Améliorations en matière d’information d’entreprise et d ... Final.pdf · 10 . Taxonomies :...
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Améliorations en matière d’information d’entreprise et
d’information financière
Molly Cotter, CA
Directrice par intérim, Information financière externe, Emera Incorporated
Mike Willis, CPA
Associé, PwC; président fondateur de XBRL International
Plan de la présentation
• Information d’entreprise et «standardisation»
• Où doit-on utiliser XBRL (eXtensible Business Reporting
Language)?
• Comment assurer la conformité : étude de cas
• Incidence sur les processus et les contrôles
• Qui se sert de XBRL? (Et pourquoi?)
• Principaux facteurs dont il faut tenir compte avant de
passer à XBRL
• Questions
2
Qu’entend-on par «standardisation»
dans le contexte de l’information
d’entreprise?
3
Sondage : Quelle est l’application logicielle la plus souvent
utilisée par les entreprises pour la présentation de leur
information?
(Veuillez choisir la réponse la plus pertinente.)
a) SAP
b) Oracle
c) Hyperion
d) BCP
e) IBM Cognos
f) Microsoft Dynamics
g) Office
4
Standardisation : exemple
• 1974
– Une épicerie moyenne comptait 9 000 numéros d’articles
– La vente d’un paquet de gomme à mâcher (avec code-barres) en Ohio
a changé cela à tout jamais
• Aujourd’hui : les conséquences du CUP (code universel des produits)
– Économies annuelles de 17 G$ uniquement pour les épiceries.
– Une épicerie moyenne compte plus de 35 000 numéros d’articles.
– Contrôles accrus sur l’assortiment de produits, les niveaux des stocks et les prix.
– Les lecteurs de code-barres et les caisses libre-service sont choses courantes.
– Les entreprises de marketing prédictif (trois d’entre elles sont classées au
palmarès Fortune 500) surveillent vos achats et vous influencent à la fois quant
aux produits que vous achetez et au moment où vous les achetez.
5
XBRL
Information externe
La chaîne logistique de l’information d’entreprise
Les processus se répètent
Information
d'entreprise
externe
Activités de
l’entreprise
Information
d'entreprise
interne
Investissement,
prêt,
réglementation
Processus Prise de
décisions
économiques
Participants
Auditeurs Partenaires
commerciaux
Inves-
tisseurs
Éditeurs
financiers et
agrégateurs
de données
Organismes de réglementation
Fournisseurs de logiciels et de services
Direction
Comptables
Entreprises Banques
centrales
Participants
XBRL
Grand livre général
6
XBRL : bien plus que de l’étiquetage de
l’information d’entreprise
– Représentation multidimensionnelle des données d’entreprise et des données financières
– Flexibilité des vocabulaires d’information d’entreprise (taxonomies)
– Relations mathématiques entre les concepts
– Flexibilité de la présentation de l’information aux utilisateurs
Calculs Trésorerie = Numéraire + Dépôts
Présentation Trésorerie et équivalents de trésorerie
Formules Trésorerie ≥ 0
Références PCGR des É.-U. I.2.(a)
Chart of Accounts 1100
Définitions Relatives à des actifs liquides
Contextes X $ US
Exercice 2009
Budgété
XBRL <trésorerie>
«200»
Étiquette Fonds en banque
7
Où doit-on utiliser XBRL?
8
XBRL au Canada
• Toutes les sociétés ouvertes canadiennes inscrites à la cote d’une
bourse aux États-Unis (intercotées) qui appliquent les PCGR
américains sont tenues de déposer leurs documents en XBRL auprès
de la SEC.
• Toutes les sociétés ouvertes canadiennes inscrites à la cote d’une
bourse aux États-Unis (environ 375) qui appliquent les IFRS sont
tenues en principe de déposer leurs documents en XBRL auprès de
la SEC.
• Mais ces dernières ne peuvent le faire parce que la taxonomie des
IFRS n’a pas été approuvée par la SEC.
• Les ACVM ont reporté l’utilisation de XBRL pour les autres entreprises.
• La Société ontarienne d’assurance-dépôts oblige toutes les
coopératives de crédit à déposer leurs documents en XBRL.
9
Projets liés à XBRL L’adoption de XBRL se répand rapidement dans le monde
•
LÉGENDE : - SBR = Standard Business Reporting (standardisation de l’information d’entreprise) :
effort de réduction du fardeau de la production de rapports par la convergence des processus de
conformité d’organismes sans liens entre eux au moyen de la taxonomie XBRL des IFRS.
- En caractères gras = Programmes XBRL en vigueur
- En caractères ordinaires = Programmes XBRL en développement; dépôt volontaire
- Souligné = Audit de rapports en XBRL obligatoire
Membres du G20 Non-membres du G20
Argentine
Australie (SBR)
Brésil (SBR)
Canada (SBR)
Chine (SBR)
France
Allemagne
Inde (SBR)
Indonésie
Italie
Japon (SBR)
Mexique
Russie
Arabie Saoudite Afrique du Sud
Corée
Turquie
Royaume-Uni (SBR)
États-Unis Union européenne
Émirats arabes
unis
Belgique (SBR)
Bermudes Danemark
Finlande
Hong Kong
Irlande
Israël
Luxembourg Malaisie
Pays-Bas (SBR)
Pologne (SBR)
Roumanie
Singapour (SBR)
Thaïlande (SBR)
Taïwan (SBR)
Espagne Suède
Suisse
Autres pays
10
Taxonomies : de plus en plus d’applications
• PCGR des États-Unis
• IFRS
• Bâle II
• Solvabilité II
• XBRL Grand livre général
• GRC-XML
• Global Reporting Initiative (GRI)
• World Intellectual Capital Initiative (WICI)
• Carbon Disclosure Project Taxonomy
11
Information financière devant être étiquetée dans le
cadre du projet XBRL de la SEC aux États-Unis
• Mise en œuvre commencée en 2009 avec une période de transition de trois ans.
• Corps des états financiers (toutes les périodes présentées).
• Dispositions transitoires relatives aux notes des états financiers :
− Exercice 1 : l’étiquetage par blocs des notes et des tableaux des états financiers
est permis.
− Exercices 2 et suivants : l’étiquetage des notes et des tableaux doit
comprendre :
• Chacune des principales méthodes comptables, partout où elles se trouvent (niveau ii);
• Chacun des tableaux compris dans une note (niveau iii);
• Chacune des informations quantitatives comprises dans une note, avec exclusions sélectives (niveau iv).
• L’étiquetage des informations narratives supplémentaires comprises dans les notes
est permis, mais il n’est pas obligatoire.
• Pour le moment, l’étiquetage du rapport de gestion est expressément interdit.
12
Observations des permanents de la SEC sur
les documents déposés en XBRL
• Observations des permanents de la SEC (13 décembre 2011 et 15 juin 2011)
• Format des états financiers
• Valeurs négatives
• Extensions
• Exhaustivité de l’étiquetage
• Modélisation de l’étiquetage de niveau 4
• Unités, types de données, notes complémentaires et autres
éléments de métadonnées
• Bases de liens des calculs
• Article 12 de la Regulation S-X
13
ÉTUDE DE CAS PAR EMERA INCORPORATED
Comment assurer la conformité?
14
http://xbrl.us/Learn/Pages/catalog2.aspx
Approches de mise en œuvre
Approches de mise en œuvre Fournisseurs possibles
Approche a posteriori : travail effectué à l’externe
Bowne, RR Donnelley, Merrill, EDGARizerX, BusinessWire, Accelus, etc.
Approche a posteriori : travail effectué à l’interne
Rivet Software Crossfire, Fujitsu, Corefilings, Accelus, etc.
Approche intégrée : rédaction de rapports/consolidation
Caseware, IBM Cognos FSR, Trintech Unity, SAP Disclosure Management, Oracle Disclosure Management, Tagetik, Rivet Software Crossfire, Webfilings, etc.
Approche intégrée : grands livres et grands livres auxiliaires
Altova (MapForce), Stylus (Studio), Fujitsu (XWand), Hitachi, Rivet Software, tous les fournisseurs de systèmes ERP, etc.
15
Étude de cas − Emera
• Premier exercice : étiquetage par blocs de texte
• Donné en sous-traitance à un imprimeur externe
• Avantages :
– Expertise et réduction des risques
– Gestion de la capacité
• Inconvénients :
– Connaissances de la société
– Perte de la possibilité d’acquérir une expertise à l’interne
16
Quelle est l’incidence sur les
processus et les contrôles?
17
Modèles de processus d’assemblage et de
revue manuels
ERP
Consolidation
Données supplémentaires
États financiers
en Word ERP
ERP
États financiers
en HTML
États financiers
en XBRL
Approche a posteriori (à l’externe ou à l’interne)
1. Revue linéaire des documents
2. Revue distribuée des documents
3. Assemblage manuel (2 processus)
4. Agrégation manuelle des feuilles de
calcul
5. Requêtes manuelles des GL auxiliaires
Revue et contrôle Revue et
contrôle
4
1 2
3
5
Organismes
de
réglementation
La stratégie a posteriori manuelle est coûteuse et prend du temps
18
L’approche intégrée permet d’améliorer
les processus
ERP
Consolidation
Données supplémentaires
ERP
ERP
Organismes
de
réglementation
1. Revue contextuelle
2. Revue collaborative
3. Assemblage automatisé en un seul processus
4. Agrégation automatisée
5. Requêtes automatisées des GL auxiliaires
4 5
Générateur
de rapports
États financiers
en XBRL,
Word, PDF
3 1 2
Efficacité (coût/temps) accrue de 25 % à 50 % +
L’application des normes dès le début permet de simplifier les processus
19
Émetteurs inscrits aux États-Unis qui utilisent
l’approche intégrée
7 13 17 27 72 103 128 180
533
1005
2108
Entreprises
Source : XBRL Cloud (https://edgardashboard.xbrlcloud.com/edgar-dashboard/dashboard.do) 20
Sondage : Quel processus les applications de gestion de
l’information ciblent-elles?
(Veuillez choisir la réponse la plus pertinente.)
a) La consolidation des informations contenues dans les
états financiers de l’entreprise.
b) Les informations pertinentes pour les tableaux de bord
de veille stratégique.
c) Les processus de revue et d’assemblage manuels.
d) La gestion de l’information pertinente pour le rapport sur
la durabilité.
e) Les évaluations aux fins des rapports d’audit interne.
21
Rendement de l’investissement
Coûts
+ Coûts d’utilisation des logiciels, tributaires de facteurs comme les fournisseurs, la nature de la mise
en œuvre et le nombre d’utilisateurs.
+ Coûts de mise en œuvre (utiliser les coûts d’utilisation des logiciels comme coûts estimatifs).
+ Temps et coûts de formation, selon l’approche de mise en œuvre.
Avantages
– Externalisation des coûts pour l’étiquetage en XBRL et du temps nécessaire à l’assemblage.
– Coûts du document en format final, y compris les frais pour le formatage dans EDGAR, les frais de
composition typographique et les autres coûts d’impression (coûts directement chiffrables qui
peuvent être éliminés).
– Coûts de l’amélioration des processus (voir la liste des améliorations possibles des processus).
– Réduction du temps et des coûts multipliée par le nombre de rapports assemblés à la main.
– Délai estimatif pour augmenter le nombre de rapports traités au moyen de l’application de gestion
de l’information (en plus des rapports trimestriels et annuels).
= Ratio avantages/coûts net (rendement de l’investissement)
22
Quelques exemples de fournisseurs et
d’outils
Approche intégrée
– Altova MapForce
– Caseware
– Corefilings Seahorse
– ExpressFiler
– IBM Cognos FSR
– Oracle Disclosure Manager
– Rivet Crossfire Controller
– SAP Disclosure Management
– Tagetik
– Trintech XFR
– Webfilings
Analyse • Arelle • Corefiling Magnify • Fujitsu Interstage XWand • XBRLCloud Analyse comparative • XBRL US Consistency Suite
http://xbrl.us/Learn/Pages/catalog2.aspx et http://xbrl.us/Learn/Pages/ToolsAndServices.aspx
23
Redéfinir la convergence
• Standardisation de l’information d’entreprise
(Standard Business Reporting − SBR)
– Convergence des processus vs convergence
des principes
– Fardeau lié à la conformité réduit d’au moins
25 % grâce à la convergence des processus
de conformité de territoires différents
– Fardeau réduit au moyen du programme SBR
en cours dans divers pays
– Harmonisation/diminution des informations à
fournir grâce à la taxonomie IFRS
– Utile tant pour les entreprises du secteur
public que pour celles du secteur privé
– Les organismes de réglementation et les
entreprises utilisent un même langage
– Conséquences importantes pour les
processus de conformité des différents pays
24
Sondage : Quel est l’objectif principal
des projets de standardisation de l’information
d’entreprise?
(Veuillez choisir la réponse la plus pertinente.)
a) Réaliser la convergence des processus de conformité.
b) Alléger le fardeau lié à la communication de
l’information d’entreprise.
c) Mettre en œuvre les IFRS pour tous les organismes.
d) Rendre obligatoire la présentation de l’information
en XBRL.
e) Rendre possible la collaboration avec des organismes
financiers d’autres pays.
25
Qui se sert de XBRL? Et pourquoi?
26
Groupe d’acheteurs et de
vendeurs qui a défini une norme
ouverte pour les placements et
la recherche en finances.
MicroStrategy Application sur la performance financière pour iPhone
Visualiseur en XBRL d’EDGAR
BlueMatrix Progiciel d’analyse
La page des documents
déposés auprès de la SEC
de la section Relations
avec les investisseurs du
site Web de Microsoft
contient des informations
et des liens concernant les
rapports déposés en
XBRL.
La SEC accroît les
capacités d’analyse.
Selon la présidente de la SEC, Mary Schapiro, la Securities and Exchange Commission des États-Unis met à niveau la technologie qu’elle utilise pour comprendre les activités des sociétés financières assujetties à sa réglementation et pour détecter les actes répréhensibles.
Exemples d’applications d’analyse de
données XBRL
9wsearch.com
27
Pourquoi les analystes utilisent-ils
XBRL?
– Les sources de données traditionnelles (papier, html) sont
coûteuses et il faut beaucoup de temps pour les consulter.
– L’élaboration de bases de données exclusives (fondées sur
l’analyse de sources de données traditionnelles) est également
coûteuse. Ces bases sont d’application limitée (souvent, elles
ne portent pas sur les notes complémentaires) et elles
occasionnent des erreurs d’analyse.
• Les informations par voie de notes sont quasiment
inexistantes.
– XBRL accroît la vitesse d’obtention des données, l’exactitude et
l’étendue des données et diminue le coût de l’accès aux
données.
– L’entreprise a peu de renseignements sur l’utilisation que font
les analystes des informations de l’entreprise ou des facteurs
d’analyse. Or, les plateformes communes d’analyse fournissent
un modèle fondé sur la collaboration.
Moins de temps et de coûts pour consulter, réutiliser, analyser et communiquer les données financières et pour prendre des mesures fondées sur ces données.
28
Principaux facteurs dont il faut tenir
compte avant de passer à XBRL
29
Étapes
• Acquérir une compréhension des nouvelles exigences de conformité.
• Utiliser des outils analytiques pour accroître l’efficacité des examens.
• Évaluer la possibilité d’une mise en œuvre «intégrée» (gestion de
l’information).
• Opter pour l’application qui convient le mieux à l’entreprise.
• Évaluer les conséquences de la mise en œuvre sur les processus et les
contrôles.
• Prévoir des initiatives de formation et de gestion du changement pour les
membres de l’équipe.
• Prévoir une application progressive pour une gamme étendue de rapports
et de processus.
• Acquérir une compréhension de la standardisation de l’information
d’entreprise (Standard Business Reporting − SBR) et des modifications
législatives relatives aux informations à fournir.
30
Conseils et astuces
• Commencer tôt
• Standardiser la chaîne logistique plutôt qu’une exigence
de conformité
• Tenir compte des exigences en vigueur dans les autres
pays lors du choix de l’approche de mise en œuvre
• Évaluer les incidences bénéfiques sur les processus
31
Autres ressources
• Disclosure Management: Streamlining the Last Mile (PwC)
• Note d’information à l’intention des directeurs financiers : Passage à XBRL
(ICCA/CCIP)
• United Technologies Corporation – «ROI on XBRL» (rapports financiers en XBRL)
• eBay – eBay Files 10-K 20 Days Faster (dépôts en ligne)
• SAP – SAP’s Journey: Our Case for XBRL (mise en œuvre de SAP DM)
• Fujitsu – How XBRL Transformed Fujitsu's Internal Financial Reporting Platform
• Wacoal – Breathing New Life into Old Systems with XBRL GL
• MACPA – XBRL Project (par Tom Hood, stagiaire)
• «Making Sense of XBRL in the US and the UK»
• Article de FEI Magazine : «The Time is Right for Standard Business Reporting»
• Article de FEI Magazine : «Benefits of Comprehensive Integrated Reporting»
• Site Web de l’ICCA : page sur XBRL
• Contact XBRL/ICCA - [email protected]
32
Sites Web consacrés à XBRL
• XBRL Canada
• XBRL International
• XBRL États-Unis
• Mesures prises par les entreprises
• Études de cas
• Rubrique XBRL de Wikipédia
• Section du site de la SEC sur XBRL
• Projet de GLG en XBRL du Nunavut
33
Des questions?
34
