 1. 2).
La jurisprudence constante du Conseil d’État n’exige pas qu’un vote formel intervienne sur
chacun des chapitres ou articles du projet de budget soumis à l’assemblée (CE, 18 mars 1994,
Commune de Cestas).
Hors les cas où l’assemblée délibérante a spécifié que les crédits sont spécialisés par article,
l’exécutif peut effectuer des virements d’article à article à l’intérieur du même chapitre.
Par conséquent :
- si le vote est effectué au niveau du chapitre, l’exécutif de l’entité peut engager, liquider et
mandater les dépenses dans la limite des crédits inscrits à ce chapitre. Une nouvelle
délibération de l’assemblée délibérante est nécessaire pour modifier le montant de ce crédit.
Néanmoins, si l’assemblée délibérante l’autorise à l’occasion du vote du budget, dans les
limites qu’elle fixe, l’exécutif peut procéder à des mouvements de crédits de chapitre à
chapitre (hors dépenses de personnel), au sein de la section d’investissement et de la section
de fonctionnement, dans la limite de 7,5% des dépenses réelles de chacune de ces sections.
Ces mouvements de crédits ne doivent pas entraîner une insuffisance de crédits nécessaires au
règlement des dépenses obligatoires sur un chapitre.
Ces virements de crédits font l’objet d’une décision expresse de l’exécutif qui doit être
transmise au représentant de l’État pour être exécutoire dans les conditions de droit commun.
Cette décision doit également être notifiée au comptable. L’exécutif de l’entité informe
l’assemblée délibérante de ces mouvements de crédits lors de sa plus proche séance.
Si l’assemblée délibérante vote par chapitre, la répartition des crédits par article ne présente
qu’un caractère indicatif. Les modifications de cette répartition ne font pas l’objet d’une
notification spéciale au comptable ; toutefois, pour l’information de l’assemblée délibérante,
elles doivent apparaître au compte administratif ;
- si le vote est effectué par article non spécialisé, l’exécutif de l’entité ne peut engager,
liquider et mandater les dépenses que dans la limite du crédit de l’article ; il peut néanmoins
décider seul des virements de crédit d’article non spécialisé à article non spécialisé, à
l’intérieur d’un même chapitre budgétaire. Les crédits ouverts à la suite de ces virements ne
sont régulièrement ouverts qu’après avoir fait l’objet d’une décision expresse de l’exécutif de
l’entité. Cette décision doit être transmise au représentant de l’État pour être exécutoire, puis
être notifiée au comptable.
- enfin, si l’assemblée délibérante a spécialisé le crédit d’un article, le montant et la
destination de ce crédit ne peuvent être modifiés que par cette même assemblée.
8En vertu des dispositions des articles L. 5217-10-6 (métropoles de droit commun et pour les collectivités utilisant le droit
d’option défini par le décret du 30 décembre 2015 portant application du III de l’article 106 de la loi du 7 août 2015 portant
nouvelle organisation territoriale de la République), L. 3661-6 (métropole de Lyon), L. 4425-8 (collectivité de Corse), L.
72-101-5 (collectivité territoriale de Guyane), et L. 71-111-5 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT.
1. LA DÉFINITION DES CHAPITRES ET ARTICLES PAR NATURE
Dans le cadre des budgets votés par nature, les chapitres et articles sont définis par référence
au plan de comptes par nature. Toutefois, les chapitres « opération », les chapitres
« globalisés » et les chapitres sans exécution font l’objet d’une définition spécifique,
indépendante du plan de comptes par nature.
L’annexe n° 1 du présent tome présente la liste des chapitres votés par nature.
1.1. LES CHAPITRES ET ARTICLES
1.1.1. La définition du chapitre9
Pour la section d’investissement, le chapitre correspond :
- au compte par nature à deux chiffres des classes 1 et 2 ouverts à la nomenclature par
nature à l’exception des comptes 11, 12, 15, 19, 24, 28 et 29 ;
- au compte 204 « subventions d’équipement versées » qui forme un chapitre de
dépenses (cf. § 1. 4. 1. « Le chapitre 204 – subventions d’équipement versées ») ;
- à chaque opération votée par l’assemblée délibérante (Cf. § 1. 2. « Les chapitres
opérations ») ;
- à chacun des comptes 454, 455 et 458 complétés du numéro de mandat (Cf. 1. 4. 2.
« Les opérations pour le compte de tiers ») ;
- aux chapitres codifiés 020, 021 et 024 (Cf. 1. 4. 4. « Les chapitres codifiés 02 ») ;
- aux deux chapitres globalisés 040 « Opérations d’ordre de transfert entre sections » et
041 « Opérations patrimoniales » (cf. 1. 3. « Les chapitres globalisés) ;
- au chapitre globalisé 018 « RSA ».
Pour la section de fonctionnement, le chapitre correspond aux comptes par nature à deux
chiffres des classes 6 et 7 ouverts à la nomenclature par nature à l’exception :
- des comptes 60 (sauf 6031), 61, 62 (sauf 621), 635 et 637 qui forment ensemble un
chapitre globalisé de dépenses intitulé « Charges à caractère général » et codifié 011 ;
- des comptes 621, 631, 633 et 64 qui forment ensemble un chapitre globalisé de
dépenses intitulé « Charges de personnel et frais assimilés » et codifié 012 ;
- des comptes 6032, 6037, 609, 619, 629, 6419, 6459, 6479, et 65869 qui forment
ensemble un chapitre globalisé de recettes intitulé « Atténuations de charges » et codifié 013 ;
- des comptes 701249, 70389, 70619, 7068129, 739, 7419, 74869,7 48719,748729 et
749 qui forment ensemble un chapitre globalisé de dépenses intitulé « Atténuations de
produits » et codifié 014 ;
- des chapitres globalisés 016 « APA » et 017 « RSA » ;
- du compte 6586 « Frais de fonctionnement des groupes d’élus » qui forme un chapitre
de dépenses ;
- du compte 731 « Impositions directes »,
- des chapitres codifiés 022 et 023 (Cf. 1. 4. 4. « Les chapitres codifiés 02. »),
- des chapitres globalisés 042 « Opérations d’ordre de transfert entre sections » et 043
« Opérations d’ordre à l’intérieur de la section de fonctionnement » (cf. 1. 3. « Les chapitres
globalisés »).
9Articles D. 5217-4 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. 3661-3
(métropole de Lyon), D. 4425-14 (collectivité de Corse), D. 71-111-3 (collectivité territoriale de Guyane) et
D. 72-101-3 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT
1.1.2. La définition de l’article10
A l’intérieur du chapitre, l’article correspond toujours au compte le plus détaillé ouvert à la
nomenclature par nature.
1.2. LES CHAPITRES DE DEPENSES « OPERATION » DE LA SECTION D’INVESTISSEMENT
1.2.1. Présentation de la notion d’opération
L’assemblée délibérante a la possibilité d’opter pour le vote d’une ou plusieurs opérations en
section d’investissement.
L’opération est constituée par un ensemble d’acquisitions d’immobilisations, de travaux sur
immobilisations et de frais d’études y afférents, aboutissant à la réalisation d’un ouvrage ou
de plusieurs ouvrages de même nature. Elle peut également comprendre des subventions
d’équipement versées par l’entité.
La notion d’opération concerne exclusivement les crédits de dépenses.
Le vote d’une opération au sein de la section d’investissement apporte une plus grande
souplesse en matière de gestion des crédits budgétaires. En effet, le contrôle des crédits n’est
pas opéré au niveau du compte par nature à deux chiffres, mais à celui de l'enveloppe
budgétaire globale réservée à cette opération par l'assemblée, quelle que soit l'imputation par
nature des dépenses.
1.2.2. La définition budgétaire de l’opération
En cas de vote par opération, chacune de ces opérations est affectée d’un numéro librement
défini par l’entité, à partir de 10.
Le chapitre de dépenses correspond à chaque numéro d’opération ouverte.
Ce numéro est ensuite utilisé, lors du mandatement, pour identifier les dépenses se rapportant
à l’opération.
À l’intérieur de l’opération, l’article correspond au détail le plus fin des comptes 20, 21 et 23
ouvert à la nomenclature par nature.
Par conséquent, le chapitre 20 « Immobilisations incorporelles », le chapitre 204
« Subventions d'équipement versées », le chapitre 21 « Immobilisations corporelles », ainsi
que le chapitre 23 « Immobilisations en cours » ne comprennent pas nécessairement
l'ensemble des crédits imputés sur des comptes par nature qui, traditionnellement, composent
les chapitres budgétaires 20, 204, 21 et 23. En effet, certains de ces crédits, bien qu'imputés
sur des comptes dont les premiers chiffres sont 20, 204, 21 ou 23, peuvent être compris dans
un chapitre « opération ».
10
Articles D. 5217-5 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. 3661-4
(métropole de Lyon), D. 4425-15 (collectivité de Corse), D. 71-111-4 (collectivité territoriale de Guyane) et
D. 72-101-4 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT :
1.2.3. Exemple
Une région décide de voter l’opération n° 31 « Lycée Victor Hugo » pour un montant de 1000
(frais d’études, construction et équipement).
L’opération n° 31 constitue un chapitre budgétaire de dépenses, dont les articles sont détaillés
comme suit au budget :
Intitulé Montant
Opération n° 31 Construction du lycée Victor Hugo 1000
2031 Frais d’études 100
2111 Terrain 100
2184 Matériel de bureau et mobilier 200
2313 Construction en cours 600
Le contrôle de l’existence des crédits budgétaires s’effectue au niveau du chapitre opération
n° 31.
Le président du conseil régional peut mandater au-delà du montant de chacun des articles
indiqués au budget, à condition de respecter l’enveloppe globale de l’opération.
A titre d’exemple, si l’achat du terrain et les frais d’études s’élèvent en définitive à 150,
l’ordonnateur peut employer les 50 disponibles soit à l’acquisition de mobilier, soit aux
dépenses de construction.
En revanche, si l’enveloppe globale de 1000 s’avère insuffisante, seul le conseil régional
pourra l’abonder, à moins qu’elle n’ait autorisé l’ordonnateur à procéder à des mouvements de
crédits de chapitre à chapitre au sein de la section d’investissement et dans la limite de 7,5 %
du montant des dépenses réelles de cette section.
De la même façon, si l’ensemble des crédits de l’enveloppe n’est pas consommé, seule
l’assemblée pourra décider de virer le surplus sur un autre chapitre ou avoir recours au
mécanisme décrit ci-dessus.
1.3. LES CHAPITRES GLOBALISES
Des regroupements de comptes par nature, présentant entre eux une certaine homogénéité, ont
été effectués pour constituer des chapitres dits « globalisés », tant en section d’investissement
qu’en section de fonctionnement.
A la différence des chapitres « opération », les chapitres « globalisés » s’imposent à l’entité.
1.3.1. Pour la section d’investissement
Les chapitres globalisés d’ordre
Le chapitre de dépenses et de recettes 040 « Opérations d’ordre de transfert entre sections ».
Ces chapitres retracent l’ensemble des dépenses et des recettes d’ordre de section à section, à
l’exclusion de la recette issue du virement de la section de fonctionnement vers la section
d’investissement qui constitue une opération sans réalisation, figurant au chapitre 021.
En dépenses, ce chapitre regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par une
dépense d’investissement et une recette de fonctionnement. Il s’agit notamment des
subventions et fonds d’équipement transférés au compte de résultat, des opérations de reprise
d’excédent d’investissement en section de fonctionnement, de travaux en régie, de charges à
répartir, de stocks, de neutralisation d’amortissement, mais également des autres opérations
d’ordre mentionnées en annexe 3 du présent tome ainsi que des moins-values de cession qui
apparaissent au compte administratif. Les dépenses de ce chapitre sont toujours égales aux
recettes du chapitre d’ordre 042 de la section de fonctionnement.
En recettes, ce chapitre regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par une
recette d’investissement et une dépense de fonctionnement. Il s’agit notamment des dotations
aux amortissements des immobilisations et des charges à répartir, des opérations de stocks,
mais également des autres opérations d’ordre mentionnées en annexe 3 du présent tome, ainsi
que des opérations relatives à la sortie d’une immobilisation du patrimoine et du transfert de
la plus-value en section d’investissement qui apparaissent au compte administratif. Les
recettes de ce chapitre sont toujours égales aux dépenses du chapitre d’ordre 042 de la section
de fonctionnement.
Le chapitre de dépenses et de recettes 041 « Opérations patrimoniales ».
Ce chapitre retrace l’ensemble des dépenses et des recettes d’ordre à l’intérieur de la section
d’investissement, dont la liste figure en annexe 3 du présent tome.
Les opérations d’ordre à l’intérieur de la section d’investissement sont toujours égales en
recettes et en dépenses ; elles figurent intégralement au budget sans compensation entre elles.
Le chapitre de dépenses et de recettes 018 « RSA »
Les chapitres 018 « RSA » sont des chapitres globalisés spécifiques qui retracent, l’un,
l’ensemble des dépenses et, l’autre, l’ensemble des recettes d’investissement relatives au
RSA. L’article correspond au compte le plus détaillé de la nomenclature par nature ouvert à
l'intérieur du chapitre.
Il est à noter qu'un compte par nature présent dans un chapitre « RSA » peut également figurer
dans un autre chapitre pour les dépenses et les recettes n'ayant pas trait au RSA. Dans les
protocoles informatiques, ces chapitres reçoivent la codification « 8 » dans la zone
« opération ».
1.3.2. Pour la section de fonctionnement
La section de fonctionnement comporte huit chapitres globalisés :
- le chapitre de dépenses, intitulé « Charges à caractère général » codifié 011, qui
regroupe les comptes 60 (sauf 6031), 61, 62 (sauf 621), 635 et 637 ;
- le chapitre de dépenses, intitulé « Charges de personnel et frais assimilés » codifié
012, qui regroupe les comptes 621, 631, 633 et 64 ;
- le chapitre de recettes, intitulé « Atténuations de charges » codifié 013, qui regroupe
les comptes 6032 (en recettes), 6037 (en recettes), 609, 619, 629, 6419, 6459, 6479, et 65869 ;
- le chapitre de dépenses, intitulé « Atténuations de produits » codifié 014, qui regroupe
les comptes 701249, 70389, 70619, 7068129, 739, 7419,74869, 748719, 748729 et 749 ;
- le chapitre de dépenses et de recettes 042 « Opérations d’ordre de transfert entre
sections » ;
Ce chapitre retrace l’ensemble des dépenses et des recettes d’ordre de section à section, à
l’exclusion de la dépense issue du virement à la section d’investissement qui constitue une
opération sans réalisation figurant au chapitre 023.
En dépenses, ce chapitre regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par une
dépense de fonctionnement et une recette d’investissement. Il s’agit notamment des dotations
aux amortissements, des opérations liées aux stocks mais également des opérations d’ordre
mentionnées en annexe 3 du présent tome ainsi que les opérations relatives à la sortie d’une
immobilisation du patrimoine qui apparaissent au compte administratif. Les dépenses de ce
chapitre sont toujours égales aux recettes du chapitre d’ordre 040 de la section
d’investissement.
En recettes, ce chapitre regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par une
recette de fonctionnement et une dépense d’investissement. Il s’agit notamment des
subventions ou fonds d’équipement transférés au compte de résultat, des opérations de
reprises sur dotations aux amortissements mais également des opérations d’ordre mentionnées
en annexe 3 du présent tome, ainsi que les moins-values de cession qui apparaissent au
compte administratif. Les recettes de ce chapitre sont toujours égales aux dépenses du
chapitre d’ordre 040 de la section d’investissement.
- Le chapitre de dépenses et de recettes, intitulés « Allocation personnalisée
d’autonomie » codifiés 016, retracent l’ensemble des dépenses et des recettes de
fonctionnement relatives à l’APA.
Ils comprennent notamment, en dépenses, les subdivisions du compte 65114, et en recettes, le
compte 74781 et le compte 773 « Mandats annulés sur exercices antérieurs », lorsque les
mandats avaient initialement été imputés aux subdivisions des comptes 65114.
Dans les protocoles informatiques, ces chapitres reçoivent la codification « 3 » dans la zone
« opération ».
- Les chapitres de dépenses et de recettes codifiés 017 « RSA » sont des chapitres
globalisés spécifiques qui retracent, l'un, l'ensemble des dépenses et, l'autre, l'ensemble des
recettes de fonctionnement relatives au RSA. Dans les protocoles informatiques, ces chapitres
reçoivent la codification « 9 » dans la zone « opération ».
L’institution des chapitres 016 « APA » et 017 « RSA », et de leurs corollaires en section
d’investissement, permet d’identifier dans un chapitre spécifique les dépenses de
fonctionnement de l’entité concernant respectivement la mise en œuvre de la politique de
l’APA et du RSA.
Il est à noter qu’un compte par nature présent dans un chapitre « APA » ou « RSA » peut
également figurer dans un autre chapitre pour les dépenses et les recettes n’ayant pas trait à
l’APA ou au RSA. Ainsi, les dépenses à caractère général et les dépenses de personnel qui
figurent d’ordinaire aux chapitres globalisés 011 et 012, doivent être inscrites dans les
chapitres globalisés 016 ou 017 si elles sont engagées dans le cadre de la mise en œuvre de la
politique de l’APA ou du RSA.
Exemple :
L’article budgétaire 64131 « Rémunérations du personnel non titulaire » peut être compris
dans le chapitre 016, ainsi que dans le chapitre 012 « Charges de personnel et frais
assimilés ».
- Le chapitre de dépenses et de recettes 043 « Opérations d’ordre à l’intérieur de la
section de fonctionnement » : regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par
une dépense et une recette de fonctionnement. Les dépenses et les recettes de ce chapitre sont
toujours égales.
1.4. LES CHAPITRES BUDGETAIRES PARTICULIERS
1.4.1. Le chapitre 204 « Subventions d’équipement versées »
Ce chapitre est destiné à retracer l’ensemble des subventions d’équipement versées par
l’entité à des tiers, à l’exception de celles comprises dans un chapitre « opération » ou au
chapitre globalisé RSA « 018 ».
Il regroupe l’ensemble des subdivisions du compte 204 qui, par conséquent, ne figurent pas
dans le chapitre 20 « Immobilisations incorporelles ».
1.4.2. Les opérations pour le compte de tiers
Les opérations réalisées pour le compte de tiers sont retracées au sein de chapitres spécifiques
de la section d’investissement. Le chapitre correspond à chacune des opérations pour compte
de tiers, qui concernent soit des opérations d’investissement sur établissements
d'enseignement, soit des opérations d'investissement sous mandat.
Les opérations d’investissement sur établissements d’enseignement et les opérations
d’investissement sous mandat.
La numérotation du chapitre est composée :
- du numéro de compte par nature 455 « Opérations d’investissement sur établissements
d’enseignement » ou 458 « Opérations d’investissement sous mandat » ;
- du chiffre 1 pour les chapitres de dépenses ou du chiffre 2 pour les chapitres de
recettes ;
- du numéro d’opération attribué par l’entité.
Par exemple, l’opération sous mandat n° 17 sera retracée dans les chapitres suivants :
- en dépenses, le chapitre 458117 ;
- en recettes, le chapitre 458217.
Les travaux effectués d’office pour le compte de tiers.
Les travaux effectués d’office pour le compte de tiers, ainsi que les facturations
correspondantes, sont retracés au sein de chapitres spécifiques de la section d’investissement.
La numérotation du chapitre est composée :
- du numéro de compte par nature : 454 « Travaux effectués d’office pour le compte de
tiers » ;
- du chiffre 1 pour le chapitre de dépenses ou du chiffre 2 pour le chapitre de recettes ;
- du numéro d’opération attribué par l’ordonnateur (numéro unique pour les travaux
exécutés d’office).
L’article budgétaire correspond à la subdivision la plus détaillée de la nomenclature complétée
du numéro de l’opération.
1.4.3. Le chapitre 6586 « Frais de fonctionnement des groupes d’élus »
Ce chapitre est destiné à retracer certaines dépenses limitativement énumérées par les articles
L. 2121-28 (communes), L. 3121-24 (départements), L. 3611-3 (métropole de Lyon), L. 4132-
23 (régions), le renvoi de l’article L 5217-7 (métropoles de droit commun), L. 7122-26
(collectivité territoriale de Guyane) et L. 7222- 26 (collectivité territoriale de Martinique) du
CGCT pour les entités qui décident de contribuer aux dépenses de fonctionnement des
groupes d’élus.
1.4.4. Les chapitres codifiés 02.
Il s’agit :
Pour la section d’investissement :
en recettes, du chapitre 021 intitulé « Virement de la section de fonctionnement » et
également, du chapitre 024 intitulé « Produit des cessions d’immobilisations » ;
en dépense, du chapitre 020 intitulé « Dépenses imprévues (dans le cadre d’une AP) »
Pour la section de fonctionnement :
en dépenses, du chapitre 023 intitulé « Virement à la section d’investissement » et
également du chapitre 022 intitulé « Dépenses imprévues (dans le cadre d’une AE) ».
Les AP et AE affectées aux chapitres 020 " Dépenses imprévues " d’investissement et 022
« Dépenses imprévues » de fonctionnement servent à abonder les chapitres où sont imputées
les dépenses imprévues selon leur nature ; ils ne donnent donc pas lieu à émission de
mandats11
.
Les chapitres 021 « Virement de la section de fonctionnement » et 023 « Virement à la section
d’investissement » ne donnent pas lieu à émission de titres et de mandats.
Les chapitres 020, 021, 022, 023 et 024 ne comportent pas d’articles et ne comportent que des
prévisions sans réalisation. Il s’agit donc de chapitre sans exécution budgétaire.
Enfin, le chapitre 024 « Produits de cessions d’immobilisations » ne donne pas lieu à émission
de titres et de mandats. Cette ligne a pour objet de prévoir au budget le produit des cessions
d’immobilisations en recettes de la section d’investissement. L’exécution est quant à elle
constatée aux articles où se trouve l’immobilisation cédée et sur les articles 192, 675, 775,
6761 et 7761 dédiés aux opérations de cessions. Ces derniers ne comporteront jamais de
prévisions au budget ; quant aux articles d’immobilisations, ils ne comporteront jamais de
prévisions au titre des opérations de cessions.
1.5. LES LIGNES BUDGETAIRES CODIFIEES 00.
Les reports d’excédent (recettes) ou de déficit (dépenses) sont codifiés aux lignes budgétaires
001 « Solde d’exécution de la section d’investissement reporté » et 002 « Résultat de
fonctionnement reporté ».
Ces lignes participent à l’équilibre du budget. En revanche, elles ne constituent pas des
chapitres budgétaires et ne peuvent donc faire l’objet ni de virement ni d’émission de titres et
de mandats.
2. LA DÉFINITION DES CHAPITRES ET ARTICLES PAR FONCTION
Dans le cas d’un vote par fonction, les chapitres et les articles sont définis par référence :
11
Conformément à l’article R. 5217-6, le chapitre « dépenses imprévues » ne comportent que des prévisions sans réalisation.
- aux différentes subdivisions de la nomenclature fonctionnelle, pour les opérations
ventilables ;
- à des codifications spécifiques, permettant notamment de distinguer les opérations
réelles et les opérations d’ordre, pour les opérations non ventilables.
L’annexe n° 2 du présent tome donne la liste des chapitres votés par fonction.
2.1.LES OPERATIONS VENTILABLES
Pour les opérations ventilables, la définition des chapitres et des articles fait référence à la
nomenclature fonctionnelle.
2.1.1. La définition du chapitre12
2.1.1.1. Section d’investissement
Groupe 90 « opérations ventilées »
Pour les opérations d’investissement de l’entité concernant son patrimoine propre et les
subventions versées par l’entité ou reçues par elle, le chapitre correspond au code 90 suivi du
premier numéro de l’une des dix fonctions de la nomenclature fonctionnelle, tant en dépenses
qu’en recettes.
Par exception, les chapitres « Revenu de solidarité active » et « Gestion des fonds européens »
sont construits à partir du code 90, suivi du numéro de la sous-fonction.
Exemple
Le chapitre 9044 retrace, en dépenses et en recettes, l’ensemble des opérations
d’investissement direct relatives au RSA.
Le chapitre 900-5 -Gestion des fonds européens retrace quant à lui les opérations relatives à la
gestion des fonds européens13
.
Le chapitre 902 (Code 90 + fonction 2 « Enseignement, formation professionnelle et
apprentissage ») retrace, en dépenses et en recettes, l’ensemble des opérations
d’investissement et les subventions versées relatives à l’enseignement, à la formation
professionnelle et à l’apprentissage.
En outre, les opérations pour le compte de tiers font l’objet d’une ventilation par fonctions, à
la différence du cadre du vote par nature, ces opérations ne constituent pas des chapitres
spécifiques.
12
Articles, D. 5217-6 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. 3661-5
(métropole de Lyon), D. 4425-16 (collectivité de Corse), D. 71-111-5 (collectivité territoriale de Guyane) et
D. 72-101-5 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT :
13Ce chapitre ne concerne que les entités « autorités de gestion » (région, Collectivité Territoriale Unique) et les
fonds de la programmation « 2014-2020 » destinés à des tiers bénéficiaires (cf : note d’information :
INTBI431225J du 11 février 2015 relative au traitement budgétaire et comptable des opérations relatives aux
fonds européens pour la programmation 2014 à 2020). Ce chapitre ne concerne donc pas les opérations
relatives aux fonds européens dont l’entité est bénéficiaire, ces opérations relevant des fonctions et rubriques
adaptées à leur finalité.
2.1.1.2. Section de fonctionnement
Groupe 93 « Services ventilés »
Le chapitre correspond au code 93 suivi du premier numéro de l’une des dix fonctions de la
nomenclature fonctionnelle, tant en dépenses qu’en recettes.
Exemple
Le chapitre 932 (Code 93 + fonction 2 « Enseignement, formation professionnelle et
apprentissage ») retrace, en dépenses et en recettes, les opérations de fonctionnement relatives
à l’enseignement.
Par exception :
Le chapitre 9343 (Code 93 + sous-fonction 43 « APA ») retrace, en dépenses et en recettes, les
opérations de fonctionnement relatives à l’APA ;
- le chapitre 930-5 – Gestion des fonds européens, retrace en dépenses et en recettes,
l’ensemble des opérations relatives à la gestion des fonds européens14
;
- les chapitres « APA » et « RSA/ Régularisation du RMI » sont construits à partir du
code 93, suivi du numéro de la sous-fonction concernée (43 ou 44).
2.1.2. La définition de l’article15
2.1.2.1. Section d’investissement
Groupe 90 « opérations ventilées »
L’article correspond au code 90 suivi de la numérotation la plus détaillée apparaissant dans la
nomenclature fonctionnelle, tant en dépenses qu’en recettes.
Exemple
L’article 90222 (Code 90 + rubrique 222 « Lycées publics ») retrace l’ensemble des dépenses
et des recettes d’investissement relatives aux lycées publics.
2.1.2.2.Section de fonctionnement
Groupe 93 « Services ventilés »
L’article correspond au code 93 suivi de la numérotation la plus détaillée apparaissant dans la
nomenclature fonctionnelle, tant en dépenses qu’en recettes, à l’exception des crédits de
subventions pour lesquels l’article correspond à cet article fonctionnel, complété du
bénéficiaire ou de la catégorie de bénéficiaires.
14Ce chapitre ne concerne que les entités « autorités de gestion » (région, Collectivité Territoriale Unique) et les
fonds de la programmation « 2014-2020 » destinés à des tiers bénéficiaires (cf : note d’information
INTBI431225J du 11 février 2015 relative au traitement budgétaire et comptable des opérations relatives aux
fonds européens pour la programmation 2014 à 2020). Ce chapitre ne concerne donc pas les opérations
relatives aux fonds européens dont l’entité est bénéficiaire, ces opérations relevant des fonctions et rubriques
adaptées à leur finalité. 15
Articles D. 5217-7 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. 3661-6
(métropole de Lyon), D. 4425-17 (collectivité de Corse), D. 71-111-6 (collectivité territoriale de Guyane) et
D. 72-101-6 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT :
Exemple
L’article 93222 (Code 93 + rubrique 222 « Lycées publics ») retrace l’ensemble des dépenses
et des recettes de fonctionnement relatives aux lycées publics.
2.2.LES OPERATIONS NON VENTILABLES
Ces opérations concernent les dépenses et les recettes qui ne peuvent être réparties dans les
diverses sous-fonctions et rubriques de la nomenclature fonctionnelle, en raison de leur
caractère globalisé.
Aussi, pour ces opérations non ventilables, la définition des chapitres et des articles fait
référence à des codifications spécifiques se rapportant à la nature des dépenses et des recettes
considérées, et non à leur fonctionnalité. Ces codifications sont précédées :
- du code 92 en section d’investissement ;
- du code 94 en section de fonctionnement.
Ces codifications permettent également de distinguer les opérations d’ordre des opérations
réelles.
2.1.3. La définition du chapitre16
2.1.3.1.Section d’investissement
La répartition des opérations non ventilables en fonction des critères par nature énoncés ci-
dessus conduit à définir les chapitres ci-après en section d’investissement :
Chapitre 921 « Taxes non affectées »
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les reversements éventuels de taxes non affectées ;
- en recettes : les taxes non affectées reçues ou à recevoir dans l’exercice.
Chapitre 922 « Dotations et participations »
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les reversements éventuels de dotations (FCTVA) et subventions reçues ;
- en recettes : les dotations, subventions et participations non affectées reçues ou à
recevoir dans l’exercice.
Les subventions et les dotations d’équipement, toujours affectées à un équipement ou à une
catégorie d’équipements, font l’objet d’une ventilation systématique dans la fonction
concernée.
Il ne comprend pas les reprises sur dotations et les subventions d’investissement reprises au
compte de résultat, qui sont des opérations d’ordre de section à section inscrites au chapitre
926.
16
Articles D. 5217-6 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. 3661-5
(métropole de Lyon), D. 4425-16 (collectivité de Corse), D. 71-111-5 (collectivité territoriale de Guyane) et
D. 72-101-5 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT
Chapitre 923 « Dettes et autres opérations financières »
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les remboursements d’emprunts et de dettes, les prêts accordés ;
- en recettes : les emprunts reçus ou à recevoir dans l’exercice, les prêts recouvrés.
Chapitre 925 « Opérations patrimoniales » (opérations d’ordre à l’intérieur de la section
d’investissement)17
Ces opérations sont détaillées à l’annexe 3 du présent tome. Elles se rapportent
principalement à l’intégration d’immobilisations dans l’actif, aux modifications dans la
composition du patrimoine de l’entité (biens remis en concession ou mis à disposition, par
exemple) et à titre exceptionnel à la sortie d’immobilisations n’impactant pas le compte de
résultat.
Remarque :
Les opérations d’ordre à l’intérieur de la section d’investissement sont toujours égales en
recettes et en dépenses.
Elles figurent intégralement au budget, sans compensation entre elles.
Chapitre 926 « Transferts entre sections »
Ce chapitre retrace l’ensemble des dépenses et des recettes d’ordre de section à section, à
l’exclusion de la recette issue du virement de la section de fonctionnement vers la section
d’investissement qui constitue une opération sans réalisation, figurant au chapitre 951.
Ce chapitre ne comprend que des opérations d’ordre de section à section (voir annexe 3 du
présent tome).
En dépenses, le chapitre 926 regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par
une dépense d’investissement et une recette de fonctionnement. Il s’agit notamment des
subventions et fonds d’équipement transférés au compte de résultat, des opérations de reprise
d’excédent d’investissement en section de fonctionnement, de travaux en régie, de charges à
répartir, de stocks, de neutralisation d’amortissement, mais également des autres opérations
d’ordre mentionnées en annexe 3 du présent tome, ainsi que des moins-values de cession qui
apparaissent au compte administratif. Les dépenses de ce chapitre sont toujours égales aux
recettes du chapitre d’ordre 946 de la section de fonctionnement.
En recettes, le chapitre 926 regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par
une recette d’investissement et une dépense de fonctionnement. Il s’agit notamment des
dotations aux amortissements et des charges à répartir, des opérations de stocks, mais
également des autres opérations d’ordre mentionnées en annexe 3 du présent tome, ainsi que
des opérations relatives à la sortie d’une immobilisation du patrimoine et du transfert de la
plus-value en section d’investissement qui apparaissent au compte administratif. Les recettes
de ce chapitre sont toujours égales aux dépenses du chapitre d’ordre 946 de la section de
fonctionnement.
2.1.3.2.Section de fonctionnement
Les chapitres non ventilés sont les suivants :
Chapitre 940 « Impositions directes »
17
Le chapitre 924 n’est pas utilisé.
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les reversements d’impôts directs ;
- en recettes : les impôts directs reçus ou à recevoir au cours de l’exercice.
Chapitre 941 « Autres impôts et taxes »
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les reversements d’impôts et taxes ;
- en recettes : les impôts et taxes reçus ou à recevoir au cours de l’exercice. Il est à noter
que les taxes affectées font en principe l’objet d’une ventilation dans la fonction
correspondant à l’activité ou au service concerné.
Chapitre 942 « Dotations et participations »
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les reversements de dotations et de participations (dont la contribution à
la dotation de fonctionnement minimale) ;
- en recettes : les dotations et participations reçues ou à recevoir au titre de l’exercice. Il
s’agit des dotations et participations non affectées, libres d’emploi (DGF, DGD…). Les autres
participations ayant pour objet de financer une activité ou un service exercé par l’entité
s’imputent dans la fonction qui retrace cette activité ou ce service.
:
Chapitre 943 « Opérations financières »
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les remboursements des intérêts des emprunts et les autres charges
financières (compte 66) ;
- en recettes : les produits financiers (compte 76).
Il ne comprend pas les opérations de rattachement et de contre-passation des ICNE, qui sont
des opérations d’ordre de section à section et s’imputent au chapitre 946.
Chapitre 944 « Frais de fonctionnement des groupes d’élus »
Ce chapitre de dépenses comprend les dépenses prévues au compte 6586 ainsi que les recettes
dues à des remboursements sur frais de fonctionnement des groupes d’élus (compte 65869).
Chapitre 945 « Provisions et autres opérations mixtes »
Ce chapitre comprend :
- en dépenses : les dotations aux provisions pour risques et charges et pour dépréciation
d’éléments de l’actif (sous couvert que l’entité ait opté pour le régime de droit commun, si au
contraire le régime budgétaire dérogatoire a été retenu ces dépenses sont imputées au chapitre
946 avec contrepartie au chapitre 926) ;
- en recettes : les reprises sur provisions antérieurement constituées.
Ce chapitre, qui regroupe des opérations semi-budgétaires, c’est-à-dire dont la contrepartie
n’est pas budgétaire, est assimilé aux opérations réelles (cf. Annexe 5 relative aux opérations
semi-budgétaires).
Chapitre 946 « Transferts entre sections »
Ce chapitre constitue la contrepartie du chapitre 926 en section d’investissement.
En dépenses, le chapitre 946 regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par
une dépense de fonctionnement et une recette d’investissement. Il s’agit notamment des
dotations aux amortissements, des opérations liées aux stocks, mais également des opérations
d’ordre mentionnées en annexe 3 du présent tome, ainsi que les opérations relatives à la sortie
d’une immobilisation du patrimoine qui apparaissent au compte administratif. Les dépenses
de ce chapitre sont toujours égales aux recettes du chapitre d’ordre 926 de la section
d’investissement.
En recettes, le chapitre 946 regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par
une recette de fonctionnement et une dépense d’investissement. Il s’agit notamment des
subventions ou fonds d’équipement transférés au compte de résultat, des opérations de
reprises sur dotations aux amortissements mais également des opérations d’ordre mentionnées
en annexe 3 du présent tome, ainsi que des moins-values de cession qui apparaissent au
compte administratif. Les recettes de ce chapitre sont toujours égales aux dépenses du
chapitre d’ordre 926 de la section d’investissement.
Chapitre 947 « Transferts à l’intérieur de la section de fonctionnement »
Ce chapitre regroupe l’ensemble des opérations d’ordre qui se traduisent par une dépense et
une recette de fonctionnement. Les dépenses et les recettes de ce chapitre sont toujours égales.
2.1.4. La définition de l’article18
Tant en section d’investissement qu’en section de fonctionnement, l’article correspond, pour
les opérations non ventilables, au numéro du chapitre complété du niveau de compte le plus
détaillé de la nomenclature par nature.
Exemple
L’article 946-6811 retrace les dépenses de fonctionnement relatives aux dotations aux
amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles.
2.3.LES CHAPITRES DE PREVISIONS SANS REALISATION
Il s’agit :
pour la section d’investissement :
- en dépenses, du chapitre 950 intitulé « Dépenses imprévues (dans le cadre d’une
autorisation de programme) »,
- en recettes, du chapitre 951 intitulé « Virement de la section de fonctionnement » et du
chapitre 954 intitulé « Produit des cessions d’immobilisation »;
pour la section de fonctionnement :
18
Articles D. 5217-7 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. 3661-6
(métropole de Lyon), D. 4425-17 (collectivité de Corse), D. 71-111-6 (collectivité territoriale de Guyane) et
D. 72-101-6 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT
- en dépenses, du chapitre 952 intitulé « Dépenses imprévues (dans le cadre d’une
autorisation d’engagement) » et du chapitre 953 intitulé « Virement à la section
d’investissement » ;
Les AP et AE affectées aux chapitres 950 « Dépenses imprévues » (Section d’investissement)
et 952 « Dépenses imprévues » (section de fonctionnement) servent à abonder, par virement
de chapitre à chapitre initié par l’exécutif de l’entité, les chapitres budgétaires où sont
imputées les dépenses imprévues selon leur nature ; ils ne donnent jamais lieu à émission de
mandats.
De même les chapitres 951 « Virement de la section de fonctionnement » et 953 « Virement à
la section d’investissement » ne donnent pas lieu à émission de titres et de mandats.
Les chapitres 950, 951, 952, 953 et 954 ne comportent pas d’articles.
Enfin, le chapitre 954 « Produits de cessions d’immobilisations » ne donne pas non plus lieu à
émission de titres et de mandats. Cette ligne a pour objet de prévoir au budget le produit des
cessions d’immobilisations en recettes de la section d’investissement. L’exécution est quant à
elle constatée aux articles où se trouvait l’immobilisation cédée et sur les articles 192, 675,
775, 6761 et 7761 dédiés aux opérations de cessions. Ces derniers ne comporteront jamais de
prévisions au budget, quant aux articles d’immobilisations, ils ne comporteront jamais de
prévisions au titre des opérations de cessions.
2.4.LES LIGNES BUDGETAIRES CODIFIEES 00.
Les reports d’excédent (recettes) ou de déficit (dépenses) sont codifiés aux lignes budgétaires
001 « Solde d’exécution de la section d’investissement reporté » et 002 « Résultat de
fonctionnement reporté ».
Ces lignes codifiées ne constituent pas des chapitres budgétaires et ne peuvent donc pas faire
l’objet de virement ni d’émission de titres et de mandats. Néanmoins, elles participent à
l’équilibre du budget.
CHAPITRE 3
CONTENU ET PRESENTATION
Le budget de l’entité est l’acte par lequel l’assemblée délibérante prévoit et autorise les
dépenses et les recettes de l’exercice19
.
Le budget comprend une partie destinée au vote des dépenses et des recettes de l’entité et une
partie destinée à l’information de l’assemblée délibérante.
Les documents budgétaires prévisionnels comprennent :
- le budget primitif ;
- le budget supplémentaire ;
- éventuellement une ou plusieurs décisions modificatives.
Ces documents sont établis tant pour le budget principal que pour les budgets annexes
1. LE BUDGET PRIMITIF
1.1. LES DEPENSES ET LES RECETTES
La partie destinée au vote de l’assemblée délibérante se divise en une section d’investissement
et une section de fonctionnement.
La section d’investissement retrace les dépenses et les recettes relatives à des opérations qui se
traduisent par une modification de la consistance ou de la valeur du patrimoine de l’entité, ou
d’un tiers bénéficiant d’une subvention de l’entité.
La section de fonctionnement retrace les dépenses et les recettes nécessaires au
fonctionnement courant des services de l’entité et les dépenses d’intervention au profit de
tiers.
1.1.1. La section d’investissement
Les opérations de la section d’investissement correspondent à des modifications de la valeur
ou de la structure des biens immobilisés ou immeubles, et des créances et des dettes à long ou
moyen terme.
Sont également inscrites à la section d’investissement certaines dépenses dont le volume
constituerait une charge trop importante pour être imputé à la section de fonctionnement en un
seul exercice (frais d’aliénation, frais d’émission des emprunts, frais d’études et de
recherche).
Elle se compose d’opérations relatives à l’équipement, d’opérations financières et
d’opérations pour le compte de tiers qui doivent être détaillées.
19
En application des articles L. 5217-10-1 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit
d’option), L. 3661-1 (métropole de Lyon), L. 4425-1 (collectivité de Corse), L. 71-110-3 (collectivité
territoriale de Guyane), L. 72-101-1 (collectivité territoriale de Martinique) du code général des collectivités
locales (CGCT).
1.1.1.1. Équipement
La section d’investissement comprend les dépenses relatives aux équipements de l’entité,
c’est-à-dire les opérations ayant trait à des équipements dont l’entité est propriétaire, ou qui
lui ont été affectés ou mis à disposition, et les dépenses destinées à financer des équipements
ne relevant pas de l’entité (subventions d’équipement versées).
Les recettes destinées à l’équipement comprennent les subventions d’équipement reçues, le
recours à l’emprunt, l’autofinancement et les ressources propres. Les dépenses destinées à
l’équipement des tiers peuvent également être financées par emprunt.
1.1.1.2. Opérations financières
Ces opérations comprennent notamment le remboursement des emprunts, les dotations et
subventions non affectées à l’équipement, les transferts entre les deux sections représentant
l’autofinancement de l’exercice (cf. 1. 1. 3. Les transferts entre les deux sections).
1.1.1.3. Opérations pour compte de tiers
La section d’investissement retrace également les dépenses et les recettes relatives à la
réalisation d’équipements pour le compte de tiers par l’entité.
En outre, la section d’investissement comporte les subventions d’équipement versées par
l’entité à des tiers.
1.1.2. La section de fonctionnement
Elle comprend les dépenses et les recettes annuelles et permanentes qui peuvent être
regroupées en deux catégories :
La première retrace les dépenses et les recettes liées à l’activité des services de l’entité et
notamment :
• en dépenses : les aides en matière économique, les contributions et les participations et
subventions versées, les charges de personnel et frais assimilés, et les achats de fournitures et
prestations de service, les aides en matière sociale, les frais de séjour et d’hébergement, les
contributions et les participations et subventions versées notamment aux établissements
d’enseignement. Les éventuelles atténuations de produits sont également constatées en
dépenses ;
• en recettes : les impôts et taxes perçus, les dotations et participations reçues (dotations
d’État telles que DGF ou DGD, compensations diverses, et participation d’autres collectivités,
organismes publics ou privés et fonds européens), ainsi que les ventes, les redevances et
produits d’utilisation du domaine, les produits des services rendus et les locations diverses.
Les éventuelles atténuations de charges sont également constatées en recettes.
La seconde regroupe les dépenses et les recettes financières et notamment :
• en dépenses : les charges financières comprennent les intérêts des emprunts et dettes,
des comptes courants et intérêts bancaires, et les pertes de change ;
• en recettes : les produits financiers comprennent les produits des placements autorisés
et les gains de change constatés.
À ces opérations s’ajoutent celles qui concourent à l’autofinancement dégagé par la section de
fonctionnement (amortissements, virement de la section de fonctionnement à la section
d’investissement…), déduction faite des reprises effectuées (reprise au compte de résultat des
subventions d’investissement reçues, neutralisations…) (cf. 1. 1. 3. ).
1.1.3. Les transferts entre les deux sections
Certaines opérations budgétaires se traduisent par une dépense dans l’une des deux sections,
compensée par une recette de même montant dans l’autre section, sans se traduire par un
encaissement ou un décaissement.
Ces opérations, dites « Opérations d’ordre de section à section », sont toujours équilibrées en
dépenses et en recettes. Elles n’influent pas en conséquence sur l’équilibre global du budget,
mais seulement sur l’équilibre de chaque section.
Celles qui se traduisent par une dépense de fonctionnement et une recette d’investissement
contribuent à dégager un autofinancement ; celles qui se traduisent par une recette de
fonctionnement et une dépense d’investissement ont pour effet de réduire l’autofinancement.
Le solde des opérations d’ordre de section à section représente l’autofinancement dégagé.
Lorsque les dépenses d’ordre de fonctionnement sont supérieures aux recettes d’ordre de
fonctionnement, l’autofinancement est positif ; à l'inverse l’autofinancement dégagé est
négatif lorsque les recettes d’ordre en fonctionnement sont supérieures aux dépenses d’ordre
de fonctionnement.
Dépenses Recettes
INVESTISSEMENT
Dépenses
d’équipement
Emprunts
Subventions
Autres
ressources
propres Remboursement
en capital des
emprunts
Reprise des
subventions
d’équipement
(D139)
production
immobilisée
(D21/23)
Neutralisation
des
amortissements
(D198)…
Recettes d’ordre
d’investissement
Virement de la
SF (021)
Amortissements
(R28). . .
…
Dépenses d’ordre
d’investissement
Virement à la
SI (023)
Dotations aux
amortissements
(D68)
…
Dépenses d’ordre
de
fonctionnement
Recettes d’ordre
de
fonctionnement
Reprise des
subventions
d’équipement
(R777)
production
immobilisée
(R72)
Neutralisation
des
amortissements
(R7768)…
Autofinanceme
nt
Impôts locaux
Dépenses de
personnel
Subventions de
fonctionnement
versées
Intérêts des
emprunts
Dotations de
l’État
Autres dépenses
de
fonctionnement
Autres recettes
de
fonctionnement
FONCTIONNEMENT
L’autofinancement de l’exercice se compose du solde des opérations d’ordre de section à
section (amortissement, sortie de l’actif des immobilisations cédées, plus-values réalisées…),
déduction faite des reprises effectuées sur ces opérations (subventions d’investissement
reprises au compte de résultat, moins-values de cession, neutralisations…).
L’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement permet d’assurer le
remboursement de l’annuité d’emprunt en capital à échoir dans l’exercice, et, pour le surplus,
de financer des dépenses d’équipement.
Le total des opérations d’ordre de section à section est toujours équilibré ; le total des
dépenses d’ordre de fonctionnement correspond au total des recettes d’ordre
d’investissement ; inversement, le total des recettes d’ordre de fonctionnement correspond au
total des dépenses d’ordre d’investissement.
L’annexe n° 3 du présent tome liste les principales opérations d’ordre de section à section, et
notamment :
- le virement de la section de fonctionnement à la section d’investissement ;
- les dotations aux amortissements (dépense 68, recette 28) ;
- la reprise des subventions d’investissement au compte de résultat (dépense 139,
recette 777) ;
- la neutralisation des amortissements des bâtiments publics ou des bâtiments
administratifs et scolaires selon la nature de l’entité, voir les commentaires du
compte 198 au tome I de la présente instruction (dépense 198, recette 7768) ;
- production immobilisée (dépense 21, 23, recette 72) ;
- les transferts de charges (dépense 481, recette 79) ;
- les dotations aux amortissements des charges transférées (dépense 68, recette 481).
Les opérations de cession ont une incidence sur l’autofinancement, mais elles n’apparaissent
qu’au compte administratif. Il s’agit de :
- la valeur nette comptable des immobilisations cédées (dépense 675, recette 21, 23,
26, 27) ;
- les plus-values de cession d’immobilisation (dépense 6761, recette 192) ;
- les moins-values de cession d’immobilisation (dépense 192, recette 7761).
1.2. LA PRESENTATION DES DOCUMENTS BUDGETAIRES
Le budget de l’entité est voté soit par nature, soit par fonction. S’il est voté par nature, il
comporte une présentation fonctionnelle ; s’il est voté par fonction, il comporte une
présentation par nature. 20
Compte tenu de cette alternative, deux types de maquettes budgétaires ont été élaborés. Ces
modèles de maquettes budgétaires doivent être respectés, y compris pour les états annexes.
Certaines annexes peuvent se révéler sans objet pour certaines collectivités locales. Dans ce
cas, il n'est pas nécessaire de les fournir.
Les propositions de l’exécutif de l’entité sont toujours présentées au niveau de l’article,
puisqu’il appartient à l’assemblée délibérante de décider si elle entend voter le budget par
chapitre ou par article.
Les entités peuvent se dispenser de mentionner les articles budgétaires lorsqu’aucun montant
n’est à inscrire. En revanche, les chapitres budgétaires doivent figurer, même s’ils ne sont pas
servis.
Seuls peuvent être admis, en plus des mentions obligatoires figurant sur les maquettes :
20
En application des articles L. 5217-10-6 et R. 5211-14 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit
d’option), L. 3661-6 (métropole de Lyon), L. 4425-8 et D. 4425-22 (collectivité de Corse), L. 71-111-4 et D. 71-
111-8 (collectivité territoriale de Guyane), L. 72-101-4 et D. 72-101-8 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT.
- de courtes notes de renvoi ou d’explication en bas de page ;
- des états annexes supplémentaires sur des aspects volontairement détaillés par la
collectivité.
Les documents budgétaires se présentent toujours selon une structure identique :
La première partie du budget comprend des informations générales (des informations
statistiques et fiscales et des ratios relatifs à la situation financière de l’entité,).
La deuxième partie est une présentation générale destinée à l’information (équilibre financier,
balance générale du budget et le récapitulatif des AP et des AE votées par l’assemblée
délibérante pour l’exercice).
La troisième partie du budget comporte les éléments soumis au vote de l’assemblée.
Que le budget soit voté par nature ou par fonction, cette partie du budget présente, pour
chacune des deux sections :
- les modalités de vote ;
- la récapitulation des chapitres votés, intitulée « Vue d’ensemble » ;
- le détail de chacun des articles qui composent les chapitres.
Cependant, cette présentation diffère selon que le budget est voté par nature ou par fonction,
puisque la définition des chapitres et de leur contenu est différente dans les deux cas.
Il existe donc une présentation des modalités de vote pour les budgets votés par nature et une
présentation propre aux budgets votés par fonction.
La quatrième partie comprend diverses annexes destinées à l’information des élus et des tiers
portant sur :
- la situation patrimoniale de l’entité ;
- les engagements donnés ou reçus par l’entité ;
- divers états d’information : état du personnel, présentation consolidée avec les
budgets annexes, état relatif au produit fiscal voté et à la fixation des taux
d’imposition ;
- la signature du budget et les conditions de sa transmission.
1.2.1. La première partie du budget : informations générales
Elle comprend des informations de trois ordres :
- statistiques ;
- fiscales ;
- financières.
Les informations statistiques comprennent la population totale.
Les informations fiscales comprennent l’indicateur de ressources fiscales ou potentiel fiscal
par habitant. Ces données sont calculées par l’administration centrale et sont fournies chaque
année par la fiche de répartition de la DGF.
Ces valeurs s’apprécient en euros par habitant pour la collectivité locale, sur la base de la
population DGF, comparées avec la moyenne nationale. Elles sont issues de la fiche de
répartition de la DGF de l’exercice N-1, portant sur les valeurs de référence de l’exercice N-2.
Les informations financières comprennent les ratios suivants, en application de l’article D.
5217-16 du CGCT pour les entités 21
:
- 1° dépenses réelles de fonctionnement/population ;
- 2° recettes réelles de fonctionnement/population ;
- 3° dépenses d’équipement brut/population ;
- 4° encours de dette/population ;
- 5° DGF/population ;
- 6° dépenses de personnel/dépenses réelles de fonctionnement ;
- 7° Dépenses réelles de fonctionnement et remboursement annuel de la dette en
capital / recettes réelles de fonctionnement
- 8° dépenses d’équipement brut/recettes réelles de fonctionnement ;
- 9° encours de dette/recettes réelles de fonctionnement ;
- 10 ° épargne brute / recettes réelles de fonctionnement
Pour l’application de ces ratios, l’article D. 5217-17 précise que 22
:
- la population à prendre en compte est la population totale, municipale et comptée à
part, telle qu’elle résulte du dernier recensement connu à la date de production des
documents budgétaires ;
- les dépenses réelles de fonctionnement s'entendent de l’ensemble des dépenses de
l’exercice budgétaire entraînant des mouvements réels. Toutefois, pour
l’application du 1° , sont exclues les dépenses correspondant à des travaux en régie
(production immobilisée) transférés en section d’investissement. Pour l’application
du 7° , les dépenses correspondant à des travaux en régie (production immobilisée)
et à des charges transférées en section d’investissement sont exclues ;
- les recettes réelles de fonctionnement s'entendent de l’ensemble des recettes de
fonctionnement, de l’exercice entraînant des mouvements réels ;
- les dépenses d’équipement brut comprennent, outre les acquisitions de biens
meubles et immeubles et les travaux en cours, les immobilisations incorporelles, les
travaux d’investissement en régie et les opérations pour compte de tiers ;
- l’encours de la dette s’obtient par le cumul des emprunts et dettes à long et moyen
termes ;
- le remboursement annuel de la dette en capital s’entend des remboursements
d’emprunts effectués à titre définitif.
Ces données synthétiques sont calculées à partir des éléments chiffrés issus du budget auquel
elles se rapportent. En outre, les données résultant du dernier compte administratif voté à la
date de présentation du budget primitif sont reprises en annexe à celui-ci.
Elles font l’objet d’une insertion dans une ou plusieurs publications locales dont la diffusion
couvre l’ensemble de la collectivité locale.
1.2.2. La deuxième partie du budget : présentation générale
Cette partie se compose d’une vue d’ensemble de la totalité du budget, d’un tableau relatif à
l’équilibre financier, de la balance générale du budget, d’une présentation des AP et AE
votées, ainsi que, pour les budgets votés par fonction, d’une récapitulation par groupes
fonctionnels.
21
Ces informations figurent également aux articles, D. 4425-30 (collectivité de Corse), D. 71-111-15 (collectivité
territoriale de Guyane) et D. 72-101-15 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT. 22
Les articles D. 4425-31 (collectivité de Corse), D. 71-111-16 (collectivité territoriale de Guyane) et D. 72-101-16
(collectivité territoriale de Martinique) du CGCT précisent également l’application de ces ratios.
1.2.2.1. Vue d’ensemble de la totalité du budget
Cette vue d’ensemble est composée de deux tableaux visant à faire apparaître
- d’une part, le total général du budget correspondant au total des dépenses et des
recettes des deux sections du budget (investissement et fonctionnement) ;
- d’autre part, le total général des opérations réelles et semi-budgétaires et des
opérations d’ordre du budget correspondant au total de ces opérations inscrites en
section d’investissement et en section de fonctionnement (vote par fonction).
1.2.2.2. Les informations sur la pluriannualité
Cette page comprend deux tableaux récapitulant respectivement les AP et les AE votées à
l’occasion du vote du budget. Chaque AP ou AE votée est mentionnée par son libellé.
Figurent ensuite des informations sur les chapitres auxquels elle est affectée, ainsi que le
montant d'AP ou d'AE voté par l’assemblée délibérante. Les AP ou AE votées peuvent
concerner de nouvelles programmations pluriannuelles mais également modifier un stock
d’AP et d’AE existant.
1.2.2.3. Récapitulation par groupe fonctionnel (vote par fonction)
Ce tableau de deux pages en vis-à-vis récapitule les grandes masses du budget voté par
fonction, en dépenses et en recettes, en distinguant les deux sections.
En section d’investissement, ce tableau permet de distinguer les crédits ouverts de l’exercice
au titre des autorisations de programme des autres crédits de l’année, pour les dépenses
ventilées.
1.2.2.4. L’équilibre financier du budget
Ce tableau vise à faire apparaître l’autofinancement dégagé par la section de fonctionnement
pour assurer le remboursement de l’annuité d’emprunt en capital à échoir dans l’exercice et,
pour le surplus, pour financer des dépenses d’équipement.
Cet état présente sur deux pages en vis-à-vis les principaux agrégats de dépenses et de recettes
du budget. La page de gauche de l’équilibre financier se rapporte à la section d’investissement
et la page de droite à la section de fonctionnement.
Les opérations figurant dans ce tableau se répartissent en opérations réelles, opérations semi-
budgétaires et opérations d’ordre.
Les opérations réelles sont celles qui donnent lieu à encaissement ou décaissement.
Les opérations semi-budgétaires sont celles qui, sans donner lieu à encaissement ou
décaissement, se traduisent par une dépense ou une recette de fonctionnement sans
contrepartie budgétaire (exemples : provisions, variations de stocks de fournitures
consommées, rattachement des produits et des charges ; cf. infra : les opérations de section à
section). La liste en est donnée en annexe n° 5 du présent tome. Pour la présentation
budgétaire, ces opérations sont assimilées à des opérations réelles.
Les opérations d’ordre sont celles qui ne donnent lieu à aucun encaissement ni décaissement,
mais qui comportent une contrepartie budgétaire. Elles s’opèrent soit à l’intérieur d'une même
section, soit de section à section. La liste en est donnée en annexe n° 3 du présent tome.
• Les opérations d’ordre de section à section
Elles sont regroupées au sein des chapitres globalisés d’ordre 040 en section d’investissement
et 042 en section de fonctionnement23
.
Elles sont toujours équilibrées en dépenses et en recettes, de section à section : le total des
dépenses d’investissement inscrites au 040 doit être égal à celui des recettes de
fonctionnement inscrites au 042 ; inversement, le total des recettes d’investissement inscrites
au 040 doit être égal à celui des dépenses de fonctionnement inscrites au 042.
Ces opérations n’influent pas sur l’équilibre global du budget mais sur l’équilibre de chacune
des deux sections. Celles qui se traduisent par une dépense de fonctionnement et une recette
d’investissement contribuent à dégager un autofinancement ; celles qui se traduisent par une
recette de fonctionnement et par une dépense d’investissement ont pour effet de réduire
l’autofinancement.
Le solde des opérations d’ordre de section à section représente l’autofinancement dégagé
lorsque les dépenses sont supérieures aux recettes.
• Les opérations d’ordre à l’intérieur de la section d’investissement
Ces opérations sont regroupées au sein d’un chapitre globalisé d’ordre 041. Elles sont
équilibrées en dépenses et en recettes.
Elles correspondent à des opérations patrimoniales particulières telles que les immobilisations
reçues au titre d’un don ou d’un legs, les frais d’études et frais d’insertion suivis de
réalisation, les acquisitions en viager, etc.
• Les opérations d’ordre à l’intérieur de la section de fonctionnement
Ces opérations sont regroupées au sein d’un chapitre globalisé d’ordre 04324
. Elles sont
équilibrées en dépenses et en recettes.
Elles correspondent à des opérations liées, notamment, aux stocks ou aux emprunts.
• La balance générale du budget
La balance générale du budget vise à présenter l’ensemble des dépenses et recettes classées
par chapitres budgétaires et par nature en investissement et en fonctionnement.
1.2.3. La troisième partie du budget : le vote du budget
Cette partie du budget présente la même structure que le budget soit voté par nature ou par
fonction. Elle présente les modalités de vote arrêtées par l’entité et une vue d’ensemble par
section récapitulant les chapitres votés, puis un détail par article des dépenses et des recettes.
Les modalités de vote indiquent si le budget est voté par chapitre, par article, avec ou sans
vote formel sur chaque chapitre, si des articles ont été spécialisés et si l’assemblée délibérante
a entendu permettre à l’exécutif de procéder à des virements de crédits de chapitre à chapitre,
23
Rubriques 926 en section d’investissement et 946 en fonctionnement pour le vote par fonction.
24 Rubrique 947 pour le vote par fonction
au sein du budget, dans la limite de 7,5% des dépenses réelles de chaque section25
.
Il précise s’il est fait référence, pour le budget précédent, aux données du budget primitif ou
du budget cumulé. Le budget primitif de l’exercice précédent permet une comparaison des
masses de dépenses impactant la fiscalité. Le budget cumulé de l’exercice précédent permet
une comparaison par rapport à l’ensemble des crédits dont l’ouverture était nécessaire au
cours de l’exercice précédent.
1.2.3.1. Les budgets votés par fonction
Sont présentés successivement les chapitres de la section d’investissement, puis les chapitres
de la section de fonctionnement.
La section d’investissement
Elle commence par une vue d’ensemble qui récapitule les chapitres de la section, en faisant
apparaître, en colonnes, le vote de l’assemblée délibérante sur les AP et les crédits de l’année.
Cette vue d’ensemble est suivie du détail par article de chaque chapitre.
Chacun des chapitres relatifs aux opérations ventilées (groupe 90) fait l’objet d’une
ventilation par sous-fonctions et rubriques fonctionnelles, en colonnes.
A l’intérieur de chaque chapitre, les éléments de vote relatifs aux opérations ventilées
présentent le vote de l’assemblée délibérante.
Si l’assemblée délibérante a décidé de ne voter que par chapitre, la ligne « vote de l’assemblée
» ne peut être complétée qu’en regard de la colonne « total ».
Un autre cadre est réservé au vote des recettes affectées d’équipement.
Les opérations pour compte de tiers sont ventilées dans les chapitres du groupe 90. Les
dépenses et les recettes affectées à ces opérations apparaissent sur une ligne distincte.
Les chapitres du groupe 92 « opérations non ventilées » comportent des articles définis par
rapport aux dépenses et aux recettes par nature.
Ils présentent, en colonnes, le vote de l’assemblée délibérante.
La section de fonctionnement
Elle débute par une vue d’ensemble récapitulant les chapitres de la section. La vue
d’ensemble expose les AE et les crédits de l’année et est suivie du détail par article de chaque
chapitre.
Au sein du groupe 93 « opérations ventilées », chaque chapitre détaille les sous-fonctions
ou rubriques en colonnes et le vote de l’assemblée délibérante en lignes.
Chaque chapitre du groupe 93 comprend une présentation croisée au niveau du compte par
nature à trois chiffres en dépenses et en recettes.
25
Articles L. 5217-10-6 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), L. 3661-6 (métropole de
Lyon), L. 4425-8 (collectivité de Corse), L. 71-111-5 (collectivité territoriale de Guyane), et L. 72-101-5 (collectivité
territoriale de Martinique) du CGCT
Le groupe 94 « services communs non ventilés » se présente comme le groupe 92 en
section d’investissement.
Les chapitres de ce groupe se subdivisent en articles correspondant aux dépenses et aux
recettes.
1.2.3.2. Les budgets votés par nature
Sont présentés successivement les chapitres de la section d’investissement, puis les chapitres
de la section de fonctionnement.
Chaque tableau présente le vote de l’assemblée délibérante sur les AP ou AE et les crédits de
l’exercice en colonnes.
La section d’investissement
Elle comprend une vue d’ensemble, le détail par articles en dépenses et recettes, une vue
d’ensemble des opérations d’équipement et le détail des opérations d’équipement gérées en
AP et hors AP.
La vue d’ensemble présente les crédits de la section :
- en dépenses : les équipements pour lesquels sont distingués des autres crédits, ceux
résultant des autorisations de programme ouvertes ;
- en recettes : le financement de ces équipements ;
- en dépenses et en recettes : les opérations pour compte de tiers, les opérations
financières et les opérations patrimoniales (correspondant aux opérations d’ordre à l’intérieur
de la section d’investissement).
La vue d’ensemble est suivie du détail par article de chaque chapitre en dépenses et en
recettes.
Le tableau correspondant à la vue d’ensemble des chapitres des opérations d’équipement
présente la liste des opérations en précisant si elles sont gérées en AP ou hors AP, les
réalisations cumulées, les RAR le cas échéant, les propositions nouvelles et la ventilation des
crédits en AP et hors AP.
La vue d’ensemble est suivie :
- Du détail des opérations d’équipement gérées en AP ;
- Du détail des opérations d’équipement gérées hors AP
Ces tableaux présentent une opération par page avec le détail des dépenses et des recettes par
article.
La section de fonctionnement
La section de fonctionnement comporte une vue d’ensemble en dépenses (incluant les AE
nouvelles et les crédits de l’exercice) et en recettes, récapitulant les chapitres. Elle est suivie
d’une liste du détail par article de chacun des chapitres, en dépenses puis en recettes.
Les dépenses et recettes réelles sont distinguées des dépenses et recettes d’ordre.
1.2.4. La quatrième partie du budget : les annexes
Cette partie du budget vise à compléter l’information des élus et des tiers sur certains
éléments patrimoniaux ou relatifs aux engagements de l’entité ainsi que sur les services non
individualisés qu’elle gère et sur les établissements publics qui lui sont rattachés. Elle
comporte enfin diverses informations relatives à certaines dépenses ou recettes de
fonctionnement essentielles, telles que le personnel et le vote des taux d’imposition. La
production de ces états est obligatoire.
Certains éléments sont nécessaires aux membres de l’assemblée délibérante pour éclairer et
aider à la prise des décisions relatives au budget.
Les principaux états annexés au budget primitif et au compte administratif sont les suivants 26
:
- La présentation croisée par fonction, pour les budgets votés par nature. La présentation
croisée par fonction est intégrée en tête des annexes et ne fait pas l'objet d'un vote.
- La présentation croisée par nature, pour les budgets votés par fonction ;
- La liste des organismes pour lesquels l'entité soit détient une part du capital, soit a
garanti un emprunt, soit a versé une subvention supérieure à 75 000 euros ou
représentant plus de 50% du produit figurant au compte de résultat de l’organisme.
Cette liste indique le nom, la raison sociale et la nature juridique de l’organisme, ainsi
que la nature et le montant de l’engagement financier de l'entité ;
- Le tableau retraçant l’encours des emprunts garantis par l'entité ainsi que l’échéancier
de leur amortissement ;
- L’état retraçant l’ensemble des engagements financiers de l’entité résultant des
contrats de partenariat prévus à l’article L. 1414-1, et notamment la dette liée à la part
investissements des contrats de partenariat ;
- L’état de la dette par catégorie de prêteurs et par catégorie de dettes (emprunts
obligataires, emprunts auprès d’établissements de crédit, dépôts et cautionnements
reçus, emprunts et dettes assortis de conditions particulières). Il comporte les éléments
d’information relatifs aux instruments de couverture de risques financiers
éventuellement souscrits (niveau de la garantie, rappel du déroulement antérieur du
contrat) et aux crédits de trésorerie, ainsi qu’une répartition de l’encours de dette selon
la typologie élaborée par la charte de bonne conduite entre les établissements
bancaires et les collectivités locales signée le 7 décembre 2009 et annexée à la
circulaire interministérielle n° NOR IOCB1015077C du 25 juin 2010 ;
- L’état des dépréciations et provisions constituées à la date du 1er
janvier de l’exercice.
Cet état est destiné à permettre à l’assemblée délibérante d’apprécier l’opportunité de
maintenir, compléter ou reprendre les provisions déjà constituées en fonction de
l’existence et du niveau du risque ou de la dépréciation provisionnée. Un second
tableau présente les nouvelles provisions constituées (leur nature, leur objet et leur
montant) ;
- L’état des charges transférées en investissement, faisant apparaître la nature de la
charge étalée et la durée d’étalement retenue par l’entité ;
- L’état des engagements donnés par l’entité, en ce qui concerne les emprunts garantis,
les contrats de crédit-bail, les subventions en annuités ;
- Les éléments de calcul du ratio ;
- Les engagements reçus par l’entité (dont les subventions en annuités éventuellement
26
Articles L. 5217-10-14 et D. 5217-18 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), L. 3661-
15 et D. 3661-17 (métropole de Lyon), L. 4425-18 et D. 4425-32 (collectivité de Corse), L. 71-111-14 et D. 71-
111-18 (collectivité territoriale de Guyane), L. 72-101-14 et D. 72-101-18 (collectivité territoriale de Martinique) du
CGCT.
reçues) ;
- L’ état des recettes grevées d’affectation spéciale, destiné à servir de compte d’emploi,
soit pour les fonds reçus et reversés de façon extrabudgétaire, soit pour les recettes
budgétaires affectées à des dépenses particulières et pour lesquelles la présentation
croisée ne suffit pas à donner l’information requise ;
- La présentation du mode de financement des opérations pour le compte de tiers ;
- L’état relatif aux services ferroviaires régionaux de voyageurs ;
- La présentation des méthodes comptables utilisées en matière d’amortissement ;
- La présentation de l’équilibre des opérations financières ;
- L’état du personnel ;
- La liste des organismes de regroupement dont l’entité est membre ;
- La liste des établissements ou services créés par l’entité ;
- La liste des bénéficiaires de subventions versées par l’entité dans le cadre du vote du
budget. Cette liste précise, pour chacun des bénéficiaires, l’objet et le montant de la
subvention ;
- Le tableau retraçant les décisions de l’entité en matière de taux des contributions
La dernière page du budget comporte les signatures des élus de l’assemblée délibérante, avec
indication du détail des votes et de la date de transmission au représentant de l’Etat.
Lorsqu’une décision modificative ou le budget supplémentaire a pour effet de modifier le
contenu de l’une des annexes au budget primitif, celle-ci doit être à nouveau produite pour le
vote de la décision modificative ou du budget supplémentaire.
Les Etats à annexer au seul compte administratif sont les suivants :
- La présentation agrégée des résultats afférents au dernier exercice connu du budget
principal et des budgets annexes de l’entité ;
- La liste des concours attribués par l’entité sous forme de prestations en nature ou de
subventions ;
- L’état de variation du patrimoine ;
- L’état des travaux en régie ;
- L’état présentant le montant des recettes et des dépenses affectées aux services
assujettis à TVA qui ne font pas l’objet d’un budget annexe distinct du budget général ;
- L’état de l’évolution des dépenses consacrées à la formation professionnelle des
jeunes, en distinguant notamment les données financières relatives à l’apprentissage, à
l’enseignement professionnel sous statut scolaire et aux formations continues en
alternance, et en précisant l’utilisation des sommes versées au fonds régional de
l’apprentissage et de la formation professionnelle continue en application de l’article
L. 6241-9 du code du travail ;
- La liste des subventions attribuées par la collectivité locale au profit de chaque
commune au cours de l’exercice ;
- L’état retraçant les actions de formation des élus ;
- L’état présentant l’emploi des crédits communautaires dans le cadre de la subvention
globale, ainsi que les fonds reçus et versés par le délégataire ;
- L’état retraçant le compte d’emploi du fonds commun des services d’hébergement ;
- La situation des autorisations de programme et des autorisations d’engagement, ainsi
que des crédits de paiement y afférents.
2. LES DECISIONS MODIFICATIVES
Des impératifs juridiques, économiques et sociaux, difficiles à prévoir dans leurs
conséquences financières, peuvent obliger l’entité à voter des dépenses nouvelles et les
recettes correspondantes qui sont dégagées, soit par des ressources nouvelles, soit par des
suppressions de crédits antérieurement votés. Ces votes interviennent dans le cadre de
décisions modificatives ; les documents qui les décrivent ne comprennent que les chapitres et
articles modifiés.
Les décisions modificatives qui peuvent être votées en cours d’année résultent des virements
de crédits nécessaires, de l’emploi des recettes non prévues au budget primitif, ou de dépenses
ou recettes nouvelles à y inscrire.
Le budget supplémentaire fait partie des décisions modificatives ; il a pour particularité de
reprendre les résultats de l’exercice clos (voir ci-dessous).
3. LE BUDGET SUPPLEMENTAIRE
Le budget supplémentaire a pour objet de reprendre les résultats de l’exercice précédent et,
éventuellement, de décrire des opérations nouvelles, si les résultats n’ont pas déjà fait l’objet
d’une reprise anticipée au BP.
Il ne peut être adopté qu’après le vote du compte administratif de l’exercice précédent dont il
intègre les résultats.
Il comprend les reports provenant de l’exercice précédent, des ajustements de recettes et de
dépenses du budget primitif du même exercice, et, éventuellement, des dépenses et des
recettes nouvelles.
La reprise des résultats intervient après le vote du compte administratif, ou lors de l’adoption
du budget primitif de l’exercice suivant en cas de reprise anticipée des résultats.
Elle se traduit par l’inscription des lignes budgétaires suivantes, quel que soit le mode de vote
retenu :
- 001 « Solde d’exécution de la section d’investissement reporté » ;
- 002 « Résultat de fonctionnement reporté » ;
Ainsi que, le cas échéant, d’une recette au compte 1068 (chapitre 10 en cas de vote par nature,
chapitre 922 en cas de vote par fonction).
De plus, le budget supplémentaire comporte les restes à réaliser en dépenses et en recettes.
Les reports de ces crédits non utilisés ne font pas l’objet d’un nouveau vote de l’assemblée
délibérante.
Dès que les résultats de l’exercice précédent sont connus, c’est-à-dire lorsque l’assemblée
délibérante a délibéré sur le compte administratif (au plus tard le 30 juin de l’année suivant la
clôture de l’exercice), il est nécessaire de les réintroduire dans la gestion en cours, soit pour
affecter l’excédent de la section de fonctionnement et reporter le solde d’exécution de la
section d’investissement, soit pour résorber les déficits en créant des ressources
supplémentaires de manière à aboutir à un équilibre budgétaire par section.
TITRE 2 - L’EXECUTION BUDGETAIRE
CHAPITRE 1
LA DÉTERMINATION ET L’AFFECTATION DU RÉSULTAT
A la clôture de l’exercice, le vote du compte administratif et du compte de gestion constitue
l’arrêté des comptes de l’entité.
Cet arrêté permet de dégager :
- le résultat proprement dit (section de fonctionnement) ;
- le solde d’exécution de la section d’investissement ;
- les restes à réaliser des deux sections.
Le solde d’exécution de la section d’investissement, corrigé des restes à réaliser, fait ressortir :
- un besoin de financement (dépenses supérieures aux recettes) ;
- ou un excédent de financement (recettes supérieures aux dépenses).
En fonction des résultats de fonctionnement du compte administratif, l’assemblée doit décider
de l’emploi du résultat excédentaire en report en section de fonctionnement et / ou son
affectation en section d’investissement (pour tout ou partie), selon les règles exposées ci-
après.
1. LE RÉSULTAT (SECTION DE FONCTIONNEMENT)
Le résultat est constitué par le cumul27
:
- du résultat de l’exercice (cumul des titres émis et des annulations de mandats – cumul
des mandats émis et des annulations de titres),
- et du résultat reporté.
Les prévisions étant équilibrées en dépenses et en recettes, le résultat d’exécution est
influencé par :
- les écarts éventuels liés au taux d’exécution des prévisions (exécution inférieure aux
prévisions en dépenses, exécution supérieure ou inférieure aux prévisions en recettes) ;
- la non-exécution pendant l’exercice du « virement de la section de fonctionnement à la
section d’investissement » prévu au budget.
En effet, lors de l’établissement du budget, il est possible de prévoir un autofinancement qui
permet de financer, pour partie, les dépenses de la section d’investissement.
Cet autofinancement, qui fait l’objet d’une inscription dès le budget primitif, est composé :
- d’une part, des dotations aux amortissements et des autres opérations d’ordre,
- et d’autre part, d’un complément appelé « virement de la section de fonctionnement à
la section d’investissement ».
Toutefois, si les dotations aux amortissements ainsi que les autres opérations d’ordre font
l’objet d’une exécution budgétaire, le virement de la section de fonctionnement vers la section
d’investissement ne fait, pour sa part, l’objet d’aucune exécution budgétaire.
27
Articles D. 5217-12 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. 3661-11
(métropole de Lyon), D. 4425-24 (collectivité de Corse), D. 71-111-11 (collectivité territoriale de Guyane),
D. 72-101-11 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT.
En effet, ce virement n’est inscrit au budget de l’exercice N que pour permettre, d’une part, de
prévoir les ressources de fonctionnement nécessaires à sa réalisation et, d’autre part,
d’exécuter dès l’exercice N les dépenses d’investissement qu’il est prévu d’autofinancer.
2. LE SOLDE D’EXÉCUTION (SECTION D’INVESTISSEMENT)
Le solde d’exécution est constitué par le cumul28
:
- de la différence entre le montant des émissions de titres, et des annulations de mandats
et le montant des mandats et des annulations de titres de l’exercice ;
- et du résultat reporté.
Ce solde d’exécution, complété des restes à réaliser en recettes et en dépenses, fait ressortir :
- un besoin de financement, si les dépenses sont supérieures aux recettes ;
- un excédent de financement, si les recettes sont supérieures aux dépenses.
Comme précisé au paragraphe précédent, le virement de la section de fonctionnement vers la
section d’investissement ne fait l’objet d’aucune exécution budgétaire.
Ainsi, dans l’hypothèse d’une exécution totale des prévisions, la section d’investissement du
compte administratif fait ressortir un besoin de financement équivalent au virement
prévisionnel.
Ce besoin de financement se trouve couvert lors de l’affectation du résultat excédentaire (de la
section de fonctionnement).
L’entité peut également affecter le résultat excédentaire (de la section de fonctionnement) au-
delà du besoin de financement de la section d’investissement en dotations complémentaires.
Par ailleurs, une reprise de l’excédent de la section d’investissement en section de
fonctionnement est possible dans les cas suivants29
:
- pour le produit de cession d’une immobilisation reçue au titre d’un don ou d’un legs
(si le légataire ou le donataire ne l’a pas expressément affecté à l’investissement)
- pour le produit de la vente d’un placement budgétaire, pour la part financée à l’origine
par la section de fonctionnement ;
- pour l’excédent de la section d’investissement résultant de la dotation complémentaire
en réserves (cf. § 4) et constaté au compte administratif au titre de deux exercices
consécutifs, afin de contribuer à l’équilibre de la section de fonctionnement.
28
Articles D. 5217-12 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), D. D. 3661-10
(métropole de Lyon), D. 4425-24 (collectivité de Corse), D. 71-111-10 (collectivité territoriale de Guyane) et
D. 72-101-10 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT. 29
Articles, L. 5217-10-12 et D. 5217-15 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit
d’option), L. 3661-12 et D. 3661-14 (métropole de Lyon), L. 4425-15 et D. 4425-28 (collectivité de Corse),
L. 71-111-11 et D. 71-111-14 (collectivité territoriale de Guyane), L. 72-101-11 et D. 72-101-14 (collectivité
territoriale de Martinique) du CGCT.
Lorsque les conditions ci-dessus ne sont pas réunies, et en raison de circonstances
exceptionnelles et motivées, en application des articles L. 2311-6 et D. 2311-14 du CGCT,
l’entité peut solliciter une décision conjointe des ministres chargés du budget et des
collectivités locales, qui peut porter sur un ou plusieurs exercices, afin de reprendre l’excédent
prévisionnel de la section d’investissement en section de fonctionnement dès le vote du
budget primitif.
Dans tous les cas, la reprise fait l’objet d’une délibération motivée de l’assemblée délibérante.
Elle précise son origine et les conditions de son évaluation.
3. LES RESTES À RÉALISER
Cf. Voir le 1. 3. 3 du chapitre 1 du titre 1 intitulé « Le budget ».
4. L’AFFECTATION DU RÉSULTAT30
Le résultat apparaissant au compte administratif, sur lequel porte la décision d’affectation, est
le résultat cumulé de la section de fonctionnement constaté à la clôture de l’exercice.
Pour la détermination du résultat à affecter, il n’est pas tenu compte des restes à réaliser de la
section de fonctionnement, à la différence de l’appréciation du déficit visé à l’article L 1612-
14 du CGCT conduisant à la saisine de la Chambre Régionale des Comptes.
Seul le besoin de financement de la section d’investissement intègre les restes à réaliser de
cette section en dépenses et en recettes (Cf. paragraphe 2).
Après constatation du résultat de fonctionnement, l’assemblée délibérante affecte ce résultat,
s’il est excédentaire, en tout ou en partie au financement de la section d’investissement et, le
cas échéant, pour son solde, au financement de la section de fonctionnement.
Le résultat cumulé excédentaire doit être affecté en priorité31
:
- à la couverture du besoin de financement dégagé par la section d’investissement
(compte 1068),
- pour le solde et selon la décision de l’assemblée délibérante :
o en excédents de fonctionnement reportés (report à nouveau créditeur sur la ligne
codifiée 002)
o ou en une dotation complémentaire en section d’investissement (compte 1068).
L’affectation en section d’investissement s’effectue au vu de la délibération de l’assemblée.
Le solde d’exécution d’investissement fait l’objet d’un simple report en section
d’investissement (ligne codifiée 001), quel qu’en soit le sens.
Les restes à réaliser sont également reportés.
La recette résultant de l’affectation est reprise au budget au compte 1068 ; elle permet
notamment de couvrir le besoin de financement de la section d’investissement (solde
d’exécution et restes à réaliser).
30
Articles L. 5217-10-11 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit d’option), L. 3661-11
(métropole de Lyon), L. 4425-14 (collectivité de Corse), L. 71-111-10 (collectivité territoriale de Guyane),
L. 72-101-10 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT 31
Articles D. 4425-26 (collectivité de Corse), D. 5217-13 (métropoles de droit commun), D. 71-111-12
(collectivité territoriale de Guyane), D. 72-101-12 (collectivité territoriale de Martinique) du CGCT.
L’affectation en section d’investissement est une opération semi-budgétaire, se traduisant par
l’émission d’un titre de recettes sur le compte 1068.
Au vu du titre de recettes appuyé de la délibération d’affectation du résultat, le comptable
crédite le compte 1068 par le débit du compte 110 « Report à nouveau (solde créditeur) ».
Lorsque le résultat cumulé est déficitaire, il n’est pas affecté mais seulement inscrit en report
à nouveau sur la ligne codifiée 002.
5. EXEMPLES
Soit un autofinancement prévu au budget primitif de l’exercice N égal à 1 000. Le budget
primitif se présente alors de la façon suivante :
Dépenses Recettes
INVESTISSEMENT Dépenses 3 000 Recettes 2 000
021 Virement de la section 1 000
de fonctionnement
FONCTIONNEMENT Dépenses 6 000
023 Virement à la section 1 000
d’investissement
Recettes 7 000
Par mesure de simplification, il n’est pas retenu de restes à réaliser.
1er
cas
Au compte administratif de l’exercice N :
- le résultat est un excédent de 1 000,
- le besoin de financement de la section d’investissement est de 1000.
L’entité affecte le résultat au compte 1068 « excédents de fonctionnement capitalisés ».
Budget supplémentaire de l’exercice N + 1 *
Dépenses Recettes
INVESTISSEMENT 001 Solde d’exécution de la
section d’investissement reporté 1
000
1068 Excédents de fonctionnement
capitalisés 1 000
FONCTIONNEMENT
* ou au budget primitif si le compte administratif est voté avant celui-ci.
Le besoin de financement est couvert et l’autofinancement réalisé.
Il n’y a pas de résultat reporté en fonctionnement (puisqu’il a été totalement affecté).
2ème
cas
Au compte administratif de l’exercice N,
- le résultat est un excédent de 1 200 : il y a donc 200 d’excédent supplémentaire par
rapport aux prévisions ;
- le besoin de financement de la section d’investissement est de 1000.
L’entité affecte le résultat selon les deux options décrites ci-après.
1ère option :
L’entité affecte le résultat en totalité à l’investissement - compte1068 « excédents de
fonctionnement capitalisés »
Budget supplémentaire de l’exercice N + 1
Dépenses Recettes
INVESTISSEMENT
Dépenses nouvelles 200
001 Solde d’exécution de la section
d’investissement reporté 1 000
c/1068 1 200
FONCTIONNEMENT
L’excédent de l’autofinancement réalisé par rapport aux prévisions (soit 200) permet de
financer de nouvelles dépenses d’investissement.
2ème option :
L’entité affecte le résultat en réserves au c/1068 pour 1 000 et en report de fonctionnement
pour 200.
Budget supplémentaire de l’exercice N+1
Dépenses Recettes
INVESTISSEMENT
001 Solde d’exécution de la section
d’investissement reporté 1 000
c/1068 1 000
FONCTIONNEMENT
Dépenses nouvelles 200 002 Excédent reporté 200
L’excédent de l’autofinancement réalisé par rapport aux prévisions (soit 200) permet de
financer de nouvelles dépenses de fonctionnement.
3ème
cas
Au compte administratif de l’exercice N :
- le résultat de fonctionnement est un excédent de 700,
- le besoin de financement de la section d’investissement est de 1000.
L’entité affecte le résultat en réserves pour 700 (pas de possibilité de report en
fonctionnement).
Il doit équilibrer la section d’investissement afin de compenser l’insuffisance de
l’autofinancement pour 300.
Budget supplémentaire de l’exercice N+1
Dépenses Recettes
INVESTISSEMENT
001 Solde d’exécution 1000
de la section d’investissement
reporté
Recettes nouvelles * 300
c/1068 700
FONCTIONNEMENT
* ou réduction des dépenses d’investissement.
4ème
cas
Au compte administratif de l’exercice N :
- le résultat de fonctionnement est un déficit de 100,
- le besoin de financement de la section d’investissement est de 1000.
Aucune affectation n’est possible.
Au budget supplémentaire, l’entité doit résorber, non seulement le solde d’exécution
déficitaire d’investissement, mais aussi le déficit de fonctionnement.
Le cas échéant, il y a saisine de la Chambre régionale des comptes si le déficit global excède
le pourcentage prévu à l’article L 1612-14 du CGCT.
Budget supplémentaire de l’exercice N+1
Dépenses Recettes
INVESTISSEMENT 001 Solde d’exécution de la section
d’investissement reporté 1 000
Recettes nouvelles * 1 000
FONCTIONNEMENT 002 Déficit reporté 100 Recettes nouvelles * 100
(*)ou réduction de dépenses
En d’autres termes, la procédure consiste d’abord à prévoir dans le budget le résultat attendu
de l’exercice et à le constater lors de l’approbation du compte administratif, puis à l’affecter,
soit à l’investissement (compte 1068), soit en report à nouveau.
L’affectation à l’investissement est toujours prioritaire pour couvrir le besoin de financement
de la section d’investissement. Seul le surplus éventuel peut être maintenu en fonctionnement.
6. LE CAS PARTICULIER DE LA REPRISE ANTICIPEE DES RESULTATS. 32
La reprise des résultats a habituellement lieu après le vote du compte administratif et
l’affectation des résultats (cf. supra).
Cependant, l’entité peut souhaiter reprendre les résultats avant l’arrêté du compte de gestion
et l’adoption du compte administratif.
Cette reprise est possible, sur la base d’estimations, à condition toutefois qu’elle intervienne
après la fin de la journée complémentaire et avant la date limite de vote du budget.
Les différents éléments faisant l’objet de cette procédure doivent obligatoirement être repris
(ou affectés) dans leur totalité. Il ne peut y avoir de reprise partielle.
Lorsque le résultat excédentaire de la section de fonctionnement est repris par
anticipation, la reprise s’effectue dans les conditions suivantes :
32
Articles L. 5217-10-11 et D. 5217-14 (métropoles de droit commun et les collectivités utilisant le droit
d’option), L. 3661-11 et D. 3661-13 (métropole de Lyon), L. 4425-14 et D. 4425-27 (collectivité de Corse),
L. 71-111-10 et D. 71-111-13 (collectivité territoriale de Guyane), L. 72-101-10 et D. 72-101-13 (collectivité
territoriale de Martinique) du CGCT.
- l’excédent de la section de fonctionnement est destiné à couvrir en priorité le besoin de
financement de la section d’investissement (intégrant les restes à réaliser) ;
- le solde disponible peut être inscrit soit en section de fonctionnement, soit en section
d’investissement.
Le besoin de financement de la section d’investissement ou, le cas échéant, l’excédent de la
section d’investissement est également repris par anticipation.
Les restes à réaliser des deux sections doivent être repris, ainsi que la prévision d’affectation.
Lorsque le résultat déficitaire de la section de fonctionnement est repris par
anticipation, la reprise s’effectue dans les conditions suivantes :
- Le déficit est repris en dépenses de la section de fonctionnement ;
- Le besoin de financement de la section d’investissement ou, le cas échéant, l’excédent
de la section d’investissement est également repris par anticipation ;
- Les restes à réaliser des deux sections doivent être repris.
La reprise anticipée doit être justifiée par une fiche de calcul du résultat prévisionnel établie
par le président de l’entité et attestée par le comptable, accompagnée soit du compte de
gestion, s’il a pu être établi à cette date, soit d’une balance et d’un tableau des résultats de
l’exécution du budget visé par le comptable et accompagnés de l’état des restes à réaliser au
31 décembre.
Lors du vote du compte administratif, les résultats sont définitivement arrêtés.
Lorsque les résultats font apparaître une différence avec les montants repris par anticipation,
l’assemblée délibérante doit procéder à la régularisation dans la plus proche décision
budgétaire suivant le vote du compte administratif et, en tout état de cause, avant la fin de
l’exercice suivant l’exercice clos.
S’il s’agit d’une différence négative, la recette inscrite à la ligne 002 est diminuée du montant
de cette différence. La rectification correspondante peut, le cas échéant, donner lieu à
inscription d’office dans le cadre des dispositions organisant le contrôle budgétaire.
S’il s’agit d’une différence positive, la régularisation donne lieu à une augmentation de la
recette inscrite à la ligne 002 pour le montant de la différence.
Par ailleurs, nonobstant les rectifications ci-dessus, si, à l’occasion de l’affectation des
résultats, l’entité décide d’affecter en section d’investissement plus que le besoin de
financement constaté au compte administratif, elle procède aux diminutions des lignes 002
« Résultat de fonctionnement reporté » et, le cas échéant, 021 « Virement de la section de
fonctionnement » et 023 « Virement à la section d’investissement » (en cas de vote par nature)
ou 951 « Virement de la section de fonctionnement » et 953 « Virement à la section
d’investissement » (en cas de vote par fonction).
En tout état de cause, la délibération d’affectation du résultat doit intervenir, comme pour la
reprise classique des résultats, après le vote du compte administratif, qu’il y ait ou pas
différence avec la reprise anticipée.
Enfin, l’exécution du titre de recettes sur le compte 1068 ne peut avoir lieu qu’après le vote
du compte administratif et au vu de la délibération d’affectation.
TITRE 3
LA TENUE DES COMPTABILITES
Le principe de la séparation des fonctions entre l’ordonnateur et le comptable implique que
chacun d’eux doit tenir une comptabilité lui permettant de décrire et de contrôler les
différentes phases des opérations relevant de sa responsabilité au niveau des dépenses et des
recettes.
Le paiement d’une dépense s’effectue en quatre phases :
- l’engagement, défini comme l’acte par lequel un organisme public crée ou constate à
son encontre une obligation de laquelle résultera une charge ;
- la liquidation, qui a pour objet de vérifier la réalité de la dette et d’arrêter le montant
de la dépense ;
- le mandatement, par lequel l’ordonnateur donne l’ordre de payer la dépense ;
- le paiement, qui est l’acte par lequel l’organisme public se libère de sa dette.
Conformément au principe de séparation de l’ordonnateur et du comptable posé par le décret
n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique, les
trois premières phases relèvent de l’ordonnateur, la quatrième et dernière du comptable.
Pour les recettes, il existe trois phases :
- la liquidation, qui a pour objet de déterminer le montant de la dette des redevables ;
- l’émission du titre de recettes, par lequel l’ordonnateur donne l’ordre de recouvrer la
recette ;
- le recouvrement qui a pour objet, pour le créancier, d'obtenir de son débiteur qu'il
s'acquitte de la dette d'argent qu'il a contractée envers lui.
Conformément au principe de séparation de l’ordonnateur et du comptable posé par le décret
n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique, les
deux premières phases incombent à l’ordonnateur, la troisième au comptable.
CHAPITRE 1
LA COMPTABILITE DE L’ORDONNATEUR
1. PRINCIPES
Aucun support papier ni informatique n’est préconisé pour la tenue de la comptabilité du
président ou maire de l’entité.
Quelles que soient les formes retenues pour sa tenue, celle-ci doit permettre de connaître en
permanence :
- les crédits ouverts en dépenses et les prévisions de recettes ;
- les crédits disponibles pour engagement ;
- les crédits disponibles pour mandatement ;
- les dépenses réalisées et les recettes réalisées ;
- l’emploi fait des recettes grevées d’affectation spéciale.
En outre, le code général des collectivités territoriales oblige le président ou maire de l’entité
à tenir une comptabilité de l’engagement des dépenses.
Cette comptabilité doit permettre, en fin d’exercice, d’établir dans toutes ses parties le compte
administratif et aider également celui-ci à établir les budgets à venir.
Afin de parvenir à cet objectif, le président ou maire de l’entité doit mettre en œuvre les
éléments suivants :
- la comptabilité des dépenses engagées ;
- la comptabilisation des émissions de titres et de mandats ;
- la comptabilité des recettes grevées d’affectation spéciale ;
- la confection des Etats spéciaux de fin d’exercice ;
- l’établissement, le vote et le contrôle du compte administratif.
2. LA COMPTABILITÉ DES DÉPENSES ENGAGÉES
2.1.PRESENTATION GENERALE
L’article 30 du décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et
comptable publique précise que « l'engagement est l'acte juridique par lequel une personne
morale (…) crée ou constate à son encontre une obligation de laquelle il résultera une
dépense. L'engagement respecte l'objet et les limites de l'autorisation budgétaire. ».
La comptabilité des dépenses engagées se tient de manière annuelle au niveau du support de
l’engagement, c’est-à-dire, au niveau, des autorisations d’engagement et des autorisations de
programme, et au niveau, des crédits de paiement non couverts par une autorisation
d’engagement ou une autorisation de programme.
2.2.LES NOTIONS RELATIVES A L’ENGAGEMENT
2.2.1. Engagement juridique et comptable
L’engagement se décompose en un engagement comptable et un engagement juridique.
L’engagement comptable représente la réservation des crédits à la dépense.
L’engagement juridique constate l’obligation de payer : il correspond à la définition donnée à
l’article 30 du décret du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable
publique. Cette obligation résulte notamment d’un contrat, d’un marché, d’une convention,
d’une lettre de commande, un acte de vente, d’une délibération.
2.2.2. Engagements ponctuels et provisionnels
L’engagement comptable peut être ponctuel ou provisionnel.
La dépense peut faire l’objet d’un engagement provisionnel au début de l’exercice. En effet,
dès le 1er
janvier de l’exercice, certaines dépenses peuvent faire l’objet d’une estimation. Il en
va ainsi pour les marchés, les contrats d’entretien et la rémunération du personnel en place.
Il n’est pas alors nécessaire d’attendre le moment du paiement effectif de la dépense pour
constater l’engagement puisque l’obligation de payer existe dès le 1er janvier.
Les engagements ponctuels concernent les autres dépenses, pour lesquelles l’obligation de
payer intervient en cours d’année : recrutement du personnel ou changement des conditions de
rémunération, nouveaux contrats ou marchés, et toutes les dépenses ponctuelles non
formalisées dans un document contractuel.
2.2.3. Engagement anticipé
Le président ou maire de l’entité peut décider d’opérer des engagements comptables relatifs à
une dépense dont la réalisation est certaine ou quasi certaine, mais pour laquelle l’entité n’a
encore contracté aucun engagement juridique.
Ces engagements ne constituent qu’une simple réservation de crédit.
Si l’engagement juridique intervient en cours d’exercice, il s’inscrit dans la limite de
l’engagement comptable, avec les ajustements éventuellement nécessaires.
Si aucun engagement juridique n’est intervenu avant la clôture de l’exercice, ou s’il est
intervenu pour un montant inférieur, le montant des engagements comptables non suivis
d’engagements juridiques ne fait l’objet d’aucun report sur l’exercice suivant.
2.2.4. Engagement spécifique et engagement global
La comptabilité d’engagement est servie dès qu’un engagement juridique est constaté : on
parle d’engagement spécifique.
Toutefois, cette règle générale connaît des exceptions, regroupées sous la notion
d’engagement global.
Il s’agit :
- d’engagements dont le montant est précisément déterminé, mais pour lesquels la
comptabilité d’engagement sera renseignée périodiquement.
- C’est le cas par exemple des dépenses de personnel, pour lesquelles il est admis de ne
pas servir la comptabilité d’engagement au fur et à mesure des recrutements et des
départs, mais d’y procéder selon un rythme fixé par l’entité.
- d’engagements concernant des types de dépenses pour lesquels il serait très difficile de
constater individuellement l’engagement juridique. Dans ces domaines, il est admis
que le service de la comptabilité d’engagement s’opère en fonction d’éléments
statistiques liés à l’observation des rythmes et / ou des taux d’exécution des prévisions
budgétaires.
2.2.5. Les cas particuliers
2.2.5.1.Les engagements et mandatements dans le cadre des AP/CP et AE/CP
Les autorisations de programme (section d’investissement) et d’engagements (section de
fonctionnement) constituent une planification indicative d’une opération. Les crédits de
paiements correspondant sont les crédits pouvant être engagés annuellement.
La procédure des AP/CP et AE/CP a pour objet de n’inscrire au budget que les seuls crédits
qui concernent l’exercice.
L’ouverture d’une autorisation de programme ou d’engagement s’effectue par délibération de
l’organe délibérant fixant le montant estimatif de la dépense. L’autorisation de programme ou
d’engagement représente le montant maximum des crédits pouvant être engagés au titre des
dépenses considérées.
Pour le mandatement de ces dépenses, la consommation des crédits se réfère en revanche aux
crédits de paiement ouverts pour l’exercice.
En effet, l’équilibre du budget s’apprécie par rapport aux seuls crédits de paiement.
Si le budget n’est pas voté avant le 1er
janvier de l’exercice, le président ou maire de l’entité,
sur autorisation de l’organe délibérant, peut liquider et mandater les dépenses inscrites dans
une autorisation de programme ou d’engagement ouverte au cours des exercices antérieurs
dans la limite d'un montant de crédits de paiement par chapitre égal aux tiers des autorisations
de programme ouvertes au cours de l'exercice précédent. L’autorisation donnée par l’organe
délibérant précise le montant et l’affectation des crédits concernés.
Les crédits correspondants sont inscrits au budget lors de son adoption.
2.2.5.2.Les engagements relatifs aux subventions versées
La décision d’attribution d’une subvention par l’organe délibérant donne lieu à une
délibération distincte du vote du budget, qui constitue un engagement juridique justificatif de
paiement.
Toutefois, pour les subventions dont l’attribution n’est pas assortie de conditions d’octroi,
l’organe délibérant peut décider :
1° D’individualiser au budget les crédits par bénéficiaire ;
2° D’établir, dans un état annexé au budget, une liste des bénéficiaires avec, pour
chacun d’eux, l’objet et le montant de la subvention.
Par conséquent, pour les subventions dont l’attribution n’est pas assortie de condition
d’octroi, l’individualisation des organismes bénéficiaires dans le cadre des documents
budgétaires vaut décision d’attribution des subventions en cause.
La comptabilité des engagements doit être servie dès la constatation de l’engagement
juridique.
Toutefois, il est admis une souplesse compte tenu du nombre d’opérations de ce type et du fait
qu’il existe un décalage entre la prévision de subvention et sa notification au bénéficiaire,
véritable point de départ de l’engagement juridique.
Afin de pallier cette difficulté, il est admis que l’observation dans le temps des écarts
prévisions / engagements permette de dégager statistiquement des rythmes moyens
d’engagement juridique. Aussi, est-il admis que le service de la comptabilité d’engagement
puisse s’effectuer en fonction de ces rythmes.
2.3.TENUE DE LA COMPTABILITE DES DEPENSES ENGAGEES
La comptabilité des dépenses engagées concerne l’ensemble des dépenses d’investissement et
de fonctionnement.
2.3.1. Niveau de constatation et de suivi de l’engagement
Le budget est présenté et exécuté par le Président ou maire de l’entité au niveau de l’article.
L’engagement, qui constitue la première phase de l’exécution de la dépense, est également
constaté au niveau de l’article.
Le suivi et le contrôle de la consommation des crédits s’effectuent, quant à eux, au niveau
retenu par l’organe délibérant : chapitre, article ou opération
A titre d’exemple, lors de la passation d’une commande de petit équipement, le Président ou
maire de l’entité constate, dans le budget voté par nature et par article, un engagement
comptable à l’article 60632 « Fournitures de petit équipement », mais apprécie la disponibilité
des crédits au niveau du chapitre 011 « Charges à caractère général ». S’il a voté par fonction
et par chapitre, l’engagement est constaté au chapitre 920 « services généraux ».
2.3.2. Déroulement des opérations d’engagement
Dès que la décision est prise de procéder à une dépense, et/ou formalisée par un bon de
commande, un marché ou tout autre acte de l’entité, le montant prévisionnel de la dépense est
inscrit dans les engagements que cette autorisation découle d’une autorisation de programme
ou d’engagement ou d’un crédit de paiement.
2.3.2.1.L’engagement sur le fondement d’une autorisation d’engagement ou de programme
Dans le cadre d’une gestion pluriannuelle, le président ou maire doit connaître, les
engagements qui ont été pris sur le fondement des autorisations et qui n’ont pas été pris sur le
fondement d’un crédit de paiement. L’engagement pris sur le fondement d’une autorisation
d’engagement ou de programme permet à l’entité de s’engager juridiquement sur des
dépenses futures notamment dans le cadre de marché public. Néanmoins, le mandatement de
la dépense est conditionné à l’inscription de crédit disponible durant l’exercice budgétaire. Le
mandatement ne peut pas s’effectuer sur le fondement des autorisations d’engagements ou de
programme sans crédit de paiement.
La première inscription à effectuer est celle concernant l’ouverture de crédits.
En principe, elle correspond aux crédits ouverts au budget primitif. Les ouvertures de crédits
figurent en tête du chapitre (ou de l’article), avec la mention du document dont elles ressortent
: budget primitif, budget supplémentaire ou décisions modificatives, ou autorisation de
programme ou d’engagement.
Le nouveau crédit disponible s’obtient en faisant la différence entre le crédit disponible
précédent et le montant de l’engagement.
Si un engagement est annulé, son montant est déduit des engagements précédents, ce qui
rétablit à due concurrence les crédits disponibles. Cependant, le règlement budgétaire et
financier peut prévoir que les crédits annulés le sont définitivement et ne peuvent pas faire
l'objet d'un redéploiement.
La référence à l’engagement est constituée par le numéro du bon de commande ou par la
numérotation ou codification donnée par l’entité.
Il convient d’évoquer deux cas particuliers, concernant le crédit : le crédit ouvert avant le vote
du budget ou sur le fondement d’un crédit de paiement ouvert dans le cadre d’une AP/AE.
Crédits d’engagement avant le vote du budget
Lorsque le vote du budget primitif n’a pas encore été effectué, le suivi des crédits s’effectue
dans les conditions prévues à l’article L. 1612-1 du code général des collectivités territoriales
:
- en section de fonctionnement sur la base du budget de l’exercice précédent ;
- en section d’investissement, dans la limite du quart des crédits ouverts au budget de
l’exercice précédent, non compris les crédits afférents au remboursement de la dette
;
- en ce qui concerne le remboursement de l’annuité de la dette en capital, il ne peut y
avoir d’engagement nouveau au titre de l’exercice ; le Président ou maire de l’entité
n’est autorisé qu’à mandater des dépenses déjà engagées au 1er
janvier.
- pour les dépenses d’investissement incluses dans une autorisation de programme,
l’engagement s’effectue dans la limite d'un montant de crédits de paiement par
chapitre égal aux tiers des autorisations de programme ouvertes au cours de
l'exercice précédent.
Pour les dépenses d’investissement, une autorisation préalable de l’organe délibérant est
nécessaire pour permettre au Président ou maire de l’entité d’engager les dépenses.
Toutes les dépenses engagées avant le vote du budget dans les conditions ci-dessus, y compris
celles déjà liquidées et mandatées, sont inscrites au budget primitif (dernier alinéa de l’article
L 1612-1 du code général des collectivités territoriales).
Crédits d’engagement dans le cadre d’une AP/AE
Dans le cadre d’une gestion pluriannuelle, le niveau de consommation des crédits de paiement
afférents à un engagement pluriannuel est suivi dans l’état relatif à la situation des
autorisations de programme et des autorisations d’engagement des documents budgétaires.
La comptabilité du Président ou maire de l’entité doit permettre de déterminer les crédits
disponibles en investissement comme en fonctionnement par différence entre :
- d’une part, le total des ouvertures de crédits ;
- et, d’autre part, le total des dépenses engagées non mandatées et le total des
mandats émis.
Dans le cadre de la gestion pluriannuelle, les crédits de paiement compris dans une
autorisation d’engagement et une autorisation de programme ont vocation à tomber en fin
d’exercice sous réserve des dispositions prévues au § 2. 3. 2. 6.
2.3.2.2.Constatation du service fait
La constatation du service fait dans la comptabilité des engagements permet de suivre
l’exécution matérielle de la dépense.
En outre, pour les dépenses de la section de fonctionnement et non gérées dans le cadre d’une
autorisation de programme ou d’engagement, elle permet d’établir en fin d’exercice l’état des
restes à réaliser.
La constatation du service fait se matérialise par l’enregistrement dans la
comptabilité des dépenses engagées de la date d’exécution de la prestation.
Le service fait doit être porté à la connaissance de l’ordonnateur.
2.3.2.3.Mandatements
Les mandatements sont constatés dans la comptabilité d’engagement. Le suivi des crédits
disponibles s’effectue à partir des crédits budgétaires de l’année. L’inscription du
mandatement dans la comptabilité d’engagement fait référence au numéro de mandat :
- Si le montant du mandatement excède celui de l’engagement, un engagement
complémentaire est immédiatement constaté.
- Si le montant du mandatement est inférieur à celui de l’engagement, l’engagement est
réduit à due concurrence.
- Si le montant du mandatement est égal à celui de l’engagement, l’engagement n’est
pas modifié.
Dans le cas particulier, où le mandatement est quasiment concomitant à l’engagement,
l’engagement doit quand même être constaté dans la série ou la codification prévue à cet effet
dans la comptabilité d’engagement. En effet, l’engagement doit être constaté pour effectuer le
mandatement, afin de déterminer le crédit disponible.
2.3.2.4.Arrêt des inscriptions
Il y a lieu d’arrêter les inscriptions au 31 décembre, conformément à la règle d’annualité, et ce
pour chacune des deux sections. La journée complémentaire étant le prolongement de
l’exercice, elle est prise en compte à ce titre.
2.3.2.5.Rattachement des charges
Le rattachement porte sur les dépenses engagées pour lesquelles le service fait a été constaté
sans que la facture ne soit parvenue.
Ces dépenses, récapitulées sur un état détaillé par chapitre d’imputation et rappelant le
numéro et le montant de l’engagement, donnent lieu à l’émission de mandats de rattachement.
Ces mandats sont constatés dans la comptabilité d’engagement.
2.3.2.6.Établissement de l’état des restes à réaliser
Les restes à réaliser correspondent (Cf. § 6. 2. « Les restes à réaliser » du présent chapitre) :
- pour les dépenses d’investissement, aux dépenses engagées non mandatées ;
- pour les dépenses de fonctionnement, aux dépenses engagées et n’ayant pas donné
lieu à mandatement ou à rattachement (mandat au fournisseur ou mandat de
rattachement).
L’état est établi au 31 décembre de l’exercice. L’état des restes à réaliser, détaillé par chapitre
ou article en fonction du vote de l’organe délibérant, est arrêté en toutes lettres et visé par le
Président ou maire de l’entité.
Un exemplaire est joint au compte administratif à titre de justification des restes à réaliser qui
y sont inscrits. Deux exemplaires sont adressés au comptable qui les vise et en retourne un
exemplaire au Président ou maire de l’entité. Ce dernier le joint au budget de reprise du
résultat de l’exercice à titre de justification.
La définition des restes à réaliser s’applique indifféremment que les crédits de paiement
soient ou non compris dans une autorisation d’engagement ou une autorisation de programme.
En effet, aucune disposition ne permet de déroger au principe de constatation en restes à
réaliser des crédits de paiement adossés à un engagement juridique et non mandatés au 31
décembre.
Ainsi, dans un cadre pluriannuel, la constitution des restes à réaliser n’est possible que pour
des crédits de paiement afférents à une autorisation de programme votée, affectée et engagée
(inscrits au budget et adossés à un engagement juridique).
En principe, les crédits de paiement compris dans une autorisation d’engagement ou une
autorisation de programme non engagés en fin d’exercice sont frappés de caducité.
Toutefois, il est admis que les entités puissent définir dans leur règlement budgétaire et
financier des règles régissant les modalités de report des crédits de paiement correspondant à
des autorisations de programme votées et affectées dès lors que ceux-ci ne sont pas adossés à
un engagement juridique en fin d'exercice. Ainsi, pour ces crédits de paiement, le règlement
budgétaire et financier peut prévoir des reports de crédits de paiement d’une année sur l’autre
dans des cas de retards de travaux ou pour solder des programmes en cours.
2.3.2.7.Production de l'état des dépenses engagées non mandatées en cours d'exercice
Dans le cadre des procédures prévues par les articles L. 1612-2, L. 1612-5, L. 1612-9, L.
1612-14, L. 1612-15, L. 1612-16 et L. 1612-18 du code général des collectivités territoriales,
les autorités chargées du contrôle budgétaire peuvent demander la production d'Etats des
dépenses engagées en cours d'exercice.
3. COMPTABILISATION DES ÉMISSIONS DE MANDATS ET DE TITRES DE
RECETTES
3.1.COMPTABILISATION DES MANDATS
Les mandats sont émis dans une série continue.
L’émission d’un mandat suppose la comptabilisation préalable de l’engagement correspondant
(voir §2 « Comptabilité des dépenses engagées » du présent chapitre).
Lors de l’émission du mandat, il convient d’annoter la comptabilité des dépenses engagées du
numéro du mandat et de son montant et d’opérer, le cas échéant, les ajustements
d’engagements nécessaires.
Les mandats sont toujours imputés sur l’article budgétaire, même lorsque l’organe délibérant
a voté le budget par chapitre.
L’existence des crédits disponibles s’apprécie au regard de l’exercice budgétaire (ou avant le
vote du budget dans les conditions prévues par l’article L. 1612-1 du CGCT).
Les mandats sont transmis au comptable pour prise en charge et paiement.
3.2.COMPTABILISATION DES TITRES DE RECETTES
Les titres de recettes sont émis dans une série continue.
La comptabilité doit permettre de connaître à tout moment, au niveau de vote retenu par
l’organe délibérant, le montant des émissions réalisées ; elle doit également permettre de
connaître le détail par articles budgétaires des émissions réalisées.
Il est rappelé que les titres émis (sur produits encaissés ou rattachés) et les titres restant à
émettre (et inscrits en restes à réaliser) doivent être appuyés de justifications. Les titres de
recettes sont transmis au comptable pour prise en charge et recouvrement.
4. COMPTABILITÉ DES RECETTES GREVÉES D’AFFECTATION SPÉCIALE
Les recettes grevées d’affectation spéciale sont inscrites au budget. L’emploi peut en être suivi
d’une manière continue.
Si le principe général demeure la non-affectation des recettes aux dépenses, de nombreux
textes législatifs ou réglementaires organisent de telles affectations (cf. annexe n° 7 du présent
Tome "Recettes grevées d'affectation spéciale").
En investissement :
- les dons et legs reçus peuvent être grevés de charges ou d’affectation spéciales ;
- le revenu des fondations ;
- la plupart des subventions reçues par les entités sont attribuées au titre d’un
équipement spécifique ou d’un groupe d’équipements.
Le compte d’emploi de ces recettes s’obtient par lecture des documents budgétaires, dans la
mesure où l’organe délibérant a voté une opération33
particulière correspondant aux dépenses
effectuées pour l’emploi de la recette. Ainsi, lorsque l’organe délibérant a individualisé une
opération « travaux d’aménagement du bâtiment du legs X… », la fiche d’opération tient lieu
de compte d’emploi de cette recette affectée.
Dans le cas contraire, il convient de servir l’état des recettes grevées d’affectation spéciale34
en y reportant les dépenses réalisées à l’aide des recettes. L’individualisation en opération
peut également servir à établir le compte d’emploi des subventions attribuées par la
communauté européenne ou les fonds structurels. Ces subventions qui, s’imputent au compte
spécifique de la nomenclature par nature, figurent en recettes affectées de l’opération. Les
dépenses de l’opération représentent l’emploi qui en est fait.
En fonctionnement :
Les redevances perçues au titre d’un service servent en principe à couvrir en tout ou partie les
charges de ces derniers, bien qu’il n’y ait pas à proprement parler d’affectation obligatoire.
En revanche, d’autres recettes de fonctionnement sont affectées à des dépenses particulières.
Les subventions reçues en fonctionnement peuvent de la même façon avoir une destination
précise.
5. CONFECTION DES ETATS SPÉCIAUX DE FIN D’EXERCICE
5.1.ETAT DES TRAVAUX D’INVESTISSEMENT EFFECTUES EN REGIE
L’état des travaux d’investissement effectués en régie doit être établi avant la clôture des
opérations de l’exercice.
Il sert à transférer de la section de fonctionnement à la section d’investissement le montant
des dépenses de fonctionnement se rapportant à l’exécution de travaux d’investissement
(production immobilisée, cf. commentaires du compte 72, tome 1).
Il est établi un état distinct par nature de travaux ou par opération. Chaque état est établi en
quatre exemplaires, dont deux sont adressés au comptable à l’appui du titre de recettes au
compte 72 et du mandat aux comptes d’immobilisations concernés, et un autre au représentant
de l’état à l’appui du compte administratif pour justifier la demande d’attribution du fonds de
compensation pour la T. V. A. .
Le montant des dépenses ou quotes-parts de dépenses se rapportant au travail ou à l’opération
intéressée est reporté sur l’Etat. Il faut pour cela que lors de l’engagement ou du mandatement
de la dépense une indication spéciale (observation manuscrite ou codification informatique)
permette de la distinguer des autres dépenses pour la reprendre en fin d’année sur l’état des
travaux effectués en régie et de la rattacher aux travaux ou à l’opération considérés.
Les Etats des travaux d’investissement effectués en régie sont arrêtés en toutes lettres et visés
par le Président ou maire de l’entité. Ces opérations sont retracées dans la comptabilité
administrative, en recettes au chapitre d’ordre 042 lorsque le budget est voté par nature ou, au
chapitre 946 lorsque le budget est voté par fonction et en dépenses au chapitre 040 lorsque le
budget est voté par nature ou au chapitre 926 lorsque le budget est voté par fonction.
33Cf. Titre 1, chapitre 3 « Les autorisations budgétaires » du présent tome.
34Dans les documents budgétaires, un état est réservé, soit à l’individualisation de certains services, soit au
compte d’emploi des recettes grevées d’affectation spéciale.
5.2.ETATS DES PRODUITS RATTACHES ET DES CHARGES RATTACHEES.
5.2.1. Etat des charges rattachées.
Le recensement des charges à rattacher s’effectue à partir de la comptabilité des dépenses
engagées.
Les charges à rattacher sont reportées sur un Etat, détaillé par imputation budgétaire et
comptable, avec l’indication du montant estimé de la dépense.
Il est établi en trois exemplaires et signé par le président ou maire de l’entité. Deux
exemplaires sont adressés au comptable pour justifier le débit des comptes de charges
mouvementés et les écritures de contre-passation comptabilisées au début de l’exercice N+1.
Les charges rattachées sont individualisées dans les crédits employés figurant au compte
administratif.
5.2.2. Etat des produits rattachés.
La justification du rattachement des produits constitue un élément de la sincérité des comptes,
soumis au contrôle du représentant de l’Etat.
Les produits rattachés sont reportés sur un état détaillé par imputation budgétaire et
comptable, avec l’indication du montant estimé de la recette.
Il est établi par le président ou maire de l’entité et adressé au comptable dans les conditions
indiquées ci-dessus pour les charges rattachées.
Les produits rattachés sont individualisés dans les réalisations figurant au compte
administratif.
6. ÉTABLISSEMENT DU COMPTE ADMINISTRATIF
Le compte administratif est un document de synthèse qui présente les résultats de l'exécution
du budget.
Il compare, à cette fin :
- d'une part, les prévisions ou autorisations se rapportant à chaque chapitre et à
chaque article du budget,
- d'autre part, les réalisations constituées par le total des émissions de titres de
recettes et des émissions de mandats correspondant à chaque article budgétaire.
Le compte administratif constate le solde d’exécution de la section d’investissement et le
résultat de la section de fonctionnement, ainsi que les restes à réaliser.
Il est établi à l'aide de la comptabilité administrative tenue par l'ordonnateur précédemment
décrite.
6.1.PRESENTATION MATERIELLE
Le compte administratif, retraçant l'exécution du budget, se présente sous la même forme que
Le budget primitif.
Il se divise en deux sections, comprend des Etats annexes et des balances qui dégagent les
résultats de chaque section.
Le compte administratif présente par colonne distincte et dans l’ordre des chapitres et des
articles du budget :
- en recettes
o la nature des recettes rapproche les évaluations des recettes figurant au budget
primitif des réalisations effectives ;
o la fixation définitive des sommes à recouvrer d’après les titres justificatifs.
- en dépenses
o la nature des dépenses du budget ;
o rapproche les ouvertures de crédits figurant au budget primitif des réalisations
effectives;
o les crédits ou quotes-parts de crédits à annuler, faute d’emploi dans les délais
prescrits
Les recettes comprennent à la fois les titres émis (réalisations et rattachements) et les recettes
afférentes à l’exercice pour lesquelles un titre reste à émettre (restes à réaliser). Ces dernières
recettes doivent être justifiées.
Le montant des crédits de dépenses retracé au compte administratif couvre à la fois les
réalisations effectives, les charges rattachées et les éventuelles dépenses engagées restant à
réaliser.
6.1.1. Le corps du compte administratif permet d’apprécier les réalisations de
l’exercice par rapport aux prévisions
6.1.1.1.Budget voté par nature
Lorsque le budget est voté par nature, le compte administratif présente par chapitre et article
les prévisions et les réalisations.
Il comporte en outre :
- une présentation de l'exécution du budget au niveau du seul résultat de chaque section,
pour l'exercice et en cumulé ;
- une présentation des masses significatives de la section de fonctionnement, au niveau
de la comptabilité générale par nature.
Un tableau fait apparaître à cet effet :
- le résultat de l'exploitation des services et de la gestion courante, dégagé à partir des
dépenses imputées aux comptes 60 à 65 inclus ainsi que celles enregistrées sur les
comptes 67 et aux comptes d’atténuation de charges, et aux recettes inscrites aux
comptes 70 à 75 inclus ainsi que celles enregistrées sur les comptes 77 et aux comptes
d’atténuation de produits ;
- le résultat financier, correspondant au solde des dépenses du compte 66 et des recettes
du compte 76,
- le résultat spécifique, correspondant au solde des dépenses du compte 67 et des
recettes du compte 77 (cf. commentaires des comptes, tome I)
- le résultat final des opérations réelles de fonctionnement de l'exercice, obtenu par
sommation de ces deux résultats.
Les opérations inscrites notamment aux comptes 68 et 78 (pour les amortissements), 777 et
79, correspondent à des opérations d'ordre budgétaires ayant pour effet des transferts de
section à section. Le solde de ces opérations représente l'autofinancement dégagé au cours de
l'exercice sur la seule section de fonctionnement.
Une balance globale des comptes de la comptabilité administrative distingue par ailleurs les
opérations réelles et les opérations d'ordre.
6.1.1.2.Budget voté par fonction
Lorsque le budget a été voté par fonction, le compte administratif présente par chapitre et
article les prévisions et les réalisations, détaillées au niveau de la fonction, de la sous-fonction
et de la rubrique.
Par ailleurs, les réalisations sont enregistrées au niveau le plus détaillé du plan de comptes par
nature.
6.1.2. La présentation croisée nature-fonction
Le croisement s’effectue entre le niveau le plus fin de la nomenclature fonctionnelle et le
compte le plus détaillé ouvert à la nomenclature par nature.
6.1.3. Les Etats annexes et les informations générales
Le compte administratif principal est accompagné obligatoirement des comptes administratifs
ou financiers des services annexés et des tableaux annexes, dans les mêmes conditions que
pour la présentation des budgets auxquels ils se réfèrent.
6.1.4. La situation des autorisations de programmes et des autorisations d'engagement.
L'évolution de la gestion pluriannuelle est retracée au sein d'un tableau annexé au compte
administratif indiquant :
- le stock des autorisations de programme (AP) votées lors des exercices antérieurs et
disponibles à l’affectation. Il s’agit de l’ensemble des AP votées par l’organe
délibérant et qui n’ont pas encore fait l’objet d’une affectation ;
- les AP votées dans l’année sont les AP nouvelles votées au cours de l’exercice N ;
- le stock d’AP affectées lors des exercices antérieurs et encore en cours, c’est-à-dire
celles qui ont été affectées par le conseil de l’organe délibérant mais non encore
couvertes par des CP réalisés au 01/01/N (1);
- le flux d’AP affectées dans l’année correspond aux AP votées avant ou pendant
l’exercice N et affectées pendant celui-ci (2) ;
- les AP affectées annulées sont les AP votées avant ou pendant l’exercice en cours et
qui sont annulées pendant celui-ci par le conseil de l’organe délibérant (3) ;
- le stock d’AP affectées restant à financer. Il s’agit du stock d’AP affectées non
couvertes par des CP au 01/01/N, auquel sont ajoutées les AP affectées et non
couvertes par des CP dans l’année, et duquel sont soustraites les AP affectées
annulées : (4) = (1)+(2)-(3);
- le montant des CP mandatés dans l’exercice N (5) ;
- le stock des AP affectées non encore couvertes par des CP mandatés au terme de
l’exercice N (6) (qui est égal à (4) – (5)).
Le même tableau doit être rempli pour les autorisations d'engagement.
Les informations fournies permettent de calculer le ratio de couverture des autorisations de
programme (ou d'engagement) affectées au terme de l’exercice par les crédits de paiement
mandatés au cours de l’exercice. Il est égal à (6)/(5) et porte sur la globalité des engagements
pluriannuels, respectivement en investissement et en fonctionnement. La production de ce
ratio est obligatoire au sein de la même annexe susmentionnée
Un rapport portant sur le bilan de la gestion des engagements pluriannuels est présenté par le
président ou maire de l’entité à l’occasion du vote du compte administratif. Ce bilan s’appuie
sur l’annexe normalisée et le ratio prévus ci-dessus.
6.2.LES RESTES A REALISER
Les résultats de l’exercice budgétaire figurant au compte administratif sont constitués du
déficit ou de l’excédent réalisé de chacune des deux sections, mais aussi des restes à réaliser
en dépenses et en recettes. Ces derniers font en effet partie intégrante des résultats du compte
administratif.
Le montant des restes à réaliser en section d’investissement comme en section de
fonctionnement, est déterminé à partir de la comptabilité d’engagement.
Il n’y a pas de restes à réaliser au titre des opérations d’ordre, en dépenses comme en recettes.
De même, le remboursement de l’annuité d’emprunt (capital et intérêts), qui constitue une
dépense obligatoire, ne peut s’inscrire en restes à réaliser.
Les restes à réaliser en dépenses sont justifiés par un état détaillé des dépenses engagées non
mandatées ; en recettes, ils sont justifiés par un état faisant apparaître les recettes certaines
n’ayant pas donné lieu à émission de titres.
L'ordonnateur joint un exemplaire de cet état au compte administratif pour justifier le solde
d'exécution de la section d'investissement à reporter.
Un second exemplaire est adressé au comptable pour permettre le règlement des dépenses y
figurant, jusqu'à la reprise des crédits en cause au budget de l’exercice suivant.
L'état des dépenses engagées non mandatées est accompagné d'un état des restes à réaliser en
recettes faisant apparaître le financement prévu de façon certaine mais restant à réaliser pour
couvrir les dépenses en cause.
6.2.1. En section d’investissement
S’agissant des crédits de paiement non compris dans une autorisation de programme :
Les restes à réaliser en investissement correspondent :
- en dépenses, aux dépenses engagées non mandatées au 31 décembre de l’exercice,
- et en recettes, les recettes certaines n’ayant pas donné lieu à l’émission d’un titre de
recettes.
S’agissant des crédits de paiement compris dans une autorisation de programme :
Les restes à réaliser correspondent, en dépenses, aux crédits de paiement inscrits au budget de
l’exercice et non mandatés au 31 décembre de ce dernier. Ils sont limités à deux cas : les
retards de travaux et le solde de programmes en cours (cf. § 2. 3. 2. 6 pour les modalités de
constitution de restes à réaliser dans le cadre de la gestion pluriannuelle).
6.2.2. En section de fonctionnement
Les restes à réaliser en section de fonctionnement concernent les opérations n’ayant pas donné
lieu à rattachement. Ils correspondent :
- en dépenses, aux dépenses engagées et n’ayant pas donné lieu à rattachement soit
en l’absence de à service fait au 31 décembre de l’exercice soit parce que
l’incidence de ces charges sur le résultat n’est pas significative ;
- et en recettes, aux recettes certaines non mises en recouvrement à l’issue de la
journée complémentaire.
7. LE VOTE DU COMPTE ADMINISTRATIF
L’arrêté des comptes de l’entité est constitué par le vote du conseil de l’organe délibérant sur
le compte administratif présenté par le Président ou maire de l’entité avant le 30 juin de
l’année suivant l’exercice après production par le comptable du compte de gestion (article L
1612-12 du CGCT. ).
7.1.LA PRODUCTION ET LE VOTE DU COMPTE DE GESTION
Le compte de gestion est produit au plus tard le 1er juin (article L. 1612-12 du code général
des collectivités territoriales).
Le conseil de l’organe délibérant entend, débat et arrête le compte de gestion du comptable.
7.2.LE VOTE DU COMPTE ADMINISTRATIF
Le compte administratif est arrêté si une majorité des voix ne s’est pas dégagée contre son
adoption (articles L. 1612-12 du code général des collectivités territoriales).
Le Président ou maire de l’entité joint à ce compte les développements et explications
nécessaires pour éclairer le conseil de l’organe délibérant, ainsi que le représentant de l’État
chargé du contrôle de légalité et du contrôle budgétaire, et leur permettre d’apprécier ses actes
administratifs pendant l’exercice écoulé.
Le compte administratif est publié par voie d’impression.
Le compte administratif est déposé à l’hôtel de l'entité ou à la mairie, il peut également être
mis à disposition du public dans chaque département dans un lieu public
Le compte administratif a un caractère obligatoire. S’il n’est pas voté avant le 30 juin, et
transmis au représentant de l’État dans le département au plus tard le 15 juillet, ce dernier
saisit la chambre régionale des comptes (C. R. C.) du plus proche budget voté par l'entité
(article L. 1612-12 du code général des collectivités territoriales visé ci-dessus).
La saisine de la C. R. C. a pour effet de dessaisir l’assemblée de ses pouvoirs budgétaires dans
les conditions fixées par l’article L. 1612-10 du CGCT.
Il faut entendre par budget toute décision budgétaire, c’est-à-dire budget primitif, mais aussi
budget supplémentaire ou décision modificative. La C. R. C. n’est donc pas saisie du compte
administratif proprement dit, mais de la sincérité d’une décision budgétaire qui n’intègre pas
l’arrêté des comptes de l’exercice écoulé.
Comme prévu à l’article L. 1612-2 du CGCT. , le législateur ne donne pas au représentant de
l’État le pouvoir d’apprécier l’opportunité de la saisine, qui intervient dès que la date limite se
trouve dépassée.
Si le compte administratif n’est pas voté, il n’y a pas d’arrêté des comptes (article L. 1612-
12). Le vote tardif du compte administratif n’est pas un motif de sa nullité (CE 28 juillet 1995,
Mme Medes) mais, s’il intervient après le 15 juillet, la procédure de saisine de la C. R. C. doit
être enclenchée par le représentant de l’Etat.
7.3.LE REJET DU COMPTE ADMINISTRATIF
Lorsque le compte administratif fait l’objet d’un rejet par le conseil de l’organe délibérant, le
projet de compte administratif joint à la délibération de rejet est adressé sans délai par le
représentant de l’État dans le département à la CRC.
Si cette dernière reconnaît la conformité de ce projet avec le compte de gestion du comptable
ce projet est substitué au compte administratif pour le calcul des dotations et pour la
liquidation du F. C. T. V. A. prévue à l’article L. 1615-6.
7.4.LE COMPTE ADMINISTRATIF : EQUILIBRE ET SINCERITE
7.4.1. Le contrôle de l’équilibre du compte administratif (L. 1612-14)
Lorsque le compte administratif fait apparaître un déficit égal ou supérieur à 10% des recettes
totales de la section de fonctionnement pour les communes de moins de 20 000 habitats et
égal ou supérieur à 5 % dans les autres cas, le représentant de l’État saisit la chambre
régionale des comptes.
Ce déficit correspond au résultat d’ensemble de l’exercice considéré : il résulte de la somme
algébrique des soldes des sections de fonctionnement et d’investissement du compte
administratif principal et du ou des comptes administratifs annexes, rapportés à la somme
algébrique des recettes réelles de fonctionnement du compte administratif principal et du ou
des comptes administratifs annexes des services publics administratifs. En conséquence, pour
l’application des dispositions législatives qui précèdent :
- dans chaque compte, les soldes des deux sections se compensent : un excédent en
section d’investissement peut équilibrer un déficit de la section de fonctionnement, et
inversement ;
- toutes les recettes sont à prendre en compte (réelles et d’ordre)
- les résultats à prendre en considération comprennent les restes à réaliser en recettes et
en dépenses, c’est-à-dire les recettes certaines qui ne sont pas encore enregistrées en
comptabilité et les dépenses engagées et non mandatées (Cf. § 6. 2. « Les restes à
réaliser » du présent chapitre) ;
- les masses globales des comptes administratifs annexes sont à retenir.
La chambre régionale des comptes dispose d’un délai d’un mois à compter de sa saisine par le
représentant de l’État pour proposer à l’entité les mesures de redressement nécessaires au
rétablissement de l’équilibre budgétaire.
Le budget primitif de l’exercice suivant lui est automatiquement transmis par le représentant
de l’État dans le département.
En l’absence des mesures suffisantes dans ce budget pour résorber le déficit du compte
administratif, la chambre propose dans le délai d’un mois au représentant de l’Etat, en vue de
son règlement, les mesures de rétablissement de l’équilibre.
7.4.2. Le contrôle de la sincérité du compte administratif
Le représentant de l’État exerce en outre un contrôle de la sincérité du compte administratif
(article L 1612-14 du CGCT)
La sincérité des réalisations s’apprécie par comparaison avec les résultats du compte de
gestion voté par le conseil de l’organe délibérant.
La sincérité des restes à réaliser s’apprécie par comparaison, d’une part, avec les Etats joints
au compte administratif et issus de la comptabilité des engagements, pour les dépenses,
d’autre part, avec tout document susceptible d’établir la réalité ou le caractère certain de la
recette (Conseil d'Etat, 1997, commune de Garges-les-Gonesses). Le représentant de l’Etat,
dans l’exercice du contrôle de la sincérité du compte administratif, est habilité à demander la
production de ces justifications (arrêté du 26 avril 1996 relatif à la comptabilité des dépenses
engagées).
La constatation de l’insincérité du compte administratif peut conduire le représentant de l’État
à saisir la chambre régionale des comptes dans les conditions fixées par l’article L. 1612-14
du CGCT sur la base du déficit réel.
Par ailleurs la sincérité des inscriptions portées au compte administratif constitue une
condition de la légalité de la délibération approuvant le compte. Un compte peut faire l’objet
d’une saisine du juge administratif pour illégalité.
TITRE 4 – LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE
CHAPITRE 1
LES PRINCIPES GENERAUX
1. L’OBJECTIF D’UN CLASSEMENT PAR FONCTION
Un classement par fonction des recettes et des dépenses selon les équipements ou les services
intéressés permet de répondre aux besoins d’information d’ordre politique, économique ou statistique.
En effet, pour les élus, la connaissance du montant des masses financières consacrées au
fonctionnement des services de l’entité ou affectées aux différents équipements publics constitue un
élément important pour déterminer les orientations et la réalisation de la politique de l’entité.
Parallèlement, l’état a notamment pour mission de recenser, à des fins statistiques, la répartition par
fonction des dépenses réalisées par l’ensemble des administrations publiques, qu’elles soient ou non
locales.
Aussi, la nomenclature fonctionnelle a-t-elle été conçue comme un instrument d’information destiné à
faire apparaître, par activité, les dépenses et les recettes d’une entité. Contrairement à une approche de
la comptabilité analytique, qui permet de dégager les coûts et les prix de revient de chaque service ou
de chaque équipement, la nomenclature fonctionnelle permet uniquement de répartir, par secteur
d’activité et par grande masse, les crédits ouverts au budget.
2. LE CHAMP D’APPLICATION DE LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE
Les entités, hors communes de moins de 3500 habitants, doivent faire apparaître les crédits
ouverts au budget sous forme d’une présentation croisée « nature-fonction ».
Les entités ayant opté pour un vote par nature ont donc l’obligation d’assortir leurs documents
budgétaires d’une ventilation par fonction. Le vote de l’assemblée délibérante porte uniquement sur la
présentation par nature du budget. La ventilation par fonction joue seulement un rôle d’information ;
elle n’a donc aucune conséquence sur le contrôle des crédits budgétaires qui s’opère à partir des
chapitres et articles par nature.
A l’inverse, les entités ayant opté pour un vote par fonction ont l’obligation d’assortir leurs
documents budgétaires d’une ventilation par nature. Dans ce cas, la nomenclature
fonctionnelle entre dans la définition des chapitres et articles budgétaires. Elle sert de base au
contrôle de la consommation des crédits.
3. PRÉSENTATION DE LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE
La codification fonctionnelle a été définie pour tenir compte des spécificités des différentes
entités (commune, département, région, métropole …)
Elle comporte trois niveaux :
- 13 fonctions principales,
- des sous-fonctions à deux chiffres,
- des rubriques à trois chiffres.
Le cas échéant, des sous-rubriques au-delà de trois chiffres.
3.1. PRINCIPES GENERAUX
La nomenclature fonctionnelle s’articule autour des principes suivants :
- Une même fonction recense tout ce qui concerne une activité donnée, qu’elle soit réalisée
directement par l’entité ou indirectement par des tiers, au travers de subventions.
- De manière générale, au sein de chacune des fonctions 1 à 9 (ou le cas échéant, de
chacune des sous-fonctions), la première des sous-fonctions (ou des rubriques) se termine
par 0. Elle permet d’enregistrer tous les éléments communs à la fonction concernée.
Par exemple, la sous-fonction 10 « Services communs » regroupe les dépenses et les recettes
afférentes à la fonction 1 « Sécurité » qui ne peuvent être réparties dans les sous-fonctions spécifiques
ouvertes au sein de cette fonction 1.
3.2. CRITERES DE CLASSEMENT
La ventilation des dépenses ou des recettes par fonction est établie selon la finalité de l’action
envisagée. C’est donc la destination de l’action qui doit être considérée comme étant le critère
déterminant de classement.
Lorsqu’aucune des sous-fonctions ou rubriques répertoriées dans une fonction ne paraît
satisfaisante pour une dépense ou une recette la concernant, il convient :
soit d’imputer cette recette ou cette dépense dans la rubrique « Divers » de la fonction
considérée, lorsqu’elle existe ;
soit de faire « remonter » cette dépense ou cette recette dans la sous-fonction « Services
communs » de la fonction considérée (Cf. commentaires précédents « Services communs »).
Lorsqu’une dépense ou une recette concerne plusieurs fonctions à la fois, il convient :
soit de classer celle-ci dans la fonction pour laquelle le poste de dépenses ou de recettes est le
plus important ;
soit de faire « remonter » cette dépense ou cette recette dans la fonction 0 « Services
généraux » (même logique que la sous-fonction « Services communs » dans chacune des
fonctions).
La particularité de la fonction 0 « Services généraux »
La fonction 0 « Services généraux » joue un rôle particulier en raison de l’existence des deux sous-
fonctions suivantes :
la sous-fonction 01, « Opérations non ventilables »,
la sous-fonction 02, « Administration générale ». La sous-fonction 01 regroupe toutes les dépenses et toutes les recettes qui ne peuvent être classées
dans les fonctions 1 à 9. S’y retrouvent l’ensemble des mouvements relatifs à la dette, une grande part
des recettes de fonctionnement, notamment les impôts, taxes et dotations ainsi que les amortissements
ou les provisions.
La sous-fonction 02 rassemble, quant à elle, toutes les actions de réglementation ou d’administration
réalisée par l’entité (cf. chapitre 2 « Les commentaires de la codification fonctionnelle » ci-après).
La particularité des dépenses de personnel
Les dépenses (et éventuellement les recettes afférentes) sont a priori ventilées dans les
différentes fonctions, sous-fonctions, rubriques et sous-rubriques concernées.
Toutefois, concernant les frais de personnel, l’entité peut regrouper ces opérations dans la
rubrique 021 « Personnel non ventilé », à l’exception de celles relatives aux personnels
techniques, ouvriers de service (TOS) qui sont obligatoirement ventilées dans la fonction 2
« Enseignement ».
Les dépenses de personnel liées aux prochains transferts de compétences, lorsqu’elles
pourront être clairement identifiées, seront ventilées dans la fonction correspondante.
Il est à noter que cette nomenclature fonctionnelle, conçue spécifiquement pour répondre aux
besoins des différentes entités, est en cohérence avec la logique et l’architecture de la
Nomenclature Fonctionnelle des Administrations, permettant ainsi de satisfaire aux besoins de
recensement statistiques nationaux.
CHAPITRE 2
LES COMMENTAIRES DE LA CODIFICATION
FONCTIONNELLE
Les commentaires ci-dessous concernent seulement les activités qui, revêtant un caractère
administratif, sont retracées au sein du budget principal de l’entité.
S’agissant des activités industrielles et commerciales, on peut trouver dans le budget principal le
versement de subventions lorsqu’elles sont légalement autorisées. Ces opérations figurent dans ce cas
à la rubrique appropriée.
1. FONCTION 0 – SERVICES GÉNÉRAUX
SOUS-FONCTION 01 – OPERATIONS NON VENTILABLES
Cette sous-fonction regroupe les opérations de dépenses ou de recettes qui ne peuvent être
classées dans une fonction particulière.
La principale catégorie de dépenses à classer dans cette fonction est constituée par les charges
afférentes aux emprunts (intérêts, remboursements, etc. …).
S’agissant des recettes, une grande partie d’entre elles est à classer dans cette fonction. Seules les
recettes affectées à une activité déterminée ou à un secteur d’activité et les recettes qui viennent en
diminution de dépenses spécifiques échappent à cette règle.
La sous-fonction 01 comprend notamment :
- les impôts, taxes et contributions directes,
- les charges financières,
- les dotations globalisées versées par l’État (F. C. T. V. A. , D. G. F. , D. G. D. …),
- les opérations sur participations et immobilisations financières,
- les produits financiers,
- les dommages et intérêts,
- les versements d’indemnités, de pénalités et d’intérêts moratoires,
- les dotations pour dépenses imprévues,
- les frais de fonctionnement des groupes d’élus,
- les opérations relatives aux amortissements, dépréciations et provisions (dotations,
reprises…) et constitution de réserves,
- le virement de la section de fonctionnement à la section d’investissement,
- les autres transferts entre sections.
SOUS-FONCTION 02 – ADMINISTRATION GENERALE
Cette sous-fonction comprend les actions de réglementation, de coordination, d’animation et
de contrôle exercées par les organes délibératifs ou exécutifs.
Rubrique 020 – Administration générale de la collectivité
Cette rubrique comprend les moyens communs à l’ensemble des services de l’entité comme
les frais de fonctionnement administratif de l’entité. Elle comprend notamment :
- la direction générale des services,
- la direction des ressources humaines,
- la direction financière et comptable,
- la direction informatique,
- les directions techniques, l’imprimerie,
- le service des achats généraux,
- le service chargé de la gestion du domaine,
- l’accueil (les hôtesses, le standard téléphonique),
- les bâtiments administratifs locaux.
Elle ne comprend pas les services administratifs et techniques spécialisés (classés par
fonction).
Rubrique 021 – Personnel non ventilé
Rubrique 022 – Information, communication, publicité
Cette rubrique comprend notamment :
- le bulletin de l’entité ;
- les médias locaux (radio, télévision, émetteur, relais, équipements…) ;
- les bornes multimédia ;
- les serveurs Internet ;
- les frais d’information de la population tels que les réunions d’information et les frais
d’affichage ;
- les manifestations en faveur de l’image de l’entité ;
Elle comprend également tous les frais d’information de la population tels que les réunions
d’information et les frais d’affichage.
Rubrique 023 – Fêtes et cérémonies
Cette rubrique inclut les fêtes, réceptions et cérémonies publiques.
Elle ne comprend pas l’assistance aux fêtes organisées par des groupes déterminés (semaines
commerciales, fêtes des établissements d’enseignement, etc. ).
Rubrique 024 – Aide aux associations
Cette rubrique comprend notamment :
- les subventions aux associations représentatives de certaines catégories de population
(parents d’élèves, anciens combattants, etc. ) ne fournissant par ailleurs aucun service ;
- la contribution à l’action des associations cultuelles.
Rubrique 025 – Cimetières et pompes funèbres
Cette rubrique comprend l’entretien des cimetières et la gestion des concessions par opposition aux
opérations qui sont retracées au sein du budget annexe ou autonome du service extérieur des pompes
funèbres.
Rubrique 026 – Administration générale de l’Etat
Cette rubrique regroupe les actions d’administration effectuées pour le compte de l’Etat.
Elle comprend notamment :
- le service des élections ;
- le service de l’État civil ;
- les affaires militaires ;
- la gendarmerie et ses casernes.
Rubrique 028 – Autres moyens généraux
SOUS-FONCTION 03 – CONSEILS
Rubrique 031 – Assemblée délibérante
Cette rubrique comprend notamment les frais de fonctionnement de l’assemblée locale, y
compris les indemnités des élus.
Rubrique 032 – Conseil économique et social régional ou Conseil de développement
Cette rubrique comprend les frais occasionnés par les garanties et indemnités accordées aux membres
du conseil économique et social régional, ainsi que les moyens mis à leur disposition par le conseil
régional.
Rubrique 033 – Conseil de la culture, de l’éducation et de l’environnement
Rubrique 034 – Conseil économique, social, environnemental, de la culture et de
l’éducation
Sous-rubrique 0341 : Section économique, sociale et environnementale
Sous-rubrique 0342 : Section de la culture, de l’éducation et des sports
Ces deux rubriques concernent les régions d’Outre-mer. La rubrique 034 comprend les frais
occasionnés par les garanties et indemnités accordées aux membres du conseil de la culture,
de l’éducation et de l’environnement ainsi que les moyens mis à leur disposition par le
Conseil régional.
Rubrique 035 – Conseil de territoire
Rubrique 038 – Autres instances
SOUS- FONCTION 04 – COOPERATION DECENTRALISEE ET ACTIONS
INTERREGIONALES, EUROPEENNES ET INTERNATIONALES
Cette sous-fonction retrace les jumelages et plus généralement les relations institutionnelles avec des
instances similaires d’autres pays (culturelles, économiques…).
Elle retrace également la gestion des fonds structurels dans le cadre des subventions globales.
Rubrique 041 – Actions relevant de la subvention globale
Rubrique 042 – Actions interrégionales
Rubrique 043 – Actions européennes
Cette sous-fonction retrace les relations institutionnelles avec des instances similaires d’autres pays
(culturelles, économiques…), ainsi que la gestion des fonds structurels dans le cadre des subventions
globales.
Rubrique 044 – Aide publique au développement
Rubrique 048 – Autres actions
2. FONCTION 0-5 – GESTION DES FONDS EUROPEENS
À partir de la programmation 2014-2020, cette fonction regroupe les flux financiers que la région
reçoit de l’Union Européenne en tant qu’autorité de gestion des fonds européens. Il s’agit des montants
reçus en préfinancement ainsi que le solde des opérations pour lesquelles un tiers est bénéficiaire.
Ainsi, la fonction ne retrace pas, en recettes comme en dépenses, les fonds reçus et les opérations pour
lesquelles la région est le bénéficiaire de l’aide, de même que l’assistance technique. Ces mouvements
sont ventilés dans la fonction adaptée à leur finalité.
Rubrique 051 – FSE
Rubrique 052 – FEDER
Rubrique 058 – Autres
Sous-rubrique 0580 : FEADER
Sous-rubrique 0581 : FEAMP
3. FONCTION 1 – SECURITE
SOUS-FONCTION 10 – SERVICES COMMUNS
Cette rubrique comprend les services administratifs de gestion, de contrôle ou d’animation concernant
la sécurité et la salubrité de l’entité.
SOUS-FONCTION 11 – POLICE, SECURITE, JUSTICE Cette sous-fonction comprend la participation éventuelle de l’entité aux frais de fonctionnement des
services de la police nationale pris en charge par l’entité, notamment la participation à l’entretien d’un
commissariat.
Cette rubrique regroupe les actions et participations spécifiques à la police locale.
Elle retrace plus particulièrement :
- les dépenses concernant les agents de police municipale (rémunérations…) ;
- la fourrière (véhicules et animaux).
Enfin, cette sous-fonction comprend notamment :
- les tribunaux d’instance et palais de justice ;
- les maisons d’arrêt ;
- les établissements d’éducation surveillée pour délinquants mineurs ;
- le service pénitentiaire ;
- le service d’information juridique et d’aide aux victimes.
SOUS-FONCTION 12 – INCENDIE ET SECOURS
Cette rubrique vise notamment :
- la participation à l’entretien de la caserne de sapeurs-pompiers ;
- le service de protection et de secours contre l’incendie (centre de première intervention).
Elle comprend également toutes les autres interventions par les services des pompiers.
Cette sous-fonction comprend le contingent incendie et les autres participations que le département
verse au SDIS. Elle comprend également les participations que le département peut verser aux centres
de secours secondaires.
SOUS-FONCTION 13 – HYGIENE ET SALUBRITE PUBLIQUE Cette sous-fonction comprend les actions spécifiques liées à la salubrité publique, telles les opérations
de dératisation ou les interventions d’urgence sur les immeubles en péril.
Elle comprend aussi les actions concernant l’hygiène publique (bains-douches par exemple).
Elle ne comprend pas l’entretien des voies publiques.
SOUS-FONCTION 18 – AUTRES INTERVENTIONS DE PROTECTION DES PERSONNES
ET DES BIENS Cette rubrique comprend les services de protection civile divers, tels que :
- l’accueil et l’assistance aux personnes victimes d’une catastrophe naturelle ou
domestique ;
- le stockage de biens de première nécessité, pour faire face à des situations
exceptionnelles ;
- la participation de l’entité à la mise en œuvre des plans d’organisation des secours
(ORSEC). Elle comprend aussi l’organisation de stages de secouristes, de circulation routière, etc.
4. FONCTION 2 – ENSEIGNEMENT, FORMATION PROFESSIONNELLE ET
APPRENTISSAGE
Cette fonction retrace les actions destinées à l’enseignement.
Elles peuvent être réalisées directement par l’entité ou par le biais de participations versées à des tiers
(en particulier les établissements scolaires, qu’ils soient publics ou privés sous contrat).
Elle comprend également :
- -l’éducation spécialisée : services nécessitant une adaptation de l’enseignement et, dans
certains cas, la présence de personnels spécialisés (classés par niveau) ;
- Elle ne comprend pas le transport scolaire, intégré à la fonction 8 « Transports ».
- Cette fonction regroupe également les actions de formation professionnelle continue et
d’apprentissage mises en œuvre par l’entité dans le cadre de ses compétences propres.
Sont également retracées dans cette fonction, les actions menées dans le cadre de
conventions annuelles, notamment au titre du plan régional de développement des
formations professionnelles, en faveur des jeunes et des adultes.
- les services d’enseignement, ventilés par niveau, fournis par les établissements publics
d’enseignement ainsi que par les établissements privés sous contrat ;
- l’entretien des bâtiments nécessaires à ces services (classé par niveau) ;
- les services auxiliaires de l’enseignement : médecine et sport scolaires, cantines et
restaurants scolaires et universitaires.
- Elle comprend aussi les services divers concourant indirectement aux enseignements :
- les services de soutien scolaire, fournis par des enseignants dans le cadre des
établissements d’enseignement, ou par des associations ;
- les études surveillées et garderies scolaires ;
- les cours de langue ;
- les bibliothèques, théâtres, foyers socio-éducatifs scolaires.
Ces derniers services sont classés en fonction du niveau d’enseignement dont relèvent les élèves
bénéficiaires.
SOUS-FONCTION 20 – SERVICES COMMUNS
Cette sous-fonction regroupe les activités d’administration générale, de réglementation,
d’orientations menées par l’entité concernant l’enseignement et la production de services
annexes.
Cette sous-fonction comprend notamment :
- le service de l’éducation ;
- le service de la formation.
SOUS-FONCTION 21 – ENSEIGNEMENT DU PREMIER DEGRE
Cette sous-fonction regroupe des compétences en principe dévolues à la commune mais
auxquelles toute entité peut apporter son concours.
Les centres d’enseignements spéciaux (enfance handicapée et inadaptée) sont rattachés à ce niveau
d’enseignement.
Les enseignements spéciaux concernent les enseignements dispensés dans les écoles et classes de
perfectionnement ou encore dans les écoles nationales du premier degré, qui s’adressent aux enfants
handicapés légers poursuivant leur scolarité en milieu scolaire avec l’aide, le cas échéant, de
personnels spécialisés.
Rubrique 211 – Écoles maternelles
Cette rubrique comprend notamment :
- les écoles maternelles et pré élémentaires,
- les centres d’enseignements préscolaires et les centres d’enseignements spéciaux (enfance
handicapée et inadaptée) rattachés à ce niveau d’enseignement.
En revanche, cette rubrique ne comprend pas les actions de garde des enfants menées dans les
garderies et jardins d’enfants et les centres aérés.
Rubrique 212 – Écoles primaires
Cette rubrique comprend notamment :
- les écoles primaires ;
- les centres d’enseignements spéciaux (enfance handicapée et inadaptée) rattachés à ce
niveau d’enseignement ;
- la dotation spéciale instituteurs ou l’indemnité représentative de logement des
instituteurs.
Rubrique 213 – Classes regroupées
Cette rubrique est destinée à recevoir les activités qui sont communes aux écoles du premier degré et
ne peuvent donc être retracées dans chacune des deux rubriques précédentes.
Elle ne comprend pas les services annexes tels que les transports ou la restauration scolaires.
SOUS-FONCTION 22 – ENSEIGNEMENT DU SECOND DEGRE
Rubrique 221 – Collèges
Cette rubrique regroupe des compétences dévolues en propre au département et aux collectivités
territoriales uniques.
Elles comprennent notamment :
- les collèges d’enseignement général et les collèges agricoles,
- l’enseignement technique court,
- les établissements de préapprentissage.
Rubrique 222 – Lycées publics
Rubrique 223 – Lycées privés
Ces rubriques regroupent les compétences dévolues en propre à la région et aux collectivités
territoriales uniques.
Elle comprend notamment :
- les lycées d’enseignement général,
- les lycées d’enseignement professionnel,
- les établissements d’enseignement agricole,
- l’enseignement technique long,
- les établissements d’apprentissage,
- les lycées professionnels maritimes.
L’entité a en charge la construction, la reconstruction, l’extension, les grosses réparations,
l’équipement et le fonctionnement de ces établissements, à l’exception des dépenses
pédagogiques et des dépenses relatives au personnel enseignant.
La rubrique 222 comprend également les dépenses relatives aux personnels techniques,
ouvriers, de service (TOS).
SOUS-FONCTION 23 – ENSEIGNEMENT SUPERIEUR
Cette sous-fonction regroupe des compétences en principe dévolues à l’Etat mais auxquelles
les entités peuvent apporter leurs concours.
Elle comporte les dépenses afférentes aux :
- établissements d’enseignement supérieur,
- établissements d’enseignement supérieur agricole,
- écoles d’enseignement supérieur artistique,
- écoles des Beaux-arts et écoles d’architecture,
- institut universitaire de formation des maîtres (IUFM),
- formation des éducateurs spécialisés,
- écoles d’infirmières,
- écoles de notariat, hôtelières, vétérinaires, d’ingénieurs.
SOUS- FONCTION 24 – CITES SCOLAIRES Cette sous-fonction regroupe les actions relatives aux établissements scolaires qui comportent à la fois
un collège et un lycée.
Lorsque la région assume la responsabilité d’un ensemble immobilier, la rubrique comprend les
dépenses y afférentes ainsi que les recettes en contrepartie, dont la participation reçue du département.
Lorsque cette responsabilité est assumée par le département, la rubrique retrace la participation versée
par la région au département.
SOUS-FONCTION 25 – FORMATION PROFESSIONNELLE
Cette sous-fonction regroupe :
- les actions de formation professionnelle continue (financées antérieurement par l’Etat),
organisées par la région, destinées aux jeunes de moins de 26 ans en vue de leur permettre
d’acquérir une qualification ;
- l’ensemble des actions de formation professionnelle continue pour lesquelles la région
est compétente, en faveur des jeunes de moins de 26 ans, en vue d’assurer une qualification
professionnelle et de favoriser le retour à l’emploi ;
- les actions menées dans le cadre du plan régional de développement des formations
professionnelles, à la fois pour son volet « jeunes » et son volet « adultes », par exemple :
accueil, information, orientation.
- Cette sous-fonction comprend ainsi les dépenses notamment afférentes à :
- la participation des employeurs à la formation professionnelle continue ;
- la rémunération des stagiaires de la formation professionnelle (rémunération,
remboursement au CNASEA, …) ;
- de manière générale, toutes les dépenses afférentes aux contrats d’objectifs passés
avec l’Etat et les organismes socioprofessionnels pour développer des formations.
SOUS-FONCTION 26 – APPRENTISSAGE
Cette sous-fonction comprend :
- les actions de portée générale intéressant l’apprentissage menées par la région au titre
du programme régional d’apprentissage et de formation professionnelle continue ;
- l’indemnité compensatrice forfaitaire versée à l’employeur à laquelle ouvrent droit les
contrats d’apprentissage ;
- la création des centres de formation d’apprentis, pour lesquels la région passe des
conventions avec les collectivités locales, les personnes publiques ou privées, morales ou
physiques.
SOUS-FONCTION 27 – FORMATION SANITAIRE ET SOCIALE Cette sous-fonction regroupe les dépenses relatives aux écoles de formation sanitaire et sociale ainsi
que les bourses sanitaires et sociales versées par la région.
SOUS-FONCTION 28 – AUTRES SERVICES PERISCOLAIRES ET ANNEXES
Cette sous-fonction regroupe les services divers dont bénéficient les élèves en complément
des enseignements. Ces services ne sont pas répartis selon les niveaux d’enseignements.
Rubrique 281 – Hébergement et restauration scolaires
Cette rubrique comprend :
- les internats scolaires ;
- les cantines et restaurants scolaires ;
- la cuisine centrale desservant les cantines du secteur, même si elle dessert également d’autres
services ;
- les cités universitaires ;
- les restaurants universitaires.
Rubrique 282 – Sport scolaire
Cette rubrique comprend notamment :
- les activités sportives dans le cadre des enseignements de tous niveaux (installations
sportives) ;
- les activités sportives développées dans le cadre scolaire mais en dehors des enseignements
officiels (associations sportives scolaires et universitaires).
Rubrique 283 – Médecine scolaire
Cette rubrique comprend les actions de prévention et de protection sanitaires menées en faveur des
élèves, sans prescription de soins.
Elle comprend notamment :
- les centres médico-scolaires ;
- la médecine scolaire et universitaire.
Elle ne comprend pas les centres médico-pédagogiques et médico-psychopédagogiques.
Rubrique 284 – Classes de découverte
Cette rubrique englobe notamment :
- le transport et l’hébergement pour les classes de mer, classes de neige et autres classes de
découverte ;
- la rémunération des animateurs spécialisés assurant l’encadrement de ces classes ;
- les œuvres sociales en faveur des étudiants.
Rubrique 288 – Autres services annexes de l’enseignement
SOUS-FONCTION 29 – SECURITE
Cette sous-fonction regroupe toutes les actions de sécurité menées par l’entité dans les établissements
scolaires de tous les niveaux (surveillance, vidéosurveillance).
5. FONCTION 3 – CULTURE, VIE SOCIALE, JEUNESSE, SPORTS ET LOISIRS
Cette fonction retrace les actions en lien avec la culture.
SOUS-FONCTION 30 – SERVICES COMMUNS
Cette sous-fonction regroupe les actions d’administration générale, de réglementation et de
contrôle exercées en faveur de la culture, de la vie sociale, de la jeunesse, des sports et loisirs.
SOUS-FONCTION 31 – CULTURE
Cette sous-fonction comprend :
- les aides à la création et à la diffusion des œuvres artistiques en tout genre,
- la formation à la pratique personnelle des différentes disciplines artistiques,
- les actions en faveur du patrimoine culturel,
- les bibliothèques.
Rubrique 311 – Activités artistiques, actions et manifestations culturelles
Cette rubrique comprend :
- le fonctionnement des formations permanentes (orchestres, chorales, corps de ballet, etc. ) ;
- les aides à la création et à la diffusion des œuvres artistiques en tout genre ;
- la formation à la pratique personnelle des différentes disciplines artistiques ;
- le fonctionnement des formations permanentes (orchestres, chorales, corps de ballet, etc. ) ;
- les actions en faveur des activités musicale, lyrique ou chorégraphique (conservatoires
nationaux de régions, conservatoires municipaux, écoles nationales et municipales de musique
programmation de spectacles, etc. ) ;
- les actions en faveur de la pratique des arts plastiques et des autres disciplines artistiques (y
compris aides aux associations œuvrant dans ce domaine) ;
- l’organisation d’expositions.
- l’aide à la création artistique (part régionale consacrée à l’investissement à l’insertion
d’œuvres d’art, d’œuvres cinématographiques,…),
- l’organisation d’expositions,
- les actions autres salles de spectacles,
- l’action culturelle (activités d’animation culturelle dans lesquelles la production ou
l’enseignement artistique est secondaire : maisons de la culture, organisation de festivals, salles des
fêtes et salles polyvalentes, centres d’animation culturelle).
- Elle décrit notamment :
- les maisons de la culture ;
- l’organisation des festivals ;
- les salles des fêtes et salles polyvalentes (selon usage) ;
- les centres d’animation culturelle.
Rubrique 312 – Patrimoine
Cette rubrique comprend :
- l’entretien et la protection du patrimoine culturel ;
- les interventions de restauration ou de consolidation sur les monuments et objets classés ou
non faisant partie du patrimoine de l’entité, quelle que soit par ailleurs leur affectation (hôtel de
région…). En revanche, cette rubrique ne comprend pas l’entretien des bâtiments précédemment cités
lorsqu’il ne s’agit que d’assurer leur fonctionnement normal (à classer selon la fonction) ;
- l’ouverture au public du patrimoine culturel de l’entité, qu’il soit classé ou non ;
- les aides aux particuliers en vue de l’ouverture au public du patrimoine culturel qui leur
appartient ;
- les actions d’inventaire et de fouilles archéologiques ;
- les sites et espaces historiques protégés. Les actions menées en faveur des sites naturels non
historiques ne sont pas à classer dans cette rubrique, mais dans la fonction 7 « Environnement ».
Cette rubrique comprend en outre, les dépenses afférentes aux archives de l’entité.
Rubrique 313 – Bibliothèques, médiathèques
Cette rubrique comprend :
- la gestion des bibliothèques et médiathèques,
- les subventions accordées aux bibliothèques et médiathèques
Cette rubrique ne comprend pas les actions menées en faveur des bibliothèques scolaires et
universitaires, à classer dans la sous-fonction 28 « Autres services périscolaires et annexes ».
Rubrique 314 – Musées
Cette rubrique concerne la gestion des musées et galeries d’exposition (acquisitions, entretien et
conservation, accueil du public, etc. ).
Rubrique 315 – Services d’archives
Cette sous-fonction regroupe les actions relatives à la conservation et la mise à disposition des
archives (archives du département, de la commune, archives des services déconcentrés de l’Etat, autres
archives publiques, archives communales déposées au service départemental, archives privées…).
Rubrique 316 – Théâtres et spectacles vivants
Cette rubrique englobe :
- gestion des salles de spectacles ;
- les scènes nationales ;
- fonctionnement des formations permanentes (troupes de théâtre) ;
- programmation des spectacles ;
- actions en faveur de la pratique des activités théâtrales (y compris les aides aux troupes
théâtrales d’amateurs).
- subventionnement des salles de spectacles et des scènes nationales, fonctionnement des
formations permanentes troupes de théâtre),
Rubrique 317 – Cinémas et autres salles de spectacles
Cette rubrique comprend la gestion des autres salles de spectacles.
Par salle de spectacle, il faut entendre des salles offrant le minimum nécessaire en équipement
technique de scène (éclairage, sonorisation, cabine de projection). Les salles ne présentant pas ces
caractéristiques sont considérées comme des salles de réunion.
Rubrique 318 – Archéologie préventive
SOUS- FONCTION 32 – SPORTS (AUTRES QUE SCOLAIRES)
Rubrique 321 – Salles de sport, gymnases
Cette rubrique comprend :
- La gestion et l’entretien des locaux, terrains, et installations pour la pratique des sports ainsi
que l’équipement en matériel sportif ;
- l’organisation des manifestations sportives, en salle ou en plein air.
En revanche, cette rubrique ne comprend pas les actions menées pour le développement de la pratique
sportive se situant dans un cadre scolaire.
Rubrique 322 – Stades
Cette rubrique comprend la gestion et l’entretien des locaux pour la pratique des sports de plein air :
stades reconnus, terrains pour la pratique des sports collectifs simplement aménagés, terrains de tennis,
etc. Elle comprend également les tribunes pour le public, les locaux annexes, les sanitaires et les
douches.
Rubrique 323 – Piscines
Cette rubrique comprend la gestion et l’entretien de bassins de natation de toutes dimensions, avec ou
sans tribunes pour le public.
Rubrique 324 – Centres de formation sportifs
Rubrique 325 – Autres équipements sportifs ou de loisirs
Cette rubrique comprend la gestion et l’entretien des autres équipements spécialisés pour la pratique
des sports :
- patinoires ;
- terrains et locaux aménagés pour sports équestres ;
- équipements pour les sports nautiques ;
- équipements particuliers, tels que les pistes de bobsleigh, les vélodromes ;
- équipements de montagne tels les refuges, etc ;
- exploitation de terrains aménagés pour les loisirs (terrains de boules, aménagements de plages,
etc. ).
Par contre, cette rubrique ne comprend pas les actions menées pour le développement de la pratique
sportive se situant dans un cadre scolaire.
Rubrique 326 – Manifestations sportives
Cette rubrique comprend l’organisation de manifestations sportives, en salle ou en plein air. Elle ne
comprend pas la surveillance des abords des stades à l’occasion de ces manifestations.
SOUS-FONCTION 33 – JEUNESSE (ACTION SOCIO-EDUCATIVE…) ET LOISIRS
Rubrique 331 – Centres de loisirs
Cette rubrique comprend la gestion et l’entretien des locaux ainsi que les services d’animation pour les
jeunes, tels que centres aérés, etc.
Rubrique 332 – Colonies de vacances
Cette rubrique se distingue de la précédente dans la mesure où les centres de loisirs n’accueillent les
enfants qu’en journée et n’ont pas à traiter la question de logement des enfants durant la nuit,
contrairement aux colonies de vacances.
Rubrique 338 – Autres activités pour les jeunes
Cette rubrique comprend notamment :
- les centres socioculturels et socio-éducatifs ;
- les maisons des jeunes ;
- les maisons pour tous ;
- les salles des fêtes et salles polyvalentes (selon usage) ;
- les foyers de jeunes ou clubs de loisirs ;
- les aires de jeux et d’aventure ;
- les centres de loisirs sans hébergement ;
- l’animation des quartiers.
SOUS-FONCTION 34 – VIE SOCIALE ET CITOYENNE
Rubrique 341 – Égalité femmes et hommes
Rubrique 348 – Autres
SOUS-FONCTION 39 – SECURITE
6. FONCTION 4 – SANTE ET ACTION SOCIALE (HORS APA, RSA ET
REGULARISATIONS RMI)
SOUS FONCTION 41 – SANTE
Rubrique 410 – Services communs
Cette sous-fonction regroupe les actions des différentes entités en matière de santé et d’action sociale.
Rubrique 411 – PMI et planification familiale
Le service départemental de protection maternelle et infantile organise :
- des consultations prénuptiales, prénatales et postnatales et des actions de prévention médico-
sociale en faveur des femmes enceintes ;
- des consultations et des actions de prévention médico-sociale en faveur des enfants de moins
de six ans, notamment dans les écoles maternelles ;
- des activités de planification familiale et d’éducation familiale ;
- des actions médico-sociales préventives à domicile pour les femmes enceintes et les enfants de
moins de six ans requérant une attention particulière ;
- le recueil d’informations en épidémiologie et en santé publique, ainsi que le traitement de ces
informations et en particulier de celles qui figurent sur les certificats de santé des enfants de moins de
six ans ;
- l’édition et la diffusion des documents tels que les certificats de santé, les carnets de santé, les
certificats médicaux prénuptiaux et les carnets de grossesse ;
- des actions de formations destinées à aider dans leurs tâches éducatives les assistantes
maternelles accueillant des mineurs à titre non permanent.
- En outre, le service participe aux actions de prévention des mauvais traitements et de prise en
charge des mineurs maltraités.
Ces activités sont gérées soit directement, soit par voie de convention avec d’autres collectivités
publiques ou des personnes morales de droit privé à but non lucratif.
Rubrique 412 – Prévention et éducation pour la santé
Cette rubrique comprend :
- les actions médicales et d’information en direction de la population pour prévenir le
développement de certaines pathologies (information, sensibilisation et dépistage contre le sida, le
cancer, les maladies respiratoires…) ;
- les actions de prophylaxie des dispensaires antituberculeux et des services de vaccination
BCG, des dispensaires antivénériens ;
- les actions de lutte contre l’alcoolisme, le tabagisme, les drogues …
Elle comprend notamment les financements apportés par l’entité pour la réalisation d’équipements
hospitaliers.
Rubrique 413 – Sécurité alimentaire
Cette rubrique regroupe toutes les actions menées par l’entité dans le cadre de la sécurité alimentaire.
Rubrique 414 – Dispensaires et autres établissements sanitaires
Cette rubrique comprend :
- la gestion des centres de consultations médicales et de soins infirmiers ;
- la gestion des dispensaires spécialisés en direction de la population scolaire (centres médico-
psychologiques, par exemple) ;
- aides aux associations et organismes divers fournissant de tels services.
Elle comprend aussi les actions ponctuelles, en liaison avec les établissements publics ou privés
compétents, afférentes aux :
- centres de cure ;
- aériums, préventoriums, sanatoriums ;
- centres de réadaptation et de rééducation ;
- centres de convalescence ;
- maternités ;
- centres d’I. V. G. ;
- centres thermaux et de thalassothérapie ;
- services de secours d’urgence (S. A. M. U. ) et de protection sanitaire ;
- établissements de transfusion sanguine ;
- banques d’organes.
Rubrique 418 – Autres actions
Elle comprend les actions de lutte contre les maladies (campagnes de vaccination) : rubéole, rougeole,
oreillons.
Elle ne comprend pas les actions de vaccination au titre de la lutte contre les fléaux sociaux (BCG par
exemple).
SOUS- FONCTION 42 – ACTION SOCIALE
Cette sous-fonction comprend les participations de l’entité en matière d’actions sociales ou
médico-sociales.
Rubrique 420 – Services communs
Rubrique 421 – Famille et enfance
Les prestations d’aide sociale à l’enfance comprennent :
- l’aide à domicile ;
- la prévention de l’inadaptation sociale de l’enfance et de la jeunesse ;
- l’entretien et l’hébergement des mineurs et des mères isolées avec leurs enfants.
L’aide à domicile peut prendre la forme d’une intervention d’une travailleuse familiale ou d’une aide
ménagère, d’une intervention d’un service d’action éducative, ou du versement d’aides financières
(secours exceptionnels, allocations mensuelles…).
Les actions de prévention de l’inadaptation sociale comprennent les actions tendant à permettre aux
intéressés d’assurer leur propre prise en charge et leur insertion sociale, les actions d’animation socio-
éducatives, les actions de prévention spécialisée auprès des jeunes et des familles en difficulté ou en
rupture avec leur milieu, par le biais des cellules ou équipes de prévention.
Le service d’aide sociale à l’enfance a également pour mission de prévenir les mauvais traitements à
l’égard des mineurs et de protéger les mineurs maltraités : information et sensibilisation de la
population, mise en place de dispositif de dépistage et de réponse aux situations d’urgence,
participation financière au service d’accueil téléphonique national…
Le département ou les collectivités territoriales uniques prend en charge les dépenses d’entretien,
d’éducation et de conduite des mineurs confiés au service de l’aide sociale à l’enfance. Il prend
également en charge les dépenses afférentes aux mesures d’action éducative en milieu ouvert.
Sous-rubrique 4211 : Actions en faveur de la maternité
Les frais d’hébergement et d’accouchement des femmes demandant à ce que le secret de leur identité
soit préservé sont pris en charge par le service d’aide sociale à l’enfance.
Sous-rubrique 4212 : Aides à la famille
Cette sous-rubrique comprend également les allocations versées au titre de l’aide sociale à la famille.
Sous-rubrique 4213 : Aides sociales à l’enfance
Cette sous-rubrique comprend également les allocations versées au titre de l’aide à l’enfance.
Sous-rubrique 4214 : Adolescence
Cette sous-rubrique comprend les actions de prévention menées en milieu ouvert à l’exception des
actions d’animation à caractère de loisirs.
Elle regroupe notamment :
- les animateurs de rue ;
- les maisons d’enfants et d’adolescents à caractère social ;
- les foyers de l’enfance et de l’adolescence ;
- les orphelinats.
Rubrique 422 – Petite enfance
Sous-rubrique 4221 : Crèches et garderies
Sous-rubrique 4222 : Multi accueil
Sous-rubrique 4228 : Autres actions en faveur de la petite enfance
Rubrique 423 – Personnes âgées
Cette sous-fonction comprend les actions afférentes :
- à l’hébergement des personnes âgées en maison de retraite ou autre formule d’hébergement
(résidences, foyers – logements, placement familial…) : aide à la construction, à l’humanisation des
structures existantes, financement des dépenses d’hébergement, etc. ;
- aux foyers – restaurants ;
- aux services de maintien à domicile : fourniture de repas, de soins infirmiers courants, d’aide
ménagère, allocation représentative de services ménagers, allocation de loyer, etc.
Elle comprend aussi les services d’animation en faveur des personnes âgées : club du 3e âge, activités
sociales diverses, etc.
Elle comprend le versement de la « Prestation Spécifique Dépendance ». Elle ne comprend pas en
revanche l’hospitalisation des personnes âgées.
Sous-rubrique 4231 : Forfait autonomie
Sous-rubrique 4232 : Autres actions de prévention
Sous-rubrique 4238 : Autres actions en faveur des personnes âgées
Rubrique 424 – Personnes en difficulté
Cette rubrique regroupe les services à caractère social en faveur des personnes en difficulté
économique mis en œuvre en vue de maintenir un revenu, de favoriser la réinsertion sociale et
professionnelle ou encore de subvenir aux personnes sans revenu. Elle comprend les aides aux
associations œuvrant dans ce domaine.
Ces actions concernent les domaines du logement, de la santé et peuvent notamment consister
en l’octroi de tarifs préférentiels à des personnes, bénéficiaires du RSA ou autres.
Rubrique 425 – Personnes handicapées
Cette rubrique regroupe l’ensemble des actions ponctuelles en faveur des handicapés ou inadaptés,
qu’ils appartiennent à la petite enfance, à l’adolescence ou qu’ils soient adultes, en liaison avec
l’établissement public ou privé compétent.
Elle comprend notamment les dépenses afférentes aux :
- centres médico-pédagogiques (C. M. P. ) ;
- ateliers protégés ;
- centres d’aide par le travail (C. A. T. ) ;
- centres de rééducation professionnelle ;
- établissements pour l’enfance handicapée et les adultes handicapés ;
- établissements d’accueil et d’hébergement d’inadaptés adultes ;
- centres d’accueil et foyers spécialisés pour infirmes ;
- appartements thérapeutiques ;
- service de transport des personnes handicapées ou inadaptées, pour leur permettre l’accès aux
soins ou la participation aux activités sociales.
Elle ne comprend pas :
- les soins médicaux, convalescence, repos ou soins psychiatriques dont ces mêmes personnes
peuvent avoir besoin (sous-fonction 51) ;
- l’éducation spécialisée (fonction 2).
Cette sous-fonction comprend également :
- les prestations accordées en vue du maintien à domicile ;
- les aides relatives au placement. Les prestations accordées en vue du maintien à domicile
comportent :
- des aides à caractère ménager (aide ménagère à domicile, allocation représentative de services
ménagers) ;
- la fourniture de repas (à domicile ou en foyer – restaurant).
Le placement peut être :
- familial (allocation versée à la famille d’accueil) ;
- ou en établissement : établissement public ou privé (foyer, foyer – logement, hospice) ou
établissement à caractère éducatif (instituts médico-éducatifs, instituts médico-professionnels : centres
d’aide par le travail, centres de rééducation professionnelle…).
Cette sous-fonction comprend également la prestation de compensation du handicap versée par les
départements ou les collectivités territoriales uniques et la dotation versée par la CNSA pour son
financement.
Rubrique 428 – Autres interventions sociales
Cette rubrique regroupe toutes les actions en faveur de personnes non recensées précédemment, à
l’exclusion des actions à caractère familial, qui font l’objet de la rubrique 421.
Elle retrace notamment :
- les actions en faveur des réfugiés ;
- les hébergements d’urgence des rapatriés ou réfugiés ;
- les actions en faveur des migrants ;
- les foyers de jeunes travailleurs.
Cette rubrique comprend les actions relatives aux personnes en difficulté qui ne peuvent pas s’imputer
dans les autres sous-fonctions, telles que « Famille et enfance », « Personnes handicapées »,
« Personnes âgées », ou « Revenu minimal d’insertion ».
Elle comprend notamment :
- les actions en faveur des jeunes adultes en difficulté de moins de 25 ans, notamment
l’abondement du fonds d’aide aux jeunes (FAJ) prévus à l’article L263-15 du code de l’action sociale
et des familles ;
- l’aide au logement des plus défavorisés au titre de la loi n° 90-449 du 31 mars 1990 (FSL).
7. FONCTION 4-3 – APA
Rubrique 430 – Services communs
La rubrique 430 retrace en recettes notamment la participation versée par le fonds de financement de
l’APA ainsi que les mandats annulés sur exercices antérieurs et en dépenses les frais relatifs à la
gestion de l’APA.
Rubrique 431 – APA à domicile
Rubrique 432 – APA versée aux bénéficiaires en établissement
Rubrique 433 – APA versée à l’établissement
8. FONCTION 4-4 – RSA – REGULARISATIONS DE RMI
Rubrique 441 – Insertion sociale
Cette rubrique comprend des actions d’insertion sociale diverses telles que :
- des actions éducatives destinées à lutter contre l’illettrisme ;
- des actions d’accompagnement social.
On y retrouvera également les actions destinées aux enfants des allocataires, ainsi que toutes les
actions destinées à faciliter l’accès à l’information des allocataires du RSA sur divers services : social,
transport, loisir, sport, culture…, à l’exception des fonctions des services instructeurs exercés par les
agents du service social départemental qui font partie des missions déjà dévolues par la loi à ce service
qui figurent à la sous-fonction 50 « Services communs ».
La partie de l’abondement du fonds d’aide aux jeunes (FAJ) allant au-delà de l’obligation légale
prévue à l’article L263-15 est comptabilisée sous cette rubrique.
Rubrique 442 – Santé
Sont regroupées dans cette rubrique les actions préventives, la participation au dispositif de santé
(réseau de médecine générale, lutte contre l’alcoolisme, santé mentale, …). Se retrouvent également
imputés à cette rubrique les frais afférents à la formation des intervenants sociaux ou médicaux et
l’accompagnement santé.
Le financement d’actions collectives d’urgence figure également ici.
Rubrique 443 – Logement
Apparaissent ici les actions d’aide à l’investissement (complément PLAI, PALULOS, PST) ou à la
réhabilitation, mais également les actions d’aide à la recherche de logement.
A l’instar de ce qui précède pour le FAJ, la partie de l’abondement du fonds de solidarité logement
(FSL) allant au-delà de l’obligation est comptabilisée sous cette rubrique.
Rubrique 444 – Insertion professionnelle
Cette rubrique recouvre l’ensemble des actions ayant pour finalité l’insertion professionnelle des
allocataires du RSA. On y retrouve notamment le financement des actions de formation, bilans
professionnels, les chantiers d’insertion, l’insertion par l’économie, l’aide complémentaire aux
employeurs (CEC, CES, emplois-jeunes) mais également des actions d’insertion destinées à des
professions spécifiques : exploitants ou salariés agricoles, artistes…
Rubrique 445 – Évaluation des dépenses engagées
Cette rubrique comprend les frais d’études relatives à l’évaluation du dispositif d’insertion mis en
place et commanditées par le conseil départemental.
Rubrique 446 – Dépenses de structure
On retrouve dans cette rubrique l’essentiel des dépenses de personnel (secrétariats, travailleurs
sociaux, chargés de missions, encadrements, animateurs départementaux…) sous réserve qu’elles
soient effectivement dédiées à l’insertion des allocataires du RSA. Ne peuvent figurer sous cette
rubrique les dépenses afférentes aux rémunérations des agents intervenant dans le cadre de
l’instruction administrative mais également dans la gestion de l’allocation.
Rubrique 447 – RSA allocations
Rubrique 448 – Autres dépenses au titre du RSA
9. FONCTION 5 – AMENAGEMENT DES TERRITOIRES ET HABITAT
SOUS-FONCTION 50 – SERVICES COMMUNS
Cette sous-fonction comprend les actions d’administration générale, de réglementation et de
contrôle exercées par les entités en matière d’aménagement des territoires et d’habitat
SOUS FONCTION 51 – AMENAGEMENT ET SERVICES URBAINS
Rubrique 510 – Services communs
Cette sous-fonction regroupe les actions d’administration générale, de réglementation et de
contrôle exercées par l’entité en matière d’aménagement des territoires et des services
urbains.
Rubrique 511 – Espaces verts urbains
Cette rubrique décrit uniquement les actions d’aménagement, de restructuration et de
restauration des espaces verts urbains.
Elle englobe notamment :
- les parcs et jardins publics,
- les espaces verts urbains,
- les squares publics,
- l’entretien et l’assistance au fleurissement des villes et villages.
Elle ne comprend pas les pelouses et massifs des immeubles (à classer d’après la fonction de
l’immeuble).
Rubrique 512 – Éclairage public
Cette rubrique comprend la gestion et l’entretien des systèmes d’éclairage public en ville. Elle
ne comprend pas les systèmes d’éclairage public sur le réseau routier, ni les travaux
d’installation des appareils d’éclairage.
Rubrique 513 – Art public
Rubrique 514 – Électrification
Rubrique 515 – Opérations d’aménagement
Cette rubrique comprend la constitution de réserves foncières non encore affectées
(acquisitions foncières, préemptions) et les opérations diverses d’aménagement urbain,
notamment les actions menées dans le cadre de contrats de ville.
Elle décrit notamment :
- la rénovation de quartiers et d’îlots ;
- les projets de quartiers ;
- la restauration immobilière ;
- les grands aménagements ;
- les transformations de structures bâties (hors logement) ;
- l’aménagement et la viabilité d’une zone d’habitation urbaine ;
- la mise en valeur des friches industrielles.
Rubrique 518 – Autres actions d’aménagement urbain
SOUS-FONCTION 52 – POLITIQUE DE LA VILLE
SOUS-FONCTION 53 – AGGLOMERATIONS ET VILLES MOYENNES
SOUS-FONCTION 54 – ESPACE RURAL ET AUTRES ESPACES DE DEVELOPPEMENT
Sont notamment décrites dans cette sous-fonction les actions directes et les aides aux
collectivités destinées à favoriser l’aménagement du territoire (contrats de pays, contrats
ruraux …).
SOUS- FONCTION 55 – HABITAT (LOGEMENT)
Rubrique 551 – Parc privé de la collectivité
Rubrique 552 – Aide au secteur locatif
Rubrique 553 – Aide à l’accession de la propriété
Rubrique 554 – Aire d’accueil des gens du voyage
Rubrique 555 – Logement social
SOUS-FONCTION 56 – ACTIONS EN FAVEUR DU LITTORAL
SOUS-FONCTION 57 – TECHNOLOGIES DE L’INFORMATION ET DE LA COMMUNICATION
SOUS-FONCTION 58 – AUTRES ACTIONS
Rubrique 581 – Réserves foncières
Rubrique 588 – Autres actions d’aménagement
SOUS-FONCTION 59 – SECURITE
10. FONCTION 6 – ACTION ECONOMIQUE
SOUS-FONCTION 60 – SERVICES COMMUNS. Cette sous-fonction recense les interventions directes ou indirectes des entités au bénéfice des
entreprises et, le cas échéant les aides versées aux structures d’animation.
SOUS-FONCTION 61– INTERVENTIONS ECONOMIQUES TRANSVERSALES.
Cette sous-fonction regroupe les aides accordées par les entités pour un objectif spécifique,
quel que soit le domaine économique dont relève le bénéficiaire
SOUS-FONCTION 62 – STRUCTURE D’ANIMATION ET DE DEVELOPPEMENT ECONOMIQUE
Cette sous-fonction recense les aides versées aux structures d’animation, qui se distinguent
des interventions directes ou indirectes au bénéfice des entreprises.
SOUS-FONCTION 63 – ACTIONS SECTORIELLES
Rubrique 631 – Agriculture, pêche et agroalimentaire
Sous-rubrique 6311 : Laboratoire
Le service du laboratoire assure l’exécution de toutes les prescriptions de police sanitaire des
animaux (prévention et détection des maladies contagieuses, inspection sanitaire des animaux
vivants…).
Le service peut également étendre ses activités à d’autres secteurs (analyse des denrées
animales ou d’origine animale, analyse de l’eau, exécution à la demande d’analyses
vétérinaires…).
Cette sous-fonction comprend les actions menées en faveur de la production agricole,
forestière et de la pêche. Elle retrace aussi les actions en faveur des industries
agroalimentaires et de l’hydraulique agricole (drainage des eaux, irrigation, etc. ).
Cette sous-fonction comprend notamment les interventions en faveur :
- des entreprises d’exploitation agricole ;
- des entreprises de pêche et des ports de pêche ;
- des industries agroalimentaires : abattoirs, entrepôts frigorifiques ;
- des entreprises d’exploitation forestière ;
- de l’aménagement foncier et hydraulique agricole ;
- du remembrement rural.
Sous-rubriques 6312 : Autres
Rubrique 632 – Industrie, commerce et artisanat
La rubrique regroupe les interventions directes ou indirectes au bénéfice des entreprises. Elle
comprend l’industrie, à l’exclusion des industries agroalimentaires.
Elle comprend notamment les interventions en faveur des entreprises :
- des industries des biens d’équipements, de consommation et de biens intermédiaires ;
- des entreprises de construction mécanique, électrique, électronique ;
- des entreprises de matériaux de construction et de métallurgie ;
- des entreprises d’industrie chimique et pharmaceutique ;
- des entreprises de textile ;
- des industries de construction navale ;
- des industries de construction aéronautique.
Cette sous-fonction comprend en outre :
- le commerce de détail ;
- les mesures en faveur du maintien de l’activité commerciale.
Cette rubrique comprend également les aides aux entreprises du bâtiment et du génie civil (B.
T. P. ) et agricole, à l’exclusion des actions conduites dans le cadre de l’aménagement
hydraulique et agricole. Elle comprend enfin la production et la distribution d’énergie. Elle
englobe notamment les interventions en faveur de :
- la géothermie ;
- l’énergie solaire ;
- les centrales électriques ;
- la distribution de gaz (gazoducs) ;
- la production et la distribution d’électricité ;
- la maîtrise de l’énergie en vue de son économie.
Rubrique 633 – Développement touristique
Cette sous-fonction retrace notamment :
- les grands aménagements touristiques (stations de sports d’hiver, ports de plaisance,
etc) ;
- la perception de la taxe de séjour ;
- les équipements hôteliers et l’hôtellerie ;
- les villages de vacances ;
- les centres familiaux de vacances ;
- les auberges de jeunesse ;
- les homes d’enfants sans caractère social ;
- le camping-caravaning ;
- les offices de tourisme et syndicats d’initiative.
SOUS-FONCTION 64 – RAYONNEMENT ET ATTRACTIVITE DU TERRITOIRE
SOUS-FONCTION 65 – INSERTION ECONOMIQUE ET ECONOMIE SOCIALE ET SOLIDAIRE
SOUS-FONCTION 66 – MAINTIEN ET DEVELOPPEMENT DES SERVICES PUBLICS
Cette sous-fonction retrace les contributions au maintien de services publics divers (bureau de
poste, etc. ) versées par l’entité.
SOUS-FONCTION 67 – RECHERCHE ET INNOVATION
SOUS-FONCTION 68 – AUTRES ACTIONS
11. FONCTION 7 – ENVIRONNEMENT
Cette rubrique décrit les actions menées dans le domaine de la lutte contre la pollution du
milieu naturel (mer, rivières et lacs, air, bruit, etc. ). Elle comprend notamment :
- les opérations de mesure de la pollution atmosphérique ;
- l’élimination des déchets sauvages ;
- l’élimination des décharges subsistantes ;
- la protection contre les nuisances sonores (murs antibruit, etc) ;
- les installations de lutte contre les pollutions accidentelles du littoral ;
- les études sur la pollution ;
- les aides aux associations œuvrant dans ce domaine.
SOUS-FONCTION 70 – SERVICES COMMUNS
Cette rubrique regroupe les actions d’administration générale, de réglementation et de
contrôle exercées par les entités chargées d’élaborer ou de mettre en œuvre les politiques
locales d’environnement et d’aménagement de l’espace naturel.
Cette rubrique comprend notamment :
- les services en charge de l’environnement,
- les recherches sur l’aménagement de l’espace naturel et l’environnement.
SOUS-FONCTION 71 – ACTIONS TRANSVERSALES
Cette rubrique comprend notamment :
- les actions de lutte contre la pollution de l’eau, de l’air, des sols ou contre le bruit
auxquelles l’entité participe ;
- l’établissement d’un plan départemental des itinéraires de promenade et de randonnée ;
- l’acquisition de terrains, l’aménagement et la gestion des chemins et sentiers ;
- les dépenses d’entretien et de signalisation relatives aux chemins concernés par les
itinéraires ;
- l’élaboration et la mise en œuvre d’une politique de protection, de gestion, et
d’ouverture au public des espaces naturels sensibles, boisés ou non ;
- les aides aux parcs nationaux ou régionaux.
La taxe départementale sur les espaces naturels sensibles est imputée à cette rubrique.
SOUS-FONCTION 72 – ACTIONS EN MATIERE DES DECHETS ET DE PROPRETE URBAINE
Cette sous-fonction comprend notamment les actions de planification et d’harmonisation des
systèmes de traitement et d’élimination des déchets (financement des études, subventions).
Rubriques 720 – Services communs de la collecte et de la propreté
Cette rubrique regroupe les actions d’administration générale, de réglementation et de
contrôle exercées par les entités en matière des déchets et de propreté.
Rubrique 721 – Collecte et traitement des déchets
Les services de collecte et de traitement des ordures ménagères financés par la redevance ont un
caractère industriel et commercial et font l’objet d’un budget annexe.
Cette rubrique comprend :
- la collecte des déchets ménagers en vrac ou après tri préalable ;
- les systèmes de collecte sélective (fourniture de poubelles adaptées, mise en place de
récipients pour dépôt volontaire, gestion des déchetteries) ;
- les installations de traitement des déchets urbains.
Sous-rubrique 7211 : Actions de prévention et de sensibilisation
Sous-rubrique 7212 : Collecte des déchets
Sous-rubrique 7213 : Tri, valorisation et traitement des déchets
Rubrique 722 – Propreté urbaine
Cette rubrique comprend notamment :
les services de nettoiement urbain, y compris le nettoiement des marchés ;
- les services spécialisés en pollutions canines ;
- les services de déneigement et de salage des chaussées urbaines.
Sous-rubrique 7221 : Actions de prévention et de sensibilisation
Sous-rubriques 7222 : Action en matière de propreté urbaine et de nettoiement
SOUS-FONCTION 73 – ACTIONS EN MATIERE DE GESTION DES EAUX
Cette sous-fonction regroupe les actions menées pour assurer l’alimentation en eau potable
des unités locales, ainsi que celles menées pour l’évacuation et le traitement des eaux usées.
Ces activités doivent faire l’objet d’un budget annexe.
Cette sous-fonction comprend notamment :
- les réseaux d’assainissement et les égouts,
- les réseaux d’alimentation industrielle,
- les réseaux d’adduction d’eau,
- les stations de pompage,
- le traitement des eaux usées et des eaux potables,
- le traitement des eaux pluviales.
Ainsi que :
- l’aménagement des rivières,
- l’aménagement des bassins et lacs, y compris les bassins d’étalement,
- l’aménagement des digues et barrages,
- les travaux de conservation concernant les zones de captage.
Cette sous-fonction ne comprend pas les actions relatives à l’hydraulique agricole et les
actions d’aide à la construction et à l’entretien de barrages hydroélectriques.
Rubrique 731 – Politique de l’eau
Rubrique 732 – Eau potable
Rubrique 733 – Assainissement
Rubrique 734 – Eaux pluviales
Rubrique 735 – Lutte contre les inondations
SOUS-FONCTION 74 – POLITIQUE DE L’AIR
SOUS-FONCTION 75 – POLITIQUE DE L’ENERGIE
Rubrique 751 – Réseau de chaleur et de froid
Rubrique 752 – Énergie photovoltaïque
Rubrique 753 – Énergie éolienne
Rubrique 754 – Énergie hydraulique
Rubrique 758 – Autres actions
SOUS-FONCTION 76 – PRESERVATION DU PATRIMOINE NATUREL ET GESTION DES RISQUES
TECHNOLOGIQUES
Cette sous-fonction comprend :
- la protection contre l’érosion et les avalanches ;
- les parcs et réserves naturels régionaux ou nationaux ;
- les forêts communales et plus généralement les espaces verts forestiers y compris les
actions de prévention contre l’incendie.
Cette sous-fonction comprend également les autres actions de préservation du milieu naturel :
- centres d’initiation à la nature ;
- chasse ;
- équipements piscicoles ;
- études sur la préservation du milieu naturel.
-
SOUS-FONCTION 77 – ENVIRONNEMENT DES INFRASTRUCTURES DE TRANSPORT
SOUS-FONCTION 78 – AUTRES ACTIONS
- sur la politique de l’air, de l’eau, de l’énergie ;
- sur l’environnement des infrastructures de transport : aménagement des abords
d’autoroutes, de voies navigables, etc. (et non les infrastructures elles-mêmes).
Sont décrites notamment dans cette sous-fonction les actions directes et les aides aux entités
destinées à favoriser l’aménagement rural (contrats de pays, contrats ruraux…).
Y figure également la deuxième part de la Dotation globale d’équipement (part rurale).
12. FONCTION 8 – TRANSPORTS
SOUS-FONCTION 80 – SERVICES COMMUNS
Cette sous-fonction regroupe les actions d’administration générale, de réglementation et de
contrôle exercées par l’entité en matière de transports.
SOUS-FONCTION 81 – TRANSPORTS SCOLAIRES
SOUS-FONCTION 82 – TRANSPORTS PUBLICS DE VOYAGEURS
Cette sous-fonction comprend les transports collectifs urbains, dans la limite de
l’agglomération dont fait partie l’entité :
- les transports en site propre (métro, tramways, etc) ;
- les transports utilisant la voirie courante (autobus, trolleybus, etc) ;
- la participation à l’entretien d’une gare ;
- les funiculaires.
Ces activités doivent faire l’objet d’un budget annexe.
Les entités chargées d’organiser les transports de personnes et notamment les transports
routiers non urbains comprennent :
- les services réguliers,
- les services à la demande.
Ces services peuvent être exploités soit directement par l’entité, soit par une entreprise ayant
passé une convention avec l’entité.
Rubrique 820 – Services communs
Cette sous-fonction regroupe les actions d’administration générale, de réglementation et de
contrôle exercées par l’entité en matière de transports.
Rubrique 821 – Transport sur route
Rubrique 822 – Transport ferroviaire
Rubrique 823 – Transport fluvial
Rubrique 824 – Transport maritime
Rubrique 825 – Transport aérien
Rubrique 828 – Autres transports
SOUS-FONCTION 83 : TRANSPORT DE MARCHANDISES
Rubrique 830 – Services communs
Rubrique 831 – Fret routier
Rubrique 832 – Fret ferroviaire
Rubrique 833 – Fret fluvial
Rubrique 834 – Fret maritime
Rubrique 835 – Fret aérien
Rubrique 838 – Autres transports
SOUS-FONCTION 84 – VOIRIE
Cette rubrique comprend notamment :
- les chaussées, les trottoirs et les espaces piétonniers,
- les carrefours, ronds-points, ralentisseurs, y compris sur des voies routières traversant
l’agglomération,
- les pistes cyclables et voies réservées aux transports collectifs,
- les routes traversant le territoire communal hors de l’agglomération,
- les autoroutes de dégagement et de liaison en rase campagne,
- les ponts.
Rubrique 841 – Voirie nationale
Rubrique 842 – Voirie régionale
Rubrique 843 – Voirie départementale
Rubrique 844 – Voirie métropolitaine
Rubrique 845 – Voirie communale
Rubrique 846 – Viabilité hivernale et aléas climatiques
Rubrique 847 – Équipements de voirie
Cette rubrique comprend notamment :
- la signalisation lumineuse des carrefours ;
- la signalisation urbaine, horizontale ou verticale ;
- le mobilier urbain : bancs, cabines téléphoniques, abribus, etc.
Elle comprend aussi les travaux de voirie liés à la gestion des réseaux de distribution
d’énergie, d’eau et d’assainissement (réfection des chaussées et trottoirs après travaux)
Rubrique 849 – Sécurité routière
SOUS-FONCTION 85 – INFRASTRUCTURES
Rubrique 851 – Gares routières et autres infrastructures routières
Rubrique 852 – Gares et autres infrastructures ferroviaires
Rubrique 853 – Haltes fluviales et autres infrastructures fluviales
Rubrique 854 – Ports et autres infrastructures portuaires
Rubrique 855 – Aéroports et autres infrastructures aéroportuaires
SOUS-FONCTION 86 – LIAISONS MULTIMODALES
SOUS-FONCTION 87 – CIRCULATIONS DOUCES
SOUS-FONCTION 89 – SECURITE
La sous-fonction 89 (à caractère transversal au sein de la fonction 8) regroupe toutes les
actions que l’entité mène dans le but d’améliorer la sécurité en matière de transport. La
recherche de l’amélioration de la sécurité dans les transports est déterminante pour le
classement de l’action de l’entité dans cette sous-fonction.
13. FONCTION 9 – FONCTION EN RESERVE
TITRE 4
ANNEXES DU TOME II
ANNEXE N° 1 : Liste des chapitres budgétaires des budgets votés par nature
ANNEXE N° 2 : Liste des chapitres budgétaires des budgets votés par fonction
ANNEXE N° 3 : Liste des opérations d’ordre budgétaires (liste non exhaustive)
ANNEXE N° 4 : Liste des opérations d’ordre non budgétaires (liste non exhaustive)
ANNEXE N° 5 : Liste des opérations mixtes (liste non exhaustive)
ANNEXE N° 6 : Les garanties d’emprunts accordés par l’entité
ANNEXE N° 7 : Recettes grevées d’affectation spéciale
ANNEXE N° 8 : La nomenclature fonctionnelle
SECTION D’INVESTISSEMENT
Chapitre globalisé réel (dépenses et recettes) : 018 – RSA
Chapitres globalisés d’ordre (dépenses et recettes) :
040 – Opérations d’ordre de transfert entre sections
041 – Opérations patrimoniales
Autres chapitres réels non globalisés (dépenses et recettes) :
10 - Dotations, fonds divers et réserves
13 - Subventions d’investissement
16 - Emprunts et dettes assimilées
18 - Compte de liaison : affectation (budgets annexes - régies non personnalisées)
20 - Immobilisations incorporelles (sauf 204)
204 - Subventions d’équipement versées
21 - Immobilisations corporelles
22 - Immobilisations reçues en affectation
23 - Immobilisations en cours
26 - Participations et créances rattachées à des participations
27 - Autres immobilisations financières
Chapitres d’opérations pour compte de tiers (dépenses ou recettes) :
45411 - complété du numéro unique d’opération- Travaux exécutés d’office (dépenses)
45412 - complété du numéro unique d’opération- Travaux exécutés d’office (recettes)
45421 - complété du numéro unique d’opération– Opérations de remembrement (dépenses)
45422 - complété du numéro unique d’opération– Opérations de remembrement (recettes)
45431 - complété du numéro unique d’opération– Opérations de défense contre la mer
(dépenses)
45432 - complété du numéro unique d’opération– Opérations de défense contre la mer
(recettes)
45441 - complété du numéro unique d’opération– Opérations d’aménagement foncier
(dépenses)
45442 - complété du numéro unique d’opération– Opérations d’aménagement foncier
(recettes)
4551 - complété par le numéro d’opération de mandat- Opérations d’investissement sur EPLE
(dépenses)
4552 - complété par le numéro d’opération de mandat- Opérations d’investissement sur EPLE
(recettes)
4581 - complété par le numéro d’opération de mandat- Opérations sous mandat (dépenses)
4582 - complété par le numéro d’opération de mandat- Opérations sous mandat (recettes)
Chapitre « Opérations d’équipement » (dépenses)
L’organe délibérant a la possibilité d’opter pour le vote d’une ou plusieurs opérations en
section d’investissement.
L’opération est constituée par « un ensemble d’acquisition d’immobilisations, de travaux sur
immobilisations et de frais d’études y afférents et de subventions d’équipement versées
aboutissant à la réalisation d’un ou de plusieurs ouvrages de même nature ».
Le chapitre correspond à chacune des opérations ouvertes. Chaque opération étant affectée
d’un numéro librement défini par l’entité, (à partir de 10), ce dernier est ensuite utilisé pour
identifier chacun des chapitres « opérations d’équipement ».
Chapitres sans exécution ne comportant que des prévisions (dépenses ou recettes) :
020 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation de programme) (dépenses)
021 - Virement de la section de fonctionnement (recettes)
024 – Produit des cessions d’immobilisations (recettes)
ANNEXE N° 1 (suite et fin)
SECTION DE FONCTIONNEMENT
Chapitres globalisés de dépenses (réels) : 016 – APA
017 – RSA / Régularisation de RMI
Chapitres globalisés réels (dépenses) : 011 - Charges à caractère général (regroupement des comptes 60 (sauf 6031), 61, 62 (sauf
621), 635, 637)
012 - Charges de personnel et frais assimilés (regroupement des comptes 621, 631, 633 et 64)
014 - Atténuations de produits (regroupement des comptes 701249, 70389, 70619, 7068129,
739, 7419, 74869, 748719, 748729, 749)
Chapitres globalisés d’ordre (dépenses et recettes) : 042 - Opérations d’ordre de transfert entre sections
043 - Opérations d’ordre à l’intérieur de la section de fonctionnement
Autres chapitres réels non globalisés (dépenses) : 65 - Autres charges de gestion courante
6586 - Frais de fonctionnement des groupes d’élus
66 - Charges financières
67 - Charges spécifiques
68 - Dotations aux provisions
Autres chapitres réels non globalisés (recettes) : 70 - Produits des services, du domaine et ventes diverses
73 - Impôts et taxes
731 - Fiscalité locales
74 - Dotations et participations
75 - Autres produits de gestion courante
76 - Produits financiers
77 - Produits spécifiques
78 - Reprises sur provisions
Chapitres sans exécution, ne comportant que des prévisions : 022 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation d’engagement)
023 - Virement à la section d’investissement
Autre chapitres globalisés réels (recettes) : 013 - Atténuations de charges (regroupement des comptes 6032 en recettes et 6037 en
recettes, 609, 619, 629, 6419, 6459, 6479 et 65869)
Remarques générales sur les deux sections :
Chapitres sans exécution, ne comportant que des prévisions : 020 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation de programme) (dépenses)
021 - Virement de la section de fonctionnement (recettes)
022 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation d’engagement)
023 - Virement à la section d’investissement (dépenses)
024 - Produits des cessions d’immobilisations (recettes)
Lignes budgétaires : 001 - Solde d’exécution de la section d’investissement reporté
002 - Résultat de fonctionnement reporté
ANNEXE N° 2 : Liste des chapitres budgétaires des budgets votés par fonction
SECTION D’INVESTISSEMENT
Rubrique 90 « Opérations ventilées » : (identiques en dépenses et en recettes)
900 - Services généraux
900-5 -Gestion des fonds européens
901 - Sécurité
902 - Enseignement, formation professionnelle et apprentissage
903 - Culture, vie sociale, jeunesse, sports et loisirs
904 - Santé et action sociale (hors RSA)
904-4 - RSA
905 - Aménagement des territoires et habitat
906 - Action économique
907 - Environnement
908 - Transports
909 (fonction en réserve)
Rubrique 92 « Opérations non ventilées » :
921 - Taxes non affectées
922 - Dotations et participations
923 - Dettes et autres opérations financières
925 - Opérations patrimoniales
926 - Transferts entre les sections
Rubrique 95 « Chapitre de prévision sans réalisation » :
950 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation de programme)
951 - Virement de la section de fonctionnement (recettes)
954 - Produit des cessions d’immobilisations (recettes)
ANNEXE N° 2 (suite et fin)
SECTION DE FONCTIONNEMENT
Rubrique 93 « Services ventilés » : (identiques en dépenses et en recettes)
930 - Services généraux
930-5 – Gestion des fonds européens
931 - Sécurité
932 - Enseignement, formation professionnelle et apprentissage
933 - Culture, vie sociale, jeunesse, sports et loisirs
934 - Santé et action sociale (hors APA et RSA / Régularisations de RMI)
9343 - APA
9344 – RSA / Régularisations de RMI
935 - Aménagement des territoires et habitat
936 - Action économique
937 - Environnement
938 - Transports
939 (fonction en réserve)
Rubrique 94 « Services communs non ventilés » :
940 - Impositions directes
941 - Autres impôts et taxes
942 - Dotations et participations
943 - Opérations financières
944 - Frais de fonctionnement des groupes d’élus
945 - Provisions et autres opérations mixtes
946 - Transferts entre les sections
947 - Opérations d’ordre à l’intérieur de la section de fonctionnement
Rubrique 95 « Chapitre de prévision sans réalisation » :
952 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation d’engagement)
953 - Virement à la section d’investissement (dépenses)
Remarques générales sur les deux sections :
Chapitres sans exécution, ne comportant que des prévisions :
950 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation de programme)
951 - Virement de la section de fonctionnement (recettes)
952 - Dépenses imprévues (dans le cadre d’une autorisation d’engagement)
953 - Virement à la section d’investissement (dépenses)
954 - Produit des cessions d’immobilisations (recettes)
Lignes budgétaires :
001 - Solde d’exécution de la section d'investissement reporté
002 - Résultat de fonctionnement reporté
ANNEXE N° 3 : Liste des opérations d’ordre budgétaires (liste non exhaustive)
Les opérations d’ordre budgétaires se caractérisent par le fait qu’elles concernent toujours à la
fois une opération de dépense budgétaire et une opération de recette budgétaire. Elles ne
donnent lieu à aucun décaissement.
Elles peuvent être constatées soit à l’intérieur de la section d’investissement, soit entre les
deux sections du budget.
Afin de les distinguer des autres opérations, elles sont regroupées dans des chapitres
budgétaires spécifiques.
NATURE DES OPERATIONS
Débit Crédit
I) – Les opérations d’ordre budgétaires à l’intérieur de la
section d’investissement
Subventions reçues en nature 2. . . 131, 132
Consolidation des emprunts assortis d’une option de tirage
sur ligne de trésorerie
16441 16449
Prime de remboursement des emprunts obligataires 169 163
Remboursement temporaire sur emprunt auprès des
établissements de crédits
1645 1641, 1643
Reversement de l’établissement de crédit sur remboursement
temporaire d’emprunt
1641,
1643
1645
Subventions versées en nature (dont cessions à titre gratuit
par l’entité à un tiers) :
– immobilisations corporelles
– immobilisations financières
2044. . .
2044. . .
21…
27…
Prise de participation en nature 261, 266 2. . .
Titres de participation (part non libérée) 261 269
Versement restant à effectuer sur titres immobilisés non
libérés
271, 272 279
Frais d’études et frais d’insertion suivis de réalisation 21. . . , 23.
. .
2031, 2033
Régularisation des avances versées
– immobilisations corporelles
– immobilisations incorporelles
21 …
22 …,
23…, 20. .
.
238, 237
ANNEXE N° 3 (suite)
NATURE DES OPERATIONS Débit Crédit
Transfert de droit à déduction de TVA sur immobilisations
concédées ou affermées
Transformation d’un prêt en subvention d’équipement
Transformation d’un emprunt en subvention d’équipement
2762
204…
16…
21…
274, 276…
131, 132…
Acquisition en viager :
– prix d’acquisition
– régularisation de la dette (gain)
2. . .
16878
16878
7588
Opérations d’investissement pour le compte de tiers :
Chez le mandataire
– affectation d’un emprunt à l’opération de mandat
– part à la charge définitive du mandataire, le cas échéant
Chez le mandant
– intégration de dette et créance sur travaux
– intégration des travaux exécutés au vu des pièces
justificatives (chez le mandant)
– apurement de la créance sur travaux (absence d’avances)
– constatation de la subvention éventuellement reçue
Opération de refinancement sans flux de trésorerie :
– Sortie de l’emprunt
– Mise en place du nouvel emprunt
2763
204
2763
231, 232
231, 232
231, 232
164…
166
45x2
45x2
1687
237, 238
2763
131, 132
166
164. . .
ANNEXE N° 3 (suite)
NATURE DES OPERATIONS
Débit Crédit
II) – Les opérations d’ordre budgétaires entre sections
Transferts de recettes d’investissement en section de
fonctionnement :
– subventions d’investissement transférées au compte de
résultat 1391… 777
– fonds affectés à l’équipement transférés au compte de
résultat 1393… 777
– FCTVA (en couverture des intérêts L. 1615-5 du CGCT)
et autres fonds d'investissement 10229 777
– dons et legs en capital 10259 777
– produit d’un placement ayant pour origine une recette de
fonctionnement 1068 777
– excédent d’investissement 1068
777
Capitalisation :
– des intérêts de la dette 6611 16…
– des pénalités de réaménagement de la dette 6681, 6688 16…
Transformation d’un prêt en subvention de fonctionnement 657 274. , 276…
Frais financiers sur renégociation de dette
16…
20…
21, 22, 24
231…
232
4816
4818
7688
721
722
722
721
791
791
Production immobilisée :
– immobilisations incorporelles
– immobilisations corporelles
– immobilisations corporelles en cours
– immobilisations incorporelles en cours
Transferts de charges :
– frais d’émission des emprunts
– Autres charges à étaler
ANNEXE N° 3 (suite)
NATURE DES OPERATIONS
Débit Crédit
Variation de stocks :
Approvisionnement et marchandises :
– annulation du stock initial
– consultation du stock final
En cours de production de biens, de services et stocks de
produits
– annulation du stock initial
– consultation du stock final
6031
31
7133, 7134,
7135
33…, 34, 35
31
6031
33…, 34,
35…
7133, 7134,
7135
Cession d’immobilisations :
Opération de sortie de l’actif des immobilisations
– incorporelles 675 205, 208.
– corporelles 675 21…, 22…,
231…, 232…
– financières (cessions de titres de participation, d’actions ou
d’obligations)
675 261, 266, 271
et 272
Transfert ou reprise des différences sur cessions
– transfert des plus-values de cession en investissement 6761 192
– reprise des moins-values de cessions sur l’investissement 192 7761
Opérations d’amortissement
Dotation aux amortissements
– des immobilisations incorporelles
– des immobilisations corporelles
– des charges de fonctionnement à répartir
– des primes de remboursement des obligations
6811
6811
68126,
68128
6861
280. . .
281…, 282…
4816, 4818
169
Reprise sur amortissements
–des immobilisations incorporelles
–des immobilisations corporelles
Neutralisation de l’amortissement des bâtiments
administratifs et scolaires, des bâtiments publics et des
subventions d’équipement versées
280…
281…,
282…
198
7811
7811
7768
111
ANNEXE N° 3 (suite et fin)
Les dotations aux provisions et les reprises sur provisions : (REGIME OPTIONNEL)
Lorsque l’organe délibérant de l’entité a choisi le régime optionnel de provisionnement (cf.
commentaires du compte 15), les opérations de dotations et de reprises des provisions
concernent les deux sections du budget, et constituent donc des opérations d’ordre budgétaires
(dans le cas contraire, elles sont d’ordre semi-budgétaires – cf. liste des principales opérations
semi-budgétaires). Ces opérations sont retracées au sein des chapitres « Opérations de
transfert entre sections » 040 et 042 (vote nature) ou 914 et 934 (vote fonction).
DOTATIONS PROVISIONS REPRISES
Articles de
dépenses
Articles de dépenses et de recettes Articles de recettes
Provisions à caractère « courant »
Pour risques et charges de fonctionnement
courant
6815 15112, 15182, 1542 15722, 1582 7815
Pour dépréciation des immobilisations
6816 – Incorporelles : 290x2 7816
6816 – Corporelles : 291x2 7816
6816 – Reçues en affectation : 292x2 7816
Pour dépréciation des actifs circulants35
6817 – Terrains aménagés : 39552 7817
6817 – Comptes de tiers : 4912, 4962 7817
Provisions à caractère « financier »
Pour risques et charges financiers
6865 – Pertes de changes : 15152 7865
6865 – Garanties d’emprunts : 15172 7865
6865 – Risques sur emprunts : 152 7865
Pour dépréciation des éléments financiers
6866 – Participations et créances rattachées à des
participations : 296x2
7866
6866 – Autres immobilisations financières :
297x2
7866
6866 – Valeurs mobilières de placement : 590x2 7866
6866 – Avances de trésorerie versées : 5952 7866
35
Les comptes 392 et 397 sont toujours non budgétaires et ne sont par conséquent jamais appelés à fonctionner
dans le cadre d’une opération d’ordre budgétaire.
112
NATURE DES OPERATIONS Dépenses Recettes
III) – Les opérations d’ordre budgétaires à l’intérieur de la
section de fonctionnement
Incorporations des charges d’intérêts au coût de production 608 796
Variations de stocks (inventaire permanent simplifié) :
Approvisionnements et marchandises- terrains 6015 60315
En cours de production de biens :
– achats d’études, prestations de services (terrains à
aménager)
6045 7133
– achats de matériel, équipements et travaux
– Frais accessoires sur terrains en cours d’aménagement
605
608
7133
7133
113
ANNEXE N° 4 : Liste des opérations d’ordre non budgétaires (liste non exhaustive)
A). Opérations de mise à la réforme d’un bien immobilisé
Débit Crédit
– réintégration des amortissements 28… 2…
– sortie du bien pour sa valeur nette comptable 193 2…
– réintégration des subventions transférables (reprises
au compte de résultat)
131…,
133…
1391. . ,
1393. .
– apurement des subventions transférables (restant à
reprendre)
131…,
133…
193
B). Opérations d’apport en nature
Débit Crédit
Biens remis en apport
- à une régie dotée de la personnalité morale et de l’autonomie
financière
– remise du bien (transfert de propriété) 1021 2…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 1021
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 1021
– transfert des reprises de subventions afférents à ce bien 1021 139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16…1/2763
…2
1021
- à une autre personne morale de droit public
– remise du bien (transfert de propriété) 193 2…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 193
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 193
– transfert des reprises de subventions afférentes à ce bien 193 139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16…1/2763
…2
193
Biens reçus en apport
– réception du bien (transfert de propriété) 2… 1021
– intégration des amortissements afférents à ce bien 1021 28…
– intégration des subventions afférentes à ce bien 1021 13…
– intégration des reprises de subventions afférentes à ce
bien
139… 1021
– intégration du ou des emprunts afférents à ce bien 1021 16…3
Cette opération ne doit pas conduire à rendre le compte 1021 débiteur.
1. Compte 16… où est inscrit l’emprunt si l’apport s’accompagne d’un transfert de dettes avec
modification de l’identité de l’emprunteur initial (transfert du contrat). Le bénéficiaire de
l’apport continuera à rembourser l’emprunt.
2. Compte 2763… si l’apport s’accompagne d’un transfert de dettes sans modification de
l’identité de l’emprunteur initial (absence de transfert du contrat). L’apporteur continue à
rembourser le prêteur et se fait rembourser par le bénéficiaire de l’apport.
3. Compte 16…(ex : compte 1641 si établissement de crédit) en cas de transfert du contrat,
compte 1687 si contrat conservé par l’apporteur.
114
ANNEXE N° 4 (suite)
C). Opérations d’affectation d’une immobilisation à un service non doté de la
personnalité morale :
Débit Crédit
Opérations d’affectation à un budget annexe ou à une régie
dotée de la seule autonomie financière
Biens affectés à un service non personnalisé (chez
l’affectant)
– remise du bien affecté (valeur brute) 181 2…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 181
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 181
– transfert des reprises de subventions afférents à ce bien 181 139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16…1/2763
…2
181
Biens reçus en affectation par un service non
personnalisé (chez l’affectataire)
– réception du bien (valeur brute) 2… 181
– intégration des amortissements afférents à ce bien 181 28…
– intégration des subventions afférentes à ce bien 181 13…
– intégration des reprises de subventions afférentes à ce
bien
139… 181
– intégration du ou des emprunts afférents à ce bien 181 16…3
Opérations de retour de biens mis en affectation à un budget
annexe ou à une régie dotée de la seule autonomie financière
Chez l’affectant
– retour du bien (valeur brute) 2… 181
– intégration des amortissements afférents à ce bien 181 28…
– intégration des subventions afférentes à ce bien 181 13…
– intégration des reprises de subventions afférentes à ce
bien
139… 181
– intégration du ou des emprunts afférents à ce bien 181 16…/2763
– apurement du compte 181 193 181
Chez l’affectataire (service non personnalisé)
– remise du bien (valeur brute) 181 2…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 181
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 181
– transfert des reprises de subventions afférentes à ce
bien
181 139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16… 181
– apurement du compte 181 181 193
1. Compte 16… où est inscrit l’emprunt si ce dernier est clairement identifié comme ayant
servi au financement du seul bien affecté. Le service non personnalisé continuera alors à
rembourser l’emprunt au prêteur.
115
2. Compte 2763… si l’emprunt afférent au bien ne peut être rattaché au seul bien affecté, en
d’autres termes, s’il fait partie d’un emprunt global ayant permis le financement d’autres
immobilisations que celles affectées. L’affectant continuera à rembourser le prêteur et se
fera rembourser par le service non personnalisé bénéficiaire de l’affectation.
3. Compte 16…(ex : compte 1641 si établissement de crédit) en cas de transfert du contrat,
compte 1687 si contrat conservé par l’apporteur.
116
ANNEXE N° 4 (suite)
D). Opérations de mise à disposition d’immobilisation dans le cadre d’un transfert de
compétences :
Débit Crédit
Opérations de mise à disposition du bien
Biens mis à disposition (chez le remettant)
– remise du bien (valeur brute) 242 2…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 2492
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 2492
– transfert des reprises de subventions afférentes à ce
bien
2492 139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16…1/2763
…2
2492
Biens reçus au titre d’une mise à disposition (chez le
bénéficiaire)
– réception du bien (valeur brute) 217… 1027
– intégration des amortissements afférents à ce bien 1027 28…
– intégration des subventions afférentes à ce bien 1027 13…
– intégration des reprises de subventions afférentes à ce
bien
139… 1027
– intégration du ou des emprunts afférents à ce bien 1027 16…3
Opérations de retour d’un bien mis à disposition
Chez le remettant initial
– retour du bien (valeur brute) 20…, 21… 242
– intégration des amortissements afférents à ce bien 2492 28…
– intégration des subventions afférentes à ce bien 2492 13…
– intégration des reprises de subventions afférentes à ce
bien
139… 2492
– intégration du ou des emprunts afférents à ce bien 2492 16…/2763
– apurement des comptes 2492 (et 242, en cas
d’adjonction)
193 242, 2492
Chez le bénéficiaire de la remise initiale
– remise du bien (valeur brute) 1027 217…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 1027
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 1027
– transfert des reprises de subventions afférentes à ce
bien
1027 139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16… 1027
– apurement du compte 1027
1027 193
1. Compte 16… où est inscrit l’emprunt si la remise du bien s’accompagne d’un transfert de
dettes avec modification de l’identité de l’emprunteur initial (transfert du contrat). Le
bénéficiaire du bien remis continuera alors à rembourser l’emprunt au prêteur.
117
2. Compte 2763… si la remise du bien s’accompagne d’un transfert de dettes sans
modification de l’identité de l’emprunteur initial (absence de transfert du contrat) compte
tenu de fait que ces emprunts financent également d’autres immobilisations que celles
remises. Le remettant continue à rembourser le prêteur et se fait rembourser par le
bénéficiaire du bien.
3. Compte 16…(ex : compte 1641 si établissement de crédit) en cas de transfert du contrat,
compte 1687 si contrat conservé par l’apporteur.
118
ANNEXE N° 4 (suite)
E). Opérations de mise en affectation à un organisme doté de la personnalité morale, de
mise en concession ou affermage d’immobilisations : Rappel : les comptes 242 et 2492 sont réservés aux opérations de mises à disposition chez le
remettant.
Débit Crédit
Opérations d’affectation (à un organisme doté de la
personnalité morale), de remise d’un bien en concession
ou affermage
Remise du bien (chez le remettant)
– remise du bien (valeur brute) 241, 243 à
248
2…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 249 (sauf
2492)
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 249 (sauf
2492)
– transfert des reprises de subventions afférents à ce
bien
249 (sauf
2492)
139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16…1/2763…
2
249 (sauf
2492)
Réception du bien (chez le bénéficiaire)
– réception du bien (valeur brute) 221 à 228 229…
– intégration des amortissements afférents à ce bien 229… 28…
– intégration des subventions afférentes à ce bien 229… 13…
– intégration des reprises de subventions afférentes à
ce bien
139… 229…
– intégration du ou des emprunts afférents à ce bien 229… 16…3
Opérations de retour d’un bien affecté (à un organisme
doté de la personnalité morale), et opérations de retour de
biens remis en concession ou affermage
Retour du bien (chez le remettant initial)
– retour du bien (valeur brute) 20…, 21… 241, 243 à 248
– intégration des amortissements afférents à ce bien 249 (sauf
2492)
28…
– intégration des subventions afférentes à ce bien 249 (sauf
2492)
13…
– intégration des reprises de subventions afférentes à
ce bien
139… 249…
– intégration du ou des emprunts afférents à ce bien 249 (sauf
2492)
16…/2763
– apurement des comptes 2492 (et 241, 242 à 248, en
cas d’adjonction)
193 24…
Remise du bien par le bénéficiaire de la remise initial
– remise du bien (valeur brute) 229… 221à 228…
– transfert des amortissements afférents à ce bien 28… 229…
– transfert des subventions afférentes à ce bien 13… 229…
– transfert des reprises de subventions afférentes à ce
bien
229… 139…
– transfert du ou des emprunts afférents à ce bien 16… 229…
– apurement du compte 229 229 193
119
1. Compte 16… où est inscrit l’emprunt si la remise du bien s’accompagne d’un transfert de
dettes avec modification de l’identité de l’emprunteur initial (transfert du contrat). Le
bénéficiaire du bien remis continuera alors à rembourser l’emprunt au prêteur.
2. Compte 2763… si la remise du bien s’accompagne d’un transfert de dettes sans
modification de l’identité de l’emprunteur initial (absence de transfert du contrat) compte
tenu de fait que ces emprunts financent également d’autres immobilisations que celles
remises. Le remettant continue à rembourser le prêteur et se fait rembourser par le
bénéficiaire du bien.
3. Compte 16…(ex : compte 1641 si établissement de crédit) en cas de transfert du contrat,
compte 1687 si contrat conservé par l’apporteur.
120
ANNEXE N° 4 (suite)
F). Autres opérations d’ordre non budgétaires patrimoniales :
Rappel : Elles sont passées par le seul comptable au vu des informations transmises par
l’ordonnateur hors de tout flux INDIGO.
Apurement de certains comptes d’immobilisations incorporelles
amortis en totalité
– frais d’études, de recherche et de développement et frais
d’insertion
2803 203
– subventions d’équipement versées 2804 204
Apurement des subventions transférables après reprise total au
compte de résultat :
– subventions d’équipement transférable 131… 1391…
– fonds affectés à l’équipement transférable 133… 1393…
Réintégration et apurement dans le cadre d’une cession
d’immobilisation :
– réintégration des amortissements 2805, 2808,
281, 282
205, 208,
21, 22
– réintégration des subventions et fonds d’équipement
transférables (reprises au compte résultat)
131…,
133…
1391. ,
1393.
– apurement des subventions et fonds d’équipement
transférables (restant à reprendre)
131…,
133…
193
Réception d’une immobilisation non amortissable au titre d’un
don et legs
Opérations connexes à l’opération de cession d’un don et legs
immobilisé
2 … 10251
Opération préalable à la reprise en section de fonctionnement
du produit de cession d’un don et legs supérieur à la valeur du
bien reçu
– abondement du compte 10251 193 10251
Opération d’apurement du dons et legs en capital inscrit au
compte 10251 une fois le bien cédé
– apurement du 10251 après chaque cession de
l’immobilisation, reçue au titre d’un don ou d’un legs à
hauteur du montant repris en section de fonctionnement
10251 10259
– apurement du 10251 résiduel (cas d’un produit de
cession inférieur à la valeur brut du bien cédé)36
10251 193
Opérations pour le compte de tiers
Apurement de l’opération pour le compte de tiers chez le
mandataire
45x2 -
n° op° y
45x1 -
n° op° y
Apurement des acomptes versés au mandataire après
achèvement des travaux
20, 21 232, 231
Prises de brevets (recherches liées à la réalisation de projets) 205 203
36
Saut s’il s’agit d’une cession à titre gratuit ou à l’euro symbolique.
121
ANNEXE N° 4 (suite et fin)
G) Les autres opérations d’ordre non-budgétaires :
NATURE DES OPERATIONS Débit Crédit
Transfert des travaux terminés au cours de l’exercice au compte
définitif d’immobilisation :
– immobilisations corporelles 21…,
22…
231…
– immobilisations incorporelles 20… 232…
Reprise du résultat excédentaire en section de fonctionnement1 :
– au report à nouveau débiteur, dans la limite du solde débiteur de
ce compte
12 119
– au report à nouveau créditeur après apurement du report à
nouveau débiteur éventuel
12 110
Reprise du résultat déficitaire en section de fonctionnement1
:
– au report à nouveau créditeur, dans la limite du solde créditeur
de ce compte
110 12
– au report à nouveau débiteur après apurement du report à
nouveau créditeur éventuel
119 12
Différences de conversion sur emprunts et dettes assimilées en
monnaie étrangère :
– Perte latente 47621 16…
– Gain latent 16… 47721
111
Opération passée par le comptable dès la reprise de la balance d’entrée.
ANNEXE N° 5 : Liste des principales opérations semi-budgétaires (liste non exhaustive)
Les opérations semi-budgétaires se caractérisent par la constatation soit d’une dépense
budgétaire soit d’une recette budgétaire, sans contrepartie budgétaire. Ces opérations sont
retracées au sein des chapitres réels. Ce type d’opération ne se traduit par aucun flux de
trésorerie ni en dépenses ni en recettes.
I) – Dotations aux provisions et reprises sur provisions : (REGIME DE DROIT COMMUN)
Sauf décision contraire de l’organe délibérant, les opérations relatives aux provisions sont
budgétisées seulement en section de fonctionnement. Ce sont alors des opérations semi-
budgétaires (dans le cas contraire, elles sont d’ordre budgétaires – Cf. Annexe n° 4).
DOTATIONS PROVISIONS REPRISES
Articles de
dépenses
Comptes non budgétaires Articles de recettes
Provisions à caractère « courant »
Pour risques et charges de fonctionnement
courant
6815 15111, 15181, 15721, 1581 7815
Pour dépréciation des immobilisations
6816 – Incorporelles : 290x1 7816
6816 – Corporelles : 291x1 7816
6816 – Reçues en affectation : 292x1 7816
Pour dépréciation des actifs circulants37
6817 – Autres approvisionnements et stocks de
marchandises : 392, 397
7817
6817 – Terrains aménagés : 39551 7817
6817 – Comptes de tiers : 4911, 4961 7817
Provisions à caractère « financier »
Pour risques et charges financiers
6865 – Pertes de changes : 15151 7865
6865 – Garanties d’emprunts : 15171 7865
6865 – Risques sur emprunts : 1521 7865
Pour dépréciation des éléments financiers
6866 – Participations et créances rattachées à des
participations : 296x1
7866
6866 – Autres immobilisations financières : 297x1 7866
6866 – Valeurs mobilières de placement : 590x1 7866
6866 – Avances de trésorerie versées : 5951 7866
37
Les comptes 392 et 397 sont toujours non budgétaires.
ANNEXE N° 5 (suite et fin)
AUTRES OPÉRATIONS MIXTES
(liste non exhaustive)
NATURE DES OPERATIONS Débit Crédit
I – Débit non budgétaire - Crédit = recette budgétaire (titre)
Affectation du résultat à l’investissement 110 1068
Consolidation des emprunts assortis d’une option de tirage sur
ligne de trésorerie
51932
16449
Variation des stocks (stockage) :
– des autres approvisionnements
– de marchandises
– reprise sur provisions pour dépréciation des stocks
32
37
392, 397
6032
6037
7817
Rattachement des intérêts courus non échus à recevoir :
– sur titres immobilisés
– sur prêts
– sur autres créances immobilisées
– sur valeurs mobilières de placement
– sur comptes ouverts dans des établissements de crédit
27682
27684
27688
5187
5187
7622
7622
7688
764
7688
II – Débit = dépense budgétaire (mandat) - Crédit non
budgétaire
Variation des stocks (déstockage) :
– des autres approvisionnements
– de marchandises
– dotation aux provisions pour dépréciation des comptes de
stocks
6032,
6037
6817
32
37
32, 37
Rattachement des intérêts courus non échus à payer :
– sur emprunts obligataires
– sur emprunts auprès des établissements de crédits
– sur autres emprunts et dettes assimilées
– sur comptes courants et de dépôt créditeurs
66112
66112
66112
6615
16883
16884
16888
5186
Emprunt obligataire remboursable in fine :
Mise en réserve budgétaire à hauteur de l’amortissement annuel
de l’emprunt
16311
1632
Charges nettes sur cession de valeurs mobilières de placement
667 50…
ANNEXE N° 6 : Les garanties d’emprunts accordés par l’entité
Dans le cadre de l’exercice de leurs compétences, les entités ont la possibilité d’intervenir en
garantissant les emprunts d’un tiers.
Si les garanties financières aux emprunts contractés par des personnes de droit public ne sont
soumises à aucune disposition particulière, celles accordées à des personnes de droit privé
sont encadrées par des dispositions spécifiques à chaque catégorie de collectivités : les articles
L. 2252-1 à 2252-5 pour les communes et par renvoi l’article L. 5111-4 pour les EPCI et les
métropoles, les articles L. 3231-438
à L. 3231-5 pour les départements et par renvoi l’article L.
3611-3 pour la métropole de Lyon, les articles L. 4253-1 et L. 4253-2 pour les régions, par
renvoi l’article L. 7191-1 pour la collectivité territoriale de Guyane et l’article L. 7281-1 du
code général des collectivités territoriales pour la collectivité territoriale de Martinique.
Celles-ci destinées à protéger les finances des entités contre les risques liés à l'exécution de
tels engagements contractuels, consistent à encadrer les possibilités d’octroi de ces garanties
en les conditionnant au respect de trois ratios prudentiels, dont les modalités sont fixées par
les articles D. 1511-30 à D. 1511-35 du C. G. C. T.
1. LE RATIO DE PLAFONNEMENT DE LA GARANTIE PAR RAPPORT AUX
RECETTES RÉELLES DE FONCTIONNEMENT (D. 1511-30 à D. 1511-33 du C. G. C.
T)
Lorsqu’une entité souhaite accorder sa garantie à un emprunt, elle doit veiller à ce que le
montant total des annuités d’emprunts déjà garantis ou cautionnés à échoir au cours de
l’exercice, au profit de personnes de droit privé et public, majoré du montant net des annuités
de la dette et de la première annuité entière du nouvel emprunt garanti, n’excède pas 50% des
recettes réelles de la section de fonctionnement de son budget. Le montant des provisions
spécifiques constituées par l’entité pour couvrir les garanties et cautions accordées vient en
déduction de ce montant total.
Il convient de noter que, dans ce calcul, toutes les garanties d’emprunts qu’elles soient
accordées à des personnes publiques ou à des personnes et privées doivent être prises en
compte.
2. LE RATIO DE DIVISION DES RISQUES (D. 1511-34 du C. G. C. T)
Le montant des annuités garanties ou cautionnées au profit d’un même débiteur, exigible au
titre d’un exercice, ne peut excéder 10 % du montant total des annuités susceptibles d’être
garanties ou cautionnées.
3. LE RATIO DE PARTAGE DES RISQUES (D. 1511-35 du C. G. C. T)
38
Conformément aux nouvelles dispositions issues de la loi portant nouvelle organisation territoriale de la
République du 7 août 2015, un département ne peut accorder une garantie d’emprunt qu’à 3 catégories de
personnes privées : les organismes d’intérêt général, les organismes HLM ou SEM réalisant des opérations
de construction, acquisition ou amélioration de logements et les personnes de droit privé réalisation les
opérations énumérées aux I et II de l’article L. 3231-4-1 du CGCT,
La quotité maximale susceptible d’être garantie pour un même emprunt par une ou plusieurs
collectivités territoriales est fixée à 50 % quel que soit le nombre de collectivités locales qui
apporte leur caution.
Toutefois, cette quotité maximale peut être portée à 80% lorsque les emprunts ont pour objet
de financer la réalisation d’opérations d’aménagement définies aux articles L 300-1 à L 300-4
du code de l’urbanisme
Toutefois, ont été exclues du champ d’application de cette règle les garanties d’emprunts
accordées pour des opérations menées par les organismes d’intérêt général visés aux articles
200 et 238 bis du code général des impôts, qui peuvent couvrir 100% de l’emprunt.
En outre, l’ensemble de ce dispositif prudentiel n’est pas applicable aux garanties d’emprunts
accordées par l’entité au profit de personnes privées pour des opérations de construction,
d’acquisition ou d’amélioration de logements bénéficiant d’une subvention de l’Etat, ou
réalisées avec le bénéfice de prêts aidés par l’Etat ou adossés en tout ou partie à des
ressources défiscalisées, pour les opérations de construction, d’acquisition ou d’amélioration
de logements réalisés par les organismes d’habitations à loyer modéré ou les sociétés
d’économie mixte ainsi que pour les opérations de construction de logements pour les
personnels de sécurité visées à l’article L. 300-3-1 du code de la construction et de
l’habitation.
L’engagement de l’entité doit être précis : la délibération d’octroi de la garantie doit définir
avec une précision suffisante l’objet, le montant et la durée de l’emprunt concerné ainsi que
les conditions de la mise en jeu de la garantie (C. E. , 7 avril 2004, département de la
Gironde).
Par ailleurs, il est à noter que les entités ne peuvent accorder leur garantie ou cautionnement à
des personnes privées que pour des emprunts auxquels sont applicables des ratios prédéfinis, à
l’exclusion de toute autre opération de crédit, en particulier celles excluant l’établissement
d’un tableau d’amortissement définissant des annuités de remboursement (C. E. n° 141148 du
16 janvier 1995, Ville de Saint-Denis). Par conséquent, les loyers, les annuités de crédit-bail
ainsi que les lignes de crédit ou les avances de trésorerie sont exclues de ce dispositif.
Enfin, les sommes exigibles du fait de la mise en jeu d’une garantie d’emprunt accordée par
une entité doivent s’analyser comme une dépense obligatoire qui peuvent faire l’objet à ce
titre d’une inscription et d’un mandatement d’office par le préfet.
ANNEXE N° 7 : Recettes grevées d’affectation spéciale
Nature Texte de référence Affectation
Produit des amendes
de police
Article R. 2334-12 du code
général des collectivités
territoriales
Décret n° 2009-115 du 30
janvier 2009 relatif aux
investissements susceptibles
d'être financés par le produit
des amendes de police
perçues par la voie de
systèmes automatiques de
contrôle et de sanction versé
aux départements
« Les sommes allouées en application des
articles R. 2334-10 et R. 2334-11 sont
utilisées au financement des opérations
suivantes :
« 1° Pour les transports en commun :
« a) Aménagements et équipements
améliorant la sécurité des usagers,
l’accueil du public, l’accès aux réseaux,
les liaisons entre réseaux et avec les autres
modes de transport ;
« b) Aménagements de voiries,
équipements destinés à une meilleure
exploitation des réseaux ;
« c) Equipements assurant l’information
des usagers, l’évaluation du trafic et le
contrôle des titres de transport.
« 2° Pour la circulation routière :
« a) Études et mise en œuvre de plans de
circulation ;
« b) Création de parcs de stationnement ;
« c) Installation et développements de
signaux lumineux et de la signalisation
horizontale ;
« d) Aménagement de carrefours ;
« e) Différenciation du trafic ;
« f) Travaux commandés par les exigences
de la sécurité routière ;
g) Etudes et mise en œuvre de zones à
circulation restreinte prévues à l'article L.
2213-4-1 du code général des collectivités
territoriales. »
Financement des investissements liés à la
sécurisation du réseau routier,
amélioration des infrastructures,
notamment afin de garantir une meilleure
information et une plus grande sécurité
aux usagers (y compris ceux des transports
en commun)
Taxe de séjour Art L. 2333-27 du code
général des collectivités
territoriales
Dépenses destinées à favoriser la
fréquentation touristiques de la commune.
Dépenses destinées à favoriser la
protection et la gestion des espaces
naturels à des fins touristiques
(éventuellement reversement à
l’organisme gestionnaire du parc national
ou du parc régional).
Dotation
d’équipement des
territoires ruraux
Art L. 2334-36 du code
général des collectivités
territoriales
Subventions en vue de la réalisation
d’investissements, ainsi que de projets
dans le domaine économique, social,
environnementale, sportif et touristique ou
favorisant le développement ou le
maintien des services publics en milieu
rural.
Taxe communale et
départementale sur
les entreprises
exploitant des
engins de remontées
mécaniques
Art L. 2333-53 et L. 3333-4
du code général des
collectivités territoriales
Le produit annuel de la taxe communale et
départementale est affecté, sous réserve
des dispositions prévues au premier alinéa
de l’article L 2333-52 :
1° A des interventions favorisant le
développement agricole en montagne ;
2° Aux dépenses d’équipement, de
services, de promotion et de formation
induites par le développement du tourisme
en montagne et les besoins des divers
types de clientèle ainsi qu’à l’amélioration
des accès ferroviaires et routiers ;
3° Aux dépenses de développement d’un
tourisme d’initiative locale en montagne et
des activités qui y contribuent ;
4° A des charges engagées par les clubs
locaux de ski pour la formation technique
de leurs jeunes adhérents ;
5° Au financement d’actions de
prévention des accidents en montagne
conduites par des organismes compétents
en la matière, et notamment par les
sociétés de secours en montagne ;
6° Aux dépenses d'équipement et de mise
en valeur touristique des espaces forestiers
présentant l'une des garanties de gestion
durable mentionnées à l'article L. 8 du
code forestier ;
7° Aux travaux de protection contre
l'érosion naturelle des sols, la prévention
des avalanches ou la défense des forêts
contre les incendies qui incombent à la
commune en application du 5° de l'article
L. 2212-2.
Versement destiné
aux transports en
commun
Art L. 2333-68 du code
général des collectivités
territoriales
Dépenses d’investissement et de
fonctionnement des transports publics
urbains et des autres services de transports
publics qui, sans être effectués entièrement
à l’intérieur du périmètre des transports
urbains, concourent à la desserte de
l’agglomération dans le cadre d’un contrat
passé avec l’autorité responsable de
l’organisation des transports urbains.
Financement des opérations visant à
améliorer l’intermodalité transports en
commun – vélo.
Redevance d’accès
aux pistes de ski de
fonds balisées
Art L 2333-82 du code
général des collectivités
territoriales
Entretien et extension des pistes et
opérations tendant à assurer le
développement et la promotion du ski de
fond et des loisirs de neige non motorisés
pratiqués sur le site nordique.
Taxe additionnelle
départementale à la
taxe de séjour
Art L. 3333-1 du code
général des collectivités
territoriales
Dépenses destinées à promouvoir le
développement touristique du département
Dotation globale
d’équipement
(DGE) 2ème part
Art. L. 3334-11 du code
généra des collectivités
territoriales
Réalisation de travaux d'équipement rural
et d’aménagement foncier ou
subventionnement des différents maîtres
d’ouvrage qui réalisent des opérations de
même nature
Dotation
départementale
d’équipement des
collèges
Art. L. 3334-16 du code
général des collectivités
territoriales
Reconstruction, grosses réparations, et
équipement des collèges et, si ces
opérations figurent dans la liste établie en
application de l’article L. 211-2 du code
de l’éducation, extension et reconstruction
des collèges
Taxe
d’aménagement
Article L. 331-3 du code de
l’urbanisme
Financement de la protection des espaces
naturels sensibles prévus à l’article L. 113-
8 du code de l’urbanisme et des dépenses
des conseils d’architecture, d’urbanisme et
de l’environnement (CUAE)
Redevance pour
création de bureaux
en Ile-de-France
articles L. 520-1 à L. 520-11
du code de l'urbanisme
Le produit de la taxe est attribué à la
région d'Ile-de-France pour être pris en
recettes au budget d'équipement de la
région
Taxe additionnelle
spéciale annuelle
Article 1599 quater D Le produit de la taxe est affecté en section
d'investissement du budget de la région
d'Ile-de-France, en vue de financer les
dépenses d'investissement en faveur des
transports en commun
Taxe annuelle sur
les surfaces de
stationnement
Article 1599 quater C Le produit de la taxe est affecté en section
d'investissement du budget de la région, en
vue de financer les dépenses
d'investissement en faveur des transports
en commun
Taxe spéciale de
consommation
(Outre-mer)
L. 4434-2 à L. 4434-4 du
code général des collectivités
territoriales
La recette est affectée à l'aménagement du
réseau routier national et des pistes
forestières et au développement des
transports publics de personnes.
Droit de
consommation sur
les tabacs en Corse
articles 268 bis du code des
douanes, 575 E du code
général des impôts et L.
4425-1 du code général des
collectivités territoriales
La recette est affectée au financement de
travaux de mise en valeur de la Corse.
Dotation de
continuité
territoriale (Corse)
articles L. 4425-4, L. 4424-
18 et L. 4424-19 du code
général des collectivités
territoriales
La recette est affectée à l'atténuation des
contraintes liées à l'insularité.
Dotation régionale
d’équipement
scolaire
article L. 4332-3 du code
général des collectivités
territoriales
Reconstruction, grosses réparations, à
l'équipement et, si ces opérations figurent
sur la liste établie en application de
l'article L. 211-2 du code de l'éducation, à
l'extension et à la construction des lycées,
des établissements d'éducation spéciale,
des écoles de formation maritime et
aquacole et des établissements
d'enseignement agricole visés à l'article L.
811-8 du code rural et de la pêche
maritime.
ANNEXE N° 8
La nomenclature fonctionnelle (exercice 2018)
Fonction 0 - Services généraux
01 Opérations non ventilables
02 Administration générale
020 Administration générale de la collectivité
021 Personnel non ventilé
022 Information, communication, publicité
023 Fêtes et cérémonies
024 Aide aux associations
025 Cimetières et pompes funèbres
026 Administration générale de l’Etat
028 Autres moyens généraux
03 Conseils
031 Assemblée délibérante
032 Conseil économique et social régional ou Conseil de développement
033 Conseil de la culture, de l'éducation et de l'environnement
03439
Conseil économique, social, environnemental, de la culture et de
l'éducation
0341 Section économique, sociale et environnementale
0342 Section de la culture, de l'éducation et des sports
035 Conseil de territoire
038 Autres instances
04 Coopération décentralisée et actions interrégionales, européennes et
internationales
041 Actions relevant de la subvention globale
042 Actions interrégionales
043 Actions européennes
044 Aide publique au développement
048 Autres actions
Fonction 0-5 – Gestion des fonds européens
051 FSE
052 FEDER
058 Autres
0580 FEADER
0581 FEAMP
Fonction 1 - Sécurité
10 Services communs
11 Police, sécurité, justice
12 Incendie et secours
13 Hygiène et salubrité publique
18 Autres interventions de protections des personnes et des biens
Fonction 2 - Enseignement, formation professionnelle et apprentissage
20 Services communs
39
Spécifique à Guyane et Martinique, loi du 27 juillet 2011
21 Enseignement du premier degré
211 Écoles maternelles
212 Écoles primaires
213 Classes regroupées
22 Enseignement du second degré
221 Collèges
222 Lycées publics
223 Lycées privés
23 Enseignement supérieur
24 Cités scolaires
25 Formation professionnelle
26 Apprentissage
27 Formation sanitaire et sociale
28 Autres services périscolaires et annexes
281 Hébergement et restauration scolaires
282 Sport scolaire
283 Médecine scolaire
284 Classes de découverte
288 Autres services annexes de l’enseignement
29 Sécurité
Fonction 3 - Culture, vie sociale, jeunesse, sports et loisirs
30 Services communs
31 Culture
311 Activités artistiques, actions et manifestations culturelles
312 Patrimoine
313 Bibliothèques, médiathèques
314 Musées
315 Services d'archives
316 Théâtres et spectacles vivants
317 Cinémas et autres salles de spectacles
318 Archéologie préventive
32 Sports (autres que scolaires)
321 Salles de sport, gymnases
322 Stades
323 Piscines
324 Centres de formation sportifs
325 Autres équipements sportifs ou de loisirs
326 Manifestations sportives
33 Jeunesse (action socio-éducative…) et loisirs
331 Centres de loisirs
332 Colonies de vacances
338 Autres activités pour les jeunes
34 Vie sociale et citoyenne
341 Egalité entre les femmes et les hommes
348 Autres
39 Sécurité
Fonction 4 - Santé et action sociale (hors APA, RSA et régularisations RMI)
41 Santé
410 Services communs
411 PMI et planification familiale
412 Prévention et éducation pour la santé
413 Sécurité alimentaire
414 Dispensaires et autres établissements sanitaires
418 Autres actions
42 Action sociale
420 Services communs
421 Famille et enfance
4211 Actions en faveur de la maternité
4212 Aides à la famille
4213 Aides sociales à l’enfance
4214 Adolescence
422 Petite enfance
4221 Crèches et garderies
4222 Multi accueil
4228 Autres actions en faveur de la petite enfance
423 Personnes âgées
4231 Forfait autonomie
4232 Autres actions de prévention
4238 Autres actions en faveur des personnes âgées
424 Personnes en difficulté
425 Personnes handicapées
428 Autres interventions sociales
Fonction 4-3 - APA
430 Services communs
431 APA à domicile
432 APA versée aux bénéficiaires en établissement
433 APA versée à l'établissement
Fonction 4-4 – RSA – Régularisations de RMI
441 Insertion sociale
442 Santé
443 Logement
444 Insertion professionnelle
445 Évaluation des dépenses engagées
446 Dépenses de structure
447 RSA allocations
448 Autres dépenses au titre du RSA
Fonction 5 - Aménagement des territoires et habitat
50 Services communs
51 Aménagement et services urbains
510 Services communs
511 Espaces verts urbains
512 Éclairage public
513 Art public
514 Électrification
515 Opérations d’aménagement
518 Autres actions d’aménagement urbain
52 Politique de la ville
53 Agglomérations et villes moyennes
54 Espace rural et autres espaces de développement
55 Habitat (Logement)
551 Parc privé de la collectivité
552 Aide au secteur locatif
553 Aide à l'accession à la propriété
554 Aire d’accueil des gens du voyage
555 Logement social
56 Actions en faveur du littoral
57 Technologies de l'information et de la communication
58 Autres actions
581 Réserves Foncières
588 Autres actions d’aménagement
59 Sécurité
Fonction 6 - Action économique
60 Services communs
61 Interventions économiques transversales
62 Structure d'animation et de développement économique
63 Actions sectorielles
631 Agriculture, pêche et agro-alimentaire
6311 Laboratoire
6312 Autres
632 Industrie, commerce et artisanat
633 Développement touristique
64 Rayonnement et attractivité du territoire
65 Insertion économique et économie sociale et solidaire
66 Maintien et développement des services publics
67 Recherche et innovation
68 Autres actions
Fonction 7 - Environnement
70 Services communs
71 Actions transversales
72 Actions en matière de déchets et de propreté urbaine
720 Services communs de la collecte et de la propreté
721 Collecte et traitement des déchets
7211 Actions de prévention et de sensibilisation
7212 Collecte des déchets
7213 Tri, valorisation et traitement des déchets
722 Propreté urbaine
7221 Actions de prévention et de sensibilisation
7222 Action en matière de propreté urbaine et de nettoiement
73 Actions en matière de gestion des eaux
731 Politique de l'eau
732 Eau potable
733 Assainissement
734 Eaux pluviales
735 Lutte contre les inondations
74 Politique de l'air
75 Politique de l'énergie
751 Réseaux de chaleur et de froid
752 Énergie photovoltaïque
753 Énergie éolienne
754 Énergie hydraulique
758 Autres actions
76 Préservation du patrimoine naturel et gestion des risques technologiques
77 Environnement des infrastructures de transports
78 Autres actions
Fonction 8 - Transports
80 Services communs
81 Transports scolaires
82 Transports publics de voyageurs
820 Services communs
821 Transport sur route
822 Transport ferroviaire
823 Transport fluvial
824 Transport maritime
825 Transport aérien
828 Autres transports
83 Transports de marchandises
830 Services communs
831 Fret routier
832 Fret ferroviaire
833 Fret fluvial
834 Fret maritime
835 Fret aérien
838 Autres transports
84 Voirie
841 Voirie nationale
842 Voirie régionale
843 Voirie départementale
844 Voirie métropolitaine
845 Voirie communale
846 Viabilité hivernale et aléas climatiques
847 Équipements de voirie
849 Sécurité routière
85 Infrastructures
851 Gares routières et autres infrastructures routières
852 Gares et autres infrastructures ferroviaires
853 Haltes fluviales et autres infrastructures fluviales
854 Ports et autres infrastructures portuaires
855 Aéroports et autres infrastructures aéroportuaires
86 Liaisons multimodales
87 Circulations douces
89 Sécurité
Fonction 9 - fonction en réserve