2016 - impots.gouv.fr · perçoivent la CFE à la place de leurs communes membres. Les EPCI à FPU...

Brochure pratiquePrix de vente : 9,26 TTCdition 2016ISBN 978-2-11-151146-0

br

oc

hu

re p

ra

tiq

ue

imp

t

s l

oc

au

x 2016

2016

BROCHURE PRATIQUEIMPTS LOCAUX

COUVidl2016_print.indd 1 21/07/16 16:47

BROCHURE PRATIQUE

IMPTS LOCAUX2016

LA C

OTI

SAT

ION

FO

NC

IR

E

DE

S E

NTR

EP

RIS

ES

Cette brochure ne se substitue pas la documentation officielle de lAdministration.

Pour tous renseignements complmentaires,adressez-vous au centre des finances publiques (le Centre des finances

publiques est lenseigne des services de la DGFIP qui accueillent le public) dont vous dpendez.

Retrouvez la brochure en ligne sur :

impots.gouv.fr

Nausicaa : FISCALITE>Fiscalit des particuliers>Impts locaux>Brochure pratique impts locaux FISCALITE>Fiscalit professionnelle>Gestion>TP/CFE>Brochure pratique IDL

Pour obtenir des renseignements, vous pouvez galement consulter :

- le site internet : impots.gouv.fr- les centres Impts Service 0 810 46 76 87 (cot moyen de 0,06 la minute) de 8h 22h du lundi au vendredi et de 9h 19h le samedi

- pour les dpartements de l'Oise et des Alpes de Haute-Provence 0 811 36 36 00 (cot moyen de 0,06 la minute) de 8h30 19h00 du lundi au vendredi

- pour les dpartements de l'Eure-et-Loir et de la Seine-Saint-Denis 0 811 90 91 92 (cot moyen de 0,06 la minute) de 8h30 19h00 du lundi au vendredi

Merci dadresser vos observations et suggestions

au bureau GF-1Bde la Direction gnrale des Finances publiques

[email protected]

RENSEIGNEMENTS PRATIQUESPrix de vente unitaire : 9,26 TTC + le port

2

http://impots.gouv.fr/http://impots.gouv.fr/mailto:[email protected]

SOMMAIRE GNRAL

3

INTRODUCTION.......................................................................................................................................................................................................................................... 005LES PRINCIPALES NOUVEAUTS.............................................................................................................................................................................................. 007CALENDRIERS DES MISSIONS DE RLES ET DES CHEANCES DE CVAE...................................................................................... 015AIDE-MMOIRE DES ANNES NON PRESCRITES....................................................................................................................................................... 0TABLEAU RCAPITULATIF DES FRAIS................................................................................................................................................................................... 020

LA VALEUR LOCATIVE CADASTRALELA VALEUR LOCATIVE CADASTRALE (Sommaire)........................................................................................................................................................ 021LES VALUATIONS FONCIRES DES PROPRITS BTIES.............................................................................................................................. 022LES VALUATIONS FONCIRES DES PROPRITS NON BTIES................................................................................................................ 030LA MISE JOUR PRIODIQUE DES VALUATIONS FONCIRES................................................................................................................... 030RCLAMATION CONTRE L'VALUATION DE LA VALEUR LOCATIVE CADASTRALE...................................................................... 040

LES TAXES FONCIRESLA TAXE FONCIRE SUR LES PROPRITS BTIES (Sommaire)................................................................................................................... 041LA TAXE FONCIRE SUR LES PROPRITS NON BTIES (Sommaire)...................................................................................................... 067LA LISTE DES DLIBRATIONS PRISES PAR LES LUS LOCAUX................................................................................................................. 077LE CONTENTIEUX DES TAXES FONCIRES..................................................................................................................................................................... 078

LA TAXE D'HABITATIONSOMMAIRE...................................................................................................................................................................................................................................................... 079PRSENTATION DE LAVIS DIMPT........................................................................................................................................................................................ 080LA TAXE D'HABITATION....................................................................................................................................................................................................................... 082LE REVENU FISCAL DE RFRENCE...................................................................................................................................................................................... 099LA DTERMINATION DE LA BASE DIMPOSITION ET LE CALCUL DE LA TAXE.................................................................................. 100LA TAXE DHABITATION SUR LES LOGEMENTS VACANTS................................................................................................................................. 101LTABLISSEMENT DE LIMPOSITION..................................................................................................................................................................................... 102LE CONTENTIEUX DE LA TAXE DHABITATION............................................................................................................................................................... 103

COTISATION FONCIRE DES ENTREPRISESSOMMAIRE...................................................................................................................................................................................................................................................... 105LES PERSONNES ET LES ACTIVITS IMPOSABLES.................................................................................................................................................. 106LES EXONRATIONS............................................................................................................................................................................................................................. 107LA DTERMINATION DE LA BASE DIMPOSITION......................................................................................................................................................... 129LTABLISSEMENT ET LE RECOUVREMENT DE LA COTISATION FONCIRE DES ENTREPRISES (sommaire)....... 145

COTISATION SUR LA VALEUR AJOUTE DES ENTREPRISESSOMMAIRE...................................................................................................................................................................................................................................................... 163LES PERSONNES ET LES ACTIVITS IMPOSABLES.................................................................................................................................................. 164LES PERSONNES ET LES ACTIVITS EXONRES DE MANIRE FACULTATIVE........................................................................... 164DTERMINATION DE LA BASE DIMPOSITION................................................................................................................................................................. 167OBLIGATIONS DCLARATIVES..................................................................................................................................................................................................... 170OBLIGATIONS DE PAIEMENT......................................................................................................................................................................................................... 173

LES TAXES ANNEXES OU ASSIMILESSOMMAIRE...................................................................................................................................................................................................................................................... 175IMPOSITION FORFAITAIRE SUR LES ENTREPRISES DE RSEAUX (IFER)........................................................................................... 176LES TAXES PERUES AU PROFIT DES COMMUNES ET DES EPCI............................................................................................................. 185LES TAXES SPCIALES DQUIPEMENT.............................................................................................................................................................................. 190LA TAXE ADDITIONNELLE SPCIALE ANNUELLE DE LA RGION ILE-DE-FRANCE....................................................................... 191LA TAXE SUR LES SURFACES COMMERCIALES (TASCOM).............................................................................................................................. 191

LES TAXES PERUES AU PROFIT DORGANISMES DIVERS.............................................................................................................................. 195

16

LES REDEVANCES DPARTEMENTALE ET COMMUNALE DES MINES ET LA TAXE SUR L'OR EXTRAITEN GUYANE.................................................................................................................................................................................................................................................... 194

4

LA TAXE ANNUELLE SUR LES LOGEMENTS VACANTS.......................................................................................................................................... 202LA TAXE SUR LES FRICHES COMMERCIALES................................................................................................................................................................ 203LA TAXE SUR LES BUREAUX, LES LOCAUX COMMERCIAUX ET DE STOCKAGE ET LES SURFACES DE STATIONNEMENT............................................................................................................................................................................................................................. 204LA TAXE ANNUELLE SUR LES SURFACES DE STATIONNEMENT ................................................................................................................ 205LA TAXE ADDITIONNELLE LA TAXE FONCIRE SUR LES PROPRITS NON BTIES........................................................... 206LA CONTRIBUTION LAUDIOVISUEL PUBLIC DUE PAR LES PARTICULIERS................................................................................... 207

LEXIQUE............................................................................................................................................................................................................................................................ 211

FORMULAIRES, AVIS ET IMPRIMS DISPONIBLES SUR IMPOTS.GOUV................................................................................................. 213

TABLE ALPHABTIQUE........................................................................................................................................................................................................................ 215

INTRODUCTION

La fiscalit directe locale obit des rgles qui mettent enrelation quatre parties prenantes : les collectivits locales,ltat, les contribuables particuliers et professionnels et lesorganismes consulaires.

Les collectivits locales : les communes et leurs tablis-sements publics de coopration intercommunale (EPCI :syndicats de communes, communauts urbaines, commu-nauts de communes, communauts dagglomration,syndicats dagglomration nouvelle), et le cas chant lesdpartements et les rgions sont les bnficiaires des imptslocaux : taxe dhabitation, taxe foncire sur les propritsbties et non bties, cotisation foncire des entreprises (saufdpartements et rgions) et certaines taxes annexes ainsique limposition forfaitaire sur les entreprises de rseaux.

La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (tousniveaux de collectivits territoriales).

Larticle 2 de la loi de finances pour 2010 met en uvrela suppression de la taxe professionnelle et institue unecontribution conomique territoriale (CET) compose dunecotisation foncire des entreprises (CFE), assise sur lesvaleurs locatives foncires et dune cotisation sur la valeurajoute des entreprises (CVAE), calcule en fonction de lavaleur ajoute produite par lentreprise.

Pour les collectivits locales et les EPCI fiscalit propre, lasuppression de la taxe professionnelle sinscrit dans le cadreplus global dune rforme de la fiscalit directe locale. Elledonne lieu une garantie de ressources pour chaque niveaude collectivit. Il en est de mme pour chaque collectivit etpour chaque EPCI pris isolment grce la dotation decompensation de la rforme de la taxe professionnelle(DCRTP) et aux fonds nationaux de garantie individuelle deressources (FNGIR).

Pour mettre en uvre ces objectifs, la rforme sorganiseen deux tapes.

Tout dabord en 2010, les communes et les EPCI fiscalitpropre ont peru une compensation dite compensationrelais en lieu et place du produit de la taxe professionnelle,avec la garantie que cette compensation ne pourra treinfrieure au produit de taxe professionnelle peru en 2009.

compter de 2011, un nouveau schma de financementdes collectivits territoriales et des EPCI a t mis en placepour compenser les pertes de recettes subies par lescollectivits territoriales et les EPCI du fait de la rforme. Ilse caractrise par une spcialisation accrue de la fiscalitdirecte locale par niveau de collectivit.

Le bloc communal (communes/EPCI fiscalit propre)peroit la taxe dhabitation, la taxe foncire sur les propritsbties et la taxe foncire sur les proprits non bties. Lebloc communal bnficie galement du transfert de la partdpartementale de la taxe dhabitation et dune fraction desfrais de gestion auparavant perus par ltat sur la CFE etles taxes foncires.

Par ailleurs, le bloc communal se voit affecter des imptsnouveaux : la taxe sur les surfaces commerciales aupa-ravant affecte au budget de ltat, la taxe additionnelle la taxe foncire sur les proprits non bties cre larticle 1519 I du CGI (et qui permet le transfert des partsdpartementale et rgionale de cette taxe au bloccommunal) et, sagissant des nouvelles impositions quiremplacent la taxe professionnelle, lintgralit du produitde la CFE et une fraction de la CVAE (26,5 %).

Le bloc communal bnficie en outre, dune fraction delimposition forfaitaire sur les entreprises de rseaux (IFER)destine compenser les nuisances lies certainesinstallations (antennes relais oliennes, centrales deproduction lectrique).

Lorsquune commune est membre dun EPCI fiscalitpropre, le partage des recettes affectes au bloc communalentre la commune et lEPCI sera fonction du rgime fiscal delEPCI.

Les dpartements conservent la taxe foncire sur lesproprits bties et bnficient du transfert de la partrgionale de cette taxe et dune fraction des frais de gestionauparavant perus par ltat affrent cette taxe, y comprissur la part du bloc communal. Ils ne peroivent pas la CFE,et ne peroivent plus la taxe foncire sur les proprits nonbties et la taxe dhabitation (transfre au bloccommunal). Ils bnficieront de 48,5 % de la CVAE.

De plus, ils bnficient dune fraction de la composante delIFER cre larticle 1519 H (un tiers), assise sur lesstations radiolectriques, de la fraction de la composante delIFER cre larticle 1519 E (la moiti), assise sur lescentrales nuclaires et thermiques flammes, de la fractionde la composante de lIFER cre larticle 1519 D , assisesur les oliennes terrestres et de la fraction de lacomposante de lIFER cre larticle 1519 F (la moiti),assise sur les installations de production dlectricitdorigine photovoltaque. Enfin, les dpartementsbnficieront du transfert intgral du solde de la taxespciale sur les conventions dassurance (TSCA)actuellement peru par ltat (articles 1001 du CGI etL.3332-2-1 du code gnral des collectivits territoriales) etdu solde des droits de mutations titre onreux (DMTO)dimmeubles ou de droits immobiliers.

Les rgions ne peroivent pas la CFE et ne peroiventplus les taxes foncires (transfres au bloc communalpour la TFPNB et aux dpartements pour la TFPB). Ellesbnficieront de 25 % de la CVAE.

Elles bnficieront galement de deux nouvellescomposantes de lIFER: celle frappant les matriels roulantsde la SNCF (articles 1599 quater A et 1649 A ter) et cellefrappant les rpartiteurs principaux (article 1599 quater B).

Les EPCI peuvent soit :

percevoir une fiscalit additionnelle la fiscalit commu-nale. Dans ce cas, ils peroivent le produit des quatre taxesdirectes locales ;

percevoir une fiscalit de zone. Dans ce cas, ils peroivent,dans la zone dactivits conomiques, la CFE la place descommunes et, en dehors de la zone dactivits conomiques,la fiscalit additionnelle la fiscalit communale ;

percevoir la fiscalit unique (FPU). Dans ce cas, ilsperoivent la CFE la place de leurs communes membres.Les EPCI FPU peuvent galement dcider de percevoirla taxe dhabitation et les taxes foncires en complmentde la CFE ;

instituer et percevoir la taxe denlvement des orduresmnagres sils ont la comptence dlimination desdchets.

5

http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=1D2738F94845C3E504236BD71E122A4E.tpdila12v_2?idArticle=LEGIARTI000029042698&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=A9DB0CB61B580130B3579DC7D6BF9849.tpdila13v_1?idArticle=LEGIARTI000029042715&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=F361EBB76DF9679320331A444C7EBF13.tpdila18v_2?idArticle=LEGIARTI000029042719&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=CEDE2B192C29924CB2342EF232AA20B9.tpdila09v_2?idArticle=LEGIARTI000029042710&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=279D2AB4C77976098A37B4D8468DE174.tpdjo02v_2?idSectionTA=LEGISCTA000006179982&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006070633&idArticle=LEGIARTI000021642163&dateTexte=http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=D8F84114ACE7642386E9D8D1E88C6D20.tpdila21v_1?idArticle=LEGIARTI000029042674&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=D8B90C5D0B5E395C7F201FC8C35F72CA.tpdila09v_1?idArticle=LEGIARTI000028448892&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=DD31E5B36840052A02BD53800DF46622.tpdila20v_2?idArticle=LEGIARTI000029042662&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20130320http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000029042729&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20150609&oldAction=rechCodeArticle&fastReqId=779788499&nbResultRech=1

Les collectivits locales ont des pouvoirs tendus en matirede fiscalit locale : elles agissent sur les taux et les produits,mme si leur vote est soumis des contraintes fixes par laloi qui impose aux lus locaux un calendrier et encadre leurspouvoirs mais elles peuvent aussi agir sur les basesdimposition taxables leur profit (possibilit dinstituer, delimiter ou de supprimer les exonrations facultatives).

En ce qui concerne le calendrier, plusieurs dates sontfixes par les articles 1639 A et 1639 A bis du CGI :

avant le 15 avril de lanne dimposition pour le votedes taux et produits [cette date est reporte selon le cas au30 avril ou 31 mai, lanne de renouvellement des conseilsmunicipaux, gnraux ou rgionaux] (1),

le 1er octobre de lanne prcdant celle de limpositionpour ce qui concerne les bases dimposition et lesexonrations accordes dans le cadre de lamnagementdu territoire (art. 1465 et 1465 B du CGI).

le 15 octobre pour instituer la taxe denlvement desordures mnagres (des dates spcifiques existent dansdautres situations particulires).

Dautres structures tels que les organismes consulaires(les chambres de commerce et dindustrie, les chambres demtiers et de l'artisanat et les chambres dagriculture),ltablissement public damnagement de la Guyane(art. 1609 B du CGI), les tablissements publics fonciers

(viss aux articles, 1607 bis et 1607 ter du CGI) ainsi queles agences pour la mise en valeur des espaces urbains deMartinique et de Guadeloupe (art. 1609 C et 1609 D duCGI), bnficient de taxes locales additionnelles aux quatretaxes locales ou lune delles.

L'tat assure ltablissement et le recouvrement desimpts directs locaux. Il prend en principe sa charge lesdgrvements accords aux contribuables (2) et compenseaux collectivits locales une part importante desallgements dcids par la loi en faveur des contribuables.Ces charges sont en partie finances par un prlvementpour frais dassiette, de recouvrement et pour frais dedgrvement et dadmission en non-valeurs.

En contrepartie du paiement de ces diverses taxes, lescontribuables, particuliers ou professionnels, bnficientpar exemple des services sociaux, scolaires, culturels etsportifs, de lamlioration de lenvironnement, desinfrastructures ralises (voirie, urbanisme, logement),de moyens administratifs divers, des transports encommun

Cette brochure prsente successivement :la dtermination de la valeur locative cadastrale desproprits bties et non bties ;ltude des quatre taxes ;ltude des taxes annexes.

6

(1)Par ailleurs, lorsque les collectivits locales nont pas eu communication, avant le 31 mars, des lments indispensables pour prendre leurs dcisions, lanotification des taux doit tre faite dans les quinze jours compter de la communication de ces lments.(2)Sauf ce qu'un texte en dispose autrement. C'est le cas notamment pour les dgrvements jeunes agriculteurs de taxe foncire sur les proprits nonbties vots par les communes ou EPCI (article 1647-00 bis du CGI), les dgrvements relatifs la majoration de la valeur locative cadastrale des terrainsconstructibles (art. 1396 du CGI), les dgrvements en matire de taxe d'habitation sur les logements vacants (art. 1407 bis du CGI), ou encore pour lesdgrvements qui se rapportent la taxe pour la gestion des milieux aquatiques et la prvention des inondations (art. 1530 bis du CGI).

http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=96EB10DC9BC0473EF99122BCCCFD33A0.tpdila19v_1?idArticle=LEGIARTI000028810652&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=5302E3A4BD4B39BBDB58878805CB57DF.tpdila17v_3?idArticle=LEGIARTI000030022745&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=57E5B3EA51B9693E8A601BAF2DC21C6F.tpdila13v_3?idArticle=LEGIARTI000029042645&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=375778445C4046E5FD9CA95B146BB3DD.tpdila22v_3?idArticle=LEGIARTI000029042641&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=1D394989E527C9A02B4C76F54EFA77A9.tpdjo09v_2?idArticle=LEGIARTI000026949499&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=0590E2B5A4ED7BAF8EBD0742A3CF2A58.tpdila17v_1?idArticle=LEGIARTI000030060175&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=74DD71EB3CB6A174C468F8E2C0FC08F9.tpdila20v_3?idArticle=LEGIARTI000030061191&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=0D92A0E61133B91996F421D5CC668DC1.tpdila12v_3?idArticle=LEGIARTI000030061173&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20150609http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000023382118&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20150609&oldAction=rechCodeArticle&fastReqId=2097318154&nbResultRech=1

LES PRINCIPALES NOUVEAUTS


VALEUR LOCATIVE Pour les cotisations dues au titre de lanne 2016, lecoefficient de revalorisation appliqu aux valeurs locativesde 2015 est fix 1,01 pour lensemble des propritsbties et non bties, y compris les immeubles industrielsrelevant du 1 de larticle 1500 du CGI, en mtropole etdans les DOM.

Larticle 34 modifi de la loi n 2010-1658 du29 dcembre 2010 de finances rectificative pour 2010prvoit la mise en uvre de la rvision de la valeur locativedes locaux professionnels.

Les travaux ont dbut par une exprimentation en 2011dans cinq dpartements (Hrault, Pas-de-Calais, Bas-Rhin,Paris et Haute-Vienne), qui a permis de simuler les effetsde la rvision pour les contribuables, les collectivitsterritoriales et ltat. Un rapport retraant les consquencesde la rvision a t remis au Parlement en janvier 2012.

La procdure de rvision, qui a t gnralise lensemble du territoire en 2013, comporte deux grandestapes : une rvision initiale qui permet de dfinir de nouvellesvaleurs locatives en sappuyant sur ltat du march locatif.Les nouvelles modalits dvaluation reposent sur linstau-ration dune grille tarifaire par catgories de locaux et parsecteurs locatifs homognes. Une nomenclature nationalecomportant 39 catgories a t tablie (dcret n 2011-1267 du 10 octobre 2011). Les secteurs locatifs, dlimitsau sein de chaque dpartement, pourront tre supra ouinfra communaux dans les grandes agglomrations.

Les propritaires de locaux professionnels ont complt en2013 une dclaration 6660 Rev qui a permis de recueillirles informations ncessaires llaboration de la grilletarifaire.

un dispositif de mise jour permanente des valuationspermettra de prendre en compte les volutions du marchlocatif au fur et mesure quelles se produisent. Ainsi, leschangements dutilisation des locaux professionnelsdoivent dsormais tre dclars par leur propritaire.

La valeur locative dun local professionnel sera gale auproduit de sa surface pondre par un tarif au mtre carr,ventuellement ajust par un coefficient de localisation.

Dans le cadre de la gnralisation, des commissionsdpartementales, dont les modalits de mise en place et defonctionnement ont t arrtes par le dcret n 2013-993du 7 novembre 2013, modifi par le dcret n 2014-745 du30 juin 2014, se sont runies en 2015 afin de dterminer,aprs consultation des commissions communales ouintercommunales des impts directs, les nouveauxparamtres d'valuation. Elles ont un rle dcisionnel sur ladtermination de ces nouveaux paramtres.

Les secteurs d'valuation, les tarifs des 38 catgories pourchaque secteur d'valuation et les coefficients de locali-sation ayant t fixs dans tous les dpartements, cesparamtres dpartementaux dvaluation sont notifiset publis en 2016 selon les modalits prvues dans ledcret n 2015-751 du 24 juin 2015 modifi par le dcretn 2016-673 du 25 mai 2016.

L'article 48 de la loi n 2015-1786 du 29 dcembre 2015 definances rectificative pour 2015 reporte 2017 la prise encompte des rsultats de la rvision de la valeur locative deslocaux professionnels dans les bases d'imposition.

Il renforce le mcanisme de lissage des variations decotisations d'impt en prvoyant son application ds le1er euro et sur une priode de 10 ans. Il institue undispositif d'attnuation des variations de valeurs locatives.

En application de larticle 74 de la loi n 2013-1279 du29 dcembre 2013, une exprimentation de la rvision desvaleurs locatives des locaux dhabitation et des locauxaffects une activit salarie domicile a t mene en2015 dans les cinq dpartements dsigns par l'arrt du18 dcembre 2014 : Charente-Maritime, Nord, Orne, Paris,Val-de-Marne. Les donnes recueillies et leur analyse fontl'objet d'un rapport qui sera remis au Parlement en 2016.

Possibilit pour les collectivits locales de prendreune dlibration afin d'instituer un abattement de lamoiti de la valeur locative des immeubles affects des activits de recherche industrielle et imposs pourla premire fois compter de 2016 (art. 1518 A quaterdu CGI).

TAXE FONCIRE SUR LES PROPRITS BTIES Exonration en faveur des locaux appartenant unecollectivit territoriale ou un EPCI occups par unemaison de sant (CGI, art. 1382 C bis)L'article 92 de la loi n 2015-1785 du 29 dcembre 2015de finances pour 2016 cre une exonration, sur dlib-ration des collectivits territoriales et des EPCI fiscalitpropre, qui fixe la dure et dtermine le taux unique (25, 50,75 ou 100%) prise, en faveur des locaux qui appartiennent une collectivit territoriale ou un EPCI et qui sont occu-ps titre onreux par une maison de sant constitueentre des professionnels mdicaux, auxiliaires mdicauxou pharmaciens vise l'article L. 6323-3 du code de lasant publique.

Exonration en faveur des logements issus de latransformation de locaux usage de bureau (art 1384 Fdu CGI)L'article 93 de la loi n 2015-1785 du 29 dcembre 2015 definances pour 2016 cre une exonration de cinq ans, sur

dlibration des collectivits territoriales et des EPCI fiscalit propre, en faveur des locaux usage d'habitationaffects l'habitation principale issus de la transformationde locaux usage de bureaux mentionns au 1 du III del'article 231 ter du CGI.

Exonration en faveur des immeubles situs dans lesquartiers prioritaires de la politique de la villeL'article 1383 C ter du CGI prvoit une exonration de cinqans en faveur des immeubles situs dans les quartiersprioritaires de la politique de la ville et rattachs untablissement remplissant les conditions pour bnficier del'exonration de cotisation foncire des entreprises prvueau I septies de l'article 1466 A du CGI, sauf dlibrationcontraire de la collectivit territoriale ou de l'EPCI fiscalitpropre concern.

L'article 96 de la loi n 2015-1785 du 29 dcembre 2015 definances pour 2016 complte l'article 1383 C ter du CGI enprcisant que pour le bnfice de cette exonration,

7

https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000023372523&cidTexte=LEGITEXT000006069577https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000023372523&cidTexte=LEGITEXT000006069577https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000030012800&dateTexte=&categorieLien=cid


lorsque la limite d'un quartier correspond une voiepublique, les immeubles situs sur chacune des borduresde cette voie sont rputs situs dans le quartier prioritaire.

Abattement en faveur des logements sociaux situsdans les quartiers prioritaires de la politique de la villeet sous condition de signature d'un contrat de villeL'article 62 de la loi n 2014-1654 du 29 dcembre 2014 definances pour 2015 introduit un abattement de 30 % de labase d'imposition la taxe foncire sur les propritsbties pour les logements sociaux dont le propritaire,organisme d'habitation loyer modr ou socitd'conomie mixte, est signataire d'un contrat de ville dansun quartier prioritaire de la politique de la ville. L'abattements'applique aux impositions tablies au titre des annes2016 2020, compter de l'anne qui suit celle de lasignature du contrat de ville.

Ce dispositif est codifi l'article 1388 bis du CGI.

Exonration permanente en faveur des installationset btiments affects la mthanisation agricoleL'article 61 de la loi de finances rectificative pour 2015institue une exonration permanente en faveur desinstallations et btiments de toute nature affects laproduction de biogaz, d'lectricit et de chaleur par lamthanisation lorsque cette production est issue pour aumoins 50 % de matires premires provenant d'uneexploitation agricole.

Ce dispositif est codifi au 14 de l' article 1382 du CGI .

Il s'applique aux installations et btiments affects la mthanisation agricole quelle que soit leur dated'achvement.

En outre, l'article 24 de la loi de finances pour 2016 abrogel'article 1387 A du CGI, qui prvoyait une exonrationfacultative de cinq ans pour les installations et btimentsaffects la mthanisation agricole achevs avant 2015 etprvoit, pour les impositions dues au titre de 2015, desdgrvements de cotisation de taxe foncire sur lesproprits bties en faveur des installations et btimentsachevs avant le 1er janvier 2015.

Ces dgrvements sont accords sur rclamationprsente dans le dlai lgal de rclamation, c'est--direavant le 31 dcembre 2016, et dans les formes prvuespour la recevabilit des rclamations relatives aux imptsdirects locaux.

Suppression de la rfrence aux gtes ruraux dansl'article 1383 E bis du CGIL'article 1383 E bis du CGI prvoyait la possibilit, pardlibration communale ou intercommunale, d'exonrer detaxe foncire sur les proprits bties les gtes rurauxsitus dans une zone de revitalisation rurale.

L'article 91 de la loi n 2015-1785 du 29 dcembre 2015 definances pour 2016 supprime la rfrence aux gtes rurauxdans l'article 1383 E bis du CGI, qui est remplace parcelle de locaux classs meubls de tourisme dans lesconditions prvues l'article L. 324-1 du code de tourisme. titre transitoire, les dlibrations prises en application del'article 1383 E bis dans la rdaction antrieure la loiprcite sont maintenues jusqu'au 31 dcembre 2016.

En outre, la rfrence l'arrt du 28 dcembre 1976modifi instituant la rpartition catgorielle des meubls detourisme est galement supprime.

Allgement en faveur des proprits transfres parl'tat aux grands ports maritimesL'article 95 de la loi n 2015-1786 de finances rectificativepour 2015 introduit des allgements de taxe foncire surles proprits bties en faveur des proprits transfrespar l'tat aux grands ports maritimes en application del'article L. 5312-16 du code des transports.

Ces proprits sont exonres de la taxe foncire sur lesproprits bties lorsqu'elles sont affectes un servicepublic ou d'utilit gnrale et non productives de revenus.

Ce dispositif est codifi au 2 de l'article 1382 du CGI ets'applique compter des impositions dues au titre del'anne 2016.

Si ces proprits ne sont pas affectes un service publicou d'utilit gnrale ou si elles sont productives de revenus,elles font l'objet d'un abattement dgressif de la based'imposition la taxe foncire sur les proprits bties autitre des cinq annes qui suivent celle au cours de laquellele transfert de proprit a t publi au fichier immobilier.Son taux est de 100 % pour les deux premires annes, de75 % la troisime anne, de 50 % la quatrime anne et de25 % la cinquime anne.

Ce dispositif est codifi l'article 1388 septies du CGI ets'applique compter des impositions dues au titre del'anne 2016. Lorsque la publication au fichier immobilierest intervenue avant le 1er janvier 2015, l'abattements'applique pour la dure restant courir.

Mesure gouvernementale Vieux parents L'article 75 de la loi de finances pour 2016 prvoit deuxdispositifs.

Le premier dispositif, codifi aux II des articles 1390 et1391 du CGI, permet aux contribuables qui ont perdu lebnfice d'une des exonrations de taxe foncire sur lesproprits bties prvues en faveur des personnestitulaires de l'allocation de solidarit aux personnes ges,de l'allocation supplmentaire d'invalidit ou de l'allocationaux adultes handicaps et pour les redevables modestesde plus de 75 ans, de conserver durant deux ans lebnfice de l'exonration.

l'issue de cette priode de deux ans, ils bnficient d'unabattement sur la valeur locative du logement de deux tiersla troisime anne et d'un tiers la quatrime anne.

Ce dispositif s'applique sous rserve du respect desconditions d'occupation prvues aux I des articles 1390 ou,le cas chant, 1391 du CGI.

Le second dispositif prennise l'exonration de taxe fonciresur les proprits bties prvue en faveur des redevablesmodestes de plus de 75 ans dont ont pu bnficier en 2014les personnnes vises l'article 28 de la loi de financesrectificative pour 2014. cette fin, les seuils de revenu fiscalde rfrence, conditionnant l'octroi de l'exonration de taxefoncire sur les proprits bties, sont rehausss pour porter,pour ces personnes, le seuil correspondant une part auniveau d'une part et demie.

Ce dispositif s'applique sous rserve du respect desconditions d'occupation prvue au I de l'article 1391.

Le premier dispositif s'applique ds 2015. Le seconds'appliquera aux impositions tablies compter de 2017, l'issue de la priode de deux ans d'exonration prvue par lepremier dispositif dont auront pu bnficier les personnesconcernes.

8

https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006311530&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000031771671https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006306014&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=0E3AA2514C33BADE2C0F63812E970F8A.tpdila12v_2?idArticle=LEGIARTI000031816744&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20160614&categorieLien=id&oldAction=https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000018619132&cidTexte=LEGITEXT000006069577https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=0E3AA2514C33BADE2C0F63812E970F8A.tpdila12v_2?idArticle=LEGIARTI000031844259&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20160614&categorieLien=id&oldAction=&nbResultRech=


TAXE FONCIRE SUR LES PROPRITS NON BTIES Majoration de la valeur locative cadastrale desterrains constructibles

L'article 62 de la loi de finances rectificative pour 2015attnue les effets de la majoration de la valeur locative desterrains constructibles et accorde, sur la cotisation de taxefoncire sur les proprits non bties tablie au titre de2015, un dgrvement gal la fraction de cotisationrsultant de la majoration forfaitaire fixe 5 par mtrecarr prvue au A du II de larticle 1396 du CGI, dans sardaction antrieure la mme loi.

Pour les impositions dues au titre de 2016, la majoration deplein droit de 5 par mtre carr est supprime et les 200premiers mtres carrs sont exclus de la superficie retenuepour le calcul de la majoration.

Conditions d'octroi du dgrvement en faveur desjeunes agriculteurs

L'article 1647-00 bis du CGI prvoit que la commune oul'EPCI dot d'une fiscalit propre peut, par dlibrationchacun pour la part qui lui revient, accorder undgrvement de cinq ans maximum de taxe foncire surles proprits non bties affrente aux parcelles exploitespar de jeunes agriculteurs bnficiant d'une aide l'installation.

Le bnfice de ce dgrvement est conditionn lasouscription par le jeune agriculteur, avant le 31 janvier del'anne suivant celle de son installation, d'une dclarationdsignant les parcelles qu'il exploite.

L'article 64 de la loi n 2015-1786 de finances rectificativepour 2015 assouplit les conditions d'octroi de ce dgr-vement en permettant, lorsque ces dclarations sontsouscrites hors-dlai, d'accorder le dgrvement pour ladure restant courir aprs le 31 dcembre de l'anne desouscription.Cette disposition s'applique compter des impositionsdues au titre de 2016.

Exonration en faveur des proprits transfres parl'tat aux grands ports maritimesL'article 95 de la loi n 2015-1786 de finances rectificativepour 2015 introduit une exonration de taxe foncire sur lesproprits non bties en faveur des proprits transfrespar l'tat aux grands ports maritimes en application del'article L. 5312-16 du code des transports, lorsqu'elles sontaffectes un service public ou d'utilit gnrale et nonproductives de revenus.Ce dispositif est codifi au 3 de l'article 1394 du CGI ets'applique compter des impositions dues au titre del'anne 2016.

Suppression du recouvrement triennal des coti-sations de TFPNB affrentes des parcelles boisesLe I de l'article 1396 du CGI prvoyait la possibilit d'orga-niser un recouvrement triennal de la taxe foncire sur lesproprits non bties lorsqu'elle concernait des propritsinscrites au cadastre en nature de bois et forts et que sonmontant total par article de rle tait infrieur 12 .Cette disposition est supprime par l'article 49 de la loin 2015-1786 de finances rectificative pour 2015.

TAXE DHABITATION Modification du taux d'abattement spcial la baseen faveur des personnes handicapes ou invalides(ASH)L'article 94 de la loi n 2015-1785 de finances pour 2016modifie le 3 bis du II de l'article 1411 du CGI en permettantaux communes et aux EPCI fiscalit propre de voter untaux d'abattement spcial la base en faveur despersonnes handicapes ou invalides compris entre 10 % et20 % de la valeur locative moyenne des habitations de lacommune.

Cette disposition s'applique compter des impositionsdues au titre de l'anne 2017.

Les dlibrations en ce sens devront tre prises avant le1er octobre 2016. En l'absence d'une nouvelle dlibration,les anciennes dlibrations ne sont pas remises en causeet continuent de sappliquer.

Mesure gouvernementale Vieux parents L'article 28 de la loi de finances rectificative pour 2014prvoyait, pour les personnes de plus de 60 ans ou veuvesqui taient exonres de taxe d'habitation en 2013, uneprolongation automatique de cette mesure en 2014.

L'article 75 de la loi de finances pour 2016 prvoit deuxdispositifs.

Le premier dispositif, codifi au I bis de l' article 1 414 et l'article 1414 B du CGI , permet aux contribuables qui ontperdu le bnfice d'une exonration de taxe d'habitationprvue en faveur des personnes titulaires de l'allocation desolidarit aux personnes ges ou de l'allocation suppl-mentaire d'invalidit ainsi qu'aux personnes de conditionmodeste et titulaires de l'allocation aux adultes handicaps,ges de plus de 60 ans, veuves ou atteintes d'une

infirmit ou d'une invalidit les empchant de subvenir parleur travail aux ncessits de l'existence, de conserverdurant deux ans le bnfice de l'exonration.

A l'issue de cette priode de deux ans, ils bnficient d'unabattement sur la valeur locative du logement de deux tiersla troisime anne et d'un tiers la quatrime anne.

Ce dispositif s'applique sous rserve du respect desconditions d'occupation prvues au I de l'article 1390, ou lecas chant l'article 1414 B du CGI, ainsi que de lacondition relative l'ISF prvue l'article 1413 bis du CGI.

Le second dispositif prennise l'exonration de taxed'habitation prvue en faveur des redevables modestesde plus de 60 ans ou veufs dont ont pu bnficier en 2014les personnnes vises l'article 28 de la loi de financesrectificative pour 2014. cette fin, les seuils de revenufiscal de rfrence, conditionnant l'octroi de l'exonrationde taxe d'habitation, sont rehausss pour porter, pources personnes, le seuil correspondant une part au niveaud'une part et demie.

Ce dispositif s'applique sous rserve du respect desconditions d'occupation prvues au I de l'article 1390.

Le premier dispositif s'applique ds 2015. Le seconds'appliquera aux impositions tablies compter de 2017, l'issue de la priode de deux ans d'exonration prvue par lepremier dispositif dont auront pu bnficier les personnesconcernes.

9

https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006311570&dateTexte&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006311560&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000031816759https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006311589&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006311604&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006306094&dateTexte=&categorieLien=cid


Suppression de la rfrence aux gtes ruraux au III del'article 1407 du CGILe III de l'article 1407 du CGI prvoyait la possibilit pardlibration communale, d'exonrer de taxe d'habitation lesgtes ruraux situs dans une zone de revitalisation rurale.

L'article 91 de la loi n 2015-1785 du 29 dcembre 2015de finances pour 2016 supprime la rfrence aux gtes

ruraux dans l'article 1407 du CGI, et intgre cette notiondans celle de locaux classs meubls de tourisme dansles conditions prvues l'article L. 324-1 du code detourisme. titre transitoire, les dlibrations dj prises enmatire de gtes ruraux continuent de s'appliquer jusqu'au31 dcembre 2016.

LA COTISATION FONCIRE DES ENTREPRISES (CFE) Limitation des effets des seuils dans les TPEL'exonration vise l'article 1451 I du CGI s'applique auxsocits coopratives agricoles et leurs unions ainsiqu'aux socits d'intrt collectif agricole qui emploient auplus trois salaris ou qui se consacrent l'lectrification, l'habitation ou l'amnagement rural, l'utilisation dumatriel agricole, l'insmination artificielle, la luttecontre les maladies des animaux et des vgtaux, lavinification, au conditionnement des fruits et lgumes et l'organisation des ventes aux enchres. Elle s'appliquegalement aux coopratives agricoles et vinicoles, pourleurs activits autres que la vinification lorsque l'effectifsalari correspondant n'excde pas trois personnes, et auxcaisses locales d'assurances mutuelles agricoles rgies parl'article L. 771-1 du code rural et de la pche maritime quiont au plus deux salaris ou mandataires rmunrs.

L'article 15 de la loi de finances pour 2016 prvoit que lesrecrutements de nouveaux salaris dans les entreprisesbnficiant dj du dispositif d'exonration vis larticle1451 I du CGI, effectus d'ici la fin de l'anne 2018 quientranent le franchissement pour la premire fois du seuild'effectifs n'emporte pas, l'anne du dpassement etpendant les deux annes suivantes, la perte des avantagesfiscaux accords avant le franchissement.

L'exonration vise l'article 1466 A I septies du CGIs'applique sauf dlibration contraire aux entreprisescommerciales implantes dans un quartier prioritaire de lapolitique de la ville qui emploient moins de dix salaris.L'article 15 de la loi de finances pour 2016 porte le seuil demoins de 10 moins de 11 salaris pour l'application decette exonration.

Le crdit de CFE en faveur des entreprises implantesdans des zones de restructuration de la dfense vis l'article 1647 C septies du CGI s'applique aux tablis-sements relevant d'une micro-entreprise au sens del'ar ticle 2 de l'annexe I au rglement (CE) n 800/2008 de la Commission du 6 aot 2008 dclarant certaines aidescompatibles avec le march commun en application desarticles 87 et 88 du trait (Rglement gnral d'exemptionpar catgorie). Les micro-entreprises au sens commu-nautaire ont par dfinition moins de dix salaris.

L'article 15 de la loi de finances pour 2016 porte le seuil demoins de 10 salaris au plus 11 salaris pour le crdit deCFE prvu l'article 1647 C septies du CGI .

En matire de crdit de CFE, l'avantage fiscal est maintenul'anne du dpassement du seuil deffectif ainsi que l'annesuivante.

Ces mesures s'appliquent compter de la CFE 2016.

Le dlai de dpt des dclarations pour la CFE 2016 tantforclos, les contribuables remplissant les nouvellesconditions et souhaitant bnficier des exonrations visesaux articles 1451 I et 1466 A I septies du CGI ds la CFE2016 formuleront leur demande par voie contentieuse lasortie du rle gnral de CFE 2016.

Modification des modalits d'exonration desentreprises exerant l'activit de mthanisationagricole (art. 1463 A et 1451 I 5 du CGI)L'article 60 de la loi de finances pour 2015 a instituune exonration temporaire, de plein droit, de CFE,pour une dure de sept ans compter de l'anne quisuit celle du dbut de l'activit des entreprises pourleur activit de production de biogaz, d'lectricit et dechaleur par la mthanisation, dans les conditions prvues l'article L. 311-1 du code rural et de la pche maritime.Cette exonration s'applique aux crations d'tablissementralises compter du 1er janvier 2015.Larticle 63 de la loi de finances rectificative pour 2015 rendpermanente cette exonration de CFE en faveur desentreprises exerant une activit de mthanisation agricole.Codifie au 5 du I de larticle 1451 du CGI, cette nouvelleexonration, qui prive deffet lexonration temporaire desept ans prvue larticle 1463 A du CGI, conserve lemme champ dapplication et sapplique compter desimpositions dues au titre de 2016.Par ailleurs, larticle 24 de la loi de finances pour 2016prvoit, pour les impositions dues au titre de 2015, desdgrvements de CFE et, le cas chant, de cotisation surla valeur ajoute des entreprises en faveur desmthaniseurs agricoles pionniers, cest--dire ceux dontles installations ont t acheves avant le 1er janvier 2015et dont lactivit ralise dans les conditions de larticleL. 311-1 du code rural et de la pche maritime a dbutavant cette mme date.Ces dgrvements sont accords sur rclamationprsente dans le dlai lgal de rclamation, c'est--direavant le 31 dcembre 2016, et dans les formes prvuspour la recevabilit des rclamations relatives aux imptsdirects locaux.

Suppression de la rfrence aux gtes ruraux dansl'article relatif l'exonration de CFE des locationsmeubles (art. 1459 du CGI)L'article 1459 3 du CGI prvoit l'exonration de CFE, saufdlibration contraire de la commune ou de l'EPCI, : a) des personnes qui louent tout ou partie de leur habitationpersonnelle titre de gte rural ;b) des personnes qui louent en meubl des locaux classsdans les conditions prvues l'article L. 324-1 du code detourisme, lorsque ces locaux sont compris dans leurhabitation personnelle ;c) les personnes autres que celles vises aux 1 et 2 duprsent article ainsi qu'aux a et b qui louent ou sous-louenten meubl tout ou partie de leur habitation personnelle.L'article 91 I 4 de la loi de finances pour 2016 supprimedans l'article 1459 du CGI toute rfrence aux gtes ruraux.Ce qui se traduit par l'abrogation du a. du 3.Les dlibrations relatives l'imposition des gtes rurauxcessent de produire leurs effets compter du 1er janvier2017.

10

https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006306138&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006071367&idArticle=LEGIARTI000006586111&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006071367&idArticle=LEGIARTI000006583302&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000020058424&dateTexte=https://www.google.fr/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0ahUKEwi5xt2-4pDLAhXDaxQKHRIPDiIQFggkMAA&url=http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:214:0003:0047:fr:PDF&usg=AFQjCNFfuxSHDZU4Wkb_L0HsZAZGTdymcg&cad=rjahttps://www.google.fr/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0ahUKEwi5xt2-4pDLAhXDaxQKHRIPDiIQFggkMAA&url=http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:214:0003:0047:fr:PDF&usg=AFQjCNFfuxSHDZU4Wkb_L0HsZAZGTdymcg&cad=rjahttps://www.legifrance.gouv.fr/affichTexteArticle.do;jsessionid=C094566AA4552B8EFFEBF71F7661FC36.tpdila22v_1?idArticle=JORFARTI000031732890&cidTexte=JORFTEXT000031732865&dateTexte=29990101&categorieLien=idhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000020058424&dateTexte=https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006306138&dateTexte=&categorieLien=cidhttps://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;?idArticle=LEGIARTI000025842037&cidTexte=LEGITEXT000006069577


A compter des impositions dues au titre de 2017, les loueursde gtes ruraux bnficient des exonrations de CFEprvues au b. du 3. de l'article 1459 du CGI et au c. du 3. del'article 1459 du CGI, ds lors que la commune ou l'EPCI fiscalit propre n'a pas dlibr pour supprimer cesexonrations. En effet, les gtes ruraux tant soit des locauxmeubls de tourisme classs soit des meubls de tourismenon classs, ils entrent dans l'une ou lautre des deuxcatgories restantes prvues au 3 de l'article 1459 du CGI. Extension du bnfice de l'exonration des socitscoopratives de production certaines d'entre ellesayant constitu un groupement et vrifiant desconditions de dtention de capital (art. 1456 du CGI)L'article 1456 du CGI exonre de CFE les socitscoopratives de production (SCOP) dont les statuts et lefonctionnement sont reconnus conformes aux dispositionsde la loi n 78-763 du 19 juillet 1978 portant statut dessocits coopratives de production.L'exonration est galement applicable aux SCOP issuesde la transformation d'autres socits dans les conditionsprvues aux articles 48 52 de la mme loi et pourlesquelles les associs non cooprateurs s'engagent, aumoment de la transformation et dans les conditions fixespar le dcret n 2014-1758 du 31 dcembre 2014 cderun nombre de parts sociales suffisant pour permettre auxassocis cooprateurs de dtenir au moins 50 % du capitalde la socit au plus tard la clture du septime exercicequi suit celui de la transformation en SCOP.L'article 95 I 1 de la loi de finances pour 2016 substitue ladate du 31 dcembre de la septime anne qui suit cellede la transformation en SCOP la date de clture duseptime exercice.Par ailleurs, l'article 95 I 3 de la loi de finances pour 2016tend le bnfice de l'exonration de CFE aux SCOP quiont constitu entre elles un groupement relevant desarticles 47 bis 47 septies de la loi n 78-763 du 19 juillet1978 prcite et dont la majorit du capital est dtenue parune ou plusieurs socits coopratives membres de cegroupement ou par des salaris employs par les autressocits coopratives membres de groupement. Prcision du primtre gographique applicable l'exonration des activits commerciales situes dansun quartier prioritaire de la politique de la ville(art. 1466 A I septies du CGI)L'article 49 de la loi de finances rectificative pour 2014 ainstitu compter de la CFE 2015 une exonration de droitapplicable aux trs petites entreprises exerant une activitcommerciale situs dans un quartier prioritaire de lapolitique de la ville (QPV), codifie l'article 1466 A Isepties du CGI.Les quartiers prioritaires de la politique de la ville sontdfinis l'article 5 de la loi n 2014-173 du 21 fvrier 2014de programmation pour la ville et la cohsion urbaine.Leur liste est tablie par le dcret n 2015-1138 du 14 sep-tembre 2015. Les dlimitations des quartiers concerns sontconsultables et tlchargeables auprs du Commissariatgnral lgalit des territoires, 5, rue Pleyel, 93200 Saint-Denis (www.ville.gouv.fr), et sur le Goportail (www.geoportail.gouv.fr).L'article 96 de la loi de finances pour 2016 prvoit que pourl'application exclusive de cette exonration, lorsque la limited'un quartier correspond une voie publique, les tablis-sements situs sur chacune des bordures de cette voiesont rputs situs dans le quartier prioritaire.Cette prcision s'applique ds les impositions dues au titrede 2015.Les contribuables dont l'adresse d'imposition figure surla bordure extrieure d'une voie publique dlimitant un

quartier prioritaire et qui remplissent les conditions requisespourront bnficier de l'exonration vise l'article 1466 A Isepties du CGI au titre de 2015 en formulant une demandepar voie contentieuse dans le dlai lgal de rclamation,soit pour la CFE 2015 avant le 31 dcembre 2016. Prorogation de l'exonration en faveur des entre-prises bnficiant des dispositions de larticle 44quindecies du CGILes entreprises vises au I de larticle 1464 B et quibnficient des exonrations prvues aux articles 44sexies, 44 septies et 44 quindecies, peuvent bnficier, surdlibration de lorgane dlibrant des collectivitsterritoriales ou des EPCI fiscalit propre, dune exon-ration de CFE pour une dure comprise entre 2 et 5 ans, compter de lanne suivant celle de la cration, pour lestablissements quelles ont crs ou repris.L'article 45 de la loi de finances rectificative pour 2015prolonge ce rgime dexonration en prolongeant le bnficede larticle 44 quindecies jusquau 31 dcembre 2020. Prolongation de la possibilit dopter pour lenca-drement communautaire prvu larticle 13 durglement gnral dexemption par catgorie en zonede revitalisation rurale (ZRR)Larticle 1465 A du CGI exonre de CFE sous conditionscertaines crations et extensions dtablissement ralisesdans les ZRR. Le bnfice de lexonration est en principesubordonn au respect du rglement (UE) n 1407/2013 dela Commission, du 18 dcembre 2013, relatif lapplicationdes articles 107 et 108 du trait sur le fonctionnement delUnion europenne aux aides de minimis. Toutefois, suroption des entreprises qui procdent entre le 1er juillet 2014et le 31 dcembre 2015 aux oprations exonres dans leszones daides finalit rgionale ; le bnfice des exon-rations est subordonn au respect de larticle 14 du rgle-ment (UE) n 651/2014, du 17 juin 2014, dclarant certainescatgories daides compatibles avec le march intrieur enapplication des articles 107 et 108 du trait.Larticle 45 de la loi de finances rectificative pour 2015prolonge de 5 ans la possibilit dopter pour le RGEC soitjusquau 31 dcembre 2020.Cette option est formuler par l'entreprise sur l'imprimn 1465-SD souscrire en mme temps que les dcla-rations n 1447 M-SD ou 1447 C-SD. Nouvelles modalits de participation des collectivitslocales au financement du dgrvement des cotisa-tions de CFE pour plafonnement en fonction de lavaleur ajoute (art. 1647-0 B septies du CGI)L'article 52 de la loi n 2015-1786 du 29 dcembre 2015 definances rectificative pour 2015 a rform le dispositif departicipation des collectivits territoriales au plafonnementde la contribution conomique territoriale en fonction de lavaleur ajoute codifi l'article 1647-0 B septies du CGI.La participation de chaque collectivit est prsent dfinieen fonction de la fraction des dgrvements desentreprises situes sur leur territoire due leur hausse detaux de cotisation foncire des entreprises (CFE) depuis2010. Un montant de participation plafond est mis lacharge des collectivits l'anne suivante et l'ventuel trop-peru est restitu la collectivit aprs le calcul dfinitif dela participation, la deuxime anne suivant celle au titre delaquelle la participation est due.La participation, dans sa nouvelle formule, est due pour lapremire fois au titre de 2016. Elle sera mise la chargedes collectivits en 2017 et l'ventuel trop peru restitu la collectivit en 2018.Pour Mayotte, les taux de CFE servant de rfrencesont ceux appliqus en 2014, et non pas 2010.

11

https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do;?cidTexte=LEGITEXT000006068644https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000030008660&dateTexte=20160615http://www.ville.gouv.fr/http://geoportail.gouv.fr/


L'IMPOSITION FORFAITAIRE SUR LES ENTREPRISES DE RESEAUX (IFER) Rduction de 90 % du tarif de l'IFER pour certainesstations radiolectriques (art. 1519 H du CGI)A compter des impositions tablies au titre de la CFE 2016,larticle 102 de la loi de finances pour 2016 a rduit de 90 %les tarifs de lIFER pour les metteurs des rseaux de radio-communications mobiles qui ne sont soumis qu une simpledclaration auprs de l'Agence nationale des frquences.

Pour mmoire, le montant de cette IFER est revalorischaque anne en fonction de l'volution des prix laconsommation des mnages, hors tabac. En 2016, le tarifde droit commun est de 1 607 par station radiolectrique.

Ce montant est rduit de moiti pour les nouvelles stationsau titre des trois premires annes d'imposition, soit803,5 en 2016.

Il est galement rduit de moiti pour les stations ayant faitl'objet d'un avis, d'un accord ou d'une dclaration l'Agence nationale de frquences compter du 1er janvier2010 et assurant la couverture par un rseau deradiocommunications mobiles de zones, dfinies par voierglementaire qui n'taient couvertes par aucun rseau detlphonie mobile cette date (tarif zone blanche ).

Le tarif est de 231 en 2016 par station relevant de laloi n 86-1067 du 30 septembre 1986 relative la libertde communication (tarif loi 86-1067 ).Lorsque plusieurs personnes disposent d'une mme stationpour les besoins de leur activit professionnelle, le montantde l'IFER aux tarifs de droit commun et zone blanche estdivis par le nombre de ces personnes.

Le tarif des metteurs viss par la rduction de 90 % estdonc suivant le cas, pour 2016, de 160,70 (droit commun)ou de 80,35 (zone blanche).

Modification de la dfinition de la puissance installeen matire d'IFER applicable aux installations deproduction d'lectricit utilisant des nergiesrenouvelables (art. 1519 D et 1519 F du CGI)Le II de l'article 104 de la loi n 2015-992 du 17 aot 2015relative la transition nergtique pour la croissance vertedfinit la puissance lectrique installe, pour lesinstallations de production d'lectricit utilisant desnergies renouvelables, comme le cumul de la puissanceactive maximale injecte au point de livraison et de lapuissance autoconsomme.Cette dfinition est prendre en compte en matired'IFER applicable aux oliennes terrestres et aux hydro-liennes (art. 1519 D du CGI) ainsi qu'aux centrales deproduction d'lectricit d'origine photovoltaque ou hydrau-lique (art. 1519 F du CGI) compter des impositionstablies au titre de 2016.En matire d'IFER applicable aux installations de productiond'lectricit d'origine nuclaire ou thermique flamme(art. 1519 E du CGI), la dfinition de la puissance lectriqueinstalle n'est en revanche pas modifie. Elle correspond la somme des puissances lectriques unitaires maximalesdes machines lectrognes susceptibles de fonctionnersimultanment et relies un mme point de livraisonunique aux rseaux publics d'lectricit (dcret n 2000-877du 7 septembre 2000, art. 1).

LA TAXE DENLVEMENT DES ORDURES MNAGRES (TEOM) L'article 57 de la loi n 2015-1786 du 29 dcembre 2015de finances rectificative pour 2015 prvoit que la TEOMpeut dsormais financer les dpenses du service decollecte et de traitement des dchets assimils desordures mnagres, viss l'article L. 2224-14 du codegnral des collectivits territoriales. De plus, les conseilsmunicipaux peuvent exonrer de TEOM les locaux appar-tenant aux personnes assujetties la redevance spciale.

Par ailleurs, cet article prvoit galement que lescommunes et leurs EPCI peuvent exprimenter la partincitative de la TEOM sur une ou plusieurs parties de leurterritoire pour une dure de cinq ans maximum. l'issue decette priode, la part incitative est tendue l'ensemble duterritoire, sauf si la commune ou l'EPCI la supprime pardlibration. Ce dispositif est codifi au I bis de l'article1522 bis du CGI.

LA TAXE SUR LES SURFACES COMMERCIALES (TASCOM) La loi n 72-657 du 13 juillet 1972 instituant des mesuresen faveur de certaines catgories de commerants etartisans gs, a t modifie par larticle 77 de la loi definances pour 2010 (BOI-TFP-TSC et larticle 37 de la loin 2012-1510 de finances rectificative pour 2012). Depuis le 1er janvier 2012, les collectivits localesbnficiaires de la TASCOM (communes/ EPCI) ont lapossibilit de moduler le montant de cette taxe parapplication dun coefficient multiplicateur compris entre 0,8et 1,2 et ne comportant que deux dcimales. Il ne peutvarier de plus de 0,05 chaque anne.Depuis 2015, ce coefficient ne peut tre infrieur 0,80 nisuprieur 1,20.Ces coefficients sont disponibles sur le sitewww.impots.gouv.fr. rubrique Professionnels > Vos impts> TASCOM > En savoir plus - TASCOM : coefficientsmultiplicateurs vots par les collectivits locales.L'article 66 de la loi n 2015-1786 de finances rectificativepour 2015 introduit les dispositions suivantes :1) prcisions sur l es modalits de calcul de la TaSCom en cas d exploitation incomplte au cours de l'anne prcd a nt celle au cours de laquelle la taxe est due : Reprenant les dispositions tablies prcdemment par ladoctrine fiscale, l'article 66 de la loi n 2015-1786 sus-

mentionne prvoit que le chiffre daffaires de lexploitantau 1er janvier de lanne au titre de laquelle la TaSComest due est annualis pour apprcier le respect du seuil de460 000 et pour dterminer le taux de la taxe, lorsquel'exploitant a procd une exploitation incomplte l'anneprcdente (fermeture temporaire, dbut d'exploitation del'tablissement en cours d'anne). Le montant de la taxeest calcul au prorata de la dure d'exploitation au cours del'anne de rfrence pour le calcul de la taxe soit 2015pour la taxe due au titre de 2016. 2) assujettissement la TaSCom de l'exploitant qui cesseson activit en cours d'anne L'exploitant qui cesse dfinitivement son activit en coursd'anne est redevable de la TaSCom au prorata de ladure de son exploitation l'anne de cette cessation. Pourle calcul de la taxe, le chiffre daffaires retenir pourl'apprciation du seuil d'assujettissement (460 000 ) et ladtermination du taux de la taxe est celui ralis au coursde lanne de cessation, annualis.La surface prendre en compte (surface de vente etpositions de ravitaillement) est celle exploite au jour de lacessation. Ces dispositions s'appliquent uniquement auxcessations dfinitives d'activit intervenues compter du1er janvier 2016.

12

https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000025057784&cidTexte=LEGITEXT000006069577http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2861-PGP.html?identifiant=BOI-TFP-TSC-20120912http://www.impots.gouv.fr/portal/static/


LES TAXES PERCUES AU PROFIT DORGANISMES DIVERS Maintien de l'assujettissement aux taxes consulairesgres par la DGFiP pour les redevables non auto-entrepreneurs soumis au rgime micro BIC, saufoption contraire pour le rgime micro-social (art. 1600,1600-A, 1601 et 1601-0 A du CGI)L'article 24 I 1 de la loi n 2014-626 du 18 juin 2014relative l'artisanat, au commerce et aux TPE a cr unstatut unique de la micro-entreprise. Il tait ainsi prvu qu'compter de 2016 au plus tard le rgime micro-socials'applique toutes les personnes places sous le rgimefiscal de la micro-entreprise et non plus seulement auxentrepreneurs qui auraient opt pour ce rgime social.

Larticle 29 de la loi n 2014-626 du 18 juin 2014 relative l'artisanat, au commerce et aux TPE modifie les conditionsdassujettissement des auto-entrepreneurs aux taxesannexes adosses la CFE et prvoit que les auto-entrepreneurs sont soumis un rgime drogatoire leurpermettant de payer leurs taxes consulaires auprs desorganismes de scurit sociale proportionnellement leurchiffre daffaires.

Par consquent, compter de 2016, tous les redevablesde la TCCI et de la TCMA relevant du statut de la micro-

entreprise aurait du sacquitter des taxes annexescalcules proportionnellement leur chiffre daffaires ourecettes auprs des organismes sociaux.

L'article 15 de loi de financement de la scurit socialepour 2016 revient sur les dispositions de larticle 24 de laloi n2014-626 du 18 juin 2014 relative l'artisanat, aucommerce et aux TPE et prvoit qu' compter du 1erjanvier 2016 :

- les personnes bnficiant actuellement du rgime microfiscal mais ne relevant pas du rgime micro-social del'article L.133-6-8 du code de scurit sociale restent danscette situation sauf s'ils demandent bnficier du rgimemicro-social ;

- les personnes ayant opt pour le rgime micro fiscal sontautomatiquement soumises au rgime micro-social saufs'ils demandent bnficier du rgime social destravailleurs indpendants de droit commun.

En consquence, les personnes soumises au rgime microfiscal sans option pour le rgime micro-social restentsoumises aux taxes consulaires gres par la DGFiP.

MTROPOLE DU GRAND PARISLa mtropole du Grand Paris (MGP) est cre au 1er janvier2016. Elle comprend dans son primtre les communessitues dans les dpartements des Hauts-de-Seine, deSeine-Saint-Denis et du Val-de-Marne, ainsi que Paris.Elle comprend galement la commune d'Argenteuil, pourle Val-d'Oise, ainsi que Paray-Vieille-Poste, Athis-Mons,Morangis, Juvisy-sur-Orge, Savigny-sur-Orge, et Viry-Chtillon, pour l'Essonne. Sur le territoire de la mtropole duGrand Paris, les EPCI sont dissous au 31 dcembre 2015 etsont remplacs par des tablissements publics territoriaux(EPT) compter du 1er janvier 2016. Les rgles deperception des impositions sont modifies comme suit : compter des impositions dues au titre de l'anne 2016,les communes membres de la mtropole du Grand Parisperoivent, en plus de leur part respective, l'ancienne partintercommunale de taxe foncire sur les proprits bties,de taxe foncire sur les proprits non bties et de taxed'habitation (art. 1656 bis du CGI ; art. 1640 E du CGI). La cotisation foncire des entreprises (CFE) est perue, titre transitoire, par la ville de Paris et par les tablissementspublics territoriaux (EPT) entre 2016 et 2020. Elle seraintgralement perue par la MGP compter de 2021 (XV de l'art. 59 de la loi n 2015-991 du 7 aot 2015 portantnouvelle organisation territoriale de la Rpublique). En matire de TEOM, en application des dispositionsdu 4 du I de larticle L. 5219-5 du CGCT les tablis-sements publics territoriaux (EPT) exercent en lieu etplace de leurs communes membres lagestion des dchets mnagers et assimils. Ils sontcomptents pour instituer la TEOM dans les conditionsde droit commun (CGI, 1379-0 bis, VI).

CRATION DE COMMUNES NOUVELLESConformment au III de l'article 1638 du CGI, seuls lesarrts prfectoraux en matire de fusion/dfusion decommunes pris avant le 1er octobre d'une anne Nproduisent, au regard du droit fiscal, leurs effets dsl'anne suivante (soit N+1). Un arrt tardif (c'est--dire,pris aprs le 1er octobre N) ne sera donc pris en comptefiscalement qu'au titre de N+2.

Ainsi, seuls les arrts prfectoraux de fusion/dfusion decommunes pris avant le 1er octobre 2015 produiront leurseffets fiscaux ds les impts locaux tablis au titre del'anne 2016, ceux postrieurs cette date ne pouvant trepris en compte qu' compter des impts locaux 2017.

13

Toutefois, l'article 2 de l'ordonnance n 2015-1630 du10 dcembre 2015 prvoit un rgime transitoire.

Ainsi, lorsquun EPT est issu dune fusion d'EPCI, lesdlibrations prises par les EPCI dissous ou les communesisoles incluses dans le primtre de l'EPT sont main-tenues pour une dure qui ne peut excder 5 ans.

Lorsquun EPT est issu de la transformation dun EPCI fiscalit propre qui avait institu et percevait la TEOM, lesdlibrations affrentes l'instauration de la TEOM et desa part incitative, aux exonrations, aux rductions de taxe,au zonage ou au plafonnement de la base prisesprcdemment par lEPCI dissous restent applicables tantquelles nont pas t modifies ou rapportes (loi n 2015-991 du 7 aot 2015 portant nouvelle organisationterritoriale de la Rpublique, art. 59, XV, F bis, 1 ).

Lorsque la transformation d'un EPCI fiscalit propre enEPT s'accompagne du rattachement d'une ou plusieurscommunes ayant institu et percevant la TEOM, lesdlibrations prises par les communes (notamment cellerelative l'institution de la taxe) restent applicablesuniquement pour les impositions tablies au titre de 2016.

La mtropole, quant elle, peroit compter de 2016 lacotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE),l'imposition forfaitaire sur les entreprises de rseau (IFER),la taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM) et la taxeadditionnelle la taxe foncire sur les proprits non bties(TATFPNB) en lieu et place des communes et EPT situssur son primtre (art. 1379-0 bis du CGI ; art. 1656 bisdu CGI).

comptence

https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do;jsessionid=1F583E1734F9C217666530954324EFD4.tpdila09v_1?cidTexte=JORFTEXT000030985460&dateTexte=29990101https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=5B23464272726AF5C4ACE892F3CDE526.tpdila07v_3?idArticle=LEGIARTI000031599650&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=5B23464272726AF5C4ACE892F3CDE526.tpdila07v_3?idArticle=LEGIARTI000031599648&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20160412&categorieLien=id&oldAction=&nbResultRech=https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000030985460&dateTexte=20160412https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000030985460&dateTexte=20160412https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=5B23464272726AF5C4ACE892F3CDE526.tpdila07v_3?idArticle=LEGIARTI000031599731&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20161231https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=5B23464272726AF5C4ACE892F3CDE526.tpdila07v_3?idArticle=LEGIARTI000031599650&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000006311877&dateTexte=&categorieLien=cid


Sort des dlibrations antrieures la cration descommunes nouvellesL'article 53 de la loi n 2015-1786 du 29 dcembre 2015 definances rectificative pour 2015 cre l'article 1640 du CGI.La commune nouvelle, ou de manire concordante lescommunes et, le cas chant, l'tablissement public decoopration intercommunale fiscalit propre, participant sa cration, prennent avant le 1er octobre de l'anneprcdant celle de la cration, les dlibrations applicablesen matire de taxe d'habitation, de taxes foncires, decotisation foncire des entreprises et de cotisation sur lavaleur ajoute des entreprises applicables compter del'anne suivante sur son territoire. dfaut, et saufexception, les dlibrations adoptes antrieurement

seront maintenues soit pour leur dure et leur quotit s'ils'agit de mesures temporaires soit pour la premire annes'il s'agit de mesures prennes.

En matire de TEOM, la commune nouvelle ou, pardlibrations de principe concordantes prises avant le 15octobre de l'anne prcdant celle de sa cration, lescommunes et le cas chant, l'EPCI participant sacration prennent les dlibrations relatives la part fixe et la part incitative de la TEOM. A dfaut, le rgimeapplicable sur le territoire des communes participant lacration de la commune est maintenu pour une dure decinq ans maximum. Cette mesure est codifie au V del'article 1639 A bis du CGI.

CONTRIBUTION LAUDIOVISUEL PUBLIC Le montant de la contribution l'audiovisuel publics'tablit, au titre de l'anne 2016, 137 en mtropole et87 dans les dpartements d'outre-mer.

Larticle 75 de la loi n 2015-1785 du 29 dcembre 2015 definances pour 2016 permet aux contribuables qui ont perdu

le bnfice d'une exonration de taxe d'habitation prvueau I de l'article 1414 du CGI de conserver durant deux ansle bnfice de l'exonration de taxe d'habitation et dudgrvement de contribution l'audiovisuel public qui luiest attach.

14

https://www.legifrance.gouv.fr/eli/loi/2015/12/29/FCPX1525022L/jo#JORFARTI000031733145https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&idArticle=LEGIARTI000031768023

AIDE MMOIRE

CALENDRIER DES MISSIONS DE RLES

CALENDRIER DES CHANCES DE CVAE

AIDE MMOIRE CVAE

* Le paiement de la CVAE est obligatoirement effectu par tlrglement.** La tldclaration du formulaire n 1330-CVAE est obligatoire.

TAXESFONCIRES TAXE D'HABITATION

COTISATION FONCIRE DESENTREPRISES

TAXE SUR LESLOGEMENTS

VACANTS (TLV)

Mtropole etDOM

rle gnral

Mtropole et DOM

1er rle (TH)

Mtropole et DOM

2e rle (TH +THLV)

Mtropole et DOM mission

principale

Mtropole et DOM mission

diffreMtropole

Date de miseen recouvrement

31 aot2016

30 septembre2016

31 octobre2016

31 octobre2016

30 dcembre2016

31 octobre2016

Date demajoration

15 octobre2016

15 novembre2016

15 dcembre2016

15 dcembre2016

15 fvrier2017

15 dcembre2016

Dclaration deliquidation

et de rgularisation(formulaire n 1329-DEF)

pour toutes lesentreprises dont le CA

est > ou gal 500 000 HT*

Relev dacomptede juin

(formulaire n 1329-AC)*

Relev dacompte deseptembre

(formulaire n 1329-AC)*

Dclaration de la valeurajoute et des effectifs

salaris(formulaire

n 1330-CVAE)pour toutes les

entreprises dont le CAest > 152 500 HT**

Date limitede dpt etde paiement

3 mai 2016 15 juin 2016 15 septembre 2016 3 mai 2016

Chiffre daffaires EntrepriseObligations

Dclarative (1330-CVAE) ousrie E de la liasse fiscale

Paiement (1329-AC et1329-DEF)

CA 152 500 Non assujettie Aucune Aucune

152 500 < CA 500 000 Assujettie non redevable(totalement dgreve) CA, VA et effectifs Aucune

500 000 < CA 50 000 000 Assujettie redevable

bnficiant dundgrvement dgressif

CA, VA et effectifs Acomptes et solde

CA > 50 000 000 Assujettie redevable sansdgrvement CA, VA et effectifs Acomptes et solde

15

http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2400-PGP.html?identifiant=BOI-IF-AUT-70-20120912http://www.impots.gouv.fr/portal/deploiement/p1/fichedescriptiveformulaire_9812/fichedescriptiveformulaire_9812.pdf

AIDE MMOIRE

AIDE-MMOIRE DES ANNES NON PRESCRITESTAXE FONCIRE - TAXE DHABITATION

en MTROPOLE

Seuils du Revenu fiscal de Rfrence (RFR) de lanne N1 (1) : 2014 2015 2016

pour bnficier des exonrations etdgrvements de TFPB (art. 1391,1391 B et 1391 B bis du CGI)

pour bnficier des exonrations deTH (art. 1414-I du CGI)

pour bnficier de labattement spcial la base en faveur des personnes decondition modeste (art. 1411-II-3 duCGI)

respecter par lascendant pour donnerdroit un abattement pour personne charge (art. 1411-II-1 et 1411-III duCGI)

Le RFR ne doit pas excder (art. 1417-I du CGI) (2) :

pour la premire part.......................... pour chaque demi-part supplmentaire

10 633 2 839

10 686 2 853

10 697 2 856

pour bnficier du plafonnement deTH en fonction du revenu (art. 1414 Adu CGI)

Si le RFR ne dpasse pas (art. 1417-II) :pour la premire part pour la premire demi-part..............pour chaque demi-part supplmentaire

montant de labattement dduire duRFR (art. 1414 A-I) :pour la premire part.......................pour chacune des 4 premires demi-partspour chaque demi-part supplmentaire

taux du plafonnement appliquer sur le RFR aprs dduction des abattements

25 005 5 842 4 598

5 424 1 568 2 773

3,44 %

25 130 5 871 4 621

5 451 1 576 2 787

3,44 %

25 155 5 877 4 626

5 456 1 578 2 790

3,44 %

Rduction taux du dgrvement issu du plafonnement de larticle 1414 A du CGI (depuis 2001) :Elle nest pas pratique lorsque son montant est infrieur ................................... 15 15 15

(1) Il sagit du RFR de chaque foyer fiscal IR. Pour lapplication du plafonnement dfini larticle 1414 A, il sagit de la somme des RFR du ou des deuxredevables TH en titre ainsi que du RFR de chacun des autres cohabitants lorsque ce RFR est suprieur aux limites de larticle 1417-I. Le nombre de partsIR est calcul dans les mmes conditions que pour le RFR retenir.(2) Cette limite sapplique galement la condition de cohabitation de larticle 1390.

ATTENTION :En labsence de revenus pour N-1, le traitement de taxation TH utilise (en traitement balai) les revenus de N-2.

16

http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000006306032&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&fastPos=3&fastReqId=500341566&oldAction=rechCodeArticlehttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000006306040&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&fastPos=1&fastReqId=521689782&oldAction=rechCodeArticlehttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000021658363&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&fastPos=2&fastReqId=521689782&oldAction=rechCodeArticlehttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000021664553&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&fastPos=2&fastReqId=364815358&oldAction=rechCodeArticlehttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=F5FDC15B8E57ABF28CAA72497D2D9933.tpdjo16v_3?idArticle=LEGIARTI000026946681&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&categorieLien=idhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=F5FDC15B8E57ABF28CAA72497D2D9933.tpdjo16v_3?idArticle=LEGIARTI000026294681&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&categorieLien=idhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=F5FDC15B8E57ABF28CAA72497D2D9933.tpdjo16v_3?idArticle=LEGIARTI000026294681&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&categorieLien=idhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=F5FDC15B8E57ABF28CAA72497D2D9933.tpdjo16v_3?idArticle=LEGIARTI000026946681&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&categorieLien=idhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=1C0104CC0D91E1454A85F029077EBE09.tpdjo02v_2?idArticle=LEGIARTI000026949669&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20130321http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=1C0104CC0D91E1454A85F029077EBE09.tpdjo02v_2?idArticle=LEGIARTI000026949669&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20130321http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=1C0104CC0D91E1454A85F029077EBE09.tpdjo02v_2?idArticle=LEGIARTI000026949669&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20130321http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=1C0104CC0D91E1454A85F029077EBE09.tpdjo02v_2?idArticle=LEGIARTI000026949669&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20130321http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do;jsessionid=F5FDC15B8E57ABF28CAA72497D2D9933.tpdjo16v_3?idArticle=LEGIARTI000026946681&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&categorieLien=idhttp://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000018619132&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130321&oldAction=rechCodeArticle

AIDE MMOIRE

AIDE-MMOIRE DES ANNES NON PRESCRITESTAXE FONCIRE - TAXE DHABITATION

en GUADELOUPE, MARTINIQUE et La RUNION

Seuils du Revenu fiscal de Rfrence (RFR) de lanne N1 (1): 2014 2015 2016

pour bnficier des exonrations etdgrvements de TFPB (art. 1391,1391 B et 1391 B bis du CGI)

pour bnficier des exonrations deTH (art. 1414-I du CGI)

respecter par lascendant pour donnerdroit un abattement pour personne charge (art. 1411-II-1 et 1411-III duCGI)

Le RFR ne doit pas excder (art. 1417-I du CGI) (2) :

pour la premire part......................pour la premire demi-part................pour chaque demi-part supplmentaire

12 582 3 006 2 839

12 645 3 021 2 853

12 658 3 024 2 856

pour bnficier du plafonnement deTH en fonction du revenu (art. 1414 Adu CGI)

Si le RFR ne dpasse pas (art. 1417-II) :pour la premire part.....................pour la premire demi-part.............pour la deuxime demi-part............pour chaque demi-part supplmentaire

montant de labattement dduire duRFR (art. 1414 A-I) :pour la premire part.......................pour chacune des deux premires demi-parts.................................................pour chaque demi-part supplmentaire

taux du plafonnement appliquer sur leRFR aprs dduction des abattements

30 220 6 411 6 112 4 598

6 510

1 568 2 773

3,44 %

30 371 6 443 6 143 4 621

6 543

1 576 2 787

3,44 %

30 401 6 449 6 149 4 626

6 550

1 578 2 790

3,44 %

Rduction taux du dgrvement issu du plafonnement de larticle 1414 A du CGI (depuis 2001) :Elle nest pas pratique lorsque son montant est infrieur .................................... 15 15 15

(1) Il sagit du RFR de chaque foyer fiscal IR. Pour lapplication du plafonnement dfini larticle 1414 A, il sagit de la somme des RFR du ou des deuxredevables TH en titre ainsi que du RFR de chacun des autres cohabitants lorsque ce RFR est suprieur aux limites de larticle 1417-I. Le nombre de partsIR est calcul dans les mmes conditions que pour le RFR retenir.(2) Cette limite sapplique galement la condition de cohabitation de larticle 1390.

17

ATTENTION :En labsence de revenus pour N-1, le traitement de taxation TH utilise (en traitement balai) les revenus de N-2.

http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000006306032&cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20130320&fastPos=3&fastR

2016 - impots.gouv.fr · perçoivent la CFE à la place de leurs communes membres. Les EPCI à FPU...

Documents

Transcript of 2016 - impots.gouv.fr · perçoivent la CFE à la place de leurs communes membres. Les EPCI à FPU...