C'est simple. Vous devrez justifier les soldes de chaque compte. Comptes clients : identifier les factures non rgles qui reprsentent le solde de chaque compte, idem pour les fournisseurs avec les factures qui sont dues. Ajustement et justification des comptes de tva. Rapprochements bancaires pour justifier les soldes, etc..... Le total de vos comptes immobilisations et amortissements doit correspondre l'addition de vos fiches immo, les comptes emprunts doivent correspondre aux tableaux d'amortissement remis par les banques. Voil quelques exemples.Pour rsumer, vous devez, partir de votre balance, reprendre chaque compte, vrifier son solde et identifier les critures qui correspondent ce solde pour dtecter des anomalies ou erreurs d'imputation.Vous aurez galement justifier les critures d'inventaire : stocks, provisions, amortissements, charges payer ou payes d'avance, factures recevoir ou tablir, avoirs recevoir ou tablir.

Salut tout le monde

Avant la clture l'exercice social clos le 31/12/2011, je vous prsente un petit guide sous forme des rcomendations suivre :

Capital social:- Si le capital a connu une augmentation durant lexercice 2011, vrifier lexistence dun PV de AGEet vrifier que les charges engages suite lopration soient comptabilises au compte 2113 FRAIS DAUGMENTATION DE CAPITAL, et amortis sur 5 ans.Dettes de Financements:- Pour les crdits CMT, Rapprocher les emprunts aux contrats, et le solde comptable au 31/12/2011 de compte 1481 avec le montant restant d apparu sur le tableau damortissement.- Rapprocher aussi les intrts sur emprunts aux contrats.Immobilisations:- Faites un inventaire physique des immobilisations, et sassurer que tous les lments existant sont comptabiliss et inscrits dans lactif de la socit.- Pour les cessions, retraits des immobilisations, vrifier quils soient faits lobjet du calcul de la VNA, et que le prix de cession soit dclar et la TVA soit rgularise.- Mettre jour le plan damortissement, pour chaque immobilisation inscrit dans lactif.- Au niveau des amortissements, vrifier que le cumul des amortis pour chaque immobilisation est infrieur ou gal la valeur dentr.- Vrifier que les immobilisations en non valeurs totalement amortis, sont annules dans la comptabilit.STOCK:- Vrifier lannulation du stock initial,- Vrifier la constatation du stock final, et se procurer le PV dinventaire du stock au 31/12/2011.- Vrifier la constitution des provisions pour le stock- Pour la marchandise dfecteuse, casse, non conforme se procurer un PV de mise en rebut, et faire appeller un huissier de justice pour constater la mise en rebut de la m/sesComptes Clients:- Sassurer de lexistence dune analyse extra- comptable des comptes clients.- Sassurer que tous les soldes clients passs au 3421 sont dbiteurs, et pour les soldes crditeurs, vrifier leur virement au compte 4421 CLIENTS AVANCE ET ACOMPTES.- Vrifier le virement des comptes clients, douteux ou litigieux, au compte 3424 CLIENTS DOUTEUX ET LITIGIEUX,Comptes Fournisseurs:- Sassurer de lexistence dune analyse extra- comptable des comptes fournisseurs.- Sassurer que tous les soldes fournisseurs passs au 4411 sont crditeurs, et pour les soldes dbiteurs, vrifier leur virement au compte 3411 FOURNISSEURS AVANCE ET ACOMPTES.Comptes TVA :- Lanalyse des comptes TVA facture, en rapprochant le solde TVA 4455 avec le solde client apparu sur la balance. (en vraisemblance, pour un taux TVA facture 20%, le solde clients/6, doit gal le solde TVA facture)- Lanalyse des comptes TVA rcuprable.Comptes Trsorerie:- Prparation des Etats de rapprochement bancaires pour chaque banque au 31/12/2011, ces tats doivent motionnes pour chaque compte bancaire:** Les chques mis et non encore dbiter par la banque.** les chques remis lencaissement et non encore crdit par la banque- Sassurer de la concordance des effets et chque en portefeuille, avec les montants comptabiliss en 3425 (effets recevoir- ou effets en portefeuilles), et le compte 51111 chques en portefeuille.- Se procurer un PV sur le rapport de Caisse, qui doit manifester linventaire physique des pices en caisse au 31/12/2011 par pices et par quantit. Ce rapport sign par le rgisseur, et un ou deux autres suprieurs hirarchie.Exemple:** 02 pices de 200 dirhams = 400.00 dhs** 10 pices de 100 dirhams = 1000.00 dhs** 03 pices de 50 dirhams = 150.00 dhs** 02 pices de 20 centimes = 40,00 ctsTotal solde caisse au 31/12/2011 est de 1550,40 dirhams.- Apurer le compte VIREMENT DE FONDS: 5115- Analyse compte caisse: sassurer que la caisse est toujours dbitrice dans le grand livre comptable, jour par jour durant toute lanneLes Charges:- Vrifier que les charges leasing, soient rapproches aux contrats- Vrifier que les charges loyers, soient exhaustives et rapproches aux contrats et aux loyers prcdents** pour les loyers, vrifier aussi est ce quil y a une charge constate davance pour le dernier mois de lanne (parfois on trouve dans quelque contrat que le loyer commence de 05/12/2011 au 04/01/2012)- Charges dassurances, rapprochs aux contrats, avec vrification des charges constats davances.- Sassurer que tous les matrielles de transports de la socit sont assurs et passs dans la comptabilit.- Sassurer de lexhaustivit des charges de tlphones, mois par mois, et ligne par ligne- Vrifier lexhaustivit des charges d'Eau et d'Electricit. Et faites provisionn en Fournisseurs factures non parvenue, la consommation de mois 12/2011, facture en 01/2012- Vrifier lexhaustivit des charges dimpts et Taxes (sassurer de lexistence des quittances de TP, TU, Vignette, ).- Pour les achats de mois 01/2012, vrifier les BL, est ce quil ya une dat en 2011, qui doit fait lobjet dune provision en 2011.- Sassurer que les charges personnelles soient vrifies avec la dclaration des traitement et salaires (EX tat 9421).- Constater les dotations aux amortissements au 31/12/2011,Les Ventes:- Valider le chiffre d'affaire avec le service commercial.- Vrification du Suivi Numrique de la Srie des Factures de Vente.- Confirmer avec le service commercial, la dernire facture facture en 2011, et aussi le dernier BL dit et que la marchandise dont lobjet est livre et non.- Vrifier les livraisons clients en 2011, facturer en 2012 pour les comptabiliser en CLIENT FACTURE A ETABLIRE et les marchandises factures en 2011, et que la livraison soit en 2012, comptabiliser en PRODUITS CONSTATE DAVANCE- Vrifier les retours, les avoirs, remise, retournes, rabais, non encore factur en 2011.Divers dbiteurs et divers cranciers:- Apurer le compte transitoire ou dattente: 3497.- Confirmation crite du solde Compte Courant avec les associs de la St.Une aide la prparation de la clture des comptesPage mise en ligne en octobre 2010Cette aide concerne en priorit les associations qui suivent leur comptabilit selon la mthode d'engagement / en partie double. Notamment celles qui suivent leur comptabilit partir d'un logiciel de gestion du type " Caleb Gestion ". Les associations qui sont suivent le modle " dpenses / recettes " (sur un cahier par exemple) s'inspireront que partiellement de cette aide.La clture de votre comptabilit signifie 3 choses :1- Que vous avez totalement saisi dans votre logiciel les charges et produits concernant l'exercice en cours ;2- Que votre comptabilit reflte ce qui s'est rellement pass dans la vie de votre association (d'un point de vue conomique) ;3- Que vous avez effectus les contrles ncessaires pour vous assurer de la sincrit de votre comptabilit.I - L'exhaustivit des charges et produitsLorsqu'il est fait rfrence l'exhaustivit des charges et produits, cela signifie que les administrateurs de l'association se sont assurer d'avoir pris en compte la totalit des produits reus et recevoir pour l'exercice concern ainsi que de la totalit des charges (dpenses) engages (dcaisses ou non).Concrtement, cela concerne :Produits / Recettes :les collectes (offrandes, dmes.) qui auraient eu lieu sur les derniers jours de l'exercice mais encore non remis en banque ;Les intrts des comptes d'pargne verss au dbut de l'exercice suivant mais concernant bien l'exercice en cours ;Les subventions recevoir mais non encore perues ;Les promesses de dons s'il y en a ;Les factures tablirCharges / dpenses :Les factures reues mais non encore payes ;Les factures non reues (non parvenues) mais qui concernent l'exercice concern ;Les salaires, charges sociales, locations qui concernent le dernier mois de l'exercice et qui ne sont pays que lors de l'exercice suivant.Afin de s'assurer de tout ceci, il vaut mieux prendre son temps et viter de mettre une assemble gnrale (portant sur la comptabilit) trop tt aprs la date de clture de l'exercice. Pour viter les risques, mettre une assemble gnrale deux mois au moins aprs la date de clture est le minimum. En matire comptable, la prcipitation n'est pas recommande. La loi impose que la comptabilit soit clture dans les 6 mois suivants la date de fin d'exercice. Prendre son temps est autoris et recommand.En effet, parfois des factures arrivent 2 voir 3 mois aprs la fin de l'exercice. Les intrts de compte d'pargne ne sont parfois connus qu'en mars de l'anne suivante.II- Le reflet de la vie conomique de votre associationCe n'est pas parce que parfois il n'existe pas de " transfert " d'argent que certaines actions ne doivent pas tre comptabilises. Par exemple : un membre de l'association fait un don d'un ordinateur. L'association devient donc propritaire d'un bien mobilier qu'elle comptabilise en immobilisation.C'est valable aussi pour des factures payes par des membres qui ne demandent pas le remboursement l'association. Toute transaction de ce type doit tre comptabilise.III - Les contrles effectuerIl existe des contrles simples et fiables pour vrifier si la comptabilit est sincre.Les rapprochements bancaires.Les comptes de prts, locations, salaires, charges socialesAu sein de tous ces comptes, il faut vrifier que chacune de ces charges a t comptabilises le bon nombre de fois (12 fois si ces charges vont de janvier dcembre). Il faut utiliser le grand livre pour ce contrle.Lettrage des comptes de tiers (comptes de la classe 4)" Lettrer un compte " signifie pointer un compte en portant en regard de chaque srie de dbits et crdits gaux des lettres identiques et justifier le solde du compte par les sommes non pointes. Le lettrage correspond faire le mnage : le solde du compte ne doit tre constitu que des sommes non lettres, non rapproches.ImmobilisationsVotre tableau de suivi des immobilisations doit correspondre aux montants que vous avez dans la balance gnrale (sans prendre en compte les terrains, les cautions/engagements et les immobilisations financires). S'il existe un cart, pour chaque compte d'immobilisations du grand livre, il faut vrifier tout ce qui s'y trouve a t saisi dans le tableau de suivi des immobilisations.Vrifier que le tableau de suivi des immobilisations comporte bien toutes vos immobilisations, dont celles achetes au cours de l'exercice et celles cdes, voles, mises au rebut (bref, celles que vous n'avez plus). Ces dernires doivent avoir une date de sortie dans votre tableau de suivi (avec arrt du calcul des amortissements cette mme date, si vous en calculez).Reus fiscauxEn cas de contrle par un commissaire aux comptes ou par l'tat franais, ces derniers vont vrifier si le montant total inscrit sur les reus fiscaux correspond/est infrieur aux montants saisis dans la balance gnrale (somme des comptes 754 - ou 758 -).Equilibre documents de synthseIl faut savoir que le montant total du bilan actif doit tre gal au total du bilan passif. De plus, le montant du rsultat de l'exercice apparaissant au passif du bilan doit correspondre au solde du compte de rsultat. Si vous trouvez des carts, cela ne signifie pas forcment que votre comptabilit est errone, mais juste que certains comptes n'ont pas t paramtrs correctement. 2010 Virginie TERREL / ACTES 6