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DIPLME PROFESSIONNEL DE

LAUDIT INTERNE

Epreuve Planification

1h30 minutes

Corrigs

Epreuve Planification - Sujet 1/5 3





IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 1/12

Epreuve Planification - Sujet 1/5

Les points de vente dun tablissement de crdit la consommation sont rpartis dans diffrents magasins

dameublement. De trs nombreux crdits, dun montant unique de 2 000,00 !, sont attribus chaque jour.

Vous devez auditer le processus doctroi de ces crdits.

Objectif du processus

Attribuer, en magasin, un prt de 2 000,00 ! toute personne solvable qui en fait la demande et dont

lidentit a t valide.

Description du processus

Le vendeur constitue un dossier partir de documents fournis par le client et saisit une demande dans le

systme informatique. Le systme donne instantanment un accord ou un refus et permet dimprimer un

formulaire de demande que doit signer le client.

En cas daccord, le dossier papier comportant les documents fournis par le client et le formulaire de

demande sign est envoy un service administratif central qui effectue un contrle a posteriori. Dans le

cas o ce contrle nest pas satisfaisant, le dcaissement du crdit est bloqu et les documents retourns

au vendeur ce qui entrane gnralement un mcontentement du vendeur ou du client.

Vous avez tabli une liste dvnements qui peuvent survenir sur les documents du dossier. La probabilit

de survenance de chacun deux est issue dune analyse que vous avez ralise sur un chantillon

exploratoire.

Document Evnement / Probabilit

1 Identit Falsification / 1 %

2 Justificatif de revenus Falsification / Erreurs / 10 %

3 Justificatif de domicile Falsification / Erreurs / 5 %

4 Autorisation de prlvement et RIB Absence / 10 %

5 Formulaire de demande Falsification / 10 %

6 Signature sur le formulaire Absence / 1 %

7Signature du conjoint ou partenaire de

PACSFalsification / 1 %

8Signature de la clause relative au dlai de

renonciationAbsence / 5 %

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 3/12 Planification (1h30 minutes) 2010

Avec votre chef de mission, vous avez dtermin les diffrents impacts que pourraient avoir lun ou lautre

des vnements cits ci-dessus sur le processus doctroi des crdits de 2 000,00 ! en magasin. Ces

impacts ainsi que les consquences financires correspondantes sont prsentes dans le tableau ci-

dessous.

ImpactConsquences

(% du montant du prt de 2000 !)

1 Refus de crdit injustifi 10 %

2D e m a n d e d e p i c e s a b s e n t e s o u

complmentaires10 %

3Octroi de crdit un fraudeur ou contestation

judiciaire sur la dette100 %

4Octroi de crdit une personne insolvable ou

surendette.50 %

A partir des vnements identifis prcdemment et de ces 4 impacts, compltez le tableau de la

feuille rponse.

Aprs cela vous ferez une reprsentation cartographique des diffrents niveaux de risques.

Indiquez les deux documents sur lesquels vous raliserez des vrifications approfondies du fait dun

niveau de risque lev.

Corrig

Cf. page suivante


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Les deux plus grands niveaux de risques portent sur les justificatifs de revenus (R2) et sur le formulaire de

demande de prt (R5). Cela signifie quil y a plus de pertes prvoir avec des insolvables quavec quelques

fraudeurs.



Selon les procdures de lorganisation, un audit de suivi doit tre ralis dans les 6 mois qui suivent la fin

dun premier audit not insatisfaisant , et se concentrer uniquement sur le ou les processus dfaillants.

Le premier audit de lentit Alpha de votre entreprise, ralis en mars 2009, portait sur 3 processus

distincts :

- achat ;

- paie ;

- gestion des stocks.

Le contrle interne de lentit Alpha a t valu insatisfaisant du fait dun cas de fraude identifi au sein

du processus achat.

La sparation des tches au sein du Dpartement Achat tait inadquate.

La personne responsable de cette fraude a t licencie ; en revanche le responsable financier de lentit

Alpha est toujours en poste.

La recommandation principale du premier audit a t de revoir en profondeur lorganisation du travail au sein

de lquipe Achat. En effet, la personne responsable de la fraude pouvait aisment saisir des factures

fictives au sein du systme Achat ; factures quelle avait au pralable elle-mme autorises.

Nous sommes au mois de juin. Le rapport insatisfaisant a t officiellement distribu la fin du mois du mai

de cette anne. Vous devez sans plus tarder tablir une lettre de mission pour cet audit de suivi. La direction

gnrale de lentit en question vous confirme que le responsable financier reste votre interlocuteur

privilgi pour cette mission sensible. Cette lettre doit comporter entre autres une demande de fichier

(extraction systme) recevoir au format lectronique avant votre arrive sur le site. Ce fichier vous servira

raliser les tests ncessaires.

Le responsable financier vous contacte pour vous informer que du fait dune hausse dactivit significative, il

souhaiterait vous accueillir uniquement aprs janvier de lanne suivante. Vous en informez la direction

gnrale, qui vous rpond que bien qutant de bonne foi, cette demande de dlai supplmentaire ne peut

tre reue. Vous vous mettez alors en contact avec le responsable financier pour lui indiquer quil ne vous

est pas possible de reporter la mission ; ce quil comprend et vous confirme quil sera finalement disponible

pour cette revue avant la fin lanne en cours.

A partir du contexte nonc ci-dessus, vous devez tablir la lettre de mission de cet audit de suivi. Vous

renseignerez, sur la feuille rponse, les 5 principaux champs quelle doit comporter.

- Priode de ralisation de la mission :

- Destinataire principal de la lettre de mission :

- Primtre de la mission :

- Objectif principal de la mission :

- Informations recevoir avant la mission :

Corrig

Priode de ralisation de la mission : Anne en cours

Destinataire principal de la lettre de mission : le responsable financier.

Primtre de la mission : processus achat uniquement.

Objectif principal de la mission : sassurer que la sparation des tches (que lorganigramme) est

dsormais adquate.

Informations recevoir avant la mission : Extraction du systme Achat de la liste des factures saisies

depuis la fin du premier audit (incluant date de saisie, et personnes ayant saisi & autoris)



Vous menez une mission daudit sur le processus de recrutement du personnel au sein de votre entreprise.

Suite un entretien avec le DRH (Directeur des Ressources Humaines) vous avez rdig, dans un premier

temps, une description narrative du processus (cf. texte ci-dessous).

Lorsquils ont besoin de renforcer leurs quipes, les responsables oprationnels remplissent un formulaire

de demande dembauche et transmettent celui-ci la Direction des Ressources Humaines qui vrifie, avant

daccepter la demande et de solliciter le responsable du recrutement, si le budget du service demandeur est

suffisant. En cas de budget insuffisant, la Direction des Ressources Humaines fait parvenir au responsable

oprationnel, metteur de la demande dembauche, une notification de refus. Lorsque le responsable du

recrutement est inform par la Direction des Ressources Humaines de lacceptation de la demande

dembauche, il initie la recherche du candidat puis procde lanalyse des CVs envoys par les candidats

afin dorganiser les entretiens et les tests. Suite aux entretiens et tests raliss, une notification de refus est

envoye aux candidats non slectionns ; les candidats retenus sont reus par le responsable oprationnel.

Si le candidat est retenu loccasion de ce second entretien, le responsable du recrutement prpare son

contrat et le fait parvenir au candidat. Si le candidat nest pas retenu, celui-ci est inform du rejet de sa

candidature. Lembauche du candidat, valide conjointement par le responsable du recrutement et le

responsable oprationnel, sera effective aprs que le candidat ait accept les conditions de son contrat.

A la demande de votre RAI (Responsable dAudit Interne), laborez sur la feuille rponse, partir de cette

description, un diagramme de circulation des flux qui vous permettra davoir une comprhension prcise :

des acteurs qui interviennent dans le processus ;

des activits de ce processus et de leur enchanement ;

des documents utiliss au sein du processus.

Corrig

Cf. page suivante


Notification de

refus

Comparaison

Budget

Acceptation

Demande

d'embauche

Non

Recherche de

candidat

Oui

Tri CV

Entretiens - Tests

Slection du

candidat Entretiens Oui

Refus

Slection du

candidat Non

Non

Prparation ContratOui Contrat

Service de Gestion du personnel

Responsable

oprationnel

Responsable du

recrutementDRH Candidat

AcceptationEmbauche Oui

CV

Non



Dans le but de rationaliser les commandes et de minimiser les cots de stockage de Matires Premires

(MP) ; lunit de production Beta a un mode production juste temps . Les commandes de MP ne sont

effectues que si elles correspondent des commandes clients dj valides.

Le responsable commercial remplit le formulaire de commande client faisant tat du souhait du client X

de commande de Produits Finis (PF). Ce formulaire doit alors tre valid par 2 personnes :

A. le responsable production (afin que ce dernier sassure de la faisabilit du PF) ;

B. le responsable financier (afin que celui-ci sassure que le prix ngoci par le commercial correspond

bien aux objectifs de marge de lanne en cours).

Avant de lancer la commande dachat de MP (relative la production des PF), un responsable Achats est en

charge dobtenir lapprobation crite du responsable production et du responsable financier. Le responsable

Achats sassure ensuite que les MP demandes peuvent tre commandes auprs de fournisseurs se

trouvant bien au sein de la liste des fournisseurs autoriss.

Le responsable Achats met alors le bon dachat. Il sassure aussi que ce document est autoris par une

personne habilite (indpendante par rapport la personne qui saisit cette information) avant dtre saisi

dans le systme informatique utilis. Le systme pourra alors gnrer automatiquement un bon de

commande en bonne et due forme qui sera envoy au fournisseur.

A partir du texte ci-dessus, reprez les informations qui vous permettront de dcrire de faon synthtique

(Nom, Finalit, Entres, Traitements, Sorties) le processus concern et compltez le tableau de la feuille

rponse.

Corrig

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ENTRES TRAITEMENTS SORTIES

Demande du commercial

(formulaire de commande

c l i e n t ) a u p r s d e s

responsables production &

financier

Demande dautorisation du

bon de commande par un

responsable Achats auprs

dune personne indpendante

Approbation par les resp.

production & financier

Contrle par le responsable

Achats de lapprobation par

les responsables production &

financier

Contrler que le fournisseur

s e t r o u v e s u r l a l i s t e

pralablement agre

Contrler que le bon dachat

est autoris par une personne

indpendante

Emission du bon dachat

avant signature

Emission de la facture

envoyer au fournisseur



Dans le cadre dune mission daudit, vous avez labor la matrice des risques et des contrles ci-jointe

(dispositif de gestion des carrires & des ressources humaines de votre entreprise).

Risque Manifestation

Risque Causes

Risque Impact

Contrle prventif

Contrle dtectif

Contrle correctif

Manque de

ressources

qualifies

Pas

danticipation

des besoins

Incapacit

doprer selon

les besoins de

lentreprise

Perte de

cadres experts

auprs de la

concurrence

Evolutions

inadaptes

des carrires

Transfert de

technologie

vers les

concurrents

directs

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du personnel

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performances

au dessus de

la moyenne

Perte de

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Absentisme

Pas de mise

en uvre par

les RH des

sanctions

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Retards

rguliers au

sein des

diffrentes

directions

Vous avez recueilli auprs des responsables du processus la liste des plans daction quils dsirent mettre

en uvre pour amliorer ce dispositif :

1. Formaliser les prvisions des besoins venir en comptences diverses

2. Outils statistiques de turnover utiliss rgulirement

3. Questionnaire anonyme ralis par un prestataire externe indpendant

4. Baromtre de lvolution des ressources internes (ges, qualification)

5. Lier les rsultats des valuations annuelles de performances aux augmentations de salaires

6. Recrutement extrieur rapide par le biais de cabinets extrieurs spcialiss

7. Demander au responsable dquipe de fournir des statistiques / par trimestre lies aux jours dabsence

8. Procdure dautorisation crite et pralable dabsence

9. Modifier les procdures internes dvolution de carrires au vu des meilleures pratiques actuelles

10. Convoquer les employs aprs chaque absence non justifie pour un entretien (avec rappel de la

procdure ; et potentiellement formalisation de la faute)

Positionnez dans la matrice, sur la feuille rponse, chaque plan daction en fonction du risque quil couvre et

de la nature du contrle quil reprsente (prventif, dtectif, correctif).

Indiquez les deux risques les mieux matriss.

Corrig

Cf. page suivante


Risque Manifestation

Risque Causes

Risque Impact

Contrle prventif

Contrle dtectif

Contrle correctif

Manque de

ressources

qualifies

Non-

anticipation

des besoins

Incapacit

doprer selon

les besoins de

lentreprise

1 4 6

Perte de

cadres experts

auprs de la

concurrence

Evolutions

inadaptes

des carrires

Transfert de

technologie

vers les

concurrents

directs

2 9

Dmotivation

du personnel

Non

rcompense

des

performances

au dessus de

la moyenne

Perte de

productivit3 5

Absentisme

Non mise en

uvre par les

RH des

sanctions

prvues

Retards

rguliers au

sein des

diffrentes

directions

8 7 10

Risques les mieux matriss : Manque de ressources qualifies, Absentisme



LAUDIT INTERNE

Epreuve Ralisation

1h30 minutes

Corrigs

Epreuve Ralisation - Sujet 1/6 3






(Utilisez les feuilles rponses pour rpondre aux questions)


Epreuve Ralisation - Sujet 1/6

Lors de la phase de planification dune mission daudit portant sur les achats et les rceptions, vous avez

rcupr les informations et/ou documents suivants concernant les deux derniers trimestres :

- Bons de livraisons (aussi considrs au sein de lentit comme bon de rceptions),

- Factures (payes ou en attente de paiement),

- Procdures de rception,

- Procdures dachat,

- Bons de commandes,

- Demandes dachats,

- Dernier inventaire des stocks,

- Liste des fournisseurs agrs (les achats ne peuvent pas tre raliss auprs dautres

fournisseurs).

Dans le cadre de votre mission vous souhaitez analyser les points suivants :

1. Tous les rglements de factures correspondent une rception.

2. Les rserves sont correctement apposes par le service rception sur les bons de livraisons.

3. Les rceptions correspondent une demande dachats correctement valide.

4. Lvolution du volume de rception sur les 6 derniers mois.

5. Le service rception effectue correctement le dcompte des quantits lors des rceptions.

6. Le service achats ne commande quauprs des fournisseurs agrs.

Pour chacun des points prcdents, donnez, sur la feuille rponse, la procdure daudit mettre en uvre

pour effectuer chacune des analyses.

Exemple :

1. Rapprochement de la liste des factures avec la liste des bons de livraisons correspondants.

Corrig

2. Slection de Bons de livraisons par chantillonnage puis contrle documentaire sur chaque bon de

livraison.

3. Slection de Bon de livraison par chantillonnage puis rapprochement avec les demandes dachat.

Analyse des Demandes dachat par rapport la procdure dachat concern.

4. Analyse graphique de lvolution du nombre de bon de livraisons sur les 6 derniers mois.

5. Observation par les auditeurs.

6. Rapprochement de la liste des fournisseurs agrs et des Bons de livraisons (Remarque : le

rapprochement avec les commandes est acceptable mais pas le rapprochement avec les factures).

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 3/8 Ralisation (1h30 minutes) 2010


Un auditeur a rdig une premire version de recommandations lattention des responsables oprationnels

du service Encaissement et du service Facturation.

1. Faire un effort pour aviser temps la Trsorerie du non encaissement des factures.

2. Il faut suivre de manire rigoureuse les impays.

3. Accrotre le soutien informatique au recouvrement amiable.

4. Sefforcer de remettre le plus rapidement possible les factures impayes un huissier ou une socit de

recouvrement externe.

5. Amliorer la formation juridique pour relancer les dbiteurs rcalcitrants.

6. Le Service Encaissement doit tre inform du montant, du numro et des modalits de rglement

pour toutes les factures mises.

Reformulez ces recommandations, sur la feuille rponse, afin quelles permettent aisment aux

responsables oprationnels dlaborer leur plan dactions.

Corrig

Plusieurs rponses peuvent tre considres comme bonnes si elles mentionnent :

- un destinataire ;

- une action dont le rsultats est mesurable ;

- un dlai de mise en oeuvre.

Les cinq premires recommandations concernent le service des encaissements audit tandis que la sixime

concerne le service Facturation.

1. Responsable du service Encaissement : dterminer, avant le , avec le responsable de la

trsorerie les dates dalerte et les montants impays qui doivent remonter automatiquement sur le poste

de travail du service trsorerie.

2. Responsable du service Encaissement : tablir, avant le , une procdure de suivi des

encaissements bonne date et de dtection des retards dencaissement.

3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le , les donnes manquantes dans

lapplication sur les encaissements pour pouvoir demander lAssistance Matrise dOuvrage du

dpartement informatique la mise en place dune modification de lapplication.

4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le , un dlai interne pour la fin du

recouvrement amiable et dterminer une procdure de remise un service ou un prestataire externe de

recouvrement des impays.

5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le , une formation juridique pour

les 2 personnes du service.

6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le , un flux automatique de toutes les

donnes des factures mises (numros, montants et dlai de rglement accord) vers lapplication du

service Encaissement.



Compltez le tableau de la feuille rponse afin dassocier chaque fait constitutif dune observation daudit

la (ou les) preuve(s) qui la supportent.

Remarque : certaines preuves peuvent tre utilises 2 fois et dautres peuvent ne pas tre utilises du tout.

FAIT

1. Les achats sont traits diffremment selon la personne qui sen charge.

2. 30% des factures reues des fournisseurs sont payes au-del du dlai accord par celui-ci.

3. Les paiements sont effectus sans validation par le service rception des marchandises.

4. Des commandes ont t mises auprs de fournisseurs non autoriss.

5. Le paiement des factures nest pas automatiquement port la connaissance de la trsorerie.

6. Rception et paiement de marchandises pour des quantits non commandes.

PREUVES

A. Le service des rglements na pas dlgation de signature sur les chques mis.

B. La procdure de traitement des achats a plus de dix ans et nest plus suivie.

C. Les factures ne sont pas comptabilises rception mais seulement aprs visa du service utilisateur du

bien achet.

D. Le systme informatique de la trsorerie nest pas interfac avec la comptabilisation des paiements au

poste banque.

E. Le service des rglements paie sur la base du visa du service achat et du service rception des

marchandises mais sans visa du service utilisateur.

F. Le service des rglements paie sur la base du visa du service achats seulement.

G. La vrification de lagrment des fournisseurs est ralise rception de la facture.

H. La procdure de traitement des achats na jamais t valide par le responsable et elle nest pas

applicable dans certains cas.

Corrig

FAITS PREUVES

1Les achats sont traits diffremment selon la

personne qui sen charge.

B, H

2

30% des factures reues des fournisseurs

sont payes au-del du dlai accord par

celui-ci.

C

3Les paiements sont effectus sans validation

par le service rception des marchandises.

F

4Des commandes ont t mises auprs de

fournisseurs non autoriss.

G

5

Le paiement des factures nest pas

automatiquement port la connaissance de

la trsorerie.

D


FAITS PREUVES

6Rception et paiement de marchandises pour

des quantits non commandes.

E


Citez 5 lments devant tre prsents dans le dossier daudit la fin dune mission.

Corrig

1. Rfrentiel de Contrle Interne

2. Programme de travail

3. Fiches dobservation

4. Elments de preuves

5. Rapport

6. Fiche de suivi de mission

7. Comptes-rendus dentretien


Dans le cadre dune mission daudit concernant le traitement des factures fournisseurs, vous devez raliser

un test de cheminement (walkthrough) de la validation des factures par les services oprationnels

(production, expdition, ventes)

Vous rencontrez pour cela un responsable de production lors dun entretien.

Citez les 4 thmes qui devront tre abords lors de cet entretien. Pour chacun de ces thmes donnez deux

exemples de questions qui peuvent tre poses laudit.

Corrig

Les 4 thmes aborder :

Nature des tches ralises

A quelle frquence ces tches sont-elles ralises ?

A quel moment ces tches doivent-elles tre termines ?

Nature des contrles et ralisation des contrles

Que cherchez-vous afin de dterminer si une erreur de traitement sest produite ?

Que fates-vous lorsque vous trouvez une erreur ?

Ecarts et traitements des erreurs

A quelles occasions vous arrive-t-il de vous carter de la procdure prvue ?

Ces occasions sont-elles frquentes ?

Comprhension des autres tapes dun processus

Quelles tches sont ralises avant votre intervention ?

Quelles tches sont ralises aprs votre intervention ?



Utilisez les informations ci-dessous pour effectuer une analyse causale de lcart entre le rfrentiel et le fait

relev par lauditeur interne et compltez le schma sur la feuille rponse.

PROCESSUS : Gestion des stocks.

Rfrentiel : une personne indpendante de la gestion des stocks doit valider partir des fiches de

comptage tous les carts de stocks saisis dans le systme de gestion des stocks.

Fait : tous les carts de stocks saisis dans le systme de gestion des stocks ne sont pas valids partir des

fiches de comptage par une personne indpendante de la gestion des stocks.

Corrig

cf. page suivante


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Tous les carts de stocks saisis dans le systme de gestion des stocks

ne sont pas valids partir des fiches de comptage par une personne

indpendante de la gestion des stocks

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LAUDIT INTERNE

Epreuve Normes, Contrle Interne, Comptabilit

1h30 minutesCorrigs

Epreuve Normes - Sujet 1/6 3






Epreuve Contrle Interne - Sujet 1/6 6






Epreuve Comptabilit - Sujet 1/5 8





Epreuve Normes - Sujet 1/6

Le CRIPP (Cadre de Rfrence International des Pratiques Professionnelles) de laudit interne, dfinit les

tapes du processus de conduite dune mission daudit interne. Citez (sur la feuille rponse) ces diffrentes

tapes.

Corrig

Planification ; Ralisation (ou accomplissement) ; Communication ; Suivi des actions de progrs


Selon le CRIPP, laudit interne doit valuer le processus de gouvernement d'entreprise et formuler des

recommandations appropries en vue de son amlioration. Dans ce cadre, citez (sur la feuille rponse) deux

des responsabilits assignes laudit interne par le CRIPP.

Corrig

Laudit interne dtermine si le processus rpond aux objectifs suivants :

promouvoir des rgles d'thique et des valeurs appropries au sein de l'organisation ;

garantir une gestion efficace des performances de l'organisation, assortie d'une obligation de rendre

compte ;

communiquer aux services concerns de l'organisation les informations relatives aux risques et aux

contrles ;

fournir une information adquate au Conseil, aux auditeurs internes et externes et au management, et

assurer une coordination de leurs activits.


Slectionnez la bonne rponse sur la feuille rponse.

Selon le CRIPP, lvaluation externe dun service daudit interne :

a. doit tre ralise frquence annuelle et aucune drogation ne peut tre accorde

b. nest pas ncessaire pour les entreprises cotes en bourse

c. nest pas ncessaire ds lors que les derniers audits raliss nont pas identifi de faiblesses majeures

au sein des entits audites

d. doit tre ralise tous les 5 ans

Corrig

Selon le CRPP, lvaluation externe dun service daudit interne :

a. doit tre ralis frquence annuelle et aucune drogation ne peut tre accorde

b. nest pas ncessaire pour les entreprises cotes en bourse

c. nest pas ncessaire ds lors que les derniers audits raliss nont pas identifi de faiblesses majeures

au sein des entits audites

d. doit tre ralis tous les 5 ans

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 3/9 Normes (30 minutes) 2010


Dcrivez (sur la feuille rponse) le rle du Code de Dontologie au sein du CRIPP.

Corrig

Le Code de dontologie tablit les principes et attentes rgissant le comportement des individus et des

organisations dans la conduite de laudit interne. Il dcrit les rgles minimales de conduite ainsi que des

comportements attendus plutt que des activits spcifiques.


Citez (sur la feuille rponse) deux des lments que les auditeurs internes doivent prendre en compte au

cours de la phase de planification dune mission daudit selon le CRIPP.

Corrig

Lors de la planification de la mission, les auditeurs internes doivent prendre en compte:

les objectifs de l'activit soumise l'audit et la manire dont elle est matrise ;

les risques significatifs lis l'activit, ses objectifs, les ressources mises en uvre et ses tches

oprationnelles, ainsi que les moyens par lesquels l'impact potentiel du risque est maintenu un niveau

acceptable ;

la pertinence et l'efficacit des processus de management des risques et de contrle de l'activit, en

rfrence un cadre ou modle de contrle appropri;

les opportunits d'amliorer de manire significative les processus de management des risques et de

contrle de l'activit.



Compltez le tableau (sur la feuille rponse) afin dindiquer la nature des normes suivantes :

Le responsable de l'audit interne doit tablir des rgles et procdures fournissant un cadre l'activit

d'audit interne.

La nature des missions de conseil doit tre dfinie dans la charte d'audit interne.

Le plan d'audit interne doit s'appuyer sur une valuation des risques documente et ralise au moins une

fois par an. Les points de vue de la direction gnrale et du Conseil doivent tre pris en compte dans ce

processus.

Laudit interne doit valuer si la gouvernance des systmes dinformation de lorganisation soutient et

supporte la stratgie et les objectifs de lorganisation.

L'audit interne ne doit subir aucune ingrence lors de la dfinition de son champ d'intervention, de la

ralisation du travail et de la communication des rsultats.

Corrig

Normes Qualification Fonctionnement

Le responsable de l'audit interne doit tablir des rgles

et procdures fournissant un cadre l'activit d'audit

interne.

x

La nature des missions de conseil doit tre dfinie dans

la charte d'audit interne.x

Le plan d'audit interne doit s'appuyer sur une valuation

des risques documente et ralise au moins une fois

par an. Les points de vue de la direction gnrale et du

Conseil doivent tre pris en compte dans ce processus.

x

Laudit interne doit valuer si la gouvernance des

systmes dinformation de lorganisation soutient et

supporte la stratgie et les objectifs de lorganisation.

x

L'audit interne ne doit subir aucune ingrence lors de la

dfinition de son champ d'intervention, de la ralisation

du travail et de la communication des rsultats.

x


Epreuve Contrle Interne - Sujet 1/6

Selon le cadre de rfrence de lAMF (Autorit des Marchs Financiers), le Prsident du Conseil

dAdministration est un acteur essentiel du contrle interne.

Dcrivez (sur la feuille rponse) le rle attribu au Prsident du Conseil dAdministration par le cadre de

rfrence de lAMF.

Corrig

Le Prsident du Conseil dAdministration (ou le Prsident du Conseil de Surveillance), est responsable de

llaboration du rapport sur les procdures de contrle interne, comprenant notamment celles de ces

procdures relatives llaboration et au traitement de linformation financire et comptable.



Le contrle interne concerne la majeure partie des acteurs de lentreprise, avec des responsabilits et des

implications diffrentes selon les sujets.

Lequel des acteurs suivants ne fait pas partie du dispositif de Contrle Interne ?

a. la Direction Gnrale

b. le Conseil dAdministration

c. les Commissaires aux Comptes

d. le Prsident du Conseil dAdministration

Corrig

a. la Direction Gnrale

b. le Conseil dAdministration

c. les Commissaires aux Comptes

d. le Prsident du Conseil dAdministration


Dcrivez (sur la feuille rponse) le primtre du contrle interne tel que dfini par le cadre de rfrence de

lAMF.

Corrig

Il appartient chaque socit de mettre en place un dispositif de contrle interne adapt sa situation.

Dans le cadre dun groupe, la socit mre veille lexistence de dispositifs de contrle interne au sein de

ses filiales. Ces dispositifs devraient tre adapts leurs caractristiques propres et aux relations entre la

socit mre et les filiales.

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 6/9 Contrle Interne (30 minutes) 2010


Citez (sur la feuille rponse) les lments qui constituent le Cadre de Rfrence de lAMF.

Corrig

Principes gnraux de contrle interne ;

Deux questionnaires de porte gnrale, lun relatif au contrle interne comptable et financier, lautre

affrent lanalyse et la matrise des risques, composante essentielle de tout dispositif de contrle

interne ;

Guide dapplication relatif au contrle interne de linformation comptable et financire publie par les

metteurs.


Compltez (sur la feuille rponse) les mots manquants dans cette phrase.

Selon le Cadre de Rfrence de lAMF, un dispositif de contrle interne doit prvoir une surveillance

permanente du .................................................................. ainsi quun examen rgulier de son

f o n c t i o n n e m e n t . C e t t e s u r v e i l l a n c e , q u i p e u t u t i l e m e n t s a p p u y e r

sur .................................................................. de la socit lorsquelle existe, peut conduire

.................................................................. du dispositif de contrle interne. La Direction Gnrale ou le

Directoire apprcient les conditions dans lesquelles ils .................................................................. le Conseil

des principaux rsultats des surveillances et examens ainsi exercs.

Corrig

Selon le Cadre de Rfrence de lAMF, un dispositif de contrle interne doit prvoir une surveillance

permanente du dispositif de contrle interne ainsi quun examen rgulier de son fonctionnement. Cette

surveillance, qui peut utilement sappuyer sur la fonction daudit interne de la socit lorsquelle existe,

peut conduire ladaptation du dispositif de contrle interne. La Direction Gnrale ou le Directoire

apprcient les conditions dans lesquelles ils informent le Conseil des principaux rsultats des surveillances

et examens ainsi exercs.


Indiquez (sur la feuille rponse) quel membre dune organisation, la Loi de Scurit Financire attribue la

responsabilit de rendre compte, dans un rapport, des procdures de contrle interne mises en place par la

socit ?

Corrig

Au Prsident du Conseil dAdministration ou de Surveillance

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 7/9 Contrle Interne (30 minutes) 2010

Epreuve Comptabilit - Sujet 1/5

Citez (sur la feuille rponse) trois principes comptables gnralement admis et dcrivez de faon

synthtique ce quils recouvrent.

Corrig

La continuit de lexploitation qui se rfre au fait que lentreprise est suppose poursuivre son exploitation

aprs larrt des comptes, bien quil y ait autonomie des exercices

La non-compensation des actifs et des passifs ou des produits et des charges

La permanence des mthodes comptables dun exercice lautre


Cochez (sur la feuille rponse) la ou les bonnes dfinitions.

Le point mort est le niveau :

Auquel les ventes ne permettent pas de dgager un bnfice.

Auquel les ventes galent la somme des cots fixes et des cots variables.

Auquel les ventes sont infrieures la somme des cots fixes et des cots variables.

A partir duquel les cots variables excdent les cots fixes.

Corrig

Le point mort est le niveau :

Auquel les ventes ne permettent pas de dgager un bnfice.

Auquel les ventes galent la somme des cots fixes et des cots variables.

Auquel les ventes sont infrieures la somme des cots fixes et des cots variables.

A partir duquel les cots variables excdent les cots fixes.


En comptabilit de gestion, lanalyse des cots ncessite une ventilation en :

cots fixes

cots variables

cots fixes directs

cots fixes indirects

Donnez une dfinition (sur la feuille rponse) de chacun de ces cots.

Corrig

Voici la dfinition donne dans une fiche technique de la formation DPAI.

les cots fixes directs et indirects : les cots directs sont ceux qui concourent directement la fabrication

dun produit, par exemple la matire premire, la main-duvre utilise pour la production Les cots

indirects sont ceux que lon ne peut pas affecter directement au produit, mais y rattacher, par exemple au

moyen dune rpartition (le loyer de latelier par exemple) ;

cot variable et cot fixe : un cot est variable sil dpende directement du volume produit (pas

ncessairement de manire strictement proportionnelle). Un cot fixe est celui qui ne dpend pas de la

quantit produite. Par exemple, pour la fabrication dun livre, le papier est un cot variable, la composition

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 8/9 Comptabilit (30 minutes) 2010

est un cot fixe.

On voit par l que certains cots ne peuvent tre allous que par le biais de cls de rpartition . Cela

implique de choisir une unit duvre de manire aussi habile que possible pour traduire la ralit. Ce

pourra tre lunit produite ou le temps de production ou la surface utilise..

NB Le correcteur peut galement admettre une rponse sur le cot complet qui est une allocation totale de

tous les cots y compris les frais gnraux lentit analyse.


Sur la feuille rponse,

donnez une courte dfinition de ce quest un produit pour une entreprise ;

citez et dfinissez les principaux postes de produits.

Corrig

Un produit est une somme qui accrot la richesse de lentreprise.

Produits dexploitation : Les produits dexploitation sont ceux qui concernent lactivit courante de

lentreprise (celle correspondant son objet) ;

Produits financiers : Les produits financiers sont ceux qui, tout en se rattachant lactivit courante de

lentreprise, ne concernent pas directement son activit de vente ou de production, mais rsultent de

revenus de son patrimoine ou de ses crances.

Produits exceptionnels : Les produits regroupent les oprations qui ne concernent pas lactivit courante

de lentreprise.


Citez (sur la feuille rponse) six postes figurant lactif du bilan de lentreprise par ordre de liquidit

croissante.

Corrig

Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

Immobilisations financires

Stocks et travaux en cours

Crances recouvrer

Clients

Charges constates davance

Produits recevoir

Trsorerie place

Trsorerie disponible

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 9/9 Comptabilit (30 minutes) 2010


LAUDIT INTERNE

Epreuves Systmes dInformation, Communication orale, Communication crite

1h30 minutes

Corrigs

Epreuve Systmes dInformation - Sujet 1/6 3






Epreuve Communication orale - Sujet 1/5 6





Epreuve Communication crite - Sujet 1/3 10



(Utilisez les feuilles rponses pour rpondre aux questions)


Epreuve Systmes dInformation - Sujet 1/6

Compltez (sur la feuille rponse) les mots manquants dans cette phrase.

Dans le cadre du dveloppement dun nouveau logiciel, la ..............................................................................

fixe les ............................................... du logiciel puis dfinit ses besoins par lintermdiaire des

spcifications. La .............................................................................. effectue la ...............................................

et ralise les premiers tests du logiciel.

Corrig

Dans le cadre du dveloppement dun nouveau logiciel, la Matrise douvrage (MOA) fixe les objectifs du

logiciel puis dfinit ses besoins par lintermdiaire des spcifications. La Matrise duvre (MOE) effectue

la programmation et ralise les premiers tests du logiciel.


Citez (sur la feuille rponse) 4 lments appartenant linfrastructure technique dun systme dinformation.

Corrig

Logiciels / Progiciels / Applications

Ordinateurs / Serveurs

Rseaux

Base de donnes

Systme dexploitation

Utilitaires.


Un traitement informatique est une opration ralise sur des donnes.

Citez (sur la feuille rponse) 3 des diffrents types de traitements quil est possible de raliser sur les

donnes au sein dun Systme Informatique.

Corrig

Collecte

Classement

Calcul

Comparaison

Stockage

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 3/12 Systmes dInformation (30 minutes) 2010


Les processus mis en oeuvre au sein dune Direction des Systmes dInformation ou Direction Informatique

se rpartissent selon les trois types suivants :

oprationnels

support

pilotage

Compltez le tableau de la feuille rponse afin dindiquer quel type se rattachent les processus lists.

Corrig

Processus Oprationnels Support Pilotage

Achats x

Analyse des besoins x

Bases de donnes x

Conceptions de solutions x

Contribution aux objectifs de lentreprise x

Contrle de gestion x

Dveloppement ou acquisi t ion des

solutionsx

Exploitation des systmes x

Gestion des RH x

Intgration et mise en place des solutions x

Investissements x

Mthode / Outils / Qualit x

Modifications et maintenance des systmes x

Organisation x

Rseaux et tlcommunications x

Stratgie informatique x

Support aux utilisateurs x

Scurit informatique x




Au sein dune DSI, quelles actions ne doit pas pouvoir raliser un matre douvrage ?

a. La conception des applications informatiques

b. Llaboration des spcifications pour la programmation informatique

c. Le dveloppement et les tests des programmes informatiques

d. Lexamen des besoins dinformation de lutilisateur

Corrig

a. La conception des applications informatiques

b. Llaboration des spcifications pour la programmation informatique

c. Le dveloppement, le codage, et les tests des programmes informatiques

d. Lexamen des besoins dinformation de lutilisateur


Indiquez sur la feuille rponse, quelle partie matrielle ou logicielle dun systme informatique correspond

la dfinition ci-dessous ?

Ensemble des dispositifs lectroniques, magntiques et mcaniques chargs des fonctions dentre, de

traitement, de sortie, de stockage, de contrle, de communication et de prparation des donnes.

Corrig

Matriel


Epreuve Communication orale - Sujet 1/5

Les modalits de droulement dun entretien dpendent du style de celui qui le conduit. On peut identifier 3

styles dinterviewer :

- le cadrant

- le cordial

- lopportuniste (au sens positif du terme)

Entourez (sur la feuille rponse) loption concernant chacune des affirmations suivantes.

Un interviewer de style cadrant est stimul lorsquil rencontre des difficults : Vrai Faux

Un interviewer de style cordial considre que l'audit a besoin avant tout d'tre pris en compte comme

personne : Vrai Faux

Un interviewer de style opportuniste considre quen interview, les problmes relationnels dominent les

problmes techniques. : Vrai Faux

Corrig

Un interviewer de style cadrant est stimul lorsquil rencontre des difficults : Vrai Faux

Un interviewer de style cordial considre que l'audit a besoin avant tout d'tre pris en compte comme

personne : Vrai Faux

Un interviewer de style opportuniste considre quen interview, les problmes relationnels dominent les

problmes techniques. : Vrai Faux

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 6/12 Communication orale (30 minutes) 2010


La boussole du langage sert reprer les formes de langage utilises et poser les bonnes questions pour

obtenir les informations dont on a besoin.

Gnralisations

Faits

Suppositions

Rgles Jugements

Compltez le tableau de la feuille rponse afin dindiquer quelles questions devrait poser un auditeur interne

en fonction de ce que dit laudit.

Corrig

Laudit dit Questions que doit poser lauditeur interne

Les documents que je reois contiennent des

erreurs.

Des informations manquent :

De quels documents sagit-il ?

Do proviennent ces documents ?

De quelles erreurs sagit-il ?

Les employs ne sont jamais responsabiliss par le

contrle.

Laudit met un jugement de valeur :

Peut-on le dire de tous les employs ?

Etes-vous seul penser cela ?

Quest ce qui vous fait dire que les employs ne

sont jamais responsabiliss ?


Laudit dit Questions que doit poser lauditeur interne

Je voudrais bien faire plus de contrle mais je suis

dbord de travail.

Laudit se justifie :

Quels contrles faites-vous dj ?

Quels contrles estimez-vous prioritaires ?

Faites vous davantage de contrles quand vous

ntes pas dbord ?

Avez-vous dj fait des contrles alors que vous

tiez dbord ?

Je sais que le travail de mon quipe est excellent.

Laudit sexprime de faon vague :

Quest ce qui vous fait dire que le travail est

excellent ?

Pouvez-vous prciser ce que vous entendez par

excellent ?


Citez (sur la feuille rponse) les principaux objectifs dune runion de clture.

Corrig

Prsenter les rsultats de la mission

Faire accepter les constats

Ajuster les recommandations avec les audits intresss

Faire avancer les audits vers le plan daction pour la mise en uvre des recommandations

Dans certaines entreprises, valider le pr-rapport


Certains phnomnes interviennent fortement dans la relation lautre. Il convient de se mfier de ses

priori et davoir un comportement de neutralit bienveillante qui facilite la communication. Lun des ces effets

est appel leffet de Halo. Dcrivez (sur la feuille rponse) quoi il correspond.

Corrig

Il sagit de linfluence de lapparence de la personne sur les ides et les jugements priori que chacun

dveloppe. Lallure, le physique, la tenue vestimentaire sont autant dlments qui influent sur les jugements.

Au premier contact, nous le trouvons sympathique ou antipathique, agrable ou dsagrable


La communication orale entre les auditeurs internes et les audits comportent des lments non verbaux.

Citez (sur la feuille rponse) trois lments qui peuvent tre classs dans la communication orale non

verbale.

Corrig

La congruence


La voix

Larticulation

Le volume

La modulation

Le rythme


Epreuve Communication crite - Sujet 1/3

Lorsquil crit, lauditeur interne ncrit pas pour lui mme mais pour un autre ou plus exactement pour

dautres. De ce fait, il nest pas envisageable quil crive spontanment, sa dmarche devra reposer sur une

mthodologie de rdaction.

La premire tape de cette dmarche est purement une tape de rflexion ; elle consiste considrer les

lecteurs comme des clients et lcrit comme un produit destin satisfaire un besoin client. Il convient alors

de se poser certaines questions par rapport aux lecteurs (les clients).

Listez (sur la feuille rponse) quatre questions que lauditeur interne devrait se poser.

Corrig

Qui sont les clients / lecteurs ?

Quelles sont leurs vritables attentes et leurs besoins rels par rapport au produit (document crit) ?

Quelle est leur connaissance du sujet ? Sont-ils des experts ou au contraire des nophytes, voire des

ignorants du sujet ?

Quel est leur intrt pour le sujet ? Vont-ils tre passionns car vritablement partie prenante dans le sujet

trait ou au contraire simplement intresss sans tre vraiment concerns ?

Quel est leur temps disponible pour lire le document ? Vont-ils en faire une lecture assidue et y passer un

temps important ou vont-ils en faire une lecture rapide voire partielle ou trs partielle ?

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 10/12 Communication crite (30 minutes) 2010


Les deux fiches dobservation que vous trouverez sur la feuille rponse sont incompltes.

Imaginez et rdigez en 1 phrase ce que pourraient tre les lments qui permettront de les complter. Elles

ont t labores dans le cadre d'une mission d'audit interne du processus de gestion des Relations Clients.

Rappel : le style rdactionnel de lauditeur interne se doit dtre objectif, clair, concis et constructif.

Corrig

Fiche d!observation 1Fiche d!observation 1

RfrentielLe dlai de rponse par courrier aux rclamations des clients ne doit pas excder

5 jours.

FaitLe dlai de rponse par courrier aux rclamations des clients est suprieur 5

jours dans 25 % des cas.

Cause Toute formulation reprsentant une cause ayant abouti au Fait sera valide

Consquence Toute formulation reprsentant une consquence relative au Fait sera valide

RecommandationToute formulation reprsentant une recommandation en relation avec la cause

sera valide

Fiche d!observation 2Fiche d!observation 2

Rfrentiel Le nombre de rclamations client par magasin doit tre infrieur 2 / an.

FaitLe nombre de rclamations client par magasin est suprieur 2 / an. En 2009,

certains magasins ont reu jusqu 10 rclamations client.

Cause Toute formulation reprsentant une cause ayant abouti au Fait sera valide

Consquence Toute formulation reprsentant une consquence relative au Fait sera valide

RecommandationToute formulation reprsentant une recommandation en relation avec la cause

sera valide



La communication relative une mission daudit interne doit tre exacte, objective, claire, concise,

constructive, complte et mise en temps utile.

Quelle est la dfinition dune communication objective ?

Corrig

Une communication objective est factuelle (taye par des faits), impartiale, non biaise, sans prjugs ni

esprit partisan.


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