AIESEC Exos d'exam II Compta financière I

8/22/2019 AIESEC Exos d'exam II Compta financire I

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Geneva present

Comptabilit financire en IFRS Missionnier Pierra

Cours de HEC et Science Eco reanne

!"IGE


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Partie I

1.Au dbut du mois de dcembre, la valeur nominale des crances tait de 70'000 et le montant des

dprciations pour crances douteuses est de 9'000. Au 31/12 il savre que 3'000 (des 9'000) ontfinalement t rgls. Au cours de dcembre a enregistr 25'000 de crances supplmentaires dont

environ 8%% ne seront probablement pas rcuprables. Quelles est la valeur ralisable nette des

crances clients ?

a. 87000

b. 90000

c. 100000

d. 84000

e. 97500

2. Lentreprise ABC a emprunt le 1eravril 2010 un montant de 180'000 au taux dintrt annuel de

10% payable chaque 1ermars pendant, le remboursement in fine.Que faut-il comptabiliser le

31/12/2011?

a. TrsorerieCharge payer

45004500

b. Charge financireCharge payer

1350013500

c. Charge paye davanceCharge financire

1350013500

d. Charge financireCharge payer

45004'500

e. Aucune rponse

3. le 1er Juillet 2010 lentreprise ABC a reu de son locataire un montant de 84'000 au titre du loyer

pour 3 ans. Quel ajustement ncessaire au 31/12/2010 ?

a. Produit payerTrsorerie

7000070000

b. Produit loyerProduit reu davance

1400014000

c. Produit loyerProduit reu davance

7000070000

d. TrsorerieProduit reu davance

7000070000

e. Aucune rponse


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4. le 1 juin 2010 lentreprise ABC a pay une prime dassurance annuelle dun montant de 48'000.

Cette prime couvre la priode allant de 30 juin 2010 jusquau 30 juin 2011. Quel ajustement

ncessaire au 31/12/2010?

a. Charge assuranceCharge paye davance

2000020000

b. Charge paye davanceCharge assurance

2000020000

c. Charge paye davanceCharge assurance

2800028000

d. Charge assuranceCharge paye davance

2400024000

e. Aucune rponse

5. Le 1erSeptembre 2010 lentreprise ABC a pay un montant de 120'000 pour sa campagne

publicitaire pour la priode allant du 1erOctobre 2010 jusquau 30 septembre 2012. Quel ajustement

ncessaire au 31/12/2010?

a. Charge publicitaireCharge paye davance

105000105000

b. Charge paye davanceCharge publicitaire

1500015000

c. Charge paye davanceTrsorerie

105000105000

d. Charge paye davanceCharge publicitaire

6000060000

e. Aucune rponse

6. le 30 septembre 2010 lentreprise ABC a prt lun de ses clients un montant de 500'000. Lintrt

annuel de 6% est payer chaque 1eroctobre. Quel ajustement ncessaire au 31/12/2010

a. Produit recevoirTrsorerie

75007500

b. Produit recevoirProduit financier

2250022500

c. Produit payerProduit financier

70007000

d. Produit recevoirProduit financier

75007500

e. Aucune rponse


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7. Au cours du mois de Novembre, la socit DARNA SA a effectu les oprations suivantes :

04 novembre Achat 500 articles 20

13 novembre Vente 380 articles 45

24 novembre Achat 280 article 25


Quelle est la valeur du stock final au 30 novembre, selon lhypothse FIFO et inventaire

permanent ?

a. 3000

b. 1900

c. 1500

d. 2500

e. 2000






Quelle est la valeur du stock final au 30 novembre, selon lhypothse CMP et inventaire

permanent ?

a. 1860

b. 1880

c. 1900

d. 1870

e. 2000


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9. La socit ABC construit un immeuble pour le compte dune autre entreprise XYZ. Les cots

supports par ABC et les paiements verss par lentreprise XYZ sont donns ci-dessous.

Anne 1 Anne 2 Anne 3 Total

Paiement de XYZ ABC 500000 900000 700000 2'100000

Cots encourus par ABC 300000 1000000 200000 1'500000

Avec la mthode de lavancement des travaux, quelle est la marge dABC en anne 2 ?

a. 1400000

b. -100000

c. 400000

d. 450000

e. 900000

10. En 2009 un client a intent un procs contre ABC, qui avait provisionn 300'000. En 2010

lentreprise ABC tait condamne payer un montant de 350'000.Quelles sont les critures de

2010 ?

a. provisionsReprise sur provisions

300000300000

b. ProvisionsDotations aux provisions

Trsorerie

30000050000

350000c. Provisions

Trsorerie300000

300000

d. ProvisionsCharge procs

Trsorerie

30000050000

350000

e. Aucune rponse


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11. le 15 mars 2010, la socit ABC a achet 80% des actions de la socit Maracaa pour 970'000. A

cette date, les fonds propres de Maracaa figurent au bilan pour 1000'000. Les terrains sont

comptabiliss 450'000 ont une juste valeur de 650'000. Par contre, les stocks qui figurent au bilan

250'000 ont une valeur marchande de 200'000. Quel est la valeur du Goodwill quABC doit

enregistrer dans son bilan ?

a. 50000

b. 100000

c. 70000

d. 80000

e. 150000

12. Le 13 novembre 2010, ABC place court terme une partie de sa trsorerie en achetant 500

obligations sur le march au cours de 200 Fr/obligation. Le 31/12/2010, le cours de lobligation est de

220 Fr. Quelles sont les critures au 31/12/2010 ?

a. Actifs financiersAjustement de la JV

1000010000

b. Charges financiresActifs financiers

1000010000

c. Actifs financiersTrsorerie

1000010000

d. Actifs financiersProduit financiers 10000 10000

e. Aucune rponse

13. Le 01/01/2010, ABC a pris 50% des actions BIGDEAL pour 350'000 Fr et possde dsormais une

influence notable dans la gestion de BIGDEAL. Au 31/12/2010 le rsultat net de BIGDEAL est de

200'000 et les dividendes verss de 60'000. Quel est limpact de ces informations sur le compte de

rsultat dABC le 31/12/2010 ?

a. 156000

b. 120000

c. 70000

d. 30000

e. 100000


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14. Le 01/01/2010, ABC a pris 50% des actions BIGDEAL pour 350'000 Fr et possde dsormais une

influence notable dans la gestion de BIGDEAL. Au 31/12/2010 le rsultat net de BIGDEAL est de

200'000 et les dividendes verss de 60'000. Quel est limpact de ces informations sur la trsorerie

dABC le 31/12/2010 ?

a. 156000

b. 120000

c. 70000

d. 30000

e. 100000


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Partie II






Comptabiliser toutes les critures relatives la vente du mois de novembre sachant que

lentreprise utilise FIFO et linventaire permanent.

2.Le 15/12 2010 lentreprise ABC a achet des marchandises une socit amricaine XYZ pour

100'000 $, payer le 31/01/2011 le taux de changes sont au 15/12/2010 : 1$ = 0.80 CHF et au

31/12/2010. 1$ = 0.95 CHF. Quelles sont les critures au 31/12/2010 ?

2bis.Le 15/12 2010 lentreprise ABC a achet des marchandises une socit amricaine XYZ pour

100'000 $, payer le 31/01/2011 le taux de changes sont au 15/12/2010 : 1$ = 0.80 CHF,1$ =0.95 le

31/12/2010. 1$ = 0.9 CHF. Quelles sont les critures au 31/01/2010 ?

3. Le 15/12 2010 lentreprise ABC a vendu des marchandises une socit allemande XYZ pour

100'000 euro, payer le 31/01/2011. Le taux de changes sont au 15/12/2010 :1euro = 1.05 CHF et au

31/12/2010 1euro=1.25CHF. Quelles sont les critures au 31/12/2010 ?


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3bis. Le 15/12 2010 lentreprise ABC a vendu des marchandises une socit allemande XYZ pour

100'000 euro, payer le 31/01/2011. Le taux de changes sont au 15/12/2010 :1euro = 1.05 CHF, au

31/12/2010 1euro=1.15CHF et 1 euro = 1.1 CHF. Quelles sont les critures au 31/01/2010 ?

Les questions 4 8 utilisent les mmes donnes du problme.

ABC a achet le 30/9/2007 un quipement pour 300'000 avec une dure de vie de 5 ans.

4. Calculer la valeur nette comptable au 31/12/2010 avec un amortissement dgressif, coefficient 2.

5.Quelle criture ncessaire la fin de la lanne 2009

6.lquipement a t vendu le 30/06/2010 pour 80'000. Comptabiliser la vente de cet quipement


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7.le 1erjuin, ABC a effectu une vente crdit de 50'000 et accorde immdiatement un rabais de

fidlit de 5%. Les conditions suivantes : 2/20, n/30. Le client a finalement pay le 16 juin.

Comptabiliser toutes les critures ?

8. Pendant le dernier trimestre de 2010 ABC a achet pour 300'000 HT de marchandises et a revendu

pour 660'000 TTC. Sachant que le taux de TVA est de 10%. Quelle sont les critures du

31/12/2010 ?

9. Le 31/12/2010 limmeuble figure au bilan pour 5'000'000 (montant net). Sa juste valeur est de

4'000'000 et sa valeur dutilit est de 3'800'000. Que faut-il comptabiliser ?

10. Le 15/03 le solde du compte actions propre dABC est de 400000(2'000 actions rachetes 200

Fr). Ce mme jour, ABC procde une revente de 1'200 actions propres au cours de 250 Fr laction.

11. Un mois plus tard elle revend les actions restantes au cours de 180 Fr laction


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1. Exercice dtablissement de bilan et de compte de rsultat

Le 1er janvier 2010, Mr Franois et Mme Laffont ont cr une entreprise Shems . Mr

Franois a apport 350'000 en cash, une machine dune valeur de 300'000 ainsi quun camion

valant 150'000. De son ct Mme Laffont a apport un immeuble pour une valeur de 820'000.

Lentreprise a emprunt 240'000 payable chaque 1 fvrier au taux annuel de 10%. Lentreprisea ralis durant lanne 2010 les oprations suivantes : achat de marchandise pour 700'000

dont 40% ont t pay au comptant, vente de 80% de son stock pour 1200'000 dont

seulement 20% crdit. Shemsa pay pour 250'000 de salaires, elle a pay galement des

frais divers dexploitation pour 65'000 et une prime dassurance annuelle pour 24'000 au 1er

juillet 2010. Shems a dclar un dividende de 150'000. Le taux dimposition est de 25%.

Prsenter le compte de rsultat et le bilan de la socit shems au 31/12/2010.


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Exercice 2 Consolidation

Dbut N, la socit Mtropole a acquis 70% des actions Fielman pour 6'450'000. A cette date

les bilans des deux socits se prsentent ainsi (en milliers) :

M F M F

Actifs Dettes

Immobilisations 12000 5400 Emprunts 5400 1600

Autres dettes

CT

800 400

Stock 3700 1800

Crances 2500 1200 Capitaux

propres

Trsorerie 5800 1600 Capital action 10000 4500

Rserves 5500 2300

Rsultat 2300 1200

24000 10000 24000 10000

Au dbut de lanne, la juste valeur de stock de Fielman est value seulement 1500, celle

des immobilisations de F est de 6'400. En revanche, les crances de F sont reprises pour une

valeur de 1000.

1/ Calculer le Goodwill.

2/ Prsenter le bilan consolid de M juste aprs lacquisition.


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